黃龍洞旅游評(píng)估報(bào)告

1、張家界黃龍洞旅游發(fā)展有限責(zé)任公司 模擬財(cái)務(wù)報(bào)表附注7注冊(cè)資本： 10,000.00 萬(wàn)元人民幣注冊(cè)地址：湖南省張家界市武陵源區(qū)索溪峪街道辦事處黃龍洞景區(qū)中心劇場(chǎng)二樓經(jīng)營(yíng)范圍： 旅游資源開發(fā)； 文藝表演及場(chǎng)館服務(wù)； 旅游工藝產(chǎn)品的生產(chǎn)及銷售； 咖 啡館服務(wù)、茶藝服務(wù)、會(huì)議服務(wù)； 商務(wù)服務(wù)； 住宿和餐飲服務(wù)(限分支機(jī)構(gòu)憑許可證經(jīng) 營(yíng)) ；水上游樂服務(wù)； 國(guó)內(nèi)旅游業(yè)務(wù)服務(wù)； 景區(qū)內(nèi)旅游客運(yùn)及相關(guān)配套服務(wù)； 文化活動(dòng) 的組織與策劃。(依法須經(jīng)批準(zhǔn)的項(xiàng)目，經(jīng)相關(guān)部門批準(zhǔn)后方可開展經(jīng)營(yíng)活動(dòng))財(cái)務(wù)報(bào)表批準(zhǔn)報(bào)出日：本財(cái)務(wù)報(bào)表經(jīng)公司董事會(huì)于2022 年8 月23 日決議批準(zhǔn)報(bào)出。二、 模擬財(cái)務(wù)報(bào)表的編制基礎(chǔ)1.

2、 編制基礎(chǔ)本模擬財(cái)務(wù)報(bào)表編制存在以下假定前提條件：(1)假定黃龍洞旅游于報(bào)告期初已成立；(2)假定自報(bào)告期初黃龍洞投資股份有限公司已將游船業(yè)務(wù)及相關(guān)資產(chǎn)、負(fù)債及 人員置入黃龍洞旅游；(3) 2020 年 4 月 30 日之前， 黃龍洞游船與景區(qū)門票為一票制收費(fèi)。張家界市發(fā) 展和改革委員會(huì)關(guān)于調(diào)整黃龍洞景區(qū)門票及相關(guān)服務(wù)價(jià)格的通知(張發(fā)改價(jià)費(fèi)【2020】 56 號(hào))將景區(qū)門票價(jià)格核定為 60.00 元/人， 游船票價(jià)格核定為 36.00 元/人。本模擬報(bào) 表假定上述價(jià)格批復(fù)于報(bào)告期初即已生效。(4) 2021 年 4 月 30 日，湖南省張家界市武陵源區(qū)人民政府、黃龍洞投資股份有限 公司和黃龍洞

3、旅游三方簽訂黃龍洞風(fēng)景名勝區(qū)交通運(yùn)輸委托經(jīng)營(yíng)合同， 武陵源區(qū)人 民政府同意黃龍洞旅游按 37.50%的比例分擔(dān)原委托經(jīng)營(yíng)合同約定的委托經(jīng)營(yíng)費(fèi)，作為 黃龍洞景區(qū)內(nèi)交通運(yùn)營(yíng)的委托經(jīng)營(yíng)費(fèi)。本模擬報(bào)表假定上述文件于報(bào)告期初即已生效。在滿足上述前提假定的情況下， 本公司以持續(xù)經(jīng)營(yíng)為基礎(chǔ)， 根據(jù)實(shí)際發(fā)生的交易和 事項(xiàng)， 按照企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則及其應(yīng)用指南和準(zhǔn)則解釋的規(guī)定進(jìn)行確認(rèn)和計(jì)量， 在此基礎(chǔ)上 編制財(cái)務(wù)報(bào)表。此外， 本公司還按照中國(guó)證監(jiān)會(huì)公開發(fā)行證券的公司信息披露編報(bào)規(guī) 則第 15 號(hào)財(cái)務(wù)報(bào)告的一般規(guī)定(2014 年修訂)披露有關(guān)財(cái)務(wù)信息。2. 持續(xù)經(jīng)營(yíng)張家界黃龍洞旅游發(fā)展有限責(zé)任公司 模擬財(cái)務(wù)報(bào)表附注8本

4、公司對(duì)自報(bào)告期末起 12 個(gè)月的持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力進(jìn)行了評(píng)估，未發(fā)現(xiàn)影響本公司持 續(xù)經(jīng)營(yíng)能力的事項(xiàng)，本公司以持續(xù)經(jīng)營(yíng)為基礎(chǔ)編制財(cái)務(wù)報(bào)表是合理的。三、 重要會(huì)計(jì)政策及會(huì)計(jì)估計(jì)本公司下列重要會(huì)計(jì)政策、會(huì)計(jì)估計(jì)根據(jù)企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則制定。未提及的業(yè)務(wù)按企業(yè) 會(huì)計(jì)準(zhǔn)則中相關(guān)會(huì)計(jì)政策執(zhí)行。1. 遵循附注二所述編制基礎(chǔ)的聲明除附注二所述編制基礎(chǔ)中的模擬假設(shè)外， 本公司所編制的模擬財(cái)務(wù)報(bào)表符合企業(yè)會(huì) 計(jì)準(zhǔn)則的要求，公允地反映了本公司模擬財(cái)務(wù)狀況、模擬經(jīng)營(yíng)成果等有關(guān)信息。2. 會(huì)計(jì)期間本公司會(huì)計(jì)年度自公歷 1 月 1 日起至 12 月 31 日止。3. 營(yíng)業(yè)周期本公司正常營(yíng)業(yè)周期為一年。4. 記賬本位幣本公司的記賬本位幣

5、為人民幣。5 合營(yíng)安排分類及共同經(jīng)營(yíng)會(huì)計(jì)處理方法合營(yíng)安排， 是指一項(xiàng)由兩個(gè)或兩個(gè)以上的參與方共同控制的安排。本公司合營(yíng)安排 分為共同經(jīng)營(yíng)和合營(yíng)企業(yè)。(1)共同經(jīng)營(yíng)共同經(jīng)營(yíng)是指本公司享有該安排相關(guān)資產(chǎn)且承擔(dān)該安排相關(guān)負(fù)債的合營(yíng)安排。本公司確認(rèn)其與共同經(jīng)營(yíng)中利益份額相關(guān)的下列項(xiàng)目， 并按照相關(guān)企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的 規(guī)定進(jìn)行會(huì)計(jì)處理：確認(rèn)單獨(dú)所持有的資產(chǎn)，以及按其份額確認(rèn)共同持有的資產(chǎn)；確認(rèn)單獨(dú)所承擔(dān)的負(fù)債，以及按其份額確認(rèn)共同承擔(dān)的負(fù)債；確認(rèn)出售其享有的共同經(jīng)營(yíng)產(chǎn)出份額所產(chǎn)生的收入；張家界黃龍洞旅游發(fā)展有限責(zé)任公司 模擬財(cái)務(wù)報(bào)表附注9按其份額確認(rèn)共同經(jīng)營(yíng)因出售產(chǎn)出所產(chǎn)生的收入；確認(rèn)單獨(dú)所發(fā)生的費(fèi)用，以及

6、按其份額確認(rèn)共同經(jīng)營(yíng)發(fā)生的費(fèi)用。(2)合營(yíng)企業(yè)合營(yíng)企業(yè)是指本公司僅對(duì)該安排的凈資產(chǎn)享有權(quán)利的合營(yíng)安排。本公司按照長(zhǎng)期股權(quán)投資有關(guān)權(quán)益法核算的規(guī)定對(duì)合營(yíng)企業(yè)的投資進(jìn)行會(huì)計(jì)處理。6 現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物的確定標(biāo)準(zhǔn)現(xiàn)金指企業(yè)庫(kù)存現(xiàn)金及可以隨時(shí)用于支付的存款?，F(xiàn)金等價(jià)物指持有的期限短(一 般是指從購(gòu)買日起三個(gè)月內(nèi)到期) 、流動(dòng)性強(qiáng)、易于轉(zhuǎn)換為已知金額現(xiàn)金、價(jià)值變動(dòng)風(fēng) 險(xiǎn)很小的投資。7 外幣業(yè)務(wù)和外幣報(bào)表折算(1)外幣交易時(shí)折算匯率的確定方法本公司外幣交易初始確認(rèn)時(shí)采用交易發(fā)生日的即期匯率或采用按照系統(tǒng)合理的方 法確定的、與交易發(fā)生日即期匯率近似的匯率(以下簡(jiǎn)稱即期匯率的近似匯率) 折算為 記賬本位幣。(2

7、)資產(chǎn)負(fù)債表日外幣貨幣性項(xiàng)目的折算方法在資產(chǎn)負(fù)債表日， 對(duì)于外幣貨幣性項(xiàng)目， 采用資產(chǎn)負(fù)債表日的即期匯率折算。因資 產(chǎn)負(fù)債表日即期匯率與初始確認(rèn)時(shí)或前一資產(chǎn)負(fù)債表日即期匯率不同而產(chǎn)生的匯兌差 額， 計(jì)入當(dāng)期損益。對(duì)以歷史成本計(jì)量的外幣非貨幣性項(xiàng)目， 仍采用交易發(fā)生日的即期 匯率折算； 對(duì)以公允價(jià)值計(jì)量的外幣非貨幣性項(xiàng)目， 采用公允價(jià)值確定日的即期匯率折 算，折算后的記賬本位幣金額與原記賬本位幣金額的差額，計(jì)入當(dāng)期損益。(3)外幣報(bào)表折算方法對(duì)企業(yè)境外經(jīng)營(yíng)財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行折算前先調(diào)整境外經(jīng)營(yíng)的會(huì)計(jì)期間和會(huì)計(jì)政策， 使之 與企業(yè)會(huì)計(jì)期間和會(huì)計(jì)政策相一致，再根據(jù)調(diào)整后會(huì)計(jì)政策及會(huì)計(jì)期間編制相應(yīng)貨幣 (記

8、賬本位幣以外的貨幣)的財(cái)務(wù)報(bào)表， 再按照以下方法對(duì)境外經(jīng)營(yíng)財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行折算：資產(chǎn)負(fù)債表中的資產(chǎn)和負(fù)債項(xiàng)目， 采用資產(chǎn)負(fù)債表日的即期匯率折算， 所有者權(quán)張家界黃龍洞旅游發(fā)展有限責(zé)任公司 模擬財(cái)務(wù)報(bào)表附注10益項(xiàng)目除“未分配利潤(rùn)”項(xiàng)目外，其他項(xiàng)目采用發(fā)生時(shí)的即期匯率折算。利潤(rùn)表中的收入和費(fèi)用項(xiàng)目， 采用交易發(fā)生日的即期匯率或即期匯率的近似匯率 折算。外幣現(xiàn)金流量以及境外子公司的現(xiàn)金流量， 采用現(xiàn)金流量發(fā)生日的即期匯率或即 期匯率的近似匯率折算。匯率變動(dòng)對(duì)現(xiàn)金的影響額應(yīng)當(dāng)作為調(diào)節(jié)項(xiàng)目， 在現(xiàn)金流量表中 單獨(dú)列報(bào)。產(chǎn)生的外幣財(cái)務(wù)報(bào)表折算差額， 在編制合并財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)， 在合并資產(chǎn)負(fù)債表中所 有者權(quán)益項(xiàng)目

9、下單獨(dú)列示“其他綜合收益”。處置境外經(jīng)營(yíng)并喪失控制權(quán)時(shí)， 將資產(chǎn)負(fù)債表中所有者權(quán)益項(xiàng)目下列示的、與該境 外經(jīng)營(yíng)相關(guān)的外幣報(bào)表折算差額，全部或按處置該境外經(jīng)營(yíng)的比例轉(zhuǎn)入處置當(dāng)期損益。8金融工具金融工具，是指形成一方的金融資產(chǎn)并形成其他方的金融負(fù)債或權(quán)益工具的合同。(1)金融工具的確認(rèn)和終止確認(rèn)當(dāng)本公司成為金融工具合同的一方時(shí)，確認(rèn)相關(guān)的金融資產(chǎn)或金融負(fù)債。 金融資產(chǎn)滿足下列條件之一的，終止確認(rèn)：收取該金融資產(chǎn)現(xiàn)金流量的合同權(quán)利終止；該金融資產(chǎn)已轉(zhuǎn)移，且符合下述金融資產(chǎn)轉(zhuǎn)移的終止確認(rèn)條件。金融負(fù)債的現(xiàn)時(shí)義務(wù)全部或部分已經(jīng)解除的， 終止確認(rèn)該金融負(fù)債或其一部分。本 公司(債務(wù)人) 與債權(quán)人之間簽訂協(xié)

10、議， 以承擔(dān)新金融負(fù)債方式替換現(xiàn)存金融負(fù)債， 且 新金融負(fù)債與現(xiàn)存金融負(fù)債的合同條款實(shí)質(zhì)上不同的， 終止確認(rèn)現(xiàn)存金融負(fù)債， 并同時(shí) 確認(rèn)新金融負(fù)債。本公司對(duì)原金融負(fù)債(或其一部分) 的合同條款作出實(shí)質(zhì)性修改的， 應(yīng)當(dāng)終止原金融負(fù)債，同時(shí)按照修改后的條款確認(rèn)一項(xiàng)新的金融負(fù)債。以常規(guī)方式買賣金融資產(chǎn)， 按交易日進(jìn)行會(huì)計(jì)確認(rèn)和終止確認(rèn)。常規(guī)方式買賣金融 資產(chǎn)，是指按照合同條款規(guī)定，在法規(guī)或市場(chǎng)慣例所確定的時(shí)間安排來(lái)交付金融資產(chǎn)。 交易日，是指本公司承諾買入或賣出金融資產(chǎn)的日期。張家界黃龍洞旅游發(fā)展有限責(zé)任公司 模擬財(cái)務(wù)報(bào)表附注11(2)金融資產(chǎn)的分類與計(jì)量本公司在初始確認(rèn)時(shí)根據(jù)管理金融資產(chǎn)的業(yè)務(wù)模式

11、和金融資產(chǎn)的合同現(xiàn)金流量特 征， 將金融資產(chǎn)分類為： 以攤余成本計(jì)量的金融資產(chǎn)、以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng) 期損益的金融資產(chǎn)、以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益的金融資產(chǎn)。除非本公 司改變管理金融資產(chǎn)的業(yè)務(wù)模式， 在此情形下， 所有受影響的相關(guān)金融資產(chǎn)在業(yè)務(wù)模式 發(fā)生變更后的首個(gè)報(bào)告期間的第一天進(jìn)行重分類， 否則金融資產(chǎn)在初始確認(rèn)后不得進(jìn)行 重分類。金融資產(chǎn)在初始確認(rèn)時(shí)以公允價(jià)值計(jì)量。對(duì)于以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損 益的金融資產(chǎn)， 相關(guān)交易費(fèi)用直接計(jì)入當(dāng)期損益， 其他類別的金融資產(chǎn)相關(guān)交易費(fèi)用計(jì) 入其初始確認(rèn)金額。因銷售商品或提供勞務(wù)而產(chǎn)生的、未包含或不考慮重大融資成分的 應(yīng)收票據(jù)

12、及應(yīng)收賬款，本公司則按照收入準(zhǔn)則定義的交易價(jià)格進(jìn)行初始計(jì)量。金融資產(chǎn)的后續(xù)計(jì)量取決于其分類：以攤余成本計(jì)量的金融資產(chǎn)金融資產(chǎn)同時(shí)符合下列條件的， 分類為以攤余成本計(jì)量的金融資產(chǎn)： 本公司管理該 金融資產(chǎn)的業(yè)務(wù)模式是以收取合同現(xiàn)金流量為目標(biāo)； 該金融資產(chǎn)的合同條款規(guī)定， 在特 定日期產(chǎn)生的現(xiàn)金流量， 僅為對(duì)本金和以未償付本金金額為基礎(chǔ)的利息的支付。對(duì)于此 類金融資產(chǎn)， 采用實(shí)際利率法， 按照攤余成本進(jìn)行后續(xù)計(jì)量， 其終止確認(rèn)、按實(shí)際利率 法攤銷或減值產(chǎn)生的利得或損失，均計(jì)入當(dāng)期損益。以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益的金融資產(chǎn)金融資產(chǎn)同時(shí)符合下列條件的， 分類為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入其他

13、綜合收益 的金融資產(chǎn)： 本公司管理該金融資產(chǎn)的業(yè)務(wù)模式是既以收取合同現(xiàn)金流量為目標(biāo)又以出 售金融資產(chǎn)為目標(biāo)； 該金融資產(chǎn)的合同條款規(guī)定， 在特定日期產(chǎn)生的現(xiàn)金流量， 僅為對(duì) 本金和以未償付本金金額為基礎(chǔ)的利息的支付。對(duì)于此類金融資產(chǎn)， 采用公允價(jià)值進(jìn)行 后續(xù)計(jì)量。除減值損失或利得及匯兌損益確認(rèn)為當(dāng)期損益外， 此類金融資產(chǎn)的公允價(jià)值 變動(dòng)作為其他綜合收益確認(rèn)， 直到該金融資產(chǎn)終止確認(rèn)時(shí)， 其累計(jì)利得或損失轉(zhuǎn)入當(dāng)期 損益。但是采用實(shí)際利率法計(jì)算的該金融資產(chǎn)的相關(guān)利息收入計(jì)入當(dāng)期損益。本公司不可撤銷地選擇將部分非交易性權(quán)益工具投資指定為以公允價(jià)值計(jì)量且其張家界黃龍洞旅游發(fā)展有限責(zé)任公司 模擬財(cái)務(wù)報(bào)表

14、附注12變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益的金融資產(chǎn)， 僅將相關(guān)股利收入計(jì)入當(dāng)期損益， 公允價(jià)值變動(dòng)作 為其他綜合收益確認(rèn)，直到該金融資產(chǎn)終止確認(rèn)時(shí)，其累計(jì)利得或損失轉(zhuǎn)入留存收益。以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)上述以攤余成本計(jì)量的金融資產(chǎn)和以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益的 金融資產(chǎn)之外的金融資產(chǎn)，分類為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)。 對(duì)于此類金融資產(chǎn)，采用公允價(jià)值進(jìn)行后續(xù)計(jì)量，所有公允價(jià)值變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益。(3)金融負(fù)債的分類與計(jì)量本公司將金融負(fù)債分類為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融負(fù)債、低于 市場(chǎng)利率貸款的貸款承諾及財(cái)務(wù)擔(dān)保合同負(fù)債及以攤余成本計(jì)量的金融負(fù)債

15、。金融負(fù)債的后續(xù)計(jì)量取決于其分類：以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融負(fù)債該類金融負(fù)債包括交易性金融負(fù)債(含屬于金融負(fù)債的衍生工具) 和指定為以公允 價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融負(fù)債。初始確認(rèn)后， 對(duì)于該類金融負(fù)債以公允價(jià) 值進(jìn)行后續(xù)計(jì)量， 除與套期會(huì)計(jì)有關(guān)外， 產(chǎn)生的利得或損失(包括利息費(fèi)用) 計(jì)入當(dāng)期 損益。但本公司對(duì)指定為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融負(fù)債， 由其自身 信用風(fēng)險(xiǎn)變動(dòng)引起的該金融負(fù)債公允價(jià)值的變動(dòng)金額計(jì)入其他綜合收益， 當(dāng)該金融負(fù)債 終止確認(rèn)時(shí)， 之前計(jì)入其他綜合收益的累計(jì)利得和損失應(yīng)當(dāng)從其他綜合收益中轉(zhuǎn)出， 計(jì) 入留存收益。貸款承諾及財(cái)務(wù)擔(dān)保合同負(fù)債貸

16、款承諾是本公司向客戶提供的一項(xiàng)在承諾期間內(nèi)以既定的合同條款向客戶發(fā)放 貸款的承諾。貸款承諾按照預(yù)期信用損失模型計(jì)提減值損失。財(cái)務(wù)擔(dān)保合同指， 當(dāng)特定債務(wù)人到期不能按照最初或修改后的債務(wù)工具條款償付債 務(wù)時(shí)， 要求本公司向蒙受損失的合同持有人賠付特定金額的合同。財(cái)務(wù)擔(dān)保合同負(fù)債以 按照依據(jù)金融工具的減值原則所確定的損失準(zhǔn)備金額以及初始確認(rèn)金額扣除按收入確 認(rèn)原則確定的累計(jì)攤銷額后的余額孰高進(jìn)行后續(xù)計(jì)量。以攤余成本計(jì)量的金融負(fù)債張家界黃龍洞旅游發(fā)展有限責(zé)任公司 模擬財(cái)務(wù)報(bào)表附注13初始確認(rèn)后，對(duì)其他金融負(fù)債采用實(shí)際利率法以攤余成本計(jì)量。除特殊情況外，金融負(fù)債與權(quán)益工具按照下列原則進(jìn)行區(qū)分：如果本公

17、司不能無(wú)條件地避免以交付現(xiàn)金或其他金融資產(chǎn)來(lái)履行一項(xiàng)合同義務(wù)， 則該合同義務(wù)符合金融負(fù)債的定義。有些金融工具雖然沒有明確地包含交付現(xiàn)金或其他 金融資產(chǎn)義務(wù)的條款和條件，但有可能通過(guò)其他條款和條件間接地形成合同義務(wù)。如果一項(xiàng)金融工具須用或可用本公司自身權(quán)益工具進(jìn)行結(jié)算， 需要考慮用于結(jié)算 該工具的本公司自身權(quán)益工具， 是作為現(xiàn)金或其他金融資產(chǎn)的替代品， 還是為了使該工 具持有方享有在發(fā)行方扣除所有負(fù)債后的資產(chǎn)中的剩余權(quán)益。如果是前者， 該工具是發(fā) 行方的金融負(fù)債； 如果是后者， 該工具是發(fā)行方的權(quán)益工具。 在某些情況下， 一項(xiàng)金融 工具合同規(guī)定本公司須用或可用自身權(quán)益工具結(jié)算該金融工具， 其中合

18、同權(quán)利或合同義 務(wù)的金額等于可獲取或需交付的自身權(quán)益工具的數(shù)量乘以其結(jié)算時(shí)的公允價(jià)值， 則無(wú)論 該合同權(quán)利或合同義務(wù)的金額是固定的， 還是完全或部分地基于除本公司自身權(quán)益工具 的市場(chǎng)價(jià)格以外變量(例如利率、某種商品的價(jià)格或某項(xiàng)金融工具的價(jià)格) 的變動(dòng)而變 動(dòng)，該合同分類為金融負(fù)債。(4)衍生金融工具及嵌入衍生工具衍生金融工具初始以衍生交易合同簽訂當(dāng)日的公允價(jià)值進(jìn)行計(jì)量， 并以其公允價(jià)值 進(jìn)行后續(xù)計(jì)量。公允價(jià)值為正數(shù)的衍生金融工具確認(rèn)為一項(xiàng)資產(chǎn)， 公允價(jià)值為負(fù)數(shù)的確 認(rèn)為一項(xiàng)負(fù)債。除現(xiàn)金流量套期中屬于套期有效的部分計(jì)入其他綜合收益并于被套期項(xiàng)目影響損 益時(shí)轉(zhuǎn)出計(jì)入當(dāng)期損益之外， 衍生工具公允價(jià)值

19、變動(dòng)而產(chǎn)生的利得或損失， 直接計(jì)入當(dāng) 期損益。對(duì)包含嵌入衍生工具的混合工具， 如主合同為金融資產(chǎn)的， 混合工具作為一個(gè)整體 適用金融資產(chǎn)分類的相關(guān)規(guī)定。如主合同并非金融資產(chǎn)， 且該混合工具不是以公允價(jià)值 計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益進(jìn)行會(huì)計(jì)處理， 嵌入衍生工具與該主合同在經(jīng)濟(jì)特征及風(fēng)險(xiǎn) 方面不存在緊密關(guān)系， 且與嵌入衍生工具條件相同， 單獨(dú)存在的工具符合衍生工具定義 的， 嵌入衍生工具從混合工具中分拆， 作為單獨(dú)的衍生金融工具處理。如果該嵌入衍生 工具在取得日或后續(xù)資產(chǎn)負(fù)債表日的公允價(jià)值無(wú)法單獨(dú)計(jì)量， 則將混合工具整體指定為張家界黃龍洞旅游發(fā)展有限責(zé)任公司 模擬財(cái)務(wù)報(bào)表附注14以公允價(jià)值計(jì)量且其變

20、動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)或金融負(fù)債。(5)金融工具減值本公司對(duì)于以攤余成本計(jì)量的金融資產(chǎn)、以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入其他綜合收 益的債權(quán)投資、合同資產(chǎn)、租賃應(yīng)收款、貸款承諾及財(cái)務(wù)擔(dān)保合同等， 以預(yù)期信用損失 為基礎(chǔ)確認(rèn)損失準(zhǔn)備。預(yù)期信用損失的計(jì)量預(yù)期信用損失，是指以發(fā)生違約的風(fēng)險(xiǎn)為權(quán)重的金融工具信用損失的加權(quán)平均值。 信用損失， 是指本公司按照原實(shí)際利率折現(xiàn)的、根據(jù)合同應(yīng)收的所有合同現(xiàn)金流量與預(yù) 期收取的所有現(xiàn)金流量之間的差額， 即全部現(xiàn)金短缺的現(xiàn)值。其中， 對(duì)于本公司購(gòu)買或 源生的已發(fā)生信用減值的金融資產(chǎn)，應(yīng)按照該金融資產(chǎn)經(jīng)信用調(diào)整的實(shí)際利率折現(xiàn)。整個(gè)存續(xù)期預(yù)期信用損失， 是指因金融工具整個(gè)

21、預(yù)計(jì)存續(xù)期內(nèi)所有可能發(fā)生的違約 事件而導(dǎo)致的預(yù)期信用損失。未來(lái) 12 個(gè)月內(nèi)預(yù)期信用損失， 是指因資產(chǎn)負(fù)債表日后 12 個(gè)月內(nèi)(若金融工具的預(yù) 計(jì)存續(xù)期少于 12 個(gè)月，則為預(yù)計(jì)存續(xù)期)可能發(fā)生的金融工具違約事件而導(dǎo)致的預(yù)期 信用損失，是整個(gè)存續(xù)期預(yù)期信用損失的一部分。于每個(gè)資產(chǎn)負(fù)債表日， 本公司對(duì)于處于不同階段的金融工具的預(yù)期信用損失分別進(jìn) 行計(jì)量。金融工具自初始確認(rèn)后信用風(fēng)險(xiǎn)未顯著增加的， 處于第一階段， 本公司按照未 來(lái) 12 個(gè)月內(nèi)的預(yù)期信用損失計(jì)量損失準(zhǔn)備；金融工具自初始確認(rèn)后信用風(fēng)險(xiǎn)已顯著增 加但尚未發(fā)生信用減值的， 處于第二階段， 本公司按照該工具整個(gè)存續(xù)期的預(yù)期信用損 失計(jì)量損

22、失準(zhǔn)備； 金融工具自初始確認(rèn)后已經(jīng)發(fā)生信用減值的， 處于第三階段， 本公司 按照該工具整個(gè)存續(xù)期的預(yù)期信用損失計(jì)量損失準(zhǔn)備。對(duì)于在資產(chǎn)負(fù)債表日具有較低信用風(fēng)險(xiǎn)的金融工具， 本公司假設(shè)其信用風(fēng)險(xiǎn)自初始 確認(rèn)后并未顯著增加，按照未來(lái) 12 個(gè)月內(nèi)的預(yù)期信用損失計(jì)量損失準(zhǔn)備。本公司對(duì)于處于第一階段和第二階段、以及較低信用風(fēng)險(xiǎn)的金融工具， 按照其未扣 除減值準(zhǔn)備的賬面余額和實(shí)際利率計(jì)算利息收入。對(duì)于處于第三階段的金融工具， 按照 其賬面余額減已計(jì)提減值準(zhǔn)備后的攤余成本和實(shí)際利率計(jì)算利息收入。張家界黃龍洞旅游發(fā)展有限責(zé)任公司 模擬財(cái)務(wù)報(bào)表附注15對(duì)于應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收賬款及應(yīng)收款項(xiàng)融資， 無(wú)論是否存在重大融

23、資成分， 本公司均 按照整個(gè)存續(xù)期的預(yù)期信用損失計(jì)量損失準(zhǔn)備。A 應(yīng)收款項(xiàng)對(duì)于存在客觀證據(jù)表明存在減值， 以及其他適用于單項(xiàng)評(píng)估的應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收賬款， 其他應(yīng)收款、應(yīng)收款項(xiàng)融資及長(zhǎng)期應(yīng)收款等單獨(dú)進(jìn)行減值測(cè)試， 確認(rèn)預(yù)期信用損失， 計(jì) 提單項(xiàng)減值準(zhǔn)備。對(duì)于不存在減值客觀證據(jù)的應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收賬款、其他應(yīng)收款、應(yīng)收 款項(xiàng)融資及長(zhǎng)期應(yīng)收款或當(dāng)單項(xiàng)金融資產(chǎn)無(wú)法以合理成本評(píng)估預(yù)期信用損失的信息時(shí)， 本公司依據(jù)信用風(fēng)險(xiǎn)特征將應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收賬款、其他應(yīng)收款、應(yīng)收款項(xiàng)融資及長(zhǎng)期應(yīng) 收款等劃分為若干組合，在組合基礎(chǔ)上計(jì)算預(yù)期信用損失，確定組合的依據(jù)如下：應(yīng)收票據(jù)組合 1：商業(yè)承兌匯票應(yīng)收票據(jù)組合 2：銀行承兌匯票

24、對(duì)于劃分為組合的應(yīng)收票據(jù)， 本公司參考?xì)v史信用損失經(jīng)驗(yàn)， 結(jié)合當(dāng)前狀況以及對(duì) 未來(lái)經(jīng)濟(jì)狀況的預(yù)測(cè)， 通過(guò)違約風(fēng)險(xiǎn)敞口和整個(gè)存續(xù)期預(yù)期信用損失率， 計(jì)算預(yù)期信用 損失。應(yīng)收賬款確定組合的依據(jù)如下：應(yīng)收賬款組合 1：關(guān)聯(lián)方無(wú)風(fēng)險(xiǎn)組合應(yīng)收賬款組合 2：賬齡組合對(duì)于劃分為組合的應(yīng)收賬款， 本公司參考?xì)v史信用損失經(jīng)驗(yàn)， 結(jié)合當(dāng)前狀況以及對(duì) 未來(lái)經(jīng)濟(jì)狀況的預(yù)測(cè)， 編制應(yīng)收賬款賬齡與整個(gè)存續(xù)期預(yù)期信用損失率對(duì)照表， 計(jì)算預(yù) 期信用損失。其他應(yīng)收款確定組合的依據(jù)如下：其他應(yīng)收款組合 1：關(guān)聯(lián)方無(wú)風(fēng)險(xiǎn)組合其他應(yīng)收款組合 2：賬齡組合對(duì)于劃分為組合的其他應(yīng)收款， 本公司參考?xì)v史信用損失經(jīng)驗(yàn)， 結(jié)合當(dāng)前狀況以及 對(duì)

25、未來(lái)經(jīng)濟(jì)狀況的預(yù)測(cè)， 通過(guò)違約風(fēng)險(xiǎn)敞口和未來(lái) 12 個(gè)月內(nèi)或整個(gè)存續(xù)期預(yù)期信用損 失率，計(jì)算預(yù)期信用損失。張家界黃龍洞旅游發(fā)展有限責(zé)任公司 模擬財(cái)務(wù)報(bào)表附注16應(yīng)收款項(xiàng)融資確定組合的依據(jù)如下：應(yīng)收款項(xiàng)融資組合 1：應(yīng)收票據(jù)應(yīng)收款項(xiàng)融資組合 2：應(yīng)收賬款對(duì)于劃分為組合的應(yīng)收款項(xiàng)融資， 本公司參考?xì)v史信用損失經(jīng)驗(yàn)， 結(jié)合當(dāng)前狀況以 及對(duì)未來(lái)經(jīng)濟(jì)狀況的預(yù)測(cè)， 通過(guò)違約風(fēng)險(xiǎn)敞口和整個(gè)存續(xù)期預(yù)期信用損失率， 計(jì)算預(yù)期 信用損失。B 債權(quán)投資、其他債權(quán)投資對(duì)于債權(quán)投資和其他債權(quán)投資， 本公司按照投資的性質(zhì)， 根據(jù)交易對(duì)手和風(fēng)險(xiǎn)敞口 的各種類型， 通過(guò)違約風(fēng)險(xiǎn)敞口和未來(lái) 12 個(gè)月內(nèi)或整個(gè)存續(xù)期預(yù)期信用損失

26、率， 計(jì)算 預(yù)期信用損失。具有較低的信用風(fēng)險(xiǎn)如果金融工具的違約風(fēng)險(xiǎn)較低， 借款人在短期內(nèi)履行其合同現(xiàn)金流量義務(wù)的能力很 強(qiáng)， 并且即便較長(zhǎng)時(shí)期內(nèi)經(jīng)濟(jì)形勢(shì)和經(jīng)營(yíng)環(huán)境存在不利變化但未必一定降低借款人履行 其合同現(xiàn)金流量義務(wù)的能力，該金融工具被視為具有較低的信用風(fēng)險(xiǎn)。信用風(fēng)險(xiǎn)顯著增加本公司通過(guò)比較金融工具在資產(chǎn)負(fù)債表日所確定的預(yù)計(jì)存續(xù)期內(nèi)的違約概率與在 初始確認(rèn)時(shí)所確定的預(yù)計(jì)存續(xù)期內(nèi)的違約概率， 以確定金融工具預(yù)計(jì)存續(xù)期內(nèi)發(fā)生違約 概率的相對(duì)變化，以評(píng)估金融工具的信用風(fēng)險(xiǎn)自初始確認(rèn)后是否已顯著增加。在確定信用風(fēng)險(xiǎn)自初始確認(rèn)后是否顯著增加時(shí)， 本公司考慮無(wú)須付出不必要的額外 成本或努力即可獲得的合理且

27、有依據(jù)的信息， 包括前瞻性信息。本公司考慮的信息包括：A. 信用風(fēng)險(xiǎn)變化所導(dǎo)致的內(nèi)部?jī)r(jià)格指標(biāo)是否發(fā)生顯著變化；B. 預(yù)期將導(dǎo)致債務(wù)人履行其償債義務(wù)的能力是否發(fā)生顯著變化的業(yè)務(wù)、財(cái)務(wù)或經(jīng) 濟(jì)狀況的不利變化；C. 債務(wù)人經(jīng)營(yíng)成果實(shí)際或預(yù)期是否發(fā)生顯著變化；債務(wù)人所處的監(jiān)管、經(jīng)濟(jì)或技 術(shù)環(huán)境是否發(fā)生顯著不利變化；張家界黃龍洞旅游發(fā)展有限責(zé)任公司 模擬財(cái)務(wù)報(bào)表附注17D. 作為債務(wù)抵押的擔(dān)保物價(jià)值或第三方提供的擔(dān)?；蛐庞迷黾?jí)質(zhì)量是否發(fā)生顯著 變化。這些變化預(yù)期將降低債務(wù)人按合同規(guī)定期限還款的經(jīng)濟(jì)動(dòng)機(jī)或者影響違約概率；E. 預(yù)期將降低債務(wù)人按合同約定期限還款的經(jīng)濟(jì)動(dòng)機(jī)是否發(fā)生顯著變化；F. 借款合同的預(yù)

28、期變更， 包括預(yù)計(jì)違反合同的行為是否可能導(dǎo)致的合同義務(wù)的免除或修訂、給予免息期、利率跳升、要求追加抵押品或擔(dān)保或者對(duì)金融工具的合同框架作 出其他變更；G. 債務(wù)人預(yù)期表現(xiàn)和還款行為是否發(fā)生顯著變化；H. 合同付款是否發(fā)生逾期超過(guò)(含) 30 日。根據(jù)金融工具的性質(zhì)， 本公司以單項(xiàng)金融工具或金融工具組合為基礎(chǔ)評(píng)估信用風(fēng)險(xiǎn) 是否顯著增加。以金融工具組合為基礎(chǔ)進(jìn)行評(píng)估時(shí)， 本公司可基于共同信用風(fēng)險(xiǎn)特征對(duì) 金融工具進(jìn)行分類，例如逾期信息和信用風(fēng)險(xiǎn)評(píng)級(jí)。通常情況下， 如果逾期超過(guò) 30 日，本公司確定金融工具的信用風(fēng)險(xiǎn)已經(jīng)顯著增加。 除非本公司無(wú)需付出過(guò)多成本或努力即可獲得合理且有依據(jù)的信息， 證明雖然

29、超過(guò)合同 約定的付款期限 30 天，但信用風(fēng)險(xiǎn)自初始確認(rèn)以來(lái)并未顯著增加。已發(fā)生信用減值的金融資產(chǎn)本公司在資產(chǎn)負(fù)債表日評(píng)估以攤余成本計(jì)量的金融資產(chǎn)和以公允價(jià)值計(jì)量且其變 動(dòng)計(jì)入其他綜合收益的債權(quán)投資是否已發(fā)生信用減值。當(dāng)對(duì)金融資產(chǎn)預(yù)期未來(lái)現(xiàn)金流量 具有不利影響的一項(xiàng)或多項(xiàng)事件發(fā)生時(shí)， 該金融資產(chǎn)成為已發(fā)生信用減值的金融資產(chǎn)。 金融資產(chǎn)已發(fā)生信用減值的證據(jù)包括下列可觀察信息：發(fā)行方或債務(wù)人發(fā)生重大財(cái)務(wù)困難； 債務(wù)人違反合同， 如償付利息或本金違約或逾 期等； 債權(quán)人出于與債務(wù)人財(cái)務(wù)困難有關(guān)的經(jīng)濟(jì)或合同考慮， 給予債務(wù)人在任何其他情 況下都不會(huì)做出的讓步； 債務(wù)人很可能破產(chǎn)或進(jìn)行其他財(cái)務(wù)重組； 發(fā)

30、行方或債務(wù)人財(cái)務(wù) 困難導(dǎo)致該金融資產(chǎn)的活躍市場(chǎng)消失； 以大幅折扣購(gòu)買或源生一項(xiàng)金融資產(chǎn)， 該折扣反 映了發(fā)生信用損失的事實(shí)。預(yù)期信用損失準(zhǔn)備的列報(bào)為反映金融工具的信用風(fēng)險(xiǎn)自初始確認(rèn)后的變化， 本公司在每個(gè)資產(chǎn)負(fù)債表日重新張家界黃龍洞旅游發(fā)展有限責(zé)任公司 模擬財(cái)務(wù)報(bào)表附注18計(jì)量預(yù)期信用損失， 由此形成的損失準(zhǔn)備的增加或轉(zhuǎn)回金額， 應(yīng)當(dāng)作為減值損失或利得 計(jì)入當(dāng)期損益。對(duì)于以攤余成本計(jì)量的金融資產(chǎn)， 損失準(zhǔn)備抵減該金融資產(chǎn)在資產(chǎn)負(fù)債 表中列示的賬面價(jià)值； 對(duì)于以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益的債權(quán)投資， 本 公司在其他綜合收益中確認(rèn)其損失準(zhǔn)備，不抵減該金融資產(chǎn)的賬面價(jià)值。核銷如果本公司不再

31、合理預(yù)期金融資產(chǎn)合同現(xiàn)金流量能夠全部或部分收回， 則直接減記 該金融資產(chǎn)的賬面余額。這種減記構(gòu)成相關(guān)金融資產(chǎn)的終止確認(rèn)。這種情況通常發(fā)生在 本公司確定債務(wù)人沒有資產(chǎn)或收入來(lái)源可產(chǎn)生足夠的現(xiàn)金流量以償還將被減記的金額。已減記的金融資產(chǎn)以后又收回的，作為減值損失的轉(zhuǎn)回計(jì)入收回當(dāng)期的損益。 金融資產(chǎn)轉(zhuǎn)移是指下列兩種情形：A.將收取金融資產(chǎn)現(xiàn)金流量的合同權(quán)利轉(zhuǎn)移給另一方；B.將金融資產(chǎn)整體或部分轉(zhuǎn)移給另一方， 但保留收取金融資產(chǎn)現(xiàn)金流量的合同權(quán)利， 并承擔(dān)將收取的現(xiàn)金流量支付給一個(gè)或多個(gè)收款方的合同義務(wù)。終止確認(rèn)所轉(zhuǎn)移的金融資產(chǎn)已將金融資產(chǎn)所有權(quán)上幾乎所有的風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬轉(zhuǎn)移給轉(zhuǎn)入方的， 或既沒有轉(zhuǎn)移也沒

32、 有保留金融資產(chǎn)所有權(quán)上幾乎所有的風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬的， 但放棄了對(duì)該金融資產(chǎn)控制的， 終 止確認(rèn)該金融資產(chǎn)。在判斷是否已放棄對(duì)所轉(zhuǎn)移金融資產(chǎn)的控制時(shí)， 根據(jù)轉(zhuǎn)入方出售該金融資產(chǎn)的實(shí)際 能力。轉(zhuǎn)入方能夠單方面將轉(zhuǎn)移的金融資產(chǎn)整體出售給不相關(guān)的第三方， 且沒有額外條 件對(duì)此項(xiàng)出售加以限制的，則公司已放棄對(duì)該金融資產(chǎn)的控制。本公司在判斷金融資產(chǎn)轉(zhuǎn)移是否滿足金融資產(chǎn)終止確認(rèn)條件時(shí)， 注重金融資產(chǎn)轉(zhuǎn)移 的實(shí)質(zhì)。金融資產(chǎn)整體轉(zhuǎn)移滿足終止確認(rèn)條件的，將下列兩項(xiàng)金額的差額計(jì)入當(dāng)期損益： A.所轉(zhuǎn)移金融資產(chǎn)的賬面價(jià)值；B. 因轉(zhuǎn)移而收到的對(duì)價(jià)， 與原直接計(jì)入其他綜合收益的公允價(jià)值變動(dòng)累計(jì)額中對(duì)于 終止確認(rèn)部分的金額(

33、涉及轉(zhuǎn)移的金融資產(chǎn)為根據(jù)企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第 22 號(hào)-金融工具確張家界黃龍洞旅游發(fā)展有限責(zé)任公司 模擬財(cái)務(wù)報(bào)表附注19認(rèn)和計(jì)量第十八條分類為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益的金融資產(chǎn)的情 形)之和。金融資產(chǎn)部分轉(zhuǎn)移滿足終止確認(rèn)條件的， 將所轉(zhuǎn)移金融資產(chǎn)整體的賬面價(jià)值， 在終 止確認(rèn)部分和未終止確認(rèn)部分(在此種情況下， 所保留的服務(wù)資產(chǎn)視同繼續(xù)確認(rèn)金融資 產(chǎn)的一部分) 之間， 按照轉(zhuǎn)移日各自的相對(duì)公允價(jià)值進(jìn)行分?jǐn)偅?并將下列兩項(xiàng)金額的差 額計(jì)入當(dāng)期損益：A.終止確認(rèn)部分在終止確認(rèn)日的賬面價(jià)值；B.終止確認(rèn)部分的對(duì)價(jià)， 與原計(jì)入其他綜合收益的公允價(jià)值變動(dòng)累計(jì)額中對(duì)應(yīng)終止 確認(rèn)部分的金額(涉及轉(zhuǎn)移

34、的金融資產(chǎn)為根據(jù)企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第 22 號(hào)-金融工具確認(rèn)和 計(jì)量第十八條分類為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益的金融資產(chǎn)的情形) 之和。繼續(xù)涉入所轉(zhuǎn)移的金融資產(chǎn)既沒有轉(zhuǎn)移也沒有保留金融資產(chǎn)所有權(quán)上幾乎所有的風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬的， 且未放棄對(duì)該 金融資產(chǎn)控制的， 應(yīng)當(dāng)按照其繼續(xù)涉入所轉(zhuǎn)移金融資產(chǎn)的程度確認(rèn)有關(guān)金融資產(chǎn)， 并相 應(yīng)確認(rèn)有關(guān)負(fù)債。繼續(xù)涉入所轉(zhuǎn)移金融資產(chǎn)的程度， 是指企業(yè)承擔(dān)的被轉(zhuǎn)移金融資產(chǎn)價(jià)值變動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)或 報(bào)酬的程度。繼續(xù)確認(rèn)所轉(zhuǎn)移的金融資產(chǎn)仍保留與所轉(zhuǎn)移金融資產(chǎn)所有權(quán)上幾乎所有的風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬的， 應(yīng)當(dāng)繼續(xù)確認(rèn)所轉(zhuǎn)移 金融資產(chǎn)整體，并將收到的對(duì)價(jià)確認(rèn)為一項(xiàng)金融負(fù)債。該金融資產(chǎn)與確認(rèn)的相關(guān)金融

35、負(fù)債不得相互抵銷。在隨后的會(huì)計(jì)期間， 企業(yè)應(yīng)當(dāng)繼 續(xù)確認(rèn)該金融資產(chǎn)產(chǎn)生的收入(或利得)和該金融負(fù)債產(chǎn)生的費(fèi)用(或損失)。(6)金融資產(chǎn)和金融負(fù)債的抵銷金融資產(chǎn)和金融負(fù)債應(yīng)當(dāng)在資產(chǎn)負(fù)債表內(nèi)分別列示， 不得相互抵銷。但同時(shí)滿足下 列條件的，以相互抵銷后的凈額在資產(chǎn)負(fù)債表內(nèi)列示：本公司具有抵銷已確認(rèn)金額的法定權(quán)利，且該種法定權(quán)利是當(dāng)前可執(zhí)行的；張家界黃龍洞旅游發(fā)展有限責(zé)任公司 模擬財(cái)務(wù)報(bào)表附注20本公司計(jì)劃以凈額結(jié)算，或同時(shí)變現(xiàn)該金融資產(chǎn)和清償該金融負(fù)債。不滿足終止確認(rèn)條件的金融資產(chǎn)轉(zhuǎn)移， 轉(zhuǎn)出方不得將已轉(zhuǎn)移的金融資產(chǎn)和相關(guān)負(fù)債 進(jìn)行抵銷。(7)金融工具公允價(jià)值的確定方法金融資產(chǎn)和金融負(fù)債的公允價(jià)值

36、確定方法見附注三、 9。9公允價(jià)值計(jì)量公允價(jià)值是指市場(chǎng)參與者在計(jì)量日發(fā)生的有序交易中， 出售一項(xiàng)資產(chǎn)所能收到或者 轉(zhuǎn)移一項(xiàng)負(fù)債所需支付的價(jià)格。本公司以主要市場(chǎng)的價(jià)格計(jì)量相關(guān)資產(chǎn)或負(fù)債的公允價(jià)值， 不存在主要市場(chǎng)的， 本 公司以最有利市場(chǎng)的價(jià)格計(jì)量相關(guān)資產(chǎn)或負(fù)債的公允價(jià)值。本公司采用市場(chǎng)參與者在對(duì) 該資產(chǎn)或負(fù)債定價(jià)時(shí)為實(shí)現(xiàn)其經(jīng)濟(jì)利益最大化所使用的假設(shè)。主要市場(chǎng)， 是指相關(guān)資產(chǎn)或負(fù)債交易量最大和交易活躍程度最高的市場(chǎng)； 最有利市 場(chǎng)， 是指在考慮交易費(fèi)用和運(yùn)輸費(fèi)用后， 能夠以最高金額出售相關(guān)資產(chǎn)或者以最低金額 轉(zhuǎn)移相關(guān)負(fù)債的市場(chǎng)。存在活躍市場(chǎng)的金融資產(chǎn)或金融負(fù)債， 本公司采用活躍市場(chǎng)中的報(bào)價(jià)確定其

37、公允價(jià) 值。金融工具不存在活躍市場(chǎng)的，本公司采用估值技術(shù)確定其公允價(jià)值。以公允價(jià)值計(jì)量非金融資產(chǎn)的， 考慮市場(chǎng)參與者將該資產(chǎn)用于最佳用途產(chǎn)生經(jīng)濟(jì)利 益的能力， 或者將該資產(chǎn)出售給能夠用于最佳用途的其他市場(chǎng)參與者產(chǎn)生經(jīng)濟(jì)利益的能 力。(1)估值技術(shù)本公司采用在當(dāng)期情況下適用并且有足夠可利用數(shù)據(jù)和其他信息支持的估值技術(shù)， 使用的估值技術(shù)主要包括市場(chǎng)法、收益法和成本法。本公司使用與其中一種或多種估值 技術(shù)相一致的方法計(jì)量公允價(jià)值， 使用多種估值技術(shù)計(jì)量公允價(jià)值的， 考慮各估值結(jié)果 的合理性，選取在當(dāng)期情況下最能代表公允價(jià)值的金額作為公允價(jià)值。本公司在估值技術(shù)的應(yīng)用中， 優(yōu)先使用相關(guān)可觀察輸入值， 只

38、有在相關(guān)可觀察輸入 值無(wú)法取得或取得不切實(shí)可行的情況下， 才使用不可觀察輸入值?？捎^察輸入值， 是指張家界黃龍洞旅游發(fā)展有限責(zé)任公司 模擬財(cái)務(wù)報(bào)表附注21能夠從市場(chǎng)數(shù)據(jù)中取得的輸入值。該輸入值反映了市場(chǎng)參與者在對(duì)相關(guān)資產(chǎn)或負(fù)債定價(jià) 時(shí)所使用的假設(shè)。不可觀察輸入值， 是指不能從市場(chǎng)數(shù)據(jù)中取得的輸入值。該輸入值根 據(jù)可獲得的市場(chǎng)參與者在對(duì)相關(guān)資產(chǎn)或負(fù)債定價(jià)時(shí)所使用假設(shè)的最佳信息取得。(2)公允價(jià)值層次本公司將公允價(jià)值計(jì)量所使用的輸入值劃分為三個(gè)層次， 并首先使用第一層次輸入 值， 其次使用第二層次輸入值， 最后使用第三層次輸入值。第一層次輸入值是在計(jì)量日 能夠取得的相同資產(chǎn)或負(fù)債在活躍市場(chǎng)上未經(jīng)調(diào)

39、整的報(bào)價(jià)。第二層次輸入值是除第一層 次輸入值外相關(guān)資產(chǎn)或負(fù)債直接或間接可觀察的輸入值。第三層次輸入值是相關(guān)資產(chǎn)或 負(fù)債的不可觀察輸入值。10存貨(1) 存貨的分類存貨是指本公司在提供勞務(wù)過(guò)程中耗用的材料和物料等，包括周轉(zhuǎn)材料等。(2)發(fā)出存貨的計(jì)價(jià)方法本公司存貨發(fā)出時(shí)采用加權(quán)平均法計(jì)價(jià)。(3)存貨的盤存制度本公司存貨采用永續(xù)盤存制， 每年至少盤點(diǎn)一次， 盤盈及盤虧金額計(jì)入當(dāng)年度損益。(4)存貨跌價(jià)準(zhǔn)備的計(jì)提方法資產(chǎn)負(fù)債表日按成本與可變現(xiàn)凈值孰低計(jì)量， 存貨成本高于其可變現(xiàn)凈值的， 計(jì)提 存貨跌價(jià)準(zhǔn)備，計(jì)入當(dāng)期損益。在確定存貨的可變現(xiàn)凈值時(shí)， 以取得的可靠證據(jù)為基礎(chǔ)， 并且考慮持有存貨的目的、

40、資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)的影響等因素。存貨跌價(jià)準(zhǔn)備一般按單個(gè)存貨項(xiàng)目計(jì)提； 對(duì)于數(shù)量繁多、單價(jià)較低的存貨， 按存貨 類別計(jì)提。資產(chǎn)負(fù)債表日如果以前減記存貨價(jià)值的影響因素已經(jīng)消失， 則減記的金額予以恢復(fù)， 并在原已計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備的金額內(nèi)轉(zhuǎn)回，轉(zhuǎn)回的金額計(jì)入當(dāng)期損益。張家界黃龍洞旅游發(fā)展有限責(zé)任公司 模擬財(cái)務(wù)報(bào)表附注22(5)周轉(zhuǎn)材料的攤銷方法低值易耗品攤銷方法：在領(lǐng)用時(shí)采用一次轉(zhuǎn)銷法。11合同資產(chǎn)及合同負(fù)債自 2020 年 1 月 1 日起適用本公司根據(jù)履行履約義務(wù)與客戶付款之間的關(guān)系在資產(chǎn)負(fù)債表中列示合同資產(chǎn)或 合同負(fù)債。本公司已向客戶轉(zhuǎn)讓商品或提供服務(wù)而有權(quán)收取的對(duì)價(jià)(且該權(quán)利取決于時(shí) 間流逝

41、之外的其他因素) 列示為合同資產(chǎn)。本公司已收或應(yīng)收客戶對(duì)價(jià)而應(yīng)向客戶轉(zhuǎn)讓 商品或提供服務(wù)的義務(wù)列示為合同負(fù)債。本公司對(duì)合同資產(chǎn)的預(yù)期信用損失的確定方法及會(huì)計(jì)處理方法詳見附注三、 8。合同資產(chǎn)和合同負(fù)債在資產(chǎn)負(fù)債表中單獨(dú)列示。同一合同下的合同資產(chǎn)和合同負(fù)債 以凈額列示，凈額為借方余額的，根據(jù)其流動(dòng)性在“合同資產(chǎn)”或“其他非流動(dòng)資產(chǎn)”項(xiàng)目 中列示；凈額為貸方余額的，根據(jù)其流動(dòng)性在“合同負(fù)債”或“其他非流動(dòng)負(fù)債”項(xiàng)目中列 示。不同合同下的合同資產(chǎn)和合同負(fù)債不能相互抵銷。12合同成本自 2020 年 1 月 1 日起適用合同成本分為合同履約成本與合同取得成本。(1)本公司為履行合同而發(fā)生的成本，在同時(shí)

42、滿足下列條件時(shí)作為合同履約成本 確認(rèn)為一項(xiàng)資產(chǎn)：該成本與一份當(dāng)前或預(yù)期取得的合同直接相關(guān)， 包括直接人工、直接材料、制造 費(fèi)用 (或類似費(fèi)用)、明確由客戶承擔(dān)的成本以及僅因該合同而發(fā)生的其他成本。該成本增加了本公司未來(lái)用于履行履約義務(wù)的資源。該成本預(yù)期能夠收回。本公司為取得合同發(fā)生的增量成本預(yù)期能夠收回的， 作為合同取得成本確認(rèn)為一項(xiàng) 資產(chǎn)。與合同成本有關(guān)的資產(chǎn)采用與該資產(chǎn)相關(guān)的商品或服務(wù)收入確認(rèn)相同的基礎(chǔ)進(jìn)行張家界黃龍洞旅游發(fā)展有限責(zé)任公司 模擬財(cái)務(wù)報(bào)表附注23攤銷； 但是對(duì)于合同取得成本攤銷期限未超過(guò)一年的， 本公司將其在發(fā)生時(shí)計(jì)入當(dāng)期損 益。(2)與合同成本有關(guān)的資產(chǎn)，其賬面價(jià)值高于下列

43、兩項(xiàng)的差額的， 本公司將對(duì)于 超出部分計(jì)提減值準(zhǔn)備， 并確認(rèn)為資產(chǎn)減值損失， 并進(jìn)一步考慮是否應(yīng)計(jì)提虧損合同有 關(guān)的預(yù)計(jì)負(fù)債：因轉(zhuǎn)讓與該資產(chǎn)相關(guān)的商品或服務(wù)預(yù)期能夠取得的剩余對(duì)價(jià)；為轉(zhuǎn)讓該相關(guān)商品或服務(wù)估計(jì)將要發(fā)生的成本。上述資產(chǎn)減值準(zhǔn)備后續(xù)發(fā)生轉(zhuǎn)回的， 轉(zhuǎn)回后的資產(chǎn)賬面價(jià)值不超過(guò)假定不計(jì)提減值 準(zhǔn)備情況下該資產(chǎn)在轉(zhuǎn)回日的賬面價(jià)值。確認(rèn)為資產(chǎn)的合同履約成本， 初始確認(rèn)時(shí)攤銷期限不超過(guò)一年或一個(gè)正常營(yíng)業(yè)周期， 在“存貨”項(xiàng)目中列示，初始確認(rèn)時(shí)攤銷期限超過(guò)一年或一個(gè)正常營(yíng)業(yè)周期，在“其他非 流動(dòng)資產(chǎn)”項(xiàng)目中列示。確認(rèn)為資產(chǎn)的合同取得成本， 初始確認(rèn)時(shí)攤銷期限不超過(guò)一年或一個(gè)正常營(yíng)業(yè)周期， 在“其他

44、流動(dòng)資產(chǎn)”項(xiàng)目中列示， 初始確認(rèn)時(shí)攤銷期限超過(guò)一年或一個(gè)正常營(yíng)業(yè)周期， 在 “其他非流動(dòng)資產(chǎn)”項(xiàng)目中列示。13 持有待售的非流動(dòng)資產(chǎn)或處置組(1)持有待售的非流動(dòng)資產(chǎn)或處置組的分類本公司將同時(shí)滿足下列條件的非流動(dòng)資產(chǎn)或處置組劃分為持有待售類別：根據(jù)類似交易中出售此類資產(chǎn)或處置組的慣例，在當(dāng)前狀況下即可立即出售；出售極可能發(fā)生， 即本公司已經(jīng)就一項(xiàng)出售計(jì)劃作出決議且獲得確定的購(gòu)買承諾， 預(yù)計(jì)出售將在一年內(nèi)完成。有關(guān)規(guī)定要求本公司相關(guān)權(quán)力機(jī)構(gòu)或者監(jiān)管部門批準(zhǔn)后方可 出售的，已經(jīng)獲得批準(zhǔn)。本公司專為轉(zhuǎn)售而取得的非流動(dòng)資產(chǎn)或處置組，在取得日滿足“預(yù)計(jì)出售將在一年 內(nèi)完成”的規(guī)定條件，且短期(通常為 3

45、 個(gè)月)內(nèi)很可能滿足持有待售類別的其他劃分 條件的，本公司在取得日將其劃分為持有待售類別。張家界黃龍洞旅游發(fā)展有限責(zé)任公司 模擬財(cái)務(wù)報(bào)表附注24本公司因出售對(duì)子公司的投資等原因?qū)е缕鋯适?duì)子公司控制權(quán)的， 無(wú)論出售后本 公司是否保留部分權(quán)益性投資， 在擬出售的對(duì)子公司投資滿足持有待售類別劃分條件時(shí)， 在母公司個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表中將對(duì)子公司投資整體劃分為持有待售類別， 在合并財(cái)務(wù)報(bào)表中 將子公司所有資產(chǎn)和負(fù)債劃分為持有待售類別。(2)持有待售的非流動(dòng)資產(chǎn)或處置組的計(jì)量采用公允價(jià)值模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量的投資性房地產(chǎn)、采用公允價(jià)值減去出售費(fèi)用后的 凈額計(jì)量的生物資產(chǎn)、職工薪酬形成的資產(chǎn)、遞延所得稅資產(chǎn)、由金融

46、工具相關(guān)會(huì)計(jì)準(zhǔn) 則規(guī)范的金融資產(chǎn)及由保險(xiǎn)合同相關(guān)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)范的保險(xiǎn)合同所產(chǎn)生的權(quán)利的計(jì)量分 別適用于其他相關(guān)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則。初始計(jì)量或在資產(chǎn)負(fù)債表日重新計(jì)量持有待售的非流動(dòng)資產(chǎn)或處置組時(shí)， 其賬面價(jià) 值高于公允價(jià)值減去出售費(fèi)用后的凈額的， 將賬面價(jià)值減記至公允價(jià)值減去出售費(fèi)用后 的凈額， 減記的金額確認(rèn)為資產(chǎn)減值損失， 計(jì)入當(dāng)期損益， 同時(shí)計(jì)提持有待售資產(chǎn)減值 準(zhǔn)備。后續(xù)資產(chǎn)負(fù)債表日持有待售的非流動(dòng)資產(chǎn)或處置組公允價(jià)值減去出售費(fèi)用后的凈 額增加的， 以前減記的金額予以恢復(fù)， 并在劃分為持有待售類別后確認(rèn)的資產(chǎn)減值損失 金額內(nèi)轉(zhuǎn)回，轉(zhuǎn)回金額計(jì)入當(dāng)期損益。已抵減的商譽(yù)賬面價(jià)值不得轉(zhuǎn)回。非流動(dòng)資產(chǎn)或處置組

47、因不再滿足持有待售類別的劃分條件而不再繼續(xù)劃分為持有 待售類別或非流動(dòng)資產(chǎn)從持有待售的處置組中移除時(shí)，按照以下兩者孰低計(jì)量：劃分為持有待售類別前的賬面價(jià)值， 按照假定不劃分為持有待售類別情況下本應(yīng) 確認(rèn)的折舊、攤銷或減值等進(jìn)行調(diào)整后的金額；可收回金額。(3)列報(bào)本公司在資產(chǎn)負(fù)債表中區(qū)別于其他資產(chǎn)單獨(dú)列示持有待售的非流動(dòng)資產(chǎn)或持有待 售的處置組中的資產(chǎn)， 區(qū)別于其他負(fù)債單獨(dú)列示持有待售的處置組中的負(fù)債。持有待售 的非流動(dòng)資產(chǎn)或持有待售的處置組中的資產(chǎn)與持有待售的處置組中的負(fù)債不予相互抵 銷，分別作為流動(dòng)資產(chǎn)和流動(dòng)負(fù)債列示。14長(zhǎng)期股權(quán)投資張家界黃龍洞旅游發(fā)展有限責(zé)任公司 模擬財(cái)務(wù)報(bào)表附注25本公

48、司長(zhǎng)期股權(quán)投資包括對(duì)被投資單位實(shí)施控制、重大影響的權(quán)益性投資， 以及對(duì) 合營(yíng)企業(yè)的權(quán)益性投資。本公司能夠?qū)Ρ煌顿Y單位施加重大影響的， 為本公司的聯(lián)營(yíng)企 業(yè)。(1)確定對(duì)被投資單位具有共同控制、重大影響的依據(jù)共同控制， 是指按照相關(guān)約定對(duì)某項(xiàng)安排所共有的控制， 并且該安排的相關(guān)活動(dòng)必 須經(jīng)過(guò)分享控制權(quán)的參與方一致同意后才能決策。在判斷是否存在共同控制時(shí)， 首先判 斷所有參與方或參與方組合是否集體控制該安排， 如果所有參與方或一組參與方必須一 致行動(dòng)才能決定某項(xiàng)安排的相關(guān)活動(dòng)， 則認(rèn)為所有參與方或一組參與方集體控制該安排。 其次再判斷該安排相關(guān)活動(dòng)的決策是否必須經(jīng)過(guò)這些集體控制該安排的參與方一致同

49、 意。如果存在兩個(gè)或兩個(gè)以上的參與方組合能夠集體控制某項(xiàng)安排的， 不構(gòu)成共同控制。 判斷是否存在共同控制時(shí)，不考慮享有的保護(hù)性權(quán)利。重大影響，是指投資方對(duì)被投資單位的財(cái)務(wù)和經(jīng)營(yíng)政策有參與決策的權(quán)力， 但并不 能夠控制或者與其他方一起共同控制這些政策的制定。在確定能否對(duì)被投資單位施加重 大影響時(shí)， 考慮投資方直接或間接持有被投資單位的表決權(quán)股份以及投資方及其他方持 有的當(dāng)期可執(zhí)行潛在表決權(quán)在假定轉(zhuǎn)換為對(duì)被投資方單位的股權(quán)后產(chǎn)生的影響， 包括被 投資單位發(fā)行的當(dāng)期可轉(zhuǎn)換的認(rèn)股權(quán)證、股份期權(quán)及可轉(zhuǎn)換公司債券等的影響。當(dāng)本公司直接或通過(guò)子公司間接擁有被投資單位 20%以上(含 20%)但低于 50%

50、的表決權(quán)股份時(shí)， 一般認(rèn)為對(duì)被投資單位具有重大影響， 除非有明確證據(jù)表明該種情況 下不能參與被投資單位的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)決策，不形成重大影響。(2)初始投資成本確定企業(yè)合并形成的長(zhǎng)期股權(quán)投資，按照下列規(guī)定確定其投資成本：A. 同一控制下的企業(yè)合并，合并方以支付現(xiàn)金、轉(zhuǎn)讓非現(xiàn)金資產(chǎn)或承擔(dān)債務(wù)方式作為合并對(duì)價(jià)的， 在合并日按照被合并方所有者權(quán)益在最終控制方合并財(cái)務(wù)報(bào)表中的賬 面價(jià)值的份額作為長(zhǎng)期股權(quán)投資的初始投資成本。長(zhǎng)期股權(quán)投資初始投資成本與支付的 現(xiàn)金、轉(zhuǎn)讓的非現(xiàn)金資產(chǎn)以及所承擔(dān)債務(wù)賬面價(jià)值之間的差額， 調(diào)整資本公積； 資本公 積不足沖減的，調(diào)整留存收益；B. 同一控制下的企業(yè)合并，合并方以發(fā)行權(quán)益性

51、證券作為合并對(duì)價(jià)的，在合并日26按照被合并方所有者權(quán)益在最終控制方合并財(cái)務(wù)報(bào)表中的賬面價(jià)值的份額作為長(zhǎng)期股 權(quán)投資的初始投資成本。按照發(fā)行股份的面值總額作為股本， 長(zhǎng)期股權(quán)投資初始投資成 本與所發(fā)行股份面值總額之間的差額， 調(diào)整資本公積； 資本公積不足沖減的， 調(diào)整留存 收益；C. 非同一控制下的企業(yè)合并， 以購(gòu)買日為取得對(duì)被購(gòu)買方的控制權(quán)而付出的資產(chǎn)、 發(fā)生或承擔(dān)的負(fù)債以及發(fā)行的權(quán)益性證券的公允價(jià)值確定為合并成本作為長(zhǎng)期股權(quán)投 資的初始投資成本。合并方為企業(yè)合并發(fā)生的審計(jì)、法律服務(wù)、評(píng)估咨詢等中介費(fèi)用以 及其他相關(guān)管理費(fèi)用，于發(fā)生時(shí)計(jì)入當(dāng)期損益。除企業(yè)合并形成的長(zhǎng)期股權(quán)投資以外，其他方式取得

52、的長(zhǎng)期股權(quán)投資，按照下列 規(guī)定確定其投資成本：A. 以支付現(xiàn)金取得的長(zhǎng)期股權(quán)投資，按照實(shí)際支付的購(gòu)買價(jià)款作為投資成本。初 始投資成本包括與取得長(zhǎng)期股權(quán)投資直接相關(guān)的費(fèi)用、稅金及其他必要支出；B. 以發(fā)行權(quán)益性證券取得的長(zhǎng)期股權(quán)投資， 按照發(fā)行權(quán)益性證券的公允價(jià)值作為 初始投資成本；C. 通過(guò)非貨幣性資產(chǎn)交換取得的長(zhǎng)期股權(quán)投資，如果該項(xiàng)交換具有商業(yè)實(shí)質(zhì)且換 入資產(chǎn)或換出資產(chǎn)的公允價(jià)值能可靠計(jì)量， 則以換出資產(chǎn)的公允價(jià)值和相關(guān)稅費(fèi)作為初 始投資成本， 換出資產(chǎn)的公允價(jià)值與賬面價(jià)值之間的差額計(jì)入當(dāng)期損益； 若非貨幣資產(chǎn) 交換不同時(shí)具備上述兩個(gè)條件， 則按換出資產(chǎn)的賬面價(jià)值和相關(guān)稅費(fèi)作為初始投資成本。

53、D. 通過(guò)債務(wù)重組取得的長(zhǎng)期股權(quán)投資，以所放棄債權(quán)的公允價(jià)值和可直接歸屬于 該資產(chǎn)的稅金等其他成本確定其入賬價(jià)值， 并將所放棄債權(quán)的公允價(jià)值與賬面價(jià)值之間 的差額，計(jì)入當(dāng)期損益。(3)后續(xù)計(jì)量及損益確認(rèn)方法本公司能夠?qū)Ρ煌顿Y單位實(shí)施控制的長(zhǎng)期股權(quán)投資采用成本法核算； 對(duì)聯(lián)營(yíng)企業(yè)和 合營(yíng)企業(yè)的長(zhǎng)期股權(quán)投資采用權(quán)益法核算。成本法采用成本法核算的長(zhǎng)期股權(quán)投資， 追加或收回投資時(shí)調(diào)整長(zhǎng)期股權(quán)投資的成本； 被張家界黃龍洞旅游發(fā)展有限責(zé)任公司 模擬財(cái)務(wù)報(bào)表附注27投資單位宣告分派的現(xiàn)金股利或利潤(rùn)，確認(rèn)為當(dāng)期投資收益。權(quán)益法按照權(quán)益法核算的長(zhǎng)期股權(quán)投資，一般會(huì)計(jì)處理為：本公司長(zhǎng)期股權(quán)投資的投資成本大于投資時(shí)

54、應(yīng)享有被投資單位可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允 價(jià)值份額的， 不調(diào)整長(zhǎng)期股權(quán)投資的初始投資成本； 長(zhǎng)期股權(quán)投資的初始投資成本小于 投資時(shí)應(yīng)享有被投資單位可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值份額的， 其差額計(jì)入當(dāng)期損益， 同時(shí)調(diào) 整長(zhǎng)期股權(quán)投資的成本。本公司按照應(yīng)享有或應(yīng)分擔(dān)的被投資單位實(shí)現(xiàn)的凈損益和其他綜合收益的份額， 分 別確認(rèn)投資收益和其他綜合收益， 同時(shí)調(diào)整長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬面價(jià)值； 本公司按照被投 資單位宣告分派的利潤(rùn)或現(xiàn)金股利計(jì)算應(yīng)享有的部分， 相應(yīng)減少長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬面價(jià) 值； 被投資單位除凈損益、其他綜合收益和利潤(rùn)分配以外所有者權(quán)益的其他變動(dòng)， 調(diào)整 長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬面價(jià)值并計(jì)入所有者權(quán)益。在確認(rèn)應(yīng)享有被投資單

55、位凈損益的份額時(shí)， 以取得投資時(shí)被投資單位可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的公允價(jià)值為基礎(chǔ)， 對(duì)被投資單位的凈利潤(rùn)進(jìn)行 調(diào)整后確認(rèn)。被投資單位采用的會(huì)計(jì)政策及會(huì)計(jì)期間與本公司不一致的， 應(yīng)按照本公司 的會(huì)計(jì)政策及會(huì)計(jì)期間對(duì)被投資單位的財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行調(diào)整， 并據(jù)以確認(rèn)投資收益和其他 綜合收益等。本公司與聯(lián)營(yíng)企業(yè)及合營(yíng)企業(yè)之間發(fā)生的未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部交易損益按照享有的 比例計(jì)算歸屬于本公司的部分予以抵銷， 在此基礎(chǔ)上確認(rèn)投資損益。本公司與被投資單 位發(fā)生的未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部交易損失屬于資產(chǎn)減值損失的，應(yīng)全額確認(rèn)。因追加投資等原因能夠?qū)Ρ煌顿Y單位施加重大影響或?qū)嵤┕餐刂频粯?gòu)成控制 的， 按照原持有的股權(quán)投資的公允價(jià)值加上新增投資成本

56、之和， 作為改按權(quán)益法核算的 初始投資成本。原持有的股權(quán)投資分類為可供出售金融資產(chǎn)的， 其公允價(jià)值與賬面價(jià)值 之間的差額， 以及原計(jì)入其他綜合收益的累計(jì)公允價(jià)值變動(dòng)應(yīng)當(dāng)轉(zhuǎn)入改按權(quán)益法核算的 當(dāng)期損益。因處置部分股權(quán)投資等原因喪失了對(duì)被投資單位的共同控制或重大影響的， 處置后 的剩余股權(quán)改按公允價(jià)值計(jì)量， 其在喪失共同控制或重大影響之日的公允價(jià)值與賬面價(jià) 值之間的差額計(jì)入當(dāng)期損益。原股權(quán)投資因采用權(quán)益法核算而確認(rèn)的其他綜合收益， 在 終止采用權(quán)益法核算時(shí)采用與被投資單位直接處置相關(guān)資產(chǎn)或負(fù)債相同的基礎(chǔ)進(jìn)行會(huì)張家界黃龍洞旅游發(fā)展有限責(zé)任公司 模擬財(cái)務(wù)報(bào)表附注28計(jì)處理。(4)持有待售的權(quán)益性投資對(duì)

57、聯(lián)營(yíng)企業(yè)或合營(yíng)企業(yè)的權(quán)益性投資全部或部分分類為持有待售資產(chǎn)的， 相關(guān)會(huì)計(jì) 處理見附注三、 13。對(duì)于未劃分為持有待售資產(chǎn)的剩余權(quán)益性投資，采用權(quán)益法進(jìn)行會(huì)計(jì)處理。已劃分為持有待售的對(duì)聯(lián)營(yíng)企業(yè)或合營(yíng)企業(yè)的權(quán)益性投資， 不再符合持有待售資產(chǎn) 分類條件的， 從被分類為持有待售資產(chǎn)之日起采用權(quán)益法進(jìn)行追溯調(diào)整。分類為持有待 售期間的財(cái)務(wù)報(bào)表做相應(yīng)調(diào)整。(5)減值測(cè)試方法及減值準(zhǔn)備計(jì)提方法對(duì)子公司、聯(lián)營(yíng)企業(yè)及合營(yíng)企業(yè)的投資，計(jì)提資產(chǎn)減值的方法見附注三、 20。15投資性房地產(chǎn)(1)投資性房地產(chǎn)的分類投資性房產(chǎn)是指為賺取租金或資本增值，或兩者兼有而持有的房地產(chǎn)。主要包括：已出租的土地使用權(quán)。持有并準(zhǔn)備增值

58、后轉(zhuǎn)讓的土地使用權(quán)。已出租的建筑物。(2)投資性房地產(chǎn)的計(jì)量模式本公司采用成本模式對(duì)投資性房地產(chǎn)進(jìn)行后續(xù)計(jì)量。計(jì)提資產(chǎn)減值方法見附注三、 20。本公司對(duì)投資性房地產(chǎn)成本減累計(jì)減值及凈殘值后按直線法計(jì)算折舊或攤銷， 投資 性房地產(chǎn)的類別、估計(jì)的經(jīng)濟(jì)使用年限和預(yù)計(jì)的凈殘值率分別確定折舊年限和年折舊率如下：資產(chǎn)類別折舊年限殘值率(%)年折舊率(%)房屋建筑物10-30 年0.00-5.003.17- 10.00土地使用權(quán)50 年-2.00張家界黃龍洞旅游發(fā)展有限責(zé)任公司 模擬財(cái)務(wù)報(bào)表附注2916固定資產(chǎn)固定資產(chǎn)是指為生產(chǎn)商品、提供勞務(wù)、出租或經(jīng)營(yíng)管理而持有的使用壽命超過(guò)一年 的單位價(jià)值較高的有形資產(chǎn)

59、。(1)確認(rèn)條件本公司固定資產(chǎn)包括房屋建筑物、機(jī)器設(shè)備、運(yùn)輸設(shè)備、電子設(shè)備等。固定資產(chǎn)在 同時(shí)滿足下列條件時(shí)，按取得時(shí)的實(shí)際成本予以確認(rèn)： 與該固定資產(chǎn)有關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益很可能流入企業(yè)。 該固定資產(chǎn)的成本能夠可靠地計(jì)量。固定資產(chǎn)發(fā)生的后續(xù)支出， 符合固定資產(chǎn)確認(rèn)條件的計(jì)入固定資產(chǎn)成本； 不符合固 定資產(chǎn)確認(rèn)條件的在發(fā)生時(shí)計(jì)入當(dāng)期損益。(2)各類固定資產(chǎn)的折舊方法本公司從固定資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)的次月起按年限平均法計(jì)提折舊， 按固定資產(chǎn)的類別、估計(jì)的經(jīng)濟(jì)使用年限和預(yù)計(jì)的凈殘值率分別確定折舊年限和年折舊率如下：資產(chǎn)類別折舊年限殘值率(%)年折舊率(%)房屋建筑物10-30 年0.00-5.003.1

60、7- 10.00機(jī)械設(shè)備5- 10 年0.00-5.009.50-20.00運(yùn)輸工具5- 10 年0.00-5.009.50-20.00電子設(shè)備及其他3-5 年0.00-5.0019.00-33.33對(duì)于已經(jīng)計(jì)提減值準(zhǔn)備的固定資產(chǎn)， 在計(jì)提折舊時(shí)扣除已計(jì)提的固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備。每年年度終了， 公司對(duì)固定資產(chǎn)的使用壽命、預(yù)計(jì)凈殘值和折舊方法進(jìn)行復(fù)核。使 用壽命預(yù)計(jì)數(shù)與原先估計(jì)數(shù)有差異的，調(diào)整固定資產(chǎn)使用壽命。(3)融資租入固定資產(chǎn)的認(rèn)定依據(jù)、計(jì)價(jià)方法和折舊方法以下會(huì)計(jì)政策適用于 2020 年度及以前本公司在租入的固定資產(chǎn)實(shí)質(zhì)上轉(zhuǎn)移了與資產(chǎn)有關(guān)的全部風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬時(shí)確認(rèn)該項(xiàng) 固定資產(chǎn)的租賃為融資租賃。融