92個你不知道的會計分錄

1、1.投資者者投入的貨貨幣資金借：現(xiàn)金（或或銀行存款款） 貸：實實收資本2.收到投投資人投入入的房屋、機器設備備等實物，按按評估確認認價值借：固定資資產(chǎn) 貸：實收收資本3.收到投投資者投入入無形資產(chǎn)產(chǎn)等，按評評估確認價價值借：無形資資產(chǎn)等貸：實收資資本4.將資本本公積、盈盈余公積轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)增資本借：資本公公積（或盈盈余公積） 貸：實實收資本 （二）資資本公積 1.捐捐贈公積（11）接受捐捐贈的貨幣幣資金，按按實際收到到的捐贈款款入帳借：現(xiàn)金（或或銀行存款款） 貸：資資本公積 （2）接接受捐贈的的固定資產(chǎn)產(chǎn)借：固定資資產(chǎn)（根據(jù)據(jù)同類資產(chǎn)產(chǎn)的市場價價格或有關關憑據(jù)） 貸：資資本公積（固固定資產(chǎn)凈凈值） 貸

2、：累累計折舊（3）接受受捐贈的商商品等，根根據(jù)有關資資料確定的的商品等的的實際進價價入帳（庫庫存商品采采用售價核核算的，還還應結(jié)轉(zhuǎn)進進銷差價） 借：庫庫存商品 貸：資本本公積等 2.資資本折算差差額企業(yè)實實際收到外外幣投資時時，由于匯匯率變動而而發(fā)生的有有關資產(chǎn)帳帳戶與實收收資本帳戶戶折合記帳帳本位幣的的差額： 借：銀行存存款借：固定資資產(chǎn)貸：實收資資本借或貸：資資本公積 3.投資者者繳付的出出資額大于于注冊資本本產(chǎn)生的差差額計入資資本公積借：銀行存存款等貸：實收資資本貸：資本公公積4.法定財財產(chǎn)重估增增值借：材料物物資借：固定資資產(chǎn)貸：資本公公積 二、借借入款項 （一）短短期借款 1.借入各

3、各種短期借借款借：銀行存存款貸：短期借借款2.發(fā)生的的短期借款款利息借：財務費費用貸：預提費費用（或銀銀行存款） 3.歸還短短期借款借：短期借借款貸：銀行存存款 （二）長長期借款 1.借入各各種長期借借款借：銀行存存款（或在在建工程、固定資產(chǎn)產(chǎn)等） 貸：長期借借款2.發(fā)生的的長期借款款利息支出出，在固定定資產(chǎn)尚未未交付使用用或雖已交交付使用但但尚未辦理理竣工決算算之前發(fā)生生的，計入入固定資產(chǎn)產(chǎn)的購建成成本借：在建工工程（或固固定資產(chǎn)） 貸：長期借借款3.長期借借款的利息息支出，在在固定資產(chǎn)產(chǎn)已辦理竣竣工決算后后發(fā)生的，計計入當期損損益借：財務費費用貸：長期借借款4.歸還長長期借款借：長期借借款

4、貸：銀行存存款 （三）應應付債券 1.按面值值發(fā)行的債債券，按實實際收到的的債券款借：銀行存存款等貸：應付債債券（債券券面值） 2.溢價發(fā)發(fā)行的債券券，收到債債券款時借：銀行存存款（實際際收到的金金額） 貸：應應付債券（債債券面值） 貸：應應付債券（債債券溢價） 3.折價發(fā)發(fā)行的債券券，收到債債券款時借：銀行存存款（實際際收到的金金額） 借：應應付債券（債債券折價） 貸：應應付債券（債債券面值） 4.企業(yè)按按期提取應應付債券利利息借：財務費費用（或在在建工程） 貸：應應付債券（應應計利息） 5.溢價發(fā)發(fā)行的債券券，按期攤攤銷和計算算應計利息息時借：應付債債券（債券券溢價） 借：財財務費用（或或

5、在建工程程）（應計計利息與溢溢價攤銷額額的差額） 貸：應應付債券（應應計利息） 6.折價發(fā)發(fā)行的債券券，按期攤攤銷和計算算應計利息息時借：財務費費用（或在在建工程）（應應計利息與與折價攤銷銷額的合計計數(shù)） 貸：應應付債券（債債券折價）（應應攤銷的折折價金額） 貸：應應付債券（應應計利息） 7.債券到到期，支付付債券本息息借：應付債債券（債券券面值、應應計利息） 貸：銀行存款款等 三、商商品購進、銷售、儲儲存、加工工及出租 （一）商商品購進 1.采用進進價核算的的商品購進進（1）購進進商品驗收收入庫，同同時支付貨貨款或開出出、承兌商商業(yè)匯票采用支票票等結(jié)算方方式借：商品采采購（商品品進價） 借：

6、經(jīng)經(jīng)營費用（進進貨費用） 貸：銀銀行存款（全全部價款） 同時，借借：庫存商商品貸：商商品采購 采用商業(yè)業(yè)匯票結(jié)算算方式借：商品采采購（商品品進價） 借：經(jīng)經(jīng)營費用（進進貨費用） 貸：銀銀行存款（進進貨費用） 貸：應應付票據(jù)（商商品進價） 同時，借：庫存商商品貸：商品采采購（2）購進進商品，先先承付貨款款或開出、承兌商業(yè)業(yè)匯票，后后驗收入庫庫采用支票票等結(jié)算方方式支付貨貨款時，借借：商品采采購（商品品進價） 借：經(jīng)經(jīng)營費用（進進貨費用） 貸：銀銀行存款（全全部價款） 商品驗收入入庫時，借：庫存商商品（商品品進價） 貸：商商品采購（商商品進價） 采用商業(yè)業(yè)匯票結(jié)算算方式開出出、承兌商商業(yè)匯票時時借

7、：商品采采購（商品品進價） 借：經(jīng)經(jīng)營費用（進進貨費用） 貸：銀銀行存款（進進貨費用） 貸：應應付票據(jù)（商商品進價） 商品驗收入入庫時借：庫存商商品（商品品進價） 貸：商商品采購（商商品進價） （3）購進進商品，先先驗收入庫庫，后支付付貨款或開開出、承兌兌商業(yè)匯票票，月終時時記帳借：庫存商商品（暫估估進價） 貸：應應付帳款（暫暫估進價） 月終尚尚未付款或或尚未開出出、承兌商商業(yè)匯票的的商品，下下月初對上上述分錄用用紅字沖回回借：庫存存商品（紅紅字） 貸：應應付帳款（紅紅字） 付款時時，分錄同同（1） 2.進進口商品（11）對外支支付貨款，按按商品進價價借：商品品采購貸：銀行存款款如支付的的外匯

8、是從從調(diào)劑市場場購進的外外匯，應同同時按進口口商品應分分攤的購進進外匯價差差增加進口口商品的采采購成本。 借：商品采采購貸：外匯價價差（2）如以以離岸價成成交，對外外支付運保保費等，按按實際金額額借：商品采采購貸：銀行存存款（3）支付付進口環(huán)節(jié)節(jié)應交納的的各種稅金金借：商品品采購貸：應交稅稅金交納時時，借：應交稅稅金貸：銀行存存款（4）進口口商品驗收收入庫借：庫存商商品貸：商品采采購3.采用售售價核算的的商品購進進（1）購進進商品驗收收入庫，同同時支付貨貨款或開出出承兌商業(yè)業(yè)匯票采用支票票等結(jié)算方方式借：商品采采購（商品品進價） 借：經(jīng)經(jīng)營費用（進進貨費用） 貸：銀銀行存款（全全部價款） 同時

9、，借借：庫存商商品（商品品售價） 貸：商商品采購（商商品進價） 貸：商商品進銷差差價（商品品售價大于于進價的差差額，如商商品進價小小于商品售售價，應借借記“商品進銷銷差價”科目，下下同） 采用用商業(yè)匯票票結(jié)算方式式借：商品品采購（商商品進價） 借：經(jīng)經(jīng)營費用（進進貨費用） 貸：銀銀行存款（進進貨費用） 貸：應應付票據(jù)（商商品進價） 商品驗收入入庫時，借：庫存商商品（商品品售價） 貸：商商品采購（商商品進價） 貸：商商品進銷差差價（商品品售價大于于進價的差差額） （2）商品品購進，先先承付貨款款或開出、承兌商業(yè)業(yè)匯票，后后驗收商品品入庫支付付貨款時，借：商品采采購（商品品進價） 借：經(jīng)經(jīng)營費用（

10、進進貨費用） 貸：銀銀行存款（全全部價款）等等商品到達達驗收入庫庫時，借：庫存商品品（商品售售價） 貸：商商品采購（商商品進價） 貸：商商品進銷差差價（商品品售價大于于進價的差差額） （3）商品品購進，先先驗收入庫庫后承付貨貨款或開出出、承兌商商業(yè)匯票，月月終時記帳帳商品驗收收入庫時，借：庫存商商品（商品品售價） 貸：應應付帳款（暫暫估進價） 貸：商商品進銷差差價（商品品售價與暫暫估進價的的差額） 月終尚尚未付款或或尚未開出出、承兌商商業(yè)匯票的的商品，下下月初對上上述分錄用用紅字沖回回借：庫存存商品（商商品售價）（紅紅字） 貸：應應付帳款（暫暫估進價）（紅紅字） 貸：商商品進銷差差價（商品品售

11、價與暫暫估進價的的差額）（紅紅字） 付款時時，分錄同同（1） 4.農(nóng)副產(chǎn)產(chǎn)品收購（11）自營收收購按實際支支付的農(nóng)副副產(chǎn)品價款款借：商品采采購貸：銀行存存款（或現(xiàn)現(xiàn)金） 計算收購購的應稅農(nóng)農(nóng)副產(chǎn)品應應交納的產(chǎn)產(chǎn)品稅等借：商品采采購貸：應交稅稅金農(nóng)副產(chǎn)品品驗收入庫庫，按農(nóng)副副產(chǎn)品收購購價款和應應交的產(chǎn)品品稅等借：庫存商商品貸：商品采采購（2）預購 發(fā)放放預購定金金時，按實實際發(fā)放金金額借：預預付帳款貸：銀行存存款（或現(xiàn)現(xiàn)金） 收到到預購農(nóng)副副產(chǎn)品，按按農(nóng)副產(chǎn)品品價款借：商品采購購貸：預付帳帳款補付不不足貨款借：預付帳帳款貸：銀行存存款（或現(xiàn)現(xiàn)金） 退回多付的的貨款借：銀行存存款（或現(xiàn)現(xiàn)金） 貸：

12、預付帳帳款計算收購購應稅農(nóng)副副產(chǎn)品應交交納的產(chǎn)品品稅等借：商品采采購貸：應交稅稅金農(nóng)副產(chǎn)品品驗收入庫庫，按農(nóng)副副產(chǎn)品價款款和應交納納的稅金等等借：庫存商商品貸：商品采采購5.購進商商品溢余和和短缺（1）購進進商品的溢溢余發(fā)生商商品溢余時時，通過“待處理財財產(chǎn)損溢”科目核算算。 采用進價價核算的商商品借：庫存商商品（商品品進價） 貸：待待處理財產(chǎn)產(chǎn)損溢（商商品進價） 采用售價價核算的商商品借：庫存商商品（商品品售價） 貸：待待處理財產(chǎn)產(chǎn)損溢（商商品進價） 貸：商商品進銷差差價（商品品售價大于于進價的差差額） 查明原原因分別不不同情況進進行處理： 屬于自然然溢余，作作營業(yè)外收收入借：待處理理財產(chǎn)損

13、溢溢貸：營業(yè)外外收入屬于供貨貨單位多發(fā)發(fā)商品，本本企業(yè)同意意補作購進進，補付貨貨款時，按按補付金額額借：待處理理財產(chǎn)損溢溢貸：銀行存存款屬于供貨貨單位多發(fā)發(fā)商品，本本企業(yè)不同同意補作購購進，應按按溢余金額額減少庫存存商品 借：待處處理財產(chǎn)損損溢貸：庫存商商品同時，將將溢余商品品作為代管管商品處理理。 （2）購進進商品短缺缺與損耗尚待查明明原因和需需要報經(jīng)批批準轉(zhuǎn)銷的的短缺及損損耗，應先先通過“待處理財財產(chǎn)損溢”科目核算算借：待處理理財產(chǎn)損溢溢（商品短短缺金額） 貸：商商品采購（商商品短缺金金額） 查明原原因后，分分別處理： 屬于應由由供應單位位、運輸機機構(gòu)、保險險公司或其其他過失人人負責賠償償

14、的損失借：應付帳帳款（或其其他應付款款） 貸：待待處理財產(chǎn)產(chǎn)損溢 屬于于自然災害害造成的損損失，應將將扣除殘料料價值和保保險公司賠賠款后的凈凈損失轉(zhuǎn)作作“營業(yè)外支支出” 借：營業(yè)外外支出非常損失失貸：待處理理財產(chǎn)損溢溢屬于無法法收回的其其他損失，報報經(jīng)批準后后列作“經(jīng)營費用用”。 借：經(jīng)營營費用貸：待處理理財產(chǎn)損溢溢 （二）商商品銷售 1.商品銷銷售的實現(xiàn)現(xiàn)（1）國內(nèi)內(nèi)銷售采用支票票等結(jié)算方方式，按商商品售價借借：銀行存存款貸：商品銷銷售收入采用委托托銀行收款款、異地托托收承付結(jié)結(jié)算方式，發(fā)發(fā)出商品時時支付的代代墊運雜費費，借：應收帳帳款貸：銀行存存款辦妥托收手手續(xù)時，按按商品售價價借：應收帳

15、帳款貸：商品銷銷售收入收到商品價價款及代墊墊的運雜費費時，按實實際收到帳帳款借：銀行存存款貸：應收帳帳款采用商業(yè)業(yè)匯票結(jié)算算方式，收收到購貨方方開出并承承兌的商業(yè)業(yè)匯票時，作作為銷售實實現(xiàn)借：應應收票據(jù)貸：商品銷銷售收入商業(yè)匯票到到期收回貨貨款借：銀行存存款貸：應收票票據(jù)如在票票據(jù)到期前前，持匯票票向開戶銀銀行申請貼貼現(xiàn)，取得得銀行貼現(xiàn)現(xiàn)款時借：銀行存款款（票面金金額扣除貼貼現(xiàn)息后的的凈額） 借：財財務費用（貼貼現(xiàn)息） 貸：應應收票據(jù)（票票面金額） 零售商品品銷售，每每日營業(yè)終終了將銷貨貨款送交銀銀行借：銀行存存款貸：商品銷銷售收入（2）出口口銷售出口商品品收到運輸輸部門的有有關單據(jù)并并向銀行

16、辦辦理交單借：應收帳帳款貸：商品銷銷售收入同時，結(jié)轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)出口商品品銷售成本本借：商品銷銷售成本貸：庫存商商品出口商品品應退的稅稅金作為沖沖減出口商商品銷售成成本處理企企業(yè)每月計計算應退的的退稅收入入借：應交稅稅金貸：商品銷銷售成本收到退稅款款時借：銀行存存款貸：應交稅稅金商品出庫庫后到辦妥妥運輸手續(xù)續(xù)前發(fā)生的的費用作為為經(jīng)營費用用，按實際際發(fā)生額借：經(jīng)營費費用貸：銀行存存款收到銀行行的結(jié)匯水水單借：銀行存存款貸：應收帳帳款期末按國國家外匯牌牌價折合人人民幣而發(fā)發(fā)生的匯兌兌損益，記記入“應收帳款款”和“匯兌損益益”科目按合同規(guī)規(guī)定應付國國外的傭金金直接認定定到商品的的傭金，借：商品銷銷售收入貸：應

17、收帳帳款（或應應付帳款） 不能直接認認定的累計計傭金借：經(jīng)營費費用貸：銀行存存款（3）分期收收款銷售發(fā)出商品品時，按商商品進貨原原價借：分期收收款發(fā)出商商品貸：庫存商商品每期銷售售實現(xiàn)時借：應收帳帳款等貸：商品銷銷售收入計算出本本期應結(jié)轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)的銷售成成本（按全全部銷售成成本與全部部銷售收入入的比率計計算） 借：商品銷銷售成本貸：分期收收款發(fā)出商商品2.商品銷銷售退回、折扣與折折讓（1）商品品銷售退回回本月發(fā)生生的銷售退退回，不論論是屬于本本年度還是是以前年度度銷售的，均均應沖減本本月的銷售售收入。 借：商品銷銷售收入貸：銀行存存款（或應應付帳款） 如已結(jié)轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)銷售成本本的銷售退退回，還應應同時結(jié)轉(zhuǎn)

18、轉(zhuǎn)銷售成本本借：庫存商商品貸：商品銷銷售成本（2）商品品銷售折扣扣與折讓 發(fā)生銷售售折扣與折折讓時借：銀行存存款（應收收帳款扣除除折扣與折折讓后的金金額） 借：銷銷售折扣與與折讓（折折扣和折讓讓金額） 貸：應應收帳款（應應收帳款全全額） 結(jié)轉(zhuǎn)銷售售折扣與折折讓借：本年利利潤貸：銷售折折扣與折讓讓3.商品銷銷售成本結(jié)結(jié)轉(zhuǎn) （1）采用用進價核算算的商品，可可以采用先先進先出法法、加權(quán)平平均法、移移動加權(quán)平平均法、個個別計價法法、毛利率率法、后進進先出法等等方法計算算商品銷售售成本，定定期結(jié)轉(zhuǎn)商商品銷售成成本借：商商品銷售成成本貸：庫存商商品（2）采用用售價核算算的商品，在在商品銷售售時按商品品售價

19、結(jié)轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)銷售成本本借：商品銷銷售成本貸：庫存商商品月份終了，可可以采用綜綜合差價分分攤法或分分類分柜組組分攤法計計算分攤商商品進銷差差價借：商品進進銷差價貸：商品銷銷售成本 （三）商品品儲存1.商品調(diào)調(diào)價（1）調(diào)整商商品進價商商品進價的的調(diào)整，一一般不再調(diào)調(diào)整庫存商商品的價格格和進銷差差價，故可可不作會計計分錄。 （2）調(diào)調(diào)整商品售售價采用進進價核算的的商品，調(diào)調(diào)價時可不不作會計分分錄，商品品銷售時按按調(diào)價后的的價格反映映銷售收入入。 采用售價核核算的商品品，調(diào)高售售價的差額額相應調(diào)增增庫存商品品借：庫存商商品貸：商品進進銷差價調(diào)低售價的的差額相應應調(diào)減庫存存商品借：商品進進銷差價貸：庫存商商品

20、2.商品削削價（1）提取商商品削價準準備的企業(yè)業(yè) 提取商品品削價損失失準備時，按按實際提取取的金額調(diào)調(diào)整商品銷銷售成本借：商品銷銷售成本貸：商品削削價準備用提取的的商品削價價準備彌補補商品削價價損失（指指已銷商品品的售價低低于進價的的差額） 借：商品削削價準備貸：商品銷銷售成本（2）不提提取商品削削價準備的的企業(yè)，發(fā)發(fā)生的商品品削價損失失直接在當當期的損益益中體現(xiàn)。 3.庫存商商品溢余和和短缺（1）商品品盤點溢余余在發(fā)生商商品盤點溢溢余時，先先通過“待處理財財產(chǎn)損溢”科目核算算。 采用進價價核算的商商品借：庫存商商品（商品品進價） 貸：待待處理財產(chǎn)產(chǎn)損溢（商商品進價） 采用售價價核算的商商品借

21、：庫存商商品（商品品售價） 貸：待待處理財產(chǎn)產(chǎn)損溢（商商品進價） 貸：商商品進銷差差價（商品品售價與進進價的差額額） 報經(jīng)部門批批準后，作作沖減“經(jīng)營費用用”處理借：待處理理財產(chǎn)損溢溢貸：經(jīng)營費費用（2）商品品盤點短缺缺發(fā)生商品品盤點短缺缺時，先通通過“待處理財財產(chǎn)損溢”科目核算算。 采用進價價核算的商商品借：待處理理財產(chǎn)損溢溢（商品進進價） 貸：庫庫存商品（商商品進價） 采用售價價核算的商商品借：待處理理財產(chǎn)損溢溢（商品進進價） 借：商商品進銷差差價（商品品售價與進進價的差額額） 貸：庫庫存商品（商商品售價） 查明原原因后，分分別情況進進行處理： 屬于應由保保險公司或或其他過失失人賠償?shù)牡膿p

22、失借：其他應應收款貸：待處理理財產(chǎn)損溢溢屬于自然然災害造成成的損失，應應將扣除殘殘料價值和和保險公司司賠款后的的凈損失借借：營業(yè)外外支出非常損失失貸：待處理理財產(chǎn)損溢溢屬于無法收收回的其他他損失借：經(jīng)營費費用貸：待處理理財產(chǎn)損溢溢（四）代購購代銷商品品1.委托代代銷商品（1）發(fā)交交受托單位位代銷商品品采用進價價核算的商商品借：庫存商商品委托代代銷商品（商商品進價） 貸：庫庫存商品有關明明細科目（商商品進價） 采用售價價核算的商商品借：庫存商商品委托代代銷商品（商商品售價） 貸：庫庫存商品有關明明細科目（商商品售價） （2）收到到代銷單位位報來的代代銷清單借：應收帳帳款代銷單單位（商品品售價扣除

23、除代銷手續(xù)續(xù)費后的差差額） 借：經(jīng)經(jīng)營費用（代代銷手續(xù)費費） 貸：商商品銷售收收入（商品品售價） （3）結(jié)轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)商品銷售售成本采用進價價核算的商商品借：商品銷銷售成本（商商品進價） 貸：庫庫存商品委托代代銷商品（商商品進價） 采用售價價核算的商商品平時按按代銷商品品售價結(jié)轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)成本借：商品銷銷售成本（商商品售價） 貸：庫庫存商品委托代代銷商品（商商品售價） 月終，結(jié)轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)已銷委托托代銷商品品的進銷差差價借：商品進進銷差價（商商品售價與與進價的差差額） 貸：商商品銷售成成本（商品品售價與進進價的差額額） （4）收到到代銷單位位交來扣除除代銷手續(xù)續(xù)費后的貨貨款凈額借：銀行存存款貸：應收帳帳款代銷單單位2

24、.接受代代銷商品（1）收到到代銷商品品（指不收收手續(xù)費的的實物代銷銷方式） 采用進價價核算的商商品，按接接收價借：受托代代銷商品貸：代銷商商品款采用售價價核算的商商品借：受托代代銷商品（商商品售價） 貸：代代銷商品款款（商品接接收價） 貸：商商品進銷差差價（商品品售價與接接收價的差差額） （2）接受受代銷商品品銷售后，按按實際售價價借：銀行存存款（或應應收帳款） 貸：商品銷銷售收入（3）結(jié)轉(zhuǎn)商商品銷售成成本采用進價價核算的商商品借：商品銷銷售成本（商商品接收價價） 貸：受受托代銷商商品（商品品接收價） 同時，借借：代銷商商品款（商商品接收價價） 貸：應應付帳款（商商品接收價價） 采用售價價核算

25、的商商品借：商品銷銷售成本（商商品售價） 貸：受受托代銷商商品（商品品售價） 同時，借借：代銷商商品款（商商品接收價價） 貸：應應付帳款（商商品接收價價） 月份終了，已已銷代銷商商品與自營營商品一并并分攤進銷銷差價，借：商品進進銷差價貸：商品銷銷售成本（4）付還還委托單位位商品款，按按商品接收收價借：應付帳帳款貸：銀行存存款3.采用收收取手續(xù)費費方式代購購、代銷商商品（1）代代購商品（包包括代理進進口） 收到受托托單位的收收購資金借：銀行存存款貸：應付帳帳款等支付代購購商品的貨貨款并計算算手續(xù)費收收入借：應付帳帳款等貸：代購代代銷收入貸：銀行存存款（2）代銷銷商品（包包括代理出出口） 企業(yè)辦理

26、理代銷業(yè)務務銷售貨款款借：銀行存存款貸：應付帳帳款等歸還代銷銷商品貨款款并計算代代銷手續(xù)費費收入借：應付帳帳款等貸：代購代代銷收入貸：銀行存存款 （五）商品品加工1.自行加加工（1）發(fā)出用用于加工的的庫存商品品采用進價價核算的商商品，按商商品進價借借：加工商商品貸：庫存商商品采用售價價核算的商商品借：加工商商品（商品品進價） 借：商商品進銷差差價（商品品售價與進進價的差額額） 貸：庫庫存商品（商商品售價） （2）發(fā)生生的加工費費用，按實實際發(fā)生額額借：加工工商品貸：其他業(yè)業(yè)務支出（或或銀行存款款） （3）加加工商品應應交納的產(chǎn)產(chǎn)品稅或增增值稅、城城市維護建建設稅等 借：加工商商品貸：應交稅稅金

27、（4）加工工商品應交交納的教育育費附加借：加工商商品貸：其他應應交款（5）加工工完成，商商品驗收入入庫采用進價價核算的商商品，按加加工前商品品的進貨原原價和加工工過程中發(fā)發(fā)生的加工工費用、運運雜費、加加工稅金和和教育費附附加等借：庫存商商品貸：加工商商品采用售價價核算的商商品借：庫存商商品（加工工完成后新新商品的售售價） 貸：加工工商品（加加工前商品品的進貨原原價、加工工費用、加加工稅金和和教育費附附加等） 貸：商品進進銷差價（商商品售價與與商品加工工成本的差差額） 2.委托其其他單位加加工（1）發(fā)出出委托加工工的庫存商商品，分錄錄同上（11） （2）支付付委托加工工商品的加加工費用、稅金等，

28、按按實際支付付金額借：加工商商品貸：銀行存存款（3）收回回委托加工工商品采用進價價核算的商商品，按委委托加工商商品的實際際加工成本本借：庫存商商品貸：加工商商品 采用售價價核算的商商品借：庫存商商品（加工工完成后新新商品的售售價） 貸：加工工商品（委委托加工商商品的實際際加工成本本） 貸：商品進進銷差價（商商品新售價價與商品加加工成本的的差額） （六）出出租商品 1.購進出出租商品借借：商品采采購借：經(jīng)營費費用貸：銀行存存款等2.從庫存存商品中劃劃出轉(zhuǎn)作出出租的商品品（1）采采用進價核核算的商品品，按商品品進價借：出租商商品出租商商品原價貸：庫存商商品（2）采用用售價核算算的商品借：出租商商品

29、出租商商品原價（商商品進價） 借：商品品進銷差價價（商品售售價與進價價的差額） 貸：庫存存商品（商商品售價） 3.收到出出租商品的的租金收入入，按實際際收到金額額借：銀行存存款貸：其他業(yè)業(yè)務收入4.出租商商品攤銷，按按應攤銷金金額借：其他業(yè)業(yè)務支出貸：出租商商品出租商商品攤銷5.出租商商品修理，發(fā)發(fā)生的修理理費用借：其他業(yè)業(yè)務支出貸：銀行存存款6.出租商商品出售或或報廢借：出租商商品出租商商品攤銷（已已攤銷額） 借：其他業(yè)務支出（帳面原價與已攤銷數(shù)額的差額） 貸：出租商商品出租商商品原價（商商品帳面原原價） 四、材材料物資、包裝物、低值易耗耗品 （一）材材料物資、包裝物、低值易耗耗品購進 1.

30、購購進材料物物資、包裝裝物、低值值易耗品等等，驗收入入庫同時支支付貨款，按按其實際成成本（包括括進價和運運雜費等） 借：材料物物資貸：銀行存存款2.購進材材料物資等等，先驗收收入庫后支支付貨款，按按其實際成成本（或估估計成本） 借：材料物物資等貸：應付帳帳款實際支付貨貨款時借：應付帳帳款貸：銀行存存款3.購進材材料物資等等，先支付付貨款后驗驗收入庫支支付貨款時時借：應付帳帳款貸：銀行存存款材料物資等等驗收入庫庫時借：材料物物資貸：應付帳帳款 （二）材料料物資、包包裝物、低低值易耗品品的領用、攤銷及銷銷售1.材料物物資的領用用、銷售（1）用于于業(yè)務經(jīng)營營、設備維維修、勞動動保護、辦辦公等方面面的

31、材料物物資，按其其實際成本本借：經(jīng)營費費用貸：材料物物資（2）用于于在建工程程的材料物物資，按其其實際成本本借：在建工工程貸：材料物物資（3）對外外銷售的材材料物資，取取得銷售收收入時，按按實際銷售售收入借：銀行存存款貸：其他業(yè)業(yè)務收入結(jié)轉(zhuǎn)材料物物資的銷售售成本時，按按其實際成成本借：其他業(yè)業(yè)務支出貸：材料物物資2.包裝物物的領用、攤銷、出出租、出借借及銷售（1）企業(yè)業(yè)經(jīng)營領用用包裝物，按按規(guī)定方法法進行攤銷銷借：經(jīng)營費費用貸：包裝物物（2）隨同同商品出售售不單獨計計價的包裝裝物借：經(jīng)營費費用貸：包裝物物（3）隨同同商品出售售單獨計價價的包裝物物借：其他他業(yè)務支出出貸：包裝物物（4）出租租、出

32、借包包裝物（采采用一次或或分期攤銷銷） 出租、出出借包裝物物，在第一一次領用新新包裝物借：其他業(yè)業(yè)務支出（指指出租包裝裝物） 借：經(jīng)經(jīng)營費用（指指出借包裝裝物） 貸：包裝物物出租、出出借包裝物物金額較大大的，可分分期攤銷，在在第一次領領用新包裝裝物時借：待攤費費用貸：包裝物物分期攤銷時時： 借：其其他業(yè)務支支出（指出出租包裝物物） 借：經(jīng)經(jīng)營費用（指指出借包裝裝物） 貸：待攤費費用收到出租租、出借包包裝物的押押金借：銀行存存款（或現(xiàn)現(xiàn)金） 貸：其他應應付款收到出租租包裝物的的租金借：銀行存存款（或現(xiàn)現(xiàn)金等） 貸：其他業(yè)業(yè)務收入出租、出出借包裝物物發(fā)生的修修理費用借借：其他業(yè)業(yè)務支出（指指出租包

33、裝裝物） 借：經(jīng)經(jīng)營費用（指指出借包裝裝物） 貸：銀行存存款逾期未退退包裝物沒沒收的押金金借：其他應應付款貸：營業(yè)外外收入 （5）出租租、出借包包裝物（采采用五五攤攤銷法） 發(fā)出出租租、出借包包裝物借：包裝物物（出租包包裝物、出出借包裝物物） 貸：包裝物物（庫存包包裝物） 月終計提提出租、出出借包裝物物的攤銷額額（按實際際成本的550） 借：其其他業(yè)務支支出（指出出租包裝物物） 借：經(jīng)經(jīng)營費用（指指出借包裝裝物） 貸：包包裝物（包包裝物攤銷銷） 收回可以以繼續(xù)使用用的包裝物物借：包裝物物（庫存包包裝物） 貸：包包裝物（出出租包裝物物、出借包包裝物） 收回不能能繼續(xù)使用用的包裝物物將收回的的殘料

34、價值值入帳借：材料物物資貸：包裝物物（出租包包裝物、出出借包裝物物） 將包裝裝物的攤余余價值扣除除殘料價值值后的差額額，作為報報廢包裝物物的攤銷額額借：其他業(yè)業(yè)務支出（指指出租包裝裝物） 借：經(jīng)經(jīng)營費用（指指出借包裝裝物） 貸：包裝物物（出租包包裝物、出出借包裝物物） 同時，將將報廢包裝裝物的實際際成本減去去殘料價值值后的差額額與已提攤攤銷對沖借：包裝物物（包裝物物攤銷） 貸：包裝物物（出租包包裝物、出出借包裝物物） （6）低低值易耗品品的領用、攤銷采用一次次攤銷在領領用時將其其全部價值值攤?cè)胭M用用借：管理費費用貸：低值易易耗品低值易耗品品報廢時，將將報廢的殘殘料價值作作為低值易易耗品的減減少

35、，沖減減管理費用用借：材料物物資貸：管理費費用采用分次次攤銷領用用低值易耗耗品時，按按實際成本本借：待攤費費用貸：低值易易耗品根據(jù)低值易易耗品的耐耐用期限分分期攤?cè)胭M費用借：管理費費用貸：待攤費費用低值易耗品品報廢時，將將攤余價值值扣除殘料料價值的差差額，作為為報廢低值值易耗品的的攤銷額借：材料物物資（殘料料價值） 借：管理費費用（攤余余價值扣除除殘料價值值的差額） 貸：待待攤費用（攤攤余價值） 采用用五五攤銷銷領用時，按按實際成本本借：低值值易耗品（在在用低值易易耗品） 貸：低低值易耗品品（庫存低低值易耗品品） 根據(jù)本月領領用的低值值易耗品實實際成本的的50，計計算當期領領用低值易易耗品的攤

36、攤銷額 借：管管理費用貸：低值易易耗品（低低值易耗品品攤銷） 低值易易耗品報廢廢時，將報報廢低值易易耗品實際際成本的550扣除除殘料價值值后的差額額計入“管理費用用” 借：材材料物資（殘殘料價值） 借：低低值易耗品品（低值易易耗品攤銷銷）（已提提攤銷額） 借：管管理費用（報報廢低值易易耗品實際際成本的550減去去殘料價值值后的差額額） 貸：低低值易耗品品（在用低低值易耗品品）（報廢廢低值易耗耗品的實際際成本） 五、貨貨幣資金及及結(jié)算款項項 （一）貨幣幣資金1.現(xiàn)金、銀行存款款的收入（1）收到到投資者投投入的貨幣幣資金借：銀行存存款（或現(xiàn)現(xiàn)金） 貸：實收資資本（2）借入入款項借：銀行存存款貸：短

37、期借借款（或長長期借款） （3）收到到商品銷售售帳款借：銀行存存款貸：商品銷銷售收入（或或應收帳款款等） （4）收到到其他業(yè)務務收入款項項借：銀行存存款（或現(xiàn)現(xiàn)金） 貸：其他業(yè)業(yè)務收入（5）收到到接受投資資企業(yè)分回回的投資利利潤借：銀行存存款等貸：投資收收益（6）收回回其他應收收暫付款項項借：銀行存存款（或現(xiàn)現(xiàn)金） 貸：其他應應收款2.現(xiàn)金、銀行存款款的支出（1）歸還還借款借：短期借借款（或長長期借款） 貸：銀行存存款（2）采購購商品借：商品采采購貸：銀行存存款（3）購買買材料物資資、包裝物物、低值易易耗品借：材料物資資（或包裝裝物、低值值易耗品） 貸：銀行存存款（4）交納納各種稅金金借：應交

38、稅稅金貸：銀行存存款（5）支付付投資人利利潤借：應付利利潤貸：銀行存存款（6）支付付職工工資資借：應付工工資貸：現(xiàn)金（7）支付付有關費用用借：經(jīng)營費費用（或管管理費用、財務費用用） 貸：銀銀行存款（或或現(xiàn)金） 3.貨幣資資金的劃轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)（1）現(xiàn)金金存入銀行行借：銀行存存款貸：現(xiàn)金（2）自銀銀行提取現(xiàn)現(xiàn)金借：現(xiàn)金貸：銀行存存款 （二）結(jié)結(jié)算款項 1.應收票票據(jù)（1）收到到購貨方開開出、承兌兌的商業(yè)匯匯票借：應收票票據(jù)貸：商品銷銷售收入（2）企業(yè)業(yè)的應收帳帳款改按應應收票據(jù)結(jié)結(jié)算方式，在在收到購貨貨方開出、承兌的商商業(yè)匯票時時借：應收收票據(jù)貸：應收帳帳款（3）企業(yè)業(yè)持未到期期的商業(yè)匯匯票向銀行行貼現(xiàn)借

39、：銀行存款款（實際收收到的貼現(xiàn)現(xiàn)金額） 借：財財務費用（貼貼現(xiàn)息） 貸：應收票票據(jù)（票面面價值） （4）收回回應收票據(jù)據(jù)本息借：銀行存存款（實際際收到的金金額） 貸：財財務費用（利利息部分） 貸：應收票票據(jù)（票面面價值） 2.應收收帳款 （1）企業(yè)業(yè)商品銷售售發(fā)生的應應收帳款借：應收帳帳款貸：商品銷銷售收入（2）企業(yè)業(yè)代購貨單單位墊付的的包裝費、運雜費借：應收帳帳款貸：銀行存存款（3）企業(yè)業(yè)的應收帳帳款改用商商業(yè)匯票結(jié)結(jié)算，在收收到承兌的的商業(yè)匯票票時借：應收票票據(jù)貸：應收帳帳款（4）企業(yè)業(yè)收到應收收帳款時借：銀行存存款等貸：應收帳帳款（5）核銷銷壞帳損失失借：壞帳準準備（或管管理費用） 貸：應收帳帳款（6）已經(jīng)經(jīng)確認并轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)銷的壞帳帳損失，如如果以后又又收回借：應收帳帳款貸：壞帳準準備（或管管理費用） 同時，借：銀行存款款貸：應收