云南省政府投資建設(shè)項目竣工決算審計操作指南審計廳已

1、PAGE PAGE 34- PAGE 34 -云南省審審計廳文文件云審發(fā)20110號號云南省審審計廳關(guān)關(guān)于印發(fā)發(fā)云南南省政府府投資建建設(shè)項目目竣工決決算審計計操作指指南的的通知各州（市市）、縣縣（市、區(qū)）審審計局，各廳機關(guān)關(guān)各業(yè)務(wù)務(wù)處室： 為貫徹落落實云云南省政政府投資資建設(shè)項項目審計計辦法（省政政府令第第1455號），規(guī)范政政府投資資建設(shè)項項目竣工工決算審審計監(jiān)督督行為，控制審審計風(fēng)險險，提高高審計質(zhì)質(zhì)量和審審計效益益，現(xiàn)將將云南南省政府府投資建建設(shè)項目目竣工決決算審計計操作指指南印印發(fā)給你你們，請請結(jié)合實實際認真真貫徹執(zhí)執(zhí)行。 二O 一一O年二一一年二二月日 云南省政政府投資資建設(shè)項項目竣

2、工決算算審計操操作指南南（試行初初稿）第一章 總則則第一條 為了規(guī)規(guī)范政府府投資建建設(shè)項目目竣工決決算審計計監(jiān)督行行為，控控制審計計風(fēng)險，提高審審計質(zhì)量量和審計計效益，根據(jù)中華人人民共和和國審計計法、中華華人民共共和國審審計法實實施條例例、審計機機關(guān)國家家建設(shè)項項目審計計準則、云云南省政政府投資資建設(shè)項項目審計計辦法等法律律、法規(guī)規(guī)、規(guī)章章的規(guī)定定，制訂訂本指南南。第二條 云南南省政府府投資建建設(shè)項目目審計辦辦法規(guī)規(guī)定范圍圍內(nèi)的政政府投資資建設(shè)項項目的竣竣工決算算審計，適用本本指南。第三條 政府投投資建設(shè)設(shè)項目竣竣工決算算審計應(yīng)應(yīng)遵循依依法審計計、實事事求是、客觀公公正的原原則。第二章 審計程

3、程序第四條 政府投投資項目目竣工決決算審計計應(yīng)當實實施實施施審計對對象調(diào)查查、審計計計劃編編制、審審前調(diào)查查、審計計實施、審計報報告等5個程序序。第五條 審計對對象調(diào)查查。指在在擬定審審計計劃劃之前，對必須需要要進行竣竣工決算算審計的的項目，進行認真真的竣工工決算審審計條件件符合性性調(diào)查。，竣工決決算審計計項目應(yīng)應(yīng)同時滿滿足以下下條件：項目按批批準的設(shè)設(shè)計文件件規(guī)定的的范圍、內(nèi)容建建成，達達到預(yù)計計可使用用狀態(tài)，預(yù)留尾尾工工程程及費用用合理；項目各單單項、單單位工程程通過了了交工質(zhì)質(zhì)量驗收收，工程程質(zhì)量合合格，。與項目目建設(shè)有有關(guān)的環(huán)環(huán)保、水水保驗收收等工作作已基本本完成；施工、監(jiān)監(jiān)理方等等已

4、按規(guī)規(guī)定編制制了完整整、規(guī)范范的竣工工文件，竣工結(jié)結(jié)算已由由建設(shè)單單位確認認，且竣竣工決算算報表編編制基本本完成；建設(shè)單位位已委托社社會中介介機構(gòu)進進行工程程結(jié)算審審核或竣竣工決算算審計的的，且審核（計）工工作已基基本結(jié)束束或?qū)徍撕耍ㄓ嫞﹫蟾嬉烟崽峤弧?審計對對象調(diào)查查人員在在認真調(diào)調(diào)查審計計對象后后，填制竣工決決算審計計對象調(diào)調(diào)查表，作為為審計機機關(guān)編制制審計計計劃的依依據(jù)。第六條 審計機機關(guān)應(yīng)當當對將擬進行行竣工決決算審計計的政府府投資項項目，列列入年度度審計項項目計劃劃。第七條 審計機機關(guān)對列列入年度度審計項項目計劃劃的建設(shè)設(shè)項目進進行竣工工決算審審計時，應(yīng)組成成審計組組并進行審審前調(diào)查

5、查。第八條 審計機機關(guān)組進行審審前調(diào)查查時，應(yīng)應(yīng)當了解解建設(shè)項項目的下下列基本本情況：（一）建建設(shè)項目目實施主主體的組組織形式式、經(jīng)濟濟形式、管理體體制、機機構(gòu)設(shè)置置、人員員編制等等情況；（二）建建設(shè)項目目的財政政、財務(wù)務(wù)隸屬關(guān)關(guān)系或者者國有資資產(chǎn)監(jiān)督督管理關(guān)關(guān)系；（三）項項目相關(guān)關(guān)的內(nèi)部部控制制制度的建建立及執(zhí)執(zhí)行情況況；（四）項項目建設(shè)設(shè)性質(zhì)、規(guī)模、內(nèi)容，投資批批復(fù)及重重大的變變更和調(diào)調(diào)整概算情況；（五）項項目的建設(shè)的實施情情況，竣竣工資料料的準備備情況等等； （六）以以往接受受審計的的情況；（七）竣竣工決算算財務(wù)報報表編制制完成情情況；（八）其其它需要要了解的的情況。第九條 審前調(diào)調(diào)查應(yīng)

6、當當收集與與審計項項目有關(guān)關(guān)的下列列資料：（一）國國家關(guān)于于基本建建設(shè)、技技術(shù)改造造項目管管理的法法律、法法規(guī)和政政策；（二）本本涉及項目目適用的通通用（專專業(yè)）定定額、技技術(shù)標準準；（三）銀銀行開設(shè)設(shè)賬戶開戶戶資料、會會計報表表及其他他有關(guān)的的會計資資料；（四）招招投標文文件以及及設(shè)計合合同、建建筑施工工合同，統(tǒng)供物物資及設(shè)設(shè)備采購購合同，其它經(jīng)經(jīng)濟合同同及其相相應(yīng)的補補充協(xié)議議；（五）重重要會議議紀要和和有關(guān)文文件；（六）與與本項目目基本建建設(shè)程序序相關(guān)中的上報報申請及及批復(fù)文文件；（七）以以往的審審計報告告等相關(guān)關(guān)資料。第十條 審前調(diào)調(diào)查應(yīng)當當完成以以下列工作內(nèi)容容：（一）工工程方面面：

7、1.審計計工程項項目批復(fù)復(fù)概算，熟悉掌掌握工程程建設(shè)內(nèi)內(nèi)容；2.審計計工程招招標文件件、投標標文件、中標通通知書及及、合同資資料，對對工程造造價變化化及合同同中相關(guān)關(guān)條款與與招標投投標文件件進行符符合性審審計；3.審計計工程合合同、工工程變更更簽證、監(jiān)理日日記等工工程資料料，對工工程結(jié)算算中工程程價格變變化（固固定價格格和固定定單價）進行符符合性審審計，重重點落實實工程變變更簽證證和新增增單價的的真實性性、合理理性和合合法性；4.對工工程現(xiàn)場場進行實地地現(xiàn)場踏勘勘；5.審計計工程結(jié)結(jié)算，初初步確認認工程結(jié)結(jié)算中量量、價的的真實性性、合法法性；（二）財財務(wù)方面面：審計工程程財務(wù)的的內(nèi)部管管理及制

8、度的的執(zhí)行情情況；審計工程程執(zhí)行相相關(guān)會計計制度、及財務(wù)管理理及、會計核算算情況；審計工程程建設(shè)項項目成本本、費用用歸集的的真實性性、合法法性；審計工程程建設(shè)資資金來源源、到位位情況及及和賬戶設(shè)設(shè)置情況況；審計工程程竣工決決算編制制的真實實性、合合法性。（三）效效益方面面：1.收集集項目可可行性研研究報告告中經(jīng)濟濟效益、社會效效益和環(huán)環(huán)境效益益的有關(guān)關(guān)數(shù)據(jù)；2. 收收集項目目運行的的真實數(shù)數(shù)據(jù)，對對項目經(jīng)經(jīng)濟效益益實現(xiàn)程程度情況況進行分分析；3. 根根據(jù)項目目所在地地統(tǒng)計部部門公布布的數(shù)據(jù)據(jù)，按有有無對比比原則，分析項項目建成成后對當當?shù)亟?jīng)濟濟社會發(fā)發(fā)展的影影響；4. 根根據(jù)環(huán)保保部門批批復(fù)的

9、環(huán)環(huán)評報告告，在實實地檢查查環(huán)保設(shè)設(shè)施運行行效果的的基礎(chǔ)上上，對項項目的環(huán)環(huán)境效益益進行分分析；審計組應(yīng)應(yīng)當對審審前調(diào)查查所取得得的資料料進行初初步分析析性復(fù)核核，關(guān)注注資料間間的異常常關(guān)系和和異常變變動（工工程結(jié)算算中應(yīng)重重點關(guān)注注工程量量、價的的異常變變動情況況），分分析被審審計單位位工程結(jié)結(jié)算、財財務(wù)收支支及其有有關(guān)的經(jīng)經(jīng)濟活動動中可能能存在的的重要問問題和線線索，確確定審計計重點。第十一條條 編制制審計工工作方案案與審計計實施方方案審計機關(guān)關(guān)和審計計組在實實施審計計前，應(yīng)應(yīng)當編制制審計工工作方案案和審計計實施方方案。 審計機關(guān)關(guān)統(tǒng)一組組織由不不同級次次審計機機關(guān)或多多個審計計組參加加的

10、行業(yè)業(yè)審計、專項資資金審計計或者其其他統(tǒng)一一審計項項目時，應(yīng)當編編制審計計工作方方案。審審計機關(guān)關(guān)統(tǒng)一組組織由不不同級次次審計機機關(guān)或多多個審計計組參加加的行業(yè)業(yè)審計、專項資資金審計計或者其其他統(tǒng)一一審計項項目時，應(yīng)當編編制審計計工作方方案。 審計組具具體承辦辦審計項項目或者者實施單單個審計計項目時時，應(yīng)當當編制審審計實施施方案。 第十二條條 審審計工作作方案及及實施方方案的主主要內(nèi)容容審計組具具體承辦辦審計項項目或者者實施單單個審計計項目時時，應(yīng)當當編制審計計實施方方案。（一）審審計工作作方案主主要應(yīng)包括以以下內(nèi)容容：審計工作作目標；審計范圍圍；審計對象象；審計內(nèi)容容與重點點；審計組織織與分

11、工工；工作要求求。（二）審審計實施施方案應(yīng)應(yīng)包括以以下主要要內(nèi)容：1.編制制依據(jù)；2.建設(shè)設(shè)項目名名稱和基基本情況況，建設(shè)設(shè)單位名名稱和基基本情況況；3.審計計目標；4.重要要性水平平的確定定和審計計風(fēng)險評評估；5.審計計的范圍圍、內(nèi)容容、重點點以及對對審計目目標有重重要影響響的審計計事項的的審計步步驟和方方法（應(yīng)應(yīng)把工程程結(jié)算審審核作為為重點之之一）；6.審計計組內(nèi)部部溝通與與協(xié)作配配合關(guān)系系及預(yù)定的的審計工工作時間間進程安安排；7. 審審計組長長、審計計組成員員及其分分工；8.其他他有關(guān)內(nèi)內(nèi)容；9. 編編制日期期。第十三二二條 下達審審計通知知書。應(yīng)當審計計組應(yīng)在實施施審計三三3日前，向被

12、審審計單位位下達審審計通知知書；政府府投資建建設(shè)項目目竣工決決算審計計的被審審計單位位為項目目建設(shè)單單位（含含項目法法人），）。根據(jù)審計計需要對對與項目目建設(shè)相相關(guān)的勘察、設(shè)計、施工、監(jiān)理、采購供供貨等單單位的財財務(wù)收支支進行延延伸審計計時，應(yīng)應(yīng)當依照照法定審審計程序序辦理。第十四三三條 實施審審計。審計組組實施審審計前，應(yīng)當召召開審計計進點座座談會，；進一步步了解項項目建設(shè)設(shè)實施情情況，。并進行行建設(shè)項項目現(xiàn)場場踏勘，辦理資資料借用用、移交交手續(xù)，接受被被審計單單位的承承諾書。，會議情情況應(yīng)形形成進點點會會議議記錄。；第十五四四條 竣工決決算審計計應(yīng)當包包括工程程審計、財務(wù)審審計和效效益審計

13、計。由工程造造價專業(yè)業(yè)審計人員員應(yīng)在審前前調(diào)查階階段取得得的審計計成果的的基礎(chǔ)上上，按照照審計實實施方案案確定的的目標、內(nèi)容進進行審計計。（一）工工程審計計按以下下主要步步驟進行行：1.接收收、收集集竣工結(jié)結(jié)算資料料；2.踏勘勘現(xiàn)場，對各單單項、單單位工程程的結(jié)算算資料進進一步核核實、匯匯總；3.在造造價審計計負責人人的組織織下，與被審計計單位的的結(jié)算編編制專業(yè)業(yè)人員進進行核對對結(jié)算情情況；4.在審審計組長長的組織織及建設(shè)設(shè)單位的的配合下下，與被被審計單單位及相相關(guān)單位位會審，并辦理理簽章定定案手續(xù)續(xù)。（二）財財務(wù)審計計按以下下步驟進進行：1.踏勘勘現(xiàn)場，了解項項目情況況，收集集項目資資料；2

14、.按財財務(wù)管理理、會計計核算、資金來來源及使使用、概概算執(zhí)行行及竣工工決算報報表分工工實施審審計；3.完成成工程審審計、財財務(wù)審計計和效益益審計結(jié)果果的對接接，并形形成初步步竣工決決算審計計報告（征求意意見稿），與被被審計單單位財務(wù)務(wù)負責人人及相關(guān)關(guān)當事人人會審，聽取各各方意見見；4.調(diào)整整初步審審計報告告，并出具竣工工決算審審計報告告審計報報告（征征求意見見稿）。（三）效效益審計計按以下下步驟進進行：1. 收收集項目目效益評價價招標、行業(yè)標標準等效效益審計計資料； 2.實實地了解解、分析析項目完完工后的的經(jīng)濟效效益、社社會效益益和環(huán)境境生態(tài)效效益；3.根據(jù)據(jù)效益審審計情況況，對項項目立項項報

15、告中中效益數(shù)數(shù)據(jù)進行行對比分分析。工程審計計、財務(wù)務(wù)審計和和效益審審計的最最終結(jié)果果應(yīng)納入入竣工決決算審計計報告中中。第十六五五條 編制審審計報告告。原則則上審計計報告由由審計組組長編寫寫，或由由審計組組長指定定的專人編編寫，初初稿審計計報告（征求意意見稿）經(jīng)審計計組所在在機關(guān)職職能處室室部門審核核后送達達被審計計單位征征求意見見。第十七六六條 對被被審計單單位反饋饋的審計計報告（征求意意見稿）的意見，審計組所所在部門門審計機機關(guān)職能能處室要要通過召開開審計業(yè)業(yè)務(wù)會，研究是是否采納納，并形形成會議議紀要。第十八七七條 審計組所所在部門門對審計計報告復(fù)復(fù)核后，代擬審審計機關(guān)關(guān)的審計計報告提提交并

16、出出具審計計報告和和審計決決定書， 被審計計單位提提交審計計決定和和意見采采納情況況反饋表。第十九八八條 審計機機關(guān)應(yīng)當當在規(guī)定定期限內(nèi)內(nèi)出具審審計報告告和審計計決定書書，并依依法向社社會公布布審計結(jié)結(jié)果。審計組應(yīng)應(yīng)當督促促被審計計單位及及時提交交審計決決定和意意見采納納情況反反饋表。 按審計計機關(guān)歸歸檔要求求對項目目立卷歸歸檔。第二十九九條 審計組所所在部門門應(yīng)當進進行審計計項目審計計實施審計計工作總總結(jié)，并并按照審計機機關(guān)歸檔檔要求對對項目立立卷歸檔檔。進行行項目資資料電子子信息處處理。第三章 審計組組織第二十一一條 審計計組織機機構(gòu)（如如下框圖圖反映）項目審計組長工程審計組財務(wù)審計組效益

17、審計組土建造價審計安裝造價審計其他專業(yè)審計財務(wù)管理、會計核算審計資金來源及使用審計概算執(zhí)行及決算報表審計經(jīng)濟效益審計社會效益審計生態(tài)環(huán)境效益審計第二十一一二條 審計小小組專業(yè)業(yè)人員配配備和職職責分工工（一）土土建工程程造價審審計：以以土建造造價工程程師、造造價員等等專業(yè)人人員為主主，。職責是是審核項項目的土土建工程程概算、預(yù)算算執(zhí)行情情況和結(jié)結(jié)算的合合理性，確定土土建工程程建安投投資造價價。（二）安安裝工程程造價審審計：以以安裝造造價工程程師、造造價員等等專業(yè)人人員為主主，。職責是是審核項項目的設(shè)設(shè)備購置置及安裝裝工程概概算、預(yù)算算執(zhí)行情情況和結(jié)結(jié)算的真真實性、合理理性，確確定安裝裝工程建建安

18、投資資及設(shè)備備投資。（三）項項目管理理及其他他專業(yè)造造價審計計：以造價工工程師、咨詢工工程師、注冊會會計師等等專業(yè)人人員為主主，。職責是是審計建建設(shè)單位位執(zhí)行建建設(shè)程序序、內(nèi)部部管理控控制制度度建立和和執(zhí)行情情況，以以及項目目相關(guān)專專業(yè)工程程造價結(jié)算算審計。（四）財財務(wù)管理理、會計計核算審審計：以以注冊會會計師、審計師師、會計計師等專專業(yè)人員員為主，。職責是是審計對建設(shè)項項目財務(wù)務(wù)管理方方面有關(guān)關(guān)財務(wù)制制度的建建立和執(zhí)執(zhí)行，會會計核算算的合規(guī)規(guī)、合法法性等進行行總體檢檢查。（五）資資金來源源及使用用審計：以注冊會會計師、審計師師、會計計師等專專業(yè)人員員為主，。職責是是審查建建設(shè)資金金的來源源、

19、到位、支支出及資資產(chǎn)形成成的真實實、完整整、合法法情況進行行審計。（六）概概算執(zhí)行行和竣工工決算報報表審計計：以注冊會會計師、審計師師，會計計師等專專業(yè)人員員為主，。職責是是審查建建設(shè)單位位概算執(zhí)執(zhí)行情況況，分析析超概算算或概算算節(jié)余原原因，審審查竣工工決算報報表編制制的完整整性、真真實性等等情況。（七）經(jīng)經(jīng)濟效益益審計：以注冊咨咨詢工程程師、注注冊會計計師、審審計師、會計師師等專業(yè)業(yè)人員為為主，。職責是是審計項項目建成成后實際際的經(jīng)濟濟數(shù)據(jù)（凈現(xiàn)值值、內(nèi)部部收益率率等）與與可行性性報告分分析數(shù)據(jù)據(jù)是否一一致，并并分析差差異原因因。（八）社社會效益益審計：以注冊咨咨詢工程程師、審審計師為為主，

20、。職責是是審計項項目建成成后，對對改善當當?shù)氐木途蜆I(yè)情況況、經(jīng)濟濟社會發(fā)發(fā)展和對對第一、二、三三產(chǎn)業(yè)增增加值的的貢獻，是否具具有可持持續(xù)發(fā)展展能力。（九）環(huán)環(huán)境生態(tài)態(tài)效益審審計：以以注冊咨咨詢工程程師、注注冊環(huán)境境評估師師等專業(yè)業(yè)人員為為主，。職責是是審查計項目環(huán)環(huán)評報告告是否經(jīng)經(jīng)過國家家有關(guān)部部門審批批，項目目的廢水水、廢氣氣、固體體廢棄物物的排放放、填埋埋和噪音音是否達達標，是是否實現(xiàn)現(xiàn)循環(huán)利利用，環(huán)環(huán)保設(shè)施施建設(shè)是是否實現(xiàn)現(xiàn)同步設(shè)設(shè)計、同同步施工工、同步步驗收，有無環(huán)環(huán)保設(shè)施施閑置現(xiàn)現(xiàn)象。第四章 審計的的主要內(nèi)內(nèi)容第二十二二三條 項目建建設(shè)程序序?qū)徲?。，審計的的主要?nèi)內(nèi)容包括括：批準準項

21、目建建設(shè)的主主要報建建程序是是否履行行，如包括項目目立項、可行性性研究報報告、初初步設(shè)計計、修正正概算、規(guī)劃許許可證、開工報報告、施施工許可可證等程程序性內(nèi)內(nèi)容的審審批情況況。第二十四四三條 項目建建設(shè)管理理審計。，審計的主要內(nèi)容容包括：審計項目目建設(shè)是是否符合合項目法法人責任任制、招招投標制制、合同同制、監(jiān)監(jiān)理制和和資本金金制等基基本建設(shè)設(shè)管理制制度的要要求；是是否按規(guī)規(guī)定對勘勘察設(shè)計計、施工工、監(jiān)理理、設(shè)備備采購等等進行了了招標，中標單單位資質(zhì)質(zhì)是否與與工程類類別以及及工程要要求的資資質(zhì)等級級相適應(yīng)應(yīng)，有無無違法分分包、轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)包問題題；項目目的內(nèi)部部控制制制度是否否健全、是否得得到有效效執(zhí)行

22、；項目施施工組織織方案是是否符合合項目建建設(shè)工期期要求等等。 第二十四四五條 項目財財務(wù)管理理及會計計核算情情況的審審計。審審計的主主要內(nèi)容容包括：是否建建立了符合項項目實際際的財務(wù)務(wù)管理制制度，資資金的籌籌集、分分配、使使用是否否建立確確實可行行的制約約機制，不相容容職責是是否分離離；會計計核算是是否按相相應(yīng)的財務(wù)及及會計制制度執(zhí)行行；資金金使用、費用列列支是否否符合有有關(guān)規(guī)定定，資金金使用及及管理是是否存在在截留、擠占、挪用、轉(zhuǎn)移建建設(shè)資金金等問題題；會計計帳簿賬簿、科目目及帳賬戶的設(shè)設(shè)置是否否符合規(guī)規(guī)定，項項目建設(shè)設(shè)中的材材料、設(shè)設(shè)備采購購等手續(xù)續(xù)是否齊齊全，記記錄是否否完整。第二十六六

23、第二十十五條 建設(shè)資資金來源源和到位位情況審審計。，審計的主要內(nèi)容容包括：審計項目目資金是是否按可可行性可可研究批復(fù)的的籌資計計劃及時時到位，是否與與工程建建設(shè)進度度相適應(yīng)應(yīng)；對使使用財政政專項資資金的項項目是否否符合規(guī)規(guī)定并專專戶存儲儲；項目目資本金金是否到到位并由由中國注注冊會計計師出具具驗資報報告；項項目完工工后資金金結(jié)余情情況。第二十七七第二十十六條 項目建建設(shè)成本本審計。，審計的主要內(nèi)容容包括：審計項目目建筑安安裝工程程投資、設(shè)備投投資、待待攤投資資和其他他投資完完成的真真實、合合法性，交付使使用資產(chǎn)產(chǎn)的形成成、移交交的真實實、合法法性。（一）建建筑安裝裝工程投投資審計計的主要要內(nèi)容

24、：1.審計計各單項項工程項項目是否否按概算算內(nèi)容建建成，建建設(shè)單位位是否嚴嚴格按照照概算口口徑及有有關(guān)制度度規(guī)定進進行會計計核算和和成本歸歸集，概概算執(zhí)行行情況及及超概算算原因分分析；2.審計計與工程程結(jié)算相相關(guān)的預(yù)預(yù)付工程程款、預(yù)預(yù)付備料料款、庫庫存材料料、應(yīng)付付工程款款、代扣扣代繳營營業(yè)稅及及附件等等組成內(nèi)內(nèi)容及核核算是否否真實、完整；3.審審計統(tǒng)供材料料結(jié)算是是否準確確無誤，審計確認認的的建安工工程投資資總額中中是否已已包含統(tǒng)統(tǒng)供材料料及價差差；4.審計計建安工工程投資資是否與與工程結(jié)結(jié)算定案案金額一一致，財財務(wù)與工工程勾稽關(guān)系系是否相相符。（二）設(shè)設(shè)備投資資審計的的主要內(nèi)內(nèi)容包括括：1

25、.審計計概算內(nèi)內(nèi)設(shè)備的的，其包括：品種、規(guī)格、型號是是否與設(shè)設(shè)計相符符，有無無概算外外投資的的問題；2.審計計設(shè)備成成本核算算是否準準確，設(shè)設(shè)備的買買價、運運雜費、采保費費及安裝裝調(diào)試費費是否按按規(guī)定計計入成本本；3.審計計與設(shè)備備投資支支出相關(guān)關(guān)器材采采購、采采購保管管費、庫庫存材料料、設(shè)備備，材料料成本差差異、委委托加工工器材等等組成內(nèi)內(nèi)容及核核算是否否真實、完整、合法。（三）待待攤投資資審計主主要審計計建設(shè)單單位按概概算內(nèi)容容發(fā)生的的、，按照規(guī)規(guī)定應(yīng)當當分攤計計入交付付使用資資產(chǎn)價值值的各項項費用支支出是否否合規(guī)、正確，。主要包包括：1.征地地及拆遷遷補償費費，征地地手續(xù)是是否完備備，征

26、地地及拆遷遷補償費費標準執(zhí)執(zhí)行是否否真實、合規(guī)；2.建設(shè)設(shè)單位管管理費是是否真實實、合規(guī)規(guī)；3.勘察察設(shè)計費費、可行行性研究究費、設(shè)設(shè)備檢驗驗費、合合同公證證及工程程質(zhì)量監(jiān)監(jiān)理費、招投標標費等費費用是否否真實合合規(guī)；4.臨時時設(shè)施費費的發(fā)生生是否真真實，是是否符合合規(guī)定的的內(nèi)容和和標準；5.負荷荷聯(lián)動試試車費支支出是否否真實，合規(guī)，是否為為試運行行結(jié)束前前發(fā)生，與正常常生產(chǎn)費費用的劃劃分、試試車收入入的處理理等是否否存在問問題；6.借款款利息資資本化是是否符合合相關(guān)會會計準則則的要求求，、存款利利息及項項目的財財政貼息息資金是是否沖減減工程成成本，計計算是否否正確；7.是否否存在報報廢工程程損

27、失、壞賬損損失、固固定資產(chǎn)產(chǎn)損失、器材處處理虧損損、設(shè)備備盤虧及及毀損、調(diào)整器器材調(diào)撥撥價格折折價，是是否真實實、審批批手續(xù)是是否完備備，會計計處理是是否準確確、合規(guī)規(guī)。 （四）其其他投資資審計主主要審計計查房屋購購置和基基本禽畜畜、林木木等購置置、飼養(yǎng)養(yǎng)、培養(yǎng)養(yǎng)支出以以及取得得各種無無形資產(chǎn)產(chǎn)和遞延延資產(chǎn)發(fā)發(fā)生的支支出是否否真實、合規(guī)，是否是是為概算范范圍內(nèi)容容，入賬賬憑證是是否真實實、合法法。第二十七七八條 建設(shè)項項目其他他事項審審計的內(nèi)內(nèi)容：（一）交交付使用用資產(chǎn)審審計。主主要審計計查交付使使用資產(chǎn)產(chǎn)是否真真實，成成本計算算是否正正確，交交付使用用資產(chǎn)是是否符合合條件。審計的的主要內(nèi)內(nèi)容

28、包括括：交付付使用資資產(chǎn)賬賬賬、賬表表、賬實實是否相相符，交交付手續(xù)續(xù)是否完完備。對對交付使使用資產(chǎn)產(chǎn)的抽查查，房屋屋建筑屋屋為1000%，設(shè)備不不低于550%，流動資資產(chǎn)不低低于500%。（二）轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)出投資資、待核核銷基建建支出審審計。主主要審計計轉(zhuǎn)出投投資、待待核銷基基建支出出的轉(zhuǎn)銷銷是否合合規(guī)，成成本計算算是否正正確，是是否存在在違反資資產(chǎn)保全全原則，核銷基基建支出出的情況況。（三）尾尾工工程程的審計計。尾工工工程是是指建設(shè)設(shè)項目初初步竣工工驗收后后，批準準建設(shè)內(nèi)內(nèi)容的未未完配套套工程。審計的的主要內(nèi)內(nèi)容包括括：尾工工工程項項目是否否真實，有無擅擅自增加加的項目目，預(yù)留留費用是是否真實實、

29、合理理，是否否符合基基本建設(shè)設(shè)財務(wù)管管理辦法法的規(guī)定定。（四）建建設(shè)領(lǐng)域域突出問問題審計計。通過過對工程程建設(shè)項項目投資資決策、城鄉(xiāng)規(guī)規(guī)劃和環(huán)環(huán)境保護護、國家家土地政政策和礦礦產(chǎn)資源源保護政政策、工工程建設(shè)設(shè)項目招招投標、工程建建設(shè)實施施和質(zhì)量量管理、資金管管理和投投資控制制、物資資采購和和管理使使用等方方面的審審計，、注意意揭露和和查處國國家工作作人員，特別是是領(lǐng)導(dǎo)干干部利用用職權(quán)插插手干預(yù)預(yù)城鄉(xiāng)規(guī)規(guī)劃審批批、招標標投標、土地審審批和出出讓等環(huán)節(jié)，以謀取取私利，甚至索索賄受賄賄等重大大違法違違紀案件件線索。第二十八八九條 工程結(jié)結(jié)算審計計的主要要內(nèi)容：（一）審審計合同同約定、投標承承諾和招招

30、標文件件的一致致性；（二）審審計結(jié)算算項目是是否與竣竣工圖或或施工圖圖及簽證證相符；（三）與與組織建設(shè)設(shè)、施工工、監(jiān)理理單位進進行現(xiàn)場場踏勘，核實各各單項、單位工工程、設(shè)設(shè)備等是是否與概概算、送送審結(jié)算算相符，界定各各施工單單位、合合同段的的范圍；（四）審審計工程程量計算算是否執(zhí)執(zhí)行了有有關(guān)規(guī)則則規(guī)范，是否準準確；（五）各各類費用用計取是否否正確，是否符符合雙方方合同約約定；（六）材材料價格格是否執(zhí)執(zhí)行了甲甲乙雙方方約定或或符合工工程所在在地同期期的市場情情況，材料用用量及損損耗是否否符合定定額標準準；（七）有有關(guān)變更更及簽證證手續(xù)是是否完備備、是否否真實合合理；（八）合合同外新新增單價價的確

31、定定是否符符合合同同約定，監(jiān)理及及業(yè)主代代表的審審批手續(xù)續(xù)是否齊齊全、是是否合理理，是否否與實際際施工情情況相適適應(yīng)；（九）結(jié)結(jié)算是否否存在重復(fù)復(fù)或疏漏漏。第二三十十九條 工程結(jié)結(jié)算復(fù)核核。的主要要內(nèi)容：對竣工工決算審審計之前前建設(shè)單單位已委委托社會會中介機機構(gòu)進行行過內(nèi)部部審計的的項目，其工程程結(jié)算復(fù)復(fù)核可按按照審審計機關(guān)關(guān)審計抽抽樣準則則的要要求采取取抽樣審審計的方方法進行行。（一）工工程結(jié)算算審計的的抽樣樣樣本要選選擇影響響項目造造價較大大的主體體工程或或工程，量大、價高的的單項、單位工工程；（二）結(jié)結(jié)算審計計抽樣樣樣本量，應(yīng)當利利用所確確定的審審計重要要性水平平和對審審計風(fēng)險險的評價價

32、結(jié)果進進行計算算，一般般情況下下，按建建筑安裝裝工程投投資規(guī)模模分段確確定：1.建安安投資550億元以以上（含50億元元）的，抽審審10%；（1）112.建安投投資100-500億元以上上（含110億元元）的，抽審審20155%；（2）223.建安投投資5-10億億元的，抽審審2520%；（3）334.建安投投資5億億-1億億元以下的，抽審審30255%； 5.建建安投資資1億元以以下的，抽審審30%；（三）除除需要特特別關(guān)注注事項以以外，審審計人員員應(yīng)當在在對工程程招標、投標文文件、合合同及結(jié)結(jié)算進行行符合性性測試基基礎(chǔ)上，確定單單位工程程結(jié)算的的可容許誤差額或或可容許誤差容許偏差率，據(jù)據(jù)而

33、推斷斷建設(shè)項項目工程程的總體體可容許誤差額或或可容許誤差容許偏差率，作為為確認工工程結(jié)算算的依據(jù)據(jù)。工程程結(jié)算抽抽審結(jié)果果，按以以下分段段判斷抽抽審結(jié)算算可容許誤差額或或可容許誤差容許偏差率：1.抽審審總額低低于510000萬元的的，偏差差偏差率在36或誤差額在在2萬元以以內(nèi)以內(nèi)內(nèi)；2.抽審審總額在在10500萬萬元-11000050000萬元元的，偏差偏差率在2.555.5或誤差額在在5萬元以內(nèi)內(nèi)；3.抽審審總額在在1000050000萬萬元-550000萬1000000萬元的的，偏偏差率在在25或誤差額在在10萬元元以內(nèi)；4.抽審審總額在在500001000000萬元-1億5000000萬

34、元的，偏差率率在1.554.5或誤差額在在15萬元元以內(nèi)；5.抽審審總額11億5000000萬元以以上的，偏差差率在14或誤差額在在20萬元元以內(nèi)；在上述誤誤差偏差范圍以內(nèi)內(nèi)，審計計組依據(jù)據(jù)相關(guān)規(guī)規(guī)定進行行處理后后，可作作為確認認內(nèi)部工工程結(jié)算算審核結(jié)結(jié)果的依依據(jù)，不不再擴大大樣本量量；偏差差率超過過的，應(yīng)應(yīng)根據(jù)審審計人員員的應(yīng)根根據(jù)專業(yè)業(yè)判斷，擴大、甚至全全面復(fù)審審內(nèi)部審審計工程程結(jié)算審審核結(jié)果果。第三十一一條 工程程質(zhì)量審審計的主要內(nèi)內(nèi)容：（一）審審計工程程質(zhì)量監(jiān)監(jiān)管機制制的建立立是否完完善；（二）審審計工程程質(zhì)量是是否通過相關(guān)關(guān)質(zhì)檢部部門驗收收；（三）審審計工程程主要設(shè)設(shè)備、材材料質(zhì)量量

35、是否符符合規(guī)定定要求；。第三十一一二條 概算執(zhí)執(zhí)行情況況審計的的主要內(nèi)內(nèi)容：(一)項項目的投投資規(guī)模模、生產(chǎn)產(chǎn)能力、設(shè)計標標準、建建設(shè)用地地、建筑筑面積、主要設(shè)設(shè)備、配配套工程程、設(shè)計計定員等等是否與與批準概概算一致致；(二)調(diào)調(diào)整概算算是否由由有資質(zhì)質(zhì)的單位編編制并經(jīng)經(jīng)有權(quán)關(guān)部門批批準；是是否按照照規(guī)定的的管理程程序報批批；(三)分分析超概概算的原原因，有有無擴大大建設(shè)規(guī)規(guī)模、提提高建設(shè)設(shè)標準、計劃外外項目和和或因管理理不善而而造成損損失浪費費等問題題。第三十三三二條 竣工決決算財務(wù)務(wù)報表審審計的主要內(nèi)內(nèi)容包括括是：(一)核核實竣工工決算財財務(wù)報表表編制依依據(jù)的會會計資料料是否符符合國家家有

36、關(guān)建建設(shè)法規(guī)規(guī)及有關(guān)關(guān)會計制制度的規(guī)規(guī)定進行行。(二)竣竣工決算算財務(wù)報報表是否否編制完完整，依依據(jù)充分分，數(shù)據(jù)據(jù)真實、準確、齊全，各表間間勾稽關(guān)關(guān)系是否否對應(yīng)等等。 (三)竣竣工財務(wù)務(wù)決算報報表編制制說明書書的內(nèi)容容是否包包括項目目概況，會計賬賬務(wù)的處處理，財財產(chǎn)物資資清理及及債權(quán)債債務(wù)的清清償情況況，結(jié)余余資金分分配情況況，主要要技術(shù)經(jīng)經(jīng)濟指標標的分析析、計算算情況，項目管管理及決決算中存存在的問問題、建建議，決決算與概概算的差差異和原原因分析析及需說說明的其其他事項項。說明明書內(nèi)容容反映的的數(shù)字是是否與決決算報表表一致，對有關(guān)關(guān)情況的的說明和和分析是是否真實實、客觀觀。第三十四四三條 投

37、資效效益審計計的主要要重點內(nèi)容容包括是：（一）項項目建設(shè)設(shè)期效益情情況審計計評價分分析。重重點分析析評價項項目的建建設(shè)規(guī)模模、投資資、工期期、質(zhì)量量等實際際完成情情況與預(yù)預(yù)期目標標的對比比，即項項目是否否按照批批準的建建設(shè)規(guī)模模、技術(shù)術(shù)標準完完成了相相應(yīng)的建建設(shè)內(nèi)容容，是否否實現(xiàn)了了使用功功能要求求；項目目總投資資是否控控制在批批準概算算范圍內(nèi)內(nèi)，若有有超概算算情況，對超概概算原因進進行分析析說明；以及建設(shè)設(shè)質(zhì)量、工期的的控制情情況。（二）項項目運營營使用效效益情況況評價分分析。主主要包括括采取有有無對比比分析，定性、定量分分析原則則，對照照項目可可行性研研究報告告的數(shù)據(jù)據(jù)，對項項目的經(jīng)濟效效

38、益、社社會效益益、環(huán)境境效益進進行分析析評價審計計。1. 經(jīng)經(jīng)濟效益益分析，從收入入、成本本、償還還貸款和和投資回回收情況況等方面面進行分分析；。 2. 社社會效益益分析，主要分分析評價價項目建建成對當當?shù)亟?jīng)濟濟社會發(fā)發(fā)展起到到的作用用。社會效效益評價價是對于于非經(jīng)營營性項目目，這是是評價分分析的重重點。3.環(huán)境境效益分分析，要要對項目目建設(shè)前前期所作作做作的環(huán)境境影響評評估進行行總結(jié)分分析，考考查是否否達到了了預(yù)期的的目標。第五章 審計質(zhì)質(zhì)量控制制第三十五五條 根據(jù)審計機機關(guān)審計計項目質(zhì)質(zhì)量控制制辦法（試行）（中中華人民民共和國國審計署署令第六六號），并參照照工程程造價咨咨詢業(yè)務(wù)務(wù)操作指指導(dǎo)

39、規(guī)程程（中中價協(xié)200020016號號）從以以下方面面控制。第三十六六四條 政府投投資建設(shè)設(shè)項目竣竣工決算算審計應(yīng)應(yīng)當建立立三級復(fù)復(fù)核質(zhì)量量控制體體系，即即審計組組長對審審計工作作底稿進進行一級級的復(fù)核，對對和審計報報告（征征求意見見稿）進進行審核核；審計計組應(yīng)當當將審計計報告、被審計計單位對對審計報報告的書書面意見見、審計計組的書書面說明明、審計計實施方方案、審審計工作作底稿、審計證證據(jù)以及及其他有有關(guān)材料料，報審審計組所所在部門門進行二二級復(fù)核核復(fù)核；審計組組所在部部門應(yīng)當當將其代代擬的審審計報告告、審計計決定書書、審計計移送處處理書、被審計計單位對對審計報報告的書書面意見見，以及及其他有

40、有關(guān)材料料報送法法制規(guī)工作機機構(gòu)復(fù)核核審理。 審計組所所在部門門應(yīng)當將將代擬的的審計報報告、審審計決定定書、審審計移送送處理書書和法制制法規(guī)工作機機構(gòu)的復(fù)復(fù)核審理理意見書書，報送審審計機關(guān)關(guān)分管領(lǐng)領(lǐng)導(dǎo)審批批。第三十七七五條 審計中中，審計組組應(yīng)當全全面記錄錄對審計中中工程和、財務(wù)情況況的，進行行初步分分析性復(fù)復(fù)核、內(nèi)內(nèi)部控制制測評、重要性性水平確確定等情況和審審計風(fēng)險險評估的的過程，以及審審計實施施方案調(diào)調(diào)整情況況加以記記錄，以作為審審計質(zhì)量量控制的的重要依依據(jù)。 第三十十六八條 審計實實施方案案的質(zhì)量量控制政府投資資建設(shè)項項目竣工工決算審審計列入入審計項項目計劃劃前，應(yīng)應(yīng)當安排排時間和和人員

41、進進行審計計對象調(diào)調(diào)查；實施審計計前，應(yīng)應(yīng)當在審審前調(diào)查查的基礎(chǔ)礎(chǔ)上編制制審計實實施方案案；審前調(diào)查查了解的的情況和和收集的的資料要要全面、完整，方法得得當；審計實施施方案確確定的審審計目標標明確，內(nèi)容完完整，文文書格式式要素齊齊全；實施方案案中要把把工程結(jié)結(jié)算審核核作為審審計重點點給予突突出；實施方案案要確定定工程結(jié)結(jié)算審核核的步驟驟和方法法，明確確工程結(jié)結(jié)算審核核與財務(wù)務(wù)決算審審計的協(xié)協(xié)作配合合關(guān)系和和時間、進程的的協(xié)調(diào)關(guān)關(guān)系；審計組應(yīng)應(yīng)當分析析建設(shè)項項目的有有關(guān)情況況，包括括前期內(nèi)內(nèi)部審計計的情況況，確定定重要性性水平和和評估審審計風(fēng)險險；審計實施施過程中，出現(xiàn)需要要應(yīng)當調(diào)整整方案的的情

42、況時時，應(yīng)按按要求履履行相應(yīng)應(yīng)的審批批手續(xù)。第三十七七九條 審計證證據(jù)的質(zhì)質(zhì)量控制制（一）審審計證據(jù)據(jù)的收集集應(yīng)根據(jù)圍繞繞實施方方案確定定的具體體審計事事項進行行在實施施過程中中收集證證據(jù)；（二）審審計證據(jù)據(jù)必須具具備客觀觀性、相相關(guān)性、充分性性和合法法性；（三）審審計人員員取得的審計證證據(jù)必須須應(yīng)當由提提供者簽簽名或蓋蓋章，；不能取取得提供供者簽名名或者蓋蓋章的，審計人人員應(yīng)當當注明原原因。不不能取得得簽名或或者蓋章章但不影響響事實存存在的，該審計計證據(jù)仍仍然為有效證據(jù)據(jù)。 （四）通通過計算算方法收收集的工工程結(jié)算算審計證證據(jù)的，應(yīng)當當編制計計算表或或者計算工工作記錄錄，并注明計計算的事事項

43、、，所根依據(jù)的相相關(guān)數(shù)據(jù)據(jù)、，及計算的的方法和和結(jié)果等等； （五）要要特別重重視項目目建設(shè)的的審批文文件、建建設(shè)施工工合同、監(jiān)理簽證證、隱蔽蔽工程記記錄、工工程結(jié)算算審核定定案表、預(yù)結(jié)算算審定書書，以及及相關(guān)的的影象影像資料等等審計證證據(jù)；（六）審審計組長長應(yīng)當督督導(dǎo)審計計人員的的證據(jù)收集集證據(jù)工作作，審核核審計證證據(jù)，對對不符合合要求的的，應(yīng)當當責成審審計人員員進一步步取證； （七）審審計組長長要對重重要審計計事項未未收集審審計證據(jù)據(jù)或者審計證證據(jù)不足足以支持持審計結(jié)結(jié)論而造成嚴嚴重后果果的行為為承擔責責任。第三四十十八條 審計工工作底稿稿的質(zhì)量量控制 （一）審審計人員員應(yīng)當對項項目建設(shè)設(shè)單

44、位違違反國家家規(guī)定的的財政收收支、財財務(wù)收支支行為，違反造造價管理理規(guī)定的的結(jié)算，以及對對審計結(jié)結(jié)論有重重要影響響的審計計事項，應(yīng)當編制制審計工工作底稿稿； （二）審審計工作作底稿必必須應(yīng)當當內(nèi)容完完整、要要素齊全全，審計計工作底底稿必須須并附有審審計證據(jù)據(jù)。審計工工作底稿稿的要素素包括： 1.被被審計單單位名稱稱，即接接受審計計的建設(shè)設(shè)單位以以及建設(shè)設(shè)項目的的名稱； 2.審審計事項項，即審審計實施施方案確確定的審審計事項項； 3.會會計期間間或者截截止截至止日期，即被審審計事項項所屬會會計期間間或者截截止截至止日期，一般情情況，建建設(shè)項目目竣工決決算審計計期間為為自項目準準備發(fā)生生投資支支出

45、開始始至項目目竣工驗驗收之前前的期間間； 4.審審計人員員及編制制日期，即實施施審計項項目并編編制審計計工作底底稿的人人員及編編制日期期； 5.審審計結(jié)論論或者審審計查出出問題摘摘要及其其依據(jù)，即簡要要描述審審計結(jié)論論或者審審計查出出問題的的性質(zhì)、金額、數(shù)量、發(fā)生時時間、地地點、方方式等內(nèi)內(nèi)容，以以及相關(guān)關(guān)依據(jù)； 6.復(fù)復(fù)核人員員、復(fù)核核意見及及復(fù)核日日期，即即審計組組長或者者其委托托的有資資格的審審計人員員對審計計工作底底稿的復(fù)復(fù)核意見見及實施施復(fù)核的的日期； 7.索索引號及及和頁次，即審計計工作底底稿的統(tǒng)統(tǒng)一編號號及本頁頁的頁次次； 8.附附件，即即審計工工作底稿稿所附的的審計證證據(jù)及相相

46、關(guān)資料料。 （三）審審計人員員應(yīng)對審審計工作作底稿的的真實性性、完整整性負責責，并對因未執(zhí)行行審計實實施方案案導(dǎo)致重重大問題題未被發(fā)現(xiàn)、的，或?qū)徲嬤^過程中發(fā)發(fā)現(xiàn)問題題隱瞞不不報或者者不如實實反映、，以及審審計查出出的問題嚴嚴重失實實的行為為承擔責責任；審審計組長長應(yīng)對復(fù)核核意見負負責，并并對未能能發(fā)現(xiàn)審審計工作作底稿中中嚴重失失實的行行為承擔擔責任。 第三四十一九條 審計報報告的質(zhì)質(zhì)量控制制 （一一）審計計報告包包括下列列基本要要素：1.標題題，統(tǒng)一一表述為為“審計報報告”；2.編號號，一般般表述為為“年第第號”；3.被審審計單位位名稱；4.審計計項目名名稱，一一般表述述為“建設(shè)設(shè)項目竣竣工決

47、算算審計”；5.內(nèi)容容；6.出具具單位，即派出出審計組組的審計計機關(guān)；7.簽發(fā)發(fā)日期。（二） 審計報報告的內(nèi)內(nèi)容應(yīng)全面、完整，主要包包括： 1.審審計依據(jù)據(jù)，即實實施審計計所依據(jù)據(jù)的法律律、法規(guī)規(guī)、規(guī)章章的具體體規(guī)定。2.被審審計單位位（建設(shè)設(shè)項目）的基本本情況，包括其其經(jīng)濟性性質(zhì)、管管理體制制、財政政、財務(wù)務(wù)隸屬關(guān)關(guān)系或者者國有資資產(chǎn)監(jiān)督督管理關(guān)關(guān)系，以以及資金金來源、和到位情情況等。3.被審審計單位位的會計計責任，一般表表述為被被審計單單位對其其提供的的與審計計相關(guān)的的會計資資料、工工程結(jié)算算資料和和其它證證明材料料的真實實性和完完整性負負責。4.實施施審計的的基本情情況，一一般包括括審計

48、范范圍、審審計方式式和審計計實施的的起止時時間。5.審計計評價意意見，即即根據(jù)不不同的審審計目標標，以審審計結(jié)果果為基礎(chǔ)礎(chǔ)，對被被審計單單位項目目建設(shè)程程序及建建設(shè)管理理制度的的執(zhí)行情情況，財財政收支支、財務(wù)務(wù)收支的的真實、合法和和效益情情況發(fā)表表評價意意見。真實性主主要評價價被審計計單位的的會計處處理、項項目管理理遵守相相關(guān)會計計準則、會計制制度、基基本建設(shè)設(shè)管理規(guī)規(guī)定的情情況。合法性主主要評價價被審計計單位的的財政收收支、財財務(wù)收支支、項目目管理符符合相關(guān)關(guān)法律、法規(guī)、規(guī)章和和其他規(guī)規(guī)范性文文件的程程度情況況。效益性主主要評價價被審計計單位財財政收支支、財務(wù)務(wù)收支及及其經(jīng)濟濟活動的的效率、

49、經(jīng)濟、效效率和效效果的實實現(xiàn)程度度。審計機關(guān)關(guān)只對所所審計的的事項發(fā)發(fā)表審計計評價意意見，。對審計計過程中中未涉及及或、審計證證據(jù)不充充分、評評價依據(jù)據(jù)或者標準不不明確以以及超越越審計職職責范圍圍的事項項，不發(fā)發(fā)表審計計評價意意見。6.審計計處理，主要對對審計查查出的被被審計單單位違反反國家規(guī)規(guī)定的財財政、財財務(wù)收支支行為的的事實和和定性、處理處處罰決定定以及法法律、法法規(guī)、規(guī)規(guī)章依據(jù)據(jù)，有關(guān)關(guān)移送處處理的決決定。7.審計計建議，主要對被審計計單位提提出改進進財政收收支、財財務(wù)收支支管理以以及對項目建建設(shè)管理理的意見見和建議議。（三）審審計報告告經(jīng)審計計組長審審核后，送達被被審計單單位征求求意

50、見；。（四）被被審計單單位有異異議的，審計組組應(yīng)當進進行核實實，并作作出說明明，必要時時應(yīng)當修修改審計計報告。征求意意見的審審計報告告應(yīng)當予予以保留留。（五）審審計組應(yīng)應(yīng)當將審審計報告告、被審審計單位位對審計計報告的的書面意意見、審審計組的的書面說說明、實實施方案案、工作作底稿、審計證證據(jù)以及及其它有有關(guān)資料料，報審審計組所所在部門門復(fù)核。（六）審審計組所所在部門門對審計計報告進進行復(fù)核核后，應(yīng)應(yīng)負責代代擬審計計機關(guān)的的審計報報告。第四十二二條 一般審審計項目目的審計計報告，由審計計機關(guān)分分管領(lǐng)導(dǎo)導(dǎo)召開小小型審計計業(yè)務(wù)會會議討論論審定，。參加人人員包括括審計機機關(guān)分管管領(lǐng)導(dǎo)、審計組組所在部部門負責責人、法法制工作作機構(gòu)負負責人、審計組組組長和和其他有有關(guān)人員員。 重要審審計項目目的