會計的作用及存貨管理

1、會 計第一章 總論一、會計的的三個作用用1、向向企業(yè)外部部提供會計計信息：有有助于有關關各方（投投資者、債債權人、政政府部門）了了解企業(yè)財財務狀況、經(jīng)營成果果和現(xiàn)金流流量，并據(jù)據(jù)以作出決決策2、向向經(jīng)濟責任任考核工作作提供會計計信息3、向向企業(yè)內(nèi)部部提供會計計信息：有有助于企業(yè)業(yè)內(nèi)部加強強經(jīng)濟管理理、提高經(jīng)經(jīng)濟效益。二、四個會會計前提 11、會計主主體： 明明確會計主主體的目的的：A、劃劃定經(jīng)濟業(yè)業(yè)務空間范范圍。B、選擇會計計處理立場場。C、區(qū)區(qū)分會計主主體和所有有者的經(jīng)濟濟活動 22、持續(xù)經(jīng)經(jīng)營：歷史史成本、折折舊都是建建立在持續(xù)續(xù)經(jīng)營基礎礎上的。 持持續(xù)經(jīng)營基基本前提，不不適用于破破產(chǎn)清算

2、會會計。如果果判斷企業(yè)業(yè)不會持續(xù)續(xù)經(jīng)營，就就應當改變變會計核算算的原則和和方法，并并在財務會會計報告中中披露。 33、會計分分期：由于于有了會計計期間，才才產(chǎn)生了本本期與非本本期的區(qū)別別；由于有有了本期與與非本期的的區(qū)別，才才產(chǎn)生了權權責發(fā)生制制和收付實實現(xiàn)制，才才使不同類類型的會計計主體有了了記賬的基基準。如下下圖： 44、貨幣計計量 我國國一般企業(yè)業(yè)均以人民民幣為記賬賬本位幣，外外商投資企企業(yè)也可以以采用某一一外國貨幣幣作為記賬賬本位幣。但報表應應折算為人人民幣。三、十三條條會計原則則： 會會計核算的的一般原則則，是進行行會計核算算的指導思思想和衡量量會計工作作成敗的標標準 11、衡量會會

3、計信息質質量的一般般原則 、客觀性性原則：會會計核算要要以實際發(fā)發(fā)生的交易易或事項為為依據(jù)，(沒有強調調合法性)。客觀性性是會計核核算原則的的基本原則則。其余112項原則則的運用，不不能違背客客觀性原則則 、可比性性原則： 要要求會計核核算按國家家統(tǒng)一會計計制度，企企業(yè)間指標標口徑一致致，橫向相相互可比。 *可比性性原則以客客觀性原則則為基礎，不不能過分強強調可比性性而忽略客客觀性。 *可可比性原則則和一貫性性原則的區(qū)區(qū)別在于：可比性原原則強調橫橫向可比，一一貫性原則則強調縱向向可比。 、一貫性性原則： 要要求會計核核算方法前前后各期應應當保持一一致，不得得隨意變更更； 必必要時可以以適當變更

4、更會計程序序和會計處處理方法，不不能因堅持持一貫性原原則而違背背客觀性原原則。變更更條件：AA、法律、法規(guī)要求求；B、更更恰當反映映 、相關性性原則：會會計信息的的有用性，與與決策相關關，以滿足足會計信息息使用者的的需要。 、及時性性原則：要要求企業(yè)的的會計核算算及時進行行，不得提提前或延后后，對資產(chǎn)產(chǎn)負債表日日后事項進進行確認和和披露，就就是為了貫貫徹及時性性原則 、明晰性性原則：是是要求會計計核算和財財務報告應應清晰明了了，便于理理解和利用用 22、確認和和計量的一一般原則 、權責發(fā)生生制原則：凡是當期期已經(jīng)實現(xiàn)現(xiàn)的收入和和已經(jīng)發(fā)生生的或應當當負擔的費費用，不論論款項是否否收付，都都作為本

5、期期收入或費費用；凡不不屬于當期期的收入或或費用，即即使款項在在當期收付付，也不應應當當?shù)钠谄谑杖牖蛸M費用。 、配比原原則：指收收入和對應應的成本費費用應相互互配比，并并在同一會會計期間內(nèi)內(nèi)確認 包包含兩層含含義：因果果配比和時時間配比 、歷史成本本原則：要要求各項資資產(chǎn)在取得得時應當按按照實際成成本計量，一一律不得自自行調整資資產(chǎn)帳面余余額。 、劃分收益益性支出與與資本性支支出原則： 凡只只使本年度度受益的，作作為收益性性支出；使使幾個年度度受益的，作作為資本性性支出。注注意區(qū)分固固定資產(chǎn)后后續(xù)支出中中，改良與與修理的會會計處理差差異 33、起修正正作用的一一般原則 、謹慎原則則：不得多多計

6、資產(chǎn)或或收益、少少計負債或或費用 謹謹慎性原則則的運用，以以存在“不確定因因素”為前提 e.g.A、在會會計核算上上對資產(chǎn)計計提8項減減值準備，但但不得設置置密秘準備備！ B、債務務重組中對對或有收益益和或有支支出的處理理原則。 C、或有有事項的確確認和披露露的相關規(guī)規(guī)定。 D、加速速折舊法計計提折舊 *八項項準備列支支科目： 壞賬準準備管理費費用 存貨跌跌價準備管理費費用 短期投投資跌價準準備投資收收益 長期投投資減值準準備投資收收益 固定資資產(chǎn)減值準準備營業(yè)外外支出 在建工工程減值準準備營業(yè)外外支出 無形資資產(chǎn)減值準準備營業(yè)外外支出 委托貸貸款減值準準備投資收收益 、重要性原原則： 在會計

7、計核算中應應當區(qū)別重重要程度，采采用不同的的核算方式式。重要的的會計事項項應單獨核核算、單獨獨反映；不不重要的會會計事項，可可適當簡化化處理 、實質重于于形式原則則： 按按交易或事事項的經(jīng)濟濟實質進行行會計核算算，不能僅僅根據(jù)法律律形式核算算和反映。三、六大會會計要素1、 資產(chǎn)產(chǎn) 、三個特特征，缺一一不可 AA、直接或或間接地帶帶來經(jīng)濟利利益。 BB、企業(yè)所所擁有、或或企業(yè)所控控制(控制制就是不能能完全擁有有)的 CC、過去的的交易或事事項形成 、資產(chǎn)的的確認標準準：A、符符合資產(chǎn)定定義，B、金額能夠夠可靠地計計量。如果果金額不能能可靠地計計量，即使使符合資產(chǎn)產(chǎn)的定義，滿滿足三個特特征，也不不

8、能確認為為資產(chǎn) 22、負債 兩個個特征：AA、清償會會導致經(jīng)濟濟利益的流流出。B、過去形成成 33、所有者者權益 44、收入 、日常經(jīng)經(jīng)營活動中中產(chǎn)生（只只包括主營營業(yè)務收入入、其它業(yè)業(yè)務收入） 、三種來來源：A、銷售商品品、提供勞勞務；B、讓渡資金金使用權；C、讓渡渡無形資產(chǎn)產(chǎn)使用權。不在列的的如出售無無形資產(chǎn)計計入“營業(yè)外收收入” 、投資收收益問題：是否屬于于收入，不不能簡單一一刀切，應應分具體情情況 A、長長期股權投投資成本法法核算下的的股利收入入、權益法法核算下的的占被投資資公司凈利利潤份額、長期債權權投資獲得得的利息收收入（含折折溢價攤銷銷）：是讓讓渡資產(chǎn)使使用權取得得的收入，因因而

9、歸屬于于收入要素素 B、長長期股權投投資的轉讓讓處置所得得、長期債債權投資的的轉讓處置置所得、營營業(yè)外收入入和補貼收收入：不屬屬于收入要要素 55、費用：要與與當期收入入相配比。 偶發(fā)事件件產(chǎn)生的屬屬于損失，不不屬于費用用，應計入入營業(yè)外支支出（或投投資收益）。 66、利潤：分清清幾個概念念：營業(yè)利利潤、利潤潤總額、凈凈利潤第二章 貨幣資金金及應收項項目一、現(xiàn)金 11、使用范范圍 總總原則：不不能或不便便使用銀行行支付的情情況下使用用，如：支支付給個人人的各種款款項、零星星支出等。 22、現(xiàn)金長長款的處理理 發(fā)發(fā)現(xiàn)長款時時： 借借：現(xiàn)金 貸貸： 待處處理財產(chǎn)損損益一待處處理流動資資產(chǎn)損益 查查

10、明原因 借借：待處理理財產(chǎn)損益益一待處理理流動資產(chǎn)產(chǎn)損益 貸貸：其它應應付款一應應付現(xiàn)金溢溢余 （應應收支付給給有關人員員和單位的的） 營營業(yè)外收入入一現(xiàn)金溢溢余 （無無法查明的的部分，經(jīng)經(jīng)批準后核核消） 33、現(xiàn)金短短款的處理理 發(fā)發(fā)現(xiàn)短款時時： 借借：待處理理財產(chǎn)損益益一待處理理流動資產(chǎn)產(chǎn)損益 貸貸：現(xiàn)金 查查明原因 借借：其它應應收款一應應收現(xiàn)金短短缺款 （應應收責任人人賠償?shù)牟坎糠郑?其其它應收款款一應保險險賠款 （應應收保險公公司賠償?shù)牡牟糠郑?管管理費用一一現(xiàn)金短缺缺 （無法查查明的部分分，經(jīng)批準準后核消） 貸貸：待處理理財產(chǎn)損益益一待處理理流動資產(chǎn)產(chǎn)損益 *現(xiàn)金短缺缺：大多數(shù)數(shù)是

11、因企業(yè)業(yè)管理不善善而形成，所所以列入“管理費用用”開支； *現(xiàn)金溢余余：和企業(yè)業(yè)的管理水水平高低無無關，純粹粹偶然“利得”，所以計計入“營業(yè)外收收入”。 44、備用金金的兩種核核算方法 、在 “其它應收收款”科目核算算 、專設 “備用金”科目 拔拔款時： 借借：備用金金 貸貸：現(xiàn)金 日日常支出時時，不再通通過“備用金”科目： 借借：管理費費用等 貸貸：現(xiàn)金 收收回時： 借借：現(xiàn)金 貸貸：備用金金二、銀行存存款 11、銀行匯匯票：適用用：先收款款、后發(fā)貨貨或錢貨兩兩清的商品品交易。付付款期限：1個月。 22、銀行本本票：見票票即付。付付款期限22個月。 33、商業(yè)匯匯票(期限限：同交易易雙方商定

12、定，最長不不超過6個個月)，可可貼現(xiàn)。 、商業(yè)承承兌匯票：非銀行付付款人承兌兌：這年頭頭，誰敢收收商業(yè)承兌兌匯票啊 、銀行承承兌匯票：開戶人簽簽發(fā)，銀行行承兌，手手續(xù)費萬分分之五。 44、支票：同城結算算，付款期期限：100天 55、信用卡卡 66、匯兌：異地結算算，分信匯匯、電匯兩兩種。 77、委托收收款：適用用收取電費費、電話費費等公用事事業(yè)費款項項 88、異地托托收承付：(必須是是商品交易易)托收起起點：1萬萬元，新華華書店系統(tǒng)統(tǒng)起點為11000元元。 拒拒付理由： 、未達成成托收承付付結算方式式協(xié)議的 、提前或或逾期交貨貨的。 、到貨地地址未按合合同。 、代銷、寄銷、賒賒銷。 、驗單付

13、付款，貨物物與合同不不符，或驗驗貨單與貨貨物不符。 、驗貨付付款，貨物物與合同或或發(fā)貨單不不符的。 、貨款已已經(jīng)支付或或計算錯誤誤的款項。 99、信用證證：國際結結算方式，僅僅限于商品品交易。 110、貨幣幣資金的控控制：職責責分工、交交易分開、內(nèi)部稽核核、定期輪輪崗。 111、存放放銀行的存存款，如果果因銀行破破產(chǎn)發(fā)生損損失，應將將損失計入入“營業(yè)外支支出”。三、其它貨貨幣資金 指：已已經(jīng)指定了了特定用途途的銀行存存款，改個個科目名稱稱而已，本本質上還是是銀行存著著的款。 11、外埠存存款：外地地臨時或零零星采購時時，匯往采采購地開立立存款專戶戶的款項。 匯匯出時： 借借：其他貨貨幣資金外埠

14、存款款 貸貸：銀行存存款 采采購時： 借借：商品采采購等 貸貸：其他貨貨幣資金外埠存款款 將將多余的資資金轉回時時： 借借：銀行存存款 貸貸：其他貨貨幣資金 22、銀行匯匯票存款 使使用會計科科目： “其他貨幣幣資金銀行匯票票存款” 33、銀行本本票存款 44、信用卡卡存款“其他貨幣幣資金銀行匯票票存款” 55、信用證證保證金存存款 66、存出投投資款 在“其他貨幣幣資金存出投資資款”，而不是是在“其它應收收款”反映。四、應收票票據(jù) 11、概念：僅限于收收到的商業(yè)業(yè)匯票，包包括銀行承承兌匯票和和商業(yè)承兌兌匯票。 22、計價 、不帶息息的應收票票據(jù)：按面面值 、帶息的的應收票據(jù)據(jù)：（中期期和年末

15、才才計價）面面值計提提的利息 、到期不不能收回的的：按賬面面余額轉入入應收賬款款，不再計計息 、不對應應收票據(jù)計計提壞賬準準備?。ǘ惗惙ń衲臧窗磿嬛贫榷葓?zhí)行了，以以前年會計計與稅法壞壞帳準備的的計提基數(shù)數(shù)不一樣，還還得分別記記，今年好好了，一樣樣了） *到期收收不回時，轉轉入應收賬賬款，就可可以計入提提壞賬準備備的基數(shù)了了，當然了了，這時就就不再是應應收票據(jù)計計提壞賬準準備的問題題了。 33、核算 、收到時時： 借借：應收票票據(jù) 1000 貸貸：主營業(yè)業(yè)務收入等等 100 、期末計計息時：（“期”并非專指一個月，它是指中期，可以是月、季、半年、年） 借借：應收票票據(jù) 2 貸貸：財務費費用 2

16、 、到期收收回時： 借借：銀行存存款等 1044 貸貸：應收票票據(jù) 1102 財財務費用 22 、到期收收不回時： 借借：應收賬賬款 1004 貸貸：應收票票據(jù) 1102 財財務費用 22 、尚未到到期，但是是可以確認認到期收不不回時：不不再補計利利息，以前前提了多少少就算多少少，目前賬賬面價值全全部轉入應應收帳款(這是不是是謹慎原則則的運用啊啊) 借借：應收賬賬款 1002 貸貸：應收票票據(jù) 1102 44、應收票票據(jù)的轉讓讓 借借：物資采采購 1104 (到期票面面利息) 貸貸：應收票票據(jù) 1102 (目前賬面面價值) 財財務費用 22 (提足足到期利息息) 55、貼現(xiàn)：貼現(xiàn)息到期值貼現(xiàn)率

17、貼現(xiàn)期 、貼現(xiàn)時時： 借借：銀行存存款 96(貼現(xiàn)所得得款) 財財務費用 8(貼現(xiàn)現(xiàn)息) 貸貸：應收票票據(jù) 1022(目前賬賬面價值) 財財務費用 2(提提足到期利利息) 、到期承承兌人未支支付時： 借借：應收賬賬款 1044 貸貸：銀行存存款 1004 、到期承承兌人未支支付、本單單位賬面余余額不足時時： 借：應收收賬款 1044 貸：短期期借款 1004五、應收賬賬款 11、商業(yè)折折扣：應收收賬款應按按扣除商業(yè)業(yè)折扣后的的實際售價價確認 22、現(xiàn)金折折扣：（要要求按總價價法處理） 、購銷業(yè)業(yè)務發(fā)生時時： 借借：應收賬賬款 1100 貸貸：主營業(yè)業(yè)務收入等等 100 、實際發(fā)發(fā)生現(xiàn)金折折扣時

18、： 借借：銀行存存款 98 財財務費用 22 貸貸：應收賬賬款 1100 *原則：以發(fā)票價價為準 33、賬務處處理： 借：應收收賬款 1200 貸：主營營業(yè)務收入入 1000 應交稅金金應交增值值稅(銷) 177 銀行存款款 33(代墊運運費等)六、壞賬 11、壞賬損損失的確認認 有有確鑿證據(jù)據(jù)表明(如如：撤消、破產(chǎn)、資資不抵債、現(xiàn)流嚴重重不足等)應收款項項確實無法法收回時，經(jīng)經(jīng)股東大會會等類似權權力機構批批準，作為為壞賬損失失。 22、計提壞壞賬準備時時應注意的的幾個問題題： 、除有確確鑿證據(jù)表表明(如：撤消、破破產(chǎn)、資不不抵債、現(xiàn)現(xiàn)流嚴重不不足、嚴重重自然災害害、3年以以上的等)應收款項項

19、不能或收收回可能性性不大外，以以下情況不不得全額計計提壞賬準準備： AA、當年發(fā)發(fā)生的 BB、計劃債債務重組的的 CC、與關聯(lián)聯(lián)方發(fā)生的的（可以提提，但不能能全提） DD、其它已已逾期、但但無確鑿證證據(jù)表明不不能收回的的 、預付賬賬款轉來“其它應收收款”的，提 、應收票票據(jù)在未轉轉入“應收賬款款”之前的，不不能提 、會計計與稅稅法壞帳帳準備計提提基數(shù)的區(qū)區(qū)別： AA、會計：“應收賬款款”+“其它應收收款”科目余額額，不論是是否購銷活活動形成 BB、稅法：“應收賬款款”+“應收票據(jù)據(jù)”科目余額額，僅限于于購銷活動動形成的 33、壞賬損損失的核算算： 、壞賬損損失核算有有兩種方法法：備抵法法和直接

20、轉轉銷法，我我國現(xiàn)行會會計制度規(guī)規(guī)定：必須須使用備抵抵法（金融融保險業(yè)例例外） 、對本年年應提壞賬賬準備金額額的理解(以百分比比法為例)：不管現(xiàn)現(xiàn)在“壞賬準備備”科目余額額是多少，在在期末必須須把余額調調整為：“期末應收收款項余額額比例”。 比如如年初“壞賬準備備”科目余額額是3000，本年末末應收款項項余額為1100,0000,那那么本年應應這樣做： 借：管管理費用 2000 貸：壞壞賬準備 200（補補足5000） 、估計壞壞賬損失的的方法： AA、應收款款項余額百百分比法：期末應應收款項余余額比例壞壞賬準備貸貸方余額 BB、賬齡分分析法 a. 收到償償還部分債債務后剩余余的應收賬賬款，不

21、應應改變其賬賬齡。 b. 存在多多筆應收賬賬款，且各各自賬齡不不同時，應應逐筆認定定 c. 無法逐逐筆認定的的，按先發(fā)發(fā)生先收回回原則確定定 CC、賒銷百百分比法：本年賒賒銷總額相應比例例注意，這這種方法的的壞帳準備備是累加計計算的，與與余額百分分比法的多多退少補是是不一樣的的。 DD、個別認認定法： a. 不是對對每一項應應收賬款逐逐一進行個個別認定，而而是在采用用余額百分分比法、賬賬齡分析法法等方法計計提壞賬準準備時，可可以視具體體情況對某某項應收賬賬款采用個個別認定法法。 b. 運用個個別認定法法的應收賬賬款應從用用其他方法法計提壞賬賬準備的應應收賬款中中剔除 44、在會計計核算上應應注

22、意以下下兩個問題題： AA、已確認認并已轉銷銷的壞賬損損失，如果果以后又收收回，應及及時借記和和貸記該項項應收賬款款科目，而而不應直接接從銀行存存款科目轉轉入壞賬準準備科目。 BB、收回的的已作為壞壞賬核銷的的應收賬款款，應貸記記“壞帳準備備”科目，而而不直接沖沖減“管理費用用”。 55、壞賬準準備的核算算要注意： 、如果壞壞賬的核算算方法由直直接轉銷法法改為為備備抵法，應應按會計政政策變更處處理；如果果在備抵法法下，估計計壞賬損失失的方法由由應收賬款款余額百分分比法改為為賬齡分析析法等，應應按會計估估計變更進進行會計處處理，這一一點要特別別注意。 、計提壞壞賬準備的的基數(shù)是應應收賬款和和其他

23、應收收款；應收收票據(jù)到期期未收回，轉轉入應收賬賬款后可計計提壞賬準準備；預付付賬款不符符合其性質質，轉入其其他應收款款后，可計計提壞賬準準備； 、壞賬準準備的計提提方法，余余額百分比比法使用較較多，賬齡齡分析法較較準確。337頁例99說明了壞壞賬準備如如何計提，如如何沖銷，如如何補提，一一定要搞透透；其他七七大準備一一個道理，比比照著做，可可以提高學學習效率。七、預付賬賬款 11、一般應應專設“預付賬款款”科目核算算，對于預預付賬款不不多的企業(yè)業(yè)，可記入入“應付賬款款”科目，但但編表時必必須將“預付賬款款”單獨列示示。 22、不計提提壞賬準備備，如有確確鑿證據(jù)表表明預付賬賬款已經(jīng)不不符合預付付

24、性質，或或無望收到到貨物時，應應轉入 “其它應收收款預付賬款款轉入”科目。計計提壞賬準準備八、其它應應收款 核核算范圍其其他應收款款是除應收收票據(jù)、應應收賬款、預付賬款款以外的應應收和暫付付的款項第三章 存 貨貨一、核算范范圍：根據(jù)據(jù)用途分兩兩類 11、為銷售售而儲存的的有形資產(chǎn)產(chǎn)，如商品品、產(chǎn)成品品、在產(chǎn)品品、半成品品等。 22、為耗用用而儲存的的有形資產(chǎn)產(chǎn)，如原材材料、包裝裝物、低值值易耗品、備品備件件等。二、存貨的的確認條件件 11、首要條條件：符合合資產(chǎn)定義義。 回顧一一下吧：資資產(chǎn)定義：A、直接接或間接地地帶來經(jīng)濟濟利益；BB、企業(yè)所所擁有、或或企業(yè)所控控制；C、過去的交交易或事項項

25、形成 22、其次要要同時符合合存貨的兩兩個確認條條件： 、包含的的經(jīng)濟利益益很可能流流入企業(yè) 、成本能能夠可靠地地計量。 33、幾個容容易混淆的的幾個概念念： 、工程物物資、特種種儲備物資資、專項儲儲備資產(chǎn)不不是企業(yè)的的存貨。 、購貨約約定：不符符合存貨的的確認條件件，不算。 、受托代代銷商品：也不是企企業(yè)的存貨貨。屬于“在庫不作作為存貨”。但是，委委托方、受受托方都作作入存貨賬賬，作存貨貨管理。 補充充（了解）鄭鄭慶華：受受托方的處處理 借借：受托代代銷商品 貸貸：代銷商商品款 在在編制資產(chǎn)產(chǎn)負債表時時，受托代代銷商品作作為存貨的的增項，代代銷商品款款作為存貨貨的減項，同同時增減相相同金額，

26、對對存貨金額額的影響為為零。這是是很特殊的的處理方法法。 再如如符合收入入確認條件件但尚未發(fā)發(fā)出的商品品也不屬于于企業(yè)的存存貨。 、受托加加工物資：不是企業(yè)業(yè)的存貨 、在途商商品問題：主要看所所有權的轉轉移，屬于于“不在庫作作為存貨”。 因尚未未符合收入入確認條件件的發(fā)出商商品也屬于于企業(yè)的存存貨。三、取得存存貨：（按按實際成本本核算） 適適用：規(guī)模模小、品種種少、采購購少。 11、購入（以以原材料為為例）： 注注意幾點：a.不管管什么現(xiàn)金金折扣、商商業(yè)折扣等等亂七八糟糟的，簡單單一點：按按開票價 b. 運運輸費、裝裝卸費、保保險費、包包裝費、運運輸途中合合理損耗、入庫前挑挑選整理費費：要區(qū)分

27、分：工業(yè)企企業(yè)可以計計入存貨成成本，商業(yè)業(yè)企業(yè)不行行。做題時時記得運費費要扣掉抵抵扣的進項項稅金。 c. 稅稅金：有消消費稅、資資源稅、關關稅，小規(guī)規(guī)模納稅人人還有進項項稅 d.損耗耗的會計處處理：區(qū)分分正常損耗耗與非正常常損耗，分分別處理。正常損耗耗的，計入入存貨成本本；非正常常損耗的，除除不計入存存貨成本外外，還有一一個進項稅稅不能抵扣扣的問題按規(guī)定應計計入存貨成成本的。 、發(fā)票與與材料同時時到： 借：原材料 1000 應交交稅金增值稅(進項) 177 貸：銀行存款款 1117 、發(fā)票先先到， 借：在途物資資 100 應交交稅金增值稅(進項) 177 貸：銀行存款款 1117 *如果果有運

28、費：對于工業(yè)業(yè)企業(yè)，入入庫前發(fā)生生的費用應應計入購貨貨成本；對于商品流流通企業(yè)，入入庫前發(fā)生生的費用不不計入購貨貨成本，應應計入當期期損益 借：在途物資資 9.3 應交交稅金增值稅(進項) 0.77 貸：銀行存款款 100 材料后到到 借：原材料 1099.3 貸：在途物資資 109.3 、材料先先到、發(fā)票票后到：先先不入賬，待待發(fā)票到時時再正式入入賬；如果果月末發(fā)票票還沒有到到，需暫估估處理，下下月初紅字字沖回。 借：原原材料（暫暫估價） 貸：應應付賬款暫估應付付賬款 22、自制(入賬價值值采購成成本加工工成本其其他成本) 借：原材材料 貸：生產(chǎn)產(chǎn)成本 *外外購貨物中中發(fā)生損耗耗的處理、合理

29、損損耗是無法法避免且可可以提前預預計到的損損失，計入入存貨的成成本。、非合理理損耗是企企業(yè)管理不不善的表現(xiàn)現(xiàn)，應將其其計入管理理費用。 *如如果制造費費用科目期期末出現(xiàn)余余額，在資資產(chǎn)負債表表中列入“存貨”項目 33、委托加加工物資：按實際耗耗用的原材材料、半成成品成本以以及加工費費、運雜費費、保險費費、和按規(guī)規(guī)定計入成成本的稅金金入賬 、拔付加加工物資時時： 借：委托托加工物資資 11000 貸：原材材料 10000 、支付加加工費、增增值稅時： 借：委委托加工物物資 800 應交稅稅金增值稅(進項) 136 貸：銀銀行存款 9366 、支付消消費稅(看看清計算方方法，消費費稅與增值值稅計算

30、基基礎相同)： A、收回回委托加工工物資后直直接用于銷銷售的： 借：委托托加工物資資 200(（100008800）/(1消消費稅率)稅率) 貸：銀行行存款 200 B、收回回委托加工工物資后用用于再生產(chǎn)產(chǎn)的： 借：應應交稅金應交消費費稅 2000 貸：銀銀行存款 2200 *消費費稅的計算算是個難點點，一定要要理解。各各科之間的的內(nèi)在聯(lián)系系越來越強強，這也是是為了增強強CPA們們的執(zhí)業(yè)水水平，避免免紙上談兵兵。（可到到去htttp:/downnloadd.esnnai.ccom/去去下載我整整理的從從厚變薄CCPA考試試教材20004紀念念版-稅法法，第三三章是消費費稅，有詳詳細講解） 、收

31、回時時： 借：庫存存商品(或或：原材料料) 貸：委托托加工物資資 (轉平平) 44、投資者者投入：具具體由投資資各方認可可，開發(fā)票票后才可抵抵扣項稅。 借：原材材料 1000 應交稅金金增值稅(進項) 17 貸：股本本（非股份份企業(yè)為“實收資本本”） 1117 55、接受捐捐贈(20004新變變化：捐贈贈問題全書書涉及多個個知識點，重重點關注一一下) 確認價值值優(yōu)先順序序：A、有有關憑據(jù)上上標明的金金額+相關關稅費 B、同類或類類似存貨的的市場價格格估計的金金額+相關關稅費； C、或者該存存貨的預計計未來現(xiàn)金金流量。(終值，不不是現(xiàn)值) 受受贈時： 借：原材料 貸：銀行存款款（實際支支付的相關

32、關稅費） 待轉轉資產(chǎn)價值值 年年底： 借：待轉資產(chǎn)產(chǎn)價值 貸：資本公積積接受非非貨幣性性性資產(chǎn)捐贈贈準備 應交交稅金應應交所得稅稅 66、接受債債務人以非非現(xiàn)金資產(chǎn)產(chǎn)抵債方式式取得或以以應收款項項換入的存存貨： 應收收債權的賬賬面價值可抵扣的的進項稅相關稅費費。涉及補補價的，按按以下規(guī)定定： 、收到補補價的：債權的賬賬面價值可抵扣的的進項稅相關稅費費補價 、支付補補價的：債權的賬賬面價值可抵扣的的進項稅相關稅費費補價 77、以非貨貨幣性交易易換入的存存貨： 換換出資產(chǎn)的的賬面價值值可抵扣扣的進項稅稅相關稅稅費。涉及及補價的，按按以下規(guī)定定： 、收到補補價：換出出資產(chǎn)賬面面價值可可抵進項稅稅相關

33、稅稅費應確確認的收益益補價 、支付補補價：，換換出資產(chǎn)賬賬面價值可抵進項項稅相關關稅費補補價 88、盤盈的的存貨：按按相同或同同類存貨的的市場價格格作為實際際成本 、發(fā)現(xiàn)時時： 借借：原材料料或庫存商商品等 貸貸：待處理理財產(chǎn)損溢溢待處理理流動資產(chǎn)產(chǎn)損溢 、經(jīng)有關關部門批準準后 借借：待處理理財產(chǎn)損溢溢待處理理流動資產(chǎn)產(chǎn)損溢 貸貸：管理費費用四、發(fā)出存存貨的計價價方法 11、個別計計價法：成成本比較合合理、準確確，實務操操作工作量量大，適用用于貴重物物品 22、先進先先出法：物物價上漲時時，會高估估當期利潤潤和存貨價價值；反之之 33、加權平平均法： 存存貨單位成成本月月初結存金金額（本月各各

34、批收貨的的實際單位位成本本月各批批收貨的數(shù)數(shù)量）（月初結結存數(shù)量本月各批批收貨數(shù)量量之和） 本本月發(fā)出存存貨成本本月發(fā)存存貨數(shù)量存貨單位位成本 月月末庫存存存貨成本月末庫存存存貨數(shù)量量存貨單位位成本 44、移動平平均法：購購進一次存存貨，計算算一次加權權平均成本本 存存貨加權單單價（原原有存貨成成本本批批收貨的實實際成本）（原有的存貨數(shù)量本次收貨數(shù)量） 本本批發(fā)貨成成本本批批發(fā)貨數(shù)量量存貨加權權成本 55、后進先先出法：在在物價持續(xù)續(xù)上漲時期期，使當期期成本升高高，利潤降降低，可以以減少通貨貨膨脹對企企業(yè)帶來的的不利影響響，這也是是會計實務務中實行穩(wěn)穩(wěn)健原則的的方法之一一五、發(fā)出存存貨的核算算

35、（實際成成本法） 1、領用用原材料 借：生產(chǎn)成本本(期間費費用、在建建工程等) 貸貸：原材料料 *如果用于于在建工程程、職工福福利等項目目，對應的的增值稅進進項稅要轉轉出 借借：在建工工程(應付付福利費等等) 貸貸：應交稅金金應交增值值稅（進項項轉出） 2、出售售原材料：計入“其它業(yè)務務收入” 3、發(fā)出出包裝物的的核算 、生產(chǎn)領領用：同原原材料處理理 借借：生產(chǎn)成成本 貸貸：包裝物物 、隨同產(chǎn)產(chǎn)品出售 借借：營業(yè)費費用 (不單獨計計價時) 其其它業(yè)務支支出 (單獨計價價時) 貸貸：包裝物物 、出租、出借 AA、第一次次領用新包包裝物時，一一次性攤銷銷完畢，退退回、再出出租出借時時，不作處處理。

36、出租租、出借金金額較大時時可分期攤攤銷 借：其它業(yè)務務支出 (出租時時) 營業(yè)業(yè)費用 (出借時時) 貸：包裝物 BB、收到租租金，計入入 “其它業(yè)務務收入” CC、收到出出租、出借借押金，記記入 “其它應付付款” DD、逾期末末退包裝物物，沒收押押金， 借借：其它應應付款 貸貸：其它業(yè)業(yè)務收入 應應交稅金應交增值值稅(銷項項) *如果要要交消費稅稅（視所包包裝的產(chǎn)品品而定，例例如：煙、酒） 借借：其它業(yè)業(yè)務支出 貸貸：應交稅稅金一應交交消費稅 EE、報廢時時， 借借：原材料料 貸貸：其它業(yè)業(yè)務支出 (出租租時) 營營業(yè)費用 (出借借時) 4、低值值易耗品的的攤銷方法法 、一次攤攤銷法：領領用時

37、計入入期間費用用 、五五攤攤銷法：領領用時先攤攤一半，報報廢時再攤攤一半 、分次攤攤銷法：按按使用次數(shù)數(shù)分攤六、商品流流通企業(yè)發(fā)發(fā)出存貨的的方法 1、毛利利率法(主主要適用于于商業(yè)批發(fā)發(fā)企業(yè)) 根根據(jù)本期銷銷售凈額乘乘以上期實實際（或本本月計劃）毛毛利率匡算算本期銷售售毛利，并并計算發(fā)出出存貨成本本，和期末末結存 銷銷售凈額銷售收入入銷售退退回與折扣扣 毛毛利率銷銷售毛利銷售凈額額100 銷銷售毛利銷售凈額額毛利率 銷銷售成本銷售凈額額銷售毛毛利 期期末存貨成成本期初初存貨成本本本期購購入成本本期銷售售成本 *注意意該法在每每季度的最最后一個月月，應按照照其它計價價方法（如如：最后進進價法），

38、先先計算月末末存貨成本本，然后倒倒擠該季度度的銷售成成本， 再再計算第三三個月結轉轉的銷售成成本。 2、零售售價法 (商業(yè)零售售企業(yè)廣泛泛采用)：平進購進進、儲存、銷售按售售價記賬，售售價與進價價的差額通通過“商品進銷銷差價”核算 成本本率（期期初存貨成成本本期期購貨成本本）/（期期初存貨售售價本期期購貨售價價） 期期末存貨成成本期末末存貨售價價總額成本率 本本期銷售成成本期初初存貨成本本本期購購貨成本期末存貨貨成本七、存貨數(shù)數(shù)量的盤存存 1、實地地盤存制：主要優(yōu)點點是簡化存存貨的日常常核算工作作 2、永續(xù)續(xù)盤存制：優(yōu)點是有有利于加強強對存貨的的管理 3、存貨貨盤盈盤虧虧的處理 、通過“待處理

39、財財產(chǎn)損溢”核算，注注意，此科科目在結帳帳前必須轉轉平。兩種種情況： A、如果果已經(jīng)董事事會等類似似權力機構構批準，轉轉入損益等等，不用披披露； B、如果果未經(jīng)董事事會等類似似權力機構構批準，會會計應先自自行處理，轉轉入損益等等，同時在在附注中披披露；如果果次年批準準的結果與與自行處理理不一致，則則要調整次次年的年初初數(shù)。 、存貨盤盤盈 借借：原材料料(包裝物物等) 貸貸：待處理理財產(chǎn)損溢溢-待處處理流動資資產(chǎn)損溢 盤盤盈的存貨貨，通常是是由收發(fā)計計量或計算算上的差錯錯所造成的的，可沖減減管理費用用 借借：待處理理財產(chǎn)損溢溢-待處處理流動資資產(chǎn)損溢 貸貸：管理費費用 、對于購購進的存貨貨發(fā)生非

40、正正常損失引引起盤虧存存貨應負擔擔的增值稅稅 借借：待處理理財產(chǎn)損溢溢-待處處理流動資資產(chǎn)損溢 貸貸：應交稅稅金-應應交增值稅稅（進項稅稅額轉出） 因因自然災害害或意外事事故造成的的凈損失經(jīng)經(jīng)批準應計計入“營業(yè)外支支出”。八、存貨的的期末計價價 11、基本公公式 可變現(xiàn)凈凈值存貨貨估計售價價至完工估估計將發(fā)生生的成本估計銷售售費用相關稅金金 存存貨跌價準準備應按單單個項目來來計提， 數(shù)數(shù)量繁多，單單價較低的的存貨可按按存貨類別別計量成本本與可變現(xiàn)現(xiàn)凈值 22、可變現(xiàn)現(xiàn)凈值中估估計售價的的確定： 、為執(zhí)行行銷售合同同或勞務合合同而持有有的存貨，以以合同價作作為可變現(xiàn)現(xiàn)凈值的計計量基礎 、如果持持

41、有存貨多多于銷售合合同定購數(shù)數(shù)量，超出出部分應按按一般售價價作為計量量的基礎。 、沒有合合同約定的的存貨可變變現(xiàn)凈值以以一般銷售售價或原材材料的市場場價作為計計量基礎 33、材料存存貨的期末末計量：*重要出出題點！ 首先判斷斷存貨持有有的目的，待待售還是待待耗，再分分情況計算算可變現(xiàn)凈凈值 、如果是是以備消耗耗的存貨（如如原材料） AA、首先判判斷其生產(chǎn)產(chǎn)的商品或或產(chǎn)成品是是否發(fā)生減減值。如果果未發(fā)生減減值，則說說明該存貨貨（材料）也也不存在減減值，無論論該存貨（材材料）市價價是多少，高高于成本還還是低于成成本，都不不需要確定定其可變現(xiàn)現(xiàn)凈值，該該存貨（材材料）期末末按成本計計價?？梢娨姡詡?/p>

42、消消耗存貨的的可變現(xiàn)凈凈值的計算算，和材料料的市價無無關 B、如果果其生產(chǎn)的的商品或產(chǎn)產(chǎn)成品發(fā)生生減值，則則按如下公公式計算： 可變變現(xiàn)凈值估計售價價估計完完工成本估計銷售售費用及稅稅金 、如果是是以備出售售的存貨（如如商品或產(chǎn)產(chǎn)成品，特特殊情況下下需出售的的材料） 可變變現(xiàn)凈值估計售價價估計銷銷售費用及及稅金 44、計提存存貨跌價準準備的條件件：期末如如果發(fā)現(xiàn)了了以下情況況之一 、市價持持續(xù)下跌，回回升無望； 、企業(yè)使使用該項原原材料生產(chǎn)產(chǎn)的產(chǎn)品的的成本大于于產(chǎn)品的銷銷售價格； 、企業(yè)因因產(chǎn)品更新新?lián)Q代，原原有的庫存存材料已不不適應新產(chǎn)產(chǎn)品需要，而而該原材料料的市場價價格又低于于其賬面價價值

43、； 、因企業(yè)業(yè)所提供的的商品或勞勞務過時或或消費者偏偏好改變而而使市場需需求發(fā)生變變化，導致致市場價格格逐漸下跌跌； 、其他足足以證明該該項存貨實實質上已經(jīng)經(jīng)發(fā)生減值值的情形。 55、計提方方法： 、單項法法 、分類法法 、系列合合并法 *不可以以對存貨整整體計提跌跌價準備 66、存貨跌跌價準備的的計算 每每一會計期期末，比較較存貨成本本與可變現(xiàn)現(xiàn)凈值計算算出來的應應計提的準準備然后與與“存貨跌價價準備”科目進行行比較，若若應提數(shù)大大于已提數(shù)數(shù)，應予以以補提；反反之，應沖沖銷部分已已提數(shù)。 77、存貨跌跌價準備的的賬務處理理 、成本低低于可變現(xiàn)現(xiàn)凈值，不不作賬務處處理。 、可變現(xiàn)現(xiàn)凈值低于于成

44、本，必必須在當期期確認存貨貨跌價損失失 提提取和補提提存貨跌價價損失準備備時： 借借：管理費費用-計計提的存貨貨跌價準備備 貸貸：存貨跌跌價準備 沖回或轉轉銷存貨跌跌價損失，作作相反會計計分錄。處處理方法與與壞賬準備備類似 、已售存存貨計提了了存貨跌價價準備的，應應同時結轉轉存貨跌價價準備，不不是沖銷“主營業(yè)務務成本”科目，而而是通過沖沖銷“管理費用用”科目來實實現(xiàn)。 、因債務務重組、非非貨幣性交交易轉出的的存貨，應應同時存貨貨結轉跌價價準備，但但不沖減當當期管理費費用，按債債務重組和和非貨幣性性交易原則則處理。第四章 投 資一、短期投投資 11、范圍：主要包括括各種證券券投資，如如股票、債債

45、券、基金金 22、特征：與劃分流流動資產(chǎn)和和長期資產(chǎn)產(chǎn)的依據(jù)不不同 、隨時變變現(xiàn)； 、不準備備長期持有有。 33、初始投投資成本 、構成：支付的全全部價款、包括買價價、交易稅稅金、手續(xù)續(xù)費等。 、兩項要要排除在初初始投資成成本外： AA、宣告但但尚未領取取的現(xiàn)金股股利。 BB、已到付付息期，尚尚未領取的的利息。 *未到期期的利息或或股利，包包含在初始始投資成本本中。 44、收到股股利和利息息 、收到上上述AB兩兩項的，沖沖減已記錄錄的應收利利息或應收收股利 借：現(xiàn)現(xiàn)金 貸：應應收股利（或或應收利息息） 、其它情情況下不確確認投資收收益，只沖沖減短期投投資賬面價價值，處置置時才確認認收益。 借借

46、：現(xiàn)金 貸貸：短期投投資 55、期末計計價： 、按成本本與市價孰孰低法，三三種方法： AA、按投資資總體計提提； BB、按投資資類別計提提； CC、按單項項投資計提提 、如果某某項短期投投資占整個個短期投資資10%及及以上，則則必須單項項計提跌價價準備。 、當期應應提的短投投跌價準備備 與壞帳帳準備、存存貨跌價準準備處理原原則相同，八八大準備，全全類似：當當期應提的的短投跌價價準備當當期市價低低于成本的的金額已提數(shù),計入當期期損益 借借：投資收收益計提的短短期投資跌跌價準備 貸貸：短期投投資跌價準準備 66、處置：現(xiàn)在才體體現(xiàn)短投在在整個持有有期間的總總收益 借：現(xiàn)金金 短期投資資跌價準備備(

47、單項計計提時) 貸：短期期投資 投資收益益 *總體體計提或按按類別計提提的跌價準準備，現(xiàn)在在不用管，月月底再一起起調整。二、長期投投資第五章 固定資產(chǎn)產(chǎn)一、固定資資產(chǎn)的概念念 11、為生產(chǎn)產(chǎn)經(jīng)營而持持有 22、使用年年限超過11年 33、單位價價值較高（不不規(guī)定具體體金額了，由由企業(yè)依各各自管理需需要而定！如，過過去非生產(chǎn)產(chǎn)經(jīng)營用固固定資產(chǎn)單單位價值22000元元以上，現(xiàn)現(xiàn)在不講了了）二、固定資資產(chǎn)的取得得： 11、購入：入賬價值值買價相關稅金金直接歸歸屬支出(包裝、運運輸費、安安裝成本等等) AA、不需安安裝的 借：固定定資產(chǎn) 貸：現(xiàn)金金等 *一筆筆款項購入入多項沒有有標價的固固定資產(chǎn)，每每

48、項固定資資產(chǎn)入賬價價值按公允允價值比例例對總成本本進行分配配，以確定定各項固定定資產(chǎn)入賬賬價值 BB、需要安安裝的：建建造該項資資產(chǎn)達到預預定可使用用狀態(tài)前所所發(fā)生的全全部支出，通通過在建工工程核算，然然后轉入固固定資產(chǎn)。 錯錯：在建工工程 貸貸：銀行存存款 借借：在建工工程 原原材料（工工程物資） 應應交稅金一一增值稅（進進項轉出） 應應付工資 借借：固定資資產(chǎn) 貸貸：在建工工程 22、自建：（分為自自營工程和和出包工程程兩種） 、自營工工程：主要要通過“工程物資資”、“在建工程程”兩個科目目 A、在達到預預定可使用用狀態(tài)前發(fā)發(fā)生的試運運行收支凈凈額計入在在建工程成成本 B、報廢或損損毀時,

49、凈凈損失計入入在建工程程成本；非非正常原因因造成的,計營業(yè)外外支出 C、如達到預預定可使用用狀態(tài)尚未未辦理竣工工決算的，應應暫估入賬賬，并計提提折舊；待待竣工決算算，再作調調整。 會計處理理： aa、進料 借：工程物資資專用材料料 貸：現(xiàn)金 bb、購進大大型設備預預付款時 借：工程物資資預付大型型設備款 貸：現(xiàn)金 收到大大型設備時時 借借：工程物物資專用設備備 貸貸：工程物物資預付大型型設備款 cc、領用各各種物資時時： 借借：在建工工程XX工程程 貸貸：工程物物資專用材料料、專用設設備 應應付工資、福利費 原原材料、增增值稅進項項稅轉出 生生產(chǎn)成本輔助生產(chǎn)產(chǎn)成本 dd、交付使使用； 借借：固

50、定資資產(chǎn) 貸貸：在建工工程 、出包工工程：在建建工程各科科目實際上上成為與承承包單位的的往來結算算科目。 AA、企業(yè)按按規(guī)定預付付承包單位位的工程價價款時 借借：在建工工程-工程 貸貸：銀行存存款 BB、工程完完工交付使使用時，按按實際發(fā)生生的全部支支出 借借：固定資資產(chǎn) 貸貸：在建工工程-工程 33、投資投投資者投入入的：投資資各方確認認的價值。如果投資資者投入舊舊的固定資資產(chǎn)，不在在賬面反映映折舊，以以凈值作為為入賬價值值。 借：固固定資產(chǎn) (投資各方方確認價值值) 貸：實實收資本（確確定的出資資額） 資資本公積（差差額） 44、租入的的固定資產(chǎn)產(chǎn) 、經(jīng)營租租入的固定定資產(chǎn)：不不作為固定定

51、資產(chǎn)入賬賬，更不用用提折舊 、融資租租入的固定定資產(chǎn)：（第第十五章講講的夠細的的了） 55、改建、擴建：原原帳面價值值改造支支出變價價收入 66、債務人人以非現(xiàn)金金資產(chǎn)抵債債方式取得得的：（看看十六章） 77、非貨幣幣性交易換換入的：（看看十七章） 88、受贈的的： 、捐贈方方提供憑據(jù)據(jù)的，按憑憑據(jù)標明金金額應支支付的相關關稅費 、捐贈方方?jīng)]有提供供憑據(jù)的 AA、存在活活躍市場的的，市場價價格估計+相關稅費費 BB、不存在在活躍市場場的，按預預計未來現(xiàn)現(xiàn)金流量現(xiàn)現(xiàn)值作為入入賬價值。 、受贈舊舊固定資產(chǎn)產(chǎn)的：按照上述述方法確認認的價值按新舊程程度估計的的價值損耗耗 、會計處處理（同樣樣，不確認認

52、累計折舊舊） 借借：固定資資產(chǎn) 確認價值值各項稅稅費 貸貸：待轉資資產(chǎn)價值待轉受贈贈非現(xiàn)價值值 確確認價值銀行存存款各項項稅費*與所有有受贈處理理方法相同同，年底時時再結轉借：待待轉資產(chǎn)價價值待轉轉受贈非現(xiàn)現(xiàn)價值 貸貸：應交稅稅金應交交所得稅 資資本公積受贈非現(xiàn)現(xiàn)金資產(chǎn)準準備 99、盤盈的的固定資產(chǎn)產(chǎn)，按同類類或類似固固定資產(chǎn)的的市場價格格，減去按按該項資產(chǎn)產(chǎn)的新舊程程度估計的的價值損耗耗后的余額額，作為入入賬價值。 借：固定資產(chǎn)產(chǎn) 貸：待處理財財產(chǎn)損溢 110、無償償調入的：調出單位位的賬面價價值必要要附帶費用用 借借：固定資資產(chǎn) 貸貸：資本公公積三、折舊 11、影響折折舊的因素素 、折舊基

53、基數(shù)；、凈殘值值；、年限；、折舊方方法 22、不提折折舊的兩種種情況（折折舊的范圍圍擴大了），其其它情況都都要提！ 、己提足足折舊繼續(xù)續(xù)使用的固固定資產(chǎn)； 、按規(guī)定定單獨估價價作為固定定資產(chǎn)入賬賬的土地。 33、固定資資產(chǎn)折舊方方法 、年限平平均法 、工作量量法 、年數(shù)總總和法：年年折舊率（預計使使用年限已使用年年限）/預預計使用年年數(shù)總和*注意：在一個折折舊年度內(nèi)內(nèi)（不是會會計年度，區(qū)區(qū)分），每每個月的折折舊額是相相等的，年折舊額額/12個個月 、雙倍余余額遞減法法：不考慮慮固定資產(chǎn)產(chǎn)殘值，因因此在固定定資產(chǎn)折舊舊年限到期期前兩年內(nèi)內(nèi)，應當將將固定資產(chǎn)產(chǎn)凈值扣除除預計凈殘殘值后的余余額平均攤

54、攤銷 注注意：折舊舊方法一經(jīng)經(jīng)確定，不不得隨意變變更。如需需變更，應應在報表附附注中說明明。 44、會計處處理 借借：管理費費用 (管管理部門) 制制造費用 (生產(chǎn)車車間) 其其它業(yè)務支支出 (出出租業(yè)務) 貸貸：累計折折舊 55、應當按按月提折舊舊，當月增增加的固定定，當月不不提折舊，從從下月起計計提折舊；當月減少少的固定資資產(chǎn)，當月月照提折舊舊，從下月月起不提折折舊。固定定資產(chǎn)提足足折舊后，不不管能否繼繼續(xù)使用，均均不再提取取折舊；提提前報廢的的固定資產(chǎn)產(chǎn)，也不補補提折舊。 66、對于折折舊方法改改變，應作作為會計政政策變更。 年限改改變，要區(qū)區(qū)分兩種情情況：首次次執(zhí)行會計計制度，應應采用

55、追溯溯調整法；其它期間間，應采用用未來適用用法核算。（20004新修訂訂） 如果該該固定資產(chǎn)產(chǎn)是生產(chǎn)設設備，由于于折舊金額額通過制造造費用計入入生產(chǎn)成本本，其是否否影響當期期凈利潤應應區(qū)分：生生產(chǎn)出的產(chǎn)產(chǎn)品是否實實現(xiàn)對外銷銷售 77、企業(yè)因因進行大修修理而停用用的固定資資產(chǎn)，應當當照提折舊舊，計提的的折舊應計計入相關成成本費用。企業(yè)為固固定資產(chǎn)進進行更新改改造時，處處于更新改改造過程而而停止使用用的資產(chǎn)，因因已轉入在在建工程，因因此不計提提折舊 88、重申：企業(yè)對未未使用，不不需用的固固定資產(chǎn)也也應計提折折舊，計提提的折舊計計入當期管管理費用（不不含更新改改造和因大大修理停用用的固定資資產(chǎn)）。

56、 *取得舊舊的固定資資產(chǎn)，不再再確認累計計折舊，按按確認的入入賬價值直直接借記固固定資產(chǎn)原原值，并在在尚可使用用年限內(nèi)計計提折舊四、固定資資產(chǎn)處置 11、變賣：(對外銷銷售) 、先轉入入清理： 借：固固定資產(chǎn)清清理 固定資資產(chǎn)減值準準備 累計折折舊 貸：固固定資產(chǎn) 、支付相相關稅費、清理費 借借：固定資資產(chǎn)清理 貸貸：應交稅稅金 現(xiàn)現(xiàn)金 、收到銷銷售價款： 借：銀銀行存款 貸：固固定資產(chǎn)清清理 、收到保保險公司賠賠償 、結轉清清理損益到到本期(營營業(yè)外收支支) 借借或貸：營營業(yè)外支出出 貸或或借：固定定資產(chǎn)清理理 22、對外投投資：(也也走清理了了) 借借：固定資資產(chǎn)清理 累累計折舊 固固定資

57、產(chǎn)減減值準備 貸貸：固定資資產(chǎn) 應應交稅金等等 借借：長期股股權投資 貸貸：固定資資產(chǎn)清理 33、對外捐捐贈：同對對外銷售處處理方法，凈凈扣益計入入營業(yè)外支支出。 44、非現(xiàn)金金資產(chǎn)抵債債，（見第第15章有有詳述） 55、非貨幣幣性交易換換出的固定定資產(chǎn)，（見見第16章章有詳述） 66、無償調調出的，先先轉入清理理，然后 借借：資本公公積一無償償調出固定定資產(chǎn) 貸貸：固定資資產(chǎn)清理 77、盤虧的的：（現(xiàn)在在只剩下盤盤虧這一種種情況，不不通過“固定資產(chǎn)產(chǎn)清理”核算了：以上6種種減少方式式，會計處處理全部都都要通過“固定資產(chǎn)產(chǎn)清理”科目） 借：待待處理財產(chǎn)產(chǎn)損益 固定資資產(chǎn)減值準準備 累計折折舊

58、貸：固固定資產(chǎn) 88、報廢或或者毀損等等原因而發(fā)發(fā)生的固定定資產(chǎn)清理理凈損益，先先通過“固定資產(chǎn)產(chǎn)清理”，然后根根據(jù)凈額計計入當期營營業(yè)外收入入或支出。五、期末計計價先明確確兩個概念念：賬面余額額“固定資產(chǎn)產(chǎn)”科目的金金額賬面價值值“固定資產(chǎn)產(chǎn)”科目的金金額累計計折舊減減值準備 11、固定資資產(chǎn)期末應應按賬面價價值與可收收回金額孰孰低計價，當當可收回金金額低于其其賬面價值值時，應計計提固定資資產(chǎn)減值準準備，固定定資產(chǎn)減值值準備，應應按單項項項目計提。2、固固定資產(chǎn)計計提減值準準備和計提提折舊的順順序是：先先計提折舊舊，再計提提減值準備備。已全額額計提減值值準備的固固定資產(chǎn)，不不再計提折折舊。

59、33、對存在在下列請況況之一的，應應當全額計計提減值準準備：己全全額計提減減值準備的的固定資產(chǎn)產(chǎn)，不再計計提折舊。 、長期閑閑置不用，在在可預見的的未來不會會再使用，且且已無轉讓讓價值的固固定資產(chǎn)； 、由于技技術進步等等原因，己己不可使用用的固定資資產(chǎn)； 、雖然固固定資產(chǎn)尚尚可使用，但但使用后產(chǎn)產(chǎn)生大量不不合格品的的固定資產(chǎn)產(chǎn)； 、已遭毀毀損，以致致于不再具具有使用價價值和轉讓讓價值的固固定資產(chǎn)； 、其他實實質上己經(jīng)經(jīng)不能再給給企業(yè)帶來來經(jīng)濟利益益的固定資資產(chǎn)。 33、會計處處理 提提取時： 借借：營業(yè)外外支出計計提的固定定資產(chǎn)減值值準備 貸貸：固定資資產(chǎn)減值準準備 *重復復：已全額額計提減值

60、值準備的固固定資產(chǎn)，不不再計提折折舊。 若已已提減值準準備的固定定資產(chǎn)價值值又得以恢恢復，應在在原已提的的減值準備備范圍內(nèi)轉轉回 借借：固定資資產(chǎn)減值準準備 貸貸：營業(yè)外外支出計計提的固定定資產(chǎn)減值值準備*20004年新新修訂內(nèi)容容：又加了了一個限制制條件：轉轉回減值準準備后，固固定資產(chǎn)賬賬面價值不不得超過原原在不考慮慮減值情況況下，按原原方法折舊舊至今的賬賬面價值。比較繞口口，做一道道例題就明明白怎么回回事了。 主主要意思是是說，沖回回減值準備備時，同時時要把累計計折舊調正正為不考慮慮減值情況況下的累計計折舊。 借借：固定資資產(chǎn)減值準準備 貸貸： 營業(yè)業(yè)外支出計提的固固定資產(chǎn)減減值準備 累累