y定稿1-2018.9.18中國(guó)稅收：稅費(fèi)計(jì)算與申報(bào)(第3版)項(xiàng)目一-稅收基礎(chǔ)

1、 中國(guó)稅收：稅費(fèi)計(jì)算與申報(bào)（第3版）（根據(jù)全面營(yíng)改增、增值稅新稅率、新個(gè)人所得稅法等最新稅收政策編寫(xiě)）梁文濤 主編中國(guó)人民大學(xué)出版社2018年9月第3版郵箱：任課教師交流qq群號(hào)是：498267290（僅供教師加入，加入時(shí)請(qǐng)說(shuō)明單位、姓名）中國(guó)稅收：稅費(fèi)計(jì)算與申報(bào)（第三版）“十二五”職業(yè)教育國(guó)家規(guī)劃教材適用學(xué)生層次：高職高專(zhuān)作者：梁文濤 主編出版時(shí)間：2018年9月第3版（根據(jù)全面營(yíng)改增、增值稅新稅率、新個(gè)人所得稅法等最新稅收政策編寫(xiě)）出 版 社：中國(guó)人民大學(xué)出版社定 價(jià)：38元ISBN：978-7-300-26209-3叢 書(shū) 名：“十二五”職業(yè)教育國(guó)家規(guī)劃教材/21世紀(jì)高職高專(zhuān)精品教材新稅

2、制納稅操作實(shí)務(wù)系列 鄭重聲明：1.本課件以及教材的內(nèi)容是作者的研究成果，版權(quán)所有。嚴(yán)禁剽竊、抄襲、轉(zhuǎn)載。2.不要將此課件泄露給他人。 梁文濤，著名財(cái)稅專(zhuān)家，注冊(cè)稅務(wù)師、注冊(cè)納稅籌劃師，濰坊市社會(huì)科學(xué)研究十佳拔尖人才，濰坊市中青年社會(huì)科學(xué)研究十佳拔尖人才，濰坊市會(huì)計(jì)領(lǐng)軍人才，“濰坊市社會(huì)科學(xué)專(zhuān)家基層行”首批專(zhuān)家，濰坊市社科聯(lián)首批特約研究員，省級(jí)精品課程稅務(wù)核算與實(shí)務(wù)負(fù)責(zé)人。就職于多家企事業(yè)單位，擅長(zhǎng)稅務(wù)會(huì)計(jì)與籌劃理論與實(shí)踐，長(zhǎng)期從事稅務(wù)會(huì)計(jì)與籌劃的教學(xué)、培訓(xùn)、科研、咨詢(xún)與實(shí)戰(zhàn)工作。主要研究方向：稅務(wù)會(huì)計(jì)、納稅籌劃等。 截至2018年9月，出版專(zhuān)著企業(yè)納稅籌劃方案設(shè)計(jì)、企業(yè)納稅方案優(yōu)化設(shè)計(jì)120例

3、、財(cái)稅名家手把手教你算稅、報(bào)稅和繳稅：實(shí)戰(zhàn)與操作版3部；主編教材稅務(wù)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)、納稅籌劃、稅法、中國(guó)稅制、稅務(wù)會(huì)計(jì)實(shí)訓(xùn)、企業(yè)納稅核算與申報(bào)、企業(yè)納稅核算與申報(bào)綜合實(shí)訓(xùn)、財(cái)務(wù)管理實(shí)務(wù)等30余部。主編的企業(yè)納稅實(shí)務(wù)、企業(yè)納稅實(shí)務(wù)習(xí)題與實(shí)訓(xùn)、中國(guó)稅收3部教材入選第一批教育部“十二五”職業(yè)教育國(guó)家規(guī)劃教材；主持“山東省軟科學(xué)研究計(jì)劃資助項(xiàng)目”營(yíng)業(yè)稅改征增值稅后的相關(guān)企業(yè)稅收政策應(yīng)用研究（項(xiàng)目編號(hào)：2013RKA07010）等省部級(jí)、市廳級(jí)課題3項(xiàng)，參與省部級(jí)、市廳級(jí)課題5項(xiàng)；在財(cái)會(huì)月刊、企業(yè)管理、會(huì)計(jì)之友、財(cái)會(huì)通訊、注冊(cè)稅務(wù)師等各類(lèi)報(bào)刊雜志發(fā)表財(cái)稅專(zhuān)業(yè)論文120余篇，其中，在全國(guó)中文核心期刊發(fā)表論文80

4、余篇；不同運(yùn)輸方式購(gòu)銷(xiāo)業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)處理及其選擇等10項(xiàng)成果分別獲山東軟科學(xué)優(yōu)秀成果二等獎(jiǎng)1項(xiàng)，山東省社會(huì)科學(xué)普及與應(yīng)用優(yōu)秀作品二等獎(jiǎng)1項(xiàng)，山東高等學(xué)校優(yōu)秀科研成果獎(jiǎng)二等獎(jiǎng)、三等獎(jiǎng)各1項(xiàng)，濰坊市社會(huì)科學(xué)優(yōu)秀成果二等獎(jiǎng)3項(xiàng)、三等獎(jiǎng)3項(xiàng)；企業(yè)納稅籌劃風(fēng)險(xiǎn)的五種應(yīng)對(duì)策略等8篇論文分別被人大報(bào)刊復(fù)印資料財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)導(dǎo)刊、財(cái)政與稅務(wù)全文轉(zhuǎn)載。項(xiàng)目一 稅收基礎(chǔ)任務(wù)一 稅收認(rèn)知任務(wù)二 稅收制度的構(gòu)成要素認(rèn)知任務(wù)三 我國(guó)的稅收管理體制認(rèn)知項(xiàng)目?jī)?nèi)容 【職業(yè)能力目標(biāo)】（1）能識(shí)記稅收的含義、稅收的特征、我國(guó)目前各行業(yè)的稅收體系。（2）能明確稅收的起源與發(fā)展、稅收的職能與作用、稅收與稅法的關(guān)系、稅法的構(gòu)成要素、稅務(wù)機(jī)構(gòu)的設(shè)

5、置。（3）能對(duì)稅收進(jìn)行分類(lèi)、對(duì)稅收征收管理范圍進(jìn)行劃分、對(duì)中央政府與地方政府稅收收入進(jìn)行劃分?！卷?xiàng)目引例】全額累進(jìn)稅率和超額累進(jìn)稅率的運(yùn)用納稅人張三某月應(yīng)納稅所得額為6 000元。全額累進(jìn)稅率表和超額累進(jìn)稅率表分別見(jiàn)表1-1和表1-2。 表1-1 三級(jí)全額累進(jìn)稅率表級(jí)數(shù)全月應(yīng)納稅所得額（元）稅率（%）15000以下（含）1025000（不含）20000（含）20320000（不含）以上30表1-2 三級(jí)超額累進(jìn)稅率表級(jí)數(shù)全月應(yīng)納稅所得額（元）稅率（%）速算扣除數(shù)15000以下（含）10025000（不含）20000（含）20500320000（不含）以上302500【工作要求】1.若采用全額累

6、進(jìn)稅率，計(jì)算張三當(dāng)月的應(yīng)納稅額。2.若采用超額累進(jìn)稅率，計(jì)算張三當(dāng)月的應(yīng)納稅額?！卷?xiàng)目引例解析】見(jiàn)本項(xiàng)目的任務(wù)二任務(wù)一 稅收認(rèn)知一、稅收的含義稅收是國(guó)家為行使其職能、滿(mǎn)足社會(huì)公共需要，憑借公共權(quán)力，按照法律所規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)和程序，參與國(guó)民收入分配，強(qiáng)制地、無(wú)償?shù)厍逸^為固定地取得財(cái)政收入的一種方式。強(qiáng)制性無(wú)償性固定性二、稅收的特征三、稅收的起源與發(fā)展（一）稅收的產(chǎn)生（二）稅收的發(fā)展四、稅收的職能與作用（一）稅收的職能1.稅收的組織財(cái)政收入職能2.稅收的調(diào)節(jié)社會(huì)經(jīng)濟(jì)職能3.稅收的監(jiān)督管理職能（二）稅收的作用五、稅收的分類(lèi)（一）按征稅對(duì)象性質(zhì)分類(lèi)流轉(zhuǎn)稅所得稅財(cái)產(chǎn)稅行為稅資源稅特定目的稅（1）流轉(zhuǎn)稅流轉(zhuǎn)稅

7、是指以商品或勞務(wù)買(mǎi)賣(mài)的流轉(zhuǎn)額為征稅對(duì)象征收的各種稅，如增值稅、消費(fèi)稅、關(guān)稅等。這些稅種是在生產(chǎn)、流通或服務(wù)領(lǐng)域，按照納稅人取得的銷(xiāo)售收入或營(yíng)業(yè)收入等流轉(zhuǎn)額征收，其特點(diǎn)是與商品生產(chǎn)、流通、消費(fèi)有密切關(guān)系。（2）所得稅所得稅是指以所得額為征稅對(duì)象征收的各種稅，其中，所得額一般情況下是指全部收入減除為取得收入耗費(fèi)的各項(xiàng)成本費(fèi)用后的余額，主要包括企業(yè)所得稅、個(gè)人所得稅等。（3）財(cái)產(chǎn)稅財(cái)產(chǎn)稅是指以納稅人擁有或支配的財(cái)產(chǎn)為征稅對(duì)象征收的各種稅，如房產(chǎn)稅、車(chē)船稅等。（4）行為稅行為稅是指以納稅人發(fā)生的某種行為為征稅對(duì)象征收的各種稅，如印花稅、契稅等。（5）資源稅資源稅是指以各種應(yīng)稅自然資源為征稅對(duì)象征收的各

8、種稅，如資源稅、土地增值稅和城鎮(zhèn)土地使用稅等。（6）特定目的稅特定目的稅是指為了達(dá)到某種特定目的，對(duì)特定對(duì)象和特定行為征收的一種稅，如車(chē)輛購(gòu)置稅、耕地占用稅、城市維護(hù)建設(shè)稅和煙葉稅等。（二）按計(jì)稅依據(jù)分類(lèi)從價(jià)稅以征稅對(duì)象的價(jià)值、價(jià)格、金額為標(biāo)準(zhǔn)，按一定比例稅率計(jì)征的稅種，如增值稅、個(gè)人所得稅、房產(chǎn)稅等。從量稅以征稅對(duì)象的一定數(shù)量單位（重量、件數(shù)、容積、面積、長(zhǎng)度等）為標(biāo)準(zhǔn)，采用固定單位稅額征收的稅種，如車(chē)船稅、城鎮(zhèn)土地使用稅等。復(fù)合稅從價(jià)稅和從量稅的結(jié)合，即按照征稅對(duì)象的價(jià)格又按照其數(shù)量為標(biāo)準(zhǔn)計(jì)征的稅種，如卷煙和白酒的消費(fèi)稅。（三）按稅收與價(jià)格關(guān)系分類(lèi)（四）按稅收管理權(quán)限和稅收收入歸屬分類(lèi)（五

9、）按稅收負(fù)擔(dān)能否轉(zhuǎn)嫁分類(lèi)（1）直接稅：指納稅義務(wù)人同時(shí)是稅收的實(shí)際負(fù)擔(dān)人，納稅人不能或不便于把稅收負(fù)擔(dān)轉(zhuǎn)嫁給別人的稅種，如企業(yè)所得稅、個(gè)人所得稅、車(chē)輛購(gòu)置稅等。（2）間接稅：指納稅義務(wù)人不是稅收的實(shí)際負(fù)擔(dān)人，納稅義務(wù)人能夠通過(guò)銷(xiāo)售產(chǎn)品或提供勞務(wù)來(lái)把稅收負(fù)擔(dān)轉(zhuǎn)嫁給別人的稅種，如關(guān)稅、消費(fèi)稅、增值稅等。任務(wù)二 稅收制度的構(gòu)成要素認(rèn)知【任務(wù)引例】一、稅收與稅法的關(guān)系稅收與稅法密不可分，稅法是稅收的法律表現(xiàn)形式，稅收則是稅法所確定的具體內(nèi)容。有稅必有法，無(wú)法不成稅。從二者的區(qū)別上看，稅收屬于經(jīng)濟(jì)基礎(chǔ)范疇，稅法則屬于上層建筑范疇。從二者的聯(lián)系上看，兩者是辯證統(tǒng)一、互為因果關(guān)系的。二、稅法的構(gòu)成要素（一）

10、總則總則主要包括稅法的立法意圖、立法依據(jù)、適用原則等。（二）納稅義務(wù)人納稅義務(wù)人又稱(chēng)“納稅主體”。我國(guó)稅收法律關(guān)系的主 體，一方是代表國(guó)家行使稅收征收管理權(quán)的各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)；另一方是履行納稅義務(wù)的自然人、法人及其他組織。根據(jù)各具體稅收法律關(guān)系不同，各具體稅法的調(diào)整對(duì)象不同，其納稅主體也有所不同?！敬鹨山饣蟆渴裁唇凶匀蝗?，什么叫法人及其他組織？答：自然人指享有民事權(quán)利并承擔(dān)民事義務(wù)的個(gè)人。法人及其他組織是指依法成立、擁有獨(dú)立支配財(cái)產(chǎn)的權(quán)利，并能以自己的名義享有民事權(quán)利和承擔(dān)民事義務(wù)的社會(huì)組織。（三）征稅對(duì)象征稅對(duì)象是稅收法律關(guān)系中征納雙方權(quán)利義務(wù)所指向的物或行為，是區(qū)別一種稅與另一種稅的重要標(biāo)志。

11、（四）稅目稅目是各個(gè)稅種所規(guī)定的具體征稅項(xiàng)目，反映征稅的具體范圍，是對(duì)課稅對(duì)象質(zhì)的界定。稅目體現(xiàn)征稅的廣度。（五）稅率稅率是稅額與計(jì)稅金額之間的比例，是計(jì)算稅額的尺度。稅率的高低，直接關(guān)系到國(guó)家的財(cái)政收入和納稅人的負(fù)擔(dān)。稅率體現(xiàn)征稅的深度。我國(guó)現(xiàn)行的稅率形式：比例稅率增值稅超額累進(jìn)稅率個(gè)人所得稅超率累進(jìn)稅率土地增值稅定額稅率啤酒的消費(fèi)稅（六）納稅期限納稅期限是指納稅人按照稅法規(guī)定繳納稅款的期限。（七）減稅免稅減稅免稅是對(duì)某些納稅人或征稅對(duì)象的鼓勵(lì)或照顧措施。稅額式 減免稅率式減免稅基式減免稅基式減免稅基式減免是通過(guò)直接縮小計(jì)稅依據(jù)的方式來(lái)實(shí)現(xiàn)的減稅免稅。起征點(diǎn)：是征稅對(duì)象達(dá)到一定數(shù)額開(kāi)始征稅的

12、起點(diǎn)，對(duì)征稅對(duì)象數(shù)額未達(dá)到起征點(diǎn)的不征稅，達(dá)到起征點(diǎn)的按全部數(shù)額征稅。免征額：是在征稅對(duì)象的全部數(shù)額中免予征稅的數(shù)額，對(duì)免征額的部分不征稅，僅對(duì)超過(guò)免征額的部分征稅。項(xiàng)目扣除：則是指在征稅對(duì)象中扣除一定項(xiàng)目的數(shù)額，以其余額作為依據(jù)計(jì)算稅額?？缙诮Y(jié)轉(zhuǎn)：是指將以前納稅年度的經(jīng)營(yíng)虧損從本納稅年度經(jīng)營(yíng)利潤(rùn)中扣除。稅率式減免稅率式減免即通過(guò)直接降低稅率的方式實(shí)現(xiàn)的減稅免稅。具體概念包括重新確定稅率、選用其他稅率、零稅率。3. 稅額式減免稅額式減免即通過(guò)直接減少應(yīng)納稅額的方式實(shí)現(xiàn)的減稅免稅。具體概念包括全部免征、減半征收、核定減免率以及另定減征額等。（八）納稅環(huán)節(jié)納稅環(huán)節(jié)是指稅法規(guī)定的征稅對(duì)象在從生產(chǎn)到消

13、費(fèi)的流轉(zhuǎn)過(guò)程中應(yīng)當(dāng)繳納稅款的環(huán)節(jié)。（九）納稅地點(diǎn)納稅地點(diǎn)是指根據(jù)各個(gè)稅種納稅對(duì)象的納稅環(huán)節(jié)和有利于對(duì)稅款的源泉進(jìn)行控制而規(guī)定的納稅人（包括代征代繳、代扣代繳、代收代繳義務(wù)人）的具體納稅地點(diǎn)。（十）罰則罰則又稱(chēng)法律責(zé)任，是對(duì)違反稅法的行為采取的處罰措施。（十一）附則附則主要規(guī)定某項(xiàng)稅法的解釋權(quán)和生效時(shí)間。任務(wù)三 我國(guó)的稅收管理體制認(rèn)知一、我國(guó)稅務(wù)機(jī)構(gòu)的設(shè)置中央政府設(shè)立國(guó)家稅務(wù)總局(正部級(jí)),省及省以下稅務(wù)機(jī)構(gòu)設(shè)立稅務(wù)局。二、我國(guó)稅收征收管理范圍的劃分目前，我國(guó)稅收分別由稅務(wù)、海關(guān)等系統(tǒng)負(fù)責(zé)征收管理。稅務(wù)局系統(tǒng)負(fù)責(zé)征收的稅種有:增值稅、消費(fèi)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加、地方教育附加、企業(yè)所得稅、

14、個(gè)人所得稅、車(chē)輛購(gòu)置稅、印花稅、資源稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、土地增值稅、房產(chǎn)稅、車(chē)船稅、契稅、環(huán)境保護(hù)稅等。海關(guān)系統(tǒng)負(fù)責(zé)征收和管理的項(xiàng)目有關(guān)稅、船舶噸稅，同時(shí)負(fù)責(zé)代征進(jìn)出口環(huán)節(jié)的增值稅和消費(fèi)稅。三、我國(guó)中央政府與地方政府稅收收入的劃分中央政府固定收入包括消費(fèi)稅（含進(jìn)口環(huán)節(jié)海關(guān)代征的部分）、車(chē)輛購(gòu)置稅、關(guān)稅、海關(guān)代征的進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅、儲(chǔ)蓄存款利息所得的個(gè)人所得稅等。地方政府固定收入包括城鎮(zhèn)土地使用稅、耕地占用稅、土地增值稅、房產(chǎn)稅、車(chē)船稅、契稅、環(huán)境保護(hù)稅。中央政府與地方政府共享收入主要包括：（1）增值稅（不含進(jìn)口環(huán)節(jié)由海關(guān)代征的部分）：中央政府分享50%，地方政府分享50%。（2）企業(yè)所得稅：中國(guó)鐵路總公司（原鐵道部）、各銀行總行及海洋石油企業(yè)繳納的部分歸中央政府，其余部分中央與地方政府按60%與40%的比例分享。（3）個(gè)人所得稅：除儲(chǔ)蓄存款利息所得的個(gè)人所得稅外，其余部分的分