【經(jīng)典管理資料】職業(yè)經(jīng)理人財務(wù)素養(yǎng)訓練-職業(yè)經(jīng)理的財務(wù)原理學

1、職業(yè)經(jīng)理人人財務(wù)素養(yǎng)養(yǎng)職業(yè)經(jīng)理的的財務(wù)原理理導 言本書介紹的的是職業(yè)經(jīng)經(jīng)理人財務(wù)務(wù)素養(yǎng)訓練練非財財務(wù)人員的的財務(wù)管理理。本課程的基基本定位是是基于以下下兩點考慮慮：第一，本課課程面對的的是沒有財財務(wù)專業(yè)背背景的各級級管理人員員，因此這這個課程的的學習將從從零開始起起步。第二，課程程的設(shè)計目目標是為職職業(yè)經(jīng)理人人設(shè)計的，而而非職業(yè)會會計人。職職業(yè)經(jīng)理人人和職業(yè)會會計人的區(qū)區(qū)別在于：對于財務(wù)務(wù)信息，職職業(yè)經(jīng)理人人關(guān)注更多多的是其理理解和使用用，而非這這些財務(wù)信信息的加工工和收集過過程。這兩兩點是本課課程的基本本定位。本課程的內(nèi)內(nèi)容安排，可可以概括為為一個中心心、四個方方面，共分分16講。一個中心心

2、是指課程程以企業(yè)財財務(wù)會計報報告為中心心。圍繞這這個中心，主主要突出四四個方面的的內(nèi)容： 1.正確解解讀企業(yè)財財務(wù)信息，學學習如何閱閱讀企業(yè)財財務(wù)報告。2.真實感感知企業(yè)的的財務(wù)狀況況，學習如如何評價企企業(yè)的財務(wù)務(wù)狀況。3.認真傾傾聽注冊會會計師意見見，學習如如何閱讀審審計報告。4.帶頭執(zhí)執(zhí)行會計計法，了了解要承擔擔的會計法法律責任。第1講 會計是企企業(yè)的語言言【本講重點點】反映企業(yè)經(jīng)經(jīng)濟狀況的的兩組會計計語言詞匯匯四個層次的的會計語言言規(guī)則財務(wù)會計報報告的組成成會計語言要要素會計工作主主要是把企企業(yè)雜亂的的會計數(shù)據(jù)據(jù)歸納整理理，加工編編制成有用用的財務(wù)信信息系統(tǒng)。學習會計語語言，首先先要對會

3、計計語言要素素有一個基基本的理解解。對于什什么是會計計，社會各各界，包括括企業(yè)家們們的理解是是不一樣的的，甚至職職業(yè)會計人人也有不同同的理解。例如，有有人說會計計是管理的的工具；也也有人說會會計是一個個信息系統(tǒng)統(tǒng)，會計的的工作就是是收集信息息、加工信信息、儲存存信息，并并對外披露露信息。但但從企業(yè)管管理的角度度來說，會會計是企業(yè)業(yè)的語言，這這種語言是是企業(yè)內(nèi)部部交流的工工具。當公司領(lǐng)導導開會時，要要借助會計計語言來研研究企業(yè)的的管理。用用會計語言言表述，企企業(yè)用了多多少資產(chǎn)，欠欠了多少債債務(wù)，擁有有多少權(quán)益益，有多少少收入，用用去多少費費用，獲得得多少利潤潤等等。會會計語言是是企業(yè)通用用的語言

4、，在在企業(yè)內(nèi)部部各部門之之間是通用用的，在一一個國家里里也是通用用的，甚至至是國際通通用的語言言。當企業(yè)業(yè)和另外一一家企業(yè)打打交道時，要要借助于會會計語言；當企業(yè)和和銀行打交交道時，也也要使用會會計語言；當企業(yè)和和政府打交交道時，同同樣要使用用會計語言言。如果把會計計當成一種種語言來看看待，這種種語言到底底要描述什什么呢？會會計語言所所描述的內(nèi)內(nèi)容，就是是用貨幣表表現(xiàn)出來的的經(jīng)濟活動動。會計描描述經(jīng)濟活活動時需要要借助一種種載體，會會計語言中中所使用的的載體就是是大家所熟熟悉的會計計憑證、會會計賬簿和和財務(wù)會計計報告。圖1-1 會計語語言載體不管會計多多么復雜，會會計報告寫寫的有多厚厚，憑證賬

5、賬簿有多少少，但是會會計的語言言主要是由由兩組詞匯匯來構(gòu)成：一組是反反映企業(yè)財財務(wù)狀況的的會計語言言詞匯；另另一組是反反映企業(yè)在在一定期間間經(jīng)營成果果的會計語語言詞匯。反映企業(yè)財財務(wù)狀況的的會計語言言詞匯在反映企業(yè)業(yè)財務(wù)狀況況的會計語語言這組詞詞匯里，要要了解三個個詞：資產(chǎn)產(chǎn)、負債、所有者權(quán)權(quán)益。這組組詞的特點點是：它提提供的是“時點數(shù)”，即在會會計語言中中，要借助助這三個詞詞來講述企企業(yè)在某一一特定時刻刻的狀況如如何。而這這個特定時時刻，通常?？梢岳斫饨獬赡骋粫r時點，例如如，月末的的財務(wù)狀況況如何，112月311日的財務(wù)務(wù)狀況如何何。它是一一個在特定定時點的信信息，也有有人說這組組詞所要做做

6、的工作，就就是給企業(yè)業(yè)的經(jīng)濟活活動“拍快快照”。圖1-2 會計語語言要素時點信信息1.資產(chǎn)資產(chǎn)一般可可以認為是是企業(yè)擁有有和控制的的能夠用貨貨幣計量，并并能夠給企企業(yè)帶來經(jīng)經(jīng)濟利益的的經(jīng)濟資源源。簡單的的說，資產(chǎn)產(chǎn)就是企業(yè)業(yè)的資源。企業(yè)資源源必須同特特定時點連連在一起，例例如年初擁擁有多少資資產(chǎn)，月末末擁有多少少資產(chǎn)，112月311日擁有多多少資產(chǎn)，它它必須和時時點連在一一起。當然然，在某一一時刻說企企業(yè)擁有多多少資產(chǎn)，僅僅有這樣一一個詞還是是不夠的。為了讓人人們更了解解企業(yè)資產(chǎn)產(chǎn)的具體內(nèi)內(nèi)容，在會會計語言中中給資產(chǎn)做做了適當?shù)牡姆诸?，例例如會計上上通常是按按流動性來來分類，就就是按資產(chǎn)產(chǎn)變現(xiàn)

7、速度度的快慢來來劃分。這這里所說的的變現(xiàn)就是是把資產(chǎn)變變成錢，如如果這個資資產(chǎn)在1年年內(nèi)就能變變成錢，這這樣的資產(chǎn)產(chǎn)一般叫流流動資產(chǎn)。如果把錢錢投放出去去，例如搞搞聯(lián)營、買買股票，回回收期超過過1年，就就把這種資資產(chǎn)叫長期期投資。把把企業(yè)的機機器設(shè)備、儀器儀表表、建筑設(shè)設(shè)備叫固定定資產(chǎn)。另另外，企業(yè)業(yè)的專利權(quán)權(quán)、商標權(quán)權(quán)、土地使使用權(quán)等，在在會計上叫叫無形資產(chǎn)產(chǎn)。不屬于于前面類別別的統(tǒng)稱為為其他資產(chǎn)產(chǎn)。資產(chǎn)做做適當?shù)姆址诸惡?，就就知道企業(yè)業(yè)1年內(nèi)資資產(chǎn)能變現(xiàn)現(xiàn)的有多少少，超過11年收回的的投資有多多少，機器器設(shè)備有多多少，無形形資產(chǎn)有多多少，還有有其他資產(chǎn)產(chǎn)應(yīng)該有多多少。圖1-3 公司司擁有和

8、控控制的具體體資產(chǎn)2負債負債，一般般的解釋是是，企業(yè)承承擔的，能能夠以貨幣幣計量的，需需要以資產(chǎn)產(chǎn)或勞務(wù)承承付的現(xiàn)實實義務(wù)。簡簡單的說，負負債就是所所欠的錢。在會計語語言中，負負債必須和和特定時點點連在一起起。例如，在在年初欠多多少錢，月月末還欠多多少錢，年年末還欠多多少錢。但但僅有一個個負債的概概念，還不不能滿足管管理上的需需要。為了了滿足管理理上的需要要，會計語語言中把負負債分成兩兩大類：一一類叫流動動負債，一一類叫長期期負債。什么叫流動動負債呢？就是償債債期在1年年以內(nèi)的負負債，叫流流動負債。償債期超超過1年的的負債，通通常把它界界定為長期期負債。有有了負債的的分類，就就可以了解解，此時

9、此此刻欠多少少錢，所欠欠的錢該在在什么時候候還。如果果是流動負負債，就要要籌集資金金在年內(nèi)還還清。如果果是長期負負債，還有有時間籌集集資金，因因為償還期期會超過11年。圖1-4 負債債的分類3所有者者權(quán)益所有者權(quán)益益有不同的的提法，有有的叫所有有者權(quán)益，有有的叫股東東權(quán)益，也也有的叫業(yè)業(yè)主權(quán)益。不管如何何稱呼，它它的含義都都是指企業(yè)業(yè)投資人對對企業(yè)的資資產(chǎn)應(yīng)該享享有多少權(quán)權(quán)益。投資資人對企業(yè)業(yè)資產(chǎn)應(yīng)該該享有的權(quán)權(quán)益，有創(chuàng)創(chuàng)辦企業(yè)時時投入的資資本，這是是投資者的的權(quán)益。企企業(yè)經(jīng)營以以后賺了錢錢，應(yīng)該歸歸投資人所所有，這也也是投資者者的權(quán)益。有了所有有者權(quán)益這這個概念，就就可以告訴訴閱讀報表表的使

10、用者者，或者財財務(wù)信息的的使用者，在在特定時點點，投資人人在企業(yè)的的財產(chǎn)當中中，應(yīng)該占占有多少份份額。這樣，會計計語言中就就產(chǎn)生了第第一組詞，它它們具有時時點數(shù)的特特點，同時時反映了企企業(yè)在特定定時刻是一一種什么樣樣的狀況。而這種狀狀況在數(shù)量量上是存在在著一定的的依存關(guān)系系。它們數(shù)數(shù)量上的依依存關(guān)系，也也就是在特特定時點上上資產(chǎn)應(yīng)該該等于負債債加股東權(quán)權(quán)益。這個個公式是永永遠相等的的，是永恒恒的，在會會計語言上上也叫會計計恒等式，即即：資產(chǎn)=負債債+所有者者權(quán)益表1-1 資產(chǎn)負負債表編制單位：A公司 20000年11月1日 金額單單位：元資產(chǎn)負債及所有有者權(quán)益現(xiàn)金 10000應(yīng)收賬款 800存

11、貨 12200固定資產(chǎn) 70000資產(chǎn)總額 100000應(yīng)付賬款 20000所有者權(quán)益益 80000負債及所有有者權(quán)益總總額 100000從表1-11中可以看看出，資產(chǎn)產(chǎn)、負債及及所有者權(quán)權(quán)益總額，符符合會計恒恒等式：資資產(chǎn)=負債債+所有者者權(quán)益?！景咐緼、B、CC三人是好好朋友，他他們發(fā)現(xiàn)，現(xiàn)現(xiàn)在的文化化公司很賺賺錢，而且且進入的門門檻也很低低。20002年3月月20日，他他們決定到到工商局去去注冊一家家文化類的的公司。注注冊時，AA入股355萬元，BB入股400萬元，CC入股255萬元，共共同投入到到公司的資資金是1000萬元。公司運營營一段時間間后，他們們發(fā)現(xiàn)資金金不夠，于于是決定向向

12、銀行貸款款。8月115日，他他們用公司司的固定資資產(chǎn)作抵押押，向商業(yè)業(yè)銀行貸款款100萬萬元。如果問3月月20日公公司擁有多多少資產(chǎn)，我我們會說有有現(xiàn)金1000萬元。誰對它擁擁有權(quán)利呢呢？我們說說股東擁有有權(quán)利，因因為投資人人是企業(yè)的的主人。這這時候就是是資產(chǎn)等于于所有者權(quán)權(quán)益，從數(shù)數(shù)量上來講講就是1000萬元等等于1000萬元，但但它卻包含含兩個方面面的內(nèi)容，即即：一是告告訴你此時時此刻擁有有什么，二二是告訴你你，此時此此刻誰對1100萬擁擁有權(quán)利，這這是一個問問題的兩個個方面。100萬不不夠，再借借100萬萬存入銀行行。此時此此刻擁有資資產(chǎn)多少？我們說2200萬，誰誰對它擁有有權(quán)利呢？兩部

13、分人人擁有權(quán)利利，創(chuàng)業(yè)者者擁有權(quán)利利100萬萬叫所有者者權(quán)益，對對于創(chuàng)業(yè)者者來說銀行行借款是債債務(wù)，承擔擔的債務(wù)有有100萬萬。2000萬=1000萬+1100萬，即即，資產(chǎn)=負債+股股東權(quán)益。反映企業(yè)經(jīng)經(jīng)營成果的的會計語言言詞匯反映企業(yè)經(jīng)經(jīng)營成果的的會計語言言詞匯共有有三個，即即收入、費費用、利潤潤。從特點點上來說，它它們是“期期間數(shù)”。必須是從從某一個時時點開始到到某一個時時點結(jié)束，這這段期間發(fā)發(fā)生了多少少收入，發(fā)發(fā)生了多少少費用，實實現(xiàn)了多少少利潤。這這三個詞，可可以理解為為：第一，是是期間數(shù)，第第二，實際際上是給企企業(yè)所做的的錄像。三三個詞之間間的關(guān)系是是，一定時時期的利潤潤應(yīng)該等于于

14、一定時期期的收入減減一定時期期的費用，即即：利潤=收入入-費用【自檢】兩組會計語語言詞匯都都反映了企企業(yè)經(jīng)營狀狀況，然而而，這兩組組詞匯又有有區(qū)別，請請你談?wù)勊鼈兊膮^(qū)區(qū)別。_見參考答答案1-11會計語言規(guī)規(guī)則既然把會計計當成語言言來看待，它它必須有自自己的語言言規(guī)則。會會計語言，為為了向人們們描述真實實的、完整整的、可用用的會計信信息，它也也必須尊重重自己的語語言規(guī)則。在我國，會會計語言的的規(guī)則主要要有四個層層次。會計法第一個層次次就是中中華人民共共和國會計計法，會計法是會計工工作的根本本辦法，是是由人大常常委會批準準的。企業(yè)財務(wù)務(wù)會計報告告條例第二個層次次就是企企業(yè)財務(wù)會會計報告條條例，企業(yè)

15、財務(wù)務(wù)會計報告告條例是是國務(wù)院頒頒布的關(guān)于于會計工作作的基本規(guī)規(guī)則。企業(yè)會計計準則第三個層次次就是企企業(yè)會計準準則，企業(yè)會計計準則是是由中華人人民共和國國財政部頒頒布的。企業(yè)會計計制度第四個層次次就是企企業(yè)會計制制度，它它也是由財財政部頒布布的。企企業(yè)會計準準則和企業(yè)會計計制度有有什么區(qū)別別呢？企企業(yè)會計準準則側(cè)重重的是對經(jīng)經(jīng)濟活動如如何確認，如如何計量。而企業(yè)業(yè)會計制度度規(guī)定的的就是如何何記錄經(jīng)濟濟活動，如如何報告經(jīng)經(jīng)濟活動。圖1-5 會計計語言規(guī)則則的四個層層次會計語言規(guī)規(guī)則在以后后的章節(jié)中中會作詳細細的介紹。在這里，只只需要了解解，會計語語言是要講講規(guī)則的，這這些規(guī)則有有會計法法，有中中

16、央人民政政府頒布的的企業(yè)財財務(wù)會計報報告條例，有財政政部頒布的的確認計量量記錄和報報告的基本本規(guī)則，而而且它們的的法律效力力是不一樣樣的，法律律效力最高高的是會會計法，效效力最低的的是企業(yè)業(yè)會計制度度?！咀詸z】四個層次的的會計語言言規(guī)則，其其法律效力力是不一樣樣的，請你你想一想，它它們的效力力層次是怎怎樣，為什什么？_見參考答答案1-22財務(wù)報告的的組成把會計當做做一種語言言來看待，主主要是為了了把會計工工作看的和和自己的生生活更接近近一些，更更親切一些些，我們?nèi)杖粘Ｉ钪兄须x不開它它。而對企企業(yè)家、企企業(yè)的管理理者來講，會會計工作的的最終產(chǎn)品品，就是財財務(wù)報告。有的通過過記賬、算算賬、 報賬

17、、載載體憑證賬賬簿等， 把最終產(chǎn)產(chǎn)品財務(wù)會會計報告交交到管理者者的手中。 最終產(chǎn)產(chǎn)品包括了了什么呢？ 這個內(nèi)內(nèi)容在我國國的會計計法和企業(yè)財務(wù)務(wù)會計報告告條例當當中， 都有明確確的規(guī)定。根據(jù)會會計法的的規(guī)定， 完整的財財務(wù)會計報報告應(yīng)該由由三部分組組成， 即即會計報表表、 會計計報表附注注和財務(wù)情情況說明書書。圖1-6 財務(wù)務(wù)報告的組組成會計報表第一部分就就是會計報報表。會計計報表是以以更集中、更概括、更深刻的的方式，用用一目了然然的表格，把把一定期間間的經(jīng)營狀狀況記錄下下來編成表表，報告給給報表的使使用者或者者是財務(wù)信信息的使用用者。這些些表主要有有三張：第一張是是資產(chǎn)負債債表第二張是是利潤和

18、利利潤分配表表第三張就就是現(xiàn)金流流量表這幾張表的的使用在以以后的內(nèi)容容里將詳細細講述。會計報表附附注第二部分是是會計報表表的附注。報表的數(shù)數(shù)字既有時時點數(shù)，也也有期間數(shù)數(shù)，在這些些數(shù)字背后后，讀表人人有很多情情況不了解解。因此，我我國會計計法明確確規(guī)定，編編表人還有有一個義務(wù)務(wù)，就是對對報表中的的內(nèi)容要做做出解釋。例如關(guān)于于報表的數(shù)數(shù)字計算方方法應(yīng)該解解釋，對報報表數(shù)字的的構(gòu)成內(nèi)容容也要解釋釋，報表閱閱讀者需要要了解的情情況都要做做出詳細的的說明，目目的是為了了幫助報表表閱讀者進進一步了解解報表中沒沒有反映清清楚的一些些信息。財務(wù)情況說說明書第三部分內(nèi)內(nèi)容就是財財務(wù)情況說說明書。一一個完整的的

19、財務(wù)會計計報告，需需要對企業(yè)業(yè)的一些財財務(wù)狀況，例例如生產(chǎn)經(jīng)經(jīng)營情況、盈利情況況、資金的的使用情況況等有個概概括性的介介紹。完整的財務(wù)務(wù)會計報告告書，通常常要把它裝裝訂成冊。報告書前前有目錄，目目錄要告訴訴使用者，第第一部分是是財務(wù)報表表，它包括括哪些表，第第二部分是是會計報表表附注，它它包括哪些些內(nèi)容，第第三部分是是財務(wù)情況況說明書。財務(wù)會計報報告可以分分為月度報報告、季度度報告、半半年度報告告和年度報報告。凡是是比1年少少的報告，通通常稱為中中期報告。例如月報報、季報、半年報。一個完整整年度的報報告，稱為為年報。不不同期間的的報告，財財務(wù)會計報報告書所要要求的內(nèi)容容是不一樣樣的。作為為月報

20、的財財務(wù)會計報報告書編制制兩張表就就可以了，一一張是資產(chǎn)產(chǎn)負債表，一一張就是利利潤表。半半年報，即即中期報告告，通常要要求編制資資產(chǎn)負債表表、利潤表表、現(xiàn)金流流量表和會會計報表附附注，但并并不要求寫寫財務(wù)情況況說明書。標準的年年終結(jié)算報報告，應(yīng)該該包括三部部分，即會會計報表、會計報表表附注和財財務(wù)情況說說明書?！咀詸z】你常看財務(wù)務(wù)報告書嗎嗎？你認為為財務(wù)會計計報告書的的使用者通通常有哪些些？_見參考答答案1-33【本講總結(jié)結(jié)】本講主要討討論了三個個問題：第一個問題題是把會計計當做一種種語言來看看待。會計計有兩組詞詞匯，我們們用這兩組組詞來描述述企業(yè)的狀狀況。第一一組詞匯描描述一個企企業(yè)在特定定

21、時點上，公公司擁有多多少資產(chǎn)，它它們是什么么，公司欠欠了多少債債務(wù)，什么么時候還，股股東在這個個時候擁有有多少權(quán)利利，它們是是怎么形成成的。第二二組詞描述述了企業(yè)在在某段期間間，發(fā)生了了多少收入入，多少費費用，實現(xiàn)現(xiàn)了多少利利潤。第二個問題題是會計作作為一種語語言，它要要遵循一定定的規(guī)則，國國家有這樣樣的規(guī)則，國國際上也有有規(guī)則。如如果把會計計看作是國國際通用的的商業(yè)語言言，這個規(guī)規(guī)則就是國國際會計準準則，我國國正朝著這這條路一步步一步的邁邁進。第三個問題題是一份完完整的財務(wù)務(wù)會計報告告書，尤其其是年度報報告，它應(yīng)應(yīng)該由會計計報表、會會計報表附附注和財務(wù)務(wù)情況說明明書三部分分組成，缺缺一不可。

22、【心得體會會】_第2講 怎樣閱讀讀資產(chǎn)負債債表（上）資產(chǎn)負負債表基礎(chǔ)礎(chǔ)【本講重點點】資產(chǎn)負債表表四個方面面的作用資產(chǎn)負債表表的兩種格格式資產(chǎn)負債表表的內(nèi)容資產(chǎn)負債表表及其作用用什么是資產(chǎn)產(chǎn)負債表資產(chǎn)負債表表資產(chǎn)負債表表是反映企企業(yè)某一特特定日期資資產(chǎn)、負債債、所有者者權(quán)益等財財務(wù)狀況的的會計報表表。通俗的說，在在資產(chǎn)負債債表上，企企業(yè)有多少少資產(chǎn)，是是什么資產(chǎn)產(chǎn)，有多少少負債，是是哪些負債債，凈資產(chǎn)產(chǎn)是多少，其其構(gòu)成怎樣樣，都反映映得清清楚楚楚。在對對財務(wù)報表表的學習中中，資產(chǎn)負負債表是一一個很好的的開端，因因為它體現(xiàn)現(xiàn)了企業(yè)的的財務(wù)結(jié)構(gòu)構(gòu)和狀況。資產(chǎn)負債債表描述了了它在發(fā)布布那一時點點企業(yè)的

23、財財務(wù)狀況，正正如同我們們拿一臺相相機在高速速行進的車車輛中按下下快門，只只不過這里里的“車輛輛”是資金金流。我們們得到一幅幅靜態(tài)的畫畫面，它只只描述了當當時的狀況況，即信息息具有時效效性。資產(chǎn)負債表表的作用從資產(chǎn)負債債表的功能能上說，主主要有四個個方面的作作用：1反映資資產(chǎn)及其分分布狀況資產(chǎn)負債表表能夠反映映企業(yè)在特特定時點擁擁有的資產(chǎn)產(chǎn)及其分布布狀況的信信息。 它表明企企業(yè)在特定定時點所擁擁有的資產(chǎn)產(chǎn)總量有多多少，資產(chǎn)產(chǎn)是什么。 例如流流動資產(chǎn)有有多少， 固定資產(chǎn)產(chǎn)有多少， 長期投資資有多少， 無形資產(chǎn)產(chǎn)有多少等等。2表明企企業(yè)所承擔擔的債務(wù)及及其償還時時間資產(chǎn)負債表表能夠表明明企業(yè)在特特

24、定時點所所承擔的債債務(wù)、償還還時間及償償還對象。如果是流流動負債，就就必須在11年內(nèi)償還還；如果是是長期負債債，償還期期限就可以以超過1年年。因此，從從負債表可可以清楚地地知道，在在特定時點點上企業(yè)欠欠了誰多少少錢，該什什么時候償償還。3反映凈凈資產(chǎn)及其其形成原因因資產(chǎn)負債表表能夠反映映在特定時時點投資人人所擁有的的凈資產(chǎn)及及其形成的的原因。凈凈資產(chǎn)其實實是股東權(quán)權(quán)益，或者者是所有者者權(quán)益的另另外一種叫叫法。在某某一個特定定時點，資資產(chǎn)應(yīng)該等等于負債加加股東權(quán)益益，因此，凈凈資產(chǎn)就是是資產(chǎn)減負負債。應(yīng)該該注意的是是，可以說說資產(chǎn)等于于負債加股股東權(quán)益，但但絕不能說說資產(chǎn)等于于股東權(quán)益益加負債，

25、它它們有著根根本性的區(qū)區(qū)別。因為為會計規(guī)則則特別強調(diào)調(diào)先人后己己，也就是是說，企業(yè)業(yè)的資產(chǎn)首首先要用來來償還債務(wù)務(wù)，剩下的的不管多少少，都歸投投資人所有有。如果先先講所有者者權(quán)益，就就是先己后后人，這在在會計規(guī)則則中是不允允許的?！景咐緼、B、CC三個家庭庭想共同投投資開公司司。 20022年4月220日，他他們決定到到工商局去去注冊一家家東方紅日日文化發(fā)展展有限公司司。注冊時時，A入股股35萬元元，B入股股40萬元元，C入股股25萬元元，共同投投入到公司司的資金是是100萬萬元。公司司運營一段段時間后，他他們發(fā)現(xiàn)資資金不夠，于于是決定向向銀行貸款款。9月115日，他他們用公司司的汽車作作抵

26、押，向向商業(yè)銀行行貸款200萬元。東方紅日文文化發(fā)展有有限公司擁擁有和控制制的資產(chǎn)總總額是1220萬元，投投資人投入入了1000萬元，向向銀行借款款20萬元元。實際上上就是負債債20萬元元加股東權(quán)權(quán)益1000萬元。凈凈資產(chǎn)是1120萬元元減20萬萬元負債。而這個凈凈資產(chǎn)是怎怎么樣形成成的呢？投投資者入股股的時候，注注入企業(yè)資資金，它會會形成所有有者權(quán)益。企業(yè)賺了了錢也應(yīng)該該歸股東所所有，它也也叫所有者者權(quán)益。4反映企企業(yè)財務(wù)發(fā)發(fā)展狀況趨趨勢資產(chǎn)負債表表能夠反映映企業(yè)財務(wù)務(wù)發(fā)展狀況況的趨勢。當然，孤孤立的看一一個時點數(shù)數(shù)，也許反反映的問題題不夠明顯顯，但是如如果把幾個個時點數(shù)排排列在一起起，企業(yè)

27、財財務(wù)發(fā)展狀狀況的趨勢勢就很明顯顯了。例如如企業(yè)的應(yīng)應(yīng)收賬款，第第1年是110萬元，第第2年是220萬元，第第3年是330萬元，第第4年是440萬元。如果把這這4年的時時點數(shù)字排排在一起，就就很容易發(fā)發(fā)現(xiàn)，這個個企業(yè)的應(yīng)應(yīng)收賬款呈呈逐年上升升的趨勢。應(yīng)收賬款款逐年上升升的趨勢表表明，或者者銷售環(huán)節(jié)節(jié)沒有管好好應(yīng)收款，或或者說明企企業(yè)做好了了，市場擴擴大了，相相應(yīng)的應(yīng)收收賬款也增增加了。例例如拍電影影時，攝影影師只能一一個個鏡頭頭的拍攝，每每個鏡頭僅僅僅是一幅幅靜態(tài)的畫畫面。但是是，如果把把每一個鏡鏡頭有機地地連起來，就就會構(gòu)成一一部生動形形象的動態(tài)態(tài)電影。從從這個角度度來說，如如果一個企企業(yè)的

28、管理理者能夠關(guān)關(guān)注每一個個時點的狀狀況，就會會對企業(yè)的的財務(wù)狀況況有一個比比較全面的的了解；反反之，不注注重捕捉時時點數(shù)，將將會給企業(yè)業(yè)的管理造造成比較大大的失誤?！景咐靠偛吭O(shè)在倫倫敦的巴黎黎銀行，是是世界上首首家商業(yè)銀銀行，創(chuàng)建建于17663年。但但是19995年末，這這家世界上上最老牌的的商業(yè)銀行行卻破產(chǎn)倒倒閉了。是是什么原因因使這家老老牌銀行走走向末路呢呢？除了銀銀行內(nèi)部的的控制有問問題以外，還還有一個很很經(jīng)典的問問題這這家銀行的的董事長比比德巴林不不重視資產(chǎn)產(chǎn)負債表。在一次演演講中，他他曾經(jīng)說過過這樣一句句話：若以以為揭露更更多的資產(chǎn)產(chǎn)負債表的的數(shù)據(jù)，就就能夠增進進對一個集集團的了解

29、解，那真是是幼稚無知知了。他的的意思是，如如果認為時時點數(shù)有那那么重要，那那簡直就是是幼稚無知知。具有諷諷刺意味的的是，他發(fā)發(fā)表這番“高論”之之后不到11年的時間間，巴黎銀銀行破產(chǎn)了了，這是他他絕對沒有有想到的。因為他不不重視對資資產(chǎn)負債表表的閱讀，使使銀行付出出了慘痛的的代價。其其實巴黎銀銀行是完全全可以避免免破產(chǎn)的。銀行每天天都要編資資產(chǎn)負債表表，如果銀銀行的高層層管理能夠夠關(guān)注資產(chǎn)產(chǎn)負債表，就就會知道公公司已經(jīng)發(fā)發(fā)生什么事事情。如果果及時采取取措施，就就不至于使使得公司破破產(chǎn)倒閉。因此，雖雖然是時點點數(shù)，如果果關(guān)注它、認識它、使用它，就就能夠為管管理做出很很大的貢獻獻。資產(chǎn)負債表表的格式

30、目前世界各各國主要有有兩種資產(chǎn)產(chǎn)負債表格格式：一是是賬戶式表表格，二是是報告式表表格。賬戶式表格格資產(chǎn)負債表表要披露三三大數(shù)字：一是此時時此刻有多多少資產(chǎn)，二二是此時此此刻有多少少負債，三三是此時此此刻擁有多多少所有者者權(quán)益。如如果把這三三個數(shù)字及及其內(nèi)容分分左右排列列，左邊列列示企業(yè)擁擁有的資產(chǎn)產(chǎn)，右邊列列示企業(yè)的的負債及所所有者權(quán)益益，很像賬賬戶，所以以人們稱其其為賬戶式式的資產(chǎn)負負債表。我我國會計制制度規(guī)定的的參考格式式是賬戶式式，一般商商店里出售售的也是賬賬戶式表格格。表2-1 賬戶式式表格資產(chǎn)行次金額負債及所有有者權(quán)益行次金額流動資產(chǎn)流動負債長期投資長期負債固定資產(chǎn)負債總計無形資產(chǎn)實

31、收資本遞延資產(chǎn)資本公積其他資產(chǎn)盈余公積未分配利潤潤所有者權(quán)益益合計資產(chǎn)總計負債及所有有者權(quán)益合合計報告式表格格報告式的資資產(chǎn)負債表表，它的特特點是把資資產(chǎn)負債和和所有者權(quán)權(quán)益改成上上下排列，即即首先列示示企業(yè)的所所有資產(chǎn)，其其次列示企企業(yè)的所有有負債，然然后列示企企業(yè)的股東東權(quán)益。由由于上下排排列類似于于領(lǐng)導的報報告，所以以稱為報告告式的資產(chǎn)產(chǎn)負債表。雖然制度上上的參考格格式是賬戶戶式資產(chǎn)負負債表，可可是現(xiàn)實生生活中所見見到、所使使用的一般般都是報告告式的資產(chǎn)產(chǎn)負債表。因為現(xiàn)在在手工編制制報表的比比較少，一一般都是用用計算機打打印報表，使使用的紙型型一般都是是4紙型型，如果用用賬戶式的的資產(chǎn)負

32、債債表，不僅僅字小，而而且很難看看。而使用用報告式的的表格，不不僅字比較較清晰，而而且格式也也比較美觀觀。表2-2 報告式式表格資產(chǎn)流動資產(chǎn)長期投資固定資產(chǎn)無形資產(chǎn)遞延資產(chǎn)其他資產(chǎn)資產(chǎn)合計流動負債長期負債負債總計實收資本資本公積盈余公積未分配利潤潤所有者權(quán)益益合計負債所有者權(quán)益益資產(chǎn)負債表表的內(nèi)容資產(chǎn)1流動資資產(chǎn)流動資產(chǎn)是是指可以在在1年內(nèi)或或者超過11年的一個個營業(yè)周期期內(nèi)變現(xiàn)或或者耗用的的資產(chǎn)。在在1年內(nèi)能能夠變現(xiàn)， 是指一般般而言， 現(xiàn)實生活活中可能經(jīng)經(jīng)常會出現(xiàn)現(xiàn)一些非正正常情況。 列在流動動資產(chǎn)下的的項目主要要有如下幾幾個方面：（1）貨幣幣資金反映企業(yè)庫庫存現(xiàn)金、銀行結(jié)算算戶存款、外埠

33、存款款、銀行匯匯票存款、銀行本票票存款、信信用卡存款款、信用保保證金存款款等的合計計數(shù)，合稱稱貨幣資金金。（2）短期期投資企業(yè)在證券券市場上買買股票，買買債券，但但持有時間間不準備超超過1年的的投資，也也是流動資資產(chǎn)。（3）應(yīng)收收賬款即企業(yè)因銷銷售商品、 產(chǎn)品和提提供勞務(wù)等等而應(yīng)向購購買單位收收取的各種種款項。 在正常情情況下， 這種賬款款在1年內(nèi)內(nèi)應(yīng)該能夠夠收回， 所以也是是流動資產(chǎn)產(chǎn)。（4）預(yù)付付款即企業(yè)預(yù)付付給供應(yīng)單單位的款項項，它也是是屬于流動動資產(chǎn)。（5）存貨貨存貨是指企企業(yè)在生產(chǎn)產(chǎn)經(jīng)營過程程中為銷售售或耗用而而儲存的各各種有形資資產(chǎn)，包括括各種原材材料、包裝裝物、低值值易耗品、委托

34、加工工材料、產(chǎn)產(chǎn)成品、庫庫存商品等等。一般來來說，這些些商品在11年內(nèi)企業(yè)業(yè)要么把它它賣掉變成成錢，要么么把它消耗耗掉，然后后再變成錢錢，也屬于于流動資產(chǎn)產(chǎn)。【自檢】請你在下面面屬于貨幣幣資金的選選項后劃“”：銀行結(jié)算戶戶存款庫存現(xiàn)金商業(yè)承兌匯匯票外國存款銀行匯票存存款銀行承兌匯匯票銀行本票存存款信用卡存款款應(yīng)收賬款信用保證金金存款見參考答答案2-112長期投投資會計上通常常是以1年年為單位，11年以內(nèi)的的就叫短期期，1年以以上的就叫叫長期，這這是會計上上的一個基基本劃分。長期投資資強調(diào)的是是一個對外外投資的問問題，如果果投資出去去以后投資資企業(yè)成為為被投資單單位的股東東，這樣的的投資一般般叫

35、股權(quán)投投資。企業(yè)業(yè)買股票，如如果所持有有的股票準準備超過11年，或者者長期持有有的話，這這個投資也也是長期股股權(quán)投資。企業(yè)購買債債券以后，企企業(yè)和對方方仍然是一一種債權(quán)債債務(wù)關(guān)系。就是把錢錢借給對方方，對方付付給一定的的利息。這這種投資企企業(yè)并不能能變成主人人，這叫債債權(quán)投資。3固定資資產(chǎn)在固定資產(chǎn)產(chǎn)當中，報報表項目要要列示這樣樣一些內(nèi)容容：（1）固定定資產(chǎn)原價價企業(yè)購買固固定資產(chǎn)時時花了多少少錢，叫固固定資產(chǎn)原原價。（2）累計計折舊固定資產(chǎn)在在使用過程程中，逐漸漸損耗而消消失的那部部分價值，叫叫累計折舊舊。（3）固定定資產(chǎn)凈值值用固定資產(chǎn)產(chǎn)的原價扣扣掉累計折折舊就是固固定資產(chǎn)凈凈值。比如如公

36、司購買買一輛汽車車花了100萬元，現(xiàn)現(xiàn)在已經(jīng)折折舊了1萬萬元，所以以凈值是99萬元。（4）在建建工程企業(yè)搞基本本建設(shè)工程程，購買材材料、物資資，這叫工工程物資；工程已經(jīng)經(jīng)開工了，已已經(jīng)投入了了資金，這這叫在建工工程。4無形資資產(chǎn)沒有實物形形態(tài)，但是是能給企業(yè)業(yè)帶來經(jīng)濟濟利益的資資產(chǎn)，例如如商標權(quán)、專利權(quán)、土地使用用權(quán)、非專專利技術(shù)、商譽等。5其他資資產(chǎn)在報表中，其其他資產(chǎn)是是比較容易易出問題的的地方。除除了前邊那那些資產(chǎn)以以外，剩下下的都叫其其他資產(chǎn)。目前我國國指的其他他資產(chǎn)，一一個是攤銷銷期限超過過1年的費費用， 叫叫長期待攤攤費用； 另一個是是其他長期期資產(chǎn)， 一般包括括國家批準準儲備的特

37、特種物資、 銀行凍結(jié)結(jié)存款以及及臨時設(shè)施施和涉及訴訴訟中的財財產(chǎn)等。表2-3 資產(chǎn)產(chǎn)內(nèi)容表編制單位：A股份有有限公司 20011年12月月31日 單位：元元資產(chǎn)年末數(shù)年初數(shù)流動資產(chǎn)：貨幣資金1,8977,2855,6188.79911,7741,8820.773短期投資應(yīng)收票據(jù)636,7710,9917.9906,0655,7599,9322.85應(yīng)收股利應(yīng)收利息應(yīng)收賬款3,1100,6933,4399.801,2055,8033,4044.18其他應(yīng)收款款1,7199,2344,4766.15104,8878,1147.667預(yù)付賬款260,2297,0060.669323,7763,997

38、2.555應(yīng)收補貼款款存貨6,1422,8166,8488.707,4388,1955,3855.65待攤費用13,9220,0000.000待處理流動動資產(chǎn)凈損損失16,5993,8665.44427,3113,9226.388一年內(nèi)到期期的長期債債權(quán)投資其他流動資資產(chǎn)流動資產(chǎn)合合計13,7997,5552,2227.47716,0777,4556,5990.011長期投資：長期股權(quán)投投資179,6689,9921.445179,4437,2261.009長期債權(quán)投投資7,8188,9666.53長期投資合合計179，6689，9921.445187,2256,2227.662固定資產(chǎn)：固定

39、資產(chǎn)原原價2,4977,9188,4666.232,0388,5022,0744.66減：累計折折舊712,2266,5544.118525,4447,0052.447固定資產(chǎn)凈凈值1,7855,6511,9222.051,5133,0555,0222.19減：固定資資產(chǎn)減值準準備固定資產(chǎn)凈凈額1,7855,6511,9222.051,5133,0555,0222.19工程物資471,6697.448在建工程532,0027,1124.116627,9954,3376.224固定資產(chǎn)清清理245,5508.5571,0466,0455.28固定資產(chǎn)合合計2,3188,3966,2522.262

40、,1422,0555,4433.71無形資產(chǎn)及及其他資產(chǎn)產(chǎn)：無形資產(chǎn)167,5520,0054.443171,0053,8884.887長期待攤費費用43,7220,5442.0884,1344,6155.44其他長期資資產(chǎn)無形資產(chǎn)及及其他資產(chǎn)產(chǎn)合計211,2240,5596.551175,1188,5500.331遞延稅項：遞延稅款借借項資產(chǎn)總計16,5006,8778,9997.69918,5774,1337,7995.122把資產(chǎn)分成成這樣幾類類的意義是是什么？就就是讓讀者者一看到流流動資產(chǎn)就就知道1年年內(nèi)它能夠夠變成錢；看到長期期投資就知知道回收期期要超過11年；看到到固定資產(chǎn)產(chǎn)就知道

41、它它們的具體體表現(xiàn)形式式就是機器器設(shè)備；看看到無形資資產(chǎn)就是知知道是專利利等等。而而且從上往往下看，變變現(xiàn)能力是是越來越差差。如果企企業(yè)需要錢錢，需要把把資產(chǎn)變成成錢，上邊邊比較容易易實現(xiàn)，例例如流動資資產(chǎn)很容易易變成錢，但但是要想把把其他資產(chǎn)產(chǎn)、無形資資產(chǎn)變成錢錢則比較困困難。因此此，讀表時時會發(fā)現(xiàn)，下下邊資產(chǎn)占占的比重越越大，企業(yè)業(yè)變現(xiàn)能力力就越差?！咀詸z】企業(yè)的資產(chǎn)產(chǎn)按流動性性劃分有哪哪幾類？_見參考答答案2-22負 債1流動負負債流動負債的的償還期肯肯定是在11年以內(nèi)，11年以內(nèi)的的流動負債債有如下項項目：（1）短期期借款短期借款指指企業(yè)借入入的期限在在1年以下下的各種借借款。（2）應(yīng)

42、付付賬款和應(yīng)應(yīng)付票據(jù)應(yīng)付賬款指指因購買材材料、商品品或接受勞勞務(wù)供應(yīng)等等而發(fā)生的的債務(wù)。有有應(yīng)付賬款款和應(yīng)付票票據(jù)。（3）預(yù)收收賬款企業(yè)預(yù)收客客戶的錢而而沒有給商商品，叫預(yù)預(yù)收賬款。（4）應(yīng)付付工資及應(yīng)應(yīng)付福利費費應(yīng)付工資是是企業(yè)對職職工個人的的一種負債債，是企業(yè)業(yè)使用職工工的知識、技能、時時間和精力力而給予職職工的一種種補償（報報酬）。應(yīng)應(yīng)付福利費費是企業(yè)準準備用于企企業(yè)職工福福利方面的的資金。（5）應(yīng)交交稅金企業(yè)在一定定時期內(nèi)取取得的營業(yè)業(yè)收入和實實現(xiàn)的利潤潤，要按照照規(guī)定向國國家交納各各種稅金，這這些稅金叫叫應(yīng)交稅金金。（6）其他他應(yīng)交款稅法中沒有有規(guī)定，但但國家強制制征收（比比如教育費

43、費附加）的的款項，叫叫其他應(yīng)交交款。2長期負負債（1）長期期借款企業(yè)借款的的償還期超超過1年，叫叫長期借款款。（2）應(yīng)付付債券企業(yè)根據(jù)國國家的規(guī)定定，向社會會發(fā)行債券券以籌集資資金，稱之之為應(yīng)付債債券。其實實這相當于于企業(yè)向社社會各界借借錢，對公公司來講它它形成的是是一種債務(wù)務(wù)。對于債債券的發(fā)放放，國家有有嚴格的制制度規(guī)定，必必須切實遵遵守相應(yīng)的的法律。（3）長期期應(yīng)付款現(xiàn)在的業(yè)務(wù)務(wù)當中，分分期付款的的比較多。企業(yè)買了了幾臺設(shè)備備，但沒有有馬上給錢錢，其償還還期超過11年，這樣樣的應(yīng)付款款叫長期應(yīng)應(yīng)付款。表2-4 負債內(nèi)內(nèi)容表編制單位：A股份有有限公司 20011年12月月31日單位：元元負債

44、年末數(shù)年初數(shù)流動負債：短期借款款237,9984,2245.0001,1533,0000,0000.00應(yīng)付票據(jù)據(jù)1,3711,7000,7088.385,0311,6200,4144.05應(yīng)付賬款1,4466,1866,7877.351,1588,4000,4899.12預(yù)收賬款260,3395,3348.333273,6663,2260.995應(yīng)付工資9,8755,5800.00應(yīng)付福利費費137,8878,0063.997112,6667,4409.229應(yīng)付股利2,9700,8188.024,9555,5311.62應(yīng)交稅金-33,1150,4492.557-26,4418,5544.

45、661其他應(yīng)交款款44,4441,2228.00646,7767,0082.117其他應(yīng)付款款55,3990,9448.31173,7667,4666.044預(yù)提費用905,4455.555587,7774.772一年內(nèi)到期期的長期負負債30,0000,0000.0009,8755,5800.00其他流動負負債流動負債合合計3,5644,5788,6900.407,8388,8866,4633.35長期負債：長期借款6,0000,0000.0036,0000,0000.000應(yīng)付債券長期應(yīng)付款款專項應(yīng)付款款其他長期負負債長期負債合合計6,0000,0000.0036,0000,0000.000

46、遞延稅項：遞延稅款貸貸項11,0220,4667.41112,2444,9663.733負債合計3,5811,5999,1577.817,8877,1311,4277.08所有者權(quán)益益1投資者者投入投資者投入入包括兩部部分：第一一部分叫實實收資本，但但如果是股股份公司就就叫股本；第二部分分是資本公公積金?！景咐緼、B、CC三個大學學教授共同同投資， 20000年4月220日，到到工商局注注冊了一個個新方教育育文化發(fā)展展有限公司司。注冊時時，A入股股35萬元元，B入股股60萬元元，C入股股25萬元元，共同投投入到公司司的資金是是120萬萬元。但他他們到工商商局只注冊冊100萬萬元，如果果問新方

47、教教育文化發(fā)發(fā)展有限公公司此時此此刻一共有有多少資產(chǎn)產(chǎn)？回答是是120萬萬元。但如如果把1220萬元一一分為二，在在工商局注注冊的那筆筆錢，叫實實收資本1100萬元元，超過注注冊資本那那部分，叫叫資本公積積金20萬萬元。其實實120萬萬元都是投投資者入資資注入進來來的，但是是把它一分分為二，就就便于和我我國注冊資資本政策保保持一致。2經(jīng)營積積累經(jīng)營中的積積累，通常常也叫留存存收益。如如企業(yè)到年年末時凈賺賺100萬萬元，假定定凈賺的1100萬元元一概不分分配，這1100萬元元就是股東東的，叫所所有者權(quán)益益，又叫未未分配利潤潤。如果按按照公司法法的規(guī)定進進行分配，110萬元做做法定盈余余公積金，1

48、10萬元做做法定公益益金，這個個100萬萬元就一分分為二，所所賺的1000萬元中中有20萬萬元叫盈余余公積金，另另外80萬萬元不安排排分配，叫叫未分配利利潤。表2-5 股東權(quán)權(quán)益內(nèi)容表表編制單位：A股份有有限公司 20001年112月311日單位：元股東權(quán)益（或或所有者權(quán)權(quán)益）年末數(shù)年初數(shù)股本2,1644,2111,4222.001,9888,9688,2322.00資本公積4,0777,0488,8844.742,5399,3366,8355.21盈余公積4,8433,7044,3277.404,7388,6400,6800.94其中：法定定公益金953,9997,6675.666901,4

49、465,8852.443未分配利潤潤1,8400,3155,2055.741,4200,0600,6199.89股東權(quán)益合合計12,9225,2779,8339.88810,6887,0006,3668.044負債及股東東權(quán)益總計計16,5006,8778,9997.69918,5774,1337,7995.122實收資本和和資本公積積金表明企企業(yè)原來注注入了多少少，而盈余余公積金和和未分配利利潤，表明明所賺的錢錢留在企業(yè)業(yè)有多少?！颈局v總結(jié)結(jié)】在這一講當當中，主要要討論了三三個問題：首先，介紹紹了資產(chǎn)負負債表四個個方面的作作用。資產(chǎn)產(chǎn)負債表能能夠反映企企業(yè)在特定定時點擁有有的資產(chǎn)及及其分布狀

50、狀況的信息息；能夠表表明企業(yè)在在特定時點點所承擔的的債務(wù)、償償還時間及及償還對象象；能夠反反映在特定定時點投資資人所擁有有的凈資產(chǎn)產(chǎn)及其形成成的原因；能夠反映映企業(yè)財務(wù)務(wù)發(fā)展狀況況的趨勢。其次，介紹紹了資產(chǎn)負負債表的兩兩種基本格格式，一種種是報告式式，一種是是賬戶式。國家規(guī)定定使用的是是賬戶式表表格，然而而現(xiàn)實生活活中常見的的卻是報告告式的表格格，因為有有其明顯的的優(yōu)勢。最后，介紹紹資產(chǎn)負債債表的基本本內(nèi)容，它它包括三個個方面的內(nèi)內(nèi)容：資產(chǎn)產(chǎn)、負債、股東權(quán)益益。每個方方面的內(nèi)容容又包括許許多小的項項目，在看看報表時，一一定要明確確各小項目目所指的含含義。【心得體會會】_第3講 怎樣閱讀讀資產(chǎn)負

51、債債表（中）基本方方法與技巧巧【本講重點點】總額觀察把把握財務(wù)變變化的方向向具體項目瀏瀏覽尋找變變動原因借助相關(guān)的的財務(wù)比率率透視財務(wù)務(wù)狀況總額觀察拿到資產(chǎn)負負債表以后后，感到最最困惑的是是不知道要要看什么，這這是缺乏看看表的方法法和思路。那么，如如何解除這這種困惑呢呢？面對資資產(chǎn)負債表表，首先需需要考慮的的就是觀察察總額的變變化。不管資產(chǎn)負負債表的項項目有多少少，其大項項目只有三三個：資產(chǎn)產(chǎn)、負債、所有者權(quán)權(quán)益，而這這三個數(shù)字字之間內(nèi)在在的數(shù)量關(guān)關(guān)系就是資資產(chǎn)等于負負債加所有有者權(quán)益。資產(chǎn)是企企業(yè)資源變變化的一個個結(jié)果，引引起這種結(jié)結(jié)果變化的的根本原因因主要有兩兩方面：一一是負債的的變化；二

52、二是所有者者權(quán)益的變變化。既然然資產(chǎn)等于于負債加所所有者權(quán)益益，那么資資產(chǎn)的增減減變化量應(yīng)應(yīng)該等于負負債的增減減變化量加加所有者權(quán)權(quán)益的增減減變化量，即即：資產(chǎn)=負債債+所有者者權(quán)益資產(chǎn)的增減減變化量=負債的增增減變化量量+所有者者權(quán)益的增增減變化量量資產(chǎn)增加在具體考察察資產(chǎn)、負負債、所有有者權(quán)益之之間的依存存關(guān)系時，當當一個企業(yè)業(yè)在某一特特定時點的的資產(chǎn)總額額增加，伴伴隨的原因因可能是負負債在增加加，或者是是所有者權(quán)權(quán)益在增加加。【案例】2000年年5月，由由于擴大經(jīng)經(jīng)營，A公公司從銀行行借款1000萬元存存入公司賬賬戶。那么么此時此刻刻A公司的的資產(chǎn)增加加了1000萬元，同同時A公司司的負

53、債也也增加1000萬元。20011年10月月，公司的的管理層認認為市場形形勢很好，決決定繼續(xù)擴擴大投資，AA公司的投投資者繼續(xù)續(xù)注入資金金，往公司司再注入1100萬元元。此時此此刻，A公公司的資產(chǎn)產(chǎn)又增加1100萬元元，而且公公司的所有有者權(quán)益也也增加1000萬元。也就是說說，當資產(chǎn)產(chǎn)增加時，伴伴隨的原因因可能是負負債在增加加，或者是是所有者權(quán)權(quán)益在增加加。資產(chǎn)減少當一個企業(yè)業(yè)資產(chǎn)在減減少時，伴伴隨的原因因可能是負負債在減少少，也可能能是所有者者權(quán)益在減減少。【案例】2000年年8月，由由于擴大經(jīng)經(jīng)營，A公公司從銀行行借款1000萬元存存入公司賬賬戶，償還還期限兩年年。那么此此時此刻AA公司的

54、資資產(chǎn)增加了了100萬萬元，同時時A公司的的負債也增增加1000萬元。22001年年10月，公公司的管理理層認為市市場形勢很很好，決定定繼續(xù)擴大大投資，AA公司的投投資者繼續(xù)續(xù)注入資金金，往公司司再注入1100萬元元。此時此此刻，A公公司的資產(chǎn)產(chǎn)又增加1100萬元元，而且公公司的所有有者權(quán)益也也增加1000萬元。20022年8月，公公司的借款款已到期，AA公司向銀銀行還款1100萬元元，那么資資產(chǎn)會減少少100萬萬元，公司司的債務(wù)也也就減少了了100萬萬元。20002年110月，AA公司的高高層管理者者認為現(xiàn)在在的市場比比較疲軟，決決定減少公公司的投資資。在工商商局變更公公司的注冊冊資本，從從

55、公司的注注冊資本中中依法撤資資100萬萬元。此時時此刻，公公司的資產(chǎn)產(chǎn)會減少1100萬元元，而股東東的財產(chǎn)權(quán)權(quán)利也會減減少1000萬元。也也就是說當當資產(chǎn)增加加時， 負債可能能在增加， 所有者權(quán)權(quán)益也可能能在增加； 當資產(chǎn)產(chǎn)減少時， 負債在減減少， 所所有者權(quán)益益也可能在在減少。其實，在現(xiàn)現(xiàn)實中真實實的情況要要復雜得多多。當資產(chǎn)產(chǎn)增加時，可可能負債在在增加，而而所有者權(quán)權(quán)益在減少少。研究這這三個數(shù)字字的關(guān)系，就就可以基本本上把握企企業(yè)在某個個經(jīng)營時段段中發(fā)生了了哪些重大大變化，也也就可以摸摸清這個企企業(yè)財務(wù)發(fā)發(fā)展變化的的基本方向向。表3-1資產(chǎn)負債債表編制單位：A股份有有限公司20011年12

56、月月31日單位：元元資產(chǎn)年末數(shù)年初數(shù)流動資產(chǎn)：貨幣資金1,8977,2855,6188.79911,7741,8820.773短期投資應(yīng)收票據(jù)636,7710,9917.9906,0655,7599,9322.85應(yīng)收股利應(yīng)收利息應(yīng)收賬款3,1100,6933,4399.801,2055,8033,4044.18其他應(yīng)收款款1,7199,2344,4766.15104,8878,1147.667預(yù)付賬款260,2297,0060.669323,7763,9972.555應(yīng)收補貼款款存貨6,1422,8166,8488.707,4388,1955,3855.65待攤費用13,9220,0000.

57、000待處理流動動資產(chǎn)凈損損失16,5993,8665.44427,3113,9226.388一年內(nèi)到期期的長期債債權(quán)投資其他流動資資產(chǎn)流動資產(chǎn)合合計13,7997,5552,2227.47716,0777,4556,5990.011長期投資：長期股權(quán)投投資179,6689,9921.445179,4437,2261.009長期債權(quán)投投資7,8188,9666.53長期投資合合計179，6689，9921.445187,2256,2227.662固定資產(chǎn)：固定資產(chǎn)原原價2,4977,9188,4666.232,0388,5022,0744.66減：累計折折舊712,2266,5544.1185

58、25,4447,0052.447固定資產(chǎn)凈凈值1,7855,6511,9222.051,5133,0555,0222.19減：固定資資產(chǎn)減值準準備固定資產(chǎn)凈凈額1,7855,6511,9222.051,5133,0555,0222.19工程物資471,6697.448在建工程532,0027,1124.116627,9954,3376.224固定資產(chǎn)清清理245,5508.5571,0466,0455.28固定資產(chǎn)合合計2,3188,3966,2522.262,1422,0555,4433.71無形資產(chǎn)及及其他資產(chǎn)產(chǎn)：無形資產(chǎn)167,5520,0054.443171,0053,8884.887

59、長期待攤費費用43,7220,5442.0884,1344,6155.44其他長期資資產(chǎn)無形資產(chǎn)及及其他資產(chǎn)產(chǎn)合計211,2240,5596.551175,1188,5500.331遞延稅項：遞延稅款借借項資產(chǎn)總計16,5006,8778,9997.69918,5774,1337,7995.122負債及所有有者權(quán)益年末數(shù)年初數(shù)流動負債：短期借款237,9984,2245.0001,1533,0000,0000.00應(yīng)付票據(jù)1,3711,7000,7088.385,0311,6200,4144.05應(yīng)付賬款1,4466,1866,7877.351,1588,4000,4899.12預(yù)收賬款260

60、,3395,3348.333273,6663,2260.995應(yīng)付工資9,8755,5800.00應(yīng)付福利費費137,8878,0063.997112,6667,4409.229應(yīng)付股利2,9700,8188.024,9555,5311.62應(yīng)交稅金-33,1150,4492.557-26,4418,5544.661其他應(yīng)交款款44,4441,2228.06646,7667,0882.177其他應(yīng)付款款55,3990,9448.31173,7667,4666.044預(yù)提費用905,4455.555587,7774.772預(yù)計負債一年內(nèi)到期期的長期負負債30,0000,0000.0009,875