財稅金融第06章資源、財產(chǎn)及行為課稅

1、第6章 資源、財產(chǎn)及行為課稅學(xué)習(xí)目標(biāo)6.1 資源課稅6.2 財產(chǎn)課稅6.3 行為課稅課堂討論學(xué)習(xí)目標(biāo)通過本章學(xué)習(xí)，應(yīng)該實現(xiàn)以下目標(biāo)：知識目標(biāo)：了解資源稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、土地增值稅、耕地占用稅、房產(chǎn)稅、契稅、車船稅、車輛購置稅和印花稅的基本征收制度及計稅方式。 技能目標(biāo)：熟練掌握印花稅納稅申報程序及內(nèi)容。6.1 資源課稅6.1.1 資源稅資源稅是為了體現(xiàn)國家的權(quán)益，促進合理開發(fā)利用資源，調(diào)節(jié)資源級差收入，對開采資源產(chǎn)品征收的一種稅。1）資源稅的納稅人在中華人民共和國境內(nèi)開采應(yīng)稅礦產(chǎn)品及生產(chǎn)鹽的單位和個人2）資源稅的征稅范圍和稅額幅度6.1 資源課稅3）資源稅的計算應(yīng)納資源稅應(yīng)稅產(chǎn)品的課稅數(shù)量（

2、銷售數(shù)量或自用數(shù)量）適用單位稅額4）資源稅的減免稅5）資源稅的納稅申報與繳納6.1 資源課稅6.1.2 城鎮(zhèn)土地使用稅城鎮(zhèn)土地使用稅是對城鎮(zhèn)和工礦區(qū)范圍內(nèi)使用土地的單位和個人按占用土地單位面積分等定額征收的一種稅。1）城鎮(zhèn)土地使用稅的納稅人在城市、縣城、建制鎮(zhèn)、工礦區(qū)范圍內(nèi)使用土地的單位和個人，為城鎮(zhèn)土地使用稅的納稅人。6.1 資源課稅2）城鎮(zhèn)土地使用稅的征稅范圍3）城鎮(zhèn)土地使用稅的稅率4）城鎮(zhèn)土地使用稅的計算應(yīng)納城鎮(zhèn)土地使用稅實際占用的土地面積適用稅額5）城鎮(zhèn)土地使用稅的免稅6.1 資源課稅6.1.3 耕地占用稅耕地占用稅是對占用耕地建房或者從事其他非農(nóng)業(yè)建設(shè)的單位和個人征收的一種稅。1）納

3、稅人耕地占用稅的納稅人是占用耕地建房或者從事其他非農(nóng)業(yè)建設(shè)的單位和個人。2）征稅對象和征稅范圍6.1 資源課稅3）稅率4）耕地占用稅的計算應(yīng)納耕地占用稅實際占用的耕地面積適用稅額標(biāo)準(zhǔn)6.1 資源課稅6.1.4 土地增值稅土地增值稅是對有償轉(zhuǎn)讓國有土地使用權(quán)及地上建筑物和其他附著物產(chǎn)權(quán)并取得收入的單位和個人所征收的一種稅。1）土地增值稅的納稅人凡轉(zhuǎn)讓中華人民共和國國有土地使用權(quán)及地上建筑物和其他附著物產(chǎn)權(quán)并取得收入的單位和個人，均應(yīng)按規(guī)定繳納土地增值稅。6.1 資源課稅2）土地增值稅的征稅范圍3）土地增值稅的稅率4）土地增值稅的計算應(yīng)納土地增值稅土地增值額稅率扣除項目金額速算扣除率土地增值額轉(zhuǎn)讓

4、房地產(chǎn)的總收入扣除項目金額5）土地增值稅的減免稅小思考61知識鏈接616.2 財產(chǎn)課稅6.2.1 房產(chǎn)稅房產(chǎn)稅以城市、縣城、建制鎮(zhèn)和工礦區(qū)的房屋財產(chǎn)為征稅對象，按房屋的計稅余值或租金收入向房屋產(chǎn)權(quán)所有人征收的一種財產(chǎn)稅。1）房產(chǎn)稅的納稅人凡在我國境內(nèi)擁有房屋產(chǎn)權(quán)的單位和個人，都是房產(chǎn)稅的納稅人。2）房產(chǎn)稅的征稅范圍6.2 財產(chǎn)課稅3）房產(chǎn)稅的稅率4）房產(chǎn)稅的計算應(yīng)納房產(chǎn)稅房產(chǎn)原值（1規(guī)定的扣除率）1.2應(yīng)納房產(chǎn)稅房產(chǎn)租金收入125）房產(chǎn)稅的減免稅6）房產(chǎn)稅的納稅申報與繳納6.2 財產(chǎn)課稅6.2.2 契稅契稅是以所有權(quán)發(fā)生轉(zhuǎn)移、變動的不動產(chǎn)為征稅對象，向產(chǎn)權(quán)承受人征收的一種稅。1）契稅的納稅人在

5、中華人民共和國境內(nèi)轉(zhuǎn)移土地、房屋權(quán)屬，承受的單位和個人為契稅的納稅人。2）契稅的課稅范圍6.2 財產(chǎn)課稅3）契稅的稅率4）契稅的計算應(yīng)納契稅契稅計稅依據(jù)稅率5）契稅的減免稅6）契稅的納稅申報與繳納小思考62知識鏈接626.2 財產(chǎn)課稅6.2.3 車船稅車船稅是對在我國境內(nèi)擁有車船的單位和個人所征收的一種稅?，F(xiàn)行車船稅是從2007年1月1日起實施的。1)車船稅的納稅人車船稅的納稅人是在我國境內(nèi)車船的所有人或者管理人為車船稅的納稅人。6.2 財產(chǎn)課稅2)車船稅的征稅范圍和稅率3)車船稅的計算應(yīng)納車船稅計稅依據(jù)單位稅額4)車船稅的減免5)車船稅的納稅申報與繳納6.2 財產(chǎn)課稅6.2.4 車輛購置稅車

6、輛購置稅是對在我國境內(nèi)購置規(guī)定的車輛，在特定的環(huán)節(jié)向車輛購置者征收的一種稅收。它是對納稅人有購置行為而使車輛的所有權(quán)發(fā)生轉(zhuǎn)移的行為征稅。1）車輛購置稅的納稅人車輛購置稅的納稅人為在我國境內(nèi)購置應(yīng)稅車輛的單位和個人。2）車輛購置稅的征稅范圍6.2 財產(chǎn)課稅3）車輛購置稅的稅率4）車輛購置稅的計算應(yīng)納車輛購置稅計稅價格105）車輛購置稅的免稅、減稅6）車輛購置稅的納稅申報與繳納6.3 行為課稅6.3.1 印花稅的納稅人、征稅范圍和稅率（見表65）6.3.2 印花稅的計算1）從量定額方法應(yīng)納稅額=權(quán)利、許可證照和賬簿件數(shù)稅額2）從價定率方法應(yīng)納稅額憑證所載金額稅率6.3 行為課稅6.3.3 印花稅的減免稅6.