對于會計師事務所執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查工作方案

1、對于會計師事務所執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查工作方案對于會計師事務所執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查工作方案對于會計師事務所執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查工作方案附件1：2009年會計師事務所執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查工作方案一、檢查的指導思想2009年會計師事務所（以下簡稱事務所）執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查工作，連續(xù)以貫徹落實新會計審計準則系統(tǒng)、堅固準則國際趨同成就和行業(yè)執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查成就為目標，張開對擁有從事證券期貨有關(guān)業(yè)務資格會計師事務所（以下簡稱證券資格事務所）及其分所的聯(lián)動檢查，對金融危機惹起的重要風險領域予以特別關(guān)注，進一步增強對中小事務所執(zhí)業(yè)質(zhì)量的監(jiān)察、指導，研究建立事務所執(zhí)業(yè)質(zhì)量綜合談論與分類看守制度。二、檢查的要點對象中國注冊會計師協(xié)會（以下簡稱中注協(xié)）一致

2、部署對質(zhì)券資格事務所的檢查，并直接組織對質(zhì)券資格事務所及其部分分所進行檢查。此中，2007年度、2008年度沒有接受過中注協(xié)檢查的證券資格事務所，今年將對其組織檢查；在2008年度檢查中存在問題較為嚴重、遇到中注協(xié)行業(yè)懲戒的事務所，中注協(xié)將進行復查，檢查其整頓落真相況。地方協(xié)會負責組織對當?shù)赜虻氖聞账M行檢查。2009年是新的檢查周期的第一年，各地方協(xié)會應該認真總結(jié)近5年來張開執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查的經(jīng)驗，并聯(lián)合當?shù)赜驅(qū)嵸|(zhì)狀況，確立2009年被檢查事務所1的詳細名單。檢查事務所的比率不該低于年初當?shù)厥聞账倲?shù)的20。在確立檢查名單時，應該將新建立和還沒有接受過檢查的事務所列入檢查范圍。除中注協(xié)直接組織檢

3、查的證券資格事務所分所外，地方協(xié)會應該依據(jù)中注協(xié)的一致部署，將中注協(xié)確立的證券資格事務所分所列入當?shù)赜?009年度檢核對象，配合中注共同步張開總分所聯(lián)動檢查。三、檢查的要點內(nèi)容檢核對象以事務所2009年度出具的業(yè)務報告為主。對于自前一次接受檢查后事務所出具的過昨年度或時期的業(yè)務報告，應該依據(jù)必定比率進行抽查，并考慮樣本采納的充分性和代表性。檢查的要點內(nèi)容是事務所履行新審計準則的狀況，主要包含：（1）事務所能否依據(jù)新審計準則的要求進一步圓滿其審計規(guī)程，審計規(guī)程能否充分表現(xiàn)了風險導向?qū)徲嬂砟?。檢查中，要點關(guān)重視要審計程序的實行能否到位，重要審計憑證的收集能否充分適合，重要審計結(jié)論的形成能否適合。（

4、2）事務所能否在張開初步業(yè)務活動的基礎上，制定整體審計謀略和詳細審計計劃，合理確立審計的范圍、時間和方法。（3）事務所能否全面認識被審計單位及其環(huán)境，充分鑒識財務報表存在的重要錯報風險。（4）事務所能否合理確立控制測試的性質(zhì)、時間和范圍。（5）事務所能否合理確立實質(zhì)性程序的性質(zhì)、時間和范圍，能否將函證、監(jiān)盤、固定財產(chǎn)檢查、會計預計審計等常例審計程序落實到位。（6）事務所能否在充分實行審計程序、獲得充分適合的審計憑證的基礎上，形成適合的審計結(jié)論，出具審計報告。27）事務所能否嚴格依據(jù)質(zhì)量控制準則的要求，建立并圓滿質(zhì)量控制制度，這些制度能否獲得有效履行。（8）事務所能否依據(jù)職業(yè)道德規(guī)范的要求，進一

5、步圓滿了有關(guān)政策和程序，在執(zhí)業(yè)過程中能否存在違犯職業(yè)道德規(guī)范和事務全部關(guān)政策、程序的行為。對質(zhì)券資格事務所的檢查，應該要點檢查其承接的上市公司項目，并適合包含金融保險機構(gòu)、國有大型公司等審計風險較大的年報審計業(yè)務。在檢查中，應該特別關(guān)注中注協(xié)對于做好上市公司2008年度財務報表審計工作的通知（會協(xié)200881號）說起的重要風險領域中事務所實行的審計程序：（1）對上市公司利潤影響較大的債務重組利潤確認；（2）金融工具的分類和計價依據(jù)；（3）波及財產(chǎn)減值準備等項目的重要會計預計變化；（4）開發(fā)開銷資本化問題；（5）公司歸并及異樣的股權(quán)轉(zhuǎn)讓行為；（6）套期會計的使用條件和標準問題；（7）在不活躍交易

6、市場下，長久股權(quán)投資及商譽的減值測試；（8）上市銀行貸款損失準備金確實定；（9）關(guān)系方關(guān)系及重要的關(guān)系交易；（10）編制財務報表所依據(jù)的連續(xù)經(jīng)營假定的適合性。對質(zhì)券資格事務所分所的檢查，各地方協(xié)會應該要點檢查分所履行的除中注協(xié)檢查業(yè)務種類之外的以分所名義出具的業(yè)務報告，重視關(guān)注分所的質(zhì)量控制制度能否與總所一致，分所能否建立健全了審計規(guī)程和質(zhì)量控制制度，總所對分所的業(yè)務質(zhì)量的監(jiān)控狀況，分所對審計準則、質(zhì)量控制準則以及職業(yè)道德規(guī)范的貫徹、實行狀況。四、檢查的時間安排3對質(zhì)券資格事務所的檢查，中注協(xié)詳細時間安排以下：檢查準備階段（截止6月上旬）。5月尾，宣告檢查通知和檢查方案，明確檢查要求。6月上旬

7、，召開證券資格事務所檢查工作部署暨培訓會，部署檢查工作，對檢查人員（包含地方協(xié)會確立的負責證券資格事務所分所檢查的檢查人員）進行培訓。檢查實行階段（6月中旬至7月中旬）。組織對質(zhì)券資格事務所及其分所進行檢查。地方協(xié)會對分所的檢查應該與中注共同步進行，并于現(xiàn)場檢查結(jié)束后，將檢查報告及辦理結(jié)果報中注協(xié)。論證和辦理階段（8月初至10月尾）。月尾前，依據(jù)中注協(xié)對質(zhì)券資格事務所的檢查結(jié)果并聯(lián)合地方協(xié)會對分所的檢查結(jié)果，組織專家進行論證，并依據(jù)懲戒方法的規(guī)定，對涉嫌違規(guī)的證券資格事務所進行辦理。地方協(xié)會對當?shù)赜蚴聞账臋z查及辦理工作應于2009年10月尾前達成，詳細時間安排自行確立。五、詳細要求高度重視2

8、009年執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查工作，充分認識行業(yè)執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查的重要意義。深入貫徹嚴格檢查、嚴格懲戒的指導思想，增強對檢查工作的組織領導，周祥部署，務務實效，增強與政府有關(guān)部門的交流和協(xié)調(diào)。4增強看守隊伍建設。以2009年執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查為契機，建立一支相對堅固的看守隊伍，裝備政治素質(zhì)高、責任心強、擁有較高專業(yè)水平的注冊會計師作為兼職檢查人員。踴躍配合中注協(xié)張開證券資格事務所總分所聯(lián)動檢查工作。各地方協(xié)會應該精選業(yè)務水平高、職業(yè)道德好、行業(yè)執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查經(jīng)驗豐富的注冊會計師作為證券資格事務所分所的檢查人員，認真依據(jù)中注協(xié)確立的檢查標準組織張開檢查，保證檢查工作的質(zhì)量。在檢查過程中，中注協(xié)將依據(jù)各地檢查工作張開狀

9、況派出督導組，對分所的檢查狀況進行抽查。充分利用中注協(xié)行業(yè)管理信息系統(tǒng)。各地方協(xié)會應該實時將2009年檢查工作方案、被檢查事務所名單、現(xiàn)場檢查資料、檢查工作總結(jié)等信息上傳到中注協(xié)行業(yè)管理信息系統(tǒng)。做好檢查信息的宣傳工作。中注協(xié)將經(jīng)過編寫檢查動向等方式交流各地檢查工作的進展狀況，對各地檢查中遇到的專業(yè)疑難問題供給技術(shù)營救，并派人到檢查現(xiàn)場進行巡邏、指導。檢查工作結(jié)束后，各地方協(xié)會應注意總結(jié)分析檢查中發(fā)現(xiàn)的事務所執(zhí)業(yè)質(zhì)量方面存在的共性問題，經(jīng)過編寫檢查事例等形式向行業(yè)內(nèi)通知。5幸福，不可以用手去捉摸，只好專心去考慮，只好靜靜去領悟。細細地品嘗了，你就享遇到了它溫馨的暖，或濃或淡的甜！幸福，其實很簡

10、單。幸福就是和愛人一同閑步，幸福就是吃到媽媽的拿手飯菜，幸福就是孩子在你的腳跟前轉(zhuǎn)悠，幸福就是你能幫父親母親洗衣洗碗。幸福，其實很簡單。擁有一份滿意的工作，就是一種幸福；擁有一個溫馨的家，就是一種幸福；擁有一位貼心的朋友，就是一種幸福；擁有一份好的心態(tài)，就是一種幸福；擁有一個相濡以沫的愛人，那更是一種幸福。幸福就是這樣的平平庸凡，幸福就是這樣的簡簡單單。幸福，其實就是自己心靈的感覺，積淀在自己的心底，看不見摸不著，沒有那么直觀，可那種體驗與享受卻很真切、很直接。也許你沒有豐富的物質(zhì)，也許你不可以掌控自己的名利，但只需你擁有一份優(yōu)秀的心情，幸福就會圍著你轉(zhuǎn)。幸福，其實很簡單。幸福就是口渴時的那杯

11、水，幸福就是饑餓時的那頓飯，幸福就是勞苦時的歇歇腳，幸福就是安閑時的那茶盞，幸福就是困倦時的那場眠，幸福就是相愛的人相互的牽掛，幸福就是離其他人靜靜的想念！幸福，其實很簡單。幸福就是安靜的呼吸，認真的傾聽，忘情的觀看；幸福就是有人愛，有事做，有所希望，有人給暖和；幸福就是不迷惑，不慌張，生而無悔，活而無憾。幸福，其實就在路上，走一步，有一步的景色；進一步，有一步的驚喜；退一步，有一步的心境；停下步，憶舊事，感覺舒心的甜。幸福，其實很簡單。當你失意，當你悲傷，當你落淚時，有人會走到你身旁給你一個擁抱，讓你不再心酸，讓你頓生暖和。幸福似一杯香茗，輕飲慢品里，溢出的倒是淡淡的幽香，動人肺腑，酣暢而舒

12、心；幸福似一杯紅酒，不論酒的種類是什么，專心細品里，總能品出那縷濃濃的甘醇柔綿；幸福沒有明日，幸福也沒有昨天，它但是去，也不神往將來，它只在意眼前。幸福，其實很簡單。他人的幸福在你的眼里，你敬羨甚至忌妒；可你的幸福也在他人眼里，你假如不感覺，豈不遺憾？別再說幸福遙不可以及，別再怨幸福與你無緣，其實，幸福從沒有走開你；其實，幸福就是這樣的簡單！6幸福，不可以用手去捉摸，只好專心去考慮，只好靜靜去領悟。細細地品嘗了，你就享遇到了它溫馨的暖，或濃或淡的甜！幸福，其實很簡單。幸福就是和愛人一同閑步，幸福就是吃到媽媽的拿手飯菜，幸福就是孩子在你的腳跟前轉(zhuǎn)悠，幸福就是你能幫父親母親洗衣洗碗。幸福，其實很簡

13、單。擁有一份滿意的工作，就是一種幸福；擁有一個溫馨的家，就是一種幸福；擁有一位貼心的朋友，就是一種幸福；擁有一份好的心態(tài)，就是一種幸福；擁有一個相濡以沫的愛人，那更是一種幸福。幸福就是這樣的平平庸凡，幸福就是這樣的簡簡單單。幸福，其實就是自己心靈的感覺，積淀在自己的心底，看不見摸不著，沒有那么直觀，可那種體驗與享受卻很真切、很直接。也許你沒有豐富的物質(zhì)，也許你不可以掌控自己的名利，但只需你擁有一份優(yōu)秀的心情，幸福就會圍著你轉(zhuǎn)。幸福，其實很簡單。幸福就是口渴時的那杯水，幸福就是饑餓時的那頓飯，幸福就是勞苦時的歇歇腳，幸福就是安閑時的那茶盞，幸福就是困倦時的那場眠，幸福就是相愛的人相互的牽掛，幸福就是離其他人靜靜的想念！幸福，其實很簡單。幸福就是安靜的呼吸，認真的傾聽，忘情的觀看；幸福就是有人愛，有事做，有所希望，有人給暖和；幸福就是不迷惑，不慌張，生而無悔，活而無憾。幸福，其實就在路上，走一步，有一步的景色；進一步，有一步的驚喜；退一步，有一步的心境；停下步，憶舊事，感覺舒心的甜。幸福，其實很簡單。當你失意，當你悲傷，當你落淚時，有人會走到你身旁給你一個擁抱，讓你不再心酸，讓