淺析我國(guó)上市公司會(huì)計(jì)信息披露

1、淺析我國(guó)上市公司會(huì)計(jì)信息披露【摘要】上市公司信息披露是指上市公司按照標(biāo)準(zhǔn)的標(biāo)準(zhǔn)將有關(guān)信息公開,以利于發(fā)行對(duì)象理解情況,對(duì)投資風(fēng)險(xiǎn)和收益進(jìn)展評(píng)估,進(jìn)而對(duì)投資進(jìn)展決斷的一種行為。健全完善的信息披露制度是確保證券市場(chǎng)交易公開、公平、公正的前提,是保護(hù)投資者利益的重要手段?！娟P(guān)鍵詞】上市公司健全完善信息披露一、我國(guó)上市公司信息披露存在的問題1、信息披露不真實(shí)信息披露不真實(shí)主要是指上市公司披露的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息失真,主要表現(xiàn)為文字表達(dá)失真和數(shù)字不實(shí)。比方為了迎合莊家及投資者炒作本公司股票,有意在不同階段發(fā)布一些誤導(dǎo)投資者的信息。有的公司為了到達(dá)上市目的而造假。有的上市公司為到達(dá)某種特殊目的在信息加工處理環(huán)節(jié)

2、中做手腳,謊報(bào)、虛構(gòu)公司資產(chǎn)、財(cái)務(wù)狀況、操縱盈余獲取配股資格,遺漏、隱瞞公司應(yīng)當(dāng)公開的有關(guān)情況。在我國(guó)證券市場(chǎng)中,會(huì)計(jì)信息失真是我國(guó)上市公司會(huì)計(jì)信息披露存在的首要問題。2、上市公司的信息披露不標(biāo)準(zhǔn)信息披露的當(dāng)事人應(yīng)依法充分完好地公開所有法定工程的信息,不得有遺漏和短缺。我國(guó)證券法律允許上市公司自行決定是否公開那些與商業(yè)機(jī)密有關(guān)的重大事件,以保護(hù)公司利益的根底上,保護(hù)股東及廣闊投資者的利益。與此同時(shí),也強(qiáng)調(diào)了上市公司必須披露那些不利于公司股票價(jià)格,但有利于投資者做出重新選擇的重大事件,比方上市公司涉及訴訟、仲裁事件等等。我國(guó)上市公司在信息披露中,對(duì)有利于公司的財(cái)務(wù)信息過量披露,而對(duì)不利于公司的財(cái)

3、務(wù)信息披露不夠充分。3、信息披露不及時(shí)根據(jù)有關(guān)規(guī)定,當(dāng)上市公司發(fā)生可能對(duì)公司股票價(jià)格產(chǎn)生重大影響,而投資者尚未得知的重大事件時(shí),應(yīng)當(dāng)立即編制重大事件公告,及時(shí)向社會(huì)披露。據(jù)有關(guān)統(tǒng)計(jì)發(fā)現(xiàn),自上海證券交易所2001年發(fā)布上市公司誠(chéng)信檔案以來(lái),先后有121家上市公司和768位公司高管遭到交易所的譴責(zé),主要原因集中在信息披露不及時(shí)、違規(guī)交易以及發(fā)布不符實(shí)際的業(yè)績(jī)預(yù)告等。盡管2021年已有多家上市公司及高管因各種違紀(jì)行為而受到證監(jiān)會(huì)的公開譴責(zé)或處分,但仍然沒有起到震懾作用。2021年以來(lái),又有多家上市公司因違規(guī)而被公開譴責(zé)。4、信息披露不具有可比性根據(jù)現(xiàn)行會(huì)計(jì)準(zhǔn)那么的規(guī)定,同一項(xiàng)業(yè)務(wù)通常有幾種會(huì)計(jì)方法可

4、供上市公司選用,致使同類報(bào)表數(shù)據(jù)在各個(gè)上市公司之間缺乏可比性。比方石基信息技術(shù)股份在2022年通過少提壞賬準(zhǔn)備、資產(chǎn)減值準(zhǔn)備及存貨跌價(jià)準(zhǔn)備造成凈利潤(rùn)虛增1.5億元。二、上市公司信息披露問題的產(chǎn)生根源1、公司法人治理構(gòu)造不完善公司法人治理構(gòu)造是現(xiàn)代企業(yè)制度的核心,它的完善與否決定著公司內(nèi)部控制的健全有效程度。我國(guó)上市公司法人治理構(gòu)造存在的主要問題有:股權(quán)構(gòu)造不合理,國(guó)有股、國(guó)有法人股所占比重較大;責(zé)權(quán)不清,少數(shù)上市公司的董事長(zhǎng)、總經(jīng)理仍由一個(gè)人擔(dān)任;外部董事難以參與公司決策,不能有效履行董事職責(zé);監(jiān)事難以發(fā)揮監(jiān)視作用;行政干預(yù)還不同程度的存在,使得上市公司根本無(wú)法擺脫政府干預(yù),難以實(shí)現(xiàn)真正的自主

5、經(jīng)營(yíng)、自負(fù)盈虧。2、相關(guān)法律、法規(guī)不完善制度的不健全為不公正會(huì)計(jì)信息的產(chǎn)生提供了可能。由于會(huì)計(jì)理論和經(jīng)濟(jì)創(chuàng)新行為的層出不窮,理論中經(jīng)常出現(xiàn)企業(yè)的會(huì)計(jì)處理“無(wú)法可依的情況。我國(guó)現(xiàn)行法規(guī)中,對(duì)如何確認(rèn)虛假會(huì)計(jì)信息以及對(duì)制造虛假會(huì)計(jì)信息人員的法律責(zé)任、如何處分等規(guī)定尚不夠明確,可操作性不強(qiáng),且以行政手段為主,懲罰的力度缺乏以對(duì)其構(gòu)成威懾,大量上市公司信息披露的違法行為,無(wú)需承當(dāng)經(jīng)濟(jì)賠償,客觀上對(duì)某些企業(yè)的信息披露留下了造假空隙。3、利益的驅(qū)動(dòng)在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制下,上市公司會(huì)計(jì)信息造假的利益驅(qū)動(dòng)詳細(xì)表現(xiàn)為:一是企業(yè)為可以上市、實(shí)現(xiàn)籌資最大化,進(jìn)展財(cái)務(wù)包裝。上市公司在初次發(fā)行股票階段,我國(guó)證監(jiān)會(huì)要求公司連續(xù)

6、三年贏利,一些公司不夠條件,但為了上市那么進(jìn)展財(cái)務(wù)包裝。二是為獲得配股資格進(jìn)展財(cái)務(wù)包裝。企業(yè)上市的一個(gè)重要目的是利用證券市場(chǎng)融資,上市后的配股是融資的一個(gè)重要途徑,那些不符合配股條件的,就要利用財(cái)務(wù)包裝獲得配股資格。三是為了防止“摘牌而進(jìn)展財(cái)務(wù)包裝。4、中介機(jī)構(gòu)的獨(dú)立、公正、客觀性不夠在我國(guó),注冊(cè)會(huì)計(jì)師事務(wù)所作為信息披露的審計(jì)方,負(fù)責(zé)對(duì)上市公司提供的信息進(jìn)展審查,目的在于保證其真實(shí)、公允。但是,由于利益的驅(qū)動(dòng)和生存的需求,不少注冊(cè)會(huì)計(jì)師在不同程度上喪失了獨(dú)立、客觀、公正的立常隨著證券市場(chǎng)的不斷開展,上市公司規(guī)模日益擴(kuò)大,其經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)也日趨復(fù)雜。受審計(jì)本錢和精力所限,注冊(cè)會(huì)計(jì)師已無(wú)法對(duì)被審計(jì)單位進(jìn)

7、展詳細(xì)審計(jì),而只能進(jìn)展抽樣審計(jì),也在客觀上助長(zhǎng)了虛假會(huì)計(jì)信息的蔓延。5、證券監(jiān)管力度缺乏目前,我國(guó)證券市場(chǎng)的自律性機(jī)構(gòu)、交易所在運(yùn)作過程中很少嚴(yán)格約束會(huì)員。此外,證券市場(chǎng)又是多種利益沖突的焦點(diǎn)之一,而中國(guó)證監(jiān)會(huì)的力量薄弱,權(quán)威性缺乏,多方插手,也是產(chǎn)生虛假會(huì)計(jì)信息的原因之一。三、上市公司信息披露違規(guī)的危害1、破壞了證券市場(chǎng)秩序虛假信息的存在損害了證券市場(chǎng)的公開原那么、公平原那么和公正原那么,使投資者面對(duì)不公正的投資環(huán)境。沒有了“三公原那么,證券市場(chǎng)秩序也就無(wú)從談起。2、損害了上市公司的誠(chéng)信形象誠(chéng)信是市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的靈魂。有關(guān)研究說(shuō)明,在成熟的證券市場(chǎng)上,信息披露做得好的上市公司的股價(jià)都相對(duì)高于其他同

8、類公司。相反,信息披露違規(guī)甚至惡意造假,那么會(huì)破壞上市公司的誠(chéng)信形象,并對(duì)投資者的信心產(chǎn)生不可估量的影響。投資者判斷上市公司質(zhì)量好壞的根據(jù),是其公布的公開信息,虛假信息必然會(huì)使投資者喪失對(duì)整個(gè)市場(chǎng)的信任,證券市場(chǎng)的長(zhǎng)期安康開展也就無(wú)從談起。3、損害了廣闊投資者的利益世界證券市場(chǎng)的開展史告訴我們,沒有廣闊公眾持續(xù)的證券投資,就不可能有安康開展的證券市常要使證券市場(chǎng)安康開展,就必須保護(hù)投資者的合法利益。虛假信息披露的存在使市場(chǎng)信息導(dǎo)向出現(xiàn)嚴(yán)重的偏向,人為操縱的信息披露使廣闊投資者造成錯(cuò)誤的決策,蒙受大量的經(jīng)濟(jì)損失,而為虛假會(huì)計(jì)信息制造者提供了發(fā)財(cái)之路。四、進(jìn)步上市公司信息披露質(zhì)量的措施1、健全公司

9、法人治理構(gòu)造,完善信息披露的內(nèi)在機(jī)制只有建立標(biāo)準(zhǔn)有效的法人治理構(gòu)造,才能從根本上解決對(duì)經(jīng)營(yíng)者的約束弱化等問題,從而強(qiáng)化公司鼓勵(lì)約束機(jī)制。我國(guó)目前階段應(yīng)重點(diǎn)抓好以下幾項(xiàng)工作:一是標(biāo)準(zhǔn)上市公司控股股東及實(shí)際控制人行為,增強(qiáng)上市公司獨(dú)立性;二是穩(wěn)固上市公司清欠成果,建立防止大股東占用上市公司資金的長(zhǎng)效機(jī)制,加強(qiáng)對(duì)大股東及其附屬企業(yè)成心占用上市公司資金的查處、懲罰力度;三是強(qiáng)化上市公司敏感信息內(nèi)部排查、歸集、披露機(jī)制,進(jìn)一步標(biāo)準(zhǔn)上市公司信息披露行為。2、進(jìn)步會(huì)計(jì)準(zhǔn)那么的質(zhì)量,重視會(huì)計(jì)準(zhǔn)那么的施行效果會(huì)計(jì)準(zhǔn)那么是關(guān)于會(huì)計(jì)核算的標(biāo)準(zhǔn)。為了從源頭上防止上市公司通過信息披露對(duì)會(huì)計(jì)數(shù)字進(jìn)展弄虛作假,首先應(yīng)對(duì)會(huì)計(jì)

10、準(zhǔn)那么提出高質(zhì)量的嚴(yán)格要求。要通過不斷完善會(huì)計(jì)準(zhǔn)那么,進(jìn)步會(huì)計(jì)準(zhǔn)那么質(zhì)量,使會(huì)計(jì)準(zhǔn)那么真正具有公認(rèn)性。在完善會(huì)計(jì)準(zhǔn)那么體系的同時(shí),我們必須重視會(huì)計(jì)準(zhǔn)那么的施行。從某種程度上來(lái)說(shuō),會(huì)計(jì)準(zhǔn)那么的施行比會(huì)計(jì)準(zhǔn)那么的制定更重要。要通過加大力度推進(jìn)會(huì)計(jì)人員繼續(xù)教育、進(jìn)步會(huì)計(jì)人員的職業(yè)道德等手段,使會(huì)計(jì)人員真正理解、熟悉和掌握會(huì)計(jì)準(zhǔn)那么的原那么、內(nèi)容和方法,嚴(yán)格按會(huì)計(jì)準(zhǔn)那么處理賬務(wù)。3、加強(qiáng)中介機(jī)構(gòu)對(duì)披露信息的監(jiān)視作用要進(jìn)一步標(biāo)準(zhǔn)注冊(cè)會(huì)計(jì)師的執(zhí)業(yè)標(biāo)準(zhǔn)、凈化執(zhí)業(yè)環(huán)境、進(jìn)步執(zhí)業(yè)質(zhì)量,加強(qiáng)注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)上市公司信息披露監(jiān)視。上市公司應(yīng)由審計(jì)委員會(huì)行使委托和批準(zhǔn)解聘審計(jì)機(jī)構(gòu)、審查審計(jì)工作的職權(quán),以增強(qiáng)審計(jì)人員的獨(dú)立

11、性。要實(shí)行上市公司審計(jì)輪換制。每隔幾年強(qiáng)迫性更換會(huì)計(jì)師事務(wù)所,以免注冊(cè)會(huì)計(jì)師與上市公司過于親密而喪失獨(dú)立性。必須制止會(huì)計(jì)師事務(wù)所向被審企業(yè)提供除外部審計(jì)外的其他業(yè)務(wù),包括管理和會(huì)計(jì)咨詢業(yè)務(wù)。要加強(qiáng)注冊(cè)會(huì)計(jì)師的繼續(xù)執(zhí)業(yè)教育,特別是執(zhí)業(yè)道德教育,以促使注冊(cè)會(huì)計(jì)師盡快進(jìn)步其執(zhí)業(yè)道德程度、專業(yè)勝任才能和執(zhí)業(yè)質(zhì)量。4、按證券市場(chǎng)的規(guī)律辦事,加強(qiáng)證券監(jiān)管加強(qiáng)證券監(jiān)管的關(guān)鍵在于綜合運(yùn)用法律、行政、言論等各種力量進(jìn)步失信本錢。詳細(xì)措施包括:一是對(duì)上市公司進(jìn)展以落實(shí)誠(chéng)信責(zé)任為重點(diǎn)的巡回檢查和專項(xiàng)核查,催促各有關(guān)方面實(shí)在履行誠(chéng)信責(zé)任。二是建立上市公司信息監(jiān)查員制度。由中國(guó)證監(jiān)會(huì)及其駐各地派出機(jī)構(gòu)委派信息監(jiān)查員到各

12、上市公司,對(duì)上市公司的信息包括招股說(shuō)明書、中報(bào)、年報(bào)、股利分配信息等的生成和披露加以監(jiān)視。三是改變多頭管理的體制。必須參照國(guó)際慣例,對(duì)現(xiàn)行證券市場(chǎng)管理體制和上市公司會(huì)計(jì)信息披露制度進(jìn)展相應(yīng)改革。四是維護(hù)投資者的知情權(quán),保護(hù)投資者利益,在司法理論中要鼓勵(lì)和支持廣闊投資者特別是中小投資者這樣的弱勢(shì)群體,運(yùn)用法律武器維護(hù)自己的合法權(quán)益。5、營(yíng)造老實(shí)守信的社會(huì)氣氛眾所周知,廣闊投資者對(duì)證券市場(chǎng)的信任是建立在國(guó)家信譽(yù)根底之上。上市公司的違信行為本質(zhì)是在透支國(guó)家信譽(yù)。假如上市公司違背誠(chéng)信的事件不斷發(fā)生,勢(shì)必對(duì)證券市場(chǎng)產(chǎn)生疑心,從而動(dòng)搖整個(gè)社會(huì)的信譽(yù)基矗我們要加大宣傳教育力度,把誠(chéng)信作為建立現(xiàn)代文明的重要基石,并通過立法和制度建立,建立標(biāo)準(zhǔn)的社會(huì)誠(chéng)信體系和失信約束懲罰機(jī)制,保證誠(chéng)信者可以得到應(yīng)有的回報(bào),失信者必須受到相應(yīng)的懲罰,為社