《稅務(wù)代理實(shí)務(wù)》模擬題

1、稅務(wù)代理理實(shí)務(wù)模模擬題（三三）一、單項(xiàng)選選擇題A.借：應(yīng)應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值值稅（已交交稅金）11480000貸：銀行存存款1480000B.借：應(yīng)應(yīng)交稅費(fèi)未交增值值稅1488000貸：應(yīng)交稅稅費(fèi)應(yīng)交交增值稅（轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)出未交增增值稅）1488000C.借：以以前年度損損益調(diào)整1480000貸：銀行存存款1488000D.借：應(yīng)應(yīng)交稅費(fèi)未交增值值稅1480000貸：銀行存存款1488000A.工資卡卡B.職工花花名冊(cè)C.向勞動(dòng)動(dòng)工資部門門查詢的有有關(guān)資料D.銀行對(duì)對(duì)賬單3.按貨物運(yùn)輸輸業(yè)營(yíng)業(yè)稅稅納稅人認(rèn)認(rèn)定和年審審試行辦法法的規(guī)定定，下列屬屬于需要進(jìn)進(jìn)行自開(kāi)票票納稅人認(rèn)認(rèn)定的企業(yè)業(yè)有（.ToopSagg

2、e.coom）。A.鐵路運(yùn)運(yùn)輸（包括括中央、地地方、工礦礦及其他單單位所屬鐵鐵路）B.公路、內(nèi)河客運(yùn)運(yùn)企業(yè)C.國(guó)際海海洋運(yùn)輸業(yè)業(yè)務(wù)D.公路、內(nèi)河貨運(yùn)運(yùn)企業(yè)4.某汽汽車廠準(zhǔn)備備從某大型型設(shè)備經(jīng)銷銷公司購(gòu)入入一項(xiàng)生產(chǎn)產(chǎn)設(shè)備，簽簽訂合同，設(shè)設(shè)備價(jià)值為為30000萬(wàn)元。由由于流動(dòng)獎(jiǎng)獎(jiǎng)金緊張，為為此與工商商銀行簽訂訂了20000萬(wàn)元的的借款合同同。根據(jù)上上述情況，汽汽車廠一共共應(yīng)納印花花稅（.ToopSagge.coom）元。A.102200B.120000C.70000D.1000005.下列列稅種中，由由國(guó)家稅務(wù)務(wù)局負(fù)責(zé)征征收的是（.ToopSagge.coom）。A.進(jìn)口環(huán)環(huán)節(jié)的消費(fèi)費(fèi)稅B.建設(shè)銀

3、銀行總行的的營(yíng)業(yè)稅C.土地增增值稅D.外籍個(gè)個(gè)人的個(gè)人人工資薪金金所得稅6.某內(nèi)內(nèi)資企業(yè)22008年年應(yīng)納稅所所得額為8800萬(wàn)元元，當(dāng)年會(huì)會(huì)計(jì)核算的的稅前利潤(rùn)潤(rùn)為6000萬(wàn)元，企企業(yè)當(dāng)年發(fā)發(fā)生的公益益救濟(jì)性捐捐贈(zèng)90萬(wàn)萬(wàn)元，該企企業(yè)20008年可以以在稅前扣扣除的公益益救濟(jì)性捐捐贈(zèng)支出為為（.ToopSagge.coom）萬(wàn)元。A.90B.30C.72D.967.當(dāng)遇遇有下列問(wèn)問(wèn)題之一的的，應(yīng)由協(xié)協(xié)議雙方協(xié)協(xié)商對(duì)原定定協(xié)議書(shū)進(jìn)進(jìn)行修改和和補(bǔ)充（.ToopSagge.coom）。A.委托代代理項(xiàng)目發(fā)發(fā)生變化的的B.稅務(wù)代代理執(zhí)業(yè)人人員未按代代理協(xié)議的的約定提供供服務(wù)C.稅務(wù)師師事務(wù)所被被注銷資

4、格格D.委托人人員提供虛虛假的生產(chǎn)產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況況和財(cái)務(wù)會(huì)會(huì)計(jì)資料，造造成代理錯(cuò)錯(cuò)誤的8.注冊(cè)冊(cè)稅務(wù)師對(duì)對(duì)某建筑安安裝企業(yè)營(yíng)營(yíng)業(yè)稅進(jìn)行行審核時(shí)，發(fā)發(fā)現(xiàn)的企業(yè)業(yè)下列問(wèn)題題中，處理理正確的是是（.ToopSagge.coom）。A.將向發(fā)發(fā)包單位收收取的各種種索賠款計(jì)計(jì)入“營(yíng)業(yè)業(yè)外收入”賬戶，沒(méi)沒(méi)有繳納營(yíng)營(yíng)業(yè)稅B.向建設(shè)設(shè)單位收取取搶工費(fèi)、全優(yōu)工程程獎(jiǎng)計(jì)入“應(yīng)付職工工薪酬職工福利利”作為職職工獎(jiǎng)勵(lì)基基金，沒(méi)有有繳納營(yíng)業(yè)業(yè)稅C.自建房房屋一棟用用作辦公樓樓，沒(méi)有繳繳納營(yíng)業(yè)稅稅D.將收取取的材料差差價(jià)款直接接沖減工程程結(jié)算成本本或材料賬賬戶，沒(méi)有有繳納營(yíng)業(yè)業(yè)稅9.下列列屬于專業(yè)業(yè)發(fā)票類型型的有（.Toop

5、Sagge.coom）。A.增值稅稅專用發(fā)票票B.社會(huì)辦辦醫(yī)療機(jī)構(gòu)構(gòu)收費(fèi)統(tǒng)一一發(fā)票C.機(jī)動(dòng)車車專項(xiàng)修理理專用發(fā)票票D.國(guó)有金金融企業(yè)的的存貸憑證證10.下下列各項(xiàng)中中，不符合合統(tǒng)一發(fā)票票的領(lǐng)購(gòu)管管理規(guī)定的的是（.ToopSagge.coom）。A.依法辦辦理稅務(wù)登登記的單位位和個(gè)人，在在領(lǐng)取稅稅務(wù)登記證證后可以以申請(qǐng)領(lǐng)購(gòu)購(gòu)發(fā)票，屬屬于法定的的發(fā)票領(lǐng)購(gòu)購(gòu)對(duì)象B.依法不不需要辦理理稅務(wù)登記記的單位，發(fā)發(fā)生臨時(shí)經(jīng)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)需需要使用發(fā)發(fā)票的，可可以憑單位位介紹信和和其他有效效證件，到到稅務(wù)機(jī)關(guān)關(guān)代開(kāi)發(fā)票票C.臨時(shí)到到本省、自自治區(qū)、直直轄市以外外從事經(jīng)營(yíng)營(yíng)活動(dòng)的單單位和個(gè)人人，憑所在在地稅務(wù)機(jī)機(jī)關(guān)開(kāi)具

6、的的外出經(jīng)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)稅稅收管理證證明，在在辦理納稅稅擔(dān)保的前前提下，可可向經(jīng)營(yíng)地地稅務(wù)機(jī)關(guān)關(guān)申請(qǐng)領(lǐng)購(gòu)購(gòu)經(jīng)營(yíng)地的的發(fā)票D.對(duì)于跨跨省、市、自治區(qū)從從事臨時(shí)經(jīng)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的的單位和個(gè)個(gè)人申請(qǐng)領(lǐng)領(lǐng)購(gòu)發(fā)票，稅稅務(wù)機(jī)關(guān)必必須繳納不不超過(guò)1萬(wàn)萬(wàn)元的保證證金，并限限期繳銷發(fā)發(fā)票二、多項(xiàng)選選擇題1.某印印刷企業(yè)非非法印刷完完稅憑證，除除由稅務(wù)機(jī)機(jī)關(guān)責(zé)令改改正外，根根據(jù)情節(jié)輕輕重，可能能實(shí)施的懲懲罰措施有有（.ToopSagge.coom）。A.處1萬(wàn)萬(wàn)元以上55萬(wàn)元以下下的罰款B.處20000元以以下的罰款款C.構(gòu)成犯犯罪的，依依法追究刑刑事責(zé)任D.處20000元以以上1萬(wàn)元元以下的罰罰款E.處偷稅稅金額500%以

7、上五五倍以下的的罰款2.根據(jù)據(jù)稅法規(guī)定定，下列符符合所得稅稅相關(guān)法規(guī)規(guī)的有（.ToopSagge.coom）。A.對(duì)設(shè)在在西部地區(qū)區(qū)國(guó)家鼓勵(lì)勵(lì)類產(chǎn)業(yè)的的內(nèi)資企業(yè)業(yè)，在20001年至至20100年期間，減減按15%的稅率征征收企業(yè)所所得稅。B.企業(yè)所所得以人民民幣以外的的貨幣計(jì)算算的，預(yù)繳繳企業(yè)所得得稅時(shí)，應(yīng)應(yīng)當(dāng)按照月月度或者季季度最后一一日的人民民幣匯率中中間價(jià)，折折合成人民民幣計(jì)算應(yīng)應(yīng)納稅所得得額C.對(duì)于工工業(yè)企業(yè)，小小型微利企企業(yè)的標(biāo)準(zhǔn)準(zhǔn)是，年度度會(huì)計(jì)利潤(rùn)潤(rùn)不超過(guò)330萬(wàn)元，從從業(yè)人數(shù)不不超過(guò)1000人，資資產(chǎn)總額不不超過(guò)30000萬(wàn)元元D.企業(yè)撥撥繳的工會(huì)會(huì)經(jīng)費(fèi)，不不超過(guò)實(shí)發(fā)發(fā)工資總額額

8、2%的部部分，準(zhǔn)予予扣除E.企業(yè)當(dāng)當(dāng)期發(fā)生的的費(fèi)用化的的研究開(kāi)發(fā)發(fā)費(fèi)用可以以加計(jì)扣除除50%3.某商商貿(mào)企業(yè)（增增值稅一般般納稅人）抵抵扣進(jìn)項(xiàng)稅稅額時(shí)，適適用的抵扣扣率或稅率率在以下業(yè)業(yè)務(wù)處理中中正確的有有（.ToopSagge.coom）。A.從個(gè)體體工商戶外外購(gòu)入各類類物品，取取得普通發(fā)發(fā)票一張，企企業(yè)按照發(fā)發(fā)票上注明明的價(jià)款乘乘以3%計(jì)計(jì)算抵扣進(jìn)進(jìn)項(xiàng)稅額B.支付運(yùn)運(yùn)輸企業(yè)運(yùn)運(yùn)費(fèi)，取得得貨物運(yùn)輸輸統(tǒng)一發(fā)票票一張，企企業(yè)按照發(fā)發(fā)票上注明明的價(jià)款除除以（1+7%），再再乘以7%計(jì)算抵扣扣進(jìn)項(xiàng)稅額額C.從小規(guī)規(guī)模納稅人人處購(gòu)進(jìn)雞雞蛋，取得得普通發(fā)票票一張，企企業(yè)按照發(fā)發(fā)票上注明明的價(jià)款乘乘以13

9、%計(jì)算抵扣扣進(jìn)項(xiàng)稅額額D.從一般般納稅人處處購(gòu)進(jìn)化妝妝品，取得得增值稅專專用發(fā)票一一張，企業(yè)業(yè)按照發(fā)票票上注明的的價(jià)款乘以以17%計(jì)計(jì)算抵扣稅稅額E.根據(jù)稅稅務(wù)機(jī)關(guān)規(guī)規(guī)定，購(gòu)進(jìn)進(jìn)稅控收款款機(jī)，取得得普通發(fā)票票一張，企企業(yè)按照發(fā)發(fā)票上注明明的價(jià)款除除以（1+17%），再再乘以177%計(jì)算抵抵扣進(jìn)項(xiàng)稅稅額4.注冊(cè)冊(cè)稅務(wù)師22009年年3月在審審核某企業(yè)業(yè)的“營(yíng)業(yè)業(yè)外收入”賬戶，調(diào)調(diào)閱記賬憑憑證，發(fā)現(xiàn)現(xiàn)企業(yè)20008年112月份，企企業(yè)賬務(wù)處處理為： 借：其他他應(yīng)付款 50000 貸：營(yíng)營(yíng)業(yè)外收入入 50000 經(jīng)過(guò)過(guò)向企業(yè)財(cái)財(cái)務(wù)人員詢?cè)儐?wèn)得知，該該筆業(yè)務(wù)為為逾期的出出租包裝物物押金，該該公司200

10、07年111月收取取包裝物押押金時(shí)，企企業(yè)賬務(wù)處處理為： 借：銀行行存款 55000 貸：其他他應(yīng)付款 50000 企業(yè)已已結(jié)賬，則則注冊(cè)稅務(wù)務(wù)師應(yīng)作的的納稅調(diào)整整分錄包括括（.ToopSagge.coom）。（已知知該企業(yè)適適用增值稅稅率17%，企業(yè)所所得稅稅率率25%，不不考慮其他他稅種）A.借：營(yíng)營(yíng)業(yè)外收入入 50000 貸：其他業(yè)務(wù)務(wù)收入 44273.50 應(yīng)應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值值稅（銷項(xiàng)項(xiàng)稅額） 726.50B.借：以以前年度損損益調(diào)整 726.50 貸貸：應(yīng)交稅稅費(fèi)應(yīng)交交增值稅（銷銷項(xiàng)稅額） 726.50C.借：應(yīng)應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交所得得稅 1881.633 貸：本本年利潤(rùn) 181.63D.

11、借：本本年利潤(rùn) 726.50 貸貸：應(yīng)交稅稅費(fèi)應(yīng)交交增值稅（銷銷項(xiàng)稅額） 726.50E.借：利利潤(rùn)分配未分配利利潤(rùn) 5444.877 貸：以以前年度損損益調(diào)整 544.875.下列列委托加工工收回的產(chǎn)產(chǎn)品用于生生產(chǎn)應(yīng)稅消消費(fèi)品銷售售時(shí)，不存存在消費(fèi)稅稅扣除的情情況有（.ToopSagge.coom）。A.委托粗粗加工的煙煙絲用于生生產(chǎn)精煙絲絲B.委托加加工珍珠用用于生產(chǎn)鑲鑲嵌珍珠的的金首飾C.委托加加工高爾夫夫桿頭、桿桿身用于生生產(chǎn)球桿D.委托加加工糧食白白酒用于勾勾兌高級(jí)白白酒E.委托加加工花露水水用于香水水的生產(chǎn)6.以下下文書(shū)中屬屬于注冊(cè)稅稅務(wù)師稅務(wù)務(wù)代理業(yè)務(wù)務(wù)中的涉稅稅文書(shū)的有有（.T

12、oopSagge.coom）。A.納稅建建議書(shū)B(niǎo).企業(yè)所所得稅匯算算清繳報(bào)告告C.稅務(wù)代代理協(xié)議D.代理企企業(yè)填寫(xiě)的的增值稅一一般納稅人人申請(qǐng)認(rèn)定定表E.為所在在的稅務(wù)師師事務(wù)所填填報(bào)營(yíng)業(yè)稅稅納稅申報(bào)報(bào)表7.關(guān)于于錯(cuò)賬的調(diào)調(diào)整，下列列說(shuō)法正確確的有（.ToopSagge.coom）。A.當(dāng)期的的錯(cuò)誤會(huì)計(jì)計(jì)賬目，采采用紅字調(diào)調(diào)整法、補(bǔ)補(bǔ)充調(diào)整法法、綜合調(diào)調(diào)整法予以以調(diào)整B.本年往往期錯(cuò)誤會(huì)會(huì)計(jì)賬目，調(diào)調(diào)整相關(guān)賬賬戶和“本本年利潤(rùn)”賬戶C.年度決決算報(bào)表編編制前的錯(cuò)錯(cuò)誤會(huì)計(jì)賬賬目，直接接調(diào)整上年年度相關(guān)賬賬項(xiàng)，對(duì)于于影響利潤(rùn)潤(rùn)的錯(cuò)賬須須一并調(diào)整整“本年利利潤(rùn)”賬戶戶D.年度決決算報(bào)表編編制后的錯(cuò)錯(cuò)

13、誤會(huì)計(jì)賬賬目，對(duì)于于影響本年年利潤(rùn)的項(xiàng)項(xiàng)目，直接接調(diào)整本年年損益類賬賬戶E.年度決決算報(bào)表編編制后的錯(cuò)錯(cuò)誤會(huì)計(jì)賬賬目，對(duì)于于影響上年年利潤(rùn)的項(xiàng)項(xiàng)目，可以以直接調(diào)整整本年相關(guān)關(guān)賬戶8.下列列有關(guān)稅務(wù)務(wù)行政復(fù)議議受理的說(shuō)說(shuō)法中正確確的有（.ToopSagge.coom）。A.復(fù)議機(jī)機(jī)關(guān)收到行行政復(fù)議申申請(qǐng)后，應(yīng)應(yīng)當(dāng)在100日內(nèi)進(jìn)行行審查B.對(duì)沒(méi)有有明確的被被申請(qǐng)人和和行政復(fù)議議對(duì)象的，復(fù)復(fù)議機(jī)關(guān)可可以決定不不予受理C.納稅人人及其他當(dāng)當(dāng)事人依法法提出行政政復(fù)議申請(qǐng)請(qǐng)，復(fù)議機(jī)機(jī)關(guān)無(wú)正當(dāng)當(dāng)理由而不不予受理且且申請(qǐng)人沒(méi)沒(méi)有向人民民法院提起起行政訴訟訟的，上級(jí)級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)關(guān)應(yīng)當(dāng)責(zé)令令其受理，上上級(jí)稅務(wù)機(jī)機(jī)關(guān)

14、不得直直接受理D.行政復(fù)復(fù)議期間具具體行政行行為不停止止執(zhí)行，如如果被申請(qǐng)請(qǐng)人認(rèn)為需需要停止執(zhí)執(zhí)行的，可可以停止執(zhí)執(zhí)行E.行政復(fù)復(fù)議期間如如果復(fù)議機(jī)機(jī)關(guān)認(rèn)為具具體行政行行為需要停停止執(zhí)行的的，可以停停止執(zhí)行9.以下下有關(guān)繳納納營(yíng)業(yè)稅的的計(jì)稅依據(jù)據(jù)表述正確確的有（.ToopSagge.coom）。A.納稅人人從事安裝裝工程作業(yè)業(yè)，不論所所安裝的設(shè)設(shè)備的價(jià)值值是否作為為安裝工程程產(chǎn)值，其其營(yíng)業(yè)額均均應(yīng)包括設(shè)設(shè)備的價(jià)款款在內(nèi)B.股票轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)讓的營(yíng)業(yè)業(yè)額為買賣賣股票的價(jià)價(jià)差收入C.辦理初初保業(yè)務(wù)，其其營(yíng)業(yè)額為為納稅人經(jīng)經(jīng)營(yíng)保險(xiǎn)業(yè)業(yè)務(wù)向?qū)Ψ椒绞杖〉娜績(jī)r(jià)款D.其他金金融商品轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)讓，其營(yíng)營(yíng)業(yè)額為轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)讓其他金

15、金額商品的的價(jià)差收入入E.融資租租賃以向承承租者收取取的全部?jī)r(jià)價(jià)款和價(jià)外外費(fèi)用（不不包括殘值值）減去出出租方承擔(dān)擔(dān)的出租貨貨物的實(shí)際際成本后的的余額，以以直線法折折算出本期期的營(yíng)業(yè)額額10.稅稅務(wù)師事務(wù)務(wù)所制定的的質(zhì)量控制制政策和程程序應(yīng)當(dāng)強(qiáng)強(qiáng)調(diào)遵守職職業(yè)道德規(guī)規(guī)范的重要要性，并通通過(guò)下列途途徑予以強(qiáng)強(qiáng)化（.ToopSagge.coom）。A.稅務(wù)師師事務(wù)所領(lǐng)領(lǐng)導(dǎo)層行為為示范B.稅務(wù)師師事務(wù)所內(nèi)內(nèi)部教育及及培訓(xùn)C.稅務(wù)師師事務(wù)所對(duì)對(duì)違反職業(yè)業(yè)道德規(guī)范范行為的處處理D.稅務(wù)師師事務(wù)所對(duì)對(duì)人員監(jiān)督督、控制E.稅務(wù)師師事務(wù)所對(duì)對(duì)人員大幅幅度提薪三、簡(jiǎn)答題題1.武漢漢某房地產(chǎn)產(chǎn)綜合開(kāi)發(fā)發(fā)公司，是是一家

16、20005年成成立的集房房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)發(fā)、物業(yè)管管理等一條條龍服務(wù)的的民營(yíng)企業(yè)業(yè)。公司于于20077年初斥資資建成一棟棟商業(yè)樓，并并于當(dāng)年末末完工。經(jīng)經(jīng)營(yíng)面積達(dá)達(dá)500000平方米米。20007年122月，房地地產(chǎn)公司與與一家跨國(guó)國(guó)商業(yè)零售售集團(tuán)就商商業(yè)樓的出出租達(dá)成協(xié)協(xié)議，自22008年年1月起將將該商業(yè)樓樓的一、二二、三層租租賃給商業(yè)業(yè)零售集團(tuán)團(tuán)做綜合型型商場(chǎng)，同同時(shí)提供相相應(yīng)的物業(yè)業(yè)管理服務(wù)務(wù)，該商業(yè)業(yè)集團(tuán)每月月支付給房房地產(chǎn)公司司租金2000萬(wàn)元，合合同約定租租賃期限為為3年。 房地產(chǎn)公公司針對(duì)上上述業(yè)務(wù)，分分析20008年納稅稅情況如下下（1）根據(jù)據(jù)這個(gè)協(xié)議議，房地產(chǎn)產(chǎn)公司就該該項(xiàng)租賃業(yè)

17、業(yè)務(wù)，應(yīng)按按服務(wù)業(yè)租賃業(yè)繳繳納營(yíng)業(yè)稅稅： 20001225%=120（萬(wàn)萬(wàn)元）（2）應(yīng)繳繳納城建稅稅及教育費(fèi)費(fèi)附加合計(jì)計(jì)： 1220（77%+3%）=122（萬(wàn)元）（3）應(yīng)按按租金收入入繳納房產(chǎn)產(chǎn)稅： 2200112122%=2888（萬(wàn)元元） 注冊(cè)冊(cè)稅務(wù)師通通過(guò)對(duì)房地地產(chǎn)公司財(cái)財(cái)務(wù)情況分分析得知，租租金2000萬(wàn)中的330%為物物業(yè)管理費(fèi)費(fèi)的收入，在在簽訂合同同的時(shí)候，采采取一攬子子的辦法，約約定租金2200萬(wàn)。租金收入入和物業(yè)管管理費(fèi)收入入的成本率率分別為330%和660%。 要求：作作為注冊(cè)稅稅務(wù)師，請(qǐng)請(qǐng)您對(duì)此租租賃業(yè)務(wù)進(jìn)進(jìn)行籌劃，以以稅前會(huì)計(jì)計(jì)利潤(rùn)為判判斷標(biāo)準(zhǔn)，擬擬定新方案案，同時(shí)闡闡

18、述相關(guān)政政策依據(jù)（不不考慮題目目中未涉及及的稅費(fèi)）。2.某市市安然租賃賃公司購(gòu)置置了大量房房產(chǎn)，專門門用于出租租，以取得得租賃收入入。20008年1月月天然化妝妝品廠擬租租用安然公公司在市區(qū)區(qū)的庫(kù)房數(shù)數(shù)間，用以以存儲(chǔ)產(chǎn)品品及原料。庫(kù)房原值值為16000萬(wàn)元，殘殘值率5%，稅法規(guī)規(guī)定按200年折舊，假假設(shè)企業(yè)適適用所得稅稅率25%。當(dāng)?shù)卣?guī)定，房房產(chǎn)的減除除比例為原原值的300%。雙方方協(xié)商后，提提出兩個(gè)方方案： 方方案一：安安然公司僅僅將庫(kù)房租租賃給天然然化妝品廠廠，不提供供其他服務(wù)務(wù)，所儲(chǔ)產(chǎn)產(chǎn)品及原料料由天然化化妝品廠自自行派人進(jìn)進(jìn)行管理。年租金收收入為3000萬(wàn)元。雙方簽訂訂房產(chǎn)租賃賃

19、合同。 方案二：安然公司司代天然化化妝品廠存存儲(chǔ)并管理理所儲(chǔ)產(chǎn)品品及原料，因因此而專門門配備的保保管人員的的工資、福福利及其他他管理費(fèi)用用每年200萬(wàn)元由安安然公司承承擔(dān)。雙方方簽訂倉(cāng)儲(chǔ)儲(chǔ)合同，年年倉(cāng)儲(chǔ)費(fèi)3300萬(wàn)元元。 請(qǐng)以以凈收益為為判斷標(biāo)準(zhǔn)準(zhǔn)，對(duì)安然然公司的此此項(xiàng)業(yè)務(wù)進(jìn)進(jìn)行稅收籌籌劃，代為為決策與天天然化妝品品廠簽定何何種合同。（分析時(shí)時(shí)不考慮土土地使用稅稅）。3.某建建筑工程公公司具備建建筑業(yè)施工工（安裝）資資質(zhì)，20008年發(fā)發(fā)生經(jīng)營(yíng)業(yè)業(yè)務(wù)如下（1）總承承包一項(xiàng)工工程，承包包合同記載載總承包額額100000萬(wàn)元，其其中建筑勞勞務(wù)費(fèi)40000萬(wàn)元元，金屬結(jié)結(jié)構(gòu)件60000萬(wàn)元元。又將總

20、總承包額的的一部分轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)包給某安安裝公司（具具備安裝資資質(zhì)），轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)包合同記記載勞務(wù)費(fèi)費(fèi)20000萬(wàn)元，金金屬結(jié)構(gòu)件件20000萬(wàn)元。（2）工程程所用金屬屬結(jié)構(gòu)件66000萬(wàn)萬(wàn)元中，44000萬(wàn)萬(wàn)元由建筑筑工程公司司自產(chǎn)貨物物提供，22000萬(wàn)萬(wàn)元由安裝裝公司自產(chǎn)產(chǎn)貨物提供供。（3）建筑筑工程公司司提供自產(chǎn)產(chǎn)貨物涉及及材料的進(jìn)進(jìn)項(xiàng)稅額2236萬(wàn)元元已通過(guò)主主管稅務(wù)機(jī)機(jī)關(guān)認(rèn)證，相相關(guān)的運(yùn)輸輸費(fèi)用300萬(wàn)元有合合法票據(jù)。 要求：計(jì)算建筑筑公司工程程應(yīng)繳納的的流轉(zhuǎn)稅及及代扣的稅稅金，并闡闡述相關(guān)政政策。4.中國(guó)國(guó)公民王某某20088年全年收收入情況如如下（本題題的住房轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)讓收入除除考慮營(yíng)業(yè)業(yè)稅外，均均不

21、考慮其其他稅費(fèi)的的影響）（1）每月月工資收入入23800元，于22008年年12月份份取得全年年獎(jiǎng)金122000元元（不含稅稅）。（2）4月月取得建筑筑工程設(shè)計(jì)計(jì)費(fèi)300000元，同同時(shí)從中拿拿出90000元通過(guò)過(guò)市民政局局捐贈(zèng)給受受災(zāi)地區(qū)。（3）20008年44月從A國(guó)國(guó)取得特許許權(quán)使用費(fèi)費(fèi)收入200000元元，該收入入在A國(guó)已已納個(gè)人所所得稅30000元；同時(shí)從AA國(guó)取得利利息收入11400元元，該收入入在A國(guó)已已納個(gè)人所所得稅3000元。（4）20008年66月按照有有關(guān)房改政政策，以66萬(wàn)元的價(jià)價(jià)格購(gòu)買了了一套房改改住房，其其建造成本本為10萬(wàn)萬(wàn)元。將22008年年12月受受贈(zèng)的一套套

22、住房出售售，售價(jià)220萬(wàn)元，原原受贈(zèng)時(shí)繳繳納有關(guān)稅稅費(fèi)0.66萬(wàn)元，出出售時(shí)支付付有關(guān)費(fèi)用用0.1萬(wàn)萬(wàn)元。 要要求：根據(jù)據(jù)上述資料料，按業(yè)務(wù)務(wù)順序計(jì)算算應(yīng)納個(gè)人人所得稅。5.20008年66月20日日，A縣地地稅局查實(shí)實(shí)某建筑企企業(yè)5月份份采取虛假假的納稅申申報(bào)偷稅220萬(wàn)元，依依法定程序序分別下達(dá)達(dá)了稅務(wù)處處理決定書(shū)書(shū)和稅務(wù)行行政處罰決決定書(shū)，決決定補(bǔ)繳稅稅款20萬(wàn)萬(wàn)，按規(guī)定定加收滯納納金，并處處所偷稅款款一倍的罰罰款。該企企業(yè)不服，在在繳納100萬(wàn)元稅款款后于6月月25日向向市稅務(wù)局局申請(qǐng)行政政復(fù)議，市市地稅局于于收到復(fù)議議申請(qǐng)書(shū)后后的第8天天以“未繳繳納罰款為為由”決定定不予受理理。該納

23、稅稅人在規(guī)定定時(shí)間內(nèi)未未向人民法法院上訴，又又不履行?？h地稅局局在屢催無(wú)無(wú)效的情況況下，申請(qǐng)請(qǐng)人民法院院扣押、依依法拍賣了了該企業(yè)相相當(dāng)于應(yīng)納納稅款、滯滯納金和罰罰款的財(cái)產(chǎn)產(chǎn)，以拍賣賣所得抵繳繳了稅款、滯納金和和罰款。 要求： 1.該建建筑企業(yè)的的行政復(fù)議議申請(qǐng)是否否符合規(guī)定定？為什么么？ 2.A縣地稅稅局、市地地稅局在案案件處理過(guò)過(guò)程中有哪哪些做法是是不符合規(guī)規(guī)定的？6.假設(shè)設(shè)某商業(yè)批批發(fā)企業(yè)為為增值稅一一般納稅人人，銷售給給某客戶一一批貨物，增增值稅稅率率17%，不不含稅價(jià)格格為1000萬(wàn)元，成成本為800萬(wàn)元。 方案一：給予銷售售折扣5%，且折扣扣額與銷售售額開(kāi)在同同一張發(fā)票票上注明（折

24、折扣銷售） 方案二：如果客戶戶在10天天內(nèi)付款，享享受5%的的折扣（現(xiàn)現(xiàn)金折扣，計(jì)計(jì)算現(xiàn)金折折扣不考慮慮增值稅） 方案三：由于商品品質(zhì)量問(wèn)題題，決定給給予5%的的折讓，購(gòu)購(gòu)買方取得得當(dāng)?shù)刂鞴芄芏悇?wù)機(jī)關(guān)關(guān)開(kāi)具的索索取折讓的的證明單后后，該批發(fā)發(fā)企業(yè)按銷銷售額的55%開(kāi)具了了紅字專用用發(fā)票（折折讓銷售） 要求：根根據(jù)上述資資料對(duì)三個(gè)個(gè)方案進(jìn)行行評(píng)價(jià)，將將計(jì)算數(shù)據(jù)據(jù)填入下表表。四、綜合分分析題1.心飛飛紅酒酒業(yè)業(yè)有限公司司，主營(yíng)紅紅酒的生產(chǎn)產(chǎn)、批發(fā)和和零售，根根據(jù)紅酒產(chǎn)產(chǎn)品的特殊殊性，公司司在銷售時(shí)時(shí)，主要使使用兩種包包裝方式，一一種是常見(jiàn)見(jiàn)的裝瓶銷銷售，采用用將酒瓶的的售價(jià)計(jì)入入銷售中，并并另外收

25、取取押金，以以便收回；另一種是是對(duì)于酒吧吧等娛樂(lè)場(chǎng)場(chǎng)所銷售的的紅酒主要要為桶裝酒酒，所用酒酒桶免費(fèi)使使用，但預(yù)預(yù)先收取押押金，具體體政策如下下（1）酒瓶瓶每個(gè)成本本價(jià)格為55元，在銷銷售時(shí)直接接包含在紅紅酒的銷售售額中，為為促進(jìn)酒瓶瓶回收，另另外收取33元/瓶押押金。（2）酒桶桶每個(gè)成本本價(jià)格是22000元元，免費(fèi)使使用，但是是為了保證證酒桶的回回收，每個(gè)個(gè)酒桶收取取押金35500元。（3）超過(guò)過(guò)6個(gè)月未未退回包裝裝物的，沒(méi)沒(méi)收包裝物物押金。 20088年4月份份，發(fā)生下下列經(jīng)濟(jì)業(yè)業(yè)務(wù)（1）4月月1日，為為了方便使使用，仁人人咖啡向酒酒廠購(gòu)買酒酒桶2000個(gè)，收取取價(jià)款566萬(wàn)元，并并開(kāi)具普通

26、通發(fā)票。（2）4月月6日，發(fā)發(fā)給某經(jīng)銷銷商紅酒1100箱，成成本價(jià)8萬(wàn)萬(wàn)元，并開(kāi)開(kāi)具了增值值稅專用發(fā)發(fā)票1張，注注明價(jià)款110萬(wàn)元，另另外開(kāi)具自自制收據(jù)11張，收取取酒瓶押金金30000元，酒桶桶押金35500元。（3）4月月8日，采采用賒銷方方式銷售給給某經(jīng)銷商商紅酒500箱，成本本價(jià)格4.5萬(wàn)元，合合同約定一一年后付款款，注明不不含稅價(jià)格格6萬(wàn)元。（4）4月月16日，購(gòu)購(gòu)進(jìn)酒瓶1100000個(gè)，單價(jià)價(jià)5元/個(gè)個(gè)，取得增增值稅專用用發(fā)票一張張，款項(xiàng)尚尚未支付。（5）4月月20日，5500個(gè)酒酒瓶、200個(gè)酒桶的的押金已經(jīng)經(jīng)逾期，按按期退回2200個(gè)酒酒瓶、2個(gè)個(gè)酒桶的押押金。（6）4月月24

27、日，仁仁人咖啡自自帶酒桶購(gòu)購(gòu)紅酒5噸噸價(jià)稅合計(jì)計(jì)金額為11755000元，與與心飛公司司口頭約定定分兩期付付款，提貨貨當(dāng)日付款款20%，三三個(gè)月后付付款80%，款付清清時(shí)開(kāi)具發(fā)發(fā)票，仁人人咖啡當(dāng)日日如約支付付20%的的貨款。 企業(yè)取得得的抵扣憑憑證已經(jīng)在在4月300日全部通通過(guò)稅務(wù)機(jī)機(jī)關(guān)認(rèn)證，上上月留抵稅稅額560000元，企企業(yè)適用的的消費(fèi)稅率率是10%。 要求求（1）根據(jù)據(jù)企業(yè)的包包裝物政策策，說(shuō)明正正確的會(huì)計(jì)計(jì)處理及涉涉稅規(guī)定。（2）根據(jù)據(jù)企業(yè)的經(jīng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，作作出正確的的會(huì)計(jì)分錄錄。（3）計(jì)算算出企業(yè)當(dāng)當(dāng)期應(yīng)繳納納的消費(fèi)稅稅、增值稅稅。（以元元為單位保保留兩位小小數(shù)）2.某從從事花卉種種

28、植的外商商投資企業(yè)業(yè)為居民企企業(yè)，會(huì)計(jì)計(jì)核算執(zhí)行行新會(huì)計(jì)準(zhǔn)準(zhǔn)則。20008年度度該企業(yè)自自行核算取取得產(chǎn)品銷銷售收入77800萬(wàn)萬(wàn)元，房屋屋出租收入入總額7660萬(wàn)元，應(yīng)應(yīng)扣除的成成本、費(fèi)用用、稅金等等共計(jì)85500萬(wàn)元元，實(shí)現(xiàn)會(huì)會(huì)計(jì)利潤(rùn)660萬(wàn)元，已已按會(huì)計(jì)利利潤(rùn)預(yù)繳所所得稅。22008年年12月331日聘請(qǐng)請(qǐng)會(huì)計(jì)師事事務(wù)所審核核，發(fā)現(xiàn)企企業(yè)自行核核算中存在在以下問(wèn)題題（1）20008年33月稅務(wù)機(jī)機(jī)關(guān)稅收檢檢查發(fā)現(xiàn)22007年年企業(yè)少計(jì)計(jì)收入，遂遂做出補(bǔ)繳繳所得稅款款3萬(wàn)元，罰罰款1.550萬(wàn)元，已已經(jīng)繳納并并在20008年利潤(rùn)潤(rùn)總額中扣扣除（2）當(dāng)年年11月直直接銷售花花卉給某使使用單位

29、，開(kāi)開(kāi)具普通發(fā)發(fā)票銷售額額100萬(wàn)萬(wàn)元，支付付銷售產(chǎn)品品有關(guān)的運(yùn)運(yùn)輸費(fèi)用115萬(wàn)元，取取得運(yùn)費(fèi)發(fā)發(fā)票，企業(yè)業(yè)未作賬務(wù)務(wù)處理和稅稅務(wù)處理（3）技術(shù)術(shù)開(kāi)發(fā)費(fèi)990萬(wàn)元；其他形成成無(wú)形資產(chǎn)產(chǎn)，“管理理費(fèi)用累累計(jì)攤銷”反映無(wú)形形資產(chǎn)本期期攤銷額550萬(wàn)元（假假定無(wú)形資資產(chǎn)自行研研發(fā)，計(jì)稅稅基礎(chǔ)、攤攤銷方法、年限和會(huì)會(huì)計(jì)相同）（4）122月接受某某公司捐贈(zèng)贈(zèng)設(shè)備一臺(tái)臺(tái)，取得增增值稅專用用發(fā)票，注注明價(jià)款220萬(wàn)元、增值稅33.4萬(wàn)元元，企業(yè)支支付運(yùn)輸費(fèi)費(fèi)2萬(wàn)元和和保險(xiǎn)費(fèi)55萬(wàn)元，取取得運(yùn)費(fèi)發(fā)發(fā)票，企業(yè)業(yè)對(duì)此未作作賬務(wù)處理理（5）在“營(yíng)業(yè)外支支出”賬戶戶中反映：發(fā)生的通通過(guò)公益性性社會(huì)團(tuán)體體向當(dāng)?shù)匦⌒W(xué)捐

30、贈(zèng)1100萬(wàn)元元，直接向向某學(xué)校捐捐贈(zèng)20萬(wàn)萬(wàn)元（6）122月購(gòu)置節(jié)節(jié)能用水專專用設(shè)備一一臺(tái)，支付付價(jià)款1000萬(wàn)元，增增值稅177萬(wàn)元，已已經(jīng)取得普普通發(fā)票該該專用設(shè)備備符合節(jié)節(jié)能節(jié)水專專用設(shè)備企企業(yè)所得稅稅優(yōu)惠目錄錄。 要要求：扼要要說(shuō)明上述述納稅調(diào)整整政策，并并計(jì)算應(yīng)補(bǔ)補(bǔ)繳的企業(yè)業(yè)所得稅。參考答案一、單項(xiàng)選選擇題1.答答案D解析了了解月內(nèi)分分期繳納稅稅款的賬務(wù)務(wù)處理與月月末計(jì)提、繳納稅款款賬務(wù)處理理的區(qū)別。注意增值值稅的計(jì)提提繳納不涉涉及損益類類賬戶。2.答答案D解析通通過(guò)銀行對(duì)對(duì)賬單只能能核實(shí)此工工資支出是是否真實(shí)發(fā)發(fā)生，不能能查明是否否有不屬于于本企業(yè)人人員的工資資和重復(fù)列列支工資的

31、的情況。3.答答案D解析鐵鐵路運(yùn)輸（包包括中央、地方、工工礦及其他他單位所屬屬鐵路）、管道運(yùn)輸輸、國(guó)際海海洋運(yùn)輸業(yè)業(yè)務(wù)，裝卸卸搬運(yùn)以及及公路、內(nèi)內(nèi)河客運(yùn)業(yè)業(yè)務(wù)的納稅稅人不需要要進(jìn)行自開(kāi)開(kāi)票納稅人人資格認(rèn)定定，不需要要報(bào)送貨物物運(yùn)輸業(yè)發(fā)發(fā)票清單。4.答答案D解析應(yīng)應(yīng)納稅額=300000.33+2000000.05=1（萬(wàn)萬(wàn)元）=1100000（元）5.答答案B解析進(jìn)進(jìn)口環(huán)節(jié)的的增值稅由由海關(guān)負(fù)責(zé)責(zé)征收；土土地增值稅稅和外籍個(gè)個(gè)人工資薪薪金的個(gè)人人所得稅由由地稅負(fù)責(zé)責(zé)征收。6.答答案C解析根根據(jù)新企企業(yè)所得稅稅法的規(guī)規(guī)定，企業(yè)業(yè)當(dāng)期發(fā)生生的公益救救濟(jì)性捐贈(zèng)贈(zèng)可以在當(dāng)當(dāng)年會(huì)計(jì)利利潤(rùn)的122%以內(nèi)扣扣

32、除。7.答答案A解析稅稅務(wù)代理執(zhí)執(zhí)業(yè)人員未未按代理協(xié)協(xié)議的約定定提供服務(wù)務(wù)；稅務(wù)師師事務(wù)所被被注銷資格格的；委托托方在代理理期限內(nèi)可可單方終止止代理行為為；委托人人員提供虛虛假的生產(chǎn)產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況況和財(cái)務(wù)會(huì)會(huì)計(jì)資料，造造成代理錯(cuò)錯(cuò)誤的，稅稅務(wù)師事務(wù)務(wù)所在代理理期限內(nèi)可可單方終止止代理行為為。8.答答案C解析自自建自用的的房屋免交交營(yíng)業(yè)稅；向發(fā)包單單位收取的的各種索賠賠款、搶工工費(fèi)、全優(yōu)優(yōu)工程獎(jiǎng)、收取的材材料差價(jià)款款等都應(yīng)作作為工程收收入計(jì)稅。9.答答案D解析選選項(xiàng)A屬于于增值稅納納稅人的專專用發(fā)票，選選項(xiàng)B屬于于營(yíng)業(yè)稅納納稅人普通通發(fā)票，選選項(xiàng)C屬于于增值稅納納稅人使用用的普通發(fā)發(fā)票。10.答案D

33、D解析對(duì)對(duì)于跨省、市、自治治區(qū)從事臨臨時(shí)經(jīng)營(yíng)活活動(dòng)的單位位和個(gè)人申申請(qǐng)領(lǐng)購(gòu)發(fā)發(fā)票，稅務(wù)務(wù)機(jī)關(guān)要求求提供保證證人，或者者繳納不超超過(guò)1萬(wàn)元元的保證金金，并限期期繳銷發(fā)票票。二、多項(xiàng)選選擇題1.答答案ACCD解析非非法印制、轉(zhuǎn)借、倒倒賣、變?cè)煸旎蛘邆卧煸焱甓悜{證證的，由稅稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)責(zé)令改正，處處20000元以上11萬(wàn)元以下下的罰款；情節(jié)嚴(yán)重重的，處11萬(wàn)元以上上5萬(wàn)元以以下的罰款款；構(gòu)成犯犯罪的，依依法追究刑刑事責(zé)任。2.答答案ABBDE解析對(duì)對(duì)于工業(yè)企企業(yè)，小型型微利企業(yè)業(yè)的標(biāo)準(zhǔn)是是，年度應(yīng)應(yīng)稅所得而而非會(huì)計(jì)利利潤(rùn)不超過(guò)過(guò)30萬(wàn)元元，從業(yè)人人數(shù)不超過(guò)過(guò)100人人，資產(chǎn)總總額不超過(guò)過(guò)30000萬(wàn)元

34、。3.答答案CDD解析選選項(xiàng)A是錯(cuò)錯(cuò)誤的，未未取得增值值稅專用發(fā)發(fā)票不得抵抵扣進(jìn)項(xiàng)稅稅；選項(xiàng)BB是錯(cuò)誤的的，運(yùn)費(fèi)抵抵扣進(jìn)項(xiàng)稅稅額的計(jì)算算是直接根根據(jù)運(yùn)費(fèi)金金額乘以77%計(jì)算；選項(xiàng)E是是錯(cuò)誤的，對(duì)對(duì)于一般納納稅人購(gòu)進(jìn)進(jìn)稅控收款款機(jī)的，應(yīng)應(yīng)根據(jù)增值值稅專用發(fā)發(fā)票抵扣進(jìn)進(jìn)項(xiàng)稅額，不不能根據(jù)普普通發(fā)票抵抵扣進(jìn)項(xiàng)稅稅額，但是是小規(guī)模納納稅人或營(yíng)營(yíng)業(yè)稅納稅稅人可以根根據(jù)增值稅稅專用發(fā)票票或普通發(fā)發(fā)票計(jì)算抵抵扣進(jìn)項(xiàng)稅稅額。4.答答案BEE解析逾逾期包裝物物押金，應(yīng)應(yīng)當(dāng)計(jì)入其其他業(yè)務(wù)收收入中核算算，并確認(rèn)認(rèn)當(dāng)期的銷銷項(xiàng)稅額。本題目是是跨年業(yè)務(wù)務(wù)，所以要要通過(guò)“以以前年度損損益調(diào)整”處理。 調(diào)整分錄錄應(yīng)為： 借

35、：以前前年度損益益調(diào)整 7726.550 貸：應(yīng)交稅費(fèi)費(fèi)應(yīng)交增增值稅（銷銷項(xiàng)稅額） 726.50 借借：應(yīng)交稅稅費(fèi)應(yīng)交交所得稅 181.63 貸貸：以前年年度損益調(diào)調(diào)整 1881.633 借：利利潤(rùn)分配未分配利利潤(rùn) 5444.877 貸：以以前年度損損益調(diào)整 544.875.答答案ABBDE解析選選項(xiàng)A不存存在扣除，委委托加工煙煙絲用于再再加工煙絲絲的，稅法法沒(méi)有扣除除消費(fèi)稅的的規(guī)定；選選項(xiàng)B不得得扣除，委委托加工收收回的已稅稅珠寶玉石石生產(chǎn)的改改在零售環(huán)環(huán)節(jié)征收消消費(fèi)稅的金金銀首飾，在在計(jì)稅時(shí)一一律不得扣扣除委托加加工收回的的珠寶玉石石的已納消消費(fèi)稅稅款款；選項(xiàng)DD不得扣除除，從20001年

36、55月1日起起，外購(gòu)或或委托加工工酒及酒精精用于酒類類產(chǎn)品的生生產(chǎn)中，不不得扣除已已納消費(fèi)稅稅款；選項(xiàng)項(xiàng)E不得扣扣除，從22006年年4月1日日起，護(hù)膚膚護(hù)發(fā)品（花花露水）不不屬于消費(fèi)費(fèi)稅的應(yīng)稅稅范圍，且且護(hù)膚護(hù)發(fā)發(fā)品與化妝妝品（香水水）屬于不不同稅目，所所以無(wú)論在在20066年4月11日前后均均不得扣除除已納消費(fèi)費(fèi)稅款。6.答答案ABBD解析涉涉稅文書(shū)包包括三類：向委托人人出具的執(zhí)執(zhí)業(yè)文書(shū)；向稅務(wù)機(jī)機(jī)關(guān)出具的的執(zhí)業(yè)文書(shū)書(shū)；向其他他單位或部部門出具的的文書(shū)。選選項(xiàng)C并不不是執(zhí)業(yè)文文書(shū)，是委委托協(xié)議。選項(xiàng)E屬屬于稅務(wù)師師事務(wù)所自自己的納稅稅申報(bào)表，不不是從事代代理業(yè)務(wù)涉涉及的表格格，所以不不屬于

37、中介介機(jī)構(gòu)出具具的涉稅文文書(shū)。7.答答案ABBCD解析年年度決算報(bào)報(bào)表編制后后的錯(cuò)誤會(huì)會(huì)計(jì)賬目，對(duì)對(duì)于影響上上年利潤(rùn)的的項(xiàng)目，不不可以直接接調(diào)整本年年相關(guān)賬戶戶，而應(yīng)當(dāng)當(dāng)通過(guò)“以以前年度損損益調(diào)整”。8.答答案BDDE解析復(fù)復(fù)議機(jī)關(guān)收收到行政復(fù)復(fù)議申請(qǐng)后后，應(yīng)在55日內(nèi)進(jìn)行行審查；納納稅人及其其他當(dāng)事人人依法提出出行政復(fù)議議申請(qǐng)，復(fù)復(fù)議機(jī)關(guān)無(wú)無(wú)正當(dāng)理由由而不予受受理且申請(qǐng)請(qǐng)人沒(méi)有向向人民法院院提起行政政訴訟的，上上級(jí)稅務(wù)機(jī)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)責(zé)責(zé)令其受理理，必要時(shí)時(shí)上級(jí)稅務(wù)務(wù)機(jī)關(guān)可以以直接受理理。9.答答案BCCD解析納納稅人從事事安裝工程程作業(yè)，凡凡以安裝的的設(shè)備的價(jià)價(jià)值作為安安裝工程產(chǎn)產(chǎn)值，其營(yíng)營(yíng)業(yè)額

38、均應(yīng)應(yīng)包括設(shè)備備的價(jià)款在在內(nèi)。股票票轉(zhuǎn)讓的營(yíng)營(yíng)業(yè)額為買買賣股票的的價(jià)差收入入，即營(yíng)業(yè)業(yè)額=賣出出價(jià)-買入入價(jià)。其他他金融商品品轉(zhuǎn)讓，其其營(yíng)業(yè)額為為轉(zhuǎn)讓其他他金額商品品的價(jià)差收收入，即營(yíng)營(yíng)業(yè)額=賣賣出價(jià)-買買入價(jià)。辦辦理初保業(yè)業(yè)務(wù)，營(yíng)業(yè)業(yè)額為納稅稅人經(jīng)營(yíng)保保險(xiǎn)業(yè)務(wù)向向?qū)Ψ绞杖∪〉娜績(jī)r(jià)價(jià)款。融資資租賃以向向承租者收收取的全部部?jī)r(jià)款和價(jià)價(jià)外費(fèi)用（包包括殘值）減減去出租方方承擔(dān)的出出租貨物的的實(shí)際成本本后的余額額，以直線線法折算出出本期的營(yíng)營(yíng)業(yè)額。10.答案AABCD解析稅稅務(wù)師事務(wù)務(wù)所制定的的質(zhì)量控制制政策和程程序應(yīng)當(dāng)強(qiáng)強(qiáng)調(diào)遵守職職業(yè)道德規(guī)規(guī)范的重要要性，并通通過(guò)下列途途徑予以強(qiáng)強(qiáng)化： 11.稅務(wù)

39、師師事務(wù)所領(lǐng)領(lǐng)導(dǎo)層行為為示范； 2.稅務(wù)務(wù)師事務(wù)所所內(nèi)部教育育及培訓(xùn)； 3.稅稅務(wù)師事務(wù)務(wù)所對(duì)人員員監(jiān)督、控控制； 44.稅務(wù)師師事務(wù)所對(duì)對(duì)違反職業(yè)業(yè)道德規(guī)范范行為的處處理。三、簡(jiǎn)答題題1.答答案解析原原方案：相相關(guān)稅費(fèi)=120+12+2288=4420（萬(wàn)萬(wàn)元）會(huì)計(jì)利潤(rùn)=20012-2200112700%300%-200012230%60%-4200=10444（萬(wàn)元元）新方案：根根據(jù)稅法規(guī)規(guī)定，對(duì)于于出租房產(chǎn)產(chǎn)應(yīng)當(dāng)從租租計(jì)征房產(chǎn)產(chǎn)稅，但物物業(yè)管理費(fèi)費(fèi)不是房產(chǎn)產(chǎn)稅的征稅稅范圍。原原方案中，企企業(yè)沒(méi)有將將物業(yè)管理理費(fèi)切分出出來(lái)，導(dǎo)致致物業(yè)費(fèi)按按租金多繳繳納了房產(chǎn)產(chǎn)稅?？梢砸栽谧赓U合合同中約定定

40、，租金為為140萬(wàn)萬(wàn)，物業(yè)管管理費(fèi)為660萬(wàn)。則則房地產(chǎn)公公司針對(duì)上上述業(yè)務(wù)，納納稅情況如如下：（1）根據(jù)據(jù)合同，房房地產(chǎn)公司司就該項(xiàng)租租金收入按按服務(wù)業(yè)租賃業(yè)繳繳納營(yíng)業(yè)稅稅，稅率為為5%。物物業(yè)管理費(fèi)費(fèi)收入按服服務(wù)業(yè)其其他服務(wù)業(yè)業(yè)繳納營(yíng)業(yè)業(yè)稅，稅率率為5%。1401125%+601255%=1220（萬(wàn)元元）（2）應(yīng)繳繳納城建稅稅及教育費(fèi)費(fèi)附加合計(jì)計(jì)：1200（7%+3%）=12（萬(wàn)萬(wàn)元）（3）房租租收入，應(yīng)應(yīng)從租計(jì)征征房產(chǎn)稅，稅稅率為122%。140112122%=2001.6（萬(wàn)萬(wàn)元）（4）以上上相關(guān)稅費(fèi)費(fèi)合計(jì)=1120+112+2001.6=333.6（萬(wàn)元元）（5）會(huì)計(jì)計(jì)利潤(rùn)=220

41、0112-144012230%-6012660%-3333.66=11330.4（萬(wàn)萬(wàn)元）修改后的合合同比原方方案增加利利潤(rùn)86.4萬(wàn)元，節(jié)節(jié)稅86.4萬(wàn)元。通過(guò)以下下表格對(duì)比比，可知是是因?yàn)楹侠砝斫档头孔庾?，減少了了房產(chǎn)稅的的繳納，即即60112122%=866.4萬(wàn)元元。2.答答案解析根根據(jù)營(yíng)業(yè)業(yè)稅暫行條條例的規(guī)規(guī)定：租賃賃業(yè)、倉(cāng)儲(chǔ)儲(chǔ)業(yè)應(yīng)按服服務(wù)業(yè)繳納納營(yíng)業(yè)稅，適適用稅率相相同，均為為5%；房產(chǎn)稅暫暫行條例及有關(guān)政政策法規(guī)規(guī)規(guī)定：租賃賃業(yè)與倉(cāng)儲(chǔ)儲(chǔ)業(yè)的計(jì)稅稅方法不同同。房產(chǎn)自自用的，其其房產(chǎn)稅依依照房產(chǎn)余余值1.22%計(jì)算繳繳納，即：應(yīng)納稅額額=房產(chǎn)原原值（11-扣除率率）1.2%；房房產(chǎn)用

42、于租租賃的，其其房產(chǎn)稅依依照租金收收入的122%計(jì)算繳繳納，即：應(yīng)納稅額額=租金收收入金額12%。方案一：應(yīng)應(yīng)納印花稅稅=30001=0.3（萬(wàn)萬(wàn)元）應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅稅=30005%=15（萬(wàn)萬(wàn)元）應(yīng)納房產(chǎn)稅稅=300012%=36（萬(wàn)萬(wàn)元）應(yīng)納城建稅稅、教育費(fèi)費(fèi)附加=115（77%+3%）=1.5（萬(wàn)元元）房產(chǎn)折舊額額=16000（11-5%）20=776（萬(wàn)元元）應(yīng)納所得稅稅=（3000-0.3-766-15-36-11.5）25%=171.2255%=422.8（萬(wàn)萬(wàn)元）租金收入凈凈收益=1171.22-42.8=1228.4（萬(wàn)萬(wàn)元）方案二：應(yīng)應(yīng)納印花稅稅=30001=0.3（萬(wàn)萬(wàn)元）應(yīng)納營(yíng)

43、業(yè)稅稅=30005%=15（萬(wàn)萬(wàn)元）應(yīng)納房產(chǎn)稅稅=16000（11-30%）1.2%=113.444（萬(wàn)元）應(yīng)納城建稅稅、教育費(fèi)費(fèi)附加=115（77%+3%）=1.5（萬(wàn)元元）房產(chǎn)折舊額額=16000（11-5%）20=776（萬(wàn)元元）應(yīng)納所得稅稅=（3000-0.3-766-15-13.444-1.5-200）255%=1773.76625%=43.44（萬(wàn)萬(wàn)元）租金收入凈凈收益=1173.776-433.44=130.32（萬(wàn)萬(wàn)元）通過(guò)以上計(jì)計(jì)算分析，方方案二凈收收益較高，所所以，應(yīng)當(dāng)當(dāng)選擇方案案二，即與與天然化妝妝品廠簽定定倉(cāng)儲(chǔ)合同同。3.答答案解析（11）建筑工工程公司承承包工程應(yīng)應(yīng)繳

44、納的營(yíng)營(yíng)業(yè)稅=100000-（66000-20000）-400003%=660（萬(wàn)元元）（2）建筑筑工程公司司轉(zhuǎn)包工程程應(yīng)代扣代代繳的營(yíng)業(yè)業(yè)稅=（40000-20000）3%=660（萬(wàn)元元）（3）建筑筑工程公司司承包工程程提供的自自產(chǎn)貨物應(yīng)應(yīng)繳納的增增值稅=40000（1+17%）17%-236-3077%=3443.100（萬(wàn)元）納稅人以簽簽訂建設(shè)工工程施工總總包或分包包合同（包包括建筑、安裝、裝裝飾、修繕繕等工程總總包和分包包合同，下下同）方式式開(kāi)展經(jīng)營(yíng)營(yíng)活動(dòng)時(shí)，銷銷售自產(chǎn)貨貨物、提供供增值稅應(yīng)應(yīng)稅勞務(wù)并并同時(shí)提供供建筑業(yè)勞勞務(wù)（包括括建筑、安安裝、修繕繕、裝飾、其他工程程作業(yè)，下下同）

45、，同同時(shí)符合以以下條件的的，對(duì)銷售售自產(chǎn)貨物物和提供增增值稅應(yīng)稅稅勞務(wù)取得得的收入征征收增值稅稅，提供建建筑業(yè)勞務(wù)務(wù)收入（不不包括按規(guī)規(guī)定應(yīng)征收收增值稅的的自產(chǎn)貨物物和增值稅稅應(yīng)稅勞務(wù)務(wù)收入）征征收營(yíng)業(yè)稅稅：（1）必須須具備建設(shè)設(shè)行政部門門批準(zhǔn)的建建筑業(yè)施工工（安裝）資資質(zhì)；（2）簽訂訂建設(shè)工程程施工總包包或分包合合同中單獨(dú)獨(dú)注明建筑筑業(yè)勞務(wù)價(jià)價(jià)款。凡不同時(shí)符符合以上條條件的，對(duì)對(duì)納稅人取取得的全部部收入征收收增值稅，不不征收營(yíng)業(yè)業(yè)稅。納稅人通過(guò)過(guò)簽訂建設(shè)設(shè)工程施工工合同，銷銷售自產(chǎn)貨貨物、提供供增值稅應(yīng)應(yīng)稅勞務(wù)的的同時(shí)，將將建筑業(yè)勞勞務(wù)分包或或轉(zhuǎn)包給其其他單位和和個(gè)人的，對(duì)對(duì)其銷售的的貨物和

46、提提供的增值值稅應(yīng)稅勞勞務(wù)征收增增值稅；同同時(shí)，簽訂訂建設(shè)工程程施工總承承包合同的的單位和個(gè)個(gè)人，應(yīng)扣扣繳提供建建筑業(yè)勞務(wù)務(wù)的單位和和個(gè)人取得得的建筑業(yè)業(yè)勞務(wù)收入入的營(yíng)業(yè)稅稅。不論簽訂建建設(shè)工程施施工合同的的總承包人人是銷售自自產(chǎn)貨物、提供增值值稅應(yīng)稅勞勞務(wù)并提供供建筑業(yè)勞勞務(wù)的單位位和個(gè)人，還還是僅銷售售自產(chǎn)貨物物、提供增增值稅應(yīng)稅稅勞務(wù)不提提供建筑業(yè)業(yè)勞務(wù)的單單位和個(gè)人人，均應(yīng)當(dāng)當(dāng)扣繳分包包人或轉(zhuǎn)包包人（以下下簡(jiǎn)稱分包包人）的營(yíng)營(yíng)業(yè)稅。所以，建筑筑工程公司司，銷售金金屬結(jié)構(gòu)件件的收入應(yīng)應(yīng)該繳納增增值稅。對(duì)對(duì)安裝勞務(wù)務(wù)應(yīng)該繳納納營(yíng)業(yè)稅，同同時(shí)扣繳分分包人建筑筑勞務(wù)的營(yíng)營(yíng)業(yè)稅。4.答答案解析（

47、11）全年正正常工資應(yīng)應(yīng)納個(gè)人所所得稅=（23380-11600）10%-252+（22380-20000）5%10=296（元元）不含稅的全全年獎(jiǎng)金所所適用的稅稅率和速算算扣除數(shù)：按照12月月分?jǐn)偤?，每每月?jiǎng)金11000元元，適用稅稅率10%，速算扣扣除數(shù)255。則含稅的全全年獎(jiǎng)金=（120000-225）（11-10%）=133305.56（元元）再按照122月分?jǐn)偤蠛?，每月?jiǎng)獎(jiǎng)金11008.8元元，仍然適適用稅率110%，速速算扣除數(shù)數(shù)25。應(yīng)納稅額=133005.56610%-25=13055.56（元元）合計(jì)應(yīng)納稅稅額=2996+13305.556=16601.556（元）（2）設(shè)計(jì)

48、計(jì)費(fèi)收入應(yīng)應(yīng)按“勞務(wù)務(wù)報(bào)酬所得得”繳納個(gè)個(gè)人所得稅稅：未考慮捐捐贈(zèng)因素時(shí)時(shí)，應(yīng)納稅稅所得額=300000（11-20%）=244000（元元）稅前可扣扣除的捐贈(zèng)贈(zèng)限額=224000030%=72000（元），實(shí)實(shí)際捐贈(zèng)額額為90000元，稅稅前準(zhǔn)予扣扣除72000元扣除捐贈(zèng)贈(zèng)額后，應(yīng)應(yīng)納個(gè)人所所得稅=（2240000-72000）220%=33360（元元）（3）境外外收入應(yīng)在在我國(guó)補(bǔ)稅稅：200000（11-20%）200%+14400220%-（30000+3000）=1180（元元）（4）以低低于建造成成本的價(jià)格格購(gòu)買房改改房免于征征收個(gè)人所所得稅轉(zhuǎn)讓受贈(zèng)房房產(chǎn)應(yīng)納個(gè)個(gè)人所得稅稅=（20

49、0-205%-00.6-00.1）20%=3.666（萬(wàn)元）5.答答案解析11.該建筑筑企業(yè)的行行政復(fù)議申申請(qǐng)是否符符合規(guī)定？為什么？該建筑企業(yè)業(yè)提出的行行政復(fù)議申申請(qǐng)不符合合規(guī)定。根據(jù)稅收收征管法第88條條的規(guī)定，納納稅人對(duì)稅稅務(wù)機(jī)關(guān)作作出的補(bǔ)稅稅、加收滯滯納金決定定有異議的的，應(yīng)先解解繳稅款及及滯納金或或者提供相相應(yīng)的擔(dān)保保，然后可可依法申請(qǐng)請(qǐng)行政復(fù)議議；對(duì)稅務(wù)務(wù)機(jī)關(guān)的罰罰款決定不不服可直接接依法申請(qǐng)請(qǐng)行政復(fù)議議。故該建建筑企業(yè)應(yīng)應(yīng)在繳清稅稅款及滯納納金或提供供擔(dān)保后才才可依法申申請(qǐng)行政復(fù)復(fù)議，或者者單獨(dú)就行行政處罰一一事依法申申請(qǐng)行政復(fù)復(fù)議。2.A縣縣地稅局、市地稅局局在案件處處理過(guò)程中

50、中有哪些做做法是不符符合規(guī)定的的？市地稅局作作出的不予予受理決定定的理由不不能成立。根據(jù)稅稅收征管法法第888條的規(guī)定定，納稅人人對(duì)稅務(wù)機(jī)機(jī)關(guān)的處罰罰決定不服服的，可依依法申請(qǐng)行行政復(fù)議。市地稅局局以“未繳繳納罰款”作為不予予受理復(fù)議議申請(qǐng)的理理由屬于適適用法律錯(cuò)錯(cuò)誤。市地稅局超超出法定期期限作出不不受理復(fù)議議申請(qǐng)的決決定。根據(jù)據(jù)稅務(wù)行行政復(fù)議規(guī)規(guī)則規(guī)定定，復(fù)議機(jī)機(jī)關(guān)收到行行政復(fù)議申申請(qǐng)后，應(yīng)應(yīng)當(dāng)在5日日內(nèi)進(jìn)行審審查，對(duì)不不符合規(guī)定定的行政復(fù)復(fù)議申請(qǐng)，決決定不予受受理，并書(shū)書(shū)面告知申申請(qǐng)人。因因此，市地地稅局收到到復(fù)議申請(qǐng)請(qǐng)書(shū)后的第第8天才對(duì)對(duì)復(fù)議申請(qǐng)請(qǐng)作出不予予受理的決決定是不合合規(guī)定的?？h

51、地稅局申申請(qǐng)強(qiáng)制執(zhí)執(zhí)行有誤。根據(jù)稅稅收征管法法第888條第3款款規(guī)定，對(duì)對(duì)行政處罰罰稅務(wù)機(jī)關(guān)關(guān)可強(qiáng)制執(zhí)執(zhí)行，也可可申請(qǐng)人民民法院強(qiáng)制制執(zhí)行。但但稅款及滯滯納金應(yīng)按按征管法的的相關(guān)規(guī)定定自行采取取強(qiáng)制執(zhí)行行措施，而而不應(yīng)申請(qǐng)請(qǐng)人民法院院強(qiáng)制執(zhí)行行。6.答答案解析以上幾個(gè)方方案，批發(fā)發(fā)企業(yè)的利利潤(rùn)都一樣樣，但現(xiàn)金金折扣銷售售方式繳納納增值稅額額較多，在在企業(yè)現(xiàn)金金流中方案案三顯得比比較被動(dòng)，方方案一、二二的回款率率相對(duì)較好好，比較得得出方案一一較好。四、綜合分分析題1.答答案解析（11）對(duì)于酒酒桶，屬于于出借包裝裝物，在出出借時(shí)收取取的押金，應(yīng)應(yīng)借記“銀銀行存款”賬戶，貸貸記“其他他應(yīng)付款”賬戶；

52、借借記“其他他應(yīng)付款”賬戶，貸貸記“應(yīng)交交稅費(fèi)應(yīng)應(yīng)交增值稅稅（銷項(xiàng)稅稅額）”賬賬戶；借記記“營(yíng)業(yè)稅稅金及附加加”貸記“應(yīng)交稅費(fèi)費(fèi)應(yīng)交消消費(fèi)稅”；待酒桶按按期返還而而退回押金金時(shí)，作借借記“其他他應(yīng)付款”，貸記“銀行存款款”，差額額計(jì)入“營(yíng)營(yíng)業(yè)外支出出”或“銷銷售費(fèi)用”中；酒桶桶逾期收不不回來(lái)而將將押金沒(méi)收收時(shí)，借記記“其他應(yīng)應(yīng)付款”賬賬戶，貸記記“其他業(yè)業(yè)務(wù)收入”。對(duì)于隨同產(chǎn)產(chǎn)品銷售但但又另收取取押金的酒酒瓶。酒瓶瓶已作價(jià)隨隨同產(chǎn)品銷銷售，但為為促使購(gòu)貨貨人將酒瓶瓶退回而另另外收取的的押金，借借記“銀行行存款”賬賬戶，貸記記“其他應(yīng)應(yīng)付款”賬賬戶，計(jì)算算包裝物應(yīng)應(yīng)納稅款、借記“其其他應(yīng)付款款”

53、，貸記記“應(yīng)交稅稅費(fèi)應(yīng)交交增值稅（銷銷項(xiàng)稅額）”賬戶、“應(yīng)交稅費(fèi)費(fèi)應(yīng)交消消費(fèi)稅”；酒瓶逾期期未收回，押押金沒(méi)收，借借記“其他他應(yīng)付款”賬戶，貸貸記“營(yíng)業(yè)業(yè)外收入”賬戶。增值稅和消消費(fèi)稅中對(duì)對(duì)于紅酒包包裝物的規(guī)規(guī)定是：在在銷售貨物物收取包裝裝物押金時(shí)時(shí)，確認(rèn)增增值稅和消消費(fèi)稅納稅稅義務(wù)發(fā)生生。對(duì)于納稅人人簽訂分期期付款銷售售合同的，根根據(jù)稅法規(guī)規(guī)定，以合合同約定的的收款日期期和收款金金額確認(rèn)增增值稅和消消費(fèi)稅的納納稅義務(wù)發(fā)發(fā)生，對(duì)于于口頭約定定的，稅法法不認(rèn)可，應(yīng)應(yīng)當(dāng)以銷售售全額計(jì)征征增值稅和和消費(fèi)稅。（2）相關(guān)關(guān)會(huì)計(jì)分錄錄：4月1日：借：銀行存存款 56600000貸：其他業(yè)業(yè)務(wù)收入 4786

54、632.448應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值值稅（銷項(xiàng)項(xiàng)稅額） 813667.5224月6日：借：應(yīng)收賬賬款 11170000貸：主營(yíng)業(yè)業(yè)務(wù)收入 1000000應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值值稅（銷項(xiàng)項(xiàng)稅額） 170000借：銀行存存款 65500貸：其他應(yīng)應(yīng)付款 66500借：其他應(yīng)應(yīng)付款 9944.44465000（1+17%）17%貸：應(yīng)交稅稅費(fèi)應(yīng)交交增值稅（銷銷項(xiàng)稅額）9944.444借：營(yíng)業(yè)稅稅金及附加加 102299.1151000000110%+酒酒桶押金消消費(fèi)稅35500（11+17%）100%其他應(yīng)付款款 2566.41酒瓶押金金消費(fèi)稅33000（1+117%）10%貸：應(yīng)交稅稅費(fèi)應(yīng)交交消費(fèi)稅 105555.566借：主營(yíng)業(yè)業(yè)務(wù)成本 800000貸：庫(kù)存商商品 8000004月8日：借：應(yīng)收賬賬款 600 0000貸：主營(yíng)業(yè)業(yè)務(wù)收入 60 0000借：主營(yíng)業(yè)業(yè)務(wù)成本 45 0000貸：庫(kù)存商商品 455 0000采取賒銷和和分期收款款銷售貨物物的，增值值稅與消費(fèi)費(fèi)稅的納稅稅義務(wù)發(fā)生生時(shí)間為合合同約定收收款日期的的當(dāng)天。所所以暫不作作增值稅