初級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)資產(chǎn)歸納總結(jié)

1、第一章資產(chǎn)第一章資產(chǎn)第一節(jié)貨幣資金應(yīng)收及其次節(jié)預(yù)付款項(xiàng)交易性第三節(jié)金融資產(chǎn)存貨持第四節(jié)有至到期投資長(zhǎng)第五節(jié)期股權(quán)投資可供第六節(jié)出售金融資產(chǎn)第七節(jié)固定資產(chǎn)及投資性房地產(chǎn)第八節(jié)無(wú)形資產(chǎn)及其他資產(chǎn)第九節(jié)第一節(jié) 貨幣資金一,庫(kù)存現(xiàn)金二,銀行存款 三,其他貨幣資金一,庫(kù)存現(xiàn)金盤(pán)盈審批前審批后借：庫(kù)存現(xiàn)金借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢貸：其他應(yīng)對(duì)款- 應(yīng)支付貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢營(yíng)業(yè)外收入- 無(wú)法查明盤(pán)虧借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢借：其他應(yīng)收款- 責(zé)任人賠償治理費(fèi)用- 無(wú)法查明緣由貸：庫(kù)存現(xiàn)金貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢二,銀行存款借：原材料 材料選購(gòu) 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）貸：銀行存款 借：銀行存款 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交

2、增值稅產(chǎn)品銷售（銷項(xiàng)稅額）借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 貸：庫(kù)存商品項(xiàng)目金額項(xiàng)目金額銀行存款日記賬余額銀行對(duì)賬單余額加：銀行已收,企業(yè)未收款 減：銀行已付,企業(yè)未付款加：企業(yè)已收,銀行未收款 減：企業(yè)已付,銀行未付款調(diào)劑后的存款余額 調(diào)劑后的存款余額補(bǔ)記式：加你未加,減你未減1. 把握未達(dá)賬項(xiàng)對(duì)雙方記錄的影響；2. 余額調(diào)劑表只是為了核對(duì)賬目,不能作為調(diào)整銀行存款賬面余額的記賬依據(jù) ; 3. 可以動(dòng)用的存款數(shù)額？三,其他貨幣資金銀行匯票存款,銀行本票存款,信用卡存款,存出投資款,信用證保證1. 種類 金存款,外埠存款；（不含現(xiàn)金等價(jià)物：借：其他貨幣資金 貸：銀行存款3 個(gè)月內(nèi)到期的債券投資）2. 取得,使

3、用的核算借：原材料 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）貸：其他貨幣資金把握教材例題,目的：什么是其他貨幣資金 .第 1 頁(yè),共 8 頁(yè)核算：銀行匯票和外埠存款其次節(jié) 應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng)一,應(yīng)收票據(jù) 二,應(yīng)收賬款 三,預(yù)付賬款 四,其他應(yīng)收款 五,應(yīng)收款項(xiàng)減值一,應(yīng)收票據(jù) 1. 票據(jù)種類 商業(yè)匯票（商業(yè)承兌匯票）（銀行承兌匯票）借：應(yīng)收票據(jù)2. 核算銷售收到貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷）到期收不回借：應(yīng)收賬款貸：應(yīng)收票據(jù)二,應(yīng)收賬款包括：貨款,勞務(wù)款,銷項(xiàng)稅額,代購(gòu)貨單位墊付包裝費(fèi),運(yùn)雜費(fèi)等；1. 入賬價(jià)值 扣除商業(yè)折扣 不扣除現(xiàn)金折扣 借：應(yīng)收賬款 2. 核算 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交

4、增值稅（銷項(xiàng)稅額）三,預(yù)付賬款核算預(yù)付補(bǔ)付借：預(yù)付賬款貸：銀行存款收貨借：原材料應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）貸：預(yù)付賬款（未補(bǔ)付貨款時(shí)全額沖減貨款）未設(shè)預(yù)付款項(xiàng)情形不多的企業(yè),可以不設(shè)置“預(yù)付賬款”科目,而直接通過(guò)“應(yīng)對(duì)賬款”科目 核算；四,其他應(yīng)收款 1. 應(yīng)收的各種賠款,罰款,如因企業(yè)財(cái)產(chǎn)等遭受意外缺失而應(yīng)向有關(guān)保險(xiǎn)公司收取的賠款等；內(nèi) 容核 算2. 應(yīng)向職工收取的各種墊付款項(xiàng),如為職工墊付的水電費(fèi),應(yīng)由職工負(fù)擔(dān)的醫(yī)藥費(fèi),房租費(fèi) 等；3. 應(yīng)收的出租包裝物租金；4. 存出保證金,如租入包裝物支付的押金; 教材15 頁(yè),例1-12 至例1-15 區(qū)分：其他貨幣資金的內(nèi)容 缺失賠款,墊付借款

5、,出租租金,應(yīng)收押金五,應(yīng)收款項(xiàng)減值企業(yè)應(yīng)當(dāng)在資產(chǎn)負(fù)債表日對(duì)應(yīng)收款項(xiàng)的賬面價(jià)值進(jìn)行檢查,有客觀證據(jù)說(shuō)明應(yīng)收款項(xiàng)發(fā)生減值的,應(yīng)當(dāng) 將該應(yīng)收款項(xiàng)的賬面價(jià)值減記至估量將來(lái)現(xiàn)金流量現(xiàn)值,減記的金額確認(rèn)為減值缺失,同時(shí)計(jì)提壞賬預(yù)備；1. 初次計(jì)提 2. 發(fā)生壞賬 3. 發(fā)生壞賬又收回借：資產(chǎn)減值缺失 貸：壞賬預(yù)備借：壞賬預(yù)備貸：應(yīng)收賬款借：銀行存款貸：壞賬預(yù)備第 2 頁(yè),共 8 頁(yè)補(bǔ)提：4. 再次計(jì)提 借：資產(chǎn)減值缺失應(yīng)提應(yīng)有已提 貸：壞賬預(yù)備 沖減：分錄相反第三節(jié) 存貨（教4）一,存貨的內(nèi)容和成本計(jì)量 二,發(fā)出存貨的計(jì)價(jià)方法 三,原材料按實(shí)際成本核算 四,原材料按方案成本核算 五,包裝物六,低值易耗

6、品七,托付加工物資八,庫(kù)存商品九,存貨清查 十,存貨減值一,存貨成本 1. 工業(yè)選購(gòu)成本2. 生產(chǎn)成本3. 商業(yè)運(yùn)費(fèi)計(jì)入分?jǐn)偛挥?jì)入商品流通企業(yè)在存貨選購(gòu)過(guò)程中發(fā)生的運(yùn)輸費(fèi),裝卸費(fèi),保險(xiǎn)費(fèi)以及其他可歸屬于存 貨選購(gòu)成本的進(jìn)貨費(fèi)用,應(yīng)當(dāng)計(jì)入存貨選購(gòu)成本；也可以先行歸集,期末依據(jù)所購(gòu)商品的存銷情形進(jìn)行分?jǐn)偅粚?duì)于已售商品的進(jìn)貨費(fèi)用,計(jì)入當(dāng)期損益,對(duì)于未售商品的進(jìn)貨費(fèi)用,計(jì)入期末存貨成本；假如商品流通企業(yè)選購(gòu)商品的進(jìn)貨費(fèi)用金額較小,可以在發(fā)生時(shí)直接計(jì)入當(dāng)期損益；二,存貨發(fā)出計(jì)價(jià)方法第 3 頁(yè),共 8 頁(yè)先進(jìn)先出 在物價(jià)連續(xù)上升時(shí),而發(fā)出成本偏低,會(huì)高估企業(yè)當(dāng)期利潤(rùn)和庫(kù)存存貨價(jià)值；法加權(quán) 反之,會(huì)低估企業(yè)

7、存貨價(jià)值和當(dāng)期利潤(rùn)；期末存貨成本接近于市價(jià)；平均法 =（月初存貨結(jié)存金額本期購(gòu)入存貨金額）（月初存貨結(jié)存數(shù)量本期購(gòu)入存貨數(shù) 量）兩種方法下,運(yùn)算發(fā)出存貨的成本或庫(kù)存成本三,原材料按實(shí)際成本核算（一）選購(gòu)借：原材料 10 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）貸：銀行存款（1）借方變化貨款已付,而材料未入庫(kù)；（2）貸方變化材料入庫(kù),貨 款尚未支付；材料入庫(kù),開(kāi)出商業(yè)匯票；材料入庫(kù),以銀行匯票支付；材料入庫(kù),款已預(yù)付；（二）材料發(fā)出核算工程領(lǐng)用材料：借：在建工程建筑物貸：原材料- 應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）應(yīng)交稅費(fèi)設(shè)備借：在建工程貸：原材料（流水線）四,原材料按方案成本核算（一）運(yùn)算1. 材料成本差異率2

8、. 發(fā)出（結(jié)存）材料應(yīng)負(fù)擔(dān)的成本差異 =發(fā)出（結(jié)存）材料的方案成本材料成本差異率 3. 發(fā)出（結(jié)存）材料實(shí)際成本 =發(fā)出（結(jié)存）材料的方案成本應(yīng)負(fù)擔(dān)的成本差異（二）核算1. 選購(gòu)借：材料選購(gòu)- 實(shí)際成本應(yīng)交稅費(fèi)- 應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）第 4 頁(yè),共 8 頁(yè)貸：銀行存款等 2. 入庫(kù) 借：原材料- 方案成本 貸：材料選購(gòu)- 實(shí)際成本 材料成本差異（或借）3. 發(fā)出的核算 借：成本 費(fèi)用貸：原材料（方案成本）借：材料成本差異貸：成本 費(fèi)用（結(jié)轉(zhuǎn)發(fā)出的節(jié)約差異）（超支差異的分錄相反）五,包裝物 1. 生產(chǎn)過(guò)程中用于包裝產(chǎn)品作為產(chǎn)品組成部分的包裝物生產(chǎn)成本 2. 伴同商品出售而不單獨(dú)計(jì)價(jià)的包裝物銷售

9、費(fèi)用 3. 伴同商品出售單獨(dú)計(jì)價(jià)的包裝物其他業(yè)務(wù)成本 4. 出租給購(gòu)買(mǎi)單位使用的包裝物其他業(yè)務(wù)成本 5. 出借給購(gòu)買(mǎi)單位使用的包裝物銷售費(fèi)用六,低值易耗品 科目：周轉(zhuǎn)材料低值易耗品攤銷方法：1. 分次：低值易耗品等企業(yè)的周轉(zhuǎn)材料符合存貨定義和條件的,依據(jù)使用次數(shù)分次計(jì)入成本費(fèi)用；2. 一次：金額較小的,可在領(lǐng)用時(shí)一次計(jì)入成本費(fèi)用,以簡(jiǎn)化核算,但為加強(qiáng)實(shí)物治理,應(yīng)當(dāng)在備查簿 上進(jìn)行登記；七,托付加工物資八,庫(kù)存商品庫(kù)存產(chǎn)成品外購(gòu)商品 存放在門(mén)市部預(yù)備出售的商品 發(fā)出展覽的商品,寄存在外的商品來(lái)料加工制造的代制品和為外單位加工修理的代修品己完成銷售手續(xù),但購(gòu)買(mǎi)單位在月末未提取的產(chǎn)品,單獨(dú)設(shè)置代管商

10、品備查簿進(jìn)行登記；不應(yīng)作為企業(yè)的庫(kù)存商品,而應(yīng)作為代管商品處理,【單項(xiàng)題】（2022 年）某商場(chǎng)接受售價(jià)金額核算法對(duì)庫(kù)存商品進(jìn)行核算；本月月初庫(kù)存商品進(jìn)價(jià)成本總額30 萬(wàn)元,售價(jià)總額 46 萬(wàn)元；本月購(gòu)進(jìn)商品進(jìn)價(jià)成本總額 40 萬(wàn)元,售價(jià)總額 54 萬(wàn)元；本月銷售商品售價(jià)總額80 萬(wàn)元；假設(shè)不考慮相關(guān)稅費(fèi),該商場(chǎng)本月銷售商品的實(shí)際成本為（）萬(wàn)元；正確答案B 答案解析差價(jià)率（4630）（5440）/ （4654） 100%30%；銷售的實(shí)際成本80 （130%）56（萬(wàn)元）【單項(xiàng)題】（2022 年）某商場(chǎng)接受毛利率法運(yùn)算期末存貨成本；甲類商品2022 年4 月1 日期初成本為3 500 萬(wàn)元,當(dāng)

11、月購(gòu)貨成本為 500 萬(wàn)元,當(dāng)月銷售收入為 4 500 萬(wàn)元；甲類商品第一季度實(shí)際毛利率為 25%；2022 年4 第 5 頁(yè),共 8 頁(yè)月30 日,甲類商品結(jié)存成本為（）萬(wàn)元； 125 375 正確答案C 答案解析本期銷售毛利=4 500 25%=1125（萬(wàn)元）銷售成本=4 500 1 125=3 375 （萬(wàn)元）期末存貨成本3 500 5003 375=625 （萬(wàn)元）九,存貨清查盤(pán)盈審批前審批后借：原材料借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢貸：治理費(fèi)用盤(pán)虧借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢借：其他應(yīng)收款貸：原材料治理費(fèi)用營(yíng)業(yè)外支應(yīng)交稅費(fèi)增（進(jìn)出）出貸：待處理財(cái)產(chǎn)1. 題目說(shuō)轉(zhuǎn)就轉(zhuǎn),說(shuō)不轉(zhuǎn)；損溢2. 治

12、理不善導(dǎo)致的需轉(zhuǎn)出；十,存貨減值會(huì)計(jì)期末,存貨的價(jià)值并不愿定按成本計(jì)量,而是應(yīng)按成本與可變現(xiàn)凈值孰低期末計(jì)量計(jì)量；當(dāng)存貨成本低于可變現(xiàn)凈值時(shí),存貨按成本計(jì)價(jià)；當(dāng)存貨成本高于可變現(xiàn)凈值時(shí),存貨按可變現(xiàn)凈值入賬；存貨的估量售價(jià)減去至完工時(shí)估量將要發(fā)生的成本,估量的銷售費(fèi)用以及相關(guān)可變現(xiàn)凈值稅費(fèi)后的金額；可變現(xiàn)凈值的特點(diǎn)表現(xiàn)為存貨的估量將來(lái)凈現(xiàn)金流量,而不是存貨的售價(jià)或合同價(jià)；計(jì)提減值借：資產(chǎn)減值缺失貸：存貨跌價(jià)預(yù)備以前減記存貨價(jià)值的影響因素已經(jīng)消逝的,減記的金額應(yīng)當(dāng)予以復(fù)原,并在原減值復(fù)原已計(jì)提的存貨跌價(jià)預(yù)備金額內(nèi)轉(zhuǎn)回,轉(zhuǎn)回的金額計(jì)入當(dāng)期損益；借：存貨跌 價(jià)預(yù)備貸：資產(chǎn)減值缺失借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 計(jì)

13、提預(yù)備商品出 存貨跌價(jià)預(yù)備 售 貸：庫(kù)存商品第四節(jié) 固定資產(chǎn)及投資性房地產(chǎn)一,固定資產(chǎn)1. 外購(gòu) 2. 自建 3. 計(jì)提折舊 4. 后續(xù)支出核算 5. 處置核算 6. 清查核算 7. 減值核算二,投資性房地產(chǎn)1. 范疇2. 取得核算 3. 后續(xù)計(jì)量核算 4. 處置核算一,固定資產(chǎn)1. 外購(gòu)第 6 頁(yè),共 8 頁(yè)按實(shí)際支付的購(gòu)買(mǎi)價(jià)款,相關(guān)稅費(fèi),使固定資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)前所發(fā)生的可歸屬于該項(xiàng)資產(chǎn)的運(yùn)輸費(fèi),裝卸費(fèi),安裝費(fèi)和專業(yè)人員服務(wù)費(fèi)等；取得成本增值稅一般納稅人購(gòu)進(jìn)機(jī)器設(shè)備的進(jìn)項(xiàng)稅額不納入固定資產(chǎn)成本核算,可以在銷項(xiàng)稅額中抵扣；借：固定資產(chǎn)應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）貸：銀行存款打包購(gòu)入以一

14、筆款項(xiàng)購(gòu)入多項(xiàng) 沒(méi)有單獨(dú)標(biāo)價(jià)的固定資產(chǎn),就應(yīng)將各項(xiàng)資產(chǎn)單獨(dú)確認(rèn)為固定資產(chǎn),并按各項(xiàng)固定資產(chǎn) 公允價(jià)值的比例對(duì)總成本進(jìn)行支配,分別確定各項(xiàng)固定資產(chǎn)的成本；借：固定資產(chǎn) A B C 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）貸：銀行存款2. 自建（增值稅是否記入成本？）建筑物購(gòu)入物資借：工程物資（含稅）借：在建工程貸：銀行存款貸：工程物資領(lǐng)用材料,產(chǎn)品借：在建工程借：在建工程貸：庫(kù)存商品貸：原材料（外購(gòu)）應(yīng)交稅應(yīng)交稅費(fèi)增（銷）費(fèi)增（進(jìn)轉(zhuǎn)）設(shè)備工資利息借：在建工程借：在建工程貸：應(yīng)對(duì)職工薪酬貸：長(zhǎng)期借款應(yīng)計(jì)利息完工借：固定資產(chǎn)貸：在建工程借：在建工程借：工程物資購(gòu)入物資應(yīng)交稅費(fèi)增（進(jìn)）貸：工程物資貸：銀行存款領(lǐng)

15、用存貨借：在建工程借：在建工程貸：庫(kù)存商品貸：原材料（外購(gòu)）工資利息借：在建工程借：在建工程貸：應(yīng)對(duì)職工薪酬貸：長(zhǎng)期借款應(yīng)計(jì)利息完工借：固定資產(chǎn)貸：在建工程設(shè)備（增值稅不記入成本）3. 折舊（1）固定資產(chǎn)原價(jià)（2）估量?jī)魵堉?影響因素（3）固定資產(chǎn)減值預(yù)備（4）固定資產(chǎn)的使用壽命 空間：除以下情形,企業(yè)應(yīng)當(dāng)對(duì)全部固定資產(chǎn)計(jì)提折舊：（1）已提足折舊仍連續(xù)使用的固定資產(chǎn)；范疇（2）單獨(dú)計(jì)價(jià)入賬的土地；當(dāng)月削減的固定資時(shí)間：當(dāng)月增加的固定資產(chǎn),當(dāng)月不計(jì)提折舊,從下月起計(jì)提折舊；產(chǎn),當(dāng)月仍計(jì)提折舊,從下月起不計(jì)提折舊；（1）固定資產(chǎn)提足折舊后,不論能否連續(xù)使用,均不再計(jì)提折舊；提前報(bào)廢的固定資產(chǎn),也不

16、再補(bǔ)提折舊；留意事項(xiàng)（2）已達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)但尚未辦理竣工決算的固定資產(chǎn),應(yīng)當(dāng)依據(jù)估量?jī)r(jià)值確定其 成本,并計(jì)提折舊；待辦理竣工決算后,再按實(shí)際成本調(diào)整原先的暫估價(jià)值,但不需要 調(diào)整原已計(jì)提的折舊額；方法分錄年限平均法雙倍余額遞減法：不考慮凈殘值工作量法年數(shù)總和法借：制造費(fèi)用基本生產(chǎn)車間 治理費(fèi)用治理部門(mén)第 7 頁(yè),共 8 頁(yè)銷售費(fèi)用銷售部門(mén) 其他業(yè)務(wù)成本經(jīng)營(yíng)租出的固定資產(chǎn)在建工程自行建造固定資產(chǎn)過(guò)程中使用的貸：累計(jì)折舊4. 后續(xù)支出不中意固定資產(chǎn)確認(rèn)條件的固定資產(chǎn)修理費(fèi)用等,應(yīng)當(dāng)在發(fā)生時(shí)計(jì)入當(dāng)期損益；修理支出企業(yè)生產(chǎn)車間（部門(mén)）和行政治理部門(mén)等發(fā)生的固定資產(chǎn)日常修理費(fèi)用等后續(xù)支出,借 記“ 治理費(fèi)用 ”等科目,貸記“銀行存款”等科目；更新改造 支出中意固定資產(chǎn)確認(rèn)條件的,應(yīng)當(dāng)計(jì)入固定資產(chǎn)成本; 如有被替換的部分,應(yīng)同時(shí)將被替換部分的賬面價(jià)值從該固定資產(chǎn)原賬