我國環(huán)境保護征稅問題思考

1、我國環(huán)境保護征稅問題考慮我國環(huán)境保護征稅問題考慮1環(huán)境稅的概念及可分的稅種類型1.1概念環(huán)境稅，也稱其為生態(tài)稅ElgialTaxatin或是綠色稅GreenTax，是20世紀末，國際稅收學(xué)界才興起的概念，到如今為止沒有一個被廣泛承受的統(tǒng)一的定義。它是把環(huán)境污染和生態(tài)破壞的社會本錢，內(nèi)化到消費本錢和市場價格中去，再通過市場機制來分配環(huán)境資源的一種經(jīng)濟手段。如今來看一些興旺國家已經(jīng)征收噪聲稅、二氧化硫稅、水污染稅、固體廢物稅和垃圾稅，這五項被列為他們征收的環(huán)境保護稅之中。總體來看環(huán)境保護稅包括對直接的污染物征的稅，比方碳稅、硫稅、污水處理費、垃圾稅等；其次是對一些可能產(chǎn)生污染的產(chǎn)品征稅，比方說煤炭

2、、石油、能源，以及汽車等等。1.2可劃分的稅種類型根據(jù)部分興旺國家已經(jīng)征收的環(huán)境保護稅類型，針對我國的現(xiàn)狀和情況，我國征收的類型可以分為如下幾種：1廢氣和大氣污染稅。對于廢氣，主要來源是企業(yè)本文由論文聯(lián)盟搜集整理工廠和交通尾氣。比擬常見的有對二氧化硫排放征收的二氧化硫稅、對二氧化碳排放征收的碳稅。美國已在20世紀70年代就開征了二氧化硫稅。根據(jù)美國的?二氧化硫稅法案?的規(guī)定，各地區(qū)按照二氧化硫到達的標準征稅。我國也可以此為鑒，按照二氧化碳的濃度進展征稅。2廢水和水污染稅。廢水的主要來源包括農(nóng)業(yè)廢水、工業(yè)廢水和生活廢水。許多國家都對廢水排放征收水污染稅。比方德國，從1981年開征此稅，且征收基準

3、是廢水的污染單位相當于一個居民一年的污染負荷，實行全國統(tǒng)一稅率。我國可針對各地區(qū)農(nóng)業(yè)、工業(yè)和生活廢水的排放量，征收水污染稅。3固定廢物稅。固定廢物按來源可分為農(nóng)業(yè)廢棄物、工業(yè)廢棄物、商業(yè)廢棄物和生活廢棄物。從已征收的稅來看，有的國家開征的固定廢物稅包括一次性餐具稅、飲料瓶器稅等。比方意大利，1984年開征廢物垃圾處置稅，這個稅對所有的人都征收，征繳的稅款用來作為地方政府處置廢物垃圾的資金，一舉多得。我國是一個垃圾多產(chǎn)國，對固定廢物征稅是非常有必要的。4噪音污染和噪音稅。噪音污染是指音量超過人和動物的承受才能，從而阻礙人或動物的正常生活的一種現(xiàn)象。噪音稅有兩種：一是固定征收，二是根據(jù)噪音的排放量

4、按單位征收。已征收噪音稅的國家都是按自己的國情和情況來定，如美國，便是對使用機場的每位旅客和每噸貨物征收1美元的噪音稅，征繳的稅款用于機場居民區(qū)的噪音隔離費用，而日本的機場噪音稅是按飛機著陸的次數(shù)對航空公司征稅。5生態(tài)破壞稅。這項生態(tài)稅主要包括森林砍伐稅，森林在生態(tài)建立的進程中占據(jù)了重要的地位，這項稅法國在19世紀中后期就開征了，對于工業(yè)建立砍伐森林的，每公頃上繳一定法郎的稅。而對于我國，應(yīng)該對一次性餐具、對樹木森林無故亂砍亂伐現(xiàn)象征收一定量稅金。2國外環(huán)境保護稅的征收情況大多數(shù)興旺國家已經(jīng)對環(huán)境保護開場征稅，從國外的環(huán)境稅征稅現(xiàn)象和應(yīng)用結(jié)果來看，國外征稅形成過程可以大致的分如下幾個階段：1開

5、啟補償本錢的稅收。這個過程大約在1970年到1980年初，補償本錢的稅收主要根據(jù)污染者負擔(dān)這個重要原那么，這項稅收要求每個排污者自身來承當詳細的對排污本錢的監(jiān)控，在這時期的稅收征繳，還不屬于征收環(huán)境保護稅，只可以定義為環(huán)境保護稅的雛形。2進展引導(dǎo)財政功能的稅收。大約在1980年代至1990年中期。在這段期間，各國陸陸續(xù)續(xù)出現(xiàn)了很多的環(huán)境保護稅工程，比方能源稅、排污稅、產(chǎn)品稅、二氧化硫和二氧化碳稅等等。這些環(huán)境保護稅的征收，引導(dǎo)了財政功能的稅收作用。31990年至今。從二十世紀九十年代開場是環(huán)境稅迅速開展的時期，為了響應(yīng)國家號召，施行可持續(xù)開展戰(zhàn)略，各國陸續(xù)推行了利于環(huán)保的財政和稅收政策，世界上

6、許多國家還進展了比擬綜合的環(huán)境保護稅稅制的改革。縱觀世界各國開征的環(huán)境保護稅征收情況可以發(fā)現(xiàn)，由于各個國家的經(jīng)濟開展程度和環(huán)境問題的不同，環(huán)境保護稅的詳細征稅政策、征稅的詳細構(gòu)造思路、開征的詳細稅種和方法都各有不同。3我國環(huán)境保護稅正處于醞釀期環(huán)境保護稅在我國如今仍處研究階段，環(huán)境保護費用主要由環(huán)境保護部門征收，其根據(jù)是國務(wù)院2022年公布施行的?排污費征收使用管理條例?。這項條例中規(guī)定了征稅對象是直接排放污染物的單位和個體工商戶。隨著我國經(jīng)濟的開展和環(huán)境的變化，收取排污費的作用越來越顯現(xiàn)出局限性。環(huán)境保護稅的征收，設(shè)置不同的稅率，還可以增加消費工業(yè)的積極性，使稅率和產(chǎn)值等聯(lián)絡(luò)起來，有效提供企

7、業(yè)部門的積極性。2022年12月，財政部將環(huán)境保護稅方案上報到國務(wù)院，國務(wù)院正在加緊審核。經(jīng)國務(wù)院審批后，將經(jīng)過全國人大通過立法程序后公布施行。作為取代現(xiàn)行排污收費的新稅種，環(huán)保稅法首次將二氧化碳排放稅簡稱碳稅納入其中；污染物排放稅稅費率那么較現(xiàn)行排污收費有所進步。根據(jù)國家統(tǒng)計局統(tǒng)計，環(huán)境污染每年的治理投資都高達幾千億元，對于環(huán)境保護，也可以從征稅來強化環(huán)保這一理念。表1幾個典型國家的征稅事例4關(guān)于開征環(huán)境保護稅的建議4.1環(huán)境保護稅的構(gòu)建應(yīng)遵循的原那么1公平原那么。公平原那么是建立環(huán)境保護稅的首要原那么。由于納稅人對環(huán)境的占用是不均等的，因此在環(huán)境稅制設(shè)計中，將把高耗能、高污染產(chǎn)品納入征收范

8、圍，要在過去強調(diào)的誰污染誰付費原那么根底上，加上誰破壞生態(tài)誰付費、誰使用資源誰付費兩個原那么。這樣可以更加詳細的強調(diào)環(huán)境保護稅的宗旨。2效率原那么。我國開征環(huán)境保護稅的目的主要是為了減少環(huán)境的破壞和大氣的污染，而開征環(huán)境保護稅之后，那些繳費的企業(yè)的稅負就會增加，所以在環(huán)境保護稅的設(shè)計中，表達出可以使企業(yè)改變本錢收益比。以此迫使納稅企業(yè)重新評估企業(yè)內(nèi)部的資源配置效率。3收支平衡原那么。開征環(huán)境保護稅應(yīng)做到收支平衡，我國環(huán)境保護稅一旦開征，稅收規(guī)模很可能超過千億元，這個數(shù)字會隨著國家經(jīng)濟的飛速開展而相應(yīng)的增長，與此同時，對于這筆稅資的收支，應(yīng)到達平衡。4循序漸進原那么。我國開征環(huán)境保護稅應(yīng)該分類分

9、期施行。根據(jù)其他國家的經(jīng)歷借鑒，我國可先開征大氣污染稅和水污染稅，縱觀我國的大氣污染現(xiàn)狀，征收大氣污染稅迫在眉睫，待順利施行后再征收固體廢物稅和噪音稅等。以便污染者對削減污染的技術(shù)作出投資方案并采取相應(yīng)的措施。4.2環(huán)境保護稅的征收管理在環(huán)境保護稅立法方面，中央政府部門只對根本問題作出原那么性規(guī)定，詳細的征收管理方法那么由各地根據(jù)本地實際情況做出詳細規(guī)定。在收入分成方面，環(huán)境保護稅應(yīng)作為中央和地方共享稅，各個地區(qū)之間調(diào)劑使用，這樣能使環(huán)境保護事業(yè)在全國順利協(xié)調(diào)的開展。在征收管理方面，由于環(huán)境保護稅的征收管理過程，需要有專業(yè)的人員和精準的測試以及計算設(shè)備，可以準確的對環(huán)境資源的破壞程度進展度量，

10、對實際固定的排放源進展監(jiān)測，假如全部由稅務(wù)機關(guān)直接下往征稅和管理，操作本錢太大，會導(dǎo)致稅收大量流失。因此，可以由國家稅務(wù)機關(guān)委托環(huán)境保護部門進展代征。這樣既減少操作本錢，又有利于形成國家稅務(wù)機關(guān)、環(huán)境保護部門和納稅人之間互相監(jiān)視、互相制約、依法征稅的征管機制。4.3環(huán)境保護稅的稅款使用根據(jù)目前的排污程度來看，環(huán)境保護稅一旦開征，規(guī)模很可能超過千億，因此，這部分的資金的使用將會備受人們的關(guān)注。關(guān)于環(huán)境保護稅，應(yīng)該實行分稅制，?？顚Ｓ玫恼摺－h(huán)境保護稅是一項專門性的目的稅，就如同荷蘭征收的垃圾稅、超額糞便稅和釣魚稅一樣，政府應(yīng)該將環(huán)境保護稅收入實行?？顚Ｓ弥贫?，環(huán)境保護稅收應(yīng)專門用于環(huán)保建立事業(yè)。

11、我國主要可用于兩個方面：一是用于污染源的治理，二是用于污染的防治。4.4環(huán)境保護稅可以開放的優(yōu)惠政策對于環(huán)境保護稅的征收，司彥武曾運用最優(yōu)稅收原理分析環(huán)境稅經(jīng)濟效應(yīng)后的結(jié)論是雙重紅利假說并不成立，但是仍主張對現(xiàn)有稅制進展綠色化改造，引進新的環(huán)境稅，并進一步增強其增收力度。在環(huán)境保護稅的征收過程中，還應(yīng)該開放一些減免稅優(yōu)惠政策。這樣的優(yōu)惠政策包括兩種：一是和其他稅種一樣的設(shè)計環(huán)境保護稅的減稅、免稅、退稅和補貼制度。我們所理解的一些西方國家比擬先進的做法是，既制定出比擬苛刻的環(huán)境保護稅制來獲得稅收，又通過一些稅收的優(yōu)惠政策給納稅人一定的補償，減少環(huán)境保護稅收對納稅人產(chǎn)生的負擔(dān)和經(jīng)濟市場的競爭。我國

12、應(yīng)當借鑒這些有利的做法，制定環(huán)境保護稅的減免和補貼制度。使整個稅收制度張弛有度。二是通過稅收支出方式施行對環(huán)境的治理。即正面直接的鼓勵和提供資金資助那些改善工藝流程和制作工序來減少污染的企業(yè)。對于可以研發(fā)出新的產(chǎn)品來替代產(chǎn)生污染物的老產(chǎn)品的企業(yè)，提供相應(yīng)的稅收優(yōu)惠。提倡實行廢棄物再利用政策，如對垃圾回收工程實行減免稅，鼓勵回收再利用以獲得最有效的防治與治理。使納稅人在環(huán)境保護稅的鞭策下，將環(huán)境保護落實到實處。伴隨著經(jīng)濟開展的腳步，環(huán)境問題也進入了壓力重大的頂峰，假如說四萬億之前的環(huán)境污染還只是個別部分現(xiàn)象，而如今來看就是全國性的普遍現(xiàn)象了。自2022年入冬以來的全國性霧霾天氣，再清楚不過地揭露了中國環(huán)境污染的嚴重程度和生態(tài)的極端脆弱性。在最近