項(xiàng)目二財(cái)務(wù)預(yù)算

1、2021/8/30 星期一1項(xiàng)目二 財(cái)務(wù)預(yù)算 corporation finance 2021/8/30 星期一2項(xiàng)目二 財(cái)務(wù)預(yù)算 學(xué)習(xí)目標(biāo) 學(xué)習(xí)情境 任務(wù)分析 項(xiàng)目綜述 拓展項(xiàng)目 實(shí)訓(xùn)項(xiàng)目 2021/8/30 星期一3學(xué)習(xí)目標(biāo)學(xué)習(xí)目標(biāo) 知識(shí)目標(biāo) 1.明確現(xiàn)金預(yù)算和預(yù)計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表的編制依據(jù)。 2.熟悉現(xiàn)金預(yù)算和預(yù)計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表的編制程序。 3.掌握現(xiàn)金預(yù)算表、預(yù)計(jì)資產(chǎn)負(fù)債表與利潤(rùn)表的編制方法。 技能目標(biāo) 1.能夠根據(jù)收付實(shí)現(xiàn)制，正確無誤地完成現(xiàn)金預(yù)算的編制。 2.能夠以現(xiàn)金預(yù)算為基礎(chǔ)，根據(jù)現(xiàn)金預(yù)算與預(yù)計(jì)會(huì)計(jì)報(bào)表之間關(guān)系，編制預(yù)計(jì)資產(chǎn)報(bào)表。2021/8/30 星期一4學(xué)習(xí)情境 2009年1月1日，王先

2、生的“東方科技有限責(zé)任公司”終于成立了。該公司主要生產(chǎn)保健品，根據(jù)銷售部門的市場(chǎng)調(diào)查和預(yù)測(cè)，公司計(jì)劃2009年度的保健品100 000件，預(yù)計(jì)售價(jià)20元。銷售款當(dāng)季收回70%，期初應(yīng)收賬款為90 000元，預(yù)計(jì)單位變動(dòng)性銷售與管理費(fèi)用為1.8元，預(yù)計(jì)廣告費(fèi)全年120 000元，經(jīng)理年薪為144 000元，保險(xiǎn)費(fèi)支付39 650元，預(yù)計(jì)財(cái)務(wù)費(fèi)用18 150元。假設(shè)為實(shí)現(xiàn)預(yù)計(jì)的銷售量，生產(chǎn)部門需要生產(chǎn)多少數(shù)量的產(chǎn)品，財(cái)務(wù)部門企業(yè)需要籌集多少流動(dòng)資金用于支付直接和間接費(fèi)用，若實(shí)現(xiàn)了預(yù)計(jì)的銷售量企業(yè)能獲取多少利潤(rùn)，為了實(shí)現(xiàn)這些目標(biāo)，我們需要編制財(cái)務(wù)預(yù)算。 2021/8/30 星期一5任務(wù)分析任務(wù)一 任

3、務(wù)二 編制現(xiàn)金流量表下面，在介紹各項(xiàng)任務(wù)必備知識(shí)和理論的基礎(chǔ)上，按工作過程實(shí)施各項(xiàng)任務(wù)的操作。編制預(yù)計(jì)會(huì)計(jì)報(bào)表2021/8/30 星期一6任務(wù)一：編制現(xiàn)金預(yù)算子任務(wù)1：編制銷售預(yù)算表子任務(wù)2：編制生產(chǎn)預(yù)算表子任務(wù)3：編制直接材料消耗及采購預(yù)算子任務(wù)4：編制直接人工預(yù)算子任務(wù)5：編制制造費(fèi)用預(yù)算子任務(wù)6：編制產(chǎn)品生產(chǎn)成本預(yù)算子任務(wù)7：編制銷售及管理費(fèi)用預(yù)算子任務(wù)8：編制現(xiàn)金預(yù)算表2021/8/30 星期一7 請(qǐng)同學(xué)們思考一下，為什么編制現(xiàn)金預(yù)算的第一步先要編制銷售預(yù)算？子任務(wù)1：?jiǎn)栴}思考2021/8/30 星期一8必備知識(shí)1.現(xiàn)金預(yù)算的概念 現(xiàn)金預(yù)算又稱為現(xiàn)金收支預(yù)算，是反映預(yù)算期企業(yè)全部現(xiàn)金收

4、入和全部現(xiàn)金支出的預(yù)算。完整的現(xiàn)金預(yù)算，一般包括以下四個(gè)組成部分： （1）現(xiàn)金收入 （2）現(xiàn)金支出 （3）現(xiàn)金收支差額 （4）資金的籌集與運(yùn)用2021/8/30 星期一9必備知識(shí)Image Info www.wizdata.co.kr - Note to customers : This image has been licensed to be used within this PowerPoint template only. You may not extract the image for any other use. 2.現(xiàn)金預(yù)算的編制流程 現(xiàn)金預(yù)算的編制，要以其它各項(xiàng)預(yù)算為基礎(chǔ)，或

5、者說其它預(yù)算在編制時(shí)要為現(xiàn)金預(yù)算做好數(shù)據(jù)準(zhǔn)備。下面分別介紹各項(xiàng)預(yù)算的編制，為現(xiàn)金預(yù)算的編制提供數(shù)據(jù)以及編制依據(jù)。 編制銷售預(yù)算表是編制現(xiàn)金預(yù)算的第一步，在銷售預(yù)算表中每一季度預(yù)計(jì)銷售量是企業(yè)各個(gè)季度目標(biāo)銷售量，預(yù)計(jì)單位售價(jià)可以根據(jù)以往市場(chǎng)價(jià)格制定。銷售預(yù)算是規(guī)定企業(yè)預(yù)算期內(nèi)銷售目標(biāo)和實(shí)施計(jì)劃的一種業(yè)務(wù)預(yù)算。銷售預(yù)算是整個(gè)預(yù)算的編制起點(diǎn)，其它預(yù)算的編制都以銷售預(yù)算作為基礎(chǔ)。通過市場(chǎng)預(yù)測(cè)預(yù)計(jì)銷售量和單價(jià)后，便可根據(jù)產(chǎn)品的品種、數(shù)量、未來可能的價(jià)格確定預(yù)期銷售收入，并根據(jù)預(yù)算期現(xiàn)銷收入與回收賒銷貨款的可能情況反映現(xiàn)金收入，以便為編制現(xiàn)金收支預(yù)算提供信息。2021/8/30 星期一10任務(wù)處理Step

6、 2根據(jù)學(xué)習(xí)情境所給資料，編制銷售預(yù)算表步驟1：根據(jù)市場(chǎng)預(yù)測(cè)，計(jì)算預(yù)計(jì)各季度的銷售收入項(xiàng) 目第一季度第二季度第三季度第四季度合計(jì)預(yù)計(jì)銷售量(件)10 00030 00040 00020 000100 000預(yù)計(jì)單位售價(jià)(元/件)2020202020銷售收入200 000600 000800 000400 0002 000 0002021/8/30 星期一11任務(wù)處理Step 2步驟2：按賒銷比例，計(jì)算預(yù)計(jì)各季度的現(xiàn)金收入表2-2 東方有限公司2009年度預(yù)計(jì)現(xiàn)金收入表 單位：元項(xiàng) 目本期銷售額現(xiàn) 金 收 入第一季度第二季度第三季度第四季度合計(jì)期初數(shù)90 00090 000 90 000第一季度

7、200 000140 00060 000 200 000第二季度600 000420 000180 000600 000第三季度800 000560 000240 000800 000第四季度400 000280 000280 000期末數(shù)(120 000)120 000合 計(jì)1 970 000230 000480 000740 000520 0001 970 0002021/8/30 星期一12任務(wù)處理步驟3：計(jì)算現(xiàn)金收入的期末數(shù)期末數(shù)=400 000280 000=120 000（元）2021/8/30 星期一13“邊學(xué)邊練”，樂趣無窮！ 依據(jù)上例，假設(shè)銷售收入在本季收到現(xiàn)金70%，其余賒

8、銷在下季度收賬，期初數(shù)為90 000元，預(yù)計(jì)銷售環(huán)節(jié)稅金為銷售收入的12%，當(dāng)季用現(xiàn)金完稅，要求編制銷售預(yù)算。邊學(xué)邊練邊學(xué)邊練2021/8/30 星期一14 請(qǐng)同學(xué)們思考企業(yè)的生產(chǎn)數(shù)量能否和銷售數(shù)量相一致？如果不一致，其原因是什么？子任務(wù)2：?jiǎn)栴}思考2021/8/30 星期一15必備知識(shí)生產(chǎn)預(yù)算的涵義生產(chǎn)預(yù)算主要是編制是預(yù)算期內(nèi)產(chǎn)品生產(chǎn)數(shù)量及品種構(gòu)成的預(yù)算。按照“以銷定產(chǎn)”的原則，根據(jù)上述東方公司銷售預(yù)算表各季度預(yù)計(jì)銷售量，給定期末存貨量，來制定企業(yè)本期生產(chǎn)量。通常，企業(yè)的生產(chǎn)和銷售不能做到“同步”，生產(chǎn)數(shù)量除了滿足銷售數(shù)量外，還需要設(shè)置一定的存貨，以保證能在發(fā)生意外需求時(shí)按時(shí)供貨，并可均衡生

9、產(chǎn)，節(jié)省趕工的額外開支。預(yù)計(jì)生產(chǎn)量可用下列公式計(jì)算：預(yù)計(jì)生產(chǎn)量=預(yù)計(jì)銷售量+預(yù)計(jì)期末存貨量-預(yù)計(jì)期初存貨量2021/8/30 星期一16任務(wù)處理假設(shè)，東方有限公司希望能在每季末保持相當(dāng)于下季度銷售量20%的期末存貨，各季度預(yù)計(jì)的期初存貨即為上季末預(yù)計(jì)的期末存貨，期初存貨為2 000件，年末預(yù)計(jì)的產(chǎn)成品存貨為3 000件。東方有限公司2009年生產(chǎn)預(yù)算見表2-3：表2-3 東方有限公司2009年度生產(chǎn)預(yù)算表 單位:件項(xiàng) 目第一季度第二季度第三季度第四季度全年合計(jì)預(yù)計(jì)銷售量10 00030 00040 00020 000100 000加:期末存貨6 0008 0004 0003 0003 000合

10、 計(jì)16 00038 00044 00023 000103 000減:期初存貨2 0006 0008 0004 0002 000預(yù)計(jì)生產(chǎn)量14 00032 00036 00019 000101 0002021/8/30 星期一17必備知識(shí)生產(chǎn)預(yù)算的涵義生產(chǎn)預(yù)算主要是編制是預(yù)算期內(nèi)產(chǎn)品生產(chǎn)數(shù)量及品種構(gòu)成的預(yù)算。按照“以銷定產(chǎn)”的原則，根據(jù)上述東方公司銷售預(yù)算表各季度預(yù)計(jì)銷售量，給定期末存貨量，來制定企業(yè)本期生產(chǎn)量。通常，企業(yè)的生產(chǎn)和銷售不能做到“同步”，生產(chǎn)數(shù)量除了滿足銷售數(shù)量外，還需要設(shè)置一定的存貨，以保證能在發(fā)生意外需求時(shí)按時(shí)供貨，并可均衡生產(chǎn)，節(jié)省趕工的額外開支。預(yù)計(jì)生產(chǎn)量可用下列公式計(jì)算

11、：預(yù)計(jì)生產(chǎn)量=預(yù)計(jì)銷售量+預(yù)計(jì)期末存貨量-預(yù)計(jì)期初存貨量2021/8/30 星期一18任務(wù)處理假設(shè)，東方有限公司希望能在每季末保持相當(dāng)于下季度銷售量20%的期末存貨，各季度預(yù)計(jì)的期初存貨即為上季末預(yù)計(jì)的期末存貨，期初存貨為2 000件，年末預(yù)計(jì)的產(chǎn)成品存貨為3 000件。東方有限公司2009年生產(chǎn)預(yù)算見表2-3表2-3 東方有限公司2009年度生產(chǎn)預(yù)算表 單位:件項(xiàng) 目第一季度第二季度第三季度第四季度全年合計(jì)預(yù)計(jì)銷售量10 00030 00040 00020 000100 000加:期末存貨6 0008 0004 0003 0003 000合 計(jì)16 00038 00044 00023 000

12、103 000減:期初存貨2 0006 0008 0004 0002 000預(yù)計(jì)生產(chǎn)量14 00032 00036 00019 000101 0002021/8/30 星期一19任務(wù)處理步驟1：計(jì)算各季度預(yù)計(jì)銷售量第一季度預(yù)計(jì)銷售量=10 000+30 00020%=16 000（元）第二季度預(yù)計(jì)銷售量=30 000+40 00020%=38 000（元）第三季度預(yù)計(jì)銷售量=40 000+20 00020%=44 000（元）第四季度預(yù)計(jì)銷售量=20 000+3 000=23 000（元）步驟2：計(jì)算各季度預(yù)計(jì)生產(chǎn)量第一季度預(yù)計(jì)生產(chǎn)量=16 000-2 000=14 000（元）第二季度預(yù)計(jì)生

13、產(chǎn)量=38 000-6 000=32 000（元）第三季度預(yù)計(jì)生產(chǎn)量=44 000-8 000=36 000（元）第四季度預(yù)計(jì)生產(chǎn)量=23 000-4 000=19 000（元）2021/8/30 星期一20邊學(xué)邊練 時(shí)代公司的生產(chǎn)預(yù)算，公司甲產(chǎn)品預(yù)計(jì)銷售量為5 600件，預(yù)計(jì)2009年期初和期末存貨量分別為300件和400件。請(qǐng)編制生產(chǎn)預(yù)算表?！斑厡W(xué)邊練”，樂趣無窮！2021/8/30 星期一21 請(qǐng)同學(xué)們思考直接材料及采購預(yù)算的主要內(nèi)容包括哪些部分？它和生產(chǎn)預(yù)算有什么樣的聯(lián)系？子任務(wù)3：?jiǎn)栴}思考2021/8/30 星期一22必備知識(shí)直接材料的計(jì)算公式 直接材料消耗及采購預(yù)算是規(guī)定企業(yè)預(yù)算期

14、內(nèi)各種材料消耗量水平，規(guī)定材料采購量及其成本的一種業(yè)務(wù)預(yù)算。這種預(yù)算以生產(chǎn)預(yù)算為基礎(chǔ)進(jìn)行編制，但同時(shí)還要考慮期初、期末原材料存貨的水平。直接材料生產(chǎn)上的需要量與預(yù)計(jì)采購量之間的關(guān)系可按下列公式計(jì)算： 預(yù)計(jì)采購量=生產(chǎn)需要量+期末庫存量期初庫存量 期末庫存量一般是按照下期生產(chǎn)需要量的一定百分比來 計(jì)算的。 生產(chǎn)需要量=預(yù)計(jì)生產(chǎn)量單位產(chǎn)品材料耗用量2021/8/30 星期一23任務(wù)處理Step 2 在生產(chǎn)預(yù)算表的基礎(chǔ)上，用東方公司各季度預(yù)計(jì)的生產(chǎn)量，假設(shè)該產(chǎn)品只耗用一種材料，單位產(chǎn)品的材料需用量為5公斤，每公斤單位價(jià)格0.6元；各季度末預(yù)計(jì)的材料存貨占下一季度生產(chǎn)需用量的10%，年末預(yù)計(jì)材料存貨為

15、7 500公斤。各季度預(yù)計(jì)期初存貨為上季度預(yù)計(jì)的期末存貨。預(yù)計(jì)預(yù)算期內(nèi)各種直接材料消耗數(shù)量及采購資金的預(yù)算。 東方有限公司2009直接材料預(yù)算見表2-4：2021/8/30 星期一24任務(wù)處理Step 2表2-4 東方有限公司2009年度直接材料采購預(yù)算表 單位：元 項(xiàng) 目第一季度第二季度第三季度第四季度全年合計(jì)預(yù)計(jì)生產(chǎn)量（件）14 00032 00036 00019 000101 000單位產(chǎn)品材料用量（千克/件）55555生產(chǎn)需用量（千克）70 000160 000180 00095 000505 000加：預(yù)計(jì)期末存量16 00018 0009 5007 5007 500合 計(jì)86 00

16、0178 000189 500102 500556 000減：預(yù)計(jì)期初存量7 00016 00018 0009 5007 000預(yù)計(jì)采購量79 000162 000171 50093 000505 500單價(jià)（元/千克）0.60.6預(yù)計(jì)采購金額（元）47 40097 200102 90055 800303 3002021/8/30 星期一25任務(wù)處理步驟1：計(jì)算各季度預(yù)計(jì)生產(chǎn)需要量第一季度預(yù)計(jì)生產(chǎn)需要量=140 0005+160 00010%=86 000（千克）第二季度預(yù)計(jì)生產(chǎn)需要量=320 0005+95 00010%=178 000（千克） 第三季度預(yù)計(jì)生產(chǎn)需要量=36

17、0 0005+95 00010%=189 500（千克）第四季度預(yù)計(jì)生產(chǎn)需要量=19 0005+7 500=102 500（千克）步驟2：計(jì)算各季度預(yù)計(jì)采購量第一季度預(yù)計(jì)采購量=86 000-70 00010%=79 000（千克）第二季度預(yù)計(jì)采購量=178 000-160 00010%=162 000（千克） 第三季度預(yù)計(jì)采購量=189 500-180 00010%=171 500（千克）第四季度預(yù)計(jì)采購量=102 500-95 00010%=93 000（千克）2021/8/30 星期一26任務(wù)處理步驟3：計(jì)算各季度預(yù)計(jì)采購金額第一季度預(yù)計(jì)采購金額=79 0000.6=47 400（元）第

18、二季度預(yù)計(jì)采購金額=162 0000.6=97 200（元）第三季度預(yù)計(jì)采購金額=171 5000.6=102 900（元） 第四季度預(yù)計(jì)采購金額=93 0000.6=55 800（元）步驟4： 按采購金額在本季度50%比例支付， 計(jì)算預(yù)計(jì)現(xiàn)金支出，見表2-52021/8/30 星期一27任務(wù)處理表2-5 東方公司預(yù)計(jì)材料2009年度采購現(xiàn)金支出表 單位：元項(xiàng) 目本期材料采購額現(xiàn) 金 支 出第一季度第二季度第三季度第四季度合計(jì)期 初 數(shù)25 80025 80025 800第一季度47 40023 70023 70047 400第二季度97 20048 60048 60097 200第三季度10

19、2 90051 45051 450102 900第四季度55 80027 90027 900期 末 數(shù)（27 900)279 00合 計(jì)301 20049 50072 300100 05079 350301 200 見表2-12 東方有限公司2008年度資產(chǎn)負(fù)債表2021/8/30 星期一28邊學(xué)邊練 某企業(yè)編制“直接材料預(yù)算”，預(yù)計(jì)2008年第四季度期初存量456千克，季度生產(chǎn)需要量2 120千克,預(yù)計(jì)期末存量為350千克，材料單價(jià)為10元，若材料采購貨款有50%在本季度內(nèi)付清，另外50%在下季度付清，假設(shè)不考慮其他因素，則該企業(yè)2009年預(yù)計(jì)資產(chǎn)負(fù)債表年末“應(yīng)付賬款”項(xiàng)目為_元?！斑厡W(xué)邊練

20、”，樂趣無窮！2021/8/30 星期一29 請(qǐng)同學(xué)們思考直接人工預(yù)算的主要內(nèi)容包括哪些部分？它和生產(chǎn)預(yù)算有什么樣的聯(lián)系？子任務(wù)4：?jiǎn)栴}思考2021/8/30 星期一30必備知識(shí) 直接人工預(yù)算涵義 直接人工預(yù)算是反映企業(yè)預(yù)算期內(nèi)人工工時(shí)消耗水平，規(guī)定人工成本開支數(shù)額的一種業(yè)務(wù)預(yù)算。這種預(yù)算也以生產(chǎn)預(yù)算為基礎(chǔ)編制的。其主要內(nèi)容有預(yù)計(jì)生產(chǎn)量、單位產(chǎn)品工時(shí)、人工總工時(shí)、每小時(shí)人工成本和人工總成本。直接人工預(yù)算都需要使用現(xiàn)金支付。2021/8/30 星期一31任務(wù)處理 在生產(chǎn)預(yù)算表的基礎(chǔ)上，用東方公司各季度預(yù)計(jì)的生產(chǎn)量，參照市場(chǎng)同類產(chǎn)品生產(chǎn)工時(shí)0.8小時(shí)，請(qǐng)編制直接人工預(yù)算。東方有限公司2009直接人

21、工預(yù)算見表2-6： 表2-6 東方有限公司2009年度直接人工預(yù)算表 單位：元項(xiàng) 目第一季度第二季度第三季度第四季度全年合計(jì)預(yù)計(jì)生產(chǎn)量(件)14 00032 00036 00019 000101 000單位產(chǎn)品工時(shí)(小時(shí)) 0.8 0.8 0.8 0.8 0.8人工總工時(shí)(小時(shí))11 20025 60028 80015 20080 800每小時(shí)人工成本(元) 7.5 7.57.5 7.5 7.5人工總成本(元)84 000192 000216 000114 000606 0002021/8/30 星期一32任務(wù)處理步驟1：根據(jù)預(yù)計(jì)生產(chǎn)量，計(jì)算各季度預(yù)計(jì)人工總工時(shí)第一季度預(yù)計(jì)人工總工時(shí)=140

22、0000.8=11 200（小時(shí)）第二季度預(yù)計(jì)人工總工時(shí)=32 0000.8=25 600（小時(shí)） 第三季度人工總工時(shí)=36 0000.8=28 800（小時(shí)）第四季度人工總工時(shí)=19 0000.8=15 200（小時(shí)）步驟2：根據(jù)預(yù)計(jì)人工總工時(shí)，計(jì)算各季度預(yù)計(jì)人工總成本第一季度人工總成本=11 2007.5=84 000（元）第二季度人工總成本=25 6007.5=192 000（元）第三季度人工總成本=28 8007.5=216 000（元）第四季度人工總成本=15 2007.5=114 000（元）2021/8/30 星期一33邊學(xué)邊練請(qǐng)同學(xué)們填制出時(shí)代公司2009年度的直接人工預(yù)算表（

23、表2-7）中空缺的地方。 表2-7 時(shí)代公司2009年度直接人工預(yù)算表 單位：元季度一二三四全年預(yù)計(jì)產(chǎn)量/件170217277246910單位產(chǎn)品工時(shí)/時(shí)1010101010人工總工時(shí)/時(shí)每小時(shí)人工成本/元44444人工總成本/元2021/8/30 星期一34 請(qǐng)同學(xué)們思考為什么財(cái)務(wù)管理上把制造費(fèi)用劃分為變動(dòng)制造費(fèi)用和固定制造費(fèi)用，這兩者區(qū)分的標(biāo)準(zhǔn)是什么？子任務(wù)5：?jiǎn)栴}思考2021/8/30 星期一35必備知識(shí)制造費(fèi)用的分類 制造費(fèi)用預(yù)算指除了直接材料和直接人工預(yù)算以外的其它一切生產(chǎn)成本的預(yù)算。制造費(fèi)用按其成本性態(tài)可分為變動(dòng)性制造費(fèi)用和固定性制造費(fèi)用兩部分。固定性制造費(fèi)用是期間成本直接列入損益

24、作為當(dāng)期利潤(rùn)的一個(gè)扣減項(xiàng)目，與本期的生產(chǎn)量無關(guān)，一般可以按照零基預(yù)算的編制方法編制；變動(dòng)性制造費(fèi)用以生產(chǎn)預(yù)算為基礎(chǔ)來編制，即根據(jù)預(yù)計(jì)生產(chǎn)量和預(yù)計(jì)的變動(dòng)制造費(fèi)用分配率來計(jì)算。 在制造費(fèi)用預(yù)算中，除了折舊費(fèi)以外都需支付現(xiàn)金。為了便于編制現(xiàn)金預(yù)算，需要預(yù)計(jì)現(xiàn)金支出，將制造費(fèi)用預(yù)算額扣除折舊費(fèi)后，調(diào)整為“現(xiàn)金支出的費(fèi)用”。2021/8/30 星期一36任務(wù)處理 在直接人工預(yù)算表的基礎(chǔ)上，假設(shè)變動(dòng)性制造費(fèi)用預(yù)定分配率為2元/直接人工小時(shí)， 各季度固定性制造費(fèi)用預(yù)計(jì)為60 600元，折舊費(fèi)為15 000元。據(jù)此編制制造費(fèi)用預(yù)算。 東方有限公司2009年制造費(fèi)用預(yù)算見表2-8： 表2-8 東方有限公司200

25、9年度制造費(fèi)用與現(xiàn)金支出預(yù)算表 單位：元項(xiàng) 目第一季度第二季度第三季度第四季度全年合計(jì)預(yù)計(jì)人工總工時(shí)(小時(shí))11 20025 60028 80015 20080 800變動(dòng)制造費(fèi)用預(yù)定分配率22222預(yù)計(jì)變動(dòng)性制造費(fèi)用22 40051 20057 60030 400161 600預(yù)計(jì)固定性制造費(fèi)用60 60060 60060 60060 600242 400預(yù)計(jì)制造費(fèi)用合計(jì)83 000111 800118 20091 000404 000減：折舊15 00015 00015 00015 00060 00068 00096 800103 20076 000344 0002021/8/30 星期一

26、37任務(wù)處理步驟1：根據(jù)預(yù)計(jì)人工工時(shí)，計(jì)算各季度預(yù)計(jì)變動(dòng)性制造費(fèi)用第一季度預(yù)計(jì)變動(dòng)性制造費(fèi)用=11 2002=22 400（元）第二季度預(yù)計(jì)變動(dòng)性制造費(fèi)用=25 6002=51 200（元） 第三季度預(yù)計(jì)變動(dòng)性制造費(fèi)用=28 8002=57 600（元）第四季度預(yù)計(jì)變動(dòng)性制造費(fèi)用=15 2002=30 400（元）步驟2：計(jì)算各季度預(yù)計(jì)制造費(fèi)用第一季度預(yù)計(jì)制造費(fèi)用=22 400+60 600=83 000（元）第二季度預(yù)計(jì)制造費(fèi)用=51 200+60 600=111 800（元） 第三季度預(yù)計(jì)制造費(fèi)用=57 600+60 600=118 200（元）第四季度預(yù)計(jì)制造費(fèi)用=30 400+60 6

27、00=91 000（元）2021/8/30 星期一38任務(wù)處理步驟3：計(jì)算各季度預(yù)計(jì)需用現(xiàn)金支付的制造費(fèi)用第一季度預(yù)計(jì)需用現(xiàn)金支付的制造費(fèi)用=83 000-15 000=68 000（元）第二季度預(yù)計(jì)需用現(xiàn)金支付的制造費(fèi)用=111 800-15 000=96 800（元）第三季度預(yù)計(jì)需用現(xiàn)金支付的制造費(fèi)用=118 200-15 000=103 200（元）第四季度預(yù)計(jì)需用現(xiàn)金支付的制造費(fèi)用=91 000-15 000=76 000（元）2021/8/30 星期一39任務(wù)處理費(fèi)用資料如下：表2-9 A產(chǎn)品制造費(fèi)用表 單位：元項(xiàng) 目每小時(shí)變動(dòng)費(fèi)用率全年預(yù)算固定成本全年實(shí)際費(fèi)用（18 000件）間接

28、材料0.510 00028 800間接人工0.252 00010 700電 力0.11 0005 000修 理 費(fèi)0.153 0007 400折 舊8 0008 000其 他2 0001 800合 計(jì)1.0026 00061 700如果產(chǎn)量達(dá)到正常生產(chǎn)能力的120%，則固定成本中的間接材料將增加2%，修理費(fèi)用增加10%，折舊增加5%。根據(jù)上列資料，按正常生產(chǎn)能力的70%、90%、100%、120%分別編制制造費(fèi)用預(yù)算；2021/8/30 星期一40 產(chǎn)品生產(chǎn)成本預(yù)算的基礎(chǔ)有哪些？子任務(wù)6：?jiǎn)栴}思考2021/8/30 星期一41必備知識(shí) 產(chǎn)品生產(chǎn)成本預(yù)算的內(nèi)容 計(jì)算產(chǎn)品的銷售成本，必須先確定產(chǎn)品

29、的生產(chǎn)總成本和單位成本。產(chǎn)品生產(chǎn)成本預(yù)算是生產(chǎn)預(yù)算、直接材料預(yù)算、直接人工預(yù)算、制造費(fèi)用預(yù)算的匯總。2021/8/30 星期一42任務(wù)處理東方有限公司2009年度產(chǎn)品生產(chǎn)成本預(yù)算見表2-10：表2-10 東方有限公司2009年度產(chǎn)品生產(chǎn)成本預(yù)算表 單位：元成本項(xiàng)目全年生產(chǎn)量101 000(件)單耗(千克/件或小時(shí)/件)單價(jià)(元/千克或元/小時(shí))單位成本(元/件)總成本直接材料50.63303 000直接人工0.87.56606 000變動(dòng)制造費(fèi)用0.821.6161 600固定制造費(fèi)用0.832.4242 400合 計(jì)131 313 0002021/8/30 星期一43任務(wù)處理步驟1：根據(jù)直接

30、材料預(yù)算表中直接材料單耗，計(jì)算直接材料總成本直接材料總成本=101 00050.63=303 000（元）步驟2：根據(jù)直接人工預(yù)算表中直接人工單耗，計(jì)算直接人工總成本直接人工總成本=101 0000.87.56=606 000（元）步驟3：根據(jù)制造費(fèi)用預(yù)算表中變動(dòng)制造費(fèi)用和固定制造費(fèi)用，計(jì)算 制造費(fèi)用總成本制造費(fèi)用總成本=101 0000.821.6+101 0000.832.4=404 000（元）2021/8/30 星期一44邊學(xué)邊練 2009年某企業(yè)根據(jù)銷售預(yù)測(cè)，對(duì)某產(chǎn)品預(yù)算年度的銷售量作如下預(yù)計(jì)：第一季度5 000件，第二季度為6 000件，第三季度為8 000件，第四季度為7 000

31、件，每個(gè)季度的期末存貨量，應(yīng)為下一季度預(yù)計(jì)銷售量的10%，若年初存貨量為750件，年末存貨量為600件，單位產(chǎn)品材料消耗定額為2千克/件，單位產(chǎn)品工時(shí)定額為5小時(shí)/件，單位工時(shí)的工資額為0.6元。要求：根據(jù)以上資料編制該公司的生產(chǎn)預(yù)算、材料消耗預(yù)算和直接人工預(yù)算?！斑厡W(xué)邊練”，樂趣無窮！2021/8/30 星期一45 在會(huì)計(jì)我們把銷售及管理費(fèi)用當(dāng)成期間費(fèi)用，為什么銷售及管理費(fèi)用也要?jiǎng)澐譃樽儎?dòng)性銷售及管理費(fèi)用和固定性銷售及管理費(fèi)用，其作用有什么？子任務(wù)7：?jiǎn)栴}思考2021/8/30 星期一46必備知識(shí) 銷售及管理費(fèi)用的分類 預(yù)算是反映企業(yè)預(yù)算期內(nèi)為實(shí)現(xiàn)銷售預(yù)算和進(jìn)行一般行政管理工作而發(fā)生的預(yù)期各

32、種費(fèi)用數(shù)額的一種預(yù)算。編制這種預(yù)算時(shí)，不僅要認(rèn)真分析、考察過去銷售費(fèi)用及管理費(fèi)用的必要性及其效果，而且要以銷售預(yù)算或過去的實(shí)際開支為基礎(chǔ)，考慮預(yù)算期可能發(fā)生的變化，按預(yù)算期實(shí)際需要逐項(xiàng)預(yù)計(jì)銷售及管理費(fèi)用的支付額。銷售及管理費(fèi)用按照成本的性態(tài)分為變動(dòng)性銷售及管理費(fèi)用和固定性銷售及管理費(fèi)用。變動(dòng)性銷售費(fèi)用與銷售量有關(guān)，固定性銷售及管理費(fèi)用與各期的銷售量無關(guān)，在每一期作為期間成本扣除。2021/8/30 星期一47任務(wù)處理 根據(jù)工作情景給定的企業(yè)預(yù)計(jì)單位變動(dòng)性銷售與管理費(fèi)用為1.8元，固定性銷售與管理費(fèi)用中，其中廣告費(fèi)為每季度40 000元，王先生每季度薪金為35 000元，保險(xiǎn)費(fèi)第二季度支付1 9

33、00元，第三季度支付37 750元，財(cái)務(wù)費(fèi)第四季度一次性支付18 150元。編制銷售及管理費(fèi)用預(yù)算。東方有限公司2009年度銷售及管理費(fèi)用預(yù)算見表2-11：表2-11 東方有限公司2009年度銷售及管理費(fèi)用預(yù)算表 單位：元項(xiàng) 目第一季度第二季度第三季度第四季度全年合計(jì)預(yù)計(jì)銷售量10 00030 00040 00020 000100 000單位變動(dòng)性銷售與管理費(fèi)用1.81.8預(yù)計(jì)變動(dòng)性銷售與管理費(fèi)用18 00054 00072 00036 000180 000固定性銷售及管理費(fèi)用：廣告費(fèi)40 00040 00040 00040 000160 000經(jīng)理薪金35 00035 00

34、035 00035 000140 000保險(xiǎn)費(fèi)01 90037 750039 650財(cái)務(wù)費(fèi)00018 15018 150預(yù)計(jì)銷售及管理費(fèi)用合計(jì)93 000130 900184 750129 150537 8002021/8/30 星期一48任務(wù)處理步驟1：計(jì)算各季度預(yù)計(jì)變動(dòng)性銷售與管理費(fèi)用第一季度預(yù)計(jì)變動(dòng)性銷售與管理費(fèi)用=10 0001.8=18 000（元）第二季度預(yù)計(jì)變動(dòng)性銷售與管理費(fèi)用=30 0001.8=54 000（元）第三季度預(yù)計(jì)變動(dòng)性銷售與管理費(fèi)用=40 0001.8=72 000（元）第四季度預(yù)計(jì)變動(dòng)性銷售與管理費(fèi)用=20 0001.8=36 000（元）步驟2：計(jì)算各季度預(yù)計(jì)

35、固定性銷售與管理費(fèi)用第一季度預(yù)計(jì)固定性銷售與管理費(fèi)用=40 000+35 000=75 000（元）第二季度預(yù)計(jì)固定性銷售與管理費(fèi)用=40 000+35 000+1 900=76 900（元）第三季度預(yù)計(jì)固定性銷售與管理費(fèi)用=40 000+35 000+37 750=112 750（元）第四季度預(yù)計(jì)固定性銷售與管理費(fèi)用=40 000+35 000+18 150=93 150（元）步驟3：計(jì)算各季度預(yù)計(jì)銷售與管理費(fèi)用第一季度預(yù)計(jì)銷售與管理費(fèi)用合計(jì)=18 000+75 000=93 000（元）第二季度預(yù)計(jì)銷售與管理費(fèi)用合計(jì)=54 000+76 900=130 900（元）第三季度預(yù)計(jì)銷售與管理費(fèi)

36、用合計(jì)=72 000+112 750=184 750（元）第四季度預(yù)計(jì)銷售與管理費(fèi)用合計(jì)=36 000+93 150=129 150（元）2021/8/30 星期一49邊學(xué)邊練 某企業(yè)編制2009年12月份“銷售預(yù)算”，已知該企業(yè)在10月份和11月份發(fā)生的銷售收入（不含稅）分別為100萬元和150萬元，預(yù)計(jì)12月份發(fā)生的銷售收入（不含稅）為130萬元，該企業(yè)每月的含稅銷售收入在本月收回50%，下月收回30%，次月收回20%，增值稅稅率為17%，假定不考慮其他因素，則該企業(yè)預(yù)計(jì)資產(chǎn)負(fù)債表年末“應(yīng)收賬款”項(xiàng)目為多少萬元？“邊學(xué)邊練”，樂趣無窮！2021/8/30 星期一50 請(qǐng)同學(xué)們思考這里所提到

37、的現(xiàn)金與會(huì)計(jì)上提到的現(xiàn)金在含義上是否一致？子任務(wù)8：?jiǎn)栴}思考2021/8/30 星期一51必備知識(shí) 現(xiàn)金預(yù)算編制的基礎(chǔ) 各業(yè)務(wù)部門的分預(yù)算編制完成后，財(cái)務(wù)部門即可根據(jù)各分項(xiàng)預(yù)算所列示出的現(xiàn)金收支預(yù)計(jì)數(shù)及有關(guān)資本預(yù)算等資料，編制現(xiàn)金預(yù)算。 現(xiàn)金預(yù)算的編制，是以各項(xiàng)日常業(yè)務(wù)預(yù)算和特種決策預(yù)算為基礎(chǔ)來反映各預(yù)算的收入款項(xiàng)和支出款項(xiàng)?，F(xiàn)金預(yù)算中的現(xiàn)金是指企業(yè)庫存現(xiàn)金和銀行存款等貨幣資金。編制現(xiàn)金預(yù)算目的在于資金不足時(shí)如何籌措資金，資金多余時(shí)怎樣運(yùn)用資金，并且提供現(xiàn)金收支的控制限額，以便發(fā)揮現(xiàn)金管理的作用。 現(xiàn)金計(jì)算的有關(guān)公式為： 本期可動(dòng)用現(xiàn)金=期初現(xiàn)金余額+本期現(xiàn)金收回額 本期現(xiàn)金收支差額=本期可動(dòng)

38、用現(xiàn)金本期現(xiàn)金支出額 預(yù)計(jì)期末現(xiàn)金余額=本期現(xiàn)金收支差額+借入款項(xiàng)償還款項(xiàng)2021/8/30 星期一52任務(wù)處理 根據(jù)子任務(wù)一至子任務(wù)七所編制的各種預(yù)算提供的資料，假設(shè)東方有限公司員工薪金和工資于每季度發(fā)放，制造費(fèi)用、銷售和管理費(fèi)用都于發(fā)生當(dāng)季支付。公司每季度末應(yīng)保持現(xiàn)金余額40 000元，若資金不足或多余，可以以1 000元為單位進(jìn)行借入或償還，借款年利率為10%，于每季初借入，每季末償還，借款利息在償還本金時(shí)一起支付。同時(shí)2008年度東方有限公司準(zhǔn)備投資50 000元購入設(shè)備，其中第一季度支付設(shè)備價(jià)款30 000元，剩余部分在第二季度支付。另外，公司每季度預(yù)交所得稅18 000元，每季度支

39、付現(xiàn)金股利10 000元。東方有限責(zé)任公司2008年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表見表2-12所示： 2021/8/30 星期一53任務(wù)處理 表2-12 東方有限公司資產(chǎn)負(fù)債表 2008年12月31日 單位：元資 產(chǎn)期末數(shù)負(fù)債和權(quán)益期末數(shù)流動(dòng)資產(chǎn)現(xiàn)金應(yīng)收賬款原材料產(chǎn)成品流動(dòng)資產(chǎn)合計(jì)廠房及設(shè)備土地建筑物及設(shè)備減：累計(jì)折舊廠方及設(shè)備凈值42 50090 0004 20026 000162 70080 000700 000292 000488 000流動(dòng)負(fù)債應(yīng)付賬款流動(dòng)負(fù)債合計(jì)長(zhǎng)期負(fù)債長(zhǎng)期借款股東權(quán)益普通股留存收益股東權(quán)益合計(jì)25 80025 800175 000449 900624 900資產(chǎn)總計(jì)650

40、700負(fù)債和權(quán)益總計(jì)650 7002021/8/30 星期一54任務(wù)處理項(xiàng) 目第一季度第二季度第三季度第四季度全年合計(jì)期初現(xiàn)金余額42 500 40 000 40 000 40 500163 000加:銷貨現(xiàn)金收入230 000480 000740 000520 0001 970 000可供使用現(xiàn)金272 500520 000780 000560 5002 133 000減:現(xiàn)金支出 直接材料49 50072 300100 05079 350301 200 直接人工84 000192 000216 000114 000606 000 制造費(fèi)用68 00096 800103 20076 0003

41、44 000 銷售及管理費(fèi)用93 000130 900184 750129 150537 800 預(yù)計(jì)所得稅18 00018 00018 00018 00072 000 預(yù)計(jì)股利10 00010 00010 00010 00040 000 購買設(shè)備30 00020 00050 000 支出合計(jì)625 000540 000632 000426 5001 951 000現(xiàn)金收支差額(80 000)（20 000）148 000134 000182 000向銀行借款120 00060 000180 000歸還銀行借款(期末)00100 00080 000180 000借款利息（年利10%）007 5

42、00 6 50014 000期末現(xiàn)金余額40 000 40 000 40 500 12 680 12 6802021/8/30 星期一55任務(wù)處理步驟1：計(jì)算各季度可動(dòng)用現(xiàn)金第一季度可動(dòng)用現(xiàn)金=42 500+230 000+272 500=545 000（元）第二季度可動(dòng)用現(xiàn)金=40 000+480 000+520 000=1 040 000（元）第三季度可動(dòng)用現(xiàn)金=40 000+740 000+780 000=1 570 000（元）第四季度可動(dòng)用現(xiàn)金=40 500+520 000+560 000=1 120 500（元） 步驟2：計(jì)算各季度現(xiàn)金收支差額第一季度現(xiàn)金收支差額=545 000-

43、（49 500+84 000+68 000+93 000+18 000+10 000+30 000）=-80 000（元）第二季度現(xiàn)金收支差額=1 040 000-（72 300+192 000+96 800+18 000+10 000+20 000+540 000）=-20 000（元）第三季度現(xiàn)金收支差額=1 570 000-（100 050+216 000+103 200+184 750+18 000+10 000） =148 000（元）第四季度現(xiàn)金收支差額=1 120 500-（79 350+114 000+76 000+129 150+18 000+10 000）=134 000（

44、元）2021/8/30 星期一56任務(wù)處理步驟3：計(jì)算各季度預(yù)計(jì)期末現(xiàn)金余額第一季度預(yù)計(jì)期末現(xiàn)金余額= -80 000+120 000=40 000（元）第二季度預(yù)計(jì)期末現(xiàn)金余額= -20 000+60 000=40 000（元）第三季度預(yù)計(jì)期末現(xiàn)金余額= 148 000-100 000-7 500=40 500（元）第四季度預(yù)計(jì)期末現(xiàn)金余額= 134 000-80 000-6 500=12 680（元）2021/8/30 星期一57邊學(xué)邊練 某企業(yè)擬編制2009年9月份的現(xiàn)金收支預(yù)算。預(yù)計(jì)2009年9月初現(xiàn)金余額為9 000元；月初應(yīng)收帳款40 000元，預(yù)計(jì)可收回60%；本月銷售收入200

45、 000元，預(yù)計(jì)現(xiàn)銷比例為40%；本月采購材料40 000元，預(yù)計(jì)現(xiàn)付比例為50%；月初應(yīng)付賬款30 000元需在月內(nèi)全部付清；月內(nèi)需支付的工資為35 000元、制造費(fèi)用18 000元、營(yíng)業(yè)費(fèi)用13 000元、管理費(fèi)用36 000元；購置設(shè)備需支付的現(xiàn)金20 000元。企業(yè)現(xiàn)金不足時(shí)，可向銀行借款，借款金額為2 000元的倍數(shù)；現(xiàn)金多余時(shí)可購買有價(jià)證券。企業(yè)月末現(xiàn)金余額不低于8 000元。 要求：（1）計(jì)算本月經(jīng)營(yíng)現(xiàn)金收入。 （2）計(jì)算本月經(jīng)營(yíng)現(xiàn)金支出。 （3）計(jì)算本月現(xiàn)金收支差額。 （4）確定最佳資金籌措或運(yùn)用數(shù)。 （5）確定現(xiàn)金月末余額。“邊學(xué)邊練”，樂趣無窮！2021/8/30 星期一5

46、8任務(wù)二：編制預(yù)計(jì)會(huì)計(jì)報(bào)表 子任務(wù)1：編制預(yù)計(jì)利潤(rùn)表 子任務(wù)2：編制預(yù)計(jì)資產(chǎn)負(fù)債表2021/8/30 星期一59 編制預(yù)計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表中先編制的是預(yù)計(jì)利潤(rùn)表，它和會(huì)計(jì)在編制程序上有什么不同，為什么？子任務(wù)1：?jiǎn)栴}思考2021/8/30 星期一60必備知識(shí) 預(yù)計(jì)利潤(rùn)表的涵義 預(yù)計(jì)利潤(rùn)表又稱為損益預(yù)算，是綜合反映和控制企業(yè)在預(yù)算期內(nèi)損益情況和盈利水平的預(yù)算。它是控制企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)和財(cái)務(wù)收支的依據(jù)，是企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算中最主要的預(yù)算。 編制預(yù)計(jì)利潤(rùn)表的主要依據(jù)是經(jīng)營(yíng)預(yù)算中的銷售預(yù)算、單位生產(chǎn)成本預(yù)算、制造費(fèi)用預(yù)算、銷售及管理費(fèi)用預(yù)算和有關(guān)的專門決策預(yù)算以及財(cái)務(wù)預(yù)算中的現(xiàn)金預(yù)算等資料。預(yù)計(jì)利潤(rùn)表的內(nèi)容、格式與會(huì)計(jì)

47、上的利潤(rùn)表基本相同。2021/8/30 星期一61任務(wù)處理根據(jù)前述的各種預(yù)算，東方有限公司2009年度的預(yù)計(jì)損益表見表2-14：表2-14 東方有限公司2009年預(yù)計(jì)損益表 單位：元項(xiàng) 目全 年 合 計(jì)主營(yíng)營(yíng)業(yè)收入2 000 000減：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 1 300 000毛利 700 000減：銷售及管理費(fèi)用537 800利息支出14 000稅前利潤(rùn) 148 200減：所得稅72 000稅后利潤(rùn)76 200 見表2-1東方有限公司銷售預(yù)算表見表2-10東方有限公司產(chǎn)品生產(chǎn)成本預(yù)算表見表2-11東方有限公司銷售及管理費(fèi)用預(yù)算表見表2-13東方有限公司現(xiàn)金預(yù)算表2021/8/30 星期一62任務(wù)處理步

48、驟1：計(jì)算毛利毛利=2 000 000-1 300 000=700 000（元）步驟2：計(jì)算稅前利潤(rùn)稅前利潤(rùn)=700 000-537 800-14 000=148 20（元）步驟3：計(jì)算稅后利潤(rùn)稅后利潤(rùn)=148 200-72 000=76 200（元）2021/8/30 星期一63邊學(xué)邊練某企業(yè)2009年編制利潤(rùn)預(yù)算的有關(guān)資料如下： 表2-15 2009年收入及費(fèi)用表 單位：元項(xiàng) 目預(yù) 算備 注主營(yíng)業(yè)務(wù)收入800 000主營(yíng)業(yè)務(wù)成本450 000銷售及管理費(fèi)用160 000要求：計(jì)算2009年利潤(rùn)的預(yù)算數(shù)。2021/8/30 星期一64 請(qǐng)同學(xué)們思考現(xiàn)金預(yù)算與預(yù)計(jì)資產(chǎn)負(fù)債表有什么關(guān)系？子任務(wù)2

49、：?jiǎn)栴}思考2021/8/30 星期一65必備知識(shí) 預(yù)計(jì)資產(chǎn)負(fù)債表的涵義 預(yù)計(jì)資產(chǎn)負(fù)債表是反映企業(yè)在預(yù)算期結(jié)束時(shí)，各有關(guān)資產(chǎn)、負(fù)債及所有者權(quán)益項(xiàng)目的預(yù)算執(zhí)行結(jié)果，即預(yù)算期末的財(cái)務(wù)狀況。它是以期初的資產(chǎn)負(fù)債表為基礎(chǔ)，結(jié)合現(xiàn)金預(yù)算、預(yù)計(jì)利潤(rùn)表等各業(yè)務(wù)預(yù)算和其他有關(guān)資料編制的。為了便于對(duì)比分析，可將有關(guān)資產(chǎn)、負(fù)債及所有者權(quán)益項(xiàng)目的期初實(shí)際數(shù)與期末預(yù)算數(shù)一同列示。2021/8/30 星期一66任務(wù)處理 預(yù)計(jì)資產(chǎn)負(fù)債表期初數(shù)的編制以東方公司表2-12上年末資產(chǎn)負(fù)債表的實(shí)際數(shù)字為基礎(chǔ)，期末數(shù)根據(jù)預(yù)算期內(nèi)各業(yè)務(wù)預(yù)算的有關(guān)數(shù)字相加減而編制的。東方有限公司2009年度的預(yù)計(jì)資產(chǎn)負(fù)債表見表2-16：表2-16 東方

50、有限公司2009年度預(yù)計(jì)資產(chǎn)負(fù)債表 單位：元資 產(chǎn)期初數(shù)期末數(shù)負(fù)債和權(quán)益期初數(shù)期末數(shù)流動(dòng)資產(chǎn)：現(xiàn)金應(yīng)收賬款原材料產(chǎn)成品流動(dòng)資產(chǎn)合計(jì)固定資產(chǎn)：土地建筑物及設(shè)備減：累計(jì)折舊固定資產(chǎn)凈值42 50090 0004 20026 000162 70080 000700 000292 000488 00047 500120 0004 50039 000211 00080 000750 000352 000478 000流動(dòng)負(fù)債：應(yīng)付賬款股東權(quán)益：普通股留存收益股東權(quán)益合計(jì)25 800175 000449 900624 90027 900175 000486 100661 100資產(chǎn)總計(jì)650 700689

51、 000權(quán)益總計(jì)650 700689 000=700 000+50 000(見表2-13東方有限公司現(xiàn)金預(yù)算表)=292 000+60 000(見表2-8東方有限公司制造費(fèi)用與現(xiàn)金支出預(yù)算表)=期初余額+凈利潤(rùn)-支付現(xiàn)金股利=449 900+76 200(見表2-14東方有限公司預(yù)計(jì)損益表)-40 000(見表2-13東方有限公司現(xiàn)金預(yù)算表)2021/8/30 星期一67任務(wù)處理步驟1：根據(jù)任務(wù)一中的數(shù)據(jù)資料，計(jì)算流動(dòng)資產(chǎn)期末數(shù)流動(dòng)資產(chǎn)期末數(shù)=47 500+120 000+4 500+39 000=211 000（元）步驟2：根據(jù)任務(wù)一中的數(shù)據(jù)資料，計(jì)算固定資產(chǎn)期末數(shù)固定資產(chǎn)期末數(shù)=80 000+750 000-352 000=478 000（元）步驟3：根據(jù)任務(wù)一中的數(shù)據(jù)資料，計(jì)算資產(chǎn)總計(jì)資產(chǎn)總計(jì)=211 000+478 000=689 000（元）步驟4：根據(jù)任務(wù)一中的數(shù)據(jù)資料，計(jì)算股東權(quán)益合計(jì)數(shù)股東權(quán)益合計(jì)=175 000+486 100=661 100（元）步驟5：根據(jù)任務(wù)一中的數(shù)據(jù)資料，計(jì)算權(quán)益總計(jì)權(quán)益合計(jì)=27 900+661 100=689 000（元）2021/8/30 星期一