財務(wù)管理0119A審計實(shí)務(wù)

1、審計實(shí)務(wù)務(wù)綜合練練習(xí)一、單選題題（每小題題2分）1.注冊會會計師評估估的重大錯錯報風(fēng)險與與所需審計計證據(jù)的數(shù)數(shù)量呈（ ）變動動關(guān)系。A .同向向B .反向向C .比例例D .不存存在關(guān)系【答案】AA2.（）有有助于防止止各種有意意或無意的的錯誤。A .正確確的授權(quán)審審批B .適當(dāng)當(dāng)?shù)穆氊?zé)分分離C .充分分的憑證和和記錄D .按月月寄出對賬賬單【答案】BB3.在銷售售與收款循循環(huán)中，要要求被授權(quán)權(quán)的信用管管理部門人人員在（ ）上簽署署意見。A .顧客客訂單B .銷售售單C .發(fā)運(yùn)運(yùn)憑證D .銷售售發(fā)票【答案】BB4.注冊會會計師在對對被審計單單位登記入入賬的銷貨貨業(yè)務(wù)是否否確系已經(jīng)經(jīng)發(fā)貨給真真實(shí)

2、的顧客客及現(xiàn)有銷銷貨業(yè)務(wù)是是否均已登登記入賬進(jìn)進(jìn)行審計時時，可使用用的控制測測試均包括括（ ）。A .檢查查銷售發(fā)票票副聯(lián)是否否附有發(fā)運(yùn)運(yùn)憑證及顧顧客訂貨單單B .檢查查銷售發(fā)票票連續(xù)編號號的完整性性C .觀察察是否寄發(fā)發(fā)對賬單，并并檢查顧客客回函檔案案D .檢查查發(fā)運(yùn)憑證證連續(xù)編號號的完整性性【答案】BB5.注冊會會計師在實(shí)實(shí)施產(chǎn)品銷銷售收入的的截止測試試時主要目目的在于發(fā)發(fā)現(xiàn)（ ）。A .銷貨貨業(yè)務(wù)的入入賬時間是是否正確B .是否否存在未核核準(zhǔn)的銷售售退回 C .登記記入賬的銷銷售業(yè)務(wù)的的估價錯誤誤D .是否否存在過多多的銷貨折折扣【答案】AA6.下列情情況中，注冊會會計師應(yīng)適適當(dāng)增加函函

3、證量的是是（ ）。A .應(yīng)收收賬款在全全部資產(chǎn)中中所占的比比重較小B .以前前期間函證證中未發(fā)現(xiàn)現(xiàn)過重大差差異C .被審審計單位內(nèi)內(nèi)部控制制制度較為薄薄弱D .采用用積極式函函證而非消消極式函證證【答案】CC7.為了充充分發(fā)揮函函證的作用用，發(fā)函的的最佳時間間是（ ）。A .被審審計年度期期初B .被審審計年度期期中C .與資資產(chǎn)負(fù)債表表日接近的的時間D .審計計工作結(jié)束束日【答案】CC8.下列各各程序中，（ ）屬于采采購與付款款循環(huán)中內(nèi)內(nèi)部控制存在或發(fā)發(fā)生目標(biāo)標(biāo)的關(guān)鍵內(nèi)內(nèi)部控制。A .訂貨貨單均經(jīng)事事先編號并并已登記入入賬B .計算算和金額的的內(nèi)部查核核C .購貨貨按正確的的級別批準(zhǔn)準(zhǔn)D .

4、要求求一收到商商品或接受受勞務(wù)就記記錄購貨業(yè)業(yè)務(wù)【答案】CC9.注冊會會計師從賣賣方發(fā)票追追查至采購購明細(xì)賬，是是為了證實(shí)實(shí)購貨與付付款循環(huán)中中的（ ）。A .存在在或發(fā)生目目標(biāo)B .完整整性目標(biāo)C .估價價或分?jǐn)偰磕繕?biāo)D .過賬賬和匯總目目標(biāo)【答案】BB10.對應(yīng)應(yīng)付賬款進(jìn)進(jìn)行的實(shí)質(zhì)質(zhì)性分析程程序不包括括（ ）。A .計算算應(yīng)付賬款款對存貨的的比率、應(yīng)應(yīng)付賬款對對流動負(fù)債債的比率，并并與以前期期間對比分分析，評價價應(yīng)付賬款款整體的合合理性B .分析析長期掛賬賬的應(yīng)付賬賬款，要求求被審計單單位做出解解釋，判斷斷被審計單單位是否缺缺乏償債能能力或利用用應(yīng)付賬款款隱瞞利潤潤C(jī) .獲取取或編制應(yīng)應(yīng)付

5、賬款明明細(xì)表，復(fù)復(fù)核加計正正確，并與與報表數(shù)、總賬數(shù)和和明細(xì)賬合合計數(shù)核對對是否相符符D .利用用存貨和主主營業(yè)務(wù)成成本的增減減變動幅度度，判斷應(yīng)應(yīng)付賬款增增減變動的的合理性【答案】CC11.有關(guān)關(guān)簡要會計計報表審計計的下列表表述中，不不正確的是是（ ）。A .如未未對已審計計會計報表表發(fā)表審計計意見，則則不應(yīng)對根根據(jù)已審計計會計報表表編制的簡簡要會計報報表出具審審計報告B .如對對簡要會計計報表所依依據(jù)的會計計報表發(fā)表表了非無保保留意見，應(yīng)應(yīng)在審計報報告范圍段段中指明發(fā)發(fā)表該意見見的理由及及影響C .如對對簡要會計計報表所依依據(jù)的會計計報表發(fā)表表了非無保保留意見，應(yīng)應(yīng)在審計報報告意見段段中提

6、及該該意見的類類型D .應(yīng)提提請會計信信息使用者者不應(yīng)將簡簡要會計報報表與已審審會計報表表及其審計計報告一并并閱讀，以以免會計報報表使用者者產(chǎn)生誤解解【答案】DD12.在審審計結(jié)束或或臨近結(jié)束束時，注冊冊會計師運(yùn)運(yùn)用分析程程序的目的的是（ ）。A .確定定更加合理理的重要性性水平B .確定定審計調(diào)整整后的財務(wù)務(wù)報表整體體是否與其其對被審計計單位的了了解一致C .確定定可接受的的檢查風(fēng)險險水平D .確定定是否將重重大錯報風(fēng)風(fēng)險降低到到可接受的的低水平【答案】BB13.如果果被審計單單位存在對對其持續(xù)經(jīng)經(jīng)營能力產(chǎn)產(chǎn)生重大影影響的情況況，但管理理當(dāng)局采取取相應(yīng)的改改善措施，并并且這些措措施能夠消消除

7、注冊會會計師的疑疑慮。如果果注冊會計計師提請被被審計單位位在會計報報表附注中中披露改善善措施，但但被審計單單位拒絕披披露或披露露不充分，那那么注冊會會計師應(yīng)當(dāng)當(dāng)（ ）。A .發(fā)表表無保留意意見B .發(fā)表表保留意見見或否定意意見C .發(fā)表表無保留意意見并加強(qiáng)強(qiáng)調(diào)事項段段D .發(fā)表表保留意見見或拒絕表表示意見【答案】BB14.為了了證實(shí)商業(yè)業(yè)票據(jù)貼現(xiàn)現(xiàn)情況和為為其他單位位的銀行借借款進(jìn)行擔(dān)擔(dān)保的情況況，注冊會會計師所采采用的下列列程序中最最為有效的的是（ ）。A .向被被審計單位位的法律顧顧問和律師師進(jìn)行函證證B .復(fù)核核上期和被被審期間稅稅務(wù)機(jī)構(gòu)的的稅收結(jié)算算報告C .向與與被審計單單位有業(yè)務(wù)務(wù)

8、往來的銀銀行寄發(fā)含含有要求銀銀行提供被被審計單位位或有事項項的函證書書D .審閱閱截止審計計外勤工作作完成日為為止被審計計單位歷次次董事會紀(jì)紀(jì)要和股東東大會會議議記錄【答案】CC15.如果果期初余額額對本期會會計報表存存在重大影影響，但無無法對其獲獲取充分、適當(dāng)?shù)膶弻徲嬜C據(jù)，注注冊會計師師應(yīng)當(dāng)對本本期會計報報表發(fā)表（ ）。A .無保保留意見B .保留留意見或否否定意見C .保留留意見或無無法表示意意見D .否定定意見或無無法表示意意見【答案】CC16.A公公司某銀行行賬戶的銀銀行對賬單單余額與銀銀行存款日日記賬余額額不符，注注冊會計師師應(yīng)當(dāng)執(zhí)行行的最有效效的審計程程序是（ ）。A .重新新測試

9、相關(guān)關(guān)的內(nèi)部控控制B .審查查銀行對賬賬單中記錄錄的該賬戶戶資產(chǎn)負(fù)債債表日前后后的收付情情況C .審查查銀行存款款日記賬中中記錄的該該賬戶資產(chǎn)產(chǎn)負(fù)債表日日前后的收收付情況D .審查查該賬戶的的銀行存款款余額調(diào)節(jié)節(jié)表【答案】DD17.與現(xiàn)現(xiàn)金業(yè)務(wù)有有關(guān)的職責(zé)責(zé)可以不分分離的是（ ）。A .現(xiàn)金金支付的審審批與執(zhí)行行B .現(xiàn)金金保管與現(xiàn)現(xiàn)金日記賬賬的記錄C .現(xiàn)金金的會計記記錄與審計計監(jiān)督D .現(xiàn)金金保管與現(xiàn)現(xiàn)金總分類類賬的記錄錄【答案】BB18.貨幣幣資金內(nèi)部部控制的以以下關(guān)鍵環(huán)環(huán)節(jié)中，存存在重大缺缺陷的是（ ）。A .財務(wù)務(wù)專用章由由專人保管管，個人名名章由本人人或其授權(quán)權(quán)人員保管管B .對重

10、重要貨幣資資金支付業(yè)業(yè)務(wù)，實(shí)行行集體決策策C .現(xiàn)金金收入及時時存入銀行行，特殊情情況下，經(jīng)經(jīng)主管領(lǐng)導(dǎo)導(dǎo)審查批準(zhǔn)準(zhǔn)方可坐支支現(xiàn)金D .指定定專人定期期核對銀行行賬戶，每每月核對一一次，編制制銀行存款款余額調(diào)節(jié)節(jié)表，使銀銀行存款賬賬面余額與與銀行對賬賬單調(diào)節(jié)相相符【答案】CC19.計算算投資收益益占利潤總總額的比例例，并將其其與各年比比較，可以以看出被審審計單位（ ）。A .投資資的真實(shí)性性B .投資資的完整性性C .盈利利能力的穩(wěn)穩(wěn)定性D .投資資收益的正正確性【答案】CC20.注冊冊會計師對對與借款活活動相關(guān)的的內(nèi)部控制制進(jìn)行測試試，下列程程序中不屬屬于控制測測試程序的的是（ ）。A .索取

11、取借款的授授權(quán)批準(zhǔn)文文件，檢查查批準(zhǔn)的權(quán)權(quán)限是否恰恰當(dāng)、手續(xù)續(xù)是否齊全全B .觀察察借款業(yè)務(wù)務(wù)的職責(zé)分分工，并將將職責(zé)分工工的有關(guān)情情況記錄于于審計工作作底稿中C .計算算短期借款款、長期借借款在各個個月份的平平均余額，選選取適用的的利率匡算算利息支出出總額，并并與財務(wù)費(fèi)費(fèi)用等項目目的相關(guān)記記錄核對D .抽取取借款明細(xì)細(xì)賬的部分分會計記錄錄，按原始始憑證到明明細(xì)賬再到到總賬的順順序核對有有關(guān)會計處處理過程，以以判斷其是是否合規(guī)【答案】CC21.投投資業(yè)務(wù)經(jīng)經(jīng)過授權(quán)審審批是為為了實(shí)現(xiàn)投投資活動內(nèi)內(nèi)部控制目目標(biāo)中的（ ）的關(guān)鍵鍵內(nèi)部控制制程序。A .存在在與發(fā)生B .表達(dá)達(dá)與披露C .權(quán)利利與義務(wù)

12、D .估價價與分?jǐn)偂敬鸢浮緼A22.為了了防止向員員工過量支支付工薪或或向不存在在的員工虛虛假支付工工薪，下列列最為有效效的內(nèi)部控控制措施是是（ ）。A .對資資產(chǎn)和記錄錄的實(shí)物控控制B .采用用適當(dāng)?shù)氖谑跈?quán)C .實(shí)施施適當(dāng)?shù)穆毬氊?zé)分離D .獨(dú)立立檢查【答案】CC23.下列列能實(shí)現(xiàn)工工薪支出均均已記錄的的內(nèi)部控制制措施是（ ）。A .工時時卡經(jīng)領(lǐng)班班核準(zhǔn)B .工薪薪分配表、工薪匯總總表完整反反映已發(fā)生生的工薪支支出C .用生生產(chǎn)記錄鐘鐘記錄工時時D .人事事、考勤、工薪發(fā)放放、記錄等等職務(wù)相互互分離【答案】BB24.在人人力資源與與工薪循環(huán)環(huán)的審計中中，注冊會會計師為了了識別和評評估工薪的的重

13、大錯報報風(fēng)險而收收集審計證證據(jù)的是（ ）。A .細(xì)節(jié)節(jié)測試B .實(shí)質(zhì)質(zhì)性分析程程序C .控制制測試D .風(fēng)險險評估程序序【答案】DD25.生產(chǎn)產(chǎn)循環(huán)有關(guān)關(guān)交易的實(shí)實(shí)質(zhì)性測試試的重點(diǎn)不不包括（ ）。A .成本本會計制度度的測試B .分析析性復(fù)核的的運(yùn)用C .存貨貨的監(jiān)盤D .存貨貨計價的測測試【答案】AA26.存貨貨監(jiān)盤程序序所得到的的是（ ）。A .書面面證據(jù)B .口頭頭證據(jù)C .環(huán)境境證據(jù)D .實(shí)物物證據(jù)【答案】DD27.注冊冊會計師在在進(jìn)行控制制測試時，可可以運(yùn)用詢詢問和觀察察存貨和記記錄的接觸觸以及相應(yīng)應(yīng)的批準(zhǔn)程程序來證實(shí)實(shí)的內(nèi)部控控制目標(biāo)是是（ ）。A .賬面面存貨與實(shí)實(shí)際存貨定定期核

14、對相相符B .對存存貨實(shí)施保保護(hù)措施，保保管人員與與記錄、批批準(zhǔn)人員相相互獨(dú)立C .成本本以正確的的金額，在在恰當(dāng)?shù)臅嬈陂g及及時記錄于于適當(dāng)?shù)馁~賬戶D .記錄錄的成本為為實(shí)際發(fā)生生的而非虛虛構(gòu)的【答案】BB28.甲注注冊會計師師負(fù)責(zé)對AA公司20009年度度會計報表表進(jìn)行審計計。在對固固定資產(chǎn)進(jìn)進(jìn)行審計時時，甲注冊冊會計師遇遇到以下事事項，請代代為做出正正確的專業(yè)業(yè)判斷。在查找已提提前報廢但但尚未做出出會計處理理的固定資資產(chǎn)時，以以下審計程程序中，甲甲注冊會計計師最有可可能實(shí)施的的是（）。A .以檢檢查固定資資產(chǎn)實(shí)物為為起點(diǎn)，檢檢查固定資資產(chǎn)的明細(xì)細(xì)賬和投保保情況B .以檢檢查固定資資產(chǎn)明

15、細(xì)賬賬為起點(diǎn)，檢檢查固定資資產(chǎn)實(shí)物和和投保情況況C .以分分析折舊費(fèi)費(fèi)用為起點(diǎn)點(diǎn)，檢查固固定資產(chǎn)實(shí)實(shí)物 D .以檢檢查固定資資產(chǎn)實(shí)物為為起點(diǎn)，分分析固定資資產(chǎn)維修和和保養(yǎng)費(fèi)用用【答案】BB29.甲注注冊會計師師負(fù)責(zé)對AA公司20009年度度會計報表表進(jìn)行審計計。在對固固定資產(chǎn)進(jìn)進(jìn)行審計時時，甲注冊冊會計師遇遇到以下事事項，請代代為做出正正確的專業(yè)業(yè)判斷。以下審計程程序中，甲甲注冊會計計師最有可可能獲取固固定資產(chǎn)存存在的審計計證據(jù)的是是（）。A .觀察察經(jīng)營活動動，并將固固定資產(chǎn)本本期余額與與上期余額額進(jìn)行比較較B .詢問問被審計單單位的管理理當(dāng)局和生生產(chǎn)部門C .以檢檢查固定資資產(chǎn)實(shí)物為為起點(diǎn)

16、，檢檢查固定資資產(chǎn)明細(xì)賬賬和相關(guān)憑憑證 D .以檢檢查固定資資產(chǎn)明細(xì)賬賬為起點(diǎn)，檢檢查固定資資產(chǎn)實(shí)物和和相關(guān)憑證證【答案】DD30.注冊冊會計師為為了獲取實(shí)實(shí)際存在的的固定資產(chǎn)產(chǎn)均已入賬賬的證據(jù)，應(yīng)應(yīng)當(dāng)采用的的最佳程序序是（ ）。A .以實(shí)實(shí)地為起點(diǎn)點(diǎn)，追查至至固定資產(chǎn)產(chǎn)明細(xì)分類類賬B .以固固定資產(chǎn)明明細(xì)分類賬賬為起點(diǎn)，進(jìn)進(jìn)行實(shí)地追追查C .先從從實(shí)地追查查至明細(xì)分分類賬，再再從明細(xì)分分類賬追查查至實(shí)地D .先從從明細(xì)分類類賬追查至至實(shí)地，再再從實(shí)地追追查至明細(xì)細(xì)分類賬【答案】AA二、多選題題（每小題題3分）1.具體審審計計劃應(yīng)應(yīng)包括下列列內(nèi)容（ ）。A .注冊冊會計師計計劃實(shí)施的的風(fēng)險評估

17、估程序的性性質(zhì)、時間間和范圍B .注冊冊會計師計計劃實(shí)施的的進(jìn)一步審審計程序的的性質(zhì)、時時間和范圍圍C .注冊冊會計師需需要實(shí)施的的其他審計計程序D .導(dǎo)致致注冊會計計師難以實(shí)實(shí)施必要審審計程序的的情形【答案】AA,B,CC2.針對財財務(wù)報表層層次重大錯錯報風(fēng)險的的總體應(yīng)對對措施包括括（ ）。A .強(qiáng)調(diào)調(diào)保持職業(yè)業(yè)懷疑態(tài)度度B .分派派更有經(jīng)驗(yàn)驗(yàn)或具有特特殊技能的的審計人員員，或利用用專家的工工作C .提供供更多的督督導(dǎo)D .使某某些程序不不被管理層層預(yù)見或事事先了解【答案】AA,B,CC,D3.為保證證所有的產(chǎn)產(chǎn)品銷售均均已入賬，AA公司下列列控制活動動中與這一一控制目標(biāo)標(biāo)直接相關(guān)關(guān)的有（）

18、。 A .對銷銷售發(fā)票進(jìn)進(jìn)行順序編編號并復(fù)核核當(dāng)月開具具的銷售發(fā)發(fā)票是否均均已登記入入賬B .檢查查銷售發(fā)票票是否經(jīng)適適當(dāng)?shù)氖跈?quán)權(quán)批準(zhǔn)C .將每每月產(chǎn)品發(fā)發(fā)運(yùn)數(shù)量與與銷售入賬賬數(shù)量相核核對D .定期期與客戶核核對應(yīng)收賬賬款余額【答案】AA,C4.注冊會會計師對被被審計單位位已發(fā)生的的銷貨業(yè)務(wù)務(wù)是否均已已登記入賬賬進(jìn)行審計計時，常用用的控制測測試程序有有（）。A .檢查查發(fā)運(yùn)憑證證連續(xù)編號號的完整性性B .檢查查賒銷業(yè)務(wù)務(wù)是否經(jīng)過過授權(quán)批準(zhǔn)準(zhǔn)C .檢查查銷售發(fā)票票連續(xù)編號號的完整性性D .觀察察已經(jīng)寄出出的對賬單單的完整性性【答案】AA,C5.在審計計實(shí)務(wù)中,注冊會計計師實(shí)施營營業(yè)收入的的截止測

19、試試的起點(diǎn)有有()。A .以銷銷售發(fā)票為為起點(diǎn)B .以賬賬簿記錄為為起點(diǎn)C .以報報表為起點(diǎn)點(diǎn)D .以發(fā)發(fā)運(yùn)憑證為為起點(diǎn)【答案】AA,B,DD6.下列關(guān)關(guān)于驗(yàn)資的的理解中陳陳述恰當(dāng)?shù)牡挠校?）。A .是一一種受托業(yè)業(yè)務(wù)B .是注注冊會計師師的法定業(yè)業(yè)務(wù)C .是一一項鑒證業(yè)業(yè)務(wù)D .包括括對被審驗(yàn)驗(yàn)單位注冊冊資本的實(shí)實(shí)收情況或或注冊資本本及實(shí)收資資本的變更更情況進(jìn)行行審驗(yàn)【答案】AA,B,CC,D7.注冊會會計師在評評價財務(wù)報報表的合法法性時，應(yīng)應(yīng)當(dāng)評價管管理層的下下列事項（ ）。A .選擇擇和運(yùn)用的的會計政策策是否符合合適用的會會計準(zhǔn)則和和相關(guān)會計計制度并適適合于被審審計單位的的具體情況況B

20、.管理理層作出的的會計估計計是否合理理C .管理理層是否承承諾財務(wù)報報表不存在在重大錯報報D .財務(wù)務(wù)報表是否否作出充分分披露【答案】AA,B,DD8.從性質(zhì)質(zhì)上來看，以以下列舉的的錯報通常常認(rèn)為對財財務(wù)報表影影響嚴(yán)重的的包括（ ）。A .非法法交易或舞舞弊B .對當(dāng)當(dāng)期影響不不大但對將將來各期影影響重大C .根據(jù)據(jù)合同責(zé)任任判斷影響響重大D .導(dǎo)致致內(nèi)部控制制失效的管管理層貪污污公司資產(chǎn)產(chǎn)【答案】AA,B,CC,D9.注冊會會計師出具具審計報告告的日期為為20100年2月110日，財財務(wù)報表報報出日為22010年年2月200日，對于于截止20010年22月10之之前發(fā)生的的期后事項項，注冊會

21、會計師的下下列做法正正確的有（ ）。A .設(shè)計計專門的審審計程序識識別這些期期后事項 B .盡量量在接近資資產(chǎn)負(fù)債表表日時實(shí)施施針對期后后事項的專專門程序C .盡量量在接近審審計報告日日時實(shí)施針針對期后事事項的專門門程序D .不專專門設(shè)計審審計程序識識別這些期期后事項【答案】AA,C10.注冊冊會計師出出具審計報報告的日期期為20110年2月月10日，財財務(wù)報表報報出日為22010年年2月200日，對于于20100年2月220之后發(fā)發(fā)生的期后后事項，被被審計單位位管理層修修改了20009年度度財務(wù)報表表，注冊會會計師應(yīng)當(dāng)當(dāng)采取的措措施有（ ）。A .實(shí)施施必要的審審計程序B .復(fù)核核管理層采采

22、取的措施施能否確保保所有收到到原財務(wù)報報表和審計計報告的人人士了解這這一情況C .針對對修改后的的20099年度財務(wù)務(wù)報表出具具新的審計計報告D .在針針對被審計計單位20009年度度財務(wù)報表表的審計報報告中增加加強(qiáng)調(diào)事項項段，提醒醒財務(wù)報表表使用者注注意修改22009年年度財務(wù)報報表的原因因【答案】AA,B,CC11.在財財務(wù)報表公公布日后獲獲知審計報報告日已經(jīng)經(jīng)存在但尚尚未發(fā)現(xiàn)的的期后事項項，注冊會會計師應(yīng)當(dāng)當(dāng)（ ）。A .與被被審計單位位管理當(dāng)局局討論如何何處理B .查明明事實(shí)C .修改改財務(wù)報表表D .修改改審計報告告【答案】AA,B,CC,D12.如果果上期財務(wù)務(wù)報表由前前任注冊會會

23、計師審計計，注冊會會計師對期期初余額應(yīng)應(yīng)當(dāng)實(shí)施以以下審計程程序（ ）。A .查閱閱前任注冊冊會計師的的工作底稿稿B .考慮慮前任注冊冊會計師的的獨(dú)立性和和專業(yè)勝任任能力C .與前前任注冊會會計師溝通通時的考慮慮D .對流流動資產(chǎn)和和流動負(fù)債債追加審計計程序【答案】AA,B,CC13.在對對詢證函的的以下處理理方法中，正正確的有（ ）。A .在粘粘封詢證函函時對其統(tǒng)統(tǒng)一編號，并并將發(fā)出詢詢證函的情情況記錄于于審計工作作底稿B .詢證證函經(jīng)會計計師事務(wù)所所蓋章后，由由注冊會計計師直接發(fā)發(fā)出C .收回回詢證函后后，將重要要的回函復(fù)復(fù)制給被審審計單位，以以幫助催收收貨款D .對以以電子郵件件方式回收收

24、的詢證函函，要求被被詢證單位位將原件蓋蓋章后寄至至?xí)嫀熓率聞?wù)所【答案】AA,D14.注冊冊會計師實(shí)實(shí)施的下列列各項審計計程序中能能夠證實(shí)銀銀行存款是是否存在的的有（ ）。A .分析析定期存款款占銀行存存款的比例例B .檢查查銀行存款款余額調(diào)節(jié)節(jié)表C .函證證銀行存款款余額D .檢查查銀行存款款收支的正正確截止【答案】BB,C,DD15.函證證銀行存款款余額，注注冊會計師師主要是為為了證實(shí)（ ）。A .銀行行存款是否否存在B .銀行行借款金額額C .是否否存在企業(yè)業(yè)未入賬的的負(fù)債D .是否否存在或有有負(fù)債【答案】AA,B,CC,D16.下列列各項職責(zé)責(zé)中，違背背了不相容崗位位相互分離離控制原則

25、則的有（ ）。A .銀行行出納與編編制銀行存存款余額調(diào)調(diào)節(jié)表B .接受受訂單與批批準(zhǔn)賒銷C .現(xiàn)金金出納與登登記現(xiàn)金日日記賬D .現(xiàn)金金出納與編編制記賬憑憑證【答案】AA,B,DD17.注冊冊會計師計計劃測試AA公司20009年末末長期銀行行借款余額額的完整性性。以下審審計程序中中，可能實(shí)實(shí)現(xiàn)該審計計目標(biāo)的有有（ ）。A .了解解銀行對AA公司的授授信情況 B .檢查查長期銀行行借款明細(xì)細(xì)賬中本年年新增借款款的銀行進(jìn)進(jìn)賬單C .向提提供長期銀銀行借款銀銀行寄發(fā)銀銀行詢證函函D .重新新計算并分分析20009年度長長期借款利利息【答案】AA,C,DD18.為證證實(shí)被審計計單位是否否存在未入入賬的

26、長期期負(fù)債，注注冊會計師師可選用實(shí)實(shí)質(zhì)性程序序有（ ）。A .檢查查其會計處處理是否符符合會計準(zhǔn)準(zhǔn)則B .檢查查借款合同同或債券副副本C .向被被審計單位位索取債務(wù)務(wù)聲明書D .函證證銀行存款款余額的同同時函證負(fù)負(fù)債業(yè)務(wù)【答案】BB,C,DD19.注冊冊會計師計計劃測試AA公司20009年末末長期股權(quán)權(quán)投資余額額的存在性性。以下審審計程序中中，可能實(shí)實(shí)現(xiàn)該審計計目標(biāo)的有有（ ）。A .向受受托代管AA公司長期期證券的托托管機(jī)構(gòu)寄寄發(fā)詢證函函B .查閱閱A公司董董事會與長長期投資業(yè)業(yè)務(wù)有關(guān)的的會議記錄錄C .檢查查長期股權(quán)權(quán)投資中股股票投資的的20099年末市價價變動情況況D .向被被投資單位位

27、寄發(fā)詢證證函【答案】AA,B,DD20.注冊冊會計師在在審計甲公公司20009年度財財務(wù)報表時時，為了確確定甲公司司所有應(yīng)當(dāng)當(dāng)記錄的應(yīng)應(yīng)付職工薪薪酬均已記記錄，擬實(shí)實(shí)施的下列列實(shí)質(zhì)性程程序中恰當(dāng)當(dāng)?shù)挠校?）。A .比較較本期與上上期工資費(fèi)費(fèi)用總額，要要求甲公司司解釋其降降低的原因因，并取得得公司管理理層關(guān)于員員工工資標(biāo)標(biāo)準(zhǔn)的決議議B .檢查查應(yīng)付職工工薪酬的期期后付款情情況C .獲取取或編制應(yīng)應(yīng)付職工薪薪酬明細(xì)表表，復(fù)核加加計是否正正確，并與與報表數(shù)、總賬數(shù)和和明細(xì)賬合合計數(shù)核對對是否相符符D .檢查查應(yīng)付職工工薪酬是否否已按照企企業(yè)會計準(zhǔn)準(zhǔn)則的規(guī)定定在財務(wù)報報表中作出出恰當(dāng)?shù)牧辛袌蟆敬鸢浮緼

28、A,B,CC21.下列列能有效實(shí)實(shí)現(xiàn)資產(chǎn)和和記錄的實(shí)實(shí)物控制的的有（ ）。A .審批批工薪總額額與匯總報報告進(jìn)行比比較B .工薪薪應(yīng)當(dāng)由獨(dú)獨(dú)立于工薪薪和考勤職職能之外的的人員發(fā)放放C .限制制接觸未簽簽字的工薪薪支票D .支票票應(yīng)由有關(guān)關(guān)專職人員員簽字【答案】BB,C,DD22.下列列可能導(dǎo)致致工薪交易易重大錯報報風(fēng)險的有有（ ）。A .由一一位可以更更改員工數(shù)數(shù)據(jù)主文檔檔的員工在在沒有授權(quán)權(quán)的情況下下更改總工工薪的付費(fèi)費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)B .在進(jìn)進(jìn)行工薪處處理過程中中出錯C .由于于工薪長期期未支付造造成挪用現(xiàn)現(xiàn)象D .支付付應(yīng)付工薪薪扣款的金金額不正確確【答案】AA,B,CC,D23.對被被審計單位位

29、存貨審計計是較復(fù)雜雜、費(fèi)時的的部分，原原因?yàn)?)。A .存貨貨占營運(yùn)資資本比重大大B .存貨貨項目的多多樣性C .存貨貨估價方法法多樣化D .存貨貨放置地點(diǎn)點(diǎn)不同，實(shí)實(shí)物控制不不便【答案】AA,B,CC,D24.注冊冊會計師在在審計財務(wù)務(wù)報表的存存貨項目時時，能夠根根據(jù)估價價或分?jǐn)傉J(rèn)定推論論得出的審審計目標(biāo)有有（）。A .存貨貨賬面數(shù)量量與實(shí)物數(shù)數(shù)量相符，金金額的計算算正確B .當(dāng)存存貨成本低低于可變現(xiàn)現(xiàn)凈值時，已已調(diào)整為可可變現(xiàn)凈值值C .年末末采購、銷銷售截止是是恰當(dāng)?shù)腄 .存貨貨項目余額額與其各相相關(guān)總賬余余額合計數(shù)數(shù)一致【答案】BB,D25.為證證實(shí)甲公司司應(yīng)付賬款款的發(fā)生和和償還記錄

30、錄是否完整整，應(yīng)實(shí)施施適當(dāng)?shù)膶弻徲嫵绦颍砸圆檎椅慈肴胭~的應(yīng)付付賬款。以以下各項審審計程序中中，可以實(shí)實(shí)現(xiàn)上述審審計目標(biāo)的的有（）。A .結(jié)合合存貨監(jiān)盤盤檢查公司司在資產(chǎn)負(fù)負(fù)債表日是是否存在有有材料入庫庫憑證但未未收到購貨貨發(fā)票的業(yè)業(yè)務(wù)B .抽查查甲公司本本期應(yīng)付賬賬款明細(xì)賬賬貸方發(fā)生生額，核對對相應(yīng)的購購貨發(fā)票和和驗(yàn)收單據(jù)據(jù)，確認(rèn)其其入賬時間間是否正確確C .檢查查甲公司資資產(chǎn)負(fù)債表表日后收到到的購貨發(fā)發(fā)票，確認(rèn)認(rèn)其入賬時時間是否正正確D .檢查查甲公司資資產(chǎn)負(fù)債表表日應(yīng)付賬賬款明細(xì)賬賬借方發(fā)生生額的相應(yīng)應(yīng)憑證，確確認(rèn)其入賬賬時間是否否正確【答案】AA,C26.在下下列情況中中，注冊會會計師

31、需要要函證應(yīng)付付賬款的有有 ()。A .固有有風(fēng)險較高高B .控制制風(fēng)險較高高C .某應(yīng)應(yīng)付賬款明明細(xì)賬戶金金額較大D .被審審計單位處處于財務(wù)困困難階段【答案】BB,C,DD27.了解解被審計單單位及其環(huán)環(huán)境包括（ ）。A .了解解被審計單單位的行業(yè)業(yè)狀況、法法律環(huán)境與與監(jiān)管環(huán)境境以及其他他外部因素素B .被審審計單位的的性質(zhì)C .對會會計政策的的選擇和運(yùn)運(yùn)用D .目標(biāo)標(biāo)、戰(zhàn)略以以及相關(guān)經(jīng)經(jīng)營風(fēng)險【答案】AA,B,CC,D28.對被被審計單位位內(nèi)部控制制的了解包包括（ ）。A .控制制環(huán)境B .被審計計單位的風(fēng)風(fēng)險評估過過程C .信息息系統(tǒng)與溝溝通D .控制制活動【答案】AA,B,CC,D2

32、9.檢查查折舊的計計提和分配配時，注冊冊會計師應(yīng)應(yīng)注意（ ）。A .計算算復(fù)核本期期折舊費(fèi)用用的計提是是否正確B .檢查查折舊費(fèi)用用的分配是是否合理C .檢查查折舊費(fèi)用用的分配是是否與上期期分配方法法相一致D .注意意固定資產(chǎn)產(chǎn)增減變動動時，有關(guān)關(guān)折舊的會會計處理是是否符合規(guī)規(guī)定【答案】AA,B,CC,D30.對主主營業(yè)務(wù)成成本實(shí)施實(shí)實(shí)質(zhì)性分析析程序，包包括（ ）。A .比較較當(dāng)年度與與以前年度度不同品種種產(chǎn)品的主主營業(yè)務(wù)成成本和毛利利率B .比較較當(dāng)年度與與以前年度度各月主營營業(yè)務(wù)成本本的波動趨趨勢C .比較較被審計單單位與同行行業(yè)的毛利利率D .比較較當(dāng)年度及及以前年度度主要產(chǎn)品品的單位產(chǎn)

33、產(chǎn)品成本【答案】AA,B,CC,D三、判斷題題（每小題題2分）1.注冊會會計師在對對A股份有有限公司銷銷售收款循循環(huán)的內(nèi)部部控制進(jìn)行行了解和評評價，助理理人員通過過相應(yīng)的程程序了解到到了有關(guān)內(nèi)內(nèi)部控制，注注冊會計師師要對這些些內(nèi)部控制制設(shè)計的合合理性作出出判斷，在在不考慮其其他因素的的情況下，請請代為判斷斷其合理性性。（1）單單位在簽訂訂銷售合同同前，指定定兩名以上上專門人員員與購貨方方談判，并并由他們中中的首席談?wù)勁写碡?fù)負(fù)責(zé)簽訂銷銷售合同（）。（22）對售出出的商品由由收款員對對每筆銷貨貨開具賬單單后，將發(fā)發(fā)運(yùn)憑證按按順序歸檔檔，且收款款員應(yīng)定期期檢查全部部憑證的編編號是否連連續(xù)（）【答案

34、】2.由原始始憑證追查查至明細(xì)賬賬是用來測測試完整性性目標(biāo)，從從明細(xì)賬追追查至原始始憑證是用用來測試真真實(shí)性目標(biāo)標(biāo)。（ ）【答案】3.在銷售售的截止測測試中，注注冊會計師師可以考慮慮采用以賬賬簿記錄為為起點(diǎn)的審審計路線，以以防止少計計收入。（ ）【答案】4.詢證函函由注冊會會計師利用用被審計單單位提供的的應(yīng)收賬款款明細(xì)賬戶戶名稱及地地址編制，并并由被審計計單位寄發(fā)發(fā)；回函也也應(yīng)直接寄寄給被審計計單位并由由其轉(zhuǎn)交給給會計師事事務(wù)所。（ ）【答案】5.如果收收回的詢證證函有差異異，那么就就要求被審審計單位作作適當(dāng)調(diào)整整。（ ）【答案】6.在財務(wù)務(wù)報表審閱閱業(yè)務(wù)中，注注冊會計師師提供的保保證水平與與

35、財務(wù)報表表審計業(yè)務(wù)務(wù)中提供的的保證水平平相同，并并以消極方方式提出結(jié)結(jié)論。（ ）【答案】7.當(dāng)存在在可能對財財務(wù)報表產(chǎn)產(chǎn)生重大影影響的不確確定事項，且且不影響已已發(fā)表的意意見時，注注冊會計師師應(yīng)當(dāng)考慮慮在審計報報告的意見見段之后增增加強(qiáng)調(diào)事事項段對此此予以強(qiáng)調(diào)調(diào)。（ ）【答案】8.如果需需要修改已已審計財務(wù)務(wù)報表而被被審計單位位拒絕修改改，并且該該事項的存存在使注冊冊會計師發(fā)發(fā)表無保留留意見的條條件不再具具備，注冊冊會計師應(yīng)應(yīng)當(dāng)出具保保留意見的的審計報告告。（ ）【答案】9.如果管管理層的某某項聲明與與其他審計計證據(jù)相矛矛盾，注冊冊會計師應(yīng)應(yīng)當(dāng)調(diào)查這這種情況。必要時，重重新考慮管管理層作出出的

36、其他聲聲明的可靠靠性。（ ）【答案】10.在審審計報告日日后至財務(wù)務(wù)報表報出出日前，如如果知悉可可能對財務(wù)務(wù)報表產(chǎn)生生重大影響響的事實(shí)，注注冊會計師師應(yīng)當(dāng)考慮慮出具非標(biāo)標(biāo)準(zhǔn)審計報報告。（ ）【答案】11.注冊冊會計師審審計銀行存存款時不需需要對賬戶戶余額為零零的進(jìn)行函函證。（ ）【答案】12.A公公司為購建建符合資本本化條件的的資產(chǎn)而取取得專門借借款支付的的費(fèi)用全部部資本化。（ ）【答案】13.為了了解投資證證券的真實(shí)實(shí)性，無論論其是由被被審計單位位保管，還還是由某些些專門機(jī)構(gòu)構(gòu)代為保管管，在審計計實(shí)施階段段，注冊會會計師都應(yīng)應(yīng)參與對這這些證券的的盤點(diǎn)。（ ）【答案】14.為了了滿足審計計的要

37、求，注注冊會計師師應(yīng)當(dāng)負(fù)責(zé)責(zé)制定盤點(diǎn)點(diǎn)計劃，這這樣一方面面可以使企企業(yè)更加了了解審計對對存貨盤點(diǎn)點(diǎn)的要求，另另一方面也也有利于注注冊會計師師掌握企業(yè)業(yè)存貨管理理的情況及及企業(yè)對存存貨盤點(diǎn)的的初步安排排。（ ）【答案】15.只要要各類存貨貨間的轉(zhuǎn)換換憑證十分分可靠，分分散盤點(diǎn)即即可提供可可靠的審計計證據(jù)。（ ）【答案】四、簡答題題（每小題題6分）1. 在審審計實(shí)務(wù)中中，注冊會會計師可以以考慮采用用什么審計計路線實(shí)施施營業(yè)收入入的截止測測試？各種種審計路線線分別有何何優(yōu)缺點(diǎn)？其目的何何在？【答案】注注冊會計師師可以考慮慮選擇三條條審計路線線實(shí)施主營營業(yè)務(wù)收入入的截止測測試：（1）以賬賬簿記錄為為起

38、點(diǎn)。從從資產(chǎn)負(fù)債債表日前后后若干天的的賬簿記錄錄查至記賬賬憑證，檢檢查發(fā)票存存根與發(fā)運(yùn)運(yùn)憑證，目目的是證實(shí)實(shí)已入賬收收入是否在在同一期間間已開具發(fā)發(fā)票并發(fā)貨貨，有無多多記收入。這種方法法的優(yōu)點(diǎn)是是比較直觀觀，容易追追查至相關(guān)關(guān)憑證記錄錄，以確定定其是否應(yīng)應(yīng)在本期確確認(rèn)收入，特特別是在連連續(xù)審計兩兩個以上會會計期間時時，檢查跨跨期收入十十分便捷，可可以提高審審計效率。缺點(diǎn)是缺缺乏全面性性和連貫性性，只能查查多記，無無法查漏記記，尤其是是當(dāng)本期漏漏記收入延延至下期，而而審計時被被審計單位位尚未及時時登賬時，不不易發(fā)現(xiàn)應(yīng)應(yīng)記人而未未記入報告告期收入的的情況。因因此，使用用這種方法法主要是為為了防止多

39、多計收入。（2）以銷銷售發(fā)票為為起點(diǎn)。從從資產(chǎn)負(fù)債債表日前后后若干天的的發(fā)票存根根查至發(fā)運(yùn)運(yùn)憑證與賬賬簿記錄，確確定已開具具發(fā)票的貨貨物是否已已發(fā)貨并于于同一會計計期間確認(rèn)認(rèn)收入。具具體做法是是抽取若干干張在資產(chǎn)產(chǎn)負(fù)債表日日前后開具具的銷售發(fā)發(fā)票的存根根，追查至至發(fā)運(yùn)憑證證和賬簿記記錄，查明明有無漏記記收入現(xiàn)象象。這種方方法也有其其優(yōu)缺點(diǎn)，優(yōu)優(yōu)點(diǎn)是較全全面、連貫貫，容易發(fā)發(fā)現(xiàn)漏記的的收入；缺缺點(diǎn)是較費(fèi)費(fèi)時費(fèi)力，有有時難以查查找相應(yīng)的的發(fā)貨及賬賬簿記錄，而而且不易發(fā)發(fā)現(xiàn)多記的的收入。使使用該方法法時應(yīng)注意意兩點(diǎn)：相應(yīng)的發(fā)發(fā)運(yùn)憑證是是否齊全，特特別應(yīng)注意意有無報告告期內(nèi)已作作收入而下下期初用紅紅字

40、沖回，并并且無發(fā)貨貨、收貨記記錄，以此此來調(diào)節(jié)前前后期利潤潤的情況；被審計計單位的發(fā)發(fā)票存根是是否已全部部提供，有有無隱瞞。為此，應(yīng)應(yīng)查看被審審計單位的的發(fā)票領(lǐng)購購簿，尤其其應(yīng)關(guān)注普普通發(fā)票的的領(lǐng)購和使使用情況。因此。使使用這種方方法主要是是為了防止止少計收入入。（3）以發(fā)發(fā)運(yùn)憑證為為起點(diǎn)。從從資產(chǎn)負(fù)債債表日前后后若干天的的發(fā)運(yùn)憑證證查至發(fā)票票開具情況況與賬簿記記錄，確定定主營業(yè)務(wù)務(wù)收入是否否已記入恰恰當(dāng)?shù)臅嬘嬈陂g。該該方法的優(yōu)優(yōu)缺點(diǎn)與方方法二類似似，具體操操作中還應(yīng)應(yīng)考慮被審審計單位的的會計政策策才能做出出恰如其分分的處理。因此，使使用這種方方法主要也也是為了防防止少計收收入。 由于被審審

41、計單位的的具體情況況各異，管管理層意圖圖各不相同同，有的為為了想辦法法完成利潤潤目標(biāo)、承承包指標(biāo)，更更多地享受受稅收等優(yōu)優(yōu)惠政策，便便于籌資等等目的，可可能會多計計收入；有有的則為了了以豐補(bǔ)歉歉、留有余余地、推遲遲繳稅時間間等目的而而少計收入入。因此，上上述三條審審計路線，注注冊會計師師可以考慮慮在同一被被審計單位位財務(wù)報表表審計中并并用這三條條路線，甚甚至可以在在同一主營營業(yè)務(wù)收入入科目審計計中并用。2.注冊會會計師在確確定應(yīng)收賬賬款函證范范圍時應(yīng)主主要考慮哪哪些因素?【答案】函函證數(shù)量的的多少、范范圍是由諸諸多因素決決定的，主主要有：（1）應(yīng)收收賬款在全全部資產(chǎn)中中的重要性性。若應(yīng)收收賬款

42、在全全部資產(chǎn)中中所占的比比重較大。則函證的的范圍應(yīng)相相應(yīng)大一些些。（2）被審審計單位內(nèi)內(nèi)部控制的的強(qiáng)弱。若若內(nèi)部控制制制度較健健全，則可可以相應(yīng)減減少函證量量；反之，則則應(yīng)相應(yīng)擴(kuò)擴(kuò)大函證范范圍。（3）以前前期間的函函證結(jié)果。若以前期期間函證中中發(fā)現(xiàn)過重重大差異，或或欠款糾紛紛較多，則則函證范圍圍應(yīng)相應(yīng)擴(kuò)擴(kuò)大一些。3.試述監(jiān)監(jiān)盤現(xiàn)金的的步驟和方方法?！敬鸢浮浚?1）制定監(jiān)監(jiān)盤計劃，確確定監(jiān)盤時時間。（2）審閱閱現(xiàn)金日記記賬并同時時與現(xiàn)金收收付憑證相相核對。 （3）由出出納員根據(jù)據(jù)現(xiàn)金日記記賬加計累累計數(shù)額，結(jié)結(jié)出現(xiàn)金結(jié)結(jié)余。（4）監(jiān)盤盤保險柜的的現(xiàn)金實(shí)存存數(shù)，同時時由注冊會會計師編制制現(xiàn)金監(jiān)監(jiān)盤

43、表，分分幣種、面面值列示盤盤點(diǎn)金額。（5）資產(chǎn)產(chǎn)負(fù)債表日日后進(jìn)行監(jiān)監(jiān)盤時，應(yīng)應(yīng)調(diào)整至資資產(chǎn)負(fù)債表表日的金額額。（6）將監(jiān)監(jiān)盤金額與與現(xiàn)金日記記賬余額進(jìn)進(jìn)行核對，如如有差異，應(yīng)應(yīng)查明原因因，并做出出記錄或適適當(dāng)調(diào)整。（7）若有有沖抵現(xiàn)金金的借條、未提現(xiàn)支支票、未作作報銷的原原始憑證、應(yīng)在現(xiàn)現(xiàn)金監(jiān)盤表表中注明明或做出必必要的調(diào)整整。4.試述制制定存貨監(jiān)監(jiān)盤計劃之之前應(yīng)實(shí)施施哪些工作作?！敬鸢浮浚?1）了解存存貨項目的的內(nèi)容、性性質(zhì)、各存存貨項目的的重要程度度及存放場場所。（2）了解解與存貨相相關(guān)的內(nèi)部部控制。（3）評估估與存貨相相關(guān)的重大大錯報風(fēng)險險和重要性性。（4）查閱閱以前年度度的存貨監(jiān)監(jiān)盤工

44、作底底稿。（5）考慮慮實(shí)地察看看存貨的存存放場所特特別是金額額較大或性性質(zhì)特殊的的存貨。（6）考慮慮是否需要要利用專家家的工作或或其他注冊冊會計師的的工作。（7）復(fù)核核或與管理理層討論其其存貨盤點(diǎn)點(diǎn)計劃。5.試述如如何實(shí)施存存貨的截止止測試?！敬鸢浮孔⒆詴嫀煄熢趯ζ谀┠┐尕涍M(jìn)行行截止測試試時，通常常應(yīng)當(dāng)關(guān)注注：所有在截止止日以前入入庫的存貨貨項目是否否均已包括括在盤點(diǎn)范范圍內(nèi)，并并已反映在在截止日以以前的會計計記錄中；任何在截截止日期以以后入庫的的存貨項目目是否均未未包括在盤盤點(diǎn)范圍內(nèi)內(nèi)，也未反反映在截止止日以前的的會計記錄錄中。所有在截止止日以前裝裝運(yùn)出庫的的存貨項目目是否均未未包括在盤

45、盤點(diǎn)范圍內(nèi)內(nèi)，且未包包括在截止止日的存貨貨賬面余額額中；任何何在截止日日期以后裝裝運(yùn)出庫的的存貨項目目是否均已已包括在盤盤點(diǎn)范圍內(nèi)內(nèi)，并已包包括在截止止日的存貨貨賬面余額額中。所有已確認(rèn)認(rèn)為銷售但但尚未裝運(yùn)運(yùn)出庫的商商品是否均均未包括在在盤點(diǎn)范圍圍內(nèi)，且未未包括在截截止日的存存貨賬面余余額中。所有已記錄錄為購貨但但尚未入庫庫的存貨是是否均已包包括在盤點(diǎn)點(diǎn)范圍內(nèi)，并并已反映在在會計記錄錄中。在存貨監(jiān)盤盤過程中，注注冊會計師師應(yīng)當(dāng)獲取取存貨驗(yàn)收收入庫、裝裝運(yùn)出庫以以及內(nèi)部轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)移截止等等信息，以以便將來追追查至被審審計單位的的會計記錄錄。6.請問注注冊會計師師應(yīng)如何查查找未入賬賬的應(yīng)付賬賬款？【答案

46、】為為了防止低低估負(fù)債，注注冊會計師師應(yīng)當(dāng)采取取下列措施施： （1）檢檢查債務(wù)形形成的相關(guān)關(guān)原始憑證證，如供應(yīng)應(yīng)商發(fā)票、驗(yàn)收報告告或入庫單單等，查找找有無未及及時入賬的的應(yīng)付賬款款，確定應(yīng)應(yīng)付賬款期期末余額的的完整性；（2）檢查查資產(chǎn)負(fù)債債表日后應(yīng)應(yīng)付賬款明明細(xì)賬貸方方發(fā)生額的的相應(yīng)憑證證，關(guān)注其其購貨發(fā)票票的日期，確確認(rèn)其入賬賬時間是否否合理；（3）獲取取被審計單單位與其供供應(yīng)商之間間的對賬單單，并將對對賬單和被被審計單位位財務(wù)記錄錄之間的差差異進(jìn)行調(diào)調(diào)節(jié)；（4）針對對資產(chǎn)負(fù)債債表日后付付款項目，檢檢查銀行對對賬單及有有關(guān)付款憑憑證，詢問問被審計單單位內(nèi)部或或外部的知知情人員；（5）結(jié)合合存

47、貨監(jiān)盤盤程序，檢檢查被審計計單位在資資產(chǎn)負(fù)債日日前后的存存貨入庫資資料（驗(yàn)收收報告或入入庫單），檢檢查是否有有大額料到到單未到的的情況。 五、業(yè)務(wù)處處理題（每每小題100分）1.X公司司系公開發(fā)發(fā)行A股的的上市公司司，主要經(jīng)經(jīng)營計算機(jī)機(jī)硬件的開開發(fā)、集成成與銷售，其其主要業(yè)務(wù)務(wù)流程通常常為：向客客戶提供技技術(shù)建議書書-簽署署銷售合同同-結(jié)合合庫存情況況備貨-委托貨運(yùn)運(yùn)公司送貨貨-安裝裝驗(yàn)收-根據(jù)安裝裝驗(yàn)收報告告開具發(fā)票票并確認(rèn)收收入。注冊冊會計師于于20077年初對XX公司20006年度度會計報表表進(jìn)行審計計。經(jīng)初步步了解，XX公司20006年度度的經(jīng)營形形勢、管理理及經(jīng)營機(jī)機(jī)構(gòu)與20005年

48、度度比較未發(fā)發(fā)生重大變變化，且未未發(fā)生重大大重組行為為。X公司20006年度度1122月份未審審主營業(yè)務(wù)務(wù)收入、主主營業(yè)務(wù)成成本列示如如下（金額額單位：萬萬元）： 月份 主營營業(yè)務(wù)收入入 主營業(yè)業(yè)務(wù)成本1 78000 756662 76000 676643 74000 651124 77000 676685 78000 698816 78500 694477 79500 711158 77000 683309 76000 6833210 79000 7111111 81000 7288012 189000 151139合計 10043000 9918455要求：對資資料進(jìn)行分分析，指出出主營業(yè)

49、務(wù)務(wù)收入和主主營業(yè)務(wù)成成本的重點(diǎn)點(diǎn)審計領(lǐng)域域，并簡要要說明理由由?！敬鸢浮吭谠趯?shí)施分析析性復(fù)核程程序后，應(yīng)應(yīng)將以下月月份主營業(yè)業(yè)務(wù)收入和和主營業(yè)務(wù)務(wù)成本作為為重點(diǎn)審計計領(lǐng)域：1月份。該該月份毛利利率為3%，遠(yuǎn)遠(yuǎn)低低于全年平平均毛利率率12%和和其他各月月毛利率。12月份。該月份主主營業(yè)務(wù)收收入占全年年主營業(yè)收收入比例較較高；毛利利率接近220%，遠(yuǎn)遠(yuǎn)高于全年年平均毛利利率12%。2.注冊會會計師甲于于20077年12月月對A公司司購貨與付付款循環(huán)的的內(nèi)部控制制進(jìn)行了解解和測試，并并在相關(guān)審審計工作底底稿中記錄錄了解和測測試事項，摘摘錄如下： （1）AA公司的材材料采購需需要經(jīng)授權(quán)權(quán)批準(zhǔn)后方方可

50、進(jìn)行。采購部根根據(jù)經(jīng)批準(zhǔn)準(zhǔn)的請購單單發(fā)出訂購購單。貨物物運(yùn)達(dá)后，驗(yàn)驗(yàn)收部根據(jù)據(jù)訂購單的的要求驗(yàn)收收貨物，并并編制一式式多聯(lián)的未未連續(xù)編號號的驗(yàn)收單單。倉庫根根據(jù)驗(yàn)收單單驗(yàn)收貨物物，在驗(yàn)收收單上簽字字后，將貨貨物移入倉倉庫加以保保管。驗(yàn)收收單上有數(shù)數(shù)量、品名名、單價等等要素。驗(yàn)驗(yàn)收單一聯(lián)聯(lián)交采購部部登記采購購明細(xì)賬和和編制付款款憑單，付付款憑單經(jīng)經(jīng)批準(zhǔn)后，月月末交會計計部；一聯(lián)聯(lián)交會計部部登記材料料明細(xì)賬；一聯(lián)由倉倉庫保留并并登記材料料明細(xì)賬。會計部根根據(jù)只附驗(yàn)驗(yàn)收單的付付款憑單登登記有關(guān)賬賬簿。（2）會計計部審核付付款憑單后后，支付采采購款項。A公司授授權(quán)會計部部的經(jīng)理簽簽署支票，經(jīng)經(jīng)理將其授

51、授權(quán)給會計計人員丁負(fù)負(fù)責(zé)，但保保留了支票票印章。丁丁根據(jù)已適適當(dāng)批準(zhǔn)的的憑單，在在確定支票票收款人名名稱與憑單單內(nèi)容一致致后簽署支支票，并在在憑單上加加蓋已支支付的印印章。對付付款控制程程序的穿行行測試表明明，注冊會會計師甲未未發(fā)現(xiàn)與公公司規(guī)定有有不一致之之處。要求：根據(jù)據(jù)上述摘錄錄，請代注注冊會計師師甲指出AA公司購貨貨與付款循循環(huán)內(nèi)部控控制方面的的缺陷，并并提出改進(jìn)進(jìn)建議?！敬鸢浮緼A公司購貨貨與付款循循環(huán)內(nèi)部控控制方面的的缺陷有：（1）驗(yàn)收收單未連續(xù)續(xù)編號，不不能保證所所有的采購購都已記錄錄或不被重重復(fù)記錄。應(yīng)建議AA公司對驗(yàn)驗(yàn)收單進(jìn)行行連續(xù)編號號。（2）付款款憑單未附附訂購單及及供應(yīng)商

52、的的發(fā)票等，會會計部無法法核對采購購事項是否否真實(shí)，登登記有關(guān)賬賬簿時金額額或數(shù)量可可能會出現(xiàn)現(xiàn)差錯。應(yīng)應(yīng)建議甲公公司將訂購購單和發(fā)票票等與付款款憑單一起起交會計部部。（3）會計計部月末審審核付款憑憑單后才付付款，未能能及時將材材料采購和和債務(wù)登賬賬并按約定定時間付款款。應(yīng)建議議A公司采采購部及時時將付款憑憑單交會計計部，按約約定時間付付款。3.甲注冊冊會計師在在負(fù)責(zé)審計計A公司22009年年度財務(wù)報報表，審計計報告日為為20099年2月225日，財財務(wù)報表公公布日為33月1日。A公司在在資產(chǎn)負(fù)債債表日之后后有如下事事項：（1）A公公司應(yīng)收BB公司一筆筆金額較大大的貨款，在在20099年12月

53、月31日，BB公司經(jīng)營營狀況良好好，并無明明顯財務(wù)困困難跡象。但在20010年22月20日日，B公司司發(fā)生火災(zāi)災(zāi)，無力償償還A公司司貨款。（2）A公公司內(nèi)部審審計人員于于20100年3月55日發(fā)現(xiàn)22009年年度已審計計財務(wù)報表表存在20000萬元元的重大錯錯報，并向向公司最高高管理層作作了匯報。要求：（1）假定定甲注冊會會計師在22010年年2月266日獲知BB公司發(fā)生生火災(zāi)，并并于當(dāng)日實(shí)實(shí)施了必要要審計程序序后，應(yīng)當(dāng)當(dāng)提請A公公司如何處處理？（2）假定定甲注冊會會計師在22010年年3月100日獲知AA公司財務(wù)務(wù)報表中存存在重大錯錯報，并且且被審計單單位的管理理層已經(jīng)修修改了該財財務(wù)報表，

54、注注冊會計師師應(yīng)當(dāng)采取取的措施有有哪些？（3）假定定甲注冊會會計師在22010年年3月100日獲知AA公司已審審財務(wù)報表表中存在重重大錯報，而而被審計單單位的管理理層未采取取任何行動動，注冊會會計師應(yīng)當(dāng)當(dāng)采取的措措施有哪些些？【答案】（11）該事項項時在資產(chǎn)產(chǎn)負(fù)債表日日后、審計計報告日前前發(fā)生的，雖雖不影響22009年年度財務(wù)報報表的金額額，但可能能影響對財財務(wù)報表的的正確理解解，甲注冊冊會計師應(yīng)應(yīng)當(dāng)提請AA公司在財財務(wù)報表中中適當(dāng)披露露。（2）注冊冊會計師采采取的措施施為：實(shí)施施必要的審審計程序；復(fù)核管理理層采取的的措施能否否確保所有有收到原財財務(wù)報表和和審計報告告的人士了了解這一情情況；針

55、對對修改后的的財務(wù)報表表出具新的的審計報告告。（3）注冊冊會計師應(yīng)應(yīng)當(dāng)措施防防止財務(wù)報報表使用者者信賴該審審計報告，并并將擬采取取的措施通通知治理層層。通常，針對對上市公司司客戶，注注冊會計師師可以考慮慮在中國證證券監(jiān)督管管理委員會會指定的媒媒體上刊登登公告，指指出審計報報告日已存存在的、對對已公布的的財務(wù)報表表存在重大大影響的事事項及其影影響。注冊會計師師決定采取取的具體措措施取決于于自身的權(quán)權(quán)利和義務(wù)務(wù)以及所征征詢的法律律意見。 六、綜合合題（每小小題18分分）1.X公司司系公開發(fā)發(fā)行A股的的上市公司司，主要經(jīng)經(jīng)營計算機(jī)機(jī)硬件的開開發(fā)、集成成與銷售，其其主要業(yè)務(wù)務(wù)流程通常常為：向客客戶提供

56、技技術(shù)建議書書-簽署署銷售合同同結(jié)合庫庫存情況備備貨委托貨貨運(yùn)公司送送貨安裝驗(yàn)驗(yàn)收根據(jù)安安裝驗(yàn)收報報告開具發(fā)發(fā)票并確認(rèn)認(rèn)收入。注注冊會計師師于20110年初對對X公司22009年年度會計報報表進(jìn)行審審計。經(jīng)初初步了解，XX公司20009年度度的經(jīng)營形形勢、管理理及經(jīng)營機(jī)機(jī)構(gòu)與20008年度度比較未發(fā)發(fā)生重大變變化，且未未發(fā)生重大大重組行為為。注冊會計師師在實(shí)施實(shí)實(shí)質(zhì)性測試試程序時，抽抽查到以下下銷售業(yè)務(wù)務(wù)：（1）銷售售給A公司司硬件計9936萬元元（含稅，增增值稅稅率率為17%）。相關(guān)關(guān)合同約定定：簽訂合合同后支付付100萬萬元，出具具安裝驗(yàn)收收報告后支支付2000萬元，試試運(yùn)行一個個月并終驗(yàn)

57、驗(yàn)合格后支支付6366萬元，交交貨日期為為20099年11月月20日。實(shí)際執(zhí)行行情況是：X公司于于20099年11月月15日發(fā)發(fā)貨，經(jīng)雙雙方簽字蓋蓋章的安裝裝驗(yàn)收報告告日期為22009年年12月225日，發(fā)發(fā)票日期為為20099年12月月25日。截至20099年12月月31日，XX公司已經(jīng)經(jīng)收取貨款款300萬萬元，確認(rèn)認(rèn)20099年度該項項銷售收入入800萬萬元。（2）銷售售給B公司司硬件計11170萬萬元（含稅稅，增值稅稅稅率為117%）。相關(guān)合同同約定：簽簽訂合同后后支付3000萬元，出出具安裝驗(yàn)驗(yàn)收報告后后支付8770萬元，交交貨日期為為20099年12月月26日。實(shí)際執(zhí)行行情況是：經(jīng)雙

58、方簽簽字蓋章的的安裝驗(yàn)收收報告日期期為20009年122月29日日，發(fā)票日日期為20009年112月299日。截至至20099年12月月31日，XX公司已經(jīng)經(jīng)收取貨款款11700萬元，并并確認(rèn)20009年度度該項銷售售收入10000萬元元。注冊會會計師在審審計時，未未取得該項項銷售業(yè)務(wù)務(wù)的發(fā)貨單單據(jù)，X公公司解釋的的理由為供供貨單位接接受X公司司指令直接接將貨物發(fā)發(fā)運(yùn)至B公公司。（3）銷售售給再集成成商C公司司硬件計11755萬萬元（含稅稅，增值稅稅稅率為117%）。相關(guān)合同同約定：該該批貨物直直接發(fā)運(yùn)至至C公司的的客戶D公公司，安裝裝調(diào)試由CC公司負(fù)責(zé)責(zé)；C公司司在簽訂合合同后支付付200萬

59、萬元，剩余余貨款15555萬元元在C公司司收取D公公司貨款后后一次性支支付。實(shí)際際執(zhí)行情況況是：X公公司于20009年112月188日發(fā)貨，發(fā)發(fā)票日期為為20099年12月月18日，無無安裝驗(yàn)收收報告。截截至20099年12月月31日，XX公司已經(jīng)經(jīng)收取貨款款200萬萬元，確認(rèn)認(rèn)20099年度該項項銷售收入入15000萬元。（4）銷售售給F公司司硬件計11287萬萬元（含稅稅，增值稅稅稅率為117%）。相關(guān)合同同約定：簽簽訂合同后后支付3000萬元，貨貨物發(fā)出后后支付9887萬元，交交貨日期為為20099年11月月28日。實(shí)際執(zhí)行行中，X公公司于20009年112月299日向F公公司開具發(fā)發(fā)票

60、。截至20099年12月月31日，XX公司已經(jīng)經(jīng)收取貨款款300萬萬元，確認(rèn)認(rèn)該項銷售售收入11100萬元元。注冊會會計師在審審計中注意意到，上述述貨物尚存存放在X公公司倉庫，XX公司為此此提供了一一份F公司司20099年12月月28日的的傳真，內(nèi)內(nèi)容為：由于本公公司原因，自自貴公司購購進(jìn)的硬件件暫存貴公公司，貨物物的所有權(quán)權(quán)即日起轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)移至本公公司。（5）銷售售給H公司司硬件計22106萬萬元（含稅稅，增值稅稅稅率為117%）。發(fā)貨單、發(fā)票、安安裝驗(yàn)收報報告、銷售售合同核對對后無異常常，截至20099年12月月31日，已已收到貨款款10000萬元，尚尚有11006萬元貨貨款未收到到。20009