公司財(cái)務(wù)關(guān)賬制度

1、公司財(cái)務(wù)關(guān)賬制度第一章總則第一條 為進(jìn)一步加強(qiáng)和規(guī)范財(cái)務(wù)關(guān)賬流程，強(qiáng)化財(cái)務(wù)內(nèi)部控制，確保財(cái)務(wù)信息的及時性、準(zhǔn)確性和可比性，根據(jù)企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范、股份公司內(nèi)部控制手冊及其他相關(guān)財(cái)務(wù)管理制度，特制定本辦法。第二條 財(cái)務(wù)關(guān)賬是把所有賬目凍結(jié)，不再允許其他部門或人員修改，從而進(jìn)行月底成本、費(fèi)用（損益）結(jié)算。關(guān)賬與結(jié)賬的區(qū)別是：關(guān)賬代表某一會計(jì)期間被人為封閉，會計(jì)處理活動（包括制單、審核、記賬、結(jié)轉(zhuǎn)等）不能進(jìn)行，只能向后續(xù)新的會計(jì)期間順延。結(jié)賬代表一個期間的所有會計(jì)業(yè)務(wù)處理流程的結(jié)束，并成功的結(jié)轉(zhuǎn)到下一個會計(jì)期間。第三條 公司應(yīng)明確關(guān)賬崗位，并指派專業(yè)財(cái)務(wù)人員負(fù)責(zé)。第二章關(guān)賬內(nèi)容與流程第四條 應(yīng)付工

2、資、應(yīng)付款類會計(jì)科目的關(guān)賬流程1）在規(guī)定的關(guān)賬時間之前將本期發(fā)生的業(yè)務(wù)及時錄入賬務(wù)系統(tǒng)，形成記賬憑證，對涉及費(fèi)用的科目進(jìn)行結(jié)轉(zhuǎn)；2）檢查是否存在應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)未結(jié)轉(zhuǎn)、發(fā)生額異常變動等情況，確認(rèn)無誤后，按照規(guī)定時間關(guān)閉應(yīng)付會計(jì)期。第五條 固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)會計(jì)科目的關(guān)賬流程1）檢查本月是否還有未完成的資產(chǎn)增加、調(diào)撥、調(diào)整、處置等工作；2）避免在當(dāng)月運(yùn)行折舊（攤銷）之后，在系統(tǒng)中再進(jìn)行資產(chǎn)增加、調(diào)撥、調(diào)整、處置等工作；3）運(yùn)行本月折舊（攤銷）的同時，關(guān)閉資產(chǎn)模塊。關(guān)閉本月期間的同時，系統(tǒng)自動打開下一個資產(chǎn)期間。第六條 存貨類會計(jì)科目的關(guān)賬流程1）檢查本月是否還有未完成的存貨增加、存貨減少、處置等工作；2）

3、避免在當(dāng)月出庫之后，仍暫估不夠、還要出庫等工作；3）關(guān)閉本月期間的同時，系統(tǒng)自動打開下一個會計(jì)期間。第七條 成本、費(fèi)用、營業(yè)外收入支出、其他業(yè)務(wù)收入支出類會計(jì)科目的關(guān)賬流程1）檢查費(fèi)用、成本是否全部及時、足額入賬，各項(xiàng)發(fā)生額是否合理，有無應(yīng)預(yù)計(jì)未預(yù)計(jì)情況；2）確認(rèn)無誤后，結(jié)轉(zhuǎn)費(fèi)用、成本、收入，按照規(guī)定時間關(guān)閉該會計(jì)期間。第八條 主營業(yè)務(wù)收入會計(jì)科目的關(guān)賬流程。1）檢查收入計(jì)算是否合規(guī)、完整、正確，對應(yīng)的成本費(fèi)用、稅金是否匹配；2）確認(rèn)無誤后，結(jié)轉(zhuǎn)收入、損益類科目，按照規(guī)定時間關(guān)閉會計(jì)期。第九條 其他會計(jì)科目和總賬會計(jì)科目的關(guān)賬流程。1）檢查科目的發(fā)生額是否記錄完整、正確，余額是否平衡，各科目間

4、鉤稽關(guān)系是否合理；特別注意系統(tǒng)中結(jié)轉(zhuǎn)科目的余額應(yīng)結(jié)清為零；2）檢查總賬是否與明細(xì)賬（補(bǔ)充記錄）相符、所有合并項(xiàng)目都被識別、合并、清理；3）檢查總賬科目有無增加和刪除，及時分析增加和刪除的合理性；審核賬戶余額是否平衡；4）確認(rèn)無誤后，關(guān)閉總賬科目。第三章關(guān)賬審核與審批第十條 關(guān)賬審核。公司在關(guān)賬時，應(yīng)編制關(guān)賬事項(xiàng)檢查表，關(guān)賬事項(xiàng)檢查表應(yīng)經(jīng)編制人員和財(cái)務(wù)部經(jīng)理審核后簽章，并留有書面記錄，存檔備查。第十一條 期末關(guān)賬前，財(cái)務(wù)部對發(fā)現(xiàn)的錯誤，須形成復(fù)核工作底稿，報財(cái)財(cái)務(wù)總監(jiān)審批后，立即通知制單人員根據(jù)實(shí)際差錯原因及發(fā)生時間進(jìn)行賬務(wù)調(diào)整。如在分錄層面出現(xiàn)賬務(wù)處理需變更的情況，首先需要在財(cái)務(wù)系統(tǒng)中撤銷審核

5、，再由財(cái)務(wù)部會計(jì)對自己職責(zé)權(quán)限內(nèi)的會計(jì)憑證內(nèi)容進(jìn)行修改、刪除等操作。第十二條 關(guān)賬后分錄需進(jìn)行調(diào)整時，由財(cái)務(wù)部經(jīng)理在分錄調(diào)整附件上簽字審核后，會計(jì)核算崗位人員負(fù)責(zé)在財(cái)務(wù)系統(tǒng)中進(jìn)行賬務(wù)處理，并在系統(tǒng)中生成用于編制財(cái)務(wù)報告的試算平衡表，試算平衡表經(jīng)審核確認(rèn)無誤后，編制財(cái)務(wù)報告。第十三條 重新制作記賬憑證和制作調(diào)整憑證的流程與一般會計(jì)處理中憑證審核流程相同。出納，制單人，復(fù)核人對調(diào)整憑證審核簽字確認(rèn)，并由財(cái)務(wù)部經(jīng)理在財(cái)務(wù)系統(tǒng)中重新記賬,修改后應(yīng)再次進(jìn)行復(fù)核。第四章關(guān)賬時間第十四條 公司均以年度、半年度、季度、月度末為關(guān)賬日，財(cái)務(wù)部在關(guān)賬日進(jìn)行關(guān)賬。第十五條 公司應(yīng)根據(jù)企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營情況，考慮滿足結(jié)賬

6、和編制財(cái)務(wù)報告的時間，確定一個關(guān)賬時間點(diǎn)，進(jìn)行關(guān)賬。關(guān)賬時間點(diǎn)一經(jīng)確定，不得隨意變動。企業(yè)因合并、分立、清算等因素，需要改變關(guān)賬時間點(diǎn)的情況除外。第十六條 公司關(guān)賬時間安排如下：關(guān)賬順序科目月度關(guān)賬時間年度關(guān)賬時間1應(yīng)付工資、應(yīng)付款項(xiàng)每月最后一天每月最后一天2固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)每月最后一天每月最后一天3存貨每月最后一天每月最后一天4成本、費(fèi)用科目、其他業(yè)務(wù)每月最后一天每月最后一天5營業(yè)外收入、支出每月最后一天每月最后一天6應(yīng)交稅金財(cái)務(wù)報告前5天財(cái)務(wù)報告前8天7其他科目財(cái)務(wù)報告前5天財(cái)務(wù)報告前8天第五章其他關(guān)賬內(nèi)容第十七條 財(cái)務(wù)部在關(guān)賬時應(yīng)編制關(guān)賬事項(xiàng)檢查表。檢查表由財(cái)務(wù)結(jié)帳復(fù)核審批表（附件2）、月度結(jié)賬檢查清單（附件3）和試算平衡表（附件4）組成。第十八條 關(guān)賬事項(xiàng)檢查表應(yīng)經(jīng)編制人員、復(fù)核人員和會計(jì)主管（財(cái)務(wù)部經(jīng)理）審核后簽章，并留有書面記錄。第十九條 關(guān)賬事項(xiàng)檢查表應(yīng)存檔備查，歸檔時應(yīng)依次將財(cái)務(wù)結(jié)帳復(fù)核審批表、月度結(jié)賬檢查清單和試算平衡表附于月末最后一本記賬憑證的尾部，并與會計(jì)憑證一同裝訂。第二十條 財(cái)務(wù)部須嚴(yán)格按照關(guān)賬流程進(jìn)行期末關(guān)賬，如特殊情況下出現(xiàn)越權(quán)行為的，均須經(jīng)財(cái)務(wù)總監(jiān)書面批準(zhǔn)，并保存記錄供后續(xù)獨(dú)立復(fù)核和監(jiān)督。第二十一條 董事會有權(quán)對本辦法的執(zhí)行情況進(jìn)行檢查、監(jiān)督，對違法、違規(guī)行為依法進(jìn)行處罰。第二十二條 有以下行為之一的，董事會可以責(zé)令其限期整改，情節(jié)嚴(yán)