92個(gè)你不知道的會(huì)計(jì)分錄

1、1.投資者者投入的貨貨幣資金借：現(xiàn)金（或或銀行存款款） 貸：實(shí)實(shí)收資本2.收到投投資人投入入的房屋、機(jī)器設(shè)備備等實(shí)物，按按評(píng)估確認(rèn)認(rèn)價(jià)值借：固定資資產(chǎn) 貸：實(shí)收收資本3.收到投投資者投入入無(wú)形資產(chǎn)產(chǎn)等，按評(píng)評(píng)估確認(rèn)價(jià)價(jià)值借：無(wú)形資資產(chǎn)等貸：實(shí)收資資本4.將資本本公積、盈盈余公積轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)增資本借：資本公公積（或盈盈余公積） 貸：實(shí)實(shí)收資本 （二）資資本公積 1.捐捐贈(zèng)公積（11）接受捐捐贈(zèng)的貨幣幣資金，按按實(shí)際收到到的捐贈(zèng)款款入帳借：現(xiàn)金（或或銀行存款款） 貸：資資本公積 （2）接接受捐贈(zèng)的的固定資產(chǎn)產(chǎn)借：固定資資產(chǎn)（根據(jù)據(jù)同類資產(chǎn)產(chǎn)的市場(chǎng)價(jià)價(jià)格或有關(guān)關(guān)憑據(jù)） 貸：資資本公積（固固定資產(chǎn)凈凈值） 貸

2、：累累計(jì)折舊（3）接受受捐贈(zèng)的商商品等，根根據(jù)有關(guān)資資料確定的的商品等的的實(shí)際進(jìn)價(jià)價(jià)入帳（庫(kù)庫(kù)存商品采采用售價(jià)核核算的，還還應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)進(jìn)進(jìn)銷差價(jià)） 借：庫(kù)庫(kù)存商品 貸：資本本公積等 2.資資本折算差差額企業(yè)實(shí)實(shí)際收到外外幣投資時(shí)時(shí)，由于匯匯率變動(dòng)而而發(fā)生的有有關(guān)資產(chǎn)帳帳戶與實(shí)收收資本帳戶戶折合記帳帳本位幣的的差額： 借：銀行存存款借：固定資資產(chǎn)貸：實(shí)收資資本借或貸：資資本公積 3.投資者者繳付的出出資額大于于注冊(cè)資本本產(chǎn)生的差差額計(jì)入資資本公積借：銀行存存款等貸：實(shí)收資資本貸：資本公公積4.法定財(cái)財(cái)產(chǎn)重估增增值借：材料物物資借：固定資資產(chǎn)貸：資本公公積 二、借借入款項(xiàng) （一）短短期借款 1.借入各

3、各種短期借借款借：銀行存存款貸：短期借借款2.發(fā)生的的短期借款款利息借：財(cái)務(wù)費(fèi)費(fèi)用貸：預(yù)提費(fèi)費(fèi)用（或銀銀行存款） 3.歸還短短期借款借：短期借借款貸：銀行存存款 （二）長(zhǎng)長(zhǎng)期借款 1.借入各各種長(zhǎng)期借借款借：銀行存存款（或在在建工程、固定資產(chǎn)產(chǎn)等） 貸：長(zhǎng)期借借款2.發(fā)生的的長(zhǎng)期借款款利息支出出，在固定定資產(chǎn)尚未未交付使用用或雖已交交付使用但但尚未辦理理竣工決算算之前發(fā)生生的，計(jì)入入固定資產(chǎn)產(chǎn)的購(gòu)建成成本借：在建工工程（或固固定資產(chǎn)） 貸：長(zhǎng)期借借款3.長(zhǎng)期借借款的利息息支出，在在固定資產(chǎn)產(chǎn)已辦理竣竣工決算后后發(fā)生的，計(jì)計(jì)入當(dāng)期損損益借：財(cái)務(wù)費(fèi)費(fèi)用貸：長(zhǎng)期借借款4.歸還長(zhǎng)長(zhǎng)期借款借：長(zhǎng)期借借款

4、貸：銀行存存款 （三）應(yīng)應(yīng)付債券 1.按面值值發(fā)行的債債券，按實(shí)實(shí)際收到的的債券款借：銀行存存款等貸：應(yīng)付債債券（債券券面值） 2.溢價(jià)發(fā)發(fā)行的債券券，收到債債券款時(shí)借：銀行存存款（實(shí)際際收到的金金額） 貸：應(yīng)應(yīng)付債券（債債券面值） 貸：應(yīng)應(yīng)付債券（債債券溢價(jià)） 3.折價(jià)發(fā)發(fā)行的債券券，收到債債券款時(shí)借：銀行存存款（實(shí)際際收到的金金額） 借：應(yīng)應(yīng)付債券（債債券折價(jià)） 貸：應(yīng)應(yīng)付債券（債債券面值） 4.企業(yè)按按期提取應(yīng)應(yīng)付債券利利息借：財(cái)務(wù)費(fèi)費(fèi)用（或在在建工程） 貸：應(yīng)應(yīng)付債券（應(yīng)應(yīng)計(jì)利息） 5.溢價(jià)發(fā)發(fā)行的債券券，按期攤攤銷和計(jì)算算應(yīng)計(jì)利息息時(shí)借：應(yīng)付債債券（債券券溢價(jià)） 借：財(cái)財(cái)務(wù)費(fèi)用（或或

5、在建工程程）（應(yīng)計(jì)計(jì)利息與溢溢價(jià)攤銷額額的差額） 貸：應(yīng)應(yīng)付債券（應(yīng)應(yīng)計(jì)利息） 6.折價(jià)發(fā)發(fā)行的債券券，按期攤攤銷和計(jì)算算應(yīng)計(jì)利息息時(shí)借：財(cái)務(wù)費(fèi)費(fèi)用（或在在建工程）（應(yīng)應(yīng)計(jì)利息與與折價(jià)攤銷銷額的合計(jì)計(jì)數(shù)） 貸：應(yīng)應(yīng)付債券（債債券折價(jià)）（應(yīng)應(yīng)攤銷的折折價(jià)金額） 貸：應(yīng)應(yīng)付債券（應(yīng)應(yīng)計(jì)利息） 7.債券到到期，支付付債券本息息借：應(yīng)付債債券（債券券面值、應(yīng)應(yīng)計(jì)利息） 貸：銀行存款款等 三、商商品購(gòu)進(jìn)、銷售、儲(chǔ)儲(chǔ)存、加工工及出租 （一）商商品購(gòu)進(jìn) 1.采用進(jìn)進(jìn)價(jià)核算的的商品購(gòu)進(jìn)進(jìn)（1）購(gòu)進(jìn)進(jìn)商品驗(yàn)收收入庫(kù)，同同時(shí)支付貨貨款或開(kāi)出出、承兌商商業(yè)匯票采用支票票等結(jié)算方方式借：商品采采購(gòu)（商品品進(jìn)價(jià)） 借：

6、經(jīng)經(jīng)營(yíng)費(fèi)用（進(jìn)進(jìn)貨費(fèi)用） 貸：銀銀行存款（全全部?jī)r(jià)款） 同時(shí)，借借：庫(kù)存商商品貸：商商品采購(gòu) 采用商業(yè)業(yè)匯票結(jié)算算方式借：商品采采購(gòu)（商品品進(jìn)價(jià)） 借：經(jīng)經(jīng)營(yíng)費(fèi)用（進(jìn)進(jìn)貨費(fèi)用） 貸：銀銀行存款（進(jìn)進(jìn)貨費(fèi)用） 貸：應(yīng)應(yīng)付票據(jù)（商商品進(jìn)價(jià)） 同時(shí)，借：庫(kù)存商商品貸：商品采采購(gòu)（2）購(gòu)進(jìn)進(jìn)商品，先先承付貨款款或開(kāi)出、承兌商業(yè)業(yè)匯票，后后驗(yàn)收入庫(kù)庫(kù)采用支票票等結(jié)算方方式支付貨貨款時(shí)，借借：商品采采購(gòu)（商品品進(jìn)價(jià)） 借：經(jīng)經(jīng)營(yíng)費(fèi)用（進(jìn)進(jìn)貨費(fèi)用） 貸：銀銀行存款（全全部?jī)r(jià)款） 商品驗(yàn)收入入庫(kù)時(shí)，借：庫(kù)存商商品（商品品進(jìn)價(jià)） 貸：商商品采購(gòu)（商商品進(jìn)價(jià)） 采用商業(yè)業(yè)匯票結(jié)算算方式開(kāi)出出、承兌商商業(yè)匯票時(shí)時(shí)借

7、：商品采采購(gòu)（商品品進(jìn)價(jià)） 借：經(jīng)經(jīng)營(yíng)費(fèi)用（進(jìn)進(jìn)貨費(fèi)用） 貸：銀銀行存款（進(jìn)進(jìn)貨費(fèi)用） 貸：應(yīng)應(yīng)付票據(jù)（商商品進(jìn)價(jià)） 商品驗(yàn)收入入庫(kù)時(shí)借：庫(kù)存商商品（商品品進(jìn)價(jià)） 貸：商商品采購(gòu)（商商品進(jìn)價(jià)） （3）購(gòu)進(jìn)進(jìn)商品，先先驗(yàn)收入庫(kù)庫(kù)，后支付付貨款或開(kāi)開(kāi)出、承兌兌商業(yè)匯票票，月終時(shí)時(shí)記帳借：庫(kù)存商商品（暫估估進(jìn)價(jià)） 貸：應(yīng)應(yīng)付帳款（暫暫估進(jìn)價(jià)） 月終尚尚未付款或或尚未開(kāi)出出、承兌商商業(yè)匯票的的商品，下下月初對(duì)上上述分錄用用紅字沖回回借：庫(kù)存存商品（紅紅字） 貸：應(yīng)應(yīng)付帳款（紅紅字） 付款時(shí)時(shí)，分錄同同（1） 2.進(jìn)進(jìn)口商品（11）對(duì)外支支付貨款，按按商品進(jìn)價(jià)價(jià)借：商品品采購(gòu)貸：銀行存款款如支付的的外匯

8、是從從調(diào)劑市場(chǎng)場(chǎng)購(gòu)進(jìn)的外外匯，應(yīng)同同時(shí)按進(jìn)口口商品應(yīng)分分?jǐn)偟馁?gòu)進(jìn)進(jìn)外匯價(jià)差差增加進(jìn)口口商品的采采購(gòu)成本。 借：商品采采購(gòu)貸：外匯價(jià)價(jià)差（2）如以以離岸價(jià)成成交，對(duì)外外支付運(yùn)保保費(fèi)等，按按實(shí)際金額額借：商品采采購(gòu)貸：銀行存存款（3）支付付進(jìn)口環(huán)節(jié)節(jié)應(yīng)交納的的各種稅金金借：商品品采購(gòu)貸：應(yīng)交稅稅金交納時(shí)時(shí)，借：應(yīng)交稅稅金貸：銀行存存款（4）進(jìn)口口商品驗(yàn)收收入庫(kù)借：庫(kù)存商商品貸：商品采采購(gòu)3.采用售售價(jià)核算的的商品購(gòu)進(jìn)進(jìn)（1）購(gòu)進(jìn)進(jìn)商品驗(yàn)收收入庫(kù)，同同時(shí)支付貨貨款或開(kāi)出出承兌商業(yè)業(yè)匯票采用支票票等結(jié)算方方式借：商品采采購(gòu)（商品品進(jìn)價(jià)） 借：經(jīng)經(jīng)營(yíng)費(fèi)用（進(jìn)進(jìn)貨費(fèi)用） 貸：銀銀行存款（全全部?jī)r(jià)款） 同時(shí)

9、，借借：庫(kù)存商商品（商品品售價(jià)） 貸：商商品采購(gòu)（商商品進(jìn)價(jià)） 貸：商商品進(jìn)銷差差價(jià)（商品品售價(jià)大于于進(jìn)價(jià)的差差額，如商商品進(jìn)價(jià)小小于商品售售價(jià)，應(yīng)借借記“商品進(jìn)銷銷差價(jià)”科目，下下同） 采用用商業(yè)匯票票結(jié)算方式式借：商品品采購(gòu)（商商品進(jìn)價(jià)） 借：經(jīng)經(jīng)營(yíng)費(fèi)用（進(jìn)進(jìn)貨費(fèi)用） 貸：銀銀行存款（進(jìn)進(jìn)貨費(fèi)用） 貸：應(yīng)應(yīng)付票據(jù)（商商品進(jìn)價(jià)） 商品驗(yàn)收入入庫(kù)時(shí)，借：庫(kù)存商商品（商品品售價(jià)） 貸：商商品采購(gòu)（商商品進(jìn)價(jià)） 貸：商商品進(jìn)銷差差價(jià)（商品品售價(jià)大于于進(jìn)價(jià)的差差額） （2）商品品購(gòu)進(jìn)，先先承付貨款款或開(kāi)出、承兌商業(yè)業(yè)匯票，后后驗(yàn)收商品品入庫(kù)支付付貨款時(shí)，借：商品采采購(gòu)（商品品進(jìn)價(jià)） 借：經(jīng)經(jīng)營(yíng)費(fèi)用（

10、進(jìn)進(jìn)貨費(fèi)用） 貸：銀銀行存款（全全部?jī)r(jià)款）等等商品到達(dá)達(dá)驗(yàn)收入庫(kù)庫(kù)時(shí)，借：庫(kù)存商品品（商品售售價(jià)） 貸：商商品采購(gòu)（商商品進(jìn)價(jià)） 貸：商商品進(jìn)銷差差價(jià)（商品品售價(jià)大于于進(jìn)價(jià)的差差額） （3）商品品購(gòu)進(jìn)，先先驗(yàn)收入庫(kù)庫(kù)后承付貨貨款或開(kāi)出出、承兌商商業(yè)匯票，月月終時(shí)記帳帳商品驗(yàn)收收入庫(kù)時(shí)，借：庫(kù)存商商品（商品品售價(jià)） 貸：應(yīng)應(yīng)付帳款（暫暫估進(jìn)價(jià)） 貸：商商品進(jìn)銷差差價(jià)（商品品售價(jià)與暫暫估進(jìn)價(jià)的的差額） 月終尚尚未付款或或尚未開(kāi)出出、承兌商商業(yè)匯票的的商品，下下月初對(duì)上上述分錄用用紅字沖回回借：庫(kù)存存商品（商商品售價(jià)）（紅紅字） 貸：應(yīng)應(yīng)付帳款（暫暫估進(jìn)價(jià)）（紅紅字） 貸：商商品進(jìn)銷差差價(jià)（商品品售

11、價(jià)與暫暫估進(jìn)價(jià)的的差額）（紅紅字） 付款時(shí)時(shí)，分錄同同（1） 4.農(nóng)副產(chǎn)產(chǎn)品收購(gòu)（11）自營(yíng)收收購(gòu)按實(shí)際支支付的農(nóng)副副產(chǎn)品價(jià)款款借：商品采采購(gòu)貸：銀行存存款（或現(xiàn)現(xiàn)金） 計(jì)算收購(gòu)購(gòu)的應(yīng)稅農(nóng)農(nóng)副產(chǎn)品應(yīng)應(yīng)交納的產(chǎn)產(chǎn)品稅等借：商品采采購(gòu)貸：應(yīng)交稅稅金農(nóng)副產(chǎn)品品驗(yàn)收入庫(kù)庫(kù)，按農(nóng)副副產(chǎn)品收購(gòu)購(gòu)價(jià)款和應(yīng)應(yīng)交的產(chǎn)品品稅等借：庫(kù)存商商品貸：商品采采購(gòu)（2）預(yù)購(gòu) 發(fā)放放預(yù)購(gòu)定金金時(shí)，按實(shí)實(shí)際發(fā)放金金額借：預(yù)預(yù)付帳款貸：銀行存存款（或現(xiàn)現(xiàn)金） 收到到預(yù)購(gòu)農(nóng)副副產(chǎn)品，按按農(nóng)副產(chǎn)品品價(jià)款借：商品采購(gòu)購(gòu)貸：預(yù)付帳帳款補(bǔ)付不不足貨款借：預(yù)付帳帳款貸：銀行存存款（或現(xiàn)現(xiàn)金） 退回多付的的貨款借：銀行存存款（或現(xiàn)現(xiàn)金） 貸：

12、預(yù)付帳帳款計(jì)算收購(gòu)購(gòu)應(yīng)稅農(nóng)副副產(chǎn)品應(yīng)交交納的產(chǎn)品品稅等借：商品采采購(gòu)貸：應(yīng)交稅稅金農(nóng)副產(chǎn)品品驗(yàn)收入庫(kù)庫(kù)，按農(nóng)副副產(chǎn)品價(jià)款款和應(yīng)交納納的稅金等等借：庫(kù)存商商品貸：商品采采購(gòu)5.購(gòu)進(jìn)商商品溢余和和短缺（1）購(gòu)進(jìn)進(jìn)商品的溢溢余發(fā)生商商品溢余時(shí)時(shí)，通過(guò)“待處理財(cái)財(cái)產(chǎn)損溢”科目核算算。 采用進(jìn)價(jià)價(jià)核算的商商品借：庫(kù)存商商品（商品品進(jìn)價(jià)） 貸：待待處理財(cái)產(chǎn)產(chǎn)損溢（商商品進(jìn)價(jià)） 采用售價(jià)價(jià)核算的商商品借：庫(kù)存商商品（商品品售價(jià)） 貸：待待處理財(cái)產(chǎn)產(chǎn)損溢（商商品進(jìn)價(jià)） 貸：商商品進(jìn)銷差差價(jià)（商品品售價(jià)大于于進(jìn)價(jià)的差差額） 查明原原因分別不不同情況進(jìn)進(jìn)行處理： 屬于自然然溢余，作作營(yíng)業(yè)外收收入借：待處理理財(cái)產(chǎn)損

13、溢溢貸：營(yíng)業(yè)外外收入屬于供貨貨單位多發(fā)發(fā)商品，本本企業(yè)同意意補(bǔ)作購(gòu)進(jìn)進(jìn)，補(bǔ)付貨貨款時(shí)，按按補(bǔ)付金額額借：待處理理財(cái)產(chǎn)損溢溢貸：銀行存存款屬于供貨貨單位多發(fā)發(fā)商品，本本企業(yè)不同同意補(bǔ)作購(gòu)購(gòu)進(jìn)，應(yīng)按按溢余金額額減少庫(kù)存存商品 借：待處處理財(cái)產(chǎn)損損溢貸：庫(kù)存商商品同時(shí)，將將溢余商品品作為代管管商品處理理。 （2）購(gòu)進(jìn)進(jìn)商品短缺缺與損耗尚待查明明原因和需需要報(bào)經(jīng)批批準(zhǔn)轉(zhuǎn)銷的的短缺及損損耗，應(yīng)先先通過(guò)“待處理財(cái)財(cái)產(chǎn)損溢”科目核算算借：待處理理財(cái)產(chǎn)損溢溢（商品短短缺金額） 貸：商商品采購(gòu)（商商品短缺金金額） 查明原原因后，分分別處理： 屬于應(yīng)由由供應(yīng)單位位、運(yùn)輸機(jī)機(jī)構(gòu)、保險(xiǎn)險(xiǎn)公司或其其他過(guò)失人人負(fù)責(zé)賠償償

14、的損失借：應(yīng)付帳帳款（或其其他應(yīng)付款款） 貸：待待處理財(cái)產(chǎn)產(chǎn)損溢 屬于于自然災(zāi)害害造成的損損失，應(yīng)將將扣除殘料料價(jià)值和保保險(xiǎn)公司賠賠款后的凈凈損失轉(zhuǎn)作作“營(yíng)業(yè)外支支出” 借：營(yíng)業(yè)外外支出非常損失失貸：待處理理財(cái)產(chǎn)損溢溢屬于無(wú)法法收回的其其他損失，報(bào)報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后后列作“經(jīng)營(yíng)費(fèi)用用”。 借：經(jīng)營(yíng)營(yíng)費(fèi)用貸：待處理理財(cái)產(chǎn)損溢溢 （二）商商品銷售 1.商品銷銷售的實(shí)現(xiàn)現(xiàn)（1）國(guó)內(nèi)內(nèi)銷售采用支票票等結(jié)算方方式，按商商品售價(jià)借借：銀行存存款貸：商品銷銷售收入采用委托托銀行收款款、異地托托收承付結(jié)結(jié)算方式，發(fā)發(fā)出商品時(shí)時(shí)支付的代代墊運(yùn)雜費(fèi)費(fèi)，借：應(yīng)收帳帳款貸：銀行存存款辦妥托收手手續(xù)時(shí)，按按商品售價(jià)價(jià)借：應(yīng)收帳

15、帳款貸：商品銷銷售收入收到商品價(jià)價(jià)款及代墊墊的運(yùn)雜費(fèi)費(fèi)時(shí)，按實(shí)實(shí)際收到帳帳款借：銀行存存款貸：應(yīng)收帳帳款采用商業(yè)業(yè)匯票結(jié)算算方式，收收到購(gòu)貨方方開(kāi)出并承承兌的商業(yè)業(yè)匯票時(shí)，作作為銷售實(shí)實(shí)現(xiàn)借：應(yīng)應(yīng)收票據(jù)貸：商品銷銷售收入商業(yè)匯票到到期收回貨貨款借：銀行存存款貸：應(yīng)收票票據(jù)如在票票據(jù)到期前前，持匯票票向開(kāi)戶銀銀行申請(qǐng)貼貼現(xiàn)，取得得銀行貼現(xiàn)現(xiàn)款時(shí)借：銀行存款款（票面金金額扣除貼貼現(xiàn)息后的的凈額） 借：財(cái)財(cái)務(wù)費(fèi)用（貼貼現(xiàn)息） 貸：應(yīng)應(yīng)收票據(jù)（票票面金額） 零售商品品銷售，每每日營(yíng)業(yè)終終了將銷貨貨款送交銀銀行借：銀行存存款貸：商品銷銷售收入（2）出口口銷售出口商品品收到運(yùn)輸輸部門的有有關(guān)單據(jù)并并向銀行

16、辦辦理交單借：應(yīng)收帳帳款貸：商品銷銷售收入同時(shí)，結(jié)轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)出口商品品銷售成本本借：商品銷銷售成本貸：庫(kù)存商商品出口商品品應(yīng)退的稅稅金作為沖沖減出口商商品銷售成成本處理企企業(yè)每月計(jì)計(jì)算應(yīng)退的的退稅收入入借：應(yīng)交稅稅金貸：商品銷銷售成本收到退稅款款時(shí)借：銀行存存款貸：應(yīng)交稅稅金商品出庫(kù)庫(kù)后到辦妥妥運(yùn)輸手續(xù)續(xù)前發(fā)生的的費(fèi)用作為為經(jīng)營(yíng)費(fèi)用用，按實(shí)際際發(fā)生額借：經(jīng)營(yíng)費(fèi)費(fèi)用貸：銀行存存款收到銀行行的結(jié)匯水水單借：銀行存存款貸：應(yīng)收帳帳款期末按國(guó)國(guó)家外匯牌牌價(jià)折合人人民幣而發(fā)發(fā)生的匯兌兌損益，記記入“應(yīng)收帳款款”和“匯兌損益益”科目按合同規(guī)規(guī)定應(yīng)付國(guó)國(guó)外的傭金金直接認(rèn)定定到商品的的傭金，借：商品銷銷售收入貸：應(yīng)

17、收帳帳款（或應(yīng)應(yīng)付帳款） 不能直接認(rèn)認(rèn)定的累計(jì)計(jì)傭金借：經(jīng)營(yíng)費(fèi)費(fèi)用貸：銀行存存款（3）分期收收款銷售發(fā)出商品品時(shí)，按商商品進(jìn)貨原原價(jià)借：分期收收款發(fā)出商商品貸：庫(kù)存商商品每期銷售售實(shí)現(xiàn)時(shí)借：應(yīng)收帳帳款等貸：商品銷銷售收入計(jì)算出本本期應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)的銷售成成本（按全全部銷售成成本與全部部銷售收入入的比率計(jì)計(jì)算） 借：商品銷銷售成本貸：分期收收款發(fā)出商商品2.商品銷銷售退回、折扣與折折讓（1）商品品銷售退回回本月發(fā)生生的銷售退退回，不論論是屬于本本年度還是是以前年度度銷售的，均均應(yīng)沖減本本月的銷售售收入。 借：商品銷銷售收入貸：銀行存存款（或應(yīng)應(yīng)付帳款） 如已結(jié)轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)銷售成本本的銷售退退回，還應(yīng)應(yīng)同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)

18、轉(zhuǎn)銷售成本本借：庫(kù)存商商品貸：商品銷銷售成本（2）商品品銷售折扣扣與折讓 發(fā)生銷售售折扣與折折讓時(shí)借：銀行存存款（應(yīng)收收帳款扣除除折扣與折折讓后的金金額） 借：銷銷售折扣與與折讓（折折扣和折讓讓金額） 貸：應(yīng)應(yīng)收帳款（應(yīng)應(yīng)收帳款全全額） 結(jié)轉(zhuǎn)銷售售折扣與折折讓借：本年利利潤(rùn)貸：銷售折折扣與折讓讓3.商品銷銷售成本結(jié)結(jié)轉(zhuǎn) （1）采用用進(jìn)價(jià)核算算的商品，可可以采用先先進(jìn)先出法法、加權(quán)平平均法、移移動(dòng)加權(quán)平平均法、個(gè)個(gè)別計(jì)價(jià)法法、毛利率率法、后進(jìn)進(jìn)先出法等等方法計(jì)算算商品銷售售成本，定定期結(jié)轉(zhuǎn)商商品銷售成成本借：商商品銷售成成本貸：庫(kù)存商商品（2）采用用售價(jià)核算算的商品，在在商品銷售售時(shí)按商品品售價(jià)

19、結(jié)轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)銷售成本本借：商品銷銷售成本貸：庫(kù)存商商品月份終了，可可以采用綜綜合差價(jià)分分?jǐn)偡ɑ蚍址诸惙止窠M組分?jǐn)偡ㄓ?jì)計(jì)算分?jǐn)偵躺唐愤M(jìn)銷差差價(jià)借：商品進(jìn)進(jìn)銷差價(jià)貸：商品銷銷售成本 （三）商品品儲(chǔ)存1.商品調(diào)調(diào)價(jià)（1）調(diào)整商商品進(jìn)價(jià)商商品進(jìn)價(jià)的的調(diào)整，一一般不再調(diào)調(diào)整庫(kù)存商商品的價(jià)格格和進(jìn)銷差差價(jià)，故可可不作會(huì)計(jì)計(jì)分錄。 （2）調(diào)調(diào)整商品售售價(jià)采用進(jìn)進(jìn)價(jià)核算的的商品，調(diào)調(diào)價(jià)時(shí)可不不作會(huì)計(jì)分分錄，商品品銷售時(shí)按按調(diào)價(jià)后的的價(jià)格反映映銷售收入入。 采用售價(jià)核核算的商品品，調(diào)高售售價(jià)的差額額相應(yīng)調(diào)增增庫(kù)存商品品借：庫(kù)存商商品貸：商品進(jìn)進(jìn)銷差價(jià)調(diào)低售價(jià)的的差額相應(yīng)應(yīng)調(diào)減庫(kù)存存商品借：商品進(jìn)進(jìn)銷差價(jià)貸：庫(kù)存商商品

20、2.商品削削價(jià)（1）提取商商品削價(jià)準(zhǔn)準(zhǔn)備的企業(yè)業(yè) 提取商品品削價(jià)損失失準(zhǔn)備時(shí)，按按實(shí)際提取取的金額調(diào)調(diào)整商品銷銷售成本借：商品銷銷售成本貸：商品削削價(jià)準(zhǔn)備用提取的的商品削價(jià)價(jià)準(zhǔn)備彌補(bǔ)補(bǔ)商品削價(jià)價(jià)損失（指指已銷商品品的售價(jià)低低于進(jìn)價(jià)的的差額） 借：商品削削價(jià)準(zhǔn)備貸：商品銷銷售成本（2）不提提取商品削削價(jià)準(zhǔn)備的的企業(yè)，發(fā)發(fā)生的商品品削價(jià)損失失直接在當(dāng)當(dāng)期的損益益中體現(xiàn)。 3.庫(kù)存商商品溢余和和短缺（1）商品品盤點(diǎn)溢余余在發(fā)生商商品盤點(diǎn)溢溢余時(shí)，先先通過(guò)“待處理財(cái)財(cái)產(chǎn)損溢”科目核算算。 采用進(jìn)價(jià)價(jià)核算的商商品借：庫(kù)存商商品（商品品進(jìn)價(jià)） 貸：待待處理財(cái)產(chǎn)產(chǎn)損溢（商商品進(jìn)價(jià)） 采用售價(jià)價(jià)核算的商商品借

21、：庫(kù)存商商品（商品品售價(jià)） 貸：待待處理財(cái)產(chǎn)產(chǎn)損溢（商商品進(jìn)價(jià)） 貸：商商品進(jìn)銷差差價(jià)（商品品售價(jià)與進(jìn)進(jìn)價(jià)的差額額） 報(bào)經(jīng)部門批批準(zhǔn)后，作作沖減“經(jīng)營(yíng)費(fèi)用用”處理借：待處理理財(cái)產(chǎn)損溢溢貸：經(jīng)營(yíng)費(fèi)費(fèi)用（2）商品品盤點(diǎn)短缺缺發(fā)生商品品盤點(diǎn)短缺缺時(shí)，先通通過(guò)“待處理財(cái)財(cái)產(chǎn)損溢”科目核算算。 采用進(jìn)價(jià)價(jià)核算的商商品借：待處理理財(cái)產(chǎn)損溢溢（商品進(jìn)進(jìn)價(jià)） 貸：庫(kù)庫(kù)存商品（商商品進(jìn)價(jià)） 采用售價(jià)價(jià)核算的商商品借：待處理理財(cái)產(chǎn)損溢溢（商品進(jìn)進(jìn)價(jià)） 借：商商品進(jìn)銷差差價(jià)（商品品售價(jià)與進(jìn)進(jìn)價(jià)的差額額） 貸：庫(kù)庫(kù)存商品（商商品售價(jià)） 查明原原因后，分分別情況進(jìn)進(jìn)行處理： 屬于應(yīng)由保保險(xiǎn)公司或或其他過(guò)失失人賠償?shù)牡膿p

22、失借：其他應(yīng)應(yīng)收款貸：待處理理財(cái)產(chǎn)損溢溢屬于自然然災(zāi)害造成成的損失，應(yīng)應(yīng)將扣除殘殘料價(jià)值和和保險(xiǎn)公司司賠款后的的凈損失借借：營(yíng)業(yè)外外支出非常損失失貸：待處理理財(cái)產(chǎn)損溢溢屬于無(wú)法收收回的其他他損失借：經(jīng)營(yíng)費(fèi)費(fèi)用貸：待處理理財(cái)產(chǎn)損溢溢（四）代購(gòu)購(gòu)代銷商品品1.委托代代銷商品（1）發(fā)交交受托單位位代銷商品品采用進(jìn)價(jià)價(jià)核算的商商品借：庫(kù)存商商品委托代代銷商品（商商品進(jìn)價(jià)） 貸：庫(kù)庫(kù)存商品有關(guān)明明細(xì)科目（商商品進(jìn)價(jià)） 采用售價(jià)價(jià)核算的商商品借：庫(kù)存商商品委托代代銷商品（商商品售價(jià)） 貸：庫(kù)庫(kù)存商品有關(guān)明明細(xì)科目（商商品售價(jià)） （2）收到到代銷單位位報(bào)來(lái)的代代銷清單借：應(yīng)收帳帳款代銷單單位（商品品售價(jià)扣除

23、除代銷手續(xù)續(xù)費(fèi)后的差差額） 借：經(jīng)經(jīng)營(yíng)費(fèi)用（代代銷手續(xù)費(fèi)費(fèi)） 貸：商商品銷售收收入（商品品售價(jià)） （3）結(jié)轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)商品銷售售成本采用進(jìn)價(jià)價(jià)核算的商商品借：商品銷銷售成本（商商品進(jìn)價(jià)） 貸：庫(kù)庫(kù)存商品委托代代銷商品（商商品進(jìn)價(jià)） 采用售價(jià)價(jià)核算的商商品平時(shí)按按代銷商品品售價(jià)結(jié)轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)成本借：商品銷銷售成本（商商品售價(jià)） 貸：庫(kù)庫(kù)存商品委托代代銷商品（商商品售價(jià)） 月終，結(jié)轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)已銷委托托代銷商品品的進(jìn)銷差差價(jià)借：商品進(jìn)進(jìn)銷差價(jià)（商商品售價(jià)與與進(jìn)價(jià)的差差額） 貸：商商品銷售成成本（商品品售價(jià)與進(jìn)進(jìn)價(jià)的差額額） （4）收到到代銷單位位交來(lái)扣除除代銷手續(xù)續(xù)費(fèi)后的貨貨款凈額借：銀行存存款貸：應(yīng)收帳帳款代銷單單位2

24、.接受代代銷商品（1）收到到代銷商品品（指不收收手續(xù)費(fèi)的的實(shí)物代銷銷方式） 采用進(jìn)價(jià)價(jià)核算的商商品，按接接收價(jià)借：受托代代銷商品貸：代銷商商品款采用售價(jià)價(jià)核算的商商品借：受托代代銷商品（商商品售價(jià)） 貸：代代銷商品款款（商品接接收價(jià)） 貸：商商品進(jìn)銷差差價(jià)（商品品售價(jià)與接接收價(jià)的差差額） （2）接受受代銷商品品銷售后，按按實(shí)際售價(jià)價(jià)借：銀行存存款（或應(yīng)應(yīng)收帳款） 貸：商品銷銷售收入（3）結(jié)轉(zhuǎn)商商品銷售成成本采用進(jìn)價(jià)價(jià)核算的商商品借：商品銷銷售成本（商商品接收價(jià)價(jià)） 貸：受受托代銷商商品（商品品接收價(jià)） 同時(shí)，借借：代銷商商品款（商商品接收價(jià)價(jià)） 貸：應(yīng)應(yīng)付帳款（商商品接收價(jià)價(jià)） 采用售價(jià)價(jià)核算

25、的商商品借：商品銷銷售成本（商商品售價(jià)） 貸：受受托代銷商商品（商品品售價(jià)） 同時(shí)，借借：代銷商商品款（商商品接收價(jià)價(jià)） 貸：應(yīng)應(yīng)付帳款（商商品接收價(jià)價(jià)） 月份終了，已已銷代銷商商品與自營(yíng)營(yíng)商品一并并分?jǐn)傔M(jìn)銷銷差價(jià)，借：商品進(jìn)進(jìn)銷差價(jià)貸：商品銷銷售成本（4）付還還委托單位位商品款，按按商品接收收價(jià)借：應(yīng)付帳帳款貸：銀行存存款3.采用收收取手續(xù)費(fèi)費(fèi)方式代購(gòu)購(gòu)、代銷商商品（1）代代購(gòu)商品（包包括代理進(jìn)進(jìn)口） 收到受托托單位的收收購(gòu)資金借：銀行存存款貸：應(yīng)付帳帳款等支付代購(gòu)購(gòu)商品的貨貨款并計(jì)算算手續(xù)費(fèi)收收入借：應(yīng)付帳帳款等貸：代購(gòu)代代銷收入貸：銀行存存款（2）代銷銷商品（包包括代理出出口） 企業(yè)辦理

26、理代銷業(yè)務(wù)務(wù)銷售貨款款借：銀行存存款貸：應(yīng)付帳帳款等歸還代銷銷商品貨款款并計(jì)算代代銷手續(xù)費(fèi)費(fèi)收入借：應(yīng)付帳帳款等貸：代購(gòu)代代銷收入貸：銀行存存款 （五）商品品加工1.自行加加工（1）發(fā)出用用于加工的的庫(kù)存商品品采用進(jìn)價(jià)價(jià)核算的商商品，按商商品進(jìn)價(jià)借借：加工商商品貸：庫(kù)存商商品采用售價(jià)價(jià)核算的商商品借：加工商商品（商品品進(jìn)價(jià)） 借：商商品進(jìn)銷差差價(jià)（商品品售價(jià)與進(jìn)進(jìn)價(jià)的差額額） 貸：庫(kù)庫(kù)存商品（商商品售價(jià)） （2）發(fā)生生的加工費(fèi)費(fèi)用，按實(shí)實(shí)際發(fā)生額額借：加工工商品貸：其他業(yè)業(yè)務(wù)支出（或或銀行存款款） （3）加加工商品應(yīng)應(yīng)交納的產(chǎn)產(chǎn)品稅或增增值稅、城城市維護(hù)建建設(shè)稅等 借：加工商商品貸：應(yīng)交稅稅金

27、（4）加工工商品應(yīng)交交納的教育育費(fèi)附加借：加工商商品貸：其他應(yīng)應(yīng)交款（5）加工工完成，商商品驗(yàn)收入入庫(kù)采用進(jìn)價(jià)價(jià)核算的商商品，按加加工前商品品的進(jìn)貨原原價(jià)和加工工過(guò)程中發(fā)發(fā)生的加工工費(fèi)用、運(yùn)運(yùn)雜費(fèi)、加加工稅金和和教育費(fèi)附附加等借：庫(kù)存商商品貸：加工商商品采用售價(jià)價(jià)核算的商商品借：庫(kù)存商商品（加工工完成后新新商品的售售價(jià)） 貸：加工工商品（加加工前商品品的進(jìn)貨原原價(jià)、加工工費(fèi)用、加加工稅金和和教育費(fèi)附附加等） 貸：商品進(jìn)進(jìn)銷差價(jià)（商商品售價(jià)與與商品加工工成本的差差額） 2.委托其其他單位加加工（1）發(fā)出出委托加工工的庫(kù)存商商品，分錄錄同上（11） （2）支付付委托加工工商品的加加工費(fèi)用、稅金等，

28、按按實(shí)際支付付金額借：加工商商品貸：銀行存存款（3）收回回委托加工工商品采用進(jìn)價(jià)價(jià)核算的商商品，按委委托加工商商品的實(shí)際際加工成本本借：庫(kù)存商商品貸：加工商商品 采用售價(jià)價(jià)核算的商商品借：庫(kù)存商商品（加工工完成后新新商品的售售價(jià)） 貸：加工工商品（委委托加工商商品的實(shí)際際加工成本本） 貸：商品進(jìn)進(jìn)銷差價(jià)（商商品新售價(jià)價(jià)與商品加加工成本的的差額） （六）出出租商品 1.購(gòu)進(jìn)出出租商品借借：商品采采購(gòu)借：經(jīng)營(yíng)費(fèi)費(fèi)用貸：銀行存存款等2.從庫(kù)存存商品中劃劃出轉(zhuǎn)作出出租的商品品（1）采采用進(jìn)價(jià)核核算的商品品，按商品品進(jìn)價(jià)借：出租商商品出租商商品原價(jià)貸：庫(kù)存商商品（2）采用用售價(jià)核算算的商品借：出租商商品

29、出租商商品原價(jià)（商商品進(jìn)價(jià)） 借：商品品進(jìn)銷差價(jià)價(jià)（商品售售價(jià)與進(jìn)價(jià)價(jià)的差額） 貸：庫(kù)存存商品（商商品售價(jià)） 3.收到出出租商品的的租金收入入，按實(shí)際際收到金額額借：銀行存存款貸：其他業(yè)業(yè)務(wù)收入4.出租商商品攤銷，按按應(yīng)攤銷金金額借：其他業(yè)業(yè)務(wù)支出貸：出租商商品出租商商品攤銷5.出租商商品修理，發(fā)發(fā)生的修理理費(fèi)用借：其他業(yè)業(yè)務(wù)支出貸：銀行存存款6.出租商商品出售或或報(bào)廢借：出租商商品出租商商品攤銷（已已攤銷額） 借：其他業(yè)務(wù)支出（帳面原價(jià)與已攤銷數(shù)額的差額） 貸：出租商商品出租商商品原價(jià)（商商品帳面原原價(jià)） 四、材材料物資、包裝物、低值易耗耗品 （一）材材料物資、包裝物、低值易耗耗品購(gòu)進(jìn) 1.

30、購(gòu)購(gòu)進(jìn)材料物物資、包裝裝物、低值值易耗品等等，驗(yàn)收入入庫(kù)同時(shí)支支付貨款，按按其實(shí)際成成本（包括括進(jìn)價(jià)和運(yùn)運(yùn)雜費(fèi)等） 借：材料物物資貸：銀行存存款2.購(gòu)進(jìn)材材料物資等等，先驗(yàn)收收入庫(kù)后支支付貨款，按按其實(shí)際成成本（或估估計(jì)成本） 借：材料物物資等貸：應(yīng)付帳帳款實(shí)際支付貨貨款時(shí)借：應(yīng)付帳帳款貸：銀行存存款3.購(gòu)進(jìn)材材料物資等等，先支付付貨款后驗(yàn)驗(yàn)收入庫(kù)支支付貨款時(shí)時(shí)借：應(yīng)付帳帳款貸：銀行存存款材料物資等等驗(yàn)收入庫(kù)庫(kù)時(shí)借：材料物物資貸：應(yīng)付帳帳款 （二）材料料物資、包包裝物、低低值易耗品品的領(lǐng)用、攤銷及銷銷售1.材料物物資的領(lǐng)用用、銷售（1）用于于業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)營(yíng)、設(shè)備維維修、勞動(dòng)動(dòng)保護(hù)、辦辦公等方面面的

31、材料物物資，按其其實(shí)際成本本借：經(jīng)營(yíng)費(fèi)費(fèi)用貸：材料物物資（2）用于于在建工程程的材料物物資，按其其實(shí)際成本本借：在建工工程貸：材料物物資（3）對(duì)外外銷售的材材料物資，取取得銷售收收入時(shí)，按按實(shí)際銷售售收入借：銀行存存款貸：其他業(yè)業(yè)務(wù)收入結(jié)轉(zhuǎn)材料物物資的銷售售成本時(shí)，按按其實(shí)際成成本借：其他業(yè)業(yè)務(wù)支出貸：材料物物資2.包裝物物的領(lǐng)用、攤銷、出出租、出借借及銷售（1）企業(yè)業(yè)經(jīng)營(yíng)領(lǐng)用用包裝物，按按規(guī)定方法法進(jìn)行攤銷銷借：經(jīng)營(yíng)費(fèi)費(fèi)用貸：包裝物物（2）隨同同商品出售售不單獨(dú)計(jì)計(jì)價(jià)的包裝裝物借：經(jīng)營(yíng)費(fèi)費(fèi)用貸：包裝物物（3）隨同同商品出售售單獨(dú)計(jì)價(jià)價(jià)的包裝物物借：其他他業(yè)務(wù)支出出貸：包裝物物（4）出租租、出

32、借包包裝物（采采用一次或或分期攤銷銷） 出租、出出借包裝物物，在第一一次領(lǐng)用新新包裝物借：其他業(yè)業(yè)務(wù)支出（指指出租包裝裝物） 借：經(jīng)經(jīng)營(yíng)費(fèi)用（指指出借包裝裝物） 貸：包裝物物出租、出出借包裝物物金額較大大的，可分分期攤銷，在在第一次領(lǐng)領(lǐng)用新包裝裝物時(shí)借：待攤費(fèi)費(fèi)用貸：包裝物物分期攤銷時(shí)時(shí)： 借：其其他業(yè)務(wù)支支出（指出出租包裝物物） 借：經(jīng)經(jīng)營(yíng)費(fèi)用（指指出借包裝裝物） 貸：待攤費(fèi)費(fèi)用收到出租租、出借包包裝物的押押金借：銀行存存款（或現(xiàn)現(xiàn)金） 貸：其他應(yīng)應(yīng)付款收到出租租包裝物的的租金借：銀行存存款（或現(xiàn)現(xiàn)金等） 貸：其他業(yè)業(yè)務(wù)收入出租、出出借包裝物物發(fā)生的修修理費(fèi)用借借：其他業(yè)業(yè)務(wù)支出（指指出租包

33、裝裝物） 借：經(jīng)經(jīng)營(yíng)費(fèi)用（指指出借包裝裝物） 貸：銀行存存款逾期未退退包裝物沒(méi)沒(méi)收的押金金借：其他應(yīng)應(yīng)付款貸：營(yíng)業(yè)外外收入 （5）出租租、出借包包裝物（采采用五五攤攤銷法） 發(fā)出出租租、出借包包裝物借：包裝物物（出租包包裝物、出出借包裝物物） 貸：包裝物物（庫(kù)存包包裝物） 月終計(jì)提提出租、出出借包裝物物的攤銷額額（按實(shí)際際成本的550） 借：其其他業(yè)務(wù)支支出（指出出租包裝物物） 借：經(jīng)經(jīng)營(yíng)費(fèi)用（指指出借包裝裝物） 貸：包包裝物（包包裝物攤銷銷） 收回可以以繼續(xù)使用用的包裝物物借：包裝物物（庫(kù)存包包裝物） 貸：包包裝物（出出租包裝物物、出借包包裝物） 收回不能能繼續(xù)使用用的包裝物物將收回的的殘料

34、價(jià)值值入帳借：材料物物資貸：包裝物物（出租包包裝物、出出借包裝物物） 將包裝裝物的攤余余價(jià)值扣除除殘料價(jià)值值后的差額額，作為報(bào)報(bào)廢包裝物物的攤銷額額借：其他業(yè)業(yè)務(wù)支出（指指出租包裝裝物） 借：經(jīng)經(jīng)營(yíng)費(fèi)用（指指出借包裝裝物） 貸：包裝物物（出租包包裝物、出出借包裝物物） 同時(shí)，將將報(bào)廢包裝裝物的實(shí)際際成本減去去殘料價(jià)值值后的差額額與已提攤攤銷對(duì)沖借：包裝物物（包裝物物攤銷） 貸：包裝物物（出租包包裝物、出出借包裝物物） （6）低低值易耗品品的領(lǐng)用、攤銷采用一次次攤銷在領(lǐng)領(lǐng)用時(shí)將其其全部?jī)r(jià)值值攤?cè)胭M(fèi)用用借：管理費(fèi)費(fèi)用貸：低值易易耗品低值易耗品品報(bào)廢時(shí)，將將報(bào)廢的殘殘料價(jià)值作作為低值易易耗品的減減少

35、，沖減減管理費(fèi)用用借：材料物物資貸：管理費(fèi)費(fèi)用采用分次次攤銷領(lǐng)用用低值易耗耗品時(shí)，按按實(shí)際成本本借：待攤費(fèi)費(fèi)用貸：低值易易耗品根據(jù)低值易易耗品的耐耐用期限分分期攤?cè)胭M(fèi)費(fèi)用借：管理費(fèi)費(fèi)用貸：待攤費(fèi)費(fèi)用低值易耗品品報(bào)廢時(shí)，將將攤余價(jià)值值扣除殘料料價(jià)值的差差額，作為為報(bào)廢低值值易耗品的的攤銷額借：材料物物資（殘料料價(jià)值） 借：管理費(fèi)費(fèi)用（攤余余價(jià)值扣除除殘料價(jià)值值的差額） 貸：待待攤費(fèi)用（攤攤余價(jià)值） 采用用五五攤銷銷領(lǐng)用時(shí)，按按實(shí)際成本本借：低值值易耗品（在在用低值易易耗品） 貸：低低值易耗品品（庫(kù)存低低值易耗品品） 根據(jù)本月領(lǐng)領(lǐng)用的低值值易耗品實(shí)實(shí)際成本的的50，計(jì)計(jì)算當(dāng)期領(lǐng)領(lǐng)用低值易易耗品的攤

36、攤銷額 借：管管理費(fèi)用貸：低值易易耗品（低低值易耗品品攤銷） 低值易易耗品報(bào)廢廢時(shí)，將報(bào)報(bào)廢低值易易耗品實(shí)際際成本的550扣除除殘料價(jià)值值后的差額額計(jì)入“管理費(fèi)用用” 借：材材料物資（殘殘料價(jià)值） 借：低低值易耗品品（低值易易耗品攤銷銷）（已提提攤銷額） 借：管管理費(fèi)用（報(bào)報(bào)廢低值易易耗品實(shí)際際成本的550減去去殘料價(jià)值值后的差額額） 貸：低低值易耗品品（在用低低值易耗品品）（報(bào)廢廢低值易耗耗品的實(shí)際際成本） 五、貨貨幣資金及及結(jié)算款項(xiàng)項(xiàng) （一）貨幣幣資金1.現(xiàn)金、銀行存款款的收入（1）收到到投資者投投入的貨幣幣資金借：銀行存存款（或現(xiàn)現(xiàn)金） 貸：實(shí)收資資本（2）借入入款項(xiàng)借：銀行存存款貸：短

37、期借借款（或長(zhǎng)長(zhǎng)期借款） （3）收到到商品銷售售帳款借：銀行存存款貸：商品銷銷售收入（或或應(yīng)收帳款款等） （4）收到到其他業(yè)務(wù)務(wù)收入款項(xiàng)項(xiàng)借：銀行存存款（或現(xiàn)現(xiàn)金） 貸：其他業(yè)業(yè)務(wù)收入（5）收到到接受投資資企業(yè)分回回的投資利利潤(rùn)借：銀行存存款等貸：投資收收益（6）收回回其他應(yīng)收收暫付款項(xiàng)項(xiàng)借：銀行存存款（或現(xiàn)現(xiàn)金） 貸：其他應(yīng)應(yīng)收款2.現(xiàn)金、銀行存款款的支出（1）歸還還借款借：短期借借款（或長(zhǎng)長(zhǎng)期借款） 貸：銀行存存款（2）采購(gòu)購(gòu)商品借：商品采采購(gòu)貸：銀行存存款（3）購(gòu)買買材料物資資、包裝物物、低值易易耗品借：材料物資資（或包裝裝物、低值值易耗品） 貸：銀行存存款（4）交納納各種稅金金借：應(yīng)交

38、稅稅金貸：銀行存存款（5）支付付投資人利利潤(rùn)借：應(yīng)付利利潤(rùn)貸：銀行存存款（6）支付付職工工資資借：應(yīng)付工工資貸：現(xiàn)金（7）支付付有關(guān)費(fèi)用用借：經(jīng)營(yíng)費(fèi)費(fèi)用（或管管理費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用用） 貸：銀銀行存款（或或現(xiàn)金） 3.貨幣資資金的劃轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)（1）現(xiàn)金金存入銀行行借：銀行存存款貸：現(xiàn)金（2）自銀銀行提取現(xiàn)現(xiàn)金借：現(xiàn)金貸：銀行存存款 （二）結(jié)結(jié)算款項(xiàng) 1.應(yīng)收票票據(jù)（1）收到到購(gòu)貨方開(kāi)開(kāi)出、承兌兌的商業(yè)匯匯票借：應(yīng)收票票據(jù)貸：商品銷銷售收入（2）企業(yè)業(yè)的應(yīng)收帳帳款改按應(yīng)應(yīng)收票據(jù)結(jié)結(jié)算方式，在在收到購(gòu)貨貨方開(kāi)出、承兌的商商業(yè)匯票時(shí)時(shí)借：應(yīng)收收票據(jù)貸：應(yīng)收帳帳款（3）企業(yè)業(yè)持未到期期的商業(yè)匯匯票向銀行行貼現(xiàn)借

39、：銀行存款款（實(shí)際收收到的貼現(xiàn)現(xiàn)金額） 借：財(cái)財(cái)務(wù)費(fèi)用（貼貼現(xiàn)息） 貸：應(yīng)收票票據(jù)（票面面價(jià)值） （4）收回回應(yīng)收票據(jù)據(jù)本息借：銀行存存款（實(shí)際際收到的金金額） 貸：財(cái)財(cái)務(wù)費(fèi)用（利利息部分） 貸：應(yīng)收票票據(jù)（票面面價(jià)值） 2.應(yīng)收收帳款 （1）企業(yè)業(yè)商品銷售售發(fā)生的應(yīng)應(yīng)收帳款借：應(yīng)收帳帳款貸：商品銷銷售收入（2）企業(yè)業(yè)代購(gòu)貨單單位墊付的的包裝費(fèi)、運(yùn)雜費(fèi)借：應(yīng)收帳帳款貸：銀行存存款（3）企業(yè)業(yè)的應(yīng)收帳帳款改用商商業(yè)匯票結(jié)結(jié)算，在收收到承兌的的商業(yè)匯票票時(shí)借：應(yīng)收票票據(jù)貸：應(yīng)收帳帳款（4）企業(yè)業(yè)收到應(yīng)收收帳款時(shí)借：銀行存存款等貸：應(yīng)收帳帳款（5）核銷銷壞帳損失失借：壞帳準(zhǔn)準(zhǔn)備（或管管理費(fèi)用） 貸：應(yīng)收帳帳款（6）已經(jīng)經(jīng)確認(rèn)并轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)銷的壞帳帳損失，如如果以后又又收回借：應(yīng)收帳帳款貸：壞帳準(zhǔn)準(zhǔn)備（或管管理費(fèi)用） 同時(shí)，借：銀行存款款貸：應(yīng)收