會(huì)計(jì)核算基本方法實(shí)訓(xùn)教程WORD版本

1、PAGE 會(huì)計(jì)核算基基本方法實(shí)實(shí)訓(xùn)教程主 編 常 小 勇副主編 張 秀 蘭 王 秀 芬前 言 本實(shí)訓(xùn)教教程主要是是基于會(huì)計(jì)計(jì)學(xué)基礎(chǔ)中中所涉及到到的會(huì)計(jì)核核算基本方方法，包括括編制記賬賬憑證、過(guò)過(guò)賬、平行行登記、錯(cuò)錯(cuò)賬更正、編制銀行行存款余額額調(diào)節(jié)表、會(huì)計(jì)記賬賬基礎(chǔ)、成成本計(jì)算、財(cái)產(chǎn)清查查的賬務(wù)處處理、會(huì)計(jì)計(jì)核算形式式及編制會(huì)會(huì)計(jì)報(bào)表等等業(yè)務(wù)進(jìn)行行實(shí)訓(xùn)，旨旨在培養(yǎng)學(xué)學(xué)生動(dòng)手核核算的能力力及理論聯(lián)聯(lián)系實(shí)際的的能力；使使初學(xué)會(huì)計(jì)計(jì)的同學(xué)能能盡快將抽抽象的會(huì)計(jì)計(jì)理論與實(shí)實(shí)踐緊密聯(lián)聯(lián)系起來(lái)，在在打好理論論基礎(chǔ)的同同時(shí)，牢固固地掌握會(huì)會(huì)計(jì)核算的的基本方法法。實(shí)訓(xùn)教程分分為三部分分：第一部部分是實(shí)訓(xùn)訓(xùn)內(nèi)容，

2、包包括分項(xiàng)實(shí)實(shí)訓(xùn)和綜合合實(shí)訓(xùn)。分分項(xiàng)實(shí)訓(xùn)是是分別就上上述會(huì)計(jì)核核算的基本本方法進(jìn)行行單項(xiàng)實(shí)際際操作的訓(xùn)訓(xùn)練；綜合合實(shí)訓(xùn)是要要求學(xué)生將將零散的知知識(shí)融會(huì)貫貫通起來(lái)，完完整掌握會(huì)會(huì)計(jì)核算的的全過(guò)程，以以培養(yǎng)學(xué)生生綜合核算算的能力以以及分析問(wèn)問(wèn)題和解決決問(wèn)題的能能力。第二二部分是實(shí)實(shí)訓(xùn)用品，包包括各種原原始憑證及及各種表格格以方便學(xué)學(xué)生實(shí)訓(xùn)之之用。第三三部分為實(shí)實(shí)訓(xùn)參考答答案，包括括分項(xiàng)實(shí)訓(xùn)訓(xùn)參考答案案和綜合實(shí)實(shí)訓(xùn)參考答答案。本教程主要要適用于會(huì)會(huì)計(jì)專(zhuān)業(yè)的的學(xué)生。教師在指導(dǎo)導(dǎo)同學(xué)完成成實(shí)訓(xùn)時(shí),盡量使用用與實(shí)際會(huì)會(huì)計(jì)工作相相同的會(huì)計(jì)計(jì)用品,記記賬憑證也也可以用會(huì)會(huì)計(jì)分錄來(lái)來(lái)代替。本實(shí)訓(xùn)教程程由常小勇勇

3、老師主持持編寫(xiě)，每每項(xiàng)實(shí)訓(xùn)包包括實(shí)訓(xùn)內(nèi)內(nèi)容方法提提示、實(shí)訓(xùn)訓(xùn)目的、實(shí)實(shí)訓(xùn)資料、實(shí)訓(xùn)用品品、實(shí)訓(xùn)要要求和實(shí)訓(xùn)訓(xùn)程序及要要點(diǎn)。實(shí)訓(xùn)訓(xùn)一、二、三、六、七、八、九、十、十一、十十二、十三三和十四由由常小勇老師師執(zhí)筆，實(shí)實(shí)訓(xùn)四、五五由王秀芬芬老師執(zhí)筆筆，綜合實(shí)實(shí)訓(xùn)由張秀秀蘭老師執(zhí)執(zhí)筆，最后后由常小勇勇老師總纂纂和修改。本教程在在編寫(xiě)和出出版過(guò)程中中，張雪飛飛、陳文華華和李新霞霞三位老師師做了大量量的工作，在在這里表示示感謝。 由于我們們水平有限限，調(diào)查研研究不夠，加加之時(shí)間倉(cāng)倉(cāng)促，本實(shí)實(shí)訓(xùn)教程難難免有錯(cuò)誤誤之處，懇懇請(qǐng)同行批批評(píng)指正。以便使我我們?cè)谑褂糜眠^(guò)程當(dāng)中中不斷修改改完善，提提高實(shí)訓(xùn)教教程質(zhì)量。

4、編者 20113年2月第 一 部 分 會(huì) 計(jì) 核 算 基 本 方 法 實(shí) 訓(xùn)訓(xùn)分 項(xiàng) 實(shí)實(shí) 訓(xùn)實(shí)訓(xùn)一 記記賬憑證的的填制方法法（一）、實(shí)實(shí)訓(xùn)內(nèi)容方方法提示 1、記賬賬憑證的編編號(hào)記賬憑證應(yīng)應(yīng)按順序編編號(hào)，不能能漏號(hào)、重重號(hào)和錯(cuò)號(hào)號(hào)。如果一一項(xiàng)會(huì)計(jì)事事項(xiàng)需編制制若干張記記賬憑證，應(yīng)應(yīng)分割編號(hào)號(hào)。如：第第五項(xiàng)會(huì)計(jì)計(jì)事項(xiàng)需填填制三張憑憑證，編號(hào)號(hào)順序?yàn)椋? 1/3，5 2/3，55 3/33。一般每每月重新編編號(hào)一次，分分別自現(xiàn)收收1、現(xiàn)付付1、銀收收1、銀付付1、轉(zhuǎn)11編起，并并且在過(guò)賬賬前必須完完成編號(hào)排排序工作。沒(méi)有編號(hào)號(hào)的記賬憑憑證不能過(guò)過(guò)賬。 2、記賬賬憑證日期期記賬憑證的的日期，原原則上

5、應(yīng)與與會(huì)計(jì)事項(xiàng)項(xiàng)的日期一一致，如果果由于憑證證的傳遞不不及時(shí)，原原始憑證不不能在當(dāng)天天取得，應(yīng)應(yīng)以實(shí)際收收到原始憑憑證日期為為編制日期期。對(duì)于月月終（或年年終）賬項(xiàng)項(xiàng)調(diào)整分錄錄及結(jié)賬分分錄則應(yīng)填填制月終（或或年終）日日期。 3、會(huì)計(jì)計(jì)科目的填填制會(huì)計(jì)科目的的填寫(xiě)包括括一級(jí)科目目的名稱，如如設(shè)有二級(jí)級(jí)或明細(xì)科科目應(yīng)同時(shí)時(shí)填寫(xiě)清楚楚。在實(shí)際際工作中，對(duì)對(duì)于手工操操作，一級(jí)級(jí)科目一般般用橡皮科科目印章。填寫(xiě)在記記賬憑證上上的會(huì)計(jì)科科目，應(yīng)根根據(jù)會(huì)計(jì)分分錄中確定定的應(yīng)借、應(yīng)貸的科科目及金額額填寫(xiě)。借借方會(huì)計(jì)科科目與借方方金額寫(xiě)在在同一行內(nèi)內(nèi)，貸方會(huì)會(huì)計(jì)科目與與貸方金額額寫(xiě)在同一一行內(nèi)。先先寫(xiě)借方科科目

6、，貸方方科目寫(xiě)在在下一行。 4、摘要要的填寫(xiě)摘要是對(duì)會(huì)會(huì)計(jì)事項(xiàng)的的簡(jiǎn)要說(shuō)明明，每一筆筆會(huì)計(jì)事項(xiàng)項(xiàng)都是通過(guò)過(guò)借貸兩方方會(huì)計(jì)科目目及金額，輔輔以恰當(dāng)?shù)牡奈淖旨右砸哉f(shuō)明，所所以摘要應(yīng)應(yīng)力求做到到：文字簡(jiǎn)簡(jiǎn)練、準(zhǔn)確確、內(nèi)容完完備。摘要要的內(nèi)容主主要包括三三方面的內(nèi)內(nèi)容：1）、對(duì)方單位位的名稱，22）、重要要的憑證號(hào)號(hào)碼，3）、會(huì)計(jì)事項(xiàng)項(xiàng)的簡(jiǎn)要說(shuō)說(shuō)明。5、簽章、傳遞、過(guò)過(guò)賬 制制證員根據(jù)據(jù)審核無(wú)誤誤的原始憑憑證，確定定會(huì)計(jì)分錄錄，填寫(xiě)記記賬憑證，并并將有關(guān)原原始憑證 附在記賬賬憑證后面面，注明張張數(shù)。填制制完畢在制制證欄下簽簽章，然后后轉(zhuǎn)交審核核員審核并并簽章，再再經(jīng)會(huì)計(jì)主主管復(fù)合簽簽章后記賬賬員據(jù)以登

7、登記賬簿。對(duì)于登記記入賬的會(huì)會(huì)計(jì)憑證應(yīng)應(yīng)在相應(yīng)欄欄內(nèi)記下過(guò)過(guò)賬標(biāo)記，通通常以“ ”符號(hào)為過(guò)過(guò)賬標(biāo)記。（二）、實(shí)實(shí)訓(xùn)目的：練習(xí)記賬賬憑證的填填制方法。（三）、資資料實(shí)訓(xùn)：步宇公司司20年6月發(fā)發(fā)生如下經(jīng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)。（增值稅稅率為177%）。1、1日，從從銀行提取取現(xiàn)金10000元。2、1 日日，以銀行行存款償還還前欠銀行行短期借款款100，0000元。 3、1日日，以銀行行存款700200元元支付購(gòu)入入原材料一一批,其中中貨款600，0000元，進(jìn)項(xiàng)項(xiàng)稅102200元，材材料已驗(yàn)收收入庫(kù)。 4、2日日，供應(yīng)科科職工張力力預(yù)借差旅旅費(fèi)2，0000元以以現(xiàn)金支付付。 5、22日，以現(xiàn)現(xiàn)金2000元購(gòu)買(mǎi)

8、辦辦公用品，總總部直接領(lǐng)領(lǐng)用。 6、22日，以銀銀行存款支支付廣告費(fèi)費(fèi)5，0000元。 7、33日，以現(xiàn)現(xiàn)金支付銀銀行貸款手手續(xù)費(fèi)1000元。 8、33日，銷(xiāo)售售產(chǎn)品一批批，價(jià)款收收入2000，0000元，價(jià)稅稅款234400元，通通過(guò)銀行收收訖。 9、4日日，銷(xiāo)售材材料一批價(jià)價(jià)款5000元，收回回現(xiàn)金。 10、44日，訂閱閱下半年報(bào)報(bào)刊雜志3300元，以以現(xiàn)金支付付。 11、5日，開(kāi)開(kāi)出轉(zhuǎn)賬支支票，支付付資料打印印費(fèi)1，0000元。 12、6日，開(kāi)開(kāi)出轉(zhuǎn)賬支支票，支付付前欠A公公司貨款88，0000元。 13、77日，銷(xiāo)售售人員報(bào)銷(xiāo)銷(xiāo)差旅費(fèi)5500元，以以現(xiàn)金支付付。 14、7日，張張力出差

9、回回公司報(bào)銷(xiāo)銷(xiāo)差旅費(fèi)11，8000元，余款款200元元，退回。 15、330日，從從銀行提取取現(xiàn)金600，0000元，備發(fā)發(fā)工資。 16、330日，支支付本月工工資. 17、330日，開(kāi)開(kāi)出轉(zhuǎn)賬支支票，支付付本月水電電費(fèi)2，0000元。 18、330日，開(kāi)開(kāi)出轉(zhuǎn)賬支支票，支付付本月 電電話費(fèi)5，0000。19、300日，購(gòu)買(mǎi)買(mǎi)材料一批批價(jià)款122，0000元，價(jià)稅稅款尚未支支付。 20、330日，銷(xiāo)銷(xiāo)售產(chǎn)品一一批價(jià)款收收入20，0000元，價(jià)價(jià)稅款尚未未收到。21、300日，倉(cāng)庫(kù)庫(kù)發(fā)出材料料一批，價(jià)價(jià)值20，0000元，其其中：生產(chǎn)產(chǎn)產(chǎn)品領(lǐng)用用12，0000元，車(chē)車(chē)間一般耗耗用4，0000元總

10、總部領(lǐng)用44，0000元。 22、330日，完完工產(chǎn)品入入庫(kù)1000件，價(jià)值值20，0000元.23、300日，分配配工資費(fèi)用用，其中，生生產(chǎn)工人工工資40，0000元，車(chē)車(chē)間管理人人員工資22，0000元，總部部管理人員員工資188，0000元。（四）、實(shí)實(shí)訓(xùn)用品：記賬憑證：付款憑證證、收款憑憑證、轉(zhuǎn)賬賬憑證。（五）、實(shí)實(shí)訓(xùn)要求：根據(jù)上述述經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)務(wù)編制收、付、轉(zhuǎn)會(huì)會(huì)計(jì)憑證并并分別按順順序編號(hào)。 （六六）、作業(yè)業(yè)與思考 1、當(dāng)當(dāng)現(xiàn)金和銀銀行付款發(fā)發(fā)生對(duì)應(yīng)關(guān)關(guān)系時(shí)，如如何處理？ 2、摘摘要的填寫(xiě)寫(xiě)要言簡(jiǎn)意意明。 3、注注意憑證填填制的規(guī)范范性和正確確性。實(shí) 訓(xùn) 二二 過(guò)過(guò) 賬（一）、實(shí)實(shí)訓(xùn)內(nèi)容

11、方方法提示過(guò)賬的基本本要求：1、過(guò)賬順順序過(guò)賬順序通通常有兩種種方法。方法一、按按照記賬憑憑證的號(hào)數(shù)數(shù)順序過(guò)賬賬。先過(guò)借借方，再過(guò)過(guò)貸方，根根據(jù)記賬憑憑證的記錄錄翻找賬頁(yè)頁(yè)。過(guò)完一一張記賬憑憑證后，再再過(guò)第二張張記賬憑證證這種方法法的缺點(diǎn)是是翻找分類(lèi)類(lèi)賬所需時(shí)時(shí)間多，優(yōu)優(yōu)點(diǎn)是不易易漏記或重重記。實(shí)際際工作中一一般采用此此法。 方法二二、按照分分類(lèi)賬的排排列順序過(guò)過(guò)賬。發(fā)生生會(huì)計(jì)事項(xiàng)項(xiàng)的賬戶排排列在前，先先過(guò)賬；排排列在后，后后過(guò)賬。過(guò)過(guò)完一個(gè)賬賬戶，再過(guò)過(guò)一個(gè)賬戶戶。這種方方法的特點(diǎn)點(diǎn)是，無(wú)須須前后翻找找分類(lèi)賬，但但須前后翻翻找記賬憑憑證，容易易漏記或重重記。2、賬戶名名稱、記賬賬方向、賬賬戶

12、余額記賬過(guò)程中中，必須注注意賬戶的的名稱一定定與記賬憑憑證中科目目的名稱相相一致，記記賬的方向向一定同記記賬憑證的的方向相一一致，記入入賬戶的金金額一定同同記賬憑證證中的金額額相等。決決不能發(fā)生生應(yīng)過(guò)入甲甲賬戶，而而誤過(guò)入乙乙賬戶；應(yīng)應(yīng)過(guò)入某一一賬戶借方方，而誤過(guò)過(guò)入該賬戶戶貸方的現(xiàn)現(xiàn)象，否則則會(huì)給試算算平衡帶來(lái)來(lái)麻煩。3、日期和和編號(hào)過(guò)入賬戶中中的日期和和憑證號(hào)數(shù)數(shù)必須同記記賬憑證所所記載的日日期和編號(hào)號(hào)相一致，即即原封抄轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)，不得隨隨意改變。4、摘要摘要欄的記記錄是日后后檢查的依依據(jù)，必須須反映實(shí)際際情況。記記錄的內(nèi)容容應(yīng)包括：對(duì)方單位位的名稱，重重要憑證的的號(hào)數(shù)和會(huì)會(huì)計(jì)事項(xiàng)的的簡(jiǎn)要說(shuō)明明

13、。同記賬賬憑證的摘摘要一致。5、過(guò)賬后后的審核工工作對(duì)于已登記記入賬的會(huì)會(huì)計(jì)事項(xiàng)一一定要進(jìn)行行審核。審審核的內(nèi)容容包括：科科目名稱，記記賬日期、憑證編號(hào)號(hào)、摘要是是否明確，金金額是否正正確，借貸貸方向是否否一致。發(fā)發(fā)現(xiàn)有誤，立立即更正。6、結(jié)算余余額賬戶應(yīng)每日日或每月必必要時(shí)每一一行結(jié)算余余額。余額額的計(jì)算公公式：資產(chǎn)、成本本、費(fèi)用類(lèi)類(lèi)賬戶：期初借方 本本期借方 本期貸方方 期末借方方余 額額 + 發(fā)生額額 - 發(fā)發(fā)生額 = 余 額 合合 計(jì) 合 計(jì) 負(fù)債、收收益類(lèi)賬戶戶： 期初貸方方 本本期貸方 本本期借方 期期末貸方 余余 額額 + 發(fā)生額額 - 發(fā)生生額 = 余余 額 合合 計(jì) 合 計(jì)當(dāng)

14、余額為零零時(shí)，應(yīng)在在“借或貸”欄記“平”在余額欄欄“元位”記“0”或“0 ”通常情況下下，資產(chǎn)、成本、費(fèi)費(fèi)用類(lèi)賬戶戶余額在借借方，負(fù)債債和收益類(lèi)類(lèi)賬戶余額額在貸方；兩性結(jié)算算類(lèi)賬戶有有時(shí)出現(xiàn)借借方余額，有有時(shí)出現(xiàn)貸貸方余額，應(yīng)應(yīng)予以注意意，并準(zhǔn)確確地在“借或貸”欄中記下下借或貸方方向。當(dāng)記記賬憑證過(guò)過(guò)入有關(guān)賬賬戶并結(jié)算算出余額后后，表明過(guò)過(guò)賬工作完完成。7、記賬注注意事項(xiàng)1）、根據(jù)據(jù)記賬依據(jù)據(jù)記賬，登記序時(shí)賬賬，根據(jù)收收付款憑證證登記；登記明細(xì)分分類(lèi)賬。根根據(jù)記賬憑憑證或原始始憑證登記記；登記總分類(lèi)類(lèi)賬根據(jù)科科目匯總表表或匯總記記賬憑證或或記賬憑證證或多欄式式現(xiàn)金、銀銀行存款日日記賬登記記。沒(méi)

15、有審審核無(wú)誤的的、合法的的記賬依據(jù)據(jù)，不能登登記賬簿。2）、賬簿簿的登記必必須用藍(lán)黑黑墨水書(shū)寫(xiě)寫(xiě)。紅墨水水只能用于于劃線更正正和沖賬。3）、文字字必須規(guī)范范，整齊，數(shù)數(shù)字必須完完整、正確確，沒(méi)有角角分的整數(shù)數(shù)，應(yīng)寫(xiě)“00”，不能省省略，也不不能以“”代替。數(shù)數(shù)字應(yīng)占一一行的12或1/3，以便便于更正和和改錯(cuò)。4）、賬簿簿轉(zhuǎn)頁(yè)方法法：每一頁(yè)頁(yè)最后一行行的摘要欄欄寫(xiě)“過(guò)次頁(yè)”或“轉(zhuǎn)下頁(yè)”字樣，并并將借、貸貸方發(fā)生額額合計(jì)及余余額分別入入借方、貸貸方和余額額欄內(nèi)，在在合計(jì)數(shù)的的下端劃單單紅線以示示醒目。在在次頁(yè)第一一行摘要欄欄內(nèi)寫(xiě)“承前頁(yè)”或（接上上頁(yè)）字樣樣。同時(shí)將將上頁(yè)借方方、貸方發(fā)發(fā)生額合計(jì)計(jì)

16、和余額轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)抄。5）、賬簿簿的登記據(jù)據(jù)記賬憑證證編號(hào)順序序登記，不不能隔頁(yè)，跳跳行，若不不慎出現(xiàn)隔隔頁(yè)、 跳跳行現(xiàn)象應(yīng)應(yīng)在空行和和空頁(yè)處用用紅線對(duì)角角注銷(xiāo)，并并注明此行行或此頁(yè)空空白字樣，并并由記賬員員簽章。6）、賬簿簿記錄發(fā)生生錯(cuò)誤時(shí)，嚴(yán)嚴(yán)禁刮擦、挖補(bǔ)、涂涂改或用化化學(xué)藥褪色色。應(yīng)根據(jù)據(jù)情況選用用適當(dāng)?shù)腻e(cuò)錯(cuò)賬更正方方法予以更更正。（二）、實(shí)實(shí)訓(xùn)目的：訓(xùn)練現(xiàn)金金日記賬和和銀行存款款日記賬的的登記過(guò)程程和方法。（三）、實(shí)實(shí)訓(xùn)資料：1、步宇公公司5月331日現(xiàn)金金日記賬和和銀行存款款日記賬余余額如下：1）、庫(kù)存存現(xiàn)金日記記賬 55000元元 （借借方）2）、銀行行存款日記記賬 2260，0000 元

17、元 （借借方） 22、6月份份經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)務(wù)見(jiàn)實(shí)訓(xùn)一一，已填制制記賬憑證證（四）、實(shí)實(shí)訓(xùn)用品：三欄式現(xiàn)現(xiàn)金、銀行行存款日記記賬。（五）、實(shí)實(shí)訓(xùn)要求：1、根據(jù)資資料1登記記庫(kù)存現(xiàn)金金日記賬和和銀行存款款日記賬66月1日余余額2、根據(jù)實(shí)實(shí)訓(xùn)一所填填制的收款款憑證和付付款憑逐日日逐筆登記記現(xiàn)金日記記賬和銀行行存款日記記賬。3、結(jié)出每每日余額和和月末發(fā)生生額合計(jì)及及余額（六）、實(shí)實(shí)訓(xùn)程序和和要點(diǎn)1、總結(jié)實(shí)實(shí)訓(xùn)程序2、怎樣證證明某一張張憑證已登登記入賬？3、每日余余額如何計(jì)計(jì)算？4、月末余余額如何計(jì)計(jì)算？實(shí) 訓(xùn) 三三 總總 分 類(lèi)類(lèi) 賬 和和 明 細(xì)細(xì) 分 類(lèi)類(lèi) 賬 的的 平 行行 登 記記（一）、實(shí)實(shí)訓(xùn)內(nèi)

18、容方方法提示：分類(lèi)賬包括括總分類(lèi)賬賬和明細(xì)分分類(lèi)賬。登登記分類(lèi)賬賬的順序和和方法是：首先根據(jù)記記賬憑證順順序逐筆登登記有關(guān)明明細(xì)分類(lèi)賬賬。然后再登記記總分類(lèi)賬賬。登記總總分類(lèi)賬時(shí)時(shí)可根據(jù)不不同情況和和要求逐筆筆登記或匯匯總登記。匯總登記記時(shí)，可以以采用科目目匯總表方方式，也可可以采用匯匯總記賬憑憑證的方式式，記入總總賬借方或或貸方的金金額，同記記入所屬明明細(xì)賬借方方或貸方金金額的合計(jì)計(jì)數(shù)應(yīng)相等等，總賬余余額同所屬屬明細(xì)賬余余額的合計(jì)計(jì)數(shù)亦相等等。（二）、實(shí)實(shí)訓(xùn)目的：練習(xí)總分分類(lèi)賬與明明細(xì)分類(lèi)賬賬的平行登登記方法（三）、實(shí)實(shí)訓(xùn)資料： 1、步宇宇公司年月月日有有關(guān)總分類(lèi)類(lèi)賬和明細(xì)細(xì)分類(lèi)賬余余額如下

19、：總分類(lèi)賬原 材 料料 59，0000元 （借方方） 應(yīng)付賬款款 133，5500元 （貸方方）明細(xì)分類(lèi)賬賬原材料甲甲 770噸 每每噸 5500元 計(jì) 335，0000元原材料乙乙 660公斤 每公公斤4000元 計(jì) 24，0000元 合合 計(jì) 559，0000元 應(yīng)付賬款紅光公司司 65，0000元 （貸貸方） 民民生公司 68，5500元 （貸貸方） 合合 計(jì) 1333，5000元2、7月份份發(fā)生如下下業(yè)務(wù)： 6日，從從民生公司司購(gòu)入甲材材料80噸噸，單價(jià)5500元噸，材料料已驗(yàn)收入入庫(kù)。材料料價(jià)款未付付。10日，以以銀行存款款40，0000元償償還所欠紅紅光公司貨貨款。15日生生產(chǎn)車(chē)間

20、領(lǐng)領(lǐng)用材料一一批，用于于產(chǎn)品生產(chǎn)產(chǎn)，其中，甲甲材料400噸單價(jià)5500元噸，乙材材料30公公斤，單價(jià)價(jià)400元元公斤。20日，以以銀行存款款60，0000元償償還所欠民民生公司貨貨款。25日，向向紅光公司司購(gòu)入乙材材料40公公斤，單價(jià)價(jià)400元元公斤，材材料已驗(yàn)收收入庫(kù)，貨貨款未付。（四）、實(shí)實(shí)訓(xùn)用品：1、記賬憑憑證。2、總分類(lèi)類(lèi)賬和明細(xì)細(xì)分類(lèi)賬頁(yè)頁(yè)。（五）、實(shí)實(shí)訓(xùn)要求 1、開(kāi)設(shè)“原材料”，“應(yīng)付賬款款”總賬和明明細(xì)賬，并并登記期初初余額；2、根據(jù)上上述經(jīng)濟(jì)業(yè)業(yè)務(wù)編制會(huì)會(huì)計(jì)分錄；3、根據(jù)會(huì)會(huì)計(jì)憑證（以以會(huì)計(jì)分錄錄代替）登登記明細(xì)賬賬,并于77月25日日匯總登記記總賬；4、結(jié)算原原材料，應(yīng)應(yīng)付賬

21、款總總賬和明細(xì)細(xì)賬的合計(jì)計(jì)數(shù)和余額額；5、核對(duì)總總賬和明細(xì)細(xì)賬是否正正確，并將將總分類(lèi)賬賬和明細(xì)分分類(lèi)賬核對(duì)對(duì)相符。（六）、實(shí)實(shí)訓(xùn)程序和和要點(diǎn)：1、寫(xiě)出實(shí)實(shí)訓(xùn)步驟2、歸納平平行登記要要點(diǎn)3、使用的的賬簿分別別采用哪種種外表形式式和格式？實(shí) 訓(xùn) 四四 錯(cuò) 賬 的 更 正（一）實(shí)訓(xùn)訓(xùn)內(nèi)容方法法提示1、劃線更更正時(shí)應(yīng)用用單紅線劃劃銷(xiāo)錯(cuò)誤的的金額，然然后將正確確的金額寫(xiě)寫(xiě)在上方，使使賬證相符符。 2、紅紅字更正時(shí)時(shí)一般會(huì)出出現(xiàn)兩種情情形：一是是原記賬憑憑證中的會(huì)會(huì)計(jì)分錄對(duì)對(duì)應(yīng)關(guān)系發(fā)發(fā)生錯(cuò)誤，而而金額未錯(cuò)錯(cuò)，應(yīng)編制制一張同樣樣的記賬憑憑證金額用用紅字，登登記入賬，以以示沖銷(xiāo)，然然后再編制制一張正確確的記

22、賬憑憑證登記入入賬，用以以更正；二二是記賬憑憑證中會(huì)計(jì)計(jì)分錄的對(duì)對(duì)應(yīng)關(guān)系無(wú)無(wú)誤，但金金額大于原原始數(shù)據(jù)，應(yīng)應(yīng)計(jì)算出差差額部分，并并編制一張張同樣對(duì)應(yīng)應(yīng)關(guān)系的記記賬憑證，差差額部分用用紅字以示示沖銷(xiāo)，使使賬證相符符。 3、補(bǔ)充登記記更正時(shí)，應(yīng)應(yīng)將少計(jì)金金額部分用用藍(lán)字編制制一張應(yīng)借借、應(yīng)貸會(huì)會(huì)計(jì)科目與與原錯(cuò)誤憑憑證同樣的的記賬憑證證，在“摘要”欄中寫(xiě)明明“補(bǔ)充少記記金額”以及原錯(cuò)錯(cuò)誤憑證的的日期和編編號(hào)，并登登記入賬，以以補(bǔ)充少記記的金額。（二）、實(shí)實(shí)訓(xùn)目的：練習(xí)錯(cuò)賬賬的更正方方法。（三）、實(shí)實(shí)訓(xùn)資料： 步宇公司司20年9月份份結(jié)賬前發(fā)發(fā)現(xiàn)下列記記賬憑證的的內(nèi)容或賬賬薄有誤：1、以現(xiàn)金金支付管理

23、理部門(mén)零星星購(gòu)置的辦辦公用品費(fèi)費(fèi)278元元。記賬時(shí)時(shí)均誤記為為287。原會(huì)計(jì)分分錄為：借：管理費(fèi)費(fèi)用 2778 貸：庫(kù)存現(xiàn)現(xiàn)金 27782、將多余余現(xiàn)金6880元送存存銀行。已已記賬。原原會(huì)計(jì)分錄錄為借：銀行存存款 8660 貸：庫(kù)存存現(xiàn)金 860 3、簽發(fā)轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)賬支票66000元元，預(yù)付第第三季度報(bào)報(bào)刊雜志費(fèi)費(fèi)。已記賬賬。原會(huì)計(jì)計(jì)分錄為：借：待攤費(fèi)費(fèi)用 6000 貸：銀行行存款 60004、總部管管理人員預(yù)預(yù)借差旅費(fèi)費(fèi)20000元，以現(xiàn)現(xiàn)金支付，已已根據(jù)如下下憑證記賬賬。借：其他應(yīng)應(yīng)收款 2000 貸：庫(kù)存存現(xiàn)金 2200 SHAPE * MERGEFORMAT 5、簽發(fā)轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)賬支票66000元

24、元，預(yù)付第第三季度房房租。已根根據(jù)如下憑憑證記賬。借：待攤費(fèi)費(fèi)用 90000貸：銀行存存款 990006、車(chē)間領(lǐng)領(lǐng)用材料22000元元用于一般般耗費(fèi)。已已根據(jù)如下下憑證登賬賬。借：管理費(fèi)費(fèi)用 22000 貸：原材料 20000 SHAPE * MERGEFORMAT 7、結(jié)轉(zhuǎn)本本月完工產(chǎn)產(chǎn)品制造成成本67000元。記記賬誤記為為76000。原會(huì)計(jì)計(jì)分錄為： 借借：庫(kù)存商商品 67000 貸：制造造費(fèi)用 670008、開(kāi)出轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)賬支票6600元，支支付罰金。已根據(jù)如如下憑證記記賬。 借：其其他業(yè)務(wù)成成本 6000 貸：銀行行存款 60009、 SHAPE * MERGEFORMAT 簽發(fā)轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)賬支票

25、，支支付前欠貨貨款870000元。已根據(jù)如如下憑證記記賬。借：應(yīng)付賬賬款 7780000 貸貸：銀行存存款 788000 10、分配配本月工資資費(fèi)用1112，0000元，其其中：車(chē)間間生產(chǎn)工人人工資800，0000元，車(chē)間間管理人員員工資20，0000元，總總部管理人人工資122，0000元，已根根據(jù)如下憑憑證記賬。 借借：生產(chǎn)成成本 1100，0000管理費(fèi)用 122，0000貸：應(yīng)付職職工薪酬 1122，0000 （四）、實(shí)實(shí)訓(xùn)用品：紅、藍(lán)墨水水、記賬筆筆、記賬憑憑證和有關(guān)關(guān)賬頁(yè)。（五）、要要求：根據(jù)據(jù)上述資料料，對(duì)每筆筆賬務(wù)處理理采用適當(dāng)當(dāng)?shù)姆椒ㄓ栌枰愿海?、錯(cuò)錯(cuò)賬更正程程序和有關(guān)

26、關(guān)問(wèn)題的思思考 1、錯(cuò)賬更正正程序說(shuō)明明 22、對(duì)每一一項(xiàng)需更正正的賬務(wù)處處理結(jié)果，更更正方法是是否唯一？ 33、對(duì)于一一張不正確確的記賬憑憑證來(lái)說(shuō)，如如果尚未入入賬，如何何更正？實(shí) 訓(xùn) 五五 銀 行 存 款 余 額 調(diào) 整 表 的 編 制（一）、實(shí)實(shí)訓(xùn)內(nèi)容方方法提示未達(dá)賬項(xiàng)通通常有如下下情況：1、銀行已已收款入賬賬而企業(yè)尚尚未入賬（1）、匯匯入企業(yè)的的款項(xiàng)，銀銀行已收款款入賬，而而企業(yè)因未未接到收款款通知尚未未入賬； （22）、銀行行利息，已已存入企業(yè)業(yè)存款戶，而而企業(yè)尚未未入賬； 2、銀行已付付款入賬而而企業(yè)尚入入賬；（1）、收收款單位委委托銀行向向企業(yè)收款款，銀行已已從企業(yè)存存款戶中劃劃

27、出款項(xiàng)，而而企業(yè)尚未未接到付款款通知尚未未入賬；（2）、銀銀行借款利利息，銀行行已從企業(yè)業(yè)存款戶中中劃出，而而企業(yè)尚未未入賬； 3、企業(yè)已收收款入賬，而而銀行尚未未入賬企業(yè)收到對(duì)對(duì)方企業(yè)開(kāi)開(kāi)出的轉(zhuǎn)賬賬支票，銀銀行尚未辦辦妥轉(zhuǎn)賬手手續(xù)。4、企業(yè)已已付款入賬賬，而銀行行尚未入賬賬；（1）、企企業(yè)開(kāi)出轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)賬支票，對(duì)對(duì)方企業(yè)尚尚未去銀行行辦理入賬賬手續(xù)；（2）、企企業(yè)開(kāi)出現(xiàn)現(xiàn)金支票，持持票企業(yè)或或個(gè)人未及及時(shí)去銀行行提取現(xiàn)金金。 在在進(jìn)行銀行行存款余額額的調(diào)整過(guò)過(guò)程中，一一定要小心心調(diào)整方向向。以使調(diào)調(diào)整后的余余額反映銀銀行存款的的實(shí)有數(shù)。（二）、實(shí)實(shí)訓(xùn)目的：練習(xí)銀行行存款余額額調(diào)節(jié)表的的調(diào)整（三）、

28、實(shí)實(shí)訓(xùn)資料1、步宇公公司20年122月31日日銀行存款款日記賬余余額為200，6000元。銀行送來(lái)對(duì)對(duì)賬單余額額為21，8840元。經(jīng)核對(duì)有有如下未達(dá)達(dá)賬項(xiàng)。12月244日，銀行行計(jì)算該企企業(yè)存款利利息8466元，企業(yè)業(yè)尚未入賬賬；12月266日，銀行行代交水電電費(fèi)2，6600元，企企業(yè)尚未入入賬；12月288日，企業(yè)業(yè)開(kāi)出轉(zhuǎn)賬賬支票一張張，計(jì)12200元，償償還前欠貨貨款，對(duì)方方尚未到銀銀行辦理入入賬手續(xù)；12月311日，企業(yè)業(yè)送存銀行行支票一張張，計(jì)2，0000元，企企業(yè)登記入入賬，銀行行尚未入賬賬；12月311日，銀行行收到外地地客戶匯來(lái)來(lái)銷(xiāo)貨款33，7944元，企業(yè)業(yè)尚未收到到收款通知

29、知，未入賬賬。2、步宇公公司20年122月25日日31日日銀行存款款日記賬和和銀行對(duì)賬賬單記錄如如下 ：銀行存款日日記賬年摘要 結(jié)算憑證借方貸方余額月日種類(lèi)號(hào)數(shù)12252627283031余額支付電費(fèi)收到銷(xiāo)貨款款購(gòu)入材料購(gòu)入材料收到銷(xiāo)貨款款應(yīng)付賬款轉(zhuǎn)支轉(zhuǎn)支轉(zhuǎn)支轉(zhuǎn)支轉(zhuǎn)支轉(zhuǎn)支26466626896626900026964430，000014，000015096818，40005，188815，7115340099 銀行對(duì)賬單單 年摘要結(jié)算憑證號(hào)數(shù)存入支出存或支余額 月日26272828293031余額轉(zhuǎn)賬收入代付材料費(fèi)費(fèi)支付運(yùn)費(fèi)代付電費(fèi)存款利息代收貨款代付材料款款轉(zhuǎn)支266896轉(zhuǎn)支 7668轉(zhuǎn)支

30、264466轉(zhuǎn)支266，900030，00002446，940096856015018，4000存存15,711531,8221（四）、實(shí)實(shí)訓(xùn)用品：銀行存款款余額調(diào)節(jié)節(jié)表（五）、實(shí)實(shí)訓(xùn)要求：根據(jù)資料料1、資料料2編制112月311日銀行存存款余額調(diào)調(diào)節(jié)表。（六）、問(wèn)問(wèn)題： 若若誤將應(yīng)加加計(jì)銀行存存款日記賬賬余額的事事項(xiàng)，減計(jì)計(jì)在銀行對(duì)對(duì)賬一方，但但不影響調(diào)調(diào)節(jié)表的平平衡關(guān)系可可以嗎？為為什么？實(shí) 訓(xùn) 六六 會(huì)會(huì) 計(jì) 記記 賬 基基 礎(chǔ)（一）、實(shí)實(shí)訓(xùn)內(nèi)容方方法提示 會(huì)計(jì)記記賬基礎(chǔ)，是是指在進(jìn)行行會(huì)計(jì)事項(xiàng)項(xiàng)的賬務(wù)處處理上認(rèn)定定營(yíng)業(yè)收入入和費(fèi)用的的標(biāo)準(zhǔn)。會(huì)會(huì)計(jì)記賬基基礎(chǔ)包括收收付實(shí)現(xiàn)制制和權(quán)責(zé)發(fā)發(fā)生

31、制。1、收付實(shí)實(shí)現(xiàn)制，（又又稱現(xiàn)金制制）即對(duì)于于各項(xiàng)收入入和費(fèi)用的的認(rèn)定是以以款項(xiàng)的實(shí)實(shí)際收付為為標(biāo)準(zhǔn)。凡凡在本期實(shí)實(shí)際收到款款項(xiàng)的收入入和支付款款項(xiàng)的費(fèi)用用，無(wú)論其其是否應(yīng)歸歸屬于本期期，都應(yīng)作作為本期的的收入和費(fèi)費(fèi)用記賬；反之，凡凡本期未收收到款項(xiàng)的的收入和支支付款項(xiàng)的的費(fèi)用，雖雖應(yīng)歸屬本本期，也不不應(yīng)作為本本期的收入入和費(fèi)用入入賬。2、權(quán)責(zé)發(fā)發(fā)生制，（又又稱應(yīng)計(jì)制制）即對(duì)于于各項(xiàng)收入入和費(fèi)用的的認(rèn)定是以以歸屬期為為標(biāo)準(zhǔn)。凡凡應(yīng)歸屬本本期的收入入和費(fèi)用，無(wú)無(wú)論其是否否實(shí)際收到到或付出款款項(xiàng)，均應(yīng)應(yīng)作為本期期的收入和和費(fèi)用處理理；反之，凡凡不應(yīng)歸屬屬本期的收收入和費(fèi)用用，即使已已經(jīng)實(shí)際收收到

32、或付出出款項(xiàng)，也也不能作為為本期的收收入和費(fèi)用用處理。我我國(guó)企業(yè)業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則則規(guī)定，企企業(yè)單位的的會(huì)計(jì)核算算應(yīng)以權(quán)責(zé)責(zé)發(fā)生制為為記賬基礎(chǔ)礎(chǔ)。（二）、實(shí)實(shí)訓(xùn)目的：練習(xí)會(huì)計(jì)計(jì)記賬基礎(chǔ)礎(chǔ)。（三）、實(shí)實(shí)訓(xùn)資料：步宇公司司20XXX年6月份份有關(guān)會(huì)計(jì)計(jì)事項(xiàng)如下下：1、以銀行行存款支付付下半年的的報(bào)刊雜志志費(fèi)6000元。2、分?jǐn)傄岩杨A(yù)付的財(cái)財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)費(fèi)費(fèi)1，2000元。3、分?jǐn)傄岩杨A(yù)付的報(bào)報(bào)刊雜志費(fèi)費(fèi)80元。4、以銀行行存款支付付二季度貸貸款利息33，0000元（4、5月份已已預(yù)提20000元）。5、分?jǐn)偵猩形粗Ц兜牡能?chē)間設(shè)備備預(yù)計(jì)修理理費(fèi)9000元。6、以銀行行存款支付付上月份水水電費(fèi)6，0000元。7、收

33、到上上月的銷(xiāo)售售收入200，0000元,存入入銀行。8、預(yù)收銷(xiāo)銷(xiāo)貨款1660，0000元, 存入銀行行。9、銷(xiāo)售一一批產(chǎn)品，售售價(jià)1600，0000元，其中中，通過(guò)銀銀行轉(zhuǎn)賬收收回貨款660，0000元，其其余貨款尚尚未收到（增增值稅率117%）。10、分配配并以銀行行存款支付付本月工資資40，0000元，其其中：生產(chǎn)產(chǎn)工人工資資300000元，車(chē)車(chē)間管理人人員工資44000元元，廠部管管理人員工工資60000元。11、以銀銀行存款支支付上半年年車(chē)間設(shè)備備修理費(fèi)66，0000元（15月份以以預(yù)提50000元）。12、以銀銀行存款預(yù)預(yù)付下半年年房屋租金金60，0000元。（四）、實(shí)實(shí)訓(xùn)用品： 會(huì)

34、計(jì)憑憑證(五)、實(shí)實(shí)訓(xùn)要求：1、根據(jù)以以上會(huì)計(jì)事事項(xiàng)按權(quán)責(zé)責(zé)發(fā)生制編編制會(huì)計(jì)憑憑證（或會(huì)會(huì)計(jì)分錄）。2、分別按按權(quán)責(zé)發(fā)生生制和收付付實(shí)現(xiàn)制計(jì)計(jì)算6月份份的收入、費(fèi)用和利利潤(rùn)。（六）、實(shí)實(shí)訓(xùn)要點(diǎn)1、透徹理理解權(quán)責(zé)發(fā)發(fā)生制和收收付實(shí)現(xiàn)制制會(huì)計(jì)記賬賬原則；2、熟練掌掌握權(quán)責(zé)發(fā)發(fā)生制下的的賬務(wù)處理理。3、熟練掌掌握“待攤費(fèi)用用”、“預(yù)提費(fèi)用用”兩個(gè)賬戶戶的用途、和結(jié)構(gòu)。 實(shí) 訓(xùn) 七七 成成 本 計(jì)計(jì) 算（一）實(shí)訓(xùn)訓(xùn)內(nèi)容方法法提示：成本計(jì)算從從其計(jì)算對(duì)對(duì)象上看，分分為材物資資采購(gòu)成本本、產(chǎn)品成成本和產(chǎn)品品銷(xiāo)售成本本。 1、采購(gòu)購(gòu)成本的成成本項(xiàng)目，一一般包括買(mǎi)買(mǎi)價(jià)和運(yùn)雜雜費(fèi)兩項(xiàng)。材料買(mǎi)價(jià)價(jià)一般來(lái)說(shuō)說(shuō)均可直

35、接接計(jì)入各種種材料的采采購(gòu)成本。對(duì)于材料料的運(yùn)雜費(fèi)費(fèi)分為外地地運(yùn)雜費(fèi)和和市內(nèi)運(yùn)雜雜費(fèi)，外地地運(yùn)雜費(fèi)應(yīng)應(yīng)計(jì)入材料料采購(gòu)成本本，市內(nèi)運(yùn)運(yùn)雜費(fèi)如果果是大宗材材料應(yīng)計(jì)入入材料采購(gòu)購(gòu)成本，屬屬于零星采采購(gòu)的，為為簡(jiǎn)化核算算工作應(yīng)計(jì)計(jì)入管理費(fèi)費(fèi)用。應(yīng)計(jì)計(jì)入材料成成本的運(yùn)雜雜費(fèi)如果是是采購(gòu)兩種種以上的材材料共同發(fā)發(fā)生的應(yīng)按按一定比例例在兩種或或兩種以上上材料之間間進(jìn)行分配配。分別計(jì)計(jì)入各種材材料采購(gòu)成成本中去。分配標(biāo)準(zhǔn)準(zhǔn)通?？梢砸赃x擇重量量、體積、件數(shù)或價(jià)價(jià)格比例。 2、產(chǎn)品品成本計(jì)算算主要包括括制造費(fèi)用用的分配和和完工產(chǎn)品品單位成本本和總成本本的計(jì)算，制制造費(fèi)用的的分配標(biāo)準(zhǔn)準(zhǔn)通?？刹刹捎蒙a(chǎn)工工人工資比比

36、例、產(chǎn)品品生產(chǎn)工時(shí)時(shí)比例和機(jī)機(jī)器工時(shí)比比例等。完完工產(chǎn)品成成本計(jì)算是是通過(guò)對(duì)生生產(chǎn)費(fèi)用在在完工產(chǎn)品品和月末在在產(chǎn)品之間間的分配進(jìn)進(jìn)行的，如如果月末沒(méi)沒(méi)有在產(chǎn)品品，則本月月生產(chǎn)合計(jì)計(jì)就是完工工產(chǎn)品成本本，如果月月末有在產(chǎn)產(chǎn)品，則應(yīng)應(yīng)將本月生生產(chǎn)費(fèi)用合合計(jì)數(shù)在完完工產(chǎn)品和和在產(chǎn)品之之間進(jìn)行分分配計(jì)算出出完工產(chǎn)品品總成本，總總成本除以以產(chǎn)品產(chǎn)量量就是完工工產(chǎn)品單位位成本。3、產(chǎn)品銷(xiāo)銷(xiāo)售成本的的計(jì)算，根根據(jù)已售產(chǎn)產(chǎn)品數(shù)量乘乘以單位銷(xiāo)銷(xiāo)售成本計(jì)計(jì)算，單位位銷(xiāo)售產(chǎn)品品成本要求求分別采用用：先進(jìn)先先出法、后后進(jìn)先出法法和加權(quán)平平均法來(lái)進(jìn)進(jìn)行計(jì)算。（二）、實(shí)實(shí)訓(xùn)目的：練習(xí)材料采采購(gòu)成本、產(chǎn)品制造造成本和產(chǎn)產(chǎn)品

37、銷(xiāo)售成成本的計(jì)算算和結(jié)轉(zhuǎn)。（三）、實(shí)實(shí)訓(xùn)資料： 1、步宇宇公司8月月2日，向向甲公司購(gòu)購(gòu)入A、BB、C三種種材料，其其采購(gòu)的數(shù)數(shù)量、單價(jià)價(jià)、買(mǎi)價(jià)和和運(yùn)雜費(fèi)情情況如下表表所示，運(yùn)運(yùn)雜費(fèi)按購(gòu)購(gòu)入材料的的買(mǎi)價(jià)比例例分配，價(jià)價(jià)款尚未支支付，運(yùn)雜雜費(fèi)以現(xiàn)金金支付，材材料已驗(yàn)收收入庫(kù)。 材料名稱數(shù)量單價(jià)買(mǎi)價(jià)運(yùn)雜費(fèi) A B C1500公公斤1000公公斤 500公公斤6元5元4元900050002000800 合計(jì)3000公公斤1600008002、步宇公公司8月份份發(fā)生如下下生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)營(yíng)業(yè)務(wù)：（1），55日，生產(chǎn)產(chǎn)領(lǐng)用各種種材料1885，0000元，其其中： 甲甲產(chǎn)品耗用用材料988，8000元(A材料11

38、00000公斤，CC材料97700公斤斤)，乙產(chǎn)產(chǎn)品耗用材材料64，0000元（BB材料100000公公斤，C材材料35000公斤）車(chē)車(chē)間一般耗耗用152200元（BB材料20000公斤斤，C材料料13000公斤），總總部管理部部門(mén)領(lǐng)用77000元元（B材料料14000公斤）。（2），225日，分分配結(jié)轉(zhuǎn)本本月職工工工資52，0000元，其其中制造甲甲產(chǎn)品生產(chǎn)產(chǎn)工人工資資15，0000元，乙乙產(chǎn)品工人人工資200，0000元，車(chē)間間管理人員員工資7，0000，總總部管理人人員工資110，0000元。（3）按工工資的144計(jì)提本本月份福利利費(fèi)。（4），226日，計(jì)計(jì)提本月份份固定資產(chǎn)產(chǎn)折舊222

39、，5000元，其中中生產(chǎn)車(chē)間間應(yīng)提155，0000元，總部部管理部門(mén)門(mén)應(yīng)提75500元。（5），227日，攤攤銷(xiāo)應(yīng)由本本月負(fù)擔(dān)的的勞保費(fèi)22000元元，其中生生產(chǎn)車(chē)間11600元元，總部4400元。（6），227日，以以銀行存款款支付辦公公費(fèi)6000元，其中中，生產(chǎn)車(chē)車(chē)間2000元，總部部400元元。（7），330日，根根據(jù)甲、乙乙兩種產(chǎn)品品的生產(chǎn)工工時(shí)比例分分配并結(jié)轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)制造費(fèi)用用，其中甲甲產(chǎn)品產(chǎn)量量100件件，生產(chǎn)工工時(shí)65000小時(shí)；乙產(chǎn)品產(chǎn)產(chǎn)量1000件，生產(chǎn)產(chǎn)工時(shí)35500小時(shí)時(shí)。3、30日日，生產(chǎn)統(tǒng)統(tǒng)計(jì)步宇公公司本月初初庫(kù)存產(chǎn)品品及入庫(kù)產(chǎn)產(chǎn)品資料如如下：月初甲產(chǎn)品品：數(shù)量220件，單

40、單位成本11400元元乙產(chǎn)品：數(shù)數(shù)量40件件，單位成成本10000元。本月入庫(kù)： 甲產(chǎn)產(chǎn)品：數(shù)量量100件件， 單位成成本14118.877元。 乙乙產(chǎn)品：數(shù)數(shù)量1000件， 單位位成本10007.993元。本月銷(xiāo)售產(chǎn)產(chǎn)品 甲 80件件 乙乙 1200件(四)實(shí)訓(xùn)訓(xùn)用品： 1、材料料采購(gòu)明細(xì)細(xì)賬。A、B、C、三種材料料，材料入入庫(kù)匯總表表； 2、生產(chǎn)成本本明細(xì)賬，甲甲、乙兩種種產(chǎn)品，產(chǎn)產(chǎn)成品入庫(kù)庫(kù)匯總表，制制造費(fèi)用明明細(xì)賬；制制造費(fèi)用分分配表。 3、庫(kù)存商品品明細(xì)賬，甲甲，乙兩種種產(chǎn)品，產(chǎn)產(chǎn)品銷(xiāo)售匯匯總表；記記賬憑證。（五）實(shí)訓(xùn)訓(xùn)要求1、根據(jù)資資料1、編編制記賬憑憑證（或會(huì)會(huì)計(jì)分錄），計(jì)計(jì)算物

41、資采采購(gòu)成本登登記物資采采購(gòu)和原材材料明細(xì)賬賬（原材料料明細(xì)賬期期初余額：原材料A 數(shù)數(shù)量110000公斤斤，單價(jià)66元，金額額660000元；原原材料BB 數(shù)量量140000公斤，單單價(jià)5元，金金額700000元；原材料C 數(shù)數(shù)量150000公斤斤，單價(jià)44元，金額額600000元；已已登賬）。2、以資料料2為依據(jù)據(jù)編制記賬憑憑證（或會(huì)會(huì)計(jì)分錄）。登記制造費(fèi)費(fèi)用明細(xì)賬賬和生產(chǎn)成成本明細(xì)賬賬。分配制造費(fèi)費(fèi)用。（4） 計(jì)算產(chǎn)品品總成本和和單位成本本，并結(jié)轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)制造費(fèi)用用和生產(chǎn)成成本。3、以資料料3為依據(jù)據(jù)，計(jì)算產(chǎn)產(chǎn)品銷(xiāo)售成成本（采用用加權(quán)平均均法），并并結(jié)轉(zhuǎn)、登登記產(chǎn)成品品明細(xì)賬。（六）實(shí)訓(xùn)訓(xùn)程序

42、和要要點(diǎn)1、寫(xiě)出物物資采購(gòu)成成本的計(jì)算算程序。2、運(yùn)雜費(fèi)費(fèi)如何處理理。3、寫(xiě)出制制造費(fèi)用分分配和結(jié)轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)程序。4、制造費(fèi)費(fèi)用分配標(biāo)標(biāo)準(zhǔn)主要有有哪些？5、寫(xiě)出產(chǎn)產(chǎn)品成本計(jì)計(jì)算和結(jié)轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)程序。6、成本項(xiàng)項(xiàng)目包括哪哪些？7、寫(xiě)出產(chǎn)產(chǎn)品銷(xiāo)售成成本的計(jì)算算方法和結(jié)結(jié)轉(zhuǎn)分錄。實(shí) 訓(xùn) 八八 財(cái) 產(chǎn) 清 查 的 賬 務(wù) 處 理（一）、實(shí)實(shí)訓(xùn)內(nèi)容方方法提示：財(cái)產(chǎn)清查的的賬務(wù)處理理包括兩個(gè)個(gè)環(huán)節(jié)，一一是要反映映清查結(jié)果果，通過(guò)編編制記賬憑憑證。登記記賬薄以及及保證賬實(shí)實(shí)相等；二二是批準(zhǔn)后后的賬務(wù)處處理，根據(jù)據(jù)處理意見(jiàn)見(jiàn)，編制記記賬憑證以以轉(zhuǎn)銷(xiāo)待處處理財(cái)產(chǎn)損損溢借方或或貸方余額額。（二）、實(shí)實(shí)訓(xùn)目的：練習(xí)財(cái)產(chǎn)產(chǎn)物資清查

43、查的賬務(wù)處處理（三）、實(shí)實(shí)訓(xùn)資料：1、步宇公公司20年122月份進(jìn)行行財(cái)產(chǎn)清查查，財(cái)產(chǎn)清清查報(bào)告單單結(jié)果如下下：發(fā)現(xiàn)賬外汽汽車(chē)一部，其其重置價(jià)值值為1600，0000元，估計(jì)計(jì)8成新，假假定所得稅稅率為333，按凈凈利潤(rùn)的110提取取法定盈余余公積金。盤(pán)虧設(shè)備一一臺(tái)，其賬賬面價(jià)值為為36000元，已提提折舊20000元。盤(pán)盈材料880公斤，單單價(jià)10元元。盤(pán)虧乙材料料20公斤斤，單價(jià)220元。丙丙材料1000公斤，單單價(jià)5元，酒酒精14公公斤，單價(jià)價(jià)2元。2、意見(jiàn)：同意對(duì)盤(pán)盤(pán)盈和盤(pán)虧虧的固定資資產(chǎn)和存貨貨進(jìn)行轉(zhuǎn)銷(xiāo)銷(xiāo)，其中，盤(pán)盤(pán)虧的乙材材料屬意外外災(zāi)害造成成，丙材料料應(yīng)由責(zé)任任人負(fù)責(zé)賠賠償，酒精

44、精屬于定額額內(nèi)損耗。（四）、實(shí)實(shí)訓(xùn)用品：記賬憑證證（五）、實(shí)實(shí)訓(xùn)要求： 根據(jù)資料料1編制清清查結(jié)果的的記賬憑證證；根據(jù)資資料2編制制批準(zhǔn)后的的記賬憑證證。（六）、實(shí)實(shí)訓(xùn)要點(diǎn)1、熟練掌掌握待處理理財(cái)產(chǎn)損溢溢賬戶的用用途和結(jié)構(gòu)構(gòu)。2、固定資資產(chǎn)盤(pán)盈和和盤(pán)虧經(jīng)批批準(zhǔn)后如何何進(jìn)行賬務(wù)務(wù)處理。3、存貨的的盤(pán)虧，不不同情況應(yīng)應(yīng)作不同的的賬務(wù)處理理。一般會(huì)會(huì)有哪些情情況，怎樣樣處理？實(shí) 訓(xùn) 九九 記 賬 憑 證 會(huì) 計(jì) 核 算 形 式（一）、實(shí)實(shí)訓(xùn)內(nèi)容方方法提示會(huì)計(jì)核算形形式是記賬賬憑證和賬賬簿的組織織與賬務(wù)處處理程序的的有機(jī)結(jié)合合。不同類(lèi)類(lèi)型和規(guī)模模的企業(yè)，業(yè)業(yè)務(wù)量和管管理形式不不同，要求求選擇不同同的會(huì)

45、計(jì)核核算形式，會(huì)會(huì)計(jì)核算形形式主要包包括：1、記賬憑憑證會(huì)計(jì)核核算形式；2、科目總總表會(huì)計(jì)核核算形式；3、匯總記記賬憑證會(huì)會(huì)計(jì)核算形形式；4、日記總總賬會(huì)計(jì)核核算形式。區(qū)別不同會(huì)會(huì)計(jì)核算形形式的主要要標(biāo)志是登登記總賬的的依據(jù)和方方法不同。記賬憑證證會(huì)計(jì)核算算形式根據(jù)據(jù)記賬憑證證逐筆登記記總賬；科科目匯總表表會(huì)計(jì)核算算形式，根根據(jù)記賬憑憑證編制科科目匯總表表并據(jù)以登登記總賬；匯總記賬賬憑證會(huì)計(jì)計(jì)核算形式式，根據(jù)記記賬憑證分分別編制匯匯總收款憑憑證，匯總總付款憑證證和匯總轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)賬憑證，并并據(jù)以登記記總賬；日日記總賬核核算形式，根根據(jù)收款憑憑證、付款款憑證和轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)賬憑證逐逐筆登記日日記總賬。登記總賬賬的

46、依據(jù)和和方法不同同反映了各各種會(huì)計(jì)核核算形式的的特點(diǎn)。（二）、實(shí)實(shí)訓(xùn)目的：練習(xí)記賬賬憑證會(huì)計(jì)計(jì)核算形式式的賬務(wù)處處理程序。（三）、實(shí)實(shí)訓(xùn)資料：1、步宇公公司20XXX年8月月1日各類(lèi)類(lèi)分類(lèi)賬戶戶余額表如如下： 總分類(lèi)賬余余額表（20XXX年8月XX日）資產(chǎn)借 方負(fù)債及所有有者權(quán)益貸 方庫(kù)存現(xiàn)金2800短期借款258，0000銀行存款262，2200應(yīng)付賬款820000應(yīng)收賬款3，0000其他應(yīng)付款款1，6800其他應(yīng)收款款1，2000預(yù)提費(fèi)用4，0000原材料496，4400實(shí)收資本3，7600，0000生產(chǎn)成本170，2280資本公積500，0000待攤費(fèi)用2，0000盈余公積400000庫(kù)

47、存商品96，0000未分配利潤(rùn)潤(rùn)110000在建工程22，8000固定資產(chǎn)3，8200，0000累計(jì)折舊-220，0000合 計(jì)4，6566，6800合 計(jì)4，6566，6800其中，原 材 料A材料 （224000020） 4480，0000 B材料 （882020） 166，4000生產(chǎn)成本甲產(chǎn)品 82，0000 乙產(chǎn)品品 888，2800庫(kù)存商品甲產(chǎn)品 （9960 50） 48，0000乙產(chǎn)品 （6000 80） 488，0000應(yīng)付賬款風(fēng)華公司司 110，0000 紅星公司司 442，0000 方正公司司 330，00002、步宇公公司8月份份發(fā)生下列列經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)務(wù)：（1）、33日，采購(gòu)

48、購(gòu)員李明借借差旅費(fèi)22000元元，以現(xiàn)金金支付。（2）、66日，向風(fēng)風(fēng)華公司購(gòu)購(gòu)入A材料料60000公斤，單單價(jià)20元元，計(jì)1220，0000元，價(jià)價(jià)款和稅金金以銀行存存款支付。（增值稅稅率17%）。（3）、77日，上述述A材料驗(yàn)驗(yàn)收入庫(kù)。（4）、77日，廠部部購(gòu)買(mǎi)辦公公用品6000元，以以現(xiàn)金支付付。（5）、88日，以銀銀行存款支支付前欠風(fēng)風(fēng)華公司貨貨款100000元。（6）、99日，李明明出差回來(lái)來(lái)，報(bào)銷(xiāo)差差旅費(fèi)18800元，余余款退回。（7）、113日，車(chē)車(chē)間為生產(chǎn)產(chǎn)甲、乙兩兩種產(chǎn)品，領(lǐng)領(lǐng)用A材料料48000公斤，計(jì)計(jì)96，0000元，其其中甲產(chǎn)品品耗用600，0000元，乙產(chǎn)產(chǎn)品耗用3

49、36，0000元。（8）、114日，以以銀行存款款支付辦公公樓維修費(fèi)費(fèi)600元元。（9）、115日。向向銀行提取取現(xiàn)金800，0000元，以備備發(fā)工資。（10）、15日，以以現(xiàn)金支付付工資800，0000元。（11）、17日，甲甲產(chǎn)品12200件，完完工驗(yàn)收入入庫(kù)。（12）、18日，銷(xiāo)銷(xiāo)售甲產(chǎn)品品700件件，單價(jià)880元，計(jì)計(jì)56，0000元，增增值稅95520元，合合計(jì)655520元，貨貨款已存入入銀行。（13）、20日，以以銀行存款款支付廣告告費(fèi)2，0000元。（14）、24日，以以銀行存款款支付電費(fèi)費(fèi)12，0000元，其其中，甲產(chǎn)產(chǎn)品耗用44000元元，乙產(chǎn)品品耗用6，0000元，車(chē)車(chē)間

50、照明用用電8000元，廠部部用電1，2200元。（15）、24日，乙乙產(chǎn)品8000件完工工驗(yàn)收入庫(kù)庫(kù)。（16）、24日，銷(xiāo)銷(xiāo)售乙產(chǎn)品品400件件，單價(jià)1120元，計(jì)計(jì)48，0000元，增增值稅8，1160元，合合計(jì)56，1160元，貨貨款已存入入銀行。（17）、30日，分分配本月工工資費(fèi)用880，0000元。其中，生產(chǎn)產(chǎn)工人工資資： 制造甲甲產(chǎn)品工人人工資 26，0000（元元） 制造乙乙產(chǎn)品工人人工資 20，0000（元元） 車(chē)間管管理人員工工資 166，0000（元） 廠部管管理人員工工資 188，0000（元） 合 計(jì) 80，0000（元元）（18）、30日，按按工資總額額14%提提取職

51、工福福利費(fèi)111，2000元，其中：制造造甲產(chǎn)品工工人 3，6640（元元） 制造乙乙產(chǎn)品工人人 2，8000（元） 車(chē)間管管理人員 2，2240（元元） 廠部管管理人員 2，5520（元元） 合合 計(jì)計(jì) 11，2200（元元） （19），330日，以以銀行存款款支付罰金金1，2000元。（20）、30日，銷(xiāo)銷(xiāo)售A材料料一批，價(jià)價(jià)款6000元，該材材料成本為為500元元，價(jià)款已已存入銀行行。（21）、30日，分分?jǐn)倯?yīng)由本本期產(chǎn)品負(fù)負(fù)擔(dān)的報(bào)刊刊雜志費(fèi)4400元。（22）、30日，預(yù)預(yù)提應(yīng)由本本期負(fù)擔(dān)的的短期借款款利息2，0000元 （223）、330日，計(jì)計(jì)提本月固固定資產(chǎn)折折舊2，6600元，

52、車(chē)車(chē)間應(yīng)提11，8000元，廠部部應(yīng)提8000元。 （224）、330日，分分配制造費(fèi)費(fèi)用20，8840元，其其中甲產(chǎn)品品36000工時(shí)，乙乙產(chǎn)品47736工時(shí)時(shí)，并結(jié)轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)制造費(fèi)用用。（25）、 30日日，結(jié)轉(zhuǎn)完完工入庫(kù)產(chǎn)產(chǎn)品生產(chǎn)成成本3300，0000元，甲產(chǎn)產(chǎn)品34000件（11200+22000），單位位成本500元，計(jì)1170，0000元，乙乙產(chǎn)品20000件（8800+11200），單單位成本880元，計(jì)計(jì)160，0000元。（26）、30日，結(jié)結(jié)轉(zhuǎn)銷(xiāo)售產(chǎn)產(chǎn)品成本667，0000元，其其中甲產(chǎn)品品700件件，單位成成本50元元，計(jì)355000元元，乙產(chǎn)品品400件件，單位成成本80元

53、元，計(jì)322，0000元。（27）、將本月實(shí)實(shí)現(xiàn)的主營(yíng)營(yíng)業(yè)務(wù)收入入、其他業(yè)業(yè)務(wù)收入等等轉(zhuǎn)入本年年利潤(rùn)。（28）、30日，將將本月發(fā)生生的主營(yíng)業(yè)業(yè)務(wù)成本、營(yíng)業(yè)費(fèi)用用、管理費(fèi)費(fèi)用、財(cái)務(wù)務(wù)費(fèi)用和營(yíng)營(yíng)業(yè)外支出出等轉(zhuǎn)入本本年利潤(rùn)賬賬戶。（29）、計(jì)算所得得稅（稅率率33%）并并結(jié)轉(zhuǎn)。（30）、根據(jù)稅后后凈利按110%提取取盈余公積積。（31）、根據(jù)稅后后凈利按220%計(jì)算算應(yīng)付聯(lián)營(yíng)營(yíng)單位利潤(rùn)潤(rùn)并結(jié)轉(zhuǎn)。（四）、實(shí)實(shí)訓(xùn)用品1、記賬憑憑證2、有關(guān)總總賬和明細(xì)細(xì)賬3、試算平平衡表（五）、實(shí)實(shí)訓(xùn)要求1、根據(jù)資資料1，開(kāi)開(kāi)設(shè)總分類(lèi)類(lèi)賬和有關(guān)關(guān)明細(xì)分類(lèi)類(lèi)賬。2、根據(jù)資資料2，編編制記賬憑憑證3、根據(jù)資資料2（代代原始

54、憑證證）和記賬賬憑證登記記明細(xì)賬。4、根據(jù)記記賬憑證逐逐筆登記總總賬。5、月末結(jié)結(jié)賬，并計(jì)計(jì)算發(fā)生額額和余額。6、編制試試算平衡表表。（六）、實(shí)實(shí)訓(xùn)程序和和要點(diǎn)1、寫(xiě)出實(shí)實(shí)訓(xùn)程序。2、簡(jiǎn)述記記賬憑證賬賬務(wù)處理程程序的特點(diǎn)點(diǎn)、優(yōu)缺點(diǎn)點(diǎn)和適用范范圍。實(shí) 訓(xùn) 十十 匯 總 記 賬 憑 證 會(huì) 計(jì) 核 算 形 式（一）、實(shí)實(shí)訓(xùn)目的：練習(xí)匯總總記賬憑證證會(huì)計(jì)核算算形式。（二）、實(shí)實(shí)訓(xùn)資料：實(shí)訓(xùn)九（三）、實(shí)實(shí)訓(xùn)用品：1、記賬憑憑證2、有關(guān)總總賬3、匯總記記賬憑證（四）、實(shí)實(shí)訓(xùn)資料1、據(jù)實(shí)訓(xùn)訓(xùn)九資料11，開(kāi)設(shè)總總分類(lèi)賬2、據(jù)實(shí)訓(xùn)訓(xùn)九所編制制的記賬憑憑證編制匯匯總收款憑憑證、匯總總付款憑證證和匯總轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)賬憑證3

55、、根據(jù)匯匯總記賬憑憑證登記總總賬4、月末計(jì)計(jì)算發(fā)生額額合計(jì)和余余額5、編制試試算平衡表表 （五）、實(shí)訓(xùn)程序序和要點(diǎn)1、寫(xiě)出實(shí)實(shí)訓(xùn)程序。2、簡(jiǎn)述匯匯總記賬憑憑證賬務(wù)處處理程序特特點(diǎn)、優(yōu)缺缺點(diǎn)和適用用范圍。實(shí) 訓(xùn) 十十一 科 目 匯 總 表 會(huì) 計(jì) 核 算 形 式（一）、實(shí)實(shí)訓(xùn)目的：練習(xí)科目目匯總表會(huì)會(huì)計(jì)核算形形式。（二）、實(shí)實(shí)訓(xùn)資料：實(shí)訓(xùn)九 （三）、實(shí)實(shí)訓(xùn)用品：1、科目匯匯總表2、有關(guān)總總賬（四）、實(shí)實(shí)訓(xùn)要求：1、據(jù)實(shí)訓(xùn)訓(xùn)九資料11，開(kāi)設(shè)總總分類(lèi)賬2、據(jù)實(shí)訓(xùn)訓(xùn)九所做的的記賬憑證證編制科目目匯總表3、據(jù)科目目匯總表登登記總分類(lèi)類(lèi)賬4、總分類(lèi)類(lèi)賬進(jìn)行試試算平衡，并并編制試算算平衡表。（五）、實(shí)實(shí)訓(xùn)程

56、序和和要點(diǎn)1、寫(xiě)出實(shí)實(shí)訓(xùn)程序。2、簡(jiǎn)述科科目匯總表表賬務(wù)處理理的特點(diǎn)、優(yōu)缺點(diǎn)和和適用范圍圍。實(shí) 訓(xùn) 十十 二 編 制制 會(huì) 計(jì)計(jì) 報(bào) 表表（1）（一）、實(shí)實(shí)訓(xùn)內(nèi)容方方法提示資產(chǎn)負(fù)債表表根據(jù)：資資產(chǎn)負(fù)債債+所有者者權(quán)益這一一，會(huì)計(jì)等等式構(gòu)建結(jié)結(jié)構(gòu)框架的的會(huì)計(jì)等式式。其基本本結(jié)構(gòu)為左左右兩方，左左方為資產(chǎn)產(chǎn)方右方為為負(fù)債及所所有者權(quán)益益方，分別別反映資產(chǎn)產(chǎn)分布狀況況和資產(chǎn)形形成的來(lái)源源渠道。兩兩方的總計(jì)計(jì)金額始終終保持平衡衡。資產(chǎn)負(fù)負(fù)債表是反反映企業(yè)一一定日期財(cái)財(cái)務(wù)狀況的的報(bào)表，屬屬于靜態(tài)指指標(biāo)，應(yīng)根根據(jù)有關(guān)總總賬和明細(xì)細(xì)賬的余額額填列；具具體方法有有：根據(jù)有關(guān)總總賬余額直直接填列；根據(jù)有關(guān)總總賬

57、余額之之和填列；根據(jù)有關(guān)總總賬余額之之差填列，根據(jù)總賬余額和所屬明細(xì)賬余額分析填列。利潤(rùn)表是反反映企業(yè)一一定日期經(jīng)經(jīng)營(yíng)成果的的報(bào)表，屬屬于動(dòng)態(tài)指指標(biāo)，應(yīng)根根據(jù)損益類(lèi)類(lèi)賬戶的借借方、貸方方發(fā)生額填填列。（二）實(shí)訓(xùn)訓(xùn)目的：練練習(xí)資產(chǎn)負(fù)負(fù)債表和利利潤(rùn)表的編編制。（三）、實(shí)實(shí)訓(xùn)資料：實(shí)訓(xùn)十一一（四）、實(shí)實(shí)訓(xùn)用品：資產(chǎn)負(fù)債債表和利潤(rùn)潤(rùn)表（五）、實(shí)實(shí)訓(xùn)要求：根據(jù)實(shí)訓(xùn)訓(xùn)十一編制制的試算平平衡表，編編制資產(chǎn)負(fù)負(fù)債表和利利潤(rùn)表（六）、實(shí)實(shí)訓(xùn)程序及及要點(diǎn)1、寫(xiě)出實(shí)實(shí)訓(xùn)程序。2、思考實(shí)實(shí)訓(xùn)步驟。實(shí) 訓(xùn) 十十 三 編 制 會(huì) 計(jì) 報(bào) 表（22）（一）、實(shí)實(shí)訓(xùn)目的：練習(xí)會(huì)計(jì)計(jì)報(bào)表的編編制（二）、實(shí)實(shí)訓(xùn)資料：1、步宇公公

58、司某月末末部分賬戶戶余額如下下：總賬余額明細(xì)賬余額額科目借方貸方科目借方貸方庫(kù)存現(xiàn)金銀行存款應(yīng)收賬款預(yù)付賬款原材料低值易耗品品庫(kù)存商品生產(chǎn)成本待攤費(fèi)用應(yīng)付賬款預(yù)收賬款預(yù)提費(fèi)用應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)付股利本年利潤(rùn)利潤(rùn)分配2，4000560，00006，00002，0000124，00008，000096，00006，20001，80006006，00004，20002，40001，20004，000020，0000A公司B公司C公司D公司E公司F公司G公司H公司8，00002，80008002002，00008005，00002，60002、步宇公公司20年8月月31日有有關(guān)總分類(lèi)類(lèi)賬及明細(xì)細(xì)分類(lèi)賬戶戶余額

59、資料料如下： 總賬 明細(xì)賬賬 借方方 貸方庫(kù)存現(xiàn)金 26600銀行存款 2200，0000 應(yīng)收賬款 336，0000 A公司借借方 440，0000 B公司貸貸方 44，0000壞賬準(zhǔn)備 6000 其它應(yīng)收款款 1，2200原材料 1222，6000庫(kù)存商品 668，4000生產(chǎn)成本 28，0000待攤費(fèi)用 6，4400固定資產(chǎn) 836，0000累計(jì)折舊 200，0000待處理財(cái)產(chǎn)產(chǎn)損溢 2，0000短期借款 160，0000 應(yīng)付賬款 28，0000 C公司借借方 22，0000 DD公司貸方方 300，0000其它應(yīng)付款款 6，0000應(yīng)付職工薪薪酬 7，6600應(yīng)交稅費(fèi) 14，0000

60、預(yù)提費(fèi)用 1，6600實(shí)收資本 687，0000資本公積 6，4400盈余公積 90，0000本年利潤(rùn) 184，0000利潤(rùn)分配 82，0000合計(jì) 1，3385，2200 1，3385，2200 3、損益類(lèi)類(lèi)賬戶本月月發(fā)生額合合計(jì)數(shù)資料料如下： 賬戶 借方發(fā)生生額 貸貸方發(fā)生額額主營(yíng)業(yè)務(wù)收收入 1886，0000主營(yíng)業(yè)務(wù)成成本 1224，0000銷(xiāo)售費(fèi)用 3，0000營(yíng)業(yè)務(wù)稅金金及附加 12，8800其他業(yè)務(wù)收收入 7，6000其他業(yè)務(wù)成成本 6，5000營(yíng)業(yè)外收入入 1，2200營(yíng)業(yè)外支出出 800管理費(fèi)用 16，0000財(cái)務(wù)費(fèi)用 2，00004、所得稅稅率33（三）、實(shí)實(shí)訓(xùn)用品：資產(chǎn)負(fù)債