會計供應過程業(yè)務核算

1、會計供應過程業(yè)務核算第1頁，共39頁，2022年，5月20日，16點1分，星期日探究 1、企業(yè)通過招商引資的方式籌得資金后，如何合理利用呢？2、物資的運送與資金的結算是否同步？why?3、物資運送與資金結算若不同步，會出現(xiàn)哪幾種情況？第2頁，共39頁，2022年，5月20日，16點1分，星期日 供應過程業(yè)務的核算第3頁，共39頁，2022年，5月20日，16點1分，星期日供應過程含義： 是生產的準備階段，企業(yè)以貨幣資金購買或賒購各種材料物資，形成材料儲備。 1.根據生產經營活動的需要采購材料物資， 及時驗收入庫，保證生產經營需要。 2.與供應單位進行貸款和各種采購業(yè)務的核算。供應過程核算的主要

2、經濟業(yè)務 ： 1購進材料物資，確定材料物資的采購成本； 2與供貨單位辦理價款結算； 3材料物資驗收入庫，形成物資儲備 ，計算材料采購成本第4頁，共39頁，2022年，5月20日，16點1分，星期日21主要內容： 購置固定資產的核算企業(yè)采購業(yè)務的核算第5頁，共39頁，2022年，5月20日，16點1分，星期日企業(yè)采購業(yè)務的核算 按照材料的品名和類別作為成本計算對象 歸集和分配供應過程中所發(fā)生的材料買價和有關的采購費用。 以確認該種材料的實際采購總成本和單位成本。 材料采購成本的概念第6頁，共39頁，2022年，5月20日，16點1分，星期日企業(yè)采購業(yè)務的核算 購入材料的實際采購成本由下列各項組成

3、： 買價； 采購費用（1.運雜費；2.運輸途中的合理損耗；3.入庫前的挑選整理費用；4.購入物資負擔的稅金（如關稅等）和其它費用。）不計入采購成本 ： 作為管理費用 采購人員差旅費 專設采購機構經費 室內零星運雜費對于具有一般納稅人資格企業(yè)，在購入材料時發(fā)生的增值稅可抵扣，不能計入材料采購成本。采購成本的構成第7頁，共39頁，2022年，5月20日，16點1分，星期日（1）某種物資的買價和其單獨發(fā)生的采購費用，應直接計入該種物資的采購成本。（2）如果是幾種物資共同發(fā)生的采購費用，應采用適當?shù)?分配標準分配計入各種物資的采購成本。 采購費用的分配分配標準一經確認，不得隨意改變重量、體積、價款等

4、A、能分清由哪種材料負擔的費用，直接記入該材料成本。 B、不能分清的共同費用，應采用適當?shù)臉藴蔬M行分攤 第8頁，共39頁，2022年，5月20日，16點1分，星期日例1. 某日某企業(yè)購入 A材料10000千克，買價98000元； B材料2400千克，買價47520元； C材料15000千克，買價72000元 增值稅計36978.40元 用銀行存款支付ABC三種材料運費5480元銀行存款支付，材料尚未到達(運雜費按重量分配) 計算各材料應分擔的采購費用 。采購費用分配率=應分配的采購費用總額各種材料的總重量 某種材料應分攤的采購費用=該種材料重量采購費用分配率第9頁，共39頁，2022年，5月2

5、0日，16點1分，星期日所負擔的運雜費:運雜費分配率=5480/(10000+2400+15000)=0.2A材料應負擔的運雜費=100000.2=2000(元)B材料應負擔的運雜費=24000.2=480(元)C材料應負擔的運雜費=150000.2=3000(元)所負擔的采購成本 :A材料采購成本=98000+2000=100000（元）B材料采購成本=47520+480=48000 （元）C材料采購成本=72000+3000=75000 （元）第10頁，共39頁，2022年，5月20日，16點1分，星期日借：在途物資A材料 10 000 B材料 48 000 C材料 75 000 應交稅費

6、應交增值稅(銷項稅額) 36 978.4 貸：銀行存款 259 978.4入庫編制會計分錄：借：原材料A材料 100 000 B材料 48 000 C材料 75 000 貸：在途物資A材料 100 000 B材料 48 000 C材料 75 000第11頁，共39頁，2022年，5月20日，16點1分，星期日企業(yè)采購的主要業(yè)務123現(xiàn)購業(yè)務賒購業(yè)務預購業(yè)務第12頁，共39頁，2022年，5月20日，16點1分，星期日現(xiàn)購業(yè)務例題分析賬戶設置賬務處理第13頁，共39頁，2022年，5月20日，16點1分，星期日賬戶設置“在途物資”賬戶“原材料”賬戶 該賬戶用以核算企業(yè)購入尚未到達或尚未驗收入庫的

7、各種材料的買價和各種采購成本，據以計算購入材料實際采購成本的賬戶。 該賬戶屬于資產類賬戶。 該賬戶按在途材料物資的種類設置明細科目。 該賬戶用以核算企業(yè)庫存的各種材料物資的實際采購成本的收入，發(fā)出，結存情況的賬戶。該賬戶屬于資產類賬戶。該賬戶按材料的種類設置明細科目。第14頁，共39頁，2022年，5月20日，16點1分，星期日“應交稅費”賬戶 該賬戶用來核算企業(yè)按照稅法規(guī)定計算應交納的各種稅金，包括增值稅、消費稅、營業(yè)稅、所得稅等。該賬戶屬于負債類科目。該賬戶按照應交稅金的稅種進行明細核算?！皯欢愘M應交增值稅”賬戶 該賬戶用以核算一般納稅人和小規(guī)模納稅人應交增值稅的計提等會計事項。該賬戶屬

8、于負債類賬戶。該賬戶按核算內容設置專欄明細賬。賬戶設置第15頁，共39頁，2022年，5月20日，16點1分，星期日賬務處理如企業(yè)購入材料并驗收入庫應先計入“在途物資”賬戶待驗收入庫后再結轉計入“原材料”賬戶?？芍苯佑嬋搿霸牧稀辟~戶。如企業(yè)購入材料沒有驗收入庫第16頁，共39頁，2022年，5月20日，16點1分，星期日例題分析 例1.企業(yè)購入A材料一批，貨款6000元，增值稅1020元，價稅款由銀行存款支付，材料已驗收入庫。借：原材料 6000 應交稅金應交增值稅 1020 貸：銀行存款 7020第17頁，共39頁，2022年，5月20日，16點1分，星期日借：在途物資 59300 （50

9、000+100000.93） 應交稅費應交增值稅（進項稅額) 9200 (8500+100000.07) 貸：銀行存款 68500例2.購買材料，增值稅專用發(fā)票上注明材料款50000元，增值稅8500元，運費發(fā)票注明運費10000（可按7%進項稅抵扣）。款項由銀行存款支付，但材料尚未到達。材料驗收入庫時借：原材料 59300 貸：在途物資 59300第18頁，共39頁，2022年，5月20日，16點1分，星期日賒購業(yè)務例題分析賬戶設置賬務處理第19頁，共39頁，2022年，5月20日，16點1分，星期日賬戶設置“應付賬款”賬戶“應付票據”賬戶 該賬戶用以核算企業(yè)因購買材料和接受勞供應等經營活動

10、應付未付的款項的賬戶。 該賬戶屬于負債類賬戶。 該賬戶按債權人（供應單位名稱）設置明細科目。 該賬戶用以核算商業(yè)匯票的發(fā)生，增減變動及其結余情況的賬戶。該賬戶屬于負債類賬戶。該賬戶按債權人設置明細科目。第20頁，共39頁，2022年，5月20日，16點1分，星期日賬務處理如企業(yè)購入材料并驗收入庫應先計入“在途物資”賬戶待驗收入庫后再結轉計入“原材料”賬戶?？芍苯佑嬋搿霸牧稀辟~戶。如企業(yè)購入材料沒有驗收入庫到期付款貨款未付第21頁，共39頁，2022年，5月20日，16點1分，星期日例題分析 例1.企業(yè)購入甲材料400千克，每千克100元，材料已驗收入庫。收到該公司的增值稅專用發(fā)票，價稅合計4

11、6800元，簽發(fā)支票支付。 借：原材料 40000 應交稅金應交增值稅 6800 貸：應付票據 46800第22頁，共39頁，2022年，5月20日，16點1分，星期日 例2.從星光工廠購入A材料2000千克，買價19400元，增值稅3298元，運雜費600元，款項尚未支付，材料已驗收入庫。 采購時：借：材料采購-A材料20600 應交稅費-應交增值稅（進項稅額）3298 貸：應付賬款星光工廠23898驗收入庫時：借：原材料-A材料20600 貸：材料采購-A材料20600第23頁，共39頁，2022年，5月20日，16點1分，星期日預購業(yè)務例題分析賬戶設置賬務處理第24頁，共39頁，2022

12、年，5月20日，16點1分，星期日賬戶設置“預付賬款”賬戶 該賬戶用以核算企業(yè)按購貨合同規(guī)定預付給供貨單位的款項。 該賬戶屬于資產類賬戶。 該賬戶按供貨單位設置明細科目。第25頁，共39頁，2022年，5月20日，16點1分，星期日賬務處理預先支付款項時收到材料驗收入庫時余款已退回，存入銀行收到材料驗收入庫時以銀行存款補付剩余款項第26頁，共39頁，2022年，5月20日，16點1分，星期日例題分析 例1. 8月18日 按照購貨合同約定，以銀行存款預付新華工廠購甲材料款120000元。 8月25日 收到新華工廠發(fā)來甲材料10000千克，每千克單價8.5元，計85000元，增值稅稅率17%，計1

13、4450元，代墊運費1100元，材料已驗收入庫，且余款已退回，存入銀行。第27頁，共39頁，2022年，5月20日，16點1分，星期日 1.借：預付賬款新華工廠 120000 貸：銀行存款 1200002.借：原材料甲材料 86100 應交稅費應交增值稅（進） 14450 銀行存款 19450 貸：預付賬款新華工廠 120000第28頁，共39頁，2022年，5月20日，16點1分，星期日購進材料、貨款已付、材料直接驗收入庫 購進材料、貨款已付、材料尚未驗收入庫 比 較 借：原材料某材料 應交稅費應交增值稅（進項稅額） 貸：銀行存款 借：在途物資某單位 應交稅費應交增值稅（進項稅額） 貸：銀行

14、存款 驗收入庫時：借：原材料某材料 貸：在途物資某單位 貸方相同借方不同 比較購進材料、貨款已付、材料直接驗收入庫和購進材料、貨款已付、材料尚未驗收入庫第29頁，共39頁，2022年，5月20日，16點1分，星期日購進材料、材料直接驗收入庫、貨款已付購進材料、材料直接驗收入庫、貨款未付 比 較 借：原材料某材料 應交稅費應交增 值稅（進項稅額） 貸：銀行存款 借：原材料某材料 應交稅費應交增值稅（進項稅額） 貸：應付賬款某單位 支付貨款時：借：應付賬款某單位 貸：銀行存款 借方相同貸方不同 比較購進材料、貨款已付、材料直接驗收入庫和購進材料、貨款未付、材料直接驗收入庫 第30頁，共39頁，20

15、22年，5月20日，16點1分，星期日購置固定資產的核算賬戶設置賬務處理例題分析第31頁，共39頁，2022年，5月20日，16點1分，星期日 固定資產是指企業(yè)在生產經營過程中可供長期使用，并且保持原有實物形態(tài)的資產。 固定資產基本特征：1.固定資產是為了生產經營活動，而不是為銷售。2.固定資產的預計使用年限在一年以上。3.固定資產單位價值較高。關于固定資產第32頁，共39頁，2022年，5月20日，16點1分，星期日賬戶設置“固定資產”賬戶“在建工程”賬戶屬于資產類賬戶,用來核算企業(yè)進行基建、安裝、技術改造、大修理等工程所發(fā)生的實際支出以及各工程成本的賬戶。按在建工程內容設置明細科目。屬于資

16、產類賬戶, 用來核算企業(yè)持有固定資產原值的增減變動和結存情況的賬戶。該賬戶按固定資產品種設置明細科目?！袄塾嬚叟f”賬戶屬于資產類賬戶,用來核算固定資產因磨損而減少的價值。是固定資產的抵減調整賬戶。提舊方法第33頁，共39頁，2022年，5月20日，16點1分，星期日賬務處理 固定資產應按取得時的成本作為入賬價值。固定資產的取得成本因其取得來源不同而有所差異。固定資產的取得來源主要外購和自制兩種。 外購固定資產又可分為購置的不需要安裝即可使用的固定資產購置的需要安裝才可使用的固定資產第34頁，共39頁，2022年，5月20日，16點1分，星期日 購置的不需要安裝即可使用的固定資產借記 “固定資產

17、”賬戶，貸記“銀行存款”等賬戶應先計入“在建工程”賬戶，待安裝完畢交付使用時，再轉入“固定資產”賬戶購置的需要安裝才可使用的固定資產需通過“在建工程”賬戶核算，借記“固定資產”賬戶，貸記“在建工程”賬戶自行建造完成的固定資產按月計提固定資產的折舊按照固定資產的用途，分別計入有關成本費用。借記 “制造費用”，“管理費用”賬戶，貸記“累計折舊”等賬戶第35頁，共39頁，2022年，5月20日，16點1分，星期日例題分析例1：企業(yè)購入不需要安裝的生產設備一套，價款100000元，運雜費2000元，增值稅額17000元，設備價款及各項費用均已用銀行存款支付。 借：固定資產 119000 貸：銀行存款 119000第36頁，共39頁，2022年，5月20日，16點1分，星期日例2：企業(yè)購置需要安裝的新設備，買價和稅金共18000元，包裝費和運雜費360元，全部款項已用銀行存款支付。在安裝過程中耗用材料1200元，耗用人工700元。安裝完畢，經驗收合格交付使用。 借：在建工程 18360 貸：銀行存款 18360借：在建工程 1900 貸：原材料 1200 應付職工薪酬 700借：固定資產 20260 貸：在建工程