金融演示文稿

1、 金融企業(yè)會計劉海英電話mail：第一章 總論 第一節(jié) 金融企業(yè)與金融企業(yè)會計一、金融 是指貨幣資金的融通，是金融機構通過存款，貸款，匯兌，租賃，貼現(xiàn)，保險和證券等業(yè)務活動實現(xiàn)的經(jīng)濟活動。二、金融機構金融機構中央銀行政策性銀行商業(yè)銀行保險公司證券公司信托投資公司 租賃公司 財務公司基金管理公司等國家開發(fā)銀行中國進出口銀行中國農(nóng)業(yè)發(fā)展銀行建設銀行、農(nóng)業(yè)銀行、中國銀行、工商銀行、交通銀行、華夏銀行、光大銀行、中信實業(yè)銀行、招商銀行、深圳發(fā)展銀行等。銀行金融機構非銀行金融機構中央銀行特點：不辦理普通銀行業(yè)務，不以營利為目的。職能：發(fā)行的銀行政府的銀行銀行的銀行管理金融的銀行

2、政策性銀行是政策金融機構，一般由政府創(chuàng)立，參股或保證，不以營利為目的，為貫徹和配合政府的宏觀經(jīng)濟政策，在特定的業(yè)務領域內從事金融活動的金融機構。政策性銀行主要扶持商業(yè)銀行不愿涉足的特定產(chǎn)業(yè)的發(fā)展。國家開發(fā)銀行：主要辦理政策性國家重點建設（包括基本建設和技術改造）的貸款。目前，貸款集中向國家“兩基一支”（基礎設施、基礎產(chǎn)業(yè)、支柱產(chǎn)業(yè)） 領域的重點項目和重點發(fā)展的地區(qū)傾斜，重點支持煤電油運等“瓶頸”領域。農(nóng)業(yè)發(fā)展銀行：主要承擔國家糧、棉、油儲備和農(nóng)副產(chǎn)品合同收購、農(nóng)業(yè)開發(fā)等業(yè)務中的政策性貸款， 以及代理財政支農(nóng)資金的撥付和監(jiān)督使用。中國進出口信貸銀行：主要為大型機電成套設備進出口提供買方信貸和賣方

3、信貸，辦理貼息、出口信用擔保等業(yè)務。 商業(yè)銀行 是現(xiàn)代金融體系的主體，是依照公司法設立的以吸收存款、發(fā)放貸款、辦理結算等金融業(yè)務來獲取利潤的企業(yè)法人。商業(yè)銀行經(jīng)營范圍中華人民共和國商業(yè)銀行法第三條 商業(yè)銀行可以經(jīng)營下列部分或者全部業(yè)務： （一）吸收公眾存款； （二）發(fā)放短期、中期和長期貸款； （三）辦理國內外結算； （四）辦理票據(jù)承兌與貼現(xiàn)；（五）發(fā)行金融債券；（六）代理發(fā)行、代理兌付、承銷政府債券；（七）買賣政府債券、金融債券；（八）從事同業(yè)拆借； （九）買賣、代理買賣外匯；（十）從事銀行卡業(yè)務；（十一）提供信用證服務及擔保；（十二）代理收付款項及代理保險業(yè)務； （十三）提供保管箱服務；（十

4、四）經(jīng)國務院銀行業(yè)監(jiān)督管理機構批準的其他業(yè)務。商業(yè)銀行經(jīng)營原則：商業(yè)銀行以“安全性、流動性、盈利性”為經(jīng)營原則，實行“自主經(jīng)營，自擔風險，自負盈虧、自我約束”。安全性：是指商業(yè)銀行盡量避免經(jīng)營風險、保證信貸資金安全的要求。流動性：是指商業(yè)銀行在資產(chǎn)無損失的狀態(tài)下迅速變現(xiàn)的能力。盈利性：是指商業(yè)銀行獲得利潤的能力。商業(yè)銀行業(yè)務負債業(yè)務資產(chǎn)業(yè)務表外業(yè)務（廣義）吸收存款活期定期儲蓄同業(yè)拆借央行借款發(fā)行債券現(xiàn)金貸款貼現(xiàn)證券投資中間業(yè)務信用證承兌代收信托結算表外業(yè)務租賃 保險公司 是指經(jīng)保險監(jiān)督管理機構批準設立，并依法登記注冊的經(jīng)營保險業(yè)務的企業(yè) 保險公司的業(yè)務范圍（一）財產(chǎn)保險公司，包括財產(chǎn)損失保險、

5、責任保險、信用保險等保險業(yè)務；（二）人身保險業(yè)務，包括人壽保險、健康保險、意外傷害保險等保險業(yè)務。 同一保險人不得同時兼營財產(chǎn)保險業(yè)務和人身保險業(yè)務；但是，經(jīng)營財產(chǎn)保險業(yè)務的保險公司經(jīng)保監(jiān)會核定，可以經(jīng)營短期健康保險業(yè)務和意外傷害保險業(yè)務。 證券公司 是指依照公司法規(guī)定和經(jīng)國務院證券監(jiān)督管理機構審查批準的從事證券經(jīng)營業(yè)務的有限責任公司或者股份有限公司,是連接證券市場和投資人的橋梁和紐帶。 證券公司經(jīng)營范圍 中華人民共和國證券法第一百一十九、一百二十九、一百三十條 國家對證券公司實行分類管理，分為綜合類證券公司和經(jīng)紀類證券公司，并由國務院證券監(jiān)督管理機構按照其分類頒發(fā)業(yè)務許可證。綜合類證券公司可

6、以經(jīng)營下列證券業(yè)務：證券經(jīng)紀業(yè)務；證券自營業(yè)務；證券承銷業(yè)務；經(jīng)國務院證券監(jiān)督管理機構核定的其他證券業(yè)務。經(jīng)紀類證券公司只允許專門從事證券經(jīng)紀業(yè)務。 我國證券市場逐漸在發(fā)揮著優(yōu)化資源配置、推動經(jīng)濟結構調整、信息收集、企業(yè)監(jiān)控和聚資的功能。信托投資公司信托投資公司是指依法成立，主要經(jīng)營信托業(yè)務的金融監(jiān)管。信托就是信任委托,是指委托人（法人或自然人）基于對受托人（信托投資公司或信托銀行等）的信任，將其財產(chǎn)權委托給受托人，由受托人按委托人的意愿以自己的名義，為受益人（即享受信托利益的人?？梢允俏腥嘶蛑付ǖ钠渌耍┑睦婊蛘咛囟康?，進行管理或者處分的行為.體現(xiàn)出“受人之托，代人理 財”的實質。 基

7、金管理公司是依據(jù)法律、法規(guī)和基金契約對基金發(fā)起設立與經(jīng)營管理的專業(yè)性金融機構?；鸬陌l(fā)展經(jīng)歷了從封閉式基金到封閉式和開放式基金共存階段。隨著金融市場的成熟與金融自由化的深入，開放式基金將成為我國基金業(yè)發(fā)展的主流。租賃公司是從事租賃業(yè)務的金融企業(yè)。按照租賃業(yè)務的性質劃分，租賃業(yè)務分為融資租賃和經(jīng)營性租賃兩種。期貨公司是專門從事期貨經(jīng)營的金融企業(yè)。財務公司是指以加強企業(yè)集團資金集中管理和提高企業(yè)集團資金使用效率為目的，為企業(yè)集團成員單位提供財務管理服務的非銀行金融機構。三、金融企業(yè)金融機構銀行金融機構非銀行金融機構中央銀行政策性銀行 商業(yè)銀行保險公司證券公司信托投資公司 租賃公司 財務公司基金管理

8、公司等金融企業(yè)金融企業(yè)是以商業(yè)銀行為主體，包括信用社（或合作銀行）。信托投資公司、租賃公司、證券公司、財務公司以及投資基金管理公司等在內的多種組織形式的行業(yè)群體。 金融企業(yè)會計是以貨幣為主要計量單位，采用會計的專門方法，對金融企業(yè)的經(jīng)營活動過程進行準確、完整、連續(xù)、綜合的核算和監(jiān)督，為企業(yè)經(jīng)營者及有關方面提供財務狀況和經(jīng)營成果等會計信息的一種管理活動。四、金融企業(yè)會計（一）金融企業(yè)會計基本理論 1、會計基本假設與一般原則的回顧 會計基本假設： 1) 會計主體假設 2) 持續(xù)經(jīng)營假設 3）會計分期假設 4）貨幣計量假設四、金融企業(yè)會計核算的基礎和會計信息質量要求 1、客觀性原則 2、相關性原則

9、3、可比性原則 4、及時性原則 5、明晰性原則 6、謹慎性原則 7、重要性原則 8、實質重于形式原則權責發(fā)生制原則 金融企業(yè)的會計核算應當以權責發(fā)生制為基礎，“ 凡是當期已經(jīng)實現(xiàn)的收入和已經(jīng)發(fā)生或應當負擔的費用，不論款項是否收付，都應當作為當期的收入和費用；凡是不屬于當期的收入和費用， 即使款項已在當期收付，也不應當作為當期的收入和費用” 。(二)金融企業(yè)會計的基本要素1、資產(chǎn) 銀行業(yè)的主要資產(chǎn)：庫存現(xiàn)金、貸款、存放款項、拆放同業(yè)、貼現(xiàn)、投資、各種應收款、固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)等。證券業(yè)的主要資產(chǎn)：自營證券、結算備付金、承銷證券、代理兌付證券、買入返售證券、投資、各種應收款、固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)等。

10、保險業(yè)的主要資產(chǎn)：應收保費、應收分?？?、預付賠款、存出保證金、固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)等。信托資產(chǎn)：客戶貸款、投資、拆出資金、買入返售證券、買入返售信貸資產(chǎn)、各種應收款、固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)等。 2、負債銀行業(yè)的主要負債：存款、同業(yè)存入及拆入、發(fā)行債券、應付利息、向中央銀行借款、各種應付款等。證券業(yè)的主要負債：短、長期借款、拆入資金、代買賣證券款、代兌付債券款、承銷證券款、賣出回購證券款、應付債券、各種應付款等。保險業(yè)的主要負債：應付款項（傭金、手續(xù)費、分?？睢侗艏t利等）、未決賠款準備金、未到期責任準備金、長期責任準備金、壽險責任準備金、長期健康險責任準備金、保險保障基金、存入分保準備金、預收保

11、費、存入保證金、保戶儲金等。信托負債：應付款項（利息、受托人報酬、受益人收益、托管費）、賣出回購證券款、賣出回購信貸資產(chǎn)款等。3、所有者權益 銀行業(yè)的所有者權益：實收資本、盈余公積、資本公積、未分配利潤、一般風險準備。證券業(yè)的所有者權益：實收資本、盈余公積、資本公積、未分配利潤、一般風險準備。保險業(yè)的所有者權益：實收資本、盈余公積、資本公積、未分配利潤、一般風險準備。信托（受益人）權益：實收資本、資本公積、未分配利潤、一般風險準備。 4、收入銀行業(yè)的收入：利息收入、金融企業(yè)往來收入、手續(xù)費及傭金收入、投資收益、匯兌收益、其他營業(yè)收入。信托收入：利息收入、投資收益、租賃收入、其他收入。證券業(yè)收入

12、：手續(xù)費及傭金收入、自營證券差價收入、證券發(fā)行差價收入、受托投資管理收益、利息收入、金融企業(yè)往來收入、買入返售證券收入、匯兌收益、其他業(yè)務收入等。保險業(yè)收入：保費收入、分保費收入、攤回分保賠款、攤回分保費用 5、費用銀行業(yè)費用：利息支出、金融企業(yè)往來支出、手續(xù)費支出、匯兌損失、其他營業(yè)支出、營業(yè)費用、營業(yè)稅金及附加、資產(chǎn)減值損失（提取準備金）等。信托費用:營業(yè)費用、營業(yè)稅金及附加、資產(chǎn)減值損失等.證券業(yè)費用：手續(xù)費支出、利息支出、金融企業(yè)往來支出、賣出回購證券支出、營業(yè)費用、營業(yè)稅金及附加、其他業(yè)務支出、資產(chǎn)減值損失等等。 保險業(yè)費用:手續(xù)費支出、傭金支出、利息支出、金融企業(yè)往來支出、賣出回購

13、證券支出、營業(yè)費用、營業(yè)稅金及附加、資產(chǎn)減值損失、賠款支出等。6、利潤 收入費用利潤資產(chǎn)-負債=所有者權益商業(yè)銀行資產(chǎn)負債表資產(chǎn)項目負債項目現(xiàn)金存款存放央行款項同業(yè)存款存放同業(yè)同業(yè)拆放拆放同業(yè)借入款項貸款匯出匯款減：呆賬準備應付款項應收款項其他負債投資負債合計減：不良資產(chǎn)處置損失專項準備所有者權益項目固定資產(chǎn)凈值實收資本 在建工程資本公積其他資產(chǎn)盈余公積未分配利潤資產(chǎn)總計負債及所有者權益合計第二節(jié) 基本核算方法 基本核算方法是金融企業(yè)會計核算方法的基礎和賬務處理的基本程序，是金融企業(yè)會計核算所必須遵循的基本要求和規(guī)定，是各項業(yè)務處理方法的共性和概括。 主要包括會計科目的設置、記賬方法的運用、會

14、計憑證的編制、賬務組織與賬務處理、會計報表體系與編制等。會計科目一、會計科目的設置資產(chǎn)類會計科目；負債類會計科目；所有者權益類會計科目；資產(chǎn)負債共同類科目；損益類會計科目。1、表內科目會計科目一、會計科目的設置或有事項或承諾；保管債券單證財產(chǎn)登記。2、表外科目二、 記賬方法（一）我國銀行會計記賬方法的歷史簡介1、1949年末第一次全國銀行會計工作會議上決定沿用舊中國的借貸記賬法2、1951開始采用收付記賬法（借改收，貸改付）3、1953年引進蘇聯(lián)核算方法后，又改為借貸記賬法4、1965年年底召開的全國銀行會計出納工作會議，決定改為收付記賬法（借改付，貸改收）5、1979年采用資金收付記賬法6、

15、1993年7月1日全國統(tǒng)一采用借貸記賬法（二）記賬原理復式記賬原理（三）記賬符號（四）記賬規(guī)則有借必有貸，借貸必相等資金變化的四種情況資產(chǎn)負債資產(chǎn)負債（五）試算平衡總額直接平衡借貸記賬法的應用1、三和公司開出現(xiàn)金支票，從開戶銀行支取備用現(xiàn)金26000元。借：吸收存款-活期存款-三和公司 26 000 貸：庫存現(xiàn)金 26 0002、三和公司向商業(yè)銀行申請流動資金貸款一筆，金額180000元，期限3個月，年利率5.22%，經(jīng)批準辦理貸款發(fā)放手續(xù)。借：貸款-短期貸款-三和公司 180 000 貸：吸收存款-活期存款 -三和公司 180 0003、商業(yè)銀行于資產(chǎn)負債表日提取貸款利息收入89156.18

16、元。借：應收利息 89 156.18 貸：利息收入 89 156.184、商業(yè)銀行支付現(xiàn)金12800元，收兌黃金一份。借：貴金屬 12 800 貸：庫存現(xiàn)金 12 8005、商業(yè)銀行收到開戶單位三和公司簽發(fā)的轉賬支票一張，金額36000元，向另一開戶單位大發(fā)公司支付購貨款，款項轉入收款單位賬戶。借：吸收存款-活期存款 -三和公司 36 000 貸：吸收存款-活期存款 -大發(fā)公司 36 0006、經(jīng)批準，商業(yè)銀行將資本公積80000元轉增資本金。借：資本公積 80 000 貸：實收資本 80 000表外科目的單式記賬法以“收入”、“付出”作為記賬符號，當表外科目涉及的業(yè)務事項發(fā)生或增加時，計收入

17、；銷賬或減少時記付出。余額表示結存或尚未結清的業(yè)務事項。某商業(yè)銀行受理客戶張夏代保管有價單證，票面金額50萬元，以按規(guī)定辦理各種手續(xù)。收入：代保管有價值品 -張夏 500 000張夏到期提取代保管有價單證時，銷賬付出：代保管有價值品 -張夏 500 000例題：某商業(yè)銀行支行200年月日發(fā)生下列業(yè)務（假設各單位均在同一支行開戶）：1、紡織公司向某商店購買電器，貨款645600元辦理轉賬。2、上海閥門廠申請短期貸款200000元，同意貸款。3、大名百貨公司提取差旅費現(xiàn)金8000元。4、長治自行車行歸還貸款60000元，辦理轉賬。5、儲戶李明持已到期的一年期定期存款存單，本金10000元，利息36

18、0元，要求全部轉存活期儲蓄存款。6、友誼商店交來銷售收入款現(xiàn)金150660元。7、本支行第三季度結算利息，其中：A、B、C三公司貸款利息各為12000元、20000元、32500元，辦理轉賬。8、本日收兌黃金若干，支付現(xiàn)金86500元。實務題資料：商業(yè)銀行某支行當日發(fā)生下列業(yè)務：（1）開戶單位華聯(lián)商廈交存現(xiàn)金200000元。（2）向開戶單位宏遠公司發(fā)放6個月的貸款500000元，轉入存款賬戶（3）本行向人民銀行送交現(xiàn)金300000元（4）某儲戶來行支取活期儲蓄存款5000元（5）宏遠公司向華聯(lián)商廈支付貨款80000元編制會計分錄答案:（1）借：庫存現(xiàn)金 200000 貸：吸收存款-活期存款 -華聯(lián)商廈 200000（2）借：貸款- 短期貸款 -宏遠公司 500000 貸：吸收存款-活期存款 -宏遠公司 500000（3）借：存放中央銀行款項 300000 貸：庫存現(xiàn)金 300000（4）借：吸收存款-活期儲蓄存款 5000 貸：庫存現(xiàn)金 5000（5）借：吸收存款-活期存款-宏遠公司 80000 貸：吸收存款-活期存款-華夏商廈 80000第三節(jié) 會計憑證會計憑證是記錄銀行各項業(yè)務