醫(yī)藥公司全面預(yù)算管理規(guī)章制度

1、27/29機密全面預(yù)算治理制度西北永康醫(yī)藥股份有限公司目 錄 TOC h z t 標(biāo)題 2,1 第一章 總 則1第二章 組織機構(gòu)3第三章 預(yù)算治理體制和預(yù)算體系4第四章 預(yù)算編制5第五章 預(yù)算的執(zhí)行、操縱與差異分析11第六章 預(yù)算的考核與激勵12第七章 附則14第一章 總 則第一條 全面預(yù)算的概念：全面預(yù)確實是關(guān)于企業(yè)在一定的時期內(nèi)（一般為一年或一個既定期間內(nèi)）各項業(yè)務(wù)活動、財務(wù)表現(xiàn)等方面的總體預(yù)測。它包括經(jīng)營預(yù)算（如成本預(yù)算、開發(fā)預(yù)算、銷售預(yù)算、銷售費用預(yù)算、采購預(yù)算、治理費用預(yù)算、財務(wù)預(yù)算等）和財務(wù)預(yù)算（如投資預(yù)算、資金預(yù)算、可能利潤表、可能資產(chǎn)負(fù)債表等）。全面預(yù)確實是一種治理工具，也是一

2、套系統(tǒng)的治理方法。全面預(yù)算通過合理分配企業(yè)人、財、物等戰(zhàn)略資源協(xié)助企業(yè)實現(xiàn)既定的戰(zhàn)略目標(biāo)，并與相應(yīng)的績效治理配合以監(jiān)控戰(zhàn)略目標(biāo)的實施進(jìn)度，操縱費用支出，并預(yù)測資金需求、利潤和期末財務(wù)狀況等。全面預(yù)算的編制、執(zhí)行與調(diào)整涉及公司的所有部門及要緊人員，包括公司所有的業(yè)務(wù)部門與職能部門，以及所有子公司的各項業(yè)務(wù)活動。第二條 全面預(yù)算的目的及作用全面預(yù)確實是對企業(yè)戰(zhàn)略規(guī)劃的一種正式、量化的表述形式。在遵循企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)的前提下概括了企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)及達(dá)成戰(zhàn)略目標(biāo)的可行步驟。企業(yè)實施全面預(yù)算治理的目的及作用要緊有以下幾個方面：1、預(yù)算與戰(zhàn)略治理：全面預(yù)算能夠細(xì)化公司戰(zhàn)略規(guī)劃和年度經(jīng)營打算，它是對公司整體經(jīng)營活

3、動一系列量化的打算安排，有利于戰(zhàn)略規(guī)劃與年度經(jīng)營打算的監(jiān)控執(zhí)行。通過全面預(yù)算的編制，將有助于公司上下級之間，部門與部門之間的相互交流與溝通，增進(jìn)相互之間的了解，加深部門及職員對公司戰(zhàn)略的理解。全面預(yù)算也為公司的全體職員設(shè)立了一定的行為標(biāo)準(zhǔn)，明確了工作努力的方向，促使其行為符合公司戰(zhàn)略目標(biāo)及預(yù)算的要求。通過編制公司全面預(yù)算，使公司治理層必須認(rèn)真考慮完成經(jīng)營目標(biāo)所需的方法與途徑，并對市場可能出現(xiàn)的變化做好預(yù)備。2、預(yù)算與績效考核：全面預(yù)確實是公司實施績效治理的基礎(chǔ)，是進(jìn)行職員績效考核的要緊依據(jù)，通過預(yù)算與績效治理相結(jié)合，使公司對其部門和職員的考核真正做到“有章可循，有法可依”。3、預(yù)算與資源分配：

4、全面預(yù)算體系中有一部分?jǐn)?shù)據(jù)能夠直接衡量下一年度企業(yè)財務(wù)、實物與人力資源的規(guī)模，能夠用來作為調(diào)度與分配資源的重要依據(jù)之一。全面預(yù)算能夠促進(jìn)公司各類資源的有效配置，提高資源利用效率。4、預(yù)算與風(fēng)險操縱：全面預(yù)確實是公司治理層進(jìn)行事前、事中、事后監(jiān)控的有效工具，通過查找經(jīng)營活動實際結(jié)果與預(yù)算的差距，能夠迅速地發(fā)覺問題并及時采取相應(yīng)的解決措施。通過強化內(nèi)部操縱，降低了公司日常的經(jīng)營風(fēng)險。全面預(yù)算體系中能夠初步揭示企業(yè)下一年度的可能經(jīng)營情況，依照所反映出的預(yù)算結(jié)果，預(yù)測其中的風(fēng)險點所在，并預(yù)先采取某些風(fēng)險操縱的防范措施，從而達(dá)到規(guī)避與化解風(fēng)險的目的。5、預(yù)算與收入提升及成本節(jié)約：通過全面預(yù)算能夠加強對費

5、用支出的操縱，有效降低公司的營運成本。全面預(yù)算體系中包括有關(guān)企業(yè)收入、成本、費用的部分，通過關(guān)于這些因素的預(yù)測，并配合以治理報告與績效獎懲措施，能夠?qū)ο乱荒甓鹊膶嶋H經(jīng)營水平進(jìn)行日常監(jiān)控與決策。當(dāng)公司的收入、成本費用水平偏離預(yù)算時，企業(yè)決策者就能夠依照治理報告中所反映的問題采取必要的治理措施，加以改進(jìn)。而且考慮到收入與成本費用間的配比關(guān)系，全面預(yù)算體系能夠為收入水平增長情況下的成本節(jié)約提供較為精確的可能。第三條 預(yù)算編制的依據(jù)1、國家的有關(guān)方針、政策，國內(nèi)外經(jīng)濟環(huán)境及消費市場進(jìn)展趨勢；2、董事會確定的經(jīng)營進(jìn)展規(guī)劃，時期性經(jīng)營目標(biāo)及經(jīng)營策略；3、過去年度的實際經(jīng)營情況及本年度可能的內(nèi)外部變化因素。

6、第四條 預(yù)算編制的范圍：公司實行全面預(yù)算治理，所有的收支必須納入預(yù)算編制。第五條 預(yù)算編制應(yīng)遵循的原則：遵循合法性、可行性、客觀性、科學(xué)性和經(jīng)濟性原則。第六條 本方法的要緊內(nèi)容包括：預(yù)算組織機構(gòu)、預(yù)算治理體制和預(yù)算體系、預(yù)算編制、預(yù)算的執(zhí)行、操縱與差異分析、預(yù)算的考核與激勵。第七條 全面預(yù)算治理的預(yù)算期要緊分為短期和長期，由此編制的預(yù)算分為短期預(yù)算和長期預(yù)算。短期預(yù)確實是指預(yù)算期為每個會計年度月日至月日的預(yù)算，也稱年度預(yù)算年度預(yù)算通過層層分解，分為季度預(yù)算和月度預(yù)算長期預(yù)確實是指公司以后年的進(jìn)展規(guī)劃性預(yù)算，長期預(yù)確實是制訂短期預(yù)算的重要依據(jù)第八條 本方法適用于成都有限公司各部門及相關(guān)聯(lián)公司。第

7、二章 組織機構(gòu) 第九條 全面預(yù)算治理的組織機構(gòu)包括預(yù)算委員會（中、遠(yuǎn)期規(guī)劃）、財務(wù)部及預(yù)算責(zé)任網(wǎng)絡(luò)。第十條 預(yù)算治理委員會是實施全面預(yù)算治理的最高治理機構(gòu)，以預(yù)算會議的形式審議各項預(yù)算事項。委員會主任由成都仕凱力國際貿(mào)易有限公司總經(jīng)理兼任，常務(wù)委員由主管財務(wù)的副總經(jīng)理兼任，其他委員由各副總經(jīng)理、部門經(jīng)理、財務(wù)經(jīng)理兼任。假如公司章程規(guī)定經(jīng)預(yù)算委員會審定的預(yù)算最后應(yīng)呈請董事會批準(zhǔn)，則按公司章程的規(guī)定辦理。第十一條 預(yù)算委員會的職責(zé)為：1、審定公司預(yù)算、決算治理方法，編制方法及程序；2、審議、確定預(yù)算目標(biāo)；3、負(fù)責(zé)審核公司年度財務(wù)預(yù)、決算報告及中長期財務(wù)規(guī)劃與預(yù)算；4、審定下達(dá)正式預(yù)算；5、研究制定

8、實現(xiàn)預(yù)算治理目標(biāo)的重要措施，并安排落實；6、在預(yù)算編制和執(zhí)行過程中，對部門之間、子公司之間可能發(fā)生或差不多發(fā)生的重大分歧進(jìn)行必要的協(xié)調(diào)；7、定期檢查和分析預(yù)算執(zhí)行情況，聽取財務(wù)部及其他部門的匯報，提出改進(jìn)意見，督促預(yù)算治理目標(biāo)的實現(xiàn)；8、依照預(yù)算執(zhí)行中遇到的問題，及時組織對預(yù)算進(jìn)行調(diào)整；9、審定決算報告，提出獎罰意見 。第十二條 近期（13年內(nèi)），公司總經(jīng)理擁有制定、修訂預(yù)算的最終審批權(quán)。 公司章程另有規(guī)定的從其規(guī)定。第十三條 財務(wù)部預(yù)算職責(zé)為：1、制訂預(yù)算治理方法和政策，報主管財務(wù)的副總經(jīng)理和總經(jīng)理審批；2、傳達(dá)預(yù)算的編制方針、程序，具體指導(dǎo)各部門、子公司預(yù)算的編制；3、分解下達(dá)各項預(yù)算指標(biāo)

9、；4、依照預(yù)算編制方針，對公司各部門、各子公司編制的預(yù)算草案進(jìn)行初步審查、協(xié)調(diào)和平衡，匯總后編制公司的預(yù)算草案，一并報預(yù)算委員會（近期是主管財務(wù)的副總經(jīng)理和總經(jīng)理）審查；5、參加預(yù)算會議，介紹預(yù)算的編制情況，對有關(guān)問題提出質(zhì)詢，同意其他單位（各部門和子公司）質(zhì)詢，明確預(yù)算修改方向，跟蹤預(yù)算的修改，重新匯總；6、在預(yù)算執(zhí)行過程中，監(jiān)督、操縱各部門、分公司的預(yù)算執(zhí)行情況；7、每期預(yù)算執(zhí)行完畢，及時形成預(yù)算執(zhí)行報告和預(yù)算差異分析報告，交預(yù)算委員會（近期是主管財務(wù)的副總經(jīng)理和總經(jīng)理）審議；8、遇有專門情況時，向預(yù)算委員會（近期是主管財務(wù)的副總經(jīng)理和總經(jīng)理）提出預(yù)算修正建議。9、協(xié)助預(yù)算委員會（近期是主

10、管財務(wù)的副總經(jīng)理和總經(jīng)理）協(xié)調(diào)、處理預(yù)算執(zhí)行過程中出現(xiàn)的一些問題。第十四條 預(yù)算責(zé)任網(wǎng)絡(luò)是以企業(yè)的組織機構(gòu)為基礎(chǔ)，依照所承擔(dān)的責(zé)任預(yù)算劃分的，一般分為投資中心、利潤中心以及成本、費用中心，公司為投資中心、利潤中心，各業(yè)務(wù)部門為成本、費用中心，各職能部門為費用中心。第十五條 預(yù)算治理涉及面廣、業(yè)務(wù)交叉點多，各有關(guān)部門必須做到分工協(xié)作、職責(zé)明確、充分溝通、緊密配合。各級預(yù)算單位通過逐級授權(quán)，分解、下達(dá)預(yù)算指標(biāo)，明確各級預(yù)算編制和治理責(zé)任人，形成各級預(yù)算編制和治理的組織體系。第三章 預(yù)算治理體制和預(yù)算體系 第十六條 預(yù)算治理的全過程包括預(yù)算的編制、審核、上報、審批、分解下達(dá)、執(zhí)行、操縱、分析、評價和

11、考核。公司對預(yù)算實行統(tǒng)一打算、分級治理的預(yù)算治理體制。第十七條 統(tǒng)一打算是指公司的年度預(yù)算目標(biāo)實行集中統(tǒng)一的治理原則。分級治理是指各項預(yù)算指標(biāo)由公司統(tǒng)一向各部門和下屬子公司分解、下達(dá)，差不多下達(dá)的預(yù)算指標(biāo)由各部門和下屬子公司負(fù)責(zé)落實。第十八條 公司各部門、下屬子公司要將預(yù)算作為操縱日常經(jīng)營活動和進(jìn)行財務(wù)治理的依據(jù)，切實保證各項預(yù)算指標(biāo)的完成。公司通過季度/年終業(yè)績考核會，檢查預(yù)算指標(biāo)的完成情況。完成或超額完成年度預(yù)算指標(biāo)的部門、下屬子公司，由公司依照有關(guān)規(guī)定對其負(fù)責(zé)人給予表彰和獎勵；對完不成年度預(yù)算指標(biāo)的部門、下屬子公司，依照不同情節(jié)，對該業(yè)務(wù)單元及其要緊負(fù)責(zé)人給予相應(yīng)的處罰，追究其經(jīng)濟或行政

12、責(zé)任。第十九條 本公司以目標(biāo)利潤為編制預(yù)算的動身點，為實現(xiàn)目標(biāo)利潤而編制的各項預(yù)算構(gòu)成了全面預(yù)算治理的預(yù)算體系。要緊包括：公司預(yù)算和子公司預(yù)算。公司預(yù)算要緊包括：公司目標(biāo)利潤、其他業(yè)務(wù)利潤預(yù)算（包括收入和支出）、各部門治理費用預(yù)算、投資預(yù)算（包括短期投資預(yù)算、長期股權(quán)投資、長期債權(quán)投資、其他長期投資、固定資產(chǎn)投資等）、資金預(yù)算（其中包括了財務(wù)費用預(yù)算）、可能利潤表、可能資產(chǎn)負(fù)債表等。項目子公司預(yù)算要緊包括：分解到項目公司的目標(biāo)利潤、項目銷售預(yù)算（由 公司提供）、項目銷售費用預(yù)算（由 公司提供）、開發(fā)成本預(yù)算、存貨預(yù)算、治理費用預(yù)算、固定資產(chǎn)投資預(yù)算、資金預(yù)算（其中包括了財務(wù)費用預(yù)算）、可能利潤

13、表、可能資產(chǎn)負(fù)債表等。第四章 預(yù)算編制 第二十條 預(yù)算編制是實施全面預(yù)算治理的關(guān)鍵環(huán)節(jié)，編制質(zhì)量的高低直接阻礙預(yù)算執(zhí)行結(jié)果。預(yù)算編制要在預(yù)算委員會制定的方針指引下進(jìn)行。第二十一條 預(yù)算編制方針應(yīng)包括但不限于：1）企業(yè)利潤規(guī)劃2）開發(fā)經(jīng)營方針3）部門費用預(yù)算編制方針4）投資與開發(fā)方針5）資本運營方針6）其他基準(zhǔn)（公司費用分?jǐn)偦鶞?zhǔn)、業(yè)績評價基準(zhǔn)等）第二十二條 預(yù)算編制日程年度預(yù)算應(yīng)在預(yù)算上一年度的11月開始著手編制，12月25日全部編制完成。季度預(yù)算應(yīng)在季度開始前15日編制完成。第二十三條 預(yù)算編制流程見附圖。第二十四條 預(yù)算編制職責(zé)（一）母公司各部門預(yù)算編制職責(zé)如下表：部門要緊預(yù)算工作總經(jīng)理辦公

14、室行行政治理部信息資源部人人力資源部計財務(wù)部預(yù)合同部研開發(fā)部工市場部材銷售部目子公司非人員成本治理費用預(yù)算人職員資預(yù)算人員培訓(xùn)費預(yù)算人員招聘費用預(yù)算租賃收入預(yù)算租賃成本費用預(yù)算勞務(wù)費收支預(yù)算資金使用費收入預(yù)算短期投資預(yù)算長期股權(quán)投資預(yù)算子公司資金需求打算長期債權(quán)投資預(yù)算固定資產(chǎn)投資預(yù)算固定資產(chǎn)折舊及維護(hù)保管費預(yù)算現(xiàn)金預(yù)算（包括財務(wù)費用預(yù)算）長期資金預(yù)算（包括財務(wù)費用預(yù)算）可能利潤表可能資產(chǎn)負(fù)債表：表示輔助編制單位：表示要緊編制單位講明：1、所有人員成本由人力資源部依照各部門上報的用人打算編制2、租賃成本費用預(yù)算中：辦公室、廠房的租賃成本費用預(yù)算由財務(wù)部依照公司利潤目標(biāo)、歷史數(shù)據(jù)及物業(yè)公司提供的

15、市場情況預(yù)測和租物使用狀況等資料編制。公司自用樓宇部分租賃成本費用預(yù)算由行政治理部編制。3、長期債權(quán)投資預(yù)算由財務(wù)部依照各公司及其他關(guān)聯(lián)企業(yè)資金需求打算和公司的融資能力編制。資金使用費收入由財務(wù)部依照長期債權(quán)投資預(yù)算和資金使用費率編制。4、短期投資預(yù)算由財務(wù)部依照現(xiàn)金預(yù)算中資金短期溢余編制。5、長期股權(quán)投資預(yù)算由總經(jīng)辦輔助財務(wù)部共同編制。包括投資成本、投資收益等內(nèi)容。6、固定資產(chǎn)投資預(yù)算由行政治理部依照各部門上報的固定資產(chǎn)購置打算匯總編制，并分部門填列固定資產(chǎn)折舊費用預(yù)算由行政治理部依照固定資產(chǎn)原值和折舊率編制，分部門填列包括現(xiàn)有固定資產(chǎn)和可能將購置的固定資產(chǎn)的折舊費。固定資產(chǎn)維修、保管費預(yù)算

16、由行政治理部依照歷史數(shù)據(jù)、各固定資產(chǎn)使用、保管部門的維修打算、市場價格等資料分析編制，并分部門填列。長期資金預(yù)算由財務(wù)部依照各種經(jīng)營預(yù)算、投資預(yù)算編制。8、現(xiàn)金預(yù)算特指一個預(yù)算年度內(nèi)資金的收入、支出、多余或不足、資金的籌集和運用及籌資費用長期資金預(yù)算指一年以上的資金的收入、支出、多余或不足、資金的籌集和運用及籌資費用預(yù)算9、可能利潤表、可能資產(chǎn)負(fù)債表由財務(wù)部依照各種經(jīng)營預(yù)算、投資預(yù)算和現(xiàn)金預(yù)算綜合編制。10、各部門編制的除人員成本以外的治理費用預(yù)算分費用項目詳細(xì)填列。其中不包括固定資產(chǎn)折舊費、固定資產(chǎn)維修費、保養(yǎng)費及固定資產(chǎn)購置費，這三項費用的預(yù)算由行政治理部匯總編制。（二）各部門預(yù)算編制職責(zé)

17、如下表：部門要緊預(yù)算工作總經(jīng)理辦公室行行政治理部信部人人力資源部計財務(wù)部預(yù)合同部開科研開發(fā)部工銷售部材市場部東子公司非人員成本治理費用預(yù)算人職員資預(yù)算人員培訓(xùn)費預(yù)算人員招聘費用預(yù)算銷售收入預(yù)算銷售費用預(yù)算開發(fā)成本費用預(yù)算開發(fā)項目稅費預(yù)算存貨預(yù)算固定資產(chǎn)投資預(yù)算固定資產(chǎn)折舊及維護(hù)保管費預(yù)算資金需求打算現(xiàn)金預(yù)算（包括財務(wù)費用預(yù)算）長期資金預(yù)算（包括財務(wù)費用預(yù)算）可能利潤表可能資產(chǎn)負(fù)債表：表示輔助編制單位：表示要緊編制單位講明：1、所有人員成本由人力資源部依照各部門上報的用人打算編制2、銷售收入、銷售費用預(yù)算由銷售部編制。3、科研開發(fā)成本費用預(yù)算由科研開發(fā)部編制，采購部等單位配合其工作。4、資金需求

18、打算由預(yù)算合同部及財務(wù)部門共同編制。預(yù)算合同部依照項目預(yù)算制定項目資金總需求打算，并按照工程進(jìn)度分解到各預(yù)算期，報財務(wù)部，財務(wù)部據(jù)此及其他資金需求編制總資金需求打算。5、固定資產(chǎn)投資預(yù)算由行政治理部依照各部門上報的固定資產(chǎn)購置打算匯總編制，并分部門填列。固定資產(chǎn)折舊費用預(yù)算由行政治理部依照固定資產(chǎn)原值和折舊率編制，分部門填列包括現(xiàn)有固定資產(chǎn)和可能將購置的固定資產(chǎn)的折舊費。固定資產(chǎn)維修、保管費預(yù)算由行政治理部依照歷史數(shù)據(jù)、各固定資產(chǎn)使用、保管部門的維修打算、市場價格等資料分析編制，并分部門填列。6、現(xiàn)金預(yù)算、長期資金預(yù)算由財務(wù)部依照各種經(jīng)營預(yù)算、固定資產(chǎn)投資預(yù)算及資金需求打算編制。其中公司內(nèi)部借

19、款要依照通過母公司財務(wù)部確認(rèn)的數(shù)額編制，依照公司內(nèi)部資金使用費率和公司內(nèi)部借款金額計算內(nèi)部資金使用費。7、現(xiàn)金預(yù)算特指一個預(yù)算年度內(nèi)資金的收入、支出、多余或不足、資金的籌集和運用及籌資費用長期資金預(yù)算指一年以上的資金的收入、支出、多余或不足、資金的籌集和運用及籌資費用預(yù)算8、可能利潤表、可能資產(chǎn)負(fù)債表由財務(wù)部依照各種經(jīng)營預(yù)算、固定資產(chǎn)投資預(yù)算和現(xiàn)金預(yù)算綜合編制。9、各部門編制的除人員成本以外的治理費用預(yù)算分費用項目詳細(xì)填列。其中不包括固定資產(chǎn)折舊費、固定資產(chǎn)維修費、保養(yǎng)費及固定資產(chǎn)購置費，這三項費用的預(yù)算由行政治理部匯總編制。第二十五條 預(yù)算編制時，公司設(shè)立一定比例的預(yù)備費作為預(yù)算外支出。第二

20、十六條 公司采取自上而下、上下結(jié)合的財務(wù)預(yù)算編制程序。第二十七條 在編制每年的預(yù)算之前，總部財務(wù)部與各部門、下屬子公司在十月底要做好各項預(yù)備工作，包括組織調(diào)查研究，檢查總結(jié)當(dāng)期內(nèi)預(yù)算的執(zhí)行情況，測算有關(guān)指標(biāo)數(shù)據(jù)，研究預(yù)算期進(jìn)展的趨勢等。第二十八條 十一月初總經(jīng)理依照公司進(jìn)展戰(zhàn)略,確定下個預(yù)算年度的各項要緊經(jīng)營指標(biāo)（銷售數(shù)量、銷售收入、成本費用、利潤/利潤率等），將要緊預(yù)算指標(biāo)下達(dá)到各部門及下屬子公司。第二十九條 十一月初公司財務(wù)部制定詳細(xì)的預(yù)算指導(dǎo)文件，在預(yù)算制定程序啟動時下發(fā)到各部門及下屬子公司。第三十條 各部門和下屬子公司在全面分析往常年度各項財務(wù)收支情況的基礎(chǔ)上，以要緊預(yù)算指標(biāo)為指導(dǎo)，結(jié)

21、合預(yù)算年度經(jīng)營環(huán)境的變化和提高內(nèi)部經(jīng)營治理水平的要求，按照務(wù)實的原則，合理測算預(yù)算年度各項財務(wù)收支，編制預(yù)算年度各項預(yù)算。每年12月之前，各部門和下屬子公司將編制好的經(jīng)營預(yù)算 (包括編制講明)上報公司財務(wù)部。第三十一條 財務(wù)部負(fù)責(zé)審核各部門和下屬子公司的預(yù)算并匯總平衡，對預(yù)算目標(biāo)的制定進(jìn)行溝通后，在十二月中旬編制出公司的年度財務(wù)預(yù)算，包括可能利潤表、可能資產(chǎn)負(fù)債表及其他有關(guān)資料。第三十二條 十二月中旬總經(jīng)理組織預(yù)算質(zhì)詢會議審核各部門和下屬公司的財務(wù)預(yù)算。經(jīng)批準(zhǔn)的財務(wù)預(yù)算，于每年的1月份正式下達(dá)到公司職能部門和下屬公司。各責(zé)任單位對下達(dá)的財務(wù)預(yù)算，要認(rèn)真組織落實。第三十三條 預(yù)算質(zhì)詢會議細(xì)則：會

22、前預(yù)備：財務(wù)部提早4-5周下達(dá)公司總體財務(wù)目標(biāo)期望值；財務(wù)部提早3周下達(dá)會議議程以及規(guī)則和材料要求；各單位提早1周預(yù)備好經(jīng)營預(yù)算打算。參加人員：總經(jīng)理、副總經(jīng)理、各部門經(jīng)理和下屬子公司總經(jīng)理、子公司財務(wù)經(jīng)理。召開時刻：上年年底,即12月中旬；一到兩天。要緊議程：總經(jīng)理介紹公司的總體目標(biāo)期望；主管財務(wù)副總經(jīng)理介紹總體財務(wù)目標(biāo)并向各單位初步分解；各單位匯報各自打算，同意與會人員質(zhì)詢，明確修改方向；主管財務(wù)副總經(jīng)理總結(jié)發(fā)言，明確各單位打算修改完成時刻；最后總經(jīng)理宣布閉會。會議規(guī)則：各單位的呈報圖表采納標(biāo)準(zhǔn)格式；質(zhì)詢以及對質(zhì)詢的回承諾以事實和數(shù)據(jù)為基礎(chǔ)；質(zhì)詢對事，不針對人；與會人員對各單位打算有質(zhì)詢權(quán)

23、，總經(jīng)理對修剛要求有最終決定權(quán)。會后事項：財務(wù)部分發(fā)預(yù)算質(zhì)詢會議關(guān)于各單位的預(yù)算修改的要求和時刻表，計財部跟蹤預(yù)算的修改，重新匯總，直至與公司的要求達(dá)成一致。報總經(jīng)理預(yù)算委員會批準(zhǔn)。第五章 預(yù)算的執(zhí)行、操縱與差異分析第三十四條 預(yù)算操縱方法原則上依金額進(jìn)行治理，同時運用項目治理、數(shù)量治理的方法。1、金額治理：從預(yù)算的金額方面進(jìn)行治理。2、項目治理：以預(yù)算的項目進(jìn)行治理。3、數(shù)量治理：對一些預(yù)算項目除進(jìn)行金額治理外，從預(yù)算的數(shù)量方面進(jìn)行治理。第三十五條 在預(yù)算治理過程中，對預(yù)算內(nèi)的項目由部門經(jīng)理、總經(jīng)理進(jìn)行操縱，預(yù)算合同部、財務(wù)部進(jìn)行監(jiān)督、預(yù)算外支出由主管財務(wù)的副總經(jīng)理和總經(jīng)理直接操縱。第三十六

24、條 各部門（包括財務(wù)部、預(yù)算合同部）都要建立全面預(yù)算治理簿（也可依照公司的信息化水平和軟、硬件條件進(jìn)行計算機治理），按預(yù)算項目詳細(xì)記錄預(yù)算額、實際發(fā)生額、差異額、累計預(yù)算額、累計實際發(fā)生額、累計差異額。第三十七條 下達(dá)的預(yù)算目標(biāo)是與業(yè)績考核掛鉤的硬性指標(biāo)，一般情況不得突破。依照預(yù)算執(zhí)行的情況對責(zé)任人進(jìn)行獎懲。第三十八條 費用預(yù)算如遇專門情況確需突破時，必須提出申請，講明緣故，經(jīng)主管財務(wù)的副總經(jīng)理審批納入預(yù)算外支出。如支出金額超過預(yù)備費，必須由預(yù)算委員會（近期是總經(jīng)理）審核批準(zhǔn)。第三十九條 預(yù)算剩余能夠跨月轉(zhuǎn)入使用，但不能跨年度。第四十條 預(yù)算執(zhí)行中由于市場變化或其他專門緣故（如已制定的預(yù)算缺乏

25、科學(xué)性或欠準(zhǔn)確、國家政策變化、全國或世界經(jīng)濟形式惡化等）阻礙預(yù)算發(fā)揮作用時，進(jìn)行預(yù)算修正。第四十一條 當(dāng)一項或幾項因素向著劣勢方向變化，阻礙目標(biāo)利潤的實現(xiàn)時，應(yīng)首先挖掘與目標(biāo)利潤相關(guān)的其他因素的潛力，或采取其他措施來彌補，只有在無法彌補的情況下，才能提出預(yù)算修正申請。第四十二條 預(yù)算修正的權(quán)限與程序預(yù)算的修正權(quán)屬于預(yù)算委員會（近期是總經(jīng)理）和公司董事會。當(dāng)遇到專門情況需要修正預(yù)算時，必須由預(yù)算執(zhí)行單位提出預(yù)算修正分析報告，詳細(xì)講明修正緣故以及今后進(jìn)展趨勢的預(yù)測，提交預(yù)算委員會（近期是總經(jīng)理）審核并報董事會批準(zhǔn)，然后執(zhí)行。假如公司章程中沒有要求修正預(yù)算必須通過董事會批準(zhǔn)，則預(yù)算委員會（近期是總經(jīng)

26、理）有修正預(yù)算的最終裁決權(quán)。第四十三條 預(yù)算的差異分析在預(yù)算執(zhí)行過程中，財務(wù)部要緊是從預(yù)算金額、預(yù)算項目方面進(jìn)行操縱、記錄和監(jiān)督。預(yù)算執(zhí)行過程中，預(yù)算責(zé)任單位要及時檢查、追蹤預(yù)算的執(zhí)行情況，形成預(yù)算差異分析報告，于每月5日將上月預(yù)算差異分析報告交財務(wù)部。財務(wù)部依照自己的記錄與各部門的預(yù)算差異報告進(jìn)行核對，改正錯記、漏記，確定差異產(chǎn)生的緣故，最后由打算財務(wù)部形成總預(yù)算差異分析報告，交預(yù)算委員會（近期是總經(jīng)理），為預(yù)算委員會（近期是總經(jīng)理）對整個預(yù)算的執(zhí)行進(jìn)行動態(tài)操縱提供資料依據(jù)第四十四條 預(yù)算差異分析報告應(yīng)有以下內(nèi)容：1、預(yù)算額、本期實際發(fā)生額、本期差異額、累計預(yù)算額、累計實際發(fā)生額、累計差異額；2、對差異額進(jìn)行的分析；3、產(chǎn)生不利差異的緣故、責(zé)任歸屬、改進(jìn)措施以及形成有利差異的緣故和今后進(jìn)行鞏固、推廣的建議。第六章 預(yù)算的考核與激勵第四十五條 預(yù)算的考核具有兩層含義：一是對全面預(yù)算治理系統(tǒng)進(jìn)行考核評價，即對企業(yè)經(jīng)營業(yè)績進(jìn)行評價；二是對預(yù)算執(zhí)行者的考核評價。預(yù)算考核是發(fā)揮預(yù)算約束與激勵作用的必要措施，通過預(yù)算目標(biāo)的細(xì)化分解與激勵措施的付諸實施，達(dá)到引導(dǎo)公司每一位職員向公司戰(zhàn)略目標(biāo)方向努力的效果。第四十六條 預(yù)算考核是對預(yù)算執(zhí)行效果的一個認(rèn)可過程?？己藨?yīng)遵循以下原則：目標(biāo)原則：以預(yù)算目標(biāo)為基準(zhǔn)，按預(yù)算完成情況評價預(yù)算執(zhí)行者的業(yè)績；激勵原則：預(yù)算目標(biāo)是對預(yù)算執(zhí)行者業(yè)績