金融企業(yè)會(huì)計(jì)第03章存款業(yè)務(wù)的核算

1、第3章 存款業(yè)務(wù)的核算1課堂討論框架結(jié)構(gòu)思考練習(xí)知識(shí)傳授學(xué)習(xí)目標(biāo)第3章 存款業(yè)務(wù)的核算2通過(guò)本章，了解商業(yè)銀行賬戶的種類與管理，了解銀行開戶的條件及有關(guān)辦法，掌握銀行各項(xiàng)存款業(yè)務(wù)的核算程序及處理手續(xù)，掌握銀行存款利息的計(jì)算方法。學(xué)習(xí)目標(biāo)3框架結(jié)構(gòu)3.1 存款業(yè)務(wù)概述3.2 單位存款業(yè)務(wù)的核算3.3 儲(chǔ)蓄存款業(yè)務(wù)的核算4第一節(jié) 存款業(yè)務(wù)概述1.存款的意義 存款是指銀行吸收存款單位和居民個(gè)人存入的貨幣資金。存款業(yè)務(wù)是銀行以信用方式吸收社會(huì)閑置資金的籌資活動(dòng)。 銀行的自有資金，無(wú)論數(shù)額如何龐大，總的來(lái)說(shuō)還是有限的，所以銀行經(jīng)營(yíng)活動(dòng)所需要的資金主要依靠吸收存款來(lái)解決，存款是銀行負(fù)債的重要組成部分，是銀

2、行生存和發(fā)展的基礎(chǔ)，同時(shí)也是銀行信貸資金的重要來(lái)源，是發(fā)放貸款，擴(kuò)大信貸規(guī)模的物質(zhì)基礎(chǔ)，對(duì)促進(jìn)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展，調(diào)整經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)，穩(wěn)定金融，緩和市場(chǎng)供求矛盾，支援國(guó)家建設(shè)具有重要的意義。 存款業(yè)務(wù)既是一項(xiàng)傳統(tǒng)業(yè)務(wù)，也是一項(xiàng)主要業(yè)務(wù)，可以說(shuō)沒存款也無(wú)所謂銀行。52、存款的種類1）按照存款的對(duì)象分類 它可以分為單位存款和儲(chǔ)蓄存款。單位存款按繳存范圍的不同，可分為財(cái)政性存款和一般性存款兩種。2）按照存款的穩(wěn)定性分類 它可分為活期存款和定期存款。3）按照存款的幣種分類 它可以分為人民幣存款和外幣存款。 第一節(jié) 存款業(yè)務(wù)概述63.1.2存款業(yè)務(wù)的核算要求存款業(yè)務(wù)面對(duì)各單位和個(gè)人，政策性強(qiáng)，業(yè)務(wù)量大，涉及到銀行和

3、客戶的經(jīng)濟(jì)利益，因此，銀行在辦理存款業(yè)務(wù)核算時(shí)，應(yīng)符合以下要求：1.正確使用科目和賬戶2.準(zhǔn)確、及時(shí)地辦理存款業(yè)務(wù)3.維護(hù)存款人的合法權(quán)益第一節(jié) 存款業(yè)務(wù)概述7一、單位銀行結(jié)算賬戶的種類 1）基本存款賬戶 2）一般存款賬戶 3）專用存款賬戶 用于辦理各項(xiàng)專用資金的收付。 4）臨時(shí)存款賬戶 是存款人因臨時(shí)需要并在規(guī)定期限內(nèi)使用而開立的銀行結(jié)算賬戶。用于辦理臨時(shí)機(jī)構(gòu)以及存款人臨時(shí)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)發(fā)生的資金收付。而支取現(xiàn)金，則應(yīng)按照國(guó)家現(xiàn)金管理的規(guī)定辦理。臨時(shí)存款賬戶的有效期限最長(zhǎng)不得超過(guò)2年。第二節(jié) 單位存款業(yè)務(wù)的核算8 2.單位銀行結(jié)算賬戶的使用要求 賬戶是各單位辦理現(xiàn)金收付的工具，單位使用時(shí)，必須遵守

4、國(guó)家的政策、法令，遵守銀行信貸、結(jié)算和現(xiàn)金管理以及中國(guó)人民銀行結(jié)算賬戶管理辦法等有關(guān)規(guī)定。存款人的賬戶只能辦理存款人本身的業(yè)務(wù)活動(dòng)，不得將單位款項(xiàng)轉(zhuǎn)入個(gè)人銀行結(jié)算賬戶；不得違反規(guī)定支取現(xiàn)金；不得利用開立銀行結(jié)算賬戶逃廢銀行債務(wù)；不得出租、出借銀行結(jié)算賬戶；不得從基本存款賬戶之外的銀行結(jié)算賬戶轉(zhuǎn)賬存入，將銷貨收入存入或現(xiàn)金存入單位信用卡賬戶；法定代表人或主要負(fù)責(zé)人、存款人地址以及其他開戶資料的變更事項(xiàng)不得為在規(guī)定期限內(nèi)通知銀行。第二節(jié) 單位存款業(yè)務(wù)的核算9二、單位活期存款業(yè)務(wù)的核算 單位活期存款業(yè)務(wù)的基本流程：?jiǎn)挝簧暾?qǐng)開戶提交證明文件送交印鑒卡片銀行審批開戶編發(fā)銀行賬號(hào)購(gòu)領(lǐng)業(yè)務(wù)憑證存入款項(xiàng)支取款

5、項(xiàng)風(fēng)險(xiǎn)控制事后監(jiān)督賬務(wù)核對(duì)計(jì)算利息撤銷賬戶辦理銷戶。單位活期存款業(yè)務(wù)的核算，包括存入和支取兩個(gè)方面，存入和支取又分為存取現(xiàn)金和轉(zhuǎn)賬存取兩種方式，本章只講述存取現(xiàn)金這種方式，轉(zhuǎn)賬存取方式在支付結(jié)算業(yè)務(wù)中講述。第二節(jié) 單位存款業(yè)務(wù)的核算101.單位活期存款業(yè)務(wù)存取款的核算1）所用主要會(huì)計(jì)科目 “活期存款”是負(fù)債類賬戶，用以核算銀行吸收企事業(yè)單位的活期款項(xiàng)。銀行吸收企事業(yè)單位的活期款項(xiàng)時(shí)，記入貸方；企事業(yè)單位支用活期款項(xiàng)時(shí)，記入借方；余額在貸方，表示銀行期末尚存企事業(yè)單位活期款項(xiàng)的數(shù)額。該賬戶應(yīng)按存款單位進(jìn)行明細(xì)分類核算。第二節(jié) 單位存款業(yè)務(wù)的核算11 2）存入現(xiàn)金的業(yè)務(wù)程序及核算 存款單位向開戶銀

6、行存入現(xiàn)金時(shí)，應(yīng)填制一式兩聯(lián)現(xiàn)金存款單連同現(xiàn)金一并送交開戶銀行出納部門。出納部門審核現(xiàn)金存款單、清點(diǎn)現(xiàn)金無(wú)誤后，將第一聯(lián)蓋上現(xiàn)金收訖章作為回單退交存款單位；然后根據(jù)現(xiàn)金存款單第二聯(lián)登記現(xiàn)金收入日記簿，登記完畢后將第二聯(lián)送會(huì)計(jì)部門代現(xiàn)金收入傳票登記單位存款分戶賬。 借：現(xiàn)金 貸：活期存款XX單位存款戶 第二節(jié) 單位存款業(yè)務(wù)的核算123）支取現(xiàn)金的業(yè)務(wù)程序及核算 存款單位向開戶銀行支取現(xiàn)金時(shí)，應(yīng)簽發(fā)現(xiàn)金支票，并在現(xiàn)金支票上填明收款人、用途和金額，留下存根，同時(shí)加蓋預(yù)留銀行印鑒，由取款人背書并填列證件名稱及號(hào)碼后送交開戶銀行會(huì)計(jì)部門。第二節(jié) 單位存款業(yè)務(wù)的核算13 會(huì)計(jì)部門接到現(xiàn)金支票后，應(yīng)對(duì)支票及

7、其內(nèi)容進(jìn)行嚴(yán)格審查：首先鑒別現(xiàn)金支票的真?zhèn)?；其次審查各?xiàng)內(nèi)容的填寫是否正確；賬號(hào)與戶名是否相符；大小寫金額是否一致；印鑒是否相符；有無(wú)取款人背書與簽名，身份證號(hào)碼登記是否完整、準(zhǔn)確；是否掛失；票面金額是否在其存款賬戶余額之內(nèi)等。經(jīng)審查無(wú)誤后，將出納對(duì)號(hào)單（牌）交給取款人，以現(xiàn)金支票代現(xiàn)金付出傳票，登記取款單位分戶賬后，再將現(xiàn)金支票內(nèi)部傳遞到出納部門，出納部門據(jù)以并憑對(duì)號(hào)單（牌）向取款人支付現(xiàn)金并登記現(xiàn)金付出日記簿。 其會(huì)計(jì)分錄為： 借：活期存款XX單位存款戶 貸：現(xiàn)金第二節(jié) 單位存款業(yè)務(wù)的核算144）單位活期存款利息結(jié)計(jì)的核算（1）利息結(jié)計(jì)的基本規(guī)定 單位活期存款和個(gè)人活期儲(chǔ)蓄存款均采取定期結(jié)

8、息的方法，按季度計(jì)算利息，每季末月20日為結(jié)息日，次日付息。計(jì)息期為上季末月21日起至本季末月20日止，即結(jié)息時(shí)應(yīng)把結(jié)息日當(dāng)天計(jì)算在內(nèi)，下季度的利息從結(jié)息日的次日開始算起。計(jì)息天數(shù)“算頭不算尾”，即從存入日算至支取的前一日為止。 比如，一筆存款4月1日存入，6月18日支取，計(jì)息時(shí)間為：30+31 +17=78天第二節(jié) 單位存款業(yè)務(wù)的核算15（2）應(yīng)付利息的計(jì)算公式為： 應(yīng)付利息積數(shù)月利率30積數(shù)日利率式中，“利率”分年利率，月利率和日利率三種；三者之間可以換算，換算公式為： 月利率=年利率12 日利率=年利率360 或日利率= 月利率30“積數(shù)”是存款賬戶余額與存款日數(shù)相乘之積或存款賬戶每日余

9、額相加之和。第二節(jié) 單位存款業(yè)務(wù)的核算16 存款利息一般均采用轉(zhuǎn)賬方式結(jié)計(jì)。各項(xiàng)存款利息均要在結(jié)息日的次日為客戶轉(zhuǎn)賬支付到本金賬戶中。 在我國(guó)，存貸款利率是由國(guó)家授權(quán)中國(guó)人民銀行統(tǒng)一規(guī)定的，各商業(yè)銀行不得自行變更，也不得隨意減免利息，但可在國(guó)家允許的范圍內(nèi)實(shí)行浮動(dòng)利率或優(yōu)惠利率。利率的調(diào)整由國(guó)家統(tǒng)一進(jìn)行。單位活期存款和個(gè)人活期儲(chǔ)蓄存款利息均按結(jié)息日或銷戶日掛牌公告的利率計(jì)息，在計(jì)息期內(nèi)遇利率調(diào)整則分段計(jì)息（在2005年9月21日前不分段）。 第二節(jié) 單位存款業(yè)務(wù)的核算175）單位活期存款的計(jì)息形式 手工記賬方式下計(jì)息形式有兩種即計(jì)息余額表計(jì)息和明細(xì)賬頁(yè)上計(jì)息。（1）計(jì)息余額表計(jì)息（加法計(jì)算法）

10、。 適用于存款余額變動(dòng)頻繁的存款賬戶。每日營(yíng)業(yè)終了，將各計(jì)息分戶賬余額逐戶抄列在計(jì)息余額表中，當(dāng)天余額未發(fā)生變化或遇節(jié)假日，應(yīng)照抄上日余額。結(jié)息日，逐戶將全季的累積積數(shù)乘以日利率，即得出各戶應(yīng)計(jì)利息數(shù)。第二節(jié) 單位存款業(yè)務(wù)的核算18（2）明細(xì)賬頁(yè)上計(jì)息（乘法計(jì)算法）。 適用于存款余額變動(dòng)不多的存款賬戶。在活期存款明細(xì)賬采用乙種賬格式時(shí)，登記明細(xì)賬結(jié)出余額后，可直接計(jì)算出積數(shù)，填入“積數(shù)”欄?！叭諗?shù)”的計(jì)算是從上一次記賬日期算至本次記賬日期的前一日止，即“算頭不算尾”，再以上一次存款余額乘以日數(shù)，計(jì)算出計(jì)息積數(shù)。結(jié)息日將各明細(xì)賬戶的積數(shù)分別相加，再乘以日利率，即可的出應(yīng)付利息數(shù)。19 1.單位定

11、期存款存入業(yè)務(wù)的核算 存款單位在存入定期存款時(shí)，提供預(yù)留銀行印鑒卡片三份同時(shí)簽發(fā)轉(zhuǎn)賬支票和填寫單位定期存款繳款單一式二聯(lián)，經(jīng)審核無(wú)誤并收妥款項(xiàng)后，填制單位定期存款開戶證實(shí)書，一式三聯(lián)，第一聯(lián)代轉(zhuǎn)賬貸方傳票入賬，第三聯(lián)銀行作為卡片賬留存，并登記單位定期存款開銷戶登記簿，同時(shí)按順序?qū)A保管，第二聯(lián)加蓋銀行業(yè)務(wù)公章和經(jīng)辦員名章后交給存款單位作為存款依據(jù)，轉(zhuǎn)賬支票則代轉(zhuǎn)賬借方傳票登記存款單位分戶賬。 20 某行順至支行收到佳悅公司簽發(fā)的轉(zhuǎn)賬支票1張，金額為10 000元，要求轉(zhuǎn)存一年期的定期存款，審查無(wú)誤，作分錄如下： 借：活期存款佳悅公司 10 000 貸：定期存款年期存款佳悅公司 10 000例題

12、21 2.單位定期存款利息結(jié)計(jì)業(yè)務(wù)的核算 單位定期存款利息按存入日中國(guó)人民銀行頒布的利率計(jì)算，實(shí)行利隨本清計(jì)息辦法，其存期按對(duì)年、對(duì)月、對(duì)日計(jì)算（實(shí)付利息日數(shù)算至到期日前一天），不論大月、小月、平月、閏月，每月均按30天計(jì)算，全年按360天計(jì)算，不足一個(gè)月的零頭天數(shù)按實(shí)存天數(shù)計(jì)算（算頭不算尾）。 公式為：利息本金存期利率 1） 到期支取。按開戶日所定的利率計(jì)付利息。 2）逾期支取。逾期部分按支取日人民銀行掛牌公告的活期存款利率計(jì)付。 3）提前支取。按支取日掛牌公告的活期存款利率計(jì)息。22 4）部分提前支取的。提前支取部分，按支取日銀行掛牌公告活期存款利率計(jì)息；未提前支取部分，按原證實(shí)書（或定期

13、儲(chǔ)蓄存單）開立日所定存款利率和原定存期計(jì)付利息。但部分提前支取只能允許一次。定期存款利率在原定存期內(nèi)人民銀行如有調(diào)整變動(dòng)，均按開戶日所訂利率計(jì)付利息，不分段計(jì)息。 為遵循權(quán)責(zé)發(fā)生制原則，銀行對(duì)存期較長(zhǎng)的如一年期以上的定期存款，應(yīng)按季（有條件的如業(yè)務(wù)量較小的營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)可按月）預(yù)提應(yīng)付利息，記入當(dāng)期成本 。23 預(yù)提應(yīng)付利息時(shí)，其會(huì)計(jì)分錄為： 借：利息支出 貸：應(yīng)付利息 “應(yīng)付利息”為負(fù)債類賬戶,用以核算銀行吸收的款項(xiàng)及各項(xiàng)借款當(dāng)期應(yīng)付未付的利息。計(jì)提應(yīng)付利息時(shí)，記入貸方；實(shí)際支付利息或代扣利息稅時(shí)，記入借方；期末余額在貸方，表示已經(jīng)預(yù)提尚待支付的利息。該賬戶應(yīng)按存款種類進(jìn)行明細(xì)分類核算。243.單

14、位定期存款支取本息業(yè)務(wù)的核算 存款到期，存款單位不能從定期存款賬戶支取現(xiàn)金，也不能用于結(jié)算，只能將其轉(zhuǎn)入活期存款賬戶或用于轉(zhuǎn)期續(xù)存。單位填制兩聯(lián)進(jìn)賬單連同加蓋預(yù)留印鑒的證實(shí)書第二聯(lián)，填寫支取日期，向銀行辦理轉(zhuǎn)賬（單位定期存款憑預(yù)留印鑒辦理支取）。 銀行經(jīng)審核確認(rèn)為本行簽發(fā)，再與留存的單位定期存款開戶證實(shí)書卡片賬核對(duì)證實(shí)書號(hào)碼、單位名稱、金額、印鑒、利率、存期、到期日等無(wú)誤后，計(jì)算應(yīng)付利息，填制兩聯(lián)的利息計(jì)算清單，其中：一聯(lián)代收賬通知交存款單位，一聯(lián)代替特種轉(zhuǎn)賬其利息已經(jīng)預(yù)提，要沖轉(zhuǎn)“應(yīng)付利息”賬戶；而對(duì)于不滿一年的定期存款則將發(fā)生的利息列入“利息支出”賬戶。同時(shí)在證實(shí)書上加蓋“結(jié)清”戳記，以收

15、回的證實(shí)書代替轉(zhuǎn)賬借方傳票入賬；兩聯(lián)進(jìn)賬單其中一聯(lián)作為活期存款的入賬傳票，另一聯(lián)作收款通知轉(zhuǎn)交收款單位；最后銷記單位定期存款開銷戶登記簿。 25 某行順至支行收到潤(rùn)豐工廠交來(lái)當(dāng)日到期的單位存款證實(shí)書一張，金額100 000元，存期一年，年利率為1.98%.要求支取的本息轉(zhuǎn)入活期存款賬戶,經(jīng)審查無(wú)誤后,作分錄如下:借:定期存款年期存款潤(rùn)豐工廠100000 應(yīng)付利息一年期定期存款利息 1 980 貸:活期存款潤(rùn)豐工廠 101 980例題26 3.3儲(chǔ)蓄存款業(yè)務(wù)的核算3.3.1儲(chǔ)蓄業(yè)務(wù)管理 1.儲(chǔ)蓄存款的政策和原則 為做好儲(chǔ)蓄工作，國(guó)家對(duì)儲(chǔ)蓄一貫采取鼓勵(lì)和保護(hù)的政策。銀行對(duì)個(gè)人的儲(chǔ)蓄存款，實(shí)行“存款

16、自愿，取款自由，存款有息，為儲(chǔ)戶保密”的原則。 2.個(gè)人存款賬戶實(shí)名制 自2000年4月1日開始，我國(guó)實(shí)行個(gè)人存款賬戶實(shí)名制。 個(gè)人存款賬戶實(shí)名制，是指要求存款人到金融機(jī)構(gòu)辦理各種本外幣存款賬戶時(shí)出示個(gè)人有效身份證件，使用身份證件上的姓名；金融機(jī)構(gòu)應(yīng)按規(guī)定進(jìn)行核對(duì)，并登記身份證上的姓名和號(hào)碼。27 3.3.2儲(chǔ)蓄業(yè)務(wù)種類 1、活期儲(chǔ)蓄存款 是儲(chǔ)戶可以隨時(shí)存取，存款金額和期限不受限制的一種儲(chǔ)蓄存款方式。它具有靈活方便、適應(yīng)性強(qiáng)的特點(diǎn)。活期儲(chǔ)蓄存款人民幣開戶起點(diǎn)金額為1元，多存不限，現(xiàn)可單獨(dú)開立存折，以存折為憑證，憑折存??；也可借記卡和存折同時(shí)開立，并以其中一種作為支取憑證（現(xiàn)可辦理無(wú)折、卡存款）

17、，每季結(jié)息一次（每季末月的20日為結(jié)息日）。282.定期儲(chǔ)蓄存款 是儲(chǔ)戶在存款時(shí)就約定存款期限，到期支取本金、利息的一種儲(chǔ)蓄存款方式。它的特點(diǎn)是存款時(shí)間較長(zhǎng)，存期固定，規(guī)定了存儲(chǔ)起點(diǎn)和金額。定期儲(chǔ)蓄存款根據(jù)存取本息形式不同，又分為： 1）整存整取定期儲(chǔ)蓄存款 是儲(chǔ)戶一次存入本金，約定存期，到期一次支取本息的一種定期儲(chǔ)蓄。人民幣起存金額為50元，存期分為三個(gè)月、半年、一年、二年、三年和五年六個(gè)檔次。以存單作為憑證，憑存單支取。 2）零存整取定期儲(chǔ)蓄存款 是儲(chǔ)戶存款時(shí)約定存期，每月固定存入一定金額，到期一次支取本息的一種定期儲(chǔ)蓄。起存金額為5元，存期分為一年、三年和五年三個(gè)檔次。以存折作為憑證，憑

18、折存取。每月存入一次中途如有漏存，應(yīng)在次月補(bǔ)齊，未補(bǔ)存者，視同違約，違約后存入的部分，支取時(shí)按活期利率計(jì)息。其余部分按實(shí)存金額和實(shí)際存期計(jì)算利息。 29 3）存本取息定期儲(chǔ)蓄存款 是儲(chǔ)戶一次存入本金，約定存期，按期分次支取利息，到期支取本金和當(dāng)期利息的一種定期儲(chǔ)蓄。起存金額為5000元。存期分為一年、三年和五年三個(gè)檔次。以存折作為憑證，憑存折分期支取利息。如到取息日未取息，以后可隨時(shí)支取。 4）整存零取定期儲(chǔ)蓄存款 是儲(chǔ)戶一次存入本金，約定存期和等額本金分次支取期，到期一次性支取利息和最后一期本金的定期儲(chǔ)蓄存款。起存金額為1 000元，存期分為一年、三年和五年。以存折作為憑證，憑存折分期支取本

19、金，支取期分為一個(gè)月，三個(gè)月和半年。303定活兩便儲(chǔ)蓄存款 是儲(chǔ)戶一次存入本金，不約定存款期限，可隨時(shí)一次支取本息，利率隨存期長(zhǎng)短而變動(dòng)的儲(chǔ)蓄存款。 起存金額50元。以存單為憑證，憑存單支取。具有活期儲(chǔ)蓄隨時(shí)可提取的靈活性，又能享有接近于定期存款利率的優(yōu)惠。314.個(gè)人通知儲(chǔ)蓄存款 是儲(chǔ)戶在存款時(shí)不約定存期，支取時(shí)需提前通知通知銀行，約定取款日期和金額方能支取的儲(chǔ)蓄存款。 人民幣起存金額為5萬(wàn)元；最低支取金額為5萬(wàn)元；無(wú)論存期多長(zhǎng)，按存款人提前通知的期限長(zhǎng)短劃分為1天和7天兩個(gè)檔次；以存單作為憑證，憑存單支取。 32 5.教育儲(chǔ)蓄 教育儲(chǔ)蓄是居民個(gè)人為其子女接受教育非義務(wù)教育而每月固定存額，到

20、期支取本息的儲(chǔ)蓄，最低起存金額50元，本金合計(jì)最高限額2萬(wàn)元；存期分為一年、三年和六年。以存折作為憑證，憑折存取。固定存儲(chǔ)金額，分月存入，中途如有漏存，應(yīng)在次月補(bǔ)齊，未補(bǔ)存者，視同違約，違約后存入的部分，支取時(shí)按活期利率計(jì)息。333.3.3活期儲(chǔ)蓄存款業(yè)務(wù)的核算 1.活期儲(chǔ)蓄存款開戶和續(xù)存業(yè)務(wù)的核算 1）開戶的核算 借：現(xiàn)金 貸：活期儲(chǔ)蓄存款 2）續(xù)存的核算 儲(chǔ)戶辦理續(xù)存時(shí)，應(yīng)填寫“儲(chǔ)蓄存款憑條”連同存入的現(xiàn)金及存折一并交給銀行經(jīng)辦員。342.活期儲(chǔ)蓄存款利息結(jié)計(jì)業(yè)務(wù)的核算 活期儲(chǔ)蓄存款利息的計(jì)算公式、計(jì)息的形式和計(jì)算方法與單位活期存款相同。 根據(jù)國(guó)家規(guī)定對(duì)儲(chǔ)蓄存款利息應(yīng)征收個(gè)人所得稅，稅率為

21、20。 公式為：應(yīng)付利息稅應(yīng)稅利息20 “應(yīng)交稅金代扣利息所得稅”是負(fù)債類賬戶，用以核算銀行應(yīng)交納的各種稅金。發(fā)生應(yīng)交納的稅金時(shí)，記入貸方；交納稅金時(shí)，記入借方；期末余額在貸方，表示應(yīng)交未交的稅金。35 某行順至支行2005年12月20日儲(chǔ)戶張揚(yáng)、王永、李紅活期儲(chǔ)蓄存款的積數(shù)分別為5 800 000元、 8500 000元和4 500 000元，年利率為0.72%,利息稅稅率為20%。（1）提取應(yīng)付儲(chǔ)戶活期儲(chǔ)蓄利息,予以轉(zhuǎn)賬,作分錄如下:借：利息支出 376 貸：活期儲(chǔ)蓄存款張揚(yáng) 116 活期儲(chǔ)蓄存款王永 170 活期儲(chǔ)蓄存款李紅 90例題36（2）為稅務(wù)部門代扣利息稅，作分錄如下: 借：活期

22、儲(chǔ)蓄存款張揚(yáng) 23.20 借：活期儲(chǔ)蓄存款王永 34.00 借：活期儲(chǔ)蓄存款李紅 18.00 貸：應(yīng)交稅金代扣利息稅 75.2374.活期儲(chǔ)蓄存款支取和銷戶業(yè)務(wù)的核算1）支取的核算 借 ：活期儲(chǔ)蓄存款由甲 貸：現(xiàn)金 2）銷戶的核算 借：活期儲(chǔ)蓄存款存款人 利息支出 貸：應(yīng)交稅金代扣利息所得稅 現(xiàn)金（本金稅后利息）383.3.4定期儲(chǔ)蓄存款業(yè)務(wù)的核算1、整存整取定期儲(chǔ)蓄存款的核算1）整存整取定期儲(chǔ)蓄存款開戶業(yè)務(wù)的核算 借：現(xiàn)金 貸：定期儲(chǔ)蓄存款整存整取儲(chǔ)蓄2）整存整取定期儲(chǔ)蓄存款到期和過(guò)期支取業(yè)務(wù)的核算 39 某行順至支行收到李飛先生交來(lái)當(dāng)日到期整存整取定期儲(chǔ)蓄存單一張，金額10 000元，存期

23、一年，年利率為2.25%,要求支取本息,經(jīng)審查無(wú)誤,作如下處理： 按20稅率代扣利息稅45.00元,作分錄如下: 借：應(yīng)付利息一年期整存整取儲(chǔ)蓄存款利息 45.00 貸：應(yīng)交稅金代扣利息所得稅 45.00 借：定期儲(chǔ)蓄存款整存整取儲(chǔ)蓄李飛 10 000 借：應(yīng)付利息一年期整存整取儲(chǔ)蓄存款利息 180.00 貸:現(xiàn)金 10 180例題403）整存整取定期儲(chǔ)蓄存款提前支取業(yè)務(wù)的核算 借：現(xiàn)金 貸：定期儲(chǔ)蓄存款零存整取儲(chǔ)蓄X存款人2.零存整取定期儲(chǔ)蓄存款業(yè)務(wù)的核算1）零存整取定期儲(chǔ)蓄存款開戶和續(xù)存業(yè)務(wù)的核算 借：現(xiàn)金 貸：定期儲(chǔ)蓄存款零存整取儲(chǔ)蓄X存款人412）零存整取定期儲(chǔ)蓄存款提前支取、到期、或

24、逾期銷戶業(yè)務(wù)的核算儲(chǔ)戶到期持存折來(lái)銀行辦理支取本息時(shí)，經(jīng)辦員抽出明細(xì)賬卡核對(duì)無(wú)誤后，按規(guī)定計(jì)算應(yīng)付利息。其余處理手續(xù)同活期儲(chǔ)蓄存款中的銷戶基本相同。其核算方法同整存整取定期儲(chǔ)蓄存款相同，不再重述。到期支取。按存折開戶日所定的利率計(jì)付利息。提前支取。按支取日銀行掛牌公告的活期儲(chǔ)蓄利率計(jì)息。逾期支取。逾期部分按支取日銀行掛牌公告的活期儲(chǔ)蓄利率計(jì)付利息。423）計(jì)算公式 根據(jù)分戶賬的存款余額，按日計(jì)算出日積數(shù)，求出累計(jì)積數(shù)，再乘以適用利率即為利息。計(jì)算公式為：存款余額日積數(shù)前次存款余額存款天數(shù)（前后業(yè)務(wù)的間隔天數(shù)）； 積數(shù)總和各次存款余額日積數(shù)相加的累計(jì)數(shù)； 應(yīng)付利息積數(shù)總和日利率433.存本取息定

25、期儲(chǔ)蓄存款業(yè)務(wù)的核算1）存本取息定期儲(chǔ)蓄存款開戶業(yè)務(wù)的核算 存本取息定期儲(chǔ)蓄存款的存取手續(xù)和核算方法與零存整取定期儲(chǔ)蓄存款基本相同，不再重述。 借：現(xiàn)金 貸：定期儲(chǔ)蓄存款存本取息儲(chǔ)蓄X存款人 442）存本取息定期儲(chǔ)蓄存款取息業(yè)務(wù)的核算 儲(chǔ)戶按約定的取息期支取利息時(shí)，應(yīng)填寫儲(chǔ)蓄取款憑條，注明存本取息儲(chǔ)蓄，連同存折一并送交銀行。經(jīng)辦人員抽出名細(xì)賬卡，核對(duì)無(wú)誤后，在取款憑條上加蓋“現(xiàn)金付訖”戳記和人名章，據(jù)以登記存折和明細(xì)賬卡，并支付現(xiàn)金。將儲(chǔ)蓄取款憑條代替現(xiàn)金付出傳票入賬。 借：應(yīng)付利息X年期存本取息儲(chǔ)蓄存款利息 貸：現(xiàn)金453）存本取息定期儲(chǔ)蓄存款提前支取、到期、或逾期銷戶業(yè)務(wù)的核算借：定期儲(chǔ)蓄

26、存款存本取息定期儲(chǔ)蓄X存款人借：應(yīng)付利息X年期存本取息儲(chǔ)蓄存款利息 貸：應(yīng)交稅金代扣利息所得稅 現(xiàn)金（本金稅后利息）464、整存零取定期儲(chǔ)蓄存款業(yè)務(wù)的核算1）整存零取定期儲(chǔ)蓄存款開戶業(yè)務(wù)的核算 儲(chǔ)戶存入整存零取定期儲(chǔ)蓄存款時(shí)，應(yīng)填制“儲(chǔ)蓄存款憑條”，注明整存零取定期儲(chǔ)蓄存款，填寫存期及支取本金的期次，其余處理手續(xù)與零存整取定期儲(chǔ)蓄存款相同。 借：現(xiàn)金 貸：定期儲(chǔ)蓄存款整存零取儲(chǔ)蓄X存款人 472）整存零取定期儲(chǔ)蓄存款分期支取業(yè)務(wù)的核算 儲(chǔ)戶按約定期分次支取本金時(shí)，應(yīng)填寫儲(chǔ)蓄取款憑條，注明整存零取儲(chǔ)蓄，連同存折一并送交銀行。經(jīng)辦人員抽出名細(xì)賬卡，核對(duì)無(wú)誤后，在取款憑條上加蓋“現(xiàn)金付訖”戳記和人名

27、章，據(jù)以登記存折和明細(xì)賬卡，并支付現(xiàn)金。將儲(chǔ)蓄取款憑條代替現(xiàn)金付出傳票入賬。 借：定期儲(chǔ)蓄存款整存零取儲(chǔ)蓄X存款人 貸：現(xiàn)金483）結(jié)清。 儲(chǔ)戶于存單期滿最后一次取款時(shí)，除按分次取款手續(xù)處理外，還應(yīng)計(jì)付利息，并在原存單上加蓋“結(jié)清”戳記作為取款憑條附件。4）利息的計(jì)算。 整存零取儲(chǔ)蓄存款是一次存入，余額逐漸減少，而不是固定本金。因此，其利息計(jì)算可比照零存整取儲(chǔ)蓄存款采用月積數(shù)計(jì)息法。而計(jì)息的有關(guān)規(guī)定與整存整取相同。 49課堂討論1單位活期存款賬戶有哪些種類？ 按照中國(guó)人民銀行結(jié)算賬戶管理辦法的規(guī)定，單位銀行結(jié)算賬戶按用途分為基本存款賬戶、一般存款賬戶、專用存款賬戶和臨時(shí)存款賬戶。1）基本存款賬

28、戶 是存款人因辦理日常轉(zhuǎn)賬結(jié)算和現(xiàn)金收付需要開立的結(jié)算賬戶。2）一般存款賬戶 是存款人因借款或其他結(jié)算需要，在基本存款賬戶開戶銀行以外的銀行營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)開立的銀行結(jié)算賬戶。3）專用存款賬戶 是存款人按照法律、行政法規(guī)和規(guī)章，對(duì)其特定用途資金進(jìn)行專項(xiàng)管理和使用而開立的銀行結(jié)算賬戶。4）臨時(shí)存款賬戶 是存款人因臨時(shí)需要并在規(guī)定期限內(nèi)使用而開立的銀行結(jié)算賬戶。502活期存款怎樣結(jié)計(jì)利息？它有哪兩種計(jì)息形式？單位活期存款和個(gè)人活期儲(chǔ)蓄存款均采取定期結(jié)息的方法，按季結(jié)息，每季末月的20日為結(jié)息日，次日付息。計(jì)息期為上季末月21日起至本季末月20日止，即結(jié)息時(shí)應(yīng)把結(jié)息日當(dāng)天計(jì)算在內(nèi)，下季度的利息從結(jié)息日的次日

29、開始算起。計(jì)算公式 應(yīng)付利息積數(shù)月利率30積數(shù)日利率單位活期存款和個(gè)人活期儲(chǔ)蓄存款利息均按結(jié)息日或銷戶日掛牌公告的利率計(jì)息，在計(jì)息期內(nèi)遇利率調(diào)整則分段計(jì)息（在2005年9月21日前不分段）。單位活期存款的計(jì)息形式有兩種即計(jì)息余額表計(jì)息和明細(xì)賬頁(yè)上計(jì)息。513什么是單位定期存款？對(duì)期限一年以上的單位定期存款的利息是如何結(jié)計(jì)的？單位定期存款是指單位將其活期存款賬戶中暫時(shí)不用的資金一次轉(zhuǎn)出，約定存期，到期支取本息的存款。單位定期存款起存金額一萬(wàn)元，多存不限；期限分為三個(gè)月、半年、一年等多個(gè)檔次。為遵循權(quán)責(zé)發(fā)生制原則，銀行對(duì)于存期較長(zhǎng)的如一年期以上的單位定期存款，應(yīng)按季度（有條件的如業(yè)務(wù)量較少的營(yíng)業(yè)機(jī)

30、構(gòu)可按月）預(yù)提應(yīng)付利息，記入當(dāng)期成本。預(yù)提時(shí)應(yīng)按定期存款不同期限的利率檔次分別計(jì)算。其公式如下：預(yù)提定期存款利息定期存款季平均余額年利率4定期存款季平均余額定期存款季度內(nèi)各月初余額相加之和3根據(jù)計(jì)算結(jié)果，分別填制轉(zhuǎn)賬借方傳票和轉(zhuǎn)賬貸方傳票辦理轉(zhuǎn)賬。524.試述單位定期存款存取款業(yè)務(wù)的核算手續(xù)。1）單位定期存款存入業(yè)務(wù)的核算存款單位在存入定期存款時(shí)，提供預(yù)留銀行印鑒卡片三份同時(shí)簽發(fā)轉(zhuǎn)賬支票和填寫單位定期存款繳款單一式二聯(lián)，經(jīng)審核無(wú)誤并收妥款項(xiàng)后，填制單位定期存款開戶證實(shí)書，一式三聯(lián)，第一聯(lián)代轉(zhuǎn)賬貸方傳票入賬，第三聯(lián)銀行作為卡片賬留存，并登記單位定期存款開銷戶登記簿，同時(shí)按順序?qū)A保管，第二聯(lián)加蓋

31、銀行業(yè)務(wù)公章和經(jīng)辦員名章后交給存款單位作為存款依據(jù)，轉(zhuǎn)賬支票則代轉(zhuǎn)賬借方傳票登記存款單位分戶賬。其分錄如下：借：活期存款貸：定期存款年期存款XX單位存款戶 532）單位定期存款利息結(jié)計(jì)業(yè)務(wù)的核算單位定期存款利息按存入日中國(guó)人民銀行頒布的利率計(jì)算，實(shí)行利隨本清計(jì)息辦法，其存期按對(duì)年、對(duì)月、對(duì)日計(jì)算（實(shí)付利息日數(shù)算至到期日前一天），不論大月、小月、平月、閏月，每月均按30天計(jì)算，全年按360天計(jì)算，不足一個(gè)月的零頭天數(shù)按實(shí)存天數(shù)計(jì)算（算頭不算尾）。公式為：利息本金存期利率（1）到期支取。按開戶日所定的利率計(jì)付利息。（2）逾期支取。逾期部分按支取日人民銀行掛牌公告的活期存款利率計(jì)付。（3）提前支取。

32、按支取日掛牌公告的活期存款利率計(jì)息。54（4）部分提前支取的。提前支取部分，按支取日銀行掛牌公告活期存款利率計(jì)息；未提前支取部分，按原證實(shí)書（或定期儲(chǔ)蓄存單）開立日所定存款利率和原定存期計(jì)付利息。但部分提前支取只能允許一次。定期存款利率在原定存期內(nèi)人民銀行如有調(diào)整變動(dòng)，均按開戶日所訂利率計(jì)付利息，不分段計(jì)息。3）單位定期存款支取本息業(yè)務(wù)的核算存款到期，存款單位不能從定期存款賬戶支取現(xiàn)金，也不能用于結(jié)算，只能將其轉(zhuǎn)入活期存款賬戶或用于轉(zhuǎn)期續(xù)存。單位填制兩聯(lián)進(jìn)賬單連同加蓋預(yù)留印鑒的證實(shí)書第二聯(lián)，填寫支取日期，向銀行辦理轉(zhuǎn)賬（單位定期存款憑預(yù)留印鑒辦理支?。?。 銀行經(jīng)審核確認(rèn)為本行簽發(fā)，再與留存的單

33、位定期存款開戶證實(shí)書卡片賬核對(duì)證實(shí)書號(hào)碼、單位名稱、金額、印鑒、利率、存期、到期日等無(wú)誤后，計(jì)算應(yīng)付利息，填制兩聯(lián)的利息計(jì)算清單，其中：一聯(lián)代收賬通知交存款單位，一聯(lián)代替特種轉(zhuǎn)賬借方傳票。 55一年期以上（含一年期）的定期存款，其利息已經(jīng)預(yù)提，要沖轉(zhuǎn)“應(yīng)付利息”賬戶；而對(duì)于不滿一年的定期存款則將發(fā)生的利息列入“利息支出”賬戶。同時(shí)在證實(shí)書上加蓋“結(jié)清”戳記，以收回的證實(shí)書代替轉(zhuǎn)賬借方傳票入賬；兩聯(lián)進(jìn)賬單其中一聯(lián)作為活期存款的入賬傳票，另一聯(lián)作收款通知轉(zhuǎn)交收款單位；最后銷記單位定期存款開銷戶登記簿。其分錄如下:借:定期存款年期存款XX單位存款戶 利息支出（或應(yīng)付利息一年期定期存款利息）貸:活期存

34、款XX單位存款戶 565.我國(guó)的儲(chǔ)蓄政策和原則是如何規(guī)定的？什么是個(gè)人存款實(shí)名制？為做好儲(chǔ)蓄工作，國(guó)家對(duì)儲(chǔ)蓄一貫采取鼓勵(lì)和保護(hù)的政策。銀行對(duì)個(gè)人的儲(chǔ)蓄存款，實(shí)行“存款自愿，取款自由，存款有息，為儲(chǔ)戶保密”的原則。個(gè)人存款賬戶實(shí)名制是自2000年4月1日開始，我國(guó)實(shí)行個(gè)人存款賬戶實(shí)名制。個(gè)人存款賬戶實(shí)名制，是指要求存款人到金融機(jī)構(gòu)辦理各種本外幣存款賬戶時(shí)出示個(gè)人有效身份證件，使用身份證件上的姓名；金融機(jī)構(gòu)應(yīng)按規(guī)定進(jìn)行核對(duì)，并登記身份證上的姓名和號(hào)碼。576.個(gè)人儲(chǔ)蓄存款有哪些主要種類？ 1)活期儲(chǔ)蓄存款 是儲(chǔ)戶可以隨時(shí)存取，存款金額和期限不受限制的一種儲(chǔ)蓄存款方式。它具有靈活方便、適應(yīng)性強(qiáng)的特點(diǎn)

35、?；钇趦?chǔ)蓄存款人民幣開戶起點(diǎn)金額為1元，多存不限，現(xiàn)可單獨(dú)開立存折，以存折為憑證，憑折存?。灰部山栌浛ê痛嬲弁瑫r(shí)開立，并以其中一種作為支取憑證（現(xiàn)可辦理無(wú)折、卡存款），每季結(jié)息一次（每季末月的20日為結(jié)息日）。2)定期儲(chǔ)蓄存款 是儲(chǔ)戶在存款時(shí)就約定存款期限，到期支取本金、利息的一種儲(chǔ)蓄存款方式。它的特點(diǎn)是存款時(shí)間較長(zhǎng)，存期固定，規(guī)定了存儲(chǔ)起點(diǎn)和金額。定期儲(chǔ)蓄存款根據(jù)存取本息形式不同，又分為：58(1）整存整取定期儲(chǔ)蓄存款 是儲(chǔ)戶一次存入本金，約定存期，到期一次支取本息的一種定期儲(chǔ)蓄。人民幣起存金額為50元，存期分為三個(gè)月、半年、一年、二年、三年和五年六個(gè)檔次。以存單作為憑證，憑存單支取。(2）

36、零存整取定期儲(chǔ)蓄存款 是儲(chǔ)戶存款時(shí)約定存期，每月固定存入一定金額，到期一次支取本息的一種定期儲(chǔ)蓄。起存金額為5元，存期分為一年、三年和五年三個(gè)檔次。以存折作為憑證，憑折存取。每月存入一次中途如有漏存，應(yīng)在次月補(bǔ)齊，未補(bǔ)存者，視同違約，違約后存入的部分，支取時(shí)按活期利率計(jì)息。其余部分按實(shí)存金額和實(shí)際存期計(jì)算利息。 59(3）存本取息定期儲(chǔ)蓄存款 是儲(chǔ)戶一次存入本金，約定存期，按期分次支取利息，到期支取本金和當(dāng)期利息的一種定期儲(chǔ)蓄。起存金額為5000元。存期分為一年、三年和五年三個(gè)檔次。以存折作為憑證，憑存折分期支取利息。如到取息日未取息，以后可隨時(shí)支取。(4）整存零取定期儲(chǔ)蓄存款 是儲(chǔ)戶一次存入

37、本金，約定存期和等額本金分次支取期，到期一次性支取利息和最后一期本金的定期儲(chǔ)蓄存款。起存金額為1 000元，存期分為一年、三年和五年。以存折作為憑證，憑存折分期支取本金，支取期分為一個(gè)月，三個(gè)月和半年。603)定活兩便儲(chǔ)蓄存款 是儲(chǔ)戶一次存入本金，不約定存款期限，可隨時(shí)一次支取本息，利率隨存期長(zhǎng)短而變動(dòng)的儲(chǔ)蓄存款。起存金額50元。以存單為憑證，憑存單支取。具有活期儲(chǔ)蓄隨時(shí)可提取的靈活性，又能享有接近于定期存款利率的優(yōu)惠。4)個(gè)人通知儲(chǔ)蓄存款 是儲(chǔ)戶在存款時(shí)不約定存期，支取時(shí)需提前通知通知銀行，約定取款日期和金額方能支取的儲(chǔ)蓄存款。人民幣起存金額為5萬(wàn)元；最低支取金額為5萬(wàn)元；無(wú)論存期多長(zhǎng)，按存

38、款人提前通知的期限長(zhǎng)短劃分為1天和7天兩個(gè)檔次；以存單作為憑證，憑存單支取。615)教育儲(chǔ)蓄 教育儲(chǔ)蓄是居民個(gè)人為其子女接受教育非義務(wù)教育而每月固定存額，到期支取本息的儲(chǔ)蓄，最低起存金額50元，本金合計(jì)最高限額2萬(wàn)元；存期分為一年、三年和六年。以存折作為憑證，憑折存取。固定存儲(chǔ)金額，分月存入，中途如有漏存，應(yīng)在次月補(bǔ)齊，未補(bǔ)存者，視同違約，違約后存入的部分，支取時(shí)按活期利率計(jì)息。627.如何計(jì)算活期儲(chǔ)蓄存款的利息？其核算手續(xù)如何？活期儲(chǔ)蓄存款利息的計(jì)算公式、計(jì)息的形式和計(jì)算方法與單位活期存款相同。 根據(jù)國(guó)家規(guī)定對(duì)儲(chǔ)蓄存款利息應(yīng)征收個(gè)人所得稅，稅率為20。 公式為：應(yīng)付利息稅應(yīng)稅利息20；向個(gè)人

39、征收的利息所得稅采取由銀行向儲(chǔ)戶結(jié)付利息時(shí)代扣代繳的辦法。并根據(jù)計(jì)算結(jié)果分別編制轉(zhuǎn)賬借方傳票和轉(zhuǎn)賬貸方傳票入賬。 銀行設(shè)置“應(yīng)交稅金代扣利息所得稅”賬戶進(jìn)行核算?！皯?yīng)交稅金代扣利息所得稅”是負(fù)債類賬戶，用以核算銀行應(yīng)交納的各種稅金。發(fā)生應(yīng)交納的稅金時(shí)，記入貸方；交納稅金時(shí)，記入借方；期末余額在貸方，表示應(yīng)交未交的稅金。638.營(yíng)業(yè)所每日營(yíng)業(yè)終了如何做好結(jié)賬核對(duì)工作？?jī)?chǔ)蓄所每天營(yíng)業(yè)終了后，對(duì)當(dāng)天的業(yè)務(wù)，應(yīng)做好以下幾項(xiàng)結(jié)賬核對(duì)工作。1)根據(jù)支付的利息清單，按儲(chǔ)蓄存款分別匯制利息科目的現(xiàn)金付出傳票。2）按各科目傳票匯總編制科目日結(jié)單。3）根據(jù)現(xiàn)金科目日結(jié)單的現(xiàn)金收入、付出總數(shù)，結(jié)出“庫(kù)存現(xiàn)金”科目余額，并與庫(kù)存實(shí)際數(shù)核對(duì)相符。4）根據(jù)各種儲(chǔ)蓄分戶賬的當(dāng)天動(dòng)戶，核打發(fā)生額和昨日、今日余額。 645）根據(jù)當(dāng)天各種儲(chǔ)蓄的新開戶、銷戶賬卡，登記開銷戶登記簿，并清點(diǎn)各種重要空白憑證的領(lǐng)用及結(jié)存數(shù)是否相符。6）根據(jù)當(dāng)天發(fā)生的有關(guān)業(yè)務(wù)，檢查有關(guān)登記簿是否全部記載，并核對(duì)余額。7）根據(jù)科目日結(jié)單編制營(yíng)業(yè)日?qǐng)?bào)表。日?qǐng)?bào)表編妥后，要做