總局所得稅司在線答疑

1、總局所得稅司在線答疑時(shí) 間：2009年4月24日9：30分至11：30分（兩小時(shí)）嘉 賓： 國(guó)家稅務(wù)總局所得稅司繆慧頻副司長(zhǎng)參加在線答疑的還有：綜合處 楊峰處長(zhǎng)、一處 劉磊處長(zhǎng)、二處 何俊雄處長(zhǎng)、三處 劉寶柱處長(zhǎng)、綜合處 戴詩(shī)友副處長(zhǎng)、一處 游有旺副處長(zhǎng)、綜合處 岳光富副調(diào)研員、一處陳林峰、三處 王海勇等嘉賓。序號(hào)企業(yè)（網(wǎng)友）提問(wèn)繆慧頻副司長(zhǎng)等答疑1請(qǐng)明確，關(guān)于商業(yè)銀行風(fēng)險(xiǎn)資產(chǎn)的減值預(yù)備，是否仍是按照1%作稅前扣除？ 依舊對(duì)08年計(jì)提的壞賬/呆賬預(yù)備全部作納稅調(diào)增？金融企業(yè)預(yù)備金問(wèn)題總局和財(cái)政部正在研究，專門(mén)快就會(huì)出臺(tái)。跟往常相比，在預(yù)備金提取范圍上會(huì)有所變動(dòng)，初定提取比例依舊1%。2關(guān)于國(guó)有

2、商業(yè)銀行的離退休人員的費(fèi)用，包含醫(yī)療費(fèi)用報(bào)銷、生活補(bǔ)貼、書(shū)刊費(fèi)等，是否能夠計(jì)入“治理費(fèi)用”據(jù)實(shí)列支？依舊需要并入職工福利費(fèi)，在14%的比例內(nèi)扣除？離退休人員假如參加社會(huì)統(tǒng)籌，企業(yè)在為這些人員支付的醫(yī)藥費(fèi)、生活補(bǔ)貼、書(shū)刊費(fèi)等，不能在企業(yè)列支；假如離退休人員沒(méi)有參加社會(huì)統(tǒng)籌，企業(yè)為這些人員支付的上述費(fèi)用，能夠作為企業(yè)福利費(fèi)列支。3關(guān)于企業(yè)手續(xù)費(fèi)及傭金支出稅前扣除政策的通知，外貿(mào)企業(yè)向境外支付的傭金，專門(mén)多國(guó)外公司是沒(méi)有明文寫(xiě)有經(jīng)營(yíng)范圍的，那如何提供資質(zhì)證明？涉外傭金那以后不就不能支付，企業(yè)更難生存了。國(guó)內(nèi)外貿(mào)企業(yè)與境外中介公司簽訂代理合同時(shí)，應(yīng)該審核對(duì)方的公司資格，一般情況，凡是依法設(shè)立的外國(guó)公司

3、，國(guó)內(nèi)外貿(mào)企業(yè)與其簽訂代理合同所支付的傭金，是同意按規(guī)定扣除的。4合伙企業(yè)所得稅如何征收？是征收企業(yè)所得稅依舊個(gè)人所得稅？合伙企業(yè)征收所得稅問(wèn)題，請(qǐng)參照財(cái)稅2008159號(hào)文。5投資集團(tuán)從享受減免所得稅的被投資方取得的分紅如何計(jì)算所得稅？居民企業(yè)直接投資于其他居民企業(yè)取得的股息紅利等權(quán)益性投資，除連續(xù)持有居民企業(yè)公開(kāi)發(fā)行并上市流通的股票不足12個(gè)月取得的投資收益以外能夠作為免稅收入。6新31號(hào)文中的規(guī)定預(yù)售合同確認(rèn)收入，與之相對(duì)應(yīng)的成本、營(yíng)業(yè)稅金、預(yù)繳的土地增值稅和計(jì)稅毛利額,如何樣在年度所得稅申報(bào)表中系統(tǒng)地填報(bào)？按照國(guó)稅發(fā)2008101號(hào)文件規(guī)定，按國(guó)稅發(fā)200931號(hào)文件規(guī)定準(zhǔn)予扣除的成本

4、費(fèi)用，填報(bào)在年度納稅申報(bào)表附表二，營(yíng)業(yè)稅金、土地增值稅填報(bào)在主表第3行，計(jì)稅毛利額填報(bào)在附表三第52行。7軟件企業(yè)享受所得稅減半期內(nèi)，同時(shí)，被認(rèn)定為高新技術(shù)企業(yè)的，其減半稅率是12.5%依舊7.5%？軟件企業(yè)享受所得稅減半期內(nèi)，減半后的稅率為12.5%。8新企業(yè)所得稅法條件下，對(duì)建筑施工企業(yè)在外地施工的所得稅問(wèn)題沒(méi)有明確規(guī)定，在實(shí)際治理中各地稅務(wù)機(jī)關(guān)（有的地點(diǎn)是政府部門(mén)）對(duì)此的治理也是不盡相同。就施工企業(yè)到外地承建公路項(xiàng)目施工（在施工地未設(shè)分支機(jī)構(gòu)、未領(lǐng)取分支機(jī)構(gòu)營(yíng)業(yè)執(zhí)照），如該施工企業(yè)持其法人公司所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)開(kāi)具的外出經(jīng)營(yíng)活動(dòng)稅收管 理證明，施工地稅務(wù)機(jī)關(guān)是否還要征收該企業(yè)的所得稅？假

5、如征收，跨地區(qū)經(jīng)營(yíng)匯總納稅企業(yè)所得稅征收治理 國(guó)稅函2008747號(hào)的規(guī)定執(zhí)行？假如工程施工地是在該公司法人機(jī)構(gòu)所在地之外的同一省內(nèi)其他市縣的，該省又未出臺(tái)總分機(jī)構(gòu)納稅治理的相關(guān)規(guī)定，其所得稅由誰(shuí)征收，假如征收是核定方式依舊查賬征收？建筑企業(yè)外出經(jīng)營(yíng)繳納企業(yè)所得稅問(wèn)題比較復(fù)雜，在新企業(yè)所得稅法框架下，我們正在對(duì)這一問(wèn)題抓緊進(jìn)行研究和明確。在新的征管規(guī)定正式出臺(tái)之前，仍按照國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于建筑安裝企業(yè)所得稅納稅地點(diǎn)問(wèn)題的通知（國(guó)稅發(fā)【1995】227號(hào)）執(zhí)行。9在08年12月31日還有部分計(jì)提的工資沒(méi)有實(shí)際發(fā)放，是否需要調(diào)增？假如該部分剩余工資，能在匯算清繳前發(fā)放，還需要調(diào)增么？企業(yè)發(fā)生的合理工

6、資薪金，按照稅法規(guī)定企業(yè)應(yīng)該在實(shí)際支付時(shí)列為企業(yè)的成本費(fèi)用，2008年12月31號(hào)計(jì)提的工資沒(méi)有實(shí)際發(fā)放，不能扣除，應(yīng)在實(shí)際發(fā)放時(shí)扣除。10核定征收企業(yè)所得稅能否享受小型微利企業(yè)優(yōu)惠？依照企業(yè)所得稅法實(shí)施條例第九十二條規(guī)定，適用20%稅率的小型微利企業(yè)應(yīng)該在年度應(yīng)納稅所得額、從業(yè)人數(shù)和資產(chǎn)總額三方面符合規(guī)定條件。依照國(guó)稅發(fā) 【2008】30號(hào)文件的規(guī)定，實(shí)行核定征收方式繳納企業(yè)所得稅的，一般是不設(shè)賬或難以準(zhǔn)確進(jìn)行財(cái)務(wù)核算的企業(yè)。因此，實(shí)行核定征收的企業(yè)，一般無(wú)法準(zhǔn)確 得到企業(yè)的資產(chǎn)總額，也就無(wú)法享受小型微利企業(yè)優(yōu)惠政策。11房地產(chǎn)當(dāng)年預(yù)售收入是否能夠作為招待費(fèi)、廣告費(fèi)的依據(jù)？按照國(guó)稅發(fā)2009

7、31號(hào)文件規(guī)定，企業(yè)與客戶簽訂房地產(chǎn)銷售合同（包括預(yù)售合同），應(yīng)為企業(yè)銷售收入的實(shí)現(xiàn)。企業(yè)取得銷售收入前所發(fā)生的招待費(fèi)、廣告 費(fèi)應(yīng)該累計(jì)，待企業(yè)取得銷售收入年度起，按照稅法規(guī)定計(jì)算招待費(fèi)、廣告費(fèi)扣除比例。12依照國(guó)稅發(fā)200931號(hào)文，第十四條中規(guī)定已銷開(kāi)發(fā)產(chǎn)品的計(jì)稅成本=已實(shí)現(xiàn)銷售的可售面積X可售面積單位工程成本。假如某間房子已完工，可售面積是120平方米，總價(jià)是100萬(wàn)，采取銀行按揭方式銷售。至當(dāng)年12月31日止，僅收到首付款30萬(wàn)。請(qǐng)問(wèn)當(dāng)年已實(shí)現(xiàn)銷售的可售面積是120平方米還 是36平方米？依照國(guó)稅發(fā)200931號(hào)文第六條第（三）款規(guī)定，假如采取按揭方式銷售房地產(chǎn)，應(yīng)按照合同的約定確定收

8、入。一般情況下，首付和銀行應(yīng)同時(shí)進(jìn)行，即使由于跨年度導(dǎo)致首付時(shí)刻和銀行轉(zhuǎn)賬時(shí)刻的差距，也應(yīng)按照銷售合同約定的時(shí)刻確定收入。因此，上述可售面積應(yīng)按120米計(jì)算。 13國(guó)稅發(fā)200631號(hào)文（即舊31號(hào)文）第五條第二款企業(yè)、單位以股權(quán)的形式，將土地使用權(quán)投資房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)項(xiàng)目的，按以下規(guī)定進(jìn)行處理：1.企業(yè)、單 位在投資交易發(fā)生時(shí)，應(yīng)將其分解為銷售有關(guān)非貨幣性資產(chǎn)和投資兩項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行所得稅處理，并計(jì)算確認(rèn)資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得或損失。上述土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓所得占當(dāng)年 應(yīng)納稅所得額的比例如超過(guò)50%，可從投資交易發(fā)生年度起，按5個(gè)納稅年度均攤至各年度的應(yīng)納稅所得額。，請(qǐng)問(wèn)新31號(hào)文件實(shí)施后對(duì)上述業(yè)務(wù)是如何規(guī)定？按照

9、有關(guān)規(guī)定，國(guó)稅發(fā)200631號(hào)文差不多作廢。有關(guān)非貨幣性資產(chǎn)和股權(quán)投資等收益征稅問(wèn)題，考慮到此類投資收益沒(méi)有現(xiàn)金流收入，假如在當(dāng)年全額征稅， 將給企業(yè)造成現(xiàn)金困難。我們打算在今后給予明確，對(duì)收益較大，企業(yè)當(dāng)年納稅有困難的，同意給予分幾年均勻分?jǐn)偧{稅。14跨期列支的職工養(yǎng)老保險(xiǎn)、醫(yī)療保險(xiǎn)等社會(huì)勞動(dòng)保險(xiǎn)性質(zhì)的開(kāi)支，是否都應(yīng)該納稅調(diào)整？假如按照有關(guān)規(guī)定進(jìn)行支付，經(jīng)常出現(xiàn)跨期支付，考慮到與會(huì)計(jì)的統(tǒng)一性，能夠不進(jìn)行調(diào)整。對(duì)非經(jīng)常性發(fā)生的，則要納稅調(diào)整。 151.請(qǐng)問(wèn)我是一個(gè)分支機(jī)構(gòu)企業(yè)納稅人，經(jīng)營(yíng)的業(yè)務(wù)范圍與總機(jī)構(gòu)經(jīng)營(yíng)的業(yè)務(wù)范圍不同，該如何申報(bào)繳納企業(yè)所得稅。2.能否享受稅收的優(yōu)惠政策。非法人分支機(jī)構(gòu)不

10、是一個(gè)獨(dú)立企業(yè)所得稅納稅人，應(yīng)由總機(jī)構(gòu)統(tǒng)一計(jì)算繳納所得稅。除過(guò)渡優(yōu)惠政策以外，在新稅法框架下一般不得獨(dú)立享受優(yōu)惠政策，應(yīng)由整個(gè)企業(yè)法人來(lái)計(jì)算享受。16往常年度收到的政府補(bǔ)助收入（在其他應(yīng)付款中核算）在08年度才作為補(bǔ)貼收入并入應(yīng)納稅所得額，是否還需要補(bǔ)交往常年度的稅率差（因?yàn)槭歉咝录夹g(shù)企業(yè)）；假如 稅務(wù)檢查時(shí)是否還要補(bǔ)交滯納金？應(yīng)按08年往常企業(yè)所適用的稅率補(bǔ)稅，并加收滯納金。17對(duì)建筑施工企業(yè)（企業(yè)所得稅核定征收）承建的商品房，因開(kāi)發(fā)商無(wú)力支付工程款，經(jīng)人民法院判決用在建的商品房抵付工程款。建筑施工企業(yè)將抵債的商品房銷售后 的收入，應(yīng)當(dāng)如何計(jì)算企業(yè)所得稅？是分不建筑工程款收入、銷售不動(dòng)產(chǎn)收入

11、各自計(jì)算一次企業(yè)所得稅呢？依舊將二者作為一次收入計(jì)算核定征收？ 二者作為一次收入計(jì)算核定征收。18依照國(guó)稅發(fā)（2009）31號(hào)文件第十二條規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的期間費(fèi)用、已銷開(kāi)發(fā)產(chǎn)品計(jì)稅成本、營(yíng)業(yè)稅金及附加、土地增值稅準(zhǔn)予當(dāng)期按規(guī)定扣除。而該文件第二十八條第（五）款，對(duì)本期未完工和尚未建筑的成本對(duì)象應(yīng)當(dāng)負(fù)擔(dān)的成本費(fèi)用，應(yīng)按分不建立明細(xì)臺(tái)帳，待開(kāi)發(fā)產(chǎn)品完工后再予結(jié)算。請(qǐng)問(wèn)：第九條 企業(yè)銷售未完工開(kāi)發(fā)產(chǎn)品取得的收入，計(jì)算出可能毛利額，計(jì)入當(dāng)期應(yīng)納稅所得額時(shí)，能否扣除企業(yè)發(fā)生的期間費(fèi)用、營(yíng)業(yè)稅金及附加、土地增值稅。若能扣除，扣除環(huán)節(jié)在哪兒，是計(jì)算在毛利額前，依舊直接扣減當(dāng)期應(yīng)納稅所得額 。依照國(guó)稅發(fā)200

12、931號(hào)文件規(guī)定，企業(yè)銷售未完工產(chǎn)品取得收入，應(yīng)計(jì)算出可能毛利額計(jì)入當(dāng)期應(yīng)該納稅所得額。同時(shí)，企業(yè)在計(jì)算繳納當(dāng)期所得稅時(shí)，能夠扣除當(dāng)期發(fā)生的期間費(fèi)用、營(yíng)業(yè)稅、土地增值稅等。這是這次房地產(chǎn)企業(yè)稅務(wù)處理重大變化。19自2008年新企業(yè)所得稅法施行以后，處于優(yōu)惠期內(nèi)的外資企業(yè)如發(fā)生分立、合并等變化，如何享受優(yōu)惠政策？國(guó)稅發(fā)（1997）71號(hào)文件是否接著有效？或是有新文件替代？財(cái)政部和稅務(wù)總局正在抓緊研究企業(yè)重組這些問(wèn)題，文件有望四月底出臺(tái)，屆時(shí)能夠參閱具體規(guī)定。國(guó)稅發(fā)（1997）71號(hào)文件將被替代。20關(guān)于印發(fā)企業(yè)研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用稅前扣除治理方法（試行）的通知(國(guó)稅發(fā)2008116號(hào))中研發(fā)費(fèi)的范圍和關(guān)

13、于印發(fā)高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定治理工作指引的 通知（國(guó)科發(fā)火2008362號(hào)）中研發(fā)費(fèi)的歸集范圍有差異，所得稅前扣除如何把握？企業(yè)在高新企業(yè)認(rèn)定時(shí)，應(yīng)按照高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定方法（國(guó)科發(fā)火2008172號(hào)）和高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定治理工作指引（國(guó)科發(fā)火2008362 號(hào)）規(guī)定的范圍，歸集研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用。企業(yè)在計(jì)算研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除時(shí)，應(yīng)按照國(guó)稅發(fā)2008116號(hào)文件規(guī)定歸集，后者的政策口徑較前者略緊一些。21不跨地區(qū)的總分機(jī)構(gòu)是否能夠核定征收？依照稅收征管法和國(guó)稅發(fā)200830號(hào)文件規(guī)定，不跨地區(qū)的總分機(jī)構(gòu)符合核定征收條件的，能夠?qū)嵭泻硕ㄕ魇铡?2西部大開(kāi)發(fā)稅收優(yōu)惠政策與環(huán)境愛(ài)護(hù)、節(jié)能節(jié)水、安全生產(chǎn)設(shè)備按投資額的1

14、0%抵免當(dāng)年所得稅政策能否同時(shí)享受上述兩項(xiàng)優(yōu)惠政策能夠同時(shí)享受。23房地產(chǎn)企業(yè)在開(kāi)發(fā)成本中的招待費(fèi)、廣告費(fèi)等開(kāi)支是在匯算清繳期內(nèi)與期間費(fèi)用中的招待費(fèi)等一并測(cè)算，依舊應(yīng)該在項(xiàng)目完工后清算時(shí)再測(cè)算？依照國(guó)稅發(fā)200931號(hào)文規(guī)定，房地產(chǎn)企業(yè)發(fā)生的招待費(fèi)、廣告費(fèi)等開(kāi)支，假如企業(yè)差不多進(jìn)入銷售年度，應(yīng)在發(fā)生當(dāng)年計(jì)入企業(yè)成本費(fèi)用。24請(qǐng)問(wèn)控股母公司從其100%控股子公司手中取得100%控股的孫公司股權(quán)，原孫公司調(diào)整為子公司，請(qǐng)問(wèn)是否能夠按孫公司在子公司的賬面計(jì)稅成本價(jià)（歷史成本）轉(zhuǎn)移給母公司？如何轉(zhuǎn)？母公司和子公司持股時(shí)刻都超過(guò)一年那個(gè)問(wèn)題不久就會(huì)出臺(tái)文件明確，總的原則是：假如是100%的控股，且股權(quán)轉(zhuǎn)

15、讓價(jià)是以股權(quán)方式支付的，并達(dá)到規(guī)定的比例，能夠按照子公司的賬面計(jì)稅成本價(jià)（歷史成本），作為母公司股權(quán)投資成本。否則，將按公允價(jià)格確定他們的交易價(jià)格。25固定資產(chǎn)等資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)中使該資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定用途發(fā)生的其他支出的范圍是否包括為此發(fā)生的差旅費(fèi)、餐費(fèi)等？是否包含試生產(chǎn)發(fā)生的殘次品支出？假如包含，又沒(méi) 有計(jì)入固定資產(chǎn)計(jì)稅基礎(chǔ)的話，這屬于什么性質(zhì)？是否受到處罰？對(duì)固定資產(chǎn)沒(méi)有最低金額的限制了，是否意味著低值易耗品也應(yīng)該當(dāng)成固定資產(chǎn)了？如何處理才不 違法？實(shí)施條例67條第3款是否意味著無(wú)形資產(chǎn)的攤銷年限能夠低于10年？固定資產(chǎn)的計(jì)價(jià)基礎(chǔ)為直接歸屬使該資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定用途發(fā)生的其他支出（如安裝費(fèi)、調(diào)試費(fèi)等）

16、，不包括職員的差旅費(fèi)、餐費(fèi)。試生產(chǎn)發(fā)生的殘次品支出，應(yīng)作為正常損失處理，不能計(jì)入固定資產(chǎn)價(jià)格。依照企業(yè)所得稅法實(shí)施條例第57條的規(guī)定，固定資產(chǎn)的標(biāo)準(zhǔn)要緊依據(jù)資產(chǎn)的使用時(shí)刻確定，沒(méi)有價(jià)格要求。低值易耗品使用年限超過(guò)一年的，應(yīng)作為固定資產(chǎn)處理。26依照財(cái)稅（2008）104號(hào)文，關(guān)于企業(yè)為汶川地震災(zāi)難的捐贈(zèng)同意全額扣除，假如2008年年度企業(yè)虧損，對(duì)四川汶川地震災(zāi)難的捐贈(zèng)還能否全額扣除？虧損能否用以后年度的利潤(rùn)彌補(bǔ)？企業(yè)為汶川地震災(zāi)難的捐贈(zèng)，不論企業(yè)是否盈虧，均能夠全額扣除，不受稅法規(guī)定的比例限制。27工資稅前列支，新舊法強(qiáng)調(diào)的差不多上“實(shí)際發(fā)放數(shù)”，2007年的計(jì)稅工資超支，在2008年度實(shí)際發(fā)

17、放時(shí)可否在2008年度稅前扣除？2007年12月的工資 會(huì)計(jì)未計(jì)提，在2008年1月實(shí)際發(fā)放時(shí)，可否計(jì)入2008年度的費(fèi)用？可否在2008年度稅前扣除？可否如此理解，企業(yè)的工資薪金扣除時(shí)刻為實(shí)際發(fā)放的 納稅年度，而不管其所屬期？如何理解 財(cái)稅199679號(hào)、國(guó)稅發(fā)1997191號(hào)中規(guī)定的“應(yīng)計(jì)未計(jì)、應(yīng)提未提”的費(fèi)用？如工資的稅前扣除強(qiáng)調(diào)的是實(shí)際發(fā)生數(shù)，是否受該兩文件的限制？屬于2008年度所得稅 事項(xiàng)，依舊屬于2009年度所得稅事項(xiàng)？2007年往常，對(duì)企業(yè)的工資薪金扣除有限制。2007年的計(jì)稅工資超支的部分，不得再在以后年度稅前扣除。依照新稅法規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的工資稅前列支，是指在支付時(shí)扣除。假

18、如屬于2007年12月的工資，在2008年1月份發(fā)放，能夠扣除?？紤]到企業(yè)的工資一般都 采取后發(fā)制，為了與會(huì)計(jì)保持一致，減少不必要的調(diào)整，稅法規(guī)定在支付時(shí)扣除。因此，凡屬于合理的工資，能夠在實(shí)際支付時(shí)扣除，而不論屬于哪個(gè)月份的。28房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)在2006年至2007年期間取得的預(yù)售收入，未按原31號(hào)文的規(guī)定繳納企業(yè)所得稅，至2008年開(kāi)發(fā)項(xiàng)目完工結(jié)算時(shí)，按實(shí)際毛利額計(jì)算應(yīng)繳 納的企業(yè)所得稅額小于在取得預(yù)售收入時(shí)按可能毛利額計(jì)算應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅額。企業(yè)是應(yīng)該按實(shí)際毛利額計(jì)算的稅額補(bǔ)繳企業(yè)所得稅，并加收滯納金，依舊應(yīng)該還原到當(dāng)期按可能毛利計(jì)算的稅額補(bǔ)繳企業(yè)所得稅，并加收滯納金，同時(shí)超出實(shí)際稅額

19、多繳的部分用于抵減以后應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅？2006年至2007年期間取得的預(yù)售收入沒(méi)有按照老的規(guī)定繳納稅款的，在2008年開(kāi)發(fā)項(xiàng)目完工結(jié)算時(shí)，其應(yīng)統(tǒng)一按照實(shí)際利潤(rùn)計(jì)算繳納稅款，其中，屬于2006 年至2007年期間取得的預(yù)售收入應(yīng)繳納的稅款，應(yīng)按規(guī)定加收滯納金；差額部分能夠不繳納滯納金。29請(qǐng)問(wèn)開(kāi)辦的攤銷年限我能夠選擇為5年嗎？能夠.30我單位因歷史緣故未給職工繳納職工差不多養(yǎng)老保險(xiǎn)金，現(xiàn)全額對(duì)往常年度未繳納的保險(xiǎn)金全額補(bǔ)繳，并在2008年會(huì)計(jì)年度已向所在地社保局全部補(bǔ)繳，請(qǐng)問(wèn)：我單位在2008年度企業(yè)所得稅匯算時(shí)是否可在稅前扣除？能夠。31企業(yè)在銷售或轉(zhuǎn)讓其不動(dòng)產(chǎn)、土地使用權(quán)時(shí)，無(wú)法提供其購(gòu)

20、置時(shí)的發(fā)票，但附有法院判決書(shū)、裁定書(shū)、調(diào)解書(shū)以及可由人民法院執(zhí)行的仲裁裁決書(shū)、公證債權(quán)文書(shū)，或 者是附有購(gòu)進(jìn)環(huán)節(jié)轉(zhuǎn)讓方或受讓方完稅憑證的，企業(yè)以法院判決書(shū)、裁定書(shū)、調(diào)解書(shū)以及可由人民法院執(zhí)行的仲裁裁決書(shū)、公證債權(quán)文書(shū)上載明的金額；或者是完稅 憑證上載明的計(jì)稅金額或銷售收入、未載明的，依據(jù)稅款繳納金額倒算出其購(gòu)進(jìn)金額作為成本入賬。企業(yè)按上述方法確認(rèn)的成本能否稅前？如企業(yè)轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)時(shí)，無(wú)法提供取得土地使用權(quán)時(shí)的合法有效憑證，但交易差不多完成，土地使用權(quán)差不多過(guò)戶給受讓方，如何核定其土地成本？核定比例多少？如企業(yè)轉(zhuǎn)讓舊房時(shí)，既不能取得評(píng)估價(jià)格，又不能提供購(gòu)房發(fā)票的，如何核定其購(gòu)進(jìn)價(jià)格（計(jì)稅成本）

21、？核定比例多少？依照稅法規(guī)定，企業(yè)的各項(xiàng)成本應(yīng)該有合法的憑證，包括發(fā)票、各種合同協(xié)議等，假如企業(yè)沒(méi)有合法憑證證明其成本費(fèi)用情況，能夠按照征管法的規(guī)定處理。32國(guó)有企業(yè)在改制過(guò)程中，為補(bǔ)償職工，將土地作為量化資產(chǎn)劃撥給由被補(bǔ)償職工集體所成立的公司（即以土地作價(jià)補(bǔ)償），土地產(chǎn)權(quán)清晰，過(guò)戶在該公司名下，未有相關(guān)土地轉(zhuǎn)讓發(fā)票和契稅完稅憑證等，補(bǔ)償?shù)牧炕Y產(chǎn)金額（土地作價(jià)）能否確定為該土地計(jì)稅成本？土地使用權(quán)沒(méi)有完成交易，不能作為受讓處理。只能視為無(wú)償使用土地。33實(shí)行新稅法后，部分固定資產(chǎn)折舊依照新稅法已不需再做調(diào)整，請(qǐng)問(wèn)2008年往常購(gòu)進(jìn)的固定資產(chǎn)仍需調(diào)整嗎？如不需調(diào)整，往常年度調(diào)整的部分是一次性調(diào)

22、回，依舊分年度？新稅法實(shí)施后，有關(guān)新稅法實(shí)施前購(gòu)買的固定資產(chǎn)折舊調(diào)整問(wèn)題，國(guó)稅發(fā)200998號(hào)文件差不多作出規(guī)定，請(qǐng)參閱該文件。34企業(yè)已設(shè)置賬簿，但由于某種緣故（如會(huì)計(jì)資料被盜，有報(bào)案記錄），導(dǎo)致成本、費(fèi)用憑證部分丟失、殘缺不齊，難以準(zhǔn)確核算成本。關(guān)于這種情況，能否適應(yīng)國(guó)稅發(fā)200931號(hào)文第4條的規(guī)定進(jìn)行核定征收？如適應(yīng)，是核定應(yīng)稅所得，依舊核定毛利額（毛利率為20%）？要視丟失、殘缺不齊程度情況，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)確定。依照征管法規(guī)定，假如成本費(fèi)用不全，應(yīng)核定應(yīng)稅所得。35企業(yè)發(fā)生的借款在計(jì)算利息支出時(shí)，原稅法規(guī)定，在參考銀行同期利率時(shí)，還能夠再按浮動(dòng)利率計(jì)算利息支出，一并核算利息支出。新的

23、企業(yè)所得稅法下還執(zhí)行浮動(dòng)利率嗎?執(zhí)行。36現(xiàn)在我們對(duì)清算所得是否能彌補(bǔ)往常年度虧損，有幾種不同的觀點(diǎn)：1）清算所得不能彌補(bǔ)往常年度虧損，因?yàn)榍逅闼貌皇墙?jīng)營(yíng)所得，因此不能彌補(bǔ)經(jīng)營(yíng)虧損；2）清算所得能夠彌補(bǔ)往常5年內(nèi)的虧損；3）清算所得能夠彌補(bǔ)往常年度虧損，沒(méi)有時(shí)刻限制。哪種處理是正確的？相關(guān)的法規(guī)依據(jù)是什么呢？按第2執(zhí)行。清算所得，也是企業(yè)應(yīng)納稅所得。37資產(chǎn)損失如何扣除？聽(tīng)講財(cái)稅差不多簽發(fā)，可否將文件放到網(wǎng)上？有關(guān)資產(chǎn)損失稅前扣除問(wèn)題，財(cái)政部和稅務(wù)總局差不多作出規(guī)定，專門(mén)快就會(huì)公布。38請(qǐng)問(wèn)：往常按年攤銷的開(kāi)辦費(fèi)年尚未攤銷完，能否在年將剩余開(kāi)辦費(fèi)一次攤銷？依照國(guó)稅發(fā)200998號(hào)文件規(guī)定，能

24、夠在08年一次性攤銷。39國(guó)稅發(fā)2000118號(hào)，國(guó)稅發(fā)2000119號(hào)，如無(wú)效，相應(yīng)的合并分立業(yè)務(wù)有無(wú)新的企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠文件出臺(tái)？如沒(méi)有，我們的企業(yè)合并和分立 就沒(méi)法操作了嗎？難道要等到新文件出臺(tái)才能做嗎？如此會(huì)存在一個(gè)無(wú)合并分立稅收優(yōu)惠政策的真空期，勢(shì)必阻礙經(jīng)濟(jì)的進(jìn)展。新的規(guī)定專門(mén)快公布。2008年1月1日后發(fā)生的業(yè)務(wù)可按新規(guī)定處理。40貴局（國(guó)稅函20093號(hào)）第三條第二款中將職工交通補(bǔ)貼作為職工福利費(fèi)處理，而國(guó)家統(tǒng)計(jì)局國(guó)統(tǒng)字（1994）37號(hào)文第二條第七款（“7、機(jī)關(guān)、事業(yè) 單位工作人職員資制度改革后，原統(tǒng)計(jì)在保險(xiǎn)福利費(fèi)用中的洗理衛(wèi)生費(fèi)、上下班交通費(fèi)補(bǔ)貼已納入工資總額，因此對(duì)企業(yè)工

25、資總額的統(tǒng)計(jì)口徑作作適當(dāng)調(diào)整，從1994年起企業(yè)的洗理衛(wèi)生費(fèi)、上下班交通費(fèi)補(bǔ)貼一律計(jì)入工資總額中“津貼和補(bǔ)貼”中的津貼項(xiàng)內(nèi)?！保┟鞔_將“上下班交通費(fèi)補(bǔ)貼”一律計(jì)入工資總額，不知 貴局的“職工交通補(bǔ)貼”是否與國(guó)家統(tǒng)計(jì)局的“上下班交通補(bǔ)貼”含義不同？假如含義相同，這是否講明貴局要將職工交通補(bǔ)貼從工資薪金扣除改作職工福利費(fèi)扣 除？另會(huì)計(jì)核算上“非貨幣性福利”是指“企業(yè)以自己的產(chǎn)品或外購(gòu)商品發(fā)放給職工作為福利”（見(jiàn)企業(yè)會(huì)計(jì)講解2006第十章P146，財(cái)政 部會(huì)計(jì)司編寫(xiě)組），貴局國(guó)稅函20093號(hào)文第三條第二款“非貨幣性福利”是否與此相同？與此有關(guān)的一個(gè)具體問(wèn)題是：企業(yè)發(fā)放給職工的節(jié)日物資一般作 職工薪

26、酬處理，而貴局在上述文件中并未枚舉此種情形，不知能否作職工福利費(fèi)或工資薪金扣除？職工福利費(fèi)本來(lái)確實(shí)是工資薪酬的組成部分。稅法中將此分成兩部分，是獨(dú)立的概念，與統(tǒng)計(jì)概念無(wú)關(guān)。41關(guān)于向個(gè)人的借款究竟能不能稅前扣除？大連及遼寧地稅均發(fā)文明確不能扣除，且不能代開(kāi)發(fā)票？但也有些地點(diǎn)明確能夠扣除，請(qǐng)總局給個(gè)明確的講法，否則同在一個(gè)中國(guó)，什么緣故企業(yè)有不同的待遇？ 借貸屬于金融業(yè)務(wù)，需要通過(guò)批準(zhǔn)才能進(jìn)行。因此未經(jīng)批準(zhǔn)個(gè)人從事借貸業(yè)務(wù)不符合金融監(jiān)管規(guī)定，這部分利息也不能扣除。但個(gè)人購(gòu)買企業(yè)債券，企業(yè)支付給個(gè)人的利息能夠扣除。隨著民間資金借貸業(yè)務(wù)的客觀進(jìn)展，總局下一步將會(huì)同財(cái)政部進(jìn)一步研究此問(wèn)題。42我是一家

27、連鎖企業(yè)，在省內(nèi)不同地級(jí)市均有獨(dú)立核算的分公司，請(qǐng)問(wèn)匯總繳納中跨區(qū)域指的是跨省嗎，假如在省內(nèi)不同地級(jí)市有分公司的話，分公司是按照總機(jī)構(gòu)所定的分?jǐn)偙壤U納，依舊在當(dāng)?shù)貑为?dú)匯算繳納按照國(guó)稅發(fā)【2008】28號(hào)文件的規(guī)定，一省內(nèi)設(shè)立的總分機(jī)構(gòu)的企業(yè)所得稅征收治理方法由各省級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)具體規(guī)定，請(qǐng)具體咨詢所在省級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)，按其具體規(guī)定執(zhí)行。43國(guó)稅發(fā)200931號(hào)文第34條規(guī)定，企業(yè)在結(jié)算計(jì)稅成本時(shí)，事實(shí)上際發(fā)生的支出應(yīng)當(dāng)取得但未取得合法憑據(jù)的，不得計(jì)入計(jì)稅成本，待實(shí)際取得合法憑據(jù)時(shí)，再按規(guī)定計(jì)入計(jì)稅成本。那個(gè)地點(diǎn)的再按規(guī)定計(jì)入計(jì)稅成本是指調(diào)減實(shí)際取得合法憑據(jù)當(dāng)年所得，依舊指還原到應(yīng)當(dāng)取得合法憑據(jù)當(dāng)期調(diào)

28、減所得，重新計(jì)算企業(yè)所得 稅？假如采取可能成本的，應(yīng)該扣除可能成本后，再按規(guī)定計(jì)入實(shí)際取得合法憑據(jù)當(dāng)年的計(jì)稅成本。44在外省的分支機(jī)構(gòu)差不多被要求預(yù)交了所得稅,但總機(jī)構(gòu)匯算清繳后是虧損,預(yù)交的部分退不了,同時(shí)今后分支機(jī)構(gòu)所在地稅務(wù)部門(mén)可能仍然會(huì)要求預(yù)交所得稅,應(yīng)如何樣處理?應(yīng)按照國(guó)稅發(fā)200828號(hào)文件執(zhí)行。虧損多繳部分能夠在總機(jī)構(gòu)所在地申請(qǐng)退還。45外商獨(dú)資公司外籍職員子女教育費(fèi)（學(xué)費(fèi)）可否所得稅前列支？推定為福利費(fèi)，按規(guī)定處理。46關(guān)于相關(guān)費(fèi)用企業(yè)所得稅稅前列支的問(wèn)題：企業(yè)為職工租房，相應(yīng)的房屋租金，是否能夠稅前扣除？是否需要區(qū)格外籍職員與中國(guó)籍職員？能夠在職工福利費(fèi)列支。不需要。47面粉

29、加工企業(yè)其他業(yè)務(wù)利潤(rùn)是否免征企業(yè)所得稅？按照財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于公布享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的農(nóng)產(chǎn)品初加工范圍（試行）的通知（財(cái)稅2008149號(hào)）規(guī)定，對(duì)小麥初加工，通過(guò)對(duì)小麥進(jìn)行清理、配麥、磨粉、篩理、分級(jí)、包裝等簡(jiǎn)單加工處理，制成的小麥面粉及各種專用粉，屬于農(nóng)產(chǎn)品初加工。能夠依照企業(yè)所得稅法第27條第一項(xiàng)及企業(yè)所 得稅實(shí)施條例第86條第一項(xiàng)第7點(diǎn)的規(guī)定，能夠免征企業(yè)所得稅。48高新技術(shù)企業(yè)享受15%的優(yōu)惠稅率,其符合條件的技術(shù)轉(zhuǎn)讓收入所得500萬(wàn)以上部分是按15%依舊按25%稅率減半征收.高新技術(shù)企業(yè)享受15%稅率，同時(shí)又享受符合條件的技術(shù)轉(zhuǎn)讓收入減半優(yōu)惠時(shí)，技術(shù)轉(zhuǎn)讓收入要單獨(dú)核算。對(duì)

30、技術(shù)轉(zhuǎn)讓收入減半是按照25%稅率減半的。49我們是一家全國(guó)性公司，一個(gè)總公司下面有若干分公司（非法人資格的）。經(jīng)常會(huì)遇到如此情況，發(fā)生一筆費(fèi)用，總公司需要和供方統(tǒng)一結(jié)算款項(xiàng)，取得一張?zhí)?頭為總公司的發(fā)票，請(qǐng)問(wèn)可否做一個(gè)內(nèi)部費(fèi)用分割單直接分?jǐn)偟礁鞣止境挟?dāng)？新稅法框架下，總公司和分支機(jī)構(gòu)都不是獨(dú)立的企業(yè)所得稅納稅人，由整個(gè)企業(yè)法人統(tǒng)一計(jì)算繳納企業(yè)所得稅，因此企業(yè)法人的內(nèi)部費(fèi)用分割不阻礙整個(gè)企業(yè)應(yīng)納所得稅額的計(jì)算。50總公司2008年被認(rèn)定為高新技術(shù)企業(yè)，那么其非獨(dú)立法人的分公司（跨地區(qū)分公司）可否享受15%的所得稅率。高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定是以整個(gè)法人進(jìn)行的，高新技術(shù)企業(yè)優(yōu)惠15%的稅率也是以整個(gè)法人

31、來(lái)確認(rèn)，因此，非獨(dú)立法人的分支機(jī)構(gòu)不單獨(dú)享受15%的稅率，由整個(gè)法人統(tǒng)一計(jì)算享受.51財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅幾個(gè)具體問(wèn)題的通知（財(cái)稅字199679號(hào)）規(guī)定的“企業(yè)納稅年度內(nèi)應(yīng)計(jì)未計(jì)扣除項(xiàng)目，包括各類應(yīng)計(jì)未計(jì)費(fèi)用、應(yīng) 提未提折舊等，不得移轉(zhuǎn)以后年度補(bǔ)扣”，是指年度終了，納稅人在規(guī)定的申報(bào)期申報(bào)后，發(fā)覺(jué)的應(yīng)計(jì)未計(jì)、應(yīng)提未提的稅前扣除項(xiàng)目。此規(guī)定在新稅法下是否有 效？假如上述項(xiàng)目在申報(bào)期內(nèi)發(fā)覺(jué)是否同意扣除？此文件已作廢。52請(qǐng)問(wèn)天然氣管道的折舊年限是多少？按20年折舊。53我公司是一家房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)，2003年由于當(dāng)?shù)卣猩桃Y的緣故，我公司與當(dāng)?shù)氐囊患壹揖吖竞炗喠撕贤?，合同約定對(duì)其

32、家具廠進(jìn)行拆遷，建設(shè)商住樓。建 成后返還其商業(yè)面積2.8萬(wàn)平方米，除此沒(méi)有支付其他土地款。請(qǐng)問(wèn)：在計(jì)算土地增值稅和所得稅時(shí)，地點(diǎn)稅務(wù)局對(duì)2.8萬(wàn)平方米面積的處理意見(jiàn)有二種：第一 種：認(rèn)為2.8萬(wàn)平方米的面積的建安成本不能計(jì)算扣除數(shù)、同時(shí)對(duì)該面積也不計(jì)算收入，但要按成本價(jià)征收營(yíng)業(yè)稅，且不計(jì)算土地成本。第二種：認(rèn)為2.8萬(wàn)平 方米的面積的建安成本能夠計(jì)算扣除數(shù)，但要按商業(yè)面積的平均價(jià)計(jì)算收入，同時(shí)要按成本價(jià)征收營(yíng)業(yè)稅，且不計(jì)算土地成本。我公司認(rèn)為以上二種計(jì)算方法都不 對(duì)，應(yīng)該是2.8萬(wàn)平方米的面積的建安成本能夠計(jì)算扣除數(shù)，因?yàn)檫@是項(xiàng)目的建筑成本。同時(shí)該面積按成本價(jià)征收營(yíng)業(yè)稅、但不視同收入，也不計(jì)算

33、成本。或者2.8萬(wàn)平方米的面積的建安成本能夠計(jì)算扣除數(shù)、同時(shí)該面積按成本價(jià)征收營(yíng)業(yè)稅、且視同收入，但也按視同收入的相同金額計(jì)算土地成本。以上正確計(jì)算方法應(yīng) 該如何？2.8萬(wàn)平方的建安成本能夠扣除；該面積按公允價(jià)值視同銷售，計(jì)征營(yíng)業(yè)稅和所得稅。54我公司是一家房地產(chǎn)企業(yè)，06年開(kāi)業(yè)，07年預(yù)售，按預(yù)售收入0.2（可能利潤(rùn)率）0.33（07年所得稅率）預(yù)交所得稅，該筆收入對(duì)應(yīng)項(xiàng)目08年完工 交付使用，確認(rèn)收入。請(qǐng)問(wèn)這筆收入實(shí)際適用的稅率應(yīng)該是07年的33依舊08年的25？25%55我公司在08年進(jìn)行股份制改制，經(jīng)會(huì)計(jì)師事務(wù)所評(píng)，存貨減值180萬(wàn)元，固定資產(chǎn)評(píng)估增值300萬(wàn)元，公司已按評(píng)估后的價(jià)值調(diào)

34、賬，公司原股東按評(píng)估后的凈資產(chǎn)重新確定股份并變更了注冊(cè)資本，進(jìn)行了工商登記。公司按調(diào)賬后的固定資產(chǎn)價(jià)值接著計(jì)提折舊?，F(xiàn)在要進(jìn)行所得稅匯算清繳工作，請(qǐng)問(wèn)，這種情況下，評(píng)估增 值、減值如何調(diào)整應(yīng)納稅所得額？可否按凈增加值120萬(wàn)，調(diào)增應(yīng)納稅所得額。企業(yè)連續(xù)經(jīng)營(yíng)，計(jì)稅基礎(chǔ)應(yīng)保持不變。56企業(yè)同意政府科技部門(mén)資助，進(jìn)行技術(shù)開(kāi)發(fā)。如技術(shù)成果為政府所有的，能進(jìn)行技術(shù)開(kāi)發(fā)費(fèi)加計(jì)扣除嗎？關(guān)于印發(fā)企業(yè)研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用稅前扣除治理方法（試行）（國(guó)稅發(fā)2008116號(hào)）文件中“研發(fā)項(xiàng)目可加計(jì)扣除研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用情況歸集表”中第36行“從有 關(guān)部門(mén)和母公司取得的研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用專項(xiàng)撥款，不能實(shí)行加計(jì)扣除”。57我想問(wèn)一下關(guān)于房地

35、產(chǎn)行業(yè)2008年之前預(yù)交的企業(yè)所得稅在08年匯算時(shí)如何處理，我們有一個(gè)項(xiàng)目正好是在2008年完工，08年的所得稅是利潤(rùn)總額按照新 稅率25%計(jì)算，我們理解匯算時(shí)應(yīng)交稅金數(shù)為：利潤(rùn)總額按照新稅率25%計(jì)算的應(yīng)交金額-2008年及往常年度預(yù)交的所得稅額（07年及往常按33%稅率 預(yù)交）。但現(xiàn)在有一個(gè)講法是要求對(duì)07年及往常的預(yù)交收入部分按照確定的利潤(rùn)率算出利潤(rùn)后仍按33%交稅，只對(duì)08年收到的部分收入產(chǎn)生的利潤(rùn)按25%交 稅。請(qǐng)問(wèn)我們匯算時(shí)應(yīng)該按照哪種方式？或者相關(guān)的政策文件依據(jù)是哪些？25%，國(guó)稅發(fā)200931號(hào)。58財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于公布境外所得計(jì)征所得稅暫行方法（修訂）的通知（財(cái)稅字1

36、997116號(hào)）中，“六、境外減免稅處理，納稅人境外投資、經(jīng)營(yíng)活動(dòng)按所在國(guó)（地區(qū)）稅法規(guī)定或政府規(guī)定獲得的減免所得稅，應(yīng)區(qū)不不同情況按以下方法處理：（一）納稅人在 與中國(guó)締結(jié)幸免雙重征稅協(xié)定的國(guó)家，按所在國(guó)稅法及政府規(guī)定獲得的所得稅減免稅，可由納稅人提供有關(guān)證明，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審核后，視同已交所得稅進(jìn)行抵 免。（二）對(duì)外經(jīng)濟(jì)合作企業(yè)承攬中國(guó)政府援外項(xiàng)目、當(dāng)?shù)貒?guó)家（地區(qū)）的政府項(xiàng)目；世界銀行等世界性經(jīng)濟(jì)組織的援建項(xiàng)目和中國(guó)政府駐外使、領(lǐng)館項(xiàng)目，獲當(dāng)?shù)?國(guó)家（地區(qū)）政府減免所得稅的，可由納稅人提供有關(guān)證明，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審核后，視同已交所得稅進(jìn)行抵免?！边@一規(guī)定是否仍然有效？考慮到支持中國(guó)企業(yè)對(duì)外走出去的

37、戰(zhàn)略，同意稅收饒讓是有必要的。新企業(yè)所得稅法公布實(shí)施后，原則上，以往基于原企業(yè)所得稅法（條例）而制訂的文件規(guī)定，因其法律依據(jù)已不充分，應(yīng)按照新稅法及其過(guò)渡性政策的有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。 為此，圍繞境外所得稅收問(wèn)題，財(cái)稅部門(mén)正在加緊研究制訂有關(guān)規(guī)定，對(duì)老文件中行之有效的政策及治理規(guī)定予以汲取。并相應(yīng)增加了許多新內(nèi)容。具體到 上述問(wèn)題中提及的兩項(xiàng)內(nèi)容，其中（一）的內(nèi)容將接著保留，（二）的內(nèi)容將取消。我們的差不多考慮是：第一,稅收饒讓抵免應(yīng)限于稅收協(xié)定的規(guī)定之中，這是國(guó)際 稅收領(lǐng)域通行且規(guī)范的做法；第二、有利于平衡走出去企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)，鼓舞公平競(jìng)爭(zhēng)，體現(xiàn)稅收中性原則；第三、有利于愛(ài)護(hù)國(guó)內(nèi)稅基；第四、簡(jiǎn)化稅收

38、征管，減少治理漏洞59我是一家從事工業(yè)污水集中處理的企業(yè)，2007年成立并當(dāng)年運(yùn)營(yíng)，能否享受新所得稅法三免三減半？如能，則是從2008年起算三免三減半，依舊從2008年起剩余年限享受，即兩年免三減半？依照企業(yè)所得稅法第27條及企業(yè)所得稅法實(shí)施條例第88條的規(guī)定，公共污水處理屬于享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠的項(xiàng)目，但這些項(xiàng)目應(yīng)是2008年以后投資新建的項(xiàng) 目。故2007年的污水處理項(xiàng)目，應(yīng)按原企業(yè)所得稅法的規(guī)定處理，不能享受新稅法的優(yōu)惠規(guī)定。60關(guān)于境外所得抵免的問(wèn)題，總局會(huì)專門(mén)快有文件下發(fā)嗎？因?yàn)閷?duì)2008年匯算清繳專門(mén)重要。關(guān)于境外所得稅抵免的問(wèn)題，國(guó)家稅務(wù)總局正在會(huì)同財(cái)政部制訂有關(guān)規(guī)定，擬于匯算清繳

39、期結(jié)束前下發(fā)。61企業(yè)在境外投資取得的境外所得，在匯繳時(shí)需提供哪些東西來(lái)證明境外的稅率及納稅情況？目前尚無(wú)具體規(guī)定，但依照所得稅治理的一般原則可大致要求如下：第一、企業(yè)在境外設(shè)立的機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表；第二、企業(yè)在境外投資設(shè)立具有獨(dú)立納稅地位的組織及企業(yè)在該組織的權(quán)益擁有和變化情況；第三、境外所得的完稅憑證（復(fù)印件）；第四、稅務(wù)機(jī)關(guān)要求提供的其他資料。62所得稅實(shí)施條例第八十八條企業(yè)所得稅法第二十七條第（三）項(xiàng)所稱符合條件的環(huán)境愛(ài)護(hù)、節(jié)能節(jié)水項(xiàng)目，包括公共污水處理、公共垃圾處理、沼氣綜合開(kāi)發(fā)利 用、節(jié)能減排技術(shù)改造、海水淡化等。項(xiàng)目的具體條件和范圍由國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門(mén)商國(guó)務(wù)院有關(guān)部門(mén)

40、制訂，報(bào)國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)后公布施行。請(qǐng)問(wèn)此項(xiàng)目的條件和范圍是否還沒(méi)出臺(tái)，現(xiàn)在09年3月份都過(guò)去了，我公司是09年投產(chǎn)的垃圾處理企業(yè)，2008年是否還能享受此政策的稅收優(yōu)惠。財(cái)政部、發(fā)改委、國(guó)稅總局目前正在加緊制定環(huán)境愛(ài)護(hù)、節(jié)能節(jié)水項(xiàng)目?jī)?yōu)惠目錄，相信該目錄近期將公布，公布后，符合目錄條件的環(huán)保節(jié)能節(jié)水項(xiàng)目?jī)?yōu)惠，可從2008年1月1日開(kāi)始享受。63企業(yè)租入的固定資產(chǎn)產(chǎn)生的日常耗費(fèi)可否在所得稅前扣除?能夠扣除。64由于國(guó)稅發(fā)2008116號(hào)文件的出臺(tái)，企業(yè)在2009年度的高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定當(dāng)中，是否仍然能夠按照財(cái)稅200688號(hào)文件規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)歸集企業(yè)技 術(shù)研發(fā)費(fèi)？依舊只能按照國(guó)稅發(fā)2008116號(hào)文件規(guī)定的

41、有關(guān)加計(jì)扣除新標(biāo)準(zhǔn)歸集企業(yè)研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用，申報(bào)2009年度高新技術(shù)企業(yè)？或者是申報(bào)高新技 術(shù)企業(yè)按照財(cái)稅200688號(hào)標(biāo)準(zhǔn)歸集技術(shù)開(kāi)發(fā)費(fèi)，申報(bào)加計(jì)扣除按照國(guó)稅發(fā)2008116號(hào)標(biāo)準(zhǔn)歸集企業(yè)研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用？因?yàn)槲移髽I(yè)正在進(jìn)行2009年高新企業(yè)認(rèn)定預(yù)備工作，發(fā)覺(jué)這兩個(gè)標(biāo)準(zhǔn)規(guī)定的研發(fā)費(fèi)用扣除范圍不相一致，真不知按照那個(gè)標(biāo)準(zhǔn)執(zhí)行？企業(yè)在2009年度的高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定當(dāng)中，仍然依照高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定治理方法（國(guó)科發(fā)火2008172號(hào)）和高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定治理工作指 引（國(guó)科發(fā)火2008362號(hào)）的規(guī)定預(yù)備資料和歸集企業(yè)研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用；國(guó)稅發(fā)2008116號(hào)文件規(guī)定歸集的是企業(yè)可加計(jì)扣除的研究開(kāi)發(fā)費(fèi) 用，較高新技術(shù)

42、企業(yè)認(rèn)定治理工作指引的口徑略緊一些。65本公司已于2008年取得高新技術(shù)企業(yè)證書(shū)，我們的問(wèn)題是，由于高新技術(shù)企業(yè)是以企業(yè)法人實(shí)體作為單位申請(qǐng)的，即申請(qǐng)時(shí)包含了所有分、子機(jī)構(gòu)的收入和研發(fā)費(fèi) 用，同時(shí)新的高新技術(shù)企業(yè)差不多沒(méi)有原來(lái)的區(qū)域限制，那么不管分支機(jī)構(gòu)所處何地，都應(yīng)該和總機(jī)構(gòu)一樣享受15%的優(yōu)惠稅率，如此的理解對(duì)嗎？迫切希望能看到您的答復(fù)，因?yàn)楸竟灸壳罢谶M(jìn)行2008年的匯算清繳工作，感謝！對(duì)。66請(qǐng)問(wèn)：對(duì)國(guó)家級(jí)貧困縣、太行山革命老區(qū)新成立的小額貸款公司有什么稅收優(yōu)惠政策。小額貸款公司目前還沒(méi)有所得稅方面的優(yōu)惠政策。67請(qǐng)問(wèn)企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表中資產(chǎn)折舊表資產(chǎn)原值列填那個(gè)時(shí)點(diǎn)數(shù)據(jù)？是年

43、末賬面值么？資產(chǎn)原值第一列填報(bào)開(kāi)始計(jì)提折舊或攤銷時(shí)點(diǎn)的資產(chǎn)賬面價(jià)值金額，第二列計(jì)稅基礎(chǔ)填報(bào)準(zhǔn)予開(kāi)始計(jì)提折舊或攤銷額并稅前扣除時(shí)點(diǎn)的金額。68我公司向汶川災(zāi)區(qū)捐贈(zèng)的設(shè)備是否要按視同銷售計(jì)入所得稅應(yīng)稅收入，假如計(jì)入，如何計(jì)算其收入額和成本額？向汶川災(zāi)區(qū)捐贈(zèng)的設(shè)備要視同銷售收入，同時(shí)要作為企業(yè)捐贈(zèng)支出。69行政、事業(yè)單位有差旅費(fèi)補(bǔ)貼標(biāo)準(zhǔn)。依照個(gè)人所得稅法，差旅費(fèi)能稅前扣除。問(wèn)：企業(yè)也能規(guī)定差旅費(fèi)補(bǔ)貼標(biāo)準(zhǔn)嗎，這標(biāo)準(zhǔn)超過(guò)行政、事業(yè)單位標(biāo)準(zhǔn)，須稅前調(diào)整嗎？企業(yè)能夠參照國(guó)家有關(guān)規(guī)定制訂差旅費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)，按照那個(gè)標(biāo)準(zhǔn)發(fā)放的差旅費(fèi)，能夠稅前扣除。70我單位符合安置一定殘疾人就業(yè)的規(guī)定，但在2008年的換算清繳中，當(dāng)?shù)?/p>

44、稅務(wù)部門(mén)要求我們?nèi)〉玫脑鲋刀愅硕愐U納企業(yè)所得稅？我想咨詢繆副司長(zhǎng)我單位是否還 享受財(cái)稅（2007）92號(hào)文件規(guī)定的安置殘疾人就業(yè)企業(yè)免增企業(yè)所得稅的稅收優(yōu)惠政策？是否屬于財(cái)稅2008151號(hào)文中的不征稅收入？如何理解“ 對(duì)企業(yè)取得的由國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門(mén)規(guī)定專項(xiàng)用途并經(jīng)國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)的財(cái)政性資金，準(zhǔn)予作為不征稅收入，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)從收入總額中減除”？財(cái)稅 （2007）92號(hào)文現(xiàn)在還有效嗎？感謝!財(cái)稅200792號(hào)文件中涉及企業(yè)所得稅的優(yōu)惠是在“老稅法”框架下制定的，因此，企業(yè)所得稅法自2008年1月1日實(shí)施后，財(cái)稅200792 號(hào)文件中企業(yè)所得稅的優(yōu)惠部分不再生效，企業(yè)所得稅法實(shí)施條例

45、中保留了財(cái)稅200792號(hào)文件中企業(yè)安置殘疾人員所支付的工資100加計(jì)扣除的優(yōu)惠，并放寬了人員比例的限制。目前，國(guó)稅總局正會(huì)同財(cái)政部加緊研究財(cái)稅200792號(hào)文件中涉及的增值稅退稅的企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策，傾向性意見(jiàn)是保 持該政策的連續(xù)性，近期將以文件的形式明確。71在08年的所得稅匯算清繳中未申請(qǐng)研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除，可否在09年的所得稅匯算清繳中再行申請(qǐng)加計(jì)扣除？不同意。72請(qǐng)問(wèn)保險(xiǎn)公司的未到期責(zé)任預(yù)備金、未決賠款預(yù)備金、壽險(xiǎn)責(zé)任預(yù)備金和長(zhǎng)期健康險(xiǎn)責(zé)任預(yù)備金能夠稅前扣除嗎？扣除標(biāo)準(zhǔn)是什么？總局和財(cái)政部差不多發(fā)文明確，請(qǐng)上網(wǎng)查詢。73預(yù)繳企業(yè)所得稅問(wèn)題，企業(yè)前一季度未按利潤(rùn)總額為計(jì)稅基礎(chǔ)（按A 類季

46、度申報(bào)表報(bào)稅時(shí)沒(méi)有納稅調(diào)整項(xiàng)，企業(yè)按小于利潤(rùn)數(shù)）繳納企業(yè)所得稅是否構(gòu)成偷稅未按企業(yè)所得稅法及事實(shí)上施條例的規(guī)定進(jìn)行預(yù)繳的，按照稅收征管法及事實(shí)上施細(xì)則進(jìn)行處理。74關(guān)于企業(yè)內(nèi)部的技術(shù)改造，生產(chǎn)能力提高，比如紡絲由原先分絲板12處，進(jìn)行技術(shù)改造，設(shè)備紡絲能力提高，變化為24處，這是否費(fèi)用發(fā)生適用加計(jì)扣除；企業(yè)內(nèi) 部設(shè)備改造，關(guān)于電力利用進(jìn)一步加強(qiáng)，生產(chǎn)能力提高，產(chǎn)生了節(jié)能效果，這發(fā)生的費(fèi)用是否適用研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除；企業(yè)動(dòng)力設(shè)備更新，由原先以電力為能源，更新為以熱煤為能源，生產(chǎn)成本降低，這是否適用研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除？依照國(guó)稅發(fā)2008116號(hào)文件規(guī)定，研究開(kāi)發(fā)活動(dòng)是指企業(yè)為獲得科學(xué)與技術(shù)（不包括人文

47、、社會(huì)科學(xué)）新知識(shí)，制造性運(yùn)用科學(xué)技術(shù)新知識(shí)，或?qū)嵸|(zhì)性改進(jìn)技術(shù)、工藝、產(chǎn)品（服務(wù)）而持續(xù)進(jìn)行的具有明確目標(biāo)的研究開(kāi)發(fā)活動(dòng)。制造性運(yùn)用科學(xué)技術(shù)新知識(shí)，或?qū)嵸|(zhì)性改進(jìn)技術(shù)、工藝、產(chǎn)品（服務(wù)），是指企業(yè)通過(guò)研究開(kāi)發(fā)活動(dòng)在技術(shù)、工藝、產(chǎn)品（服務(wù)）方面的創(chuàng)新取得了有價(jià)值的成果，對(duì) 本地區(qū)（省、自治區(qū)、直轄市或打算單列市）相關(guān)行業(yè)的技術(shù)、工藝領(lǐng)先具有推動(dòng)作用，不包括企業(yè)產(chǎn)品（服務(wù)）的常規(guī)性升級(jí)或?qū)_(kāi)的科研成果直接應(yīng)用等活動(dòng) （如直接采納公開(kāi)的新工藝、材料、裝置、產(chǎn)品、服務(wù)或知識(shí)等）。同時(shí)，企業(yè)從事的研究開(kāi)發(fā)活動(dòng)還應(yīng)限于國(guó)家重點(diǎn)支持的高新技術(shù)領(lǐng)域和國(guó)家進(jìn)展改革委員會(huì)等部門(mén)公布的當(dāng)前優(yōu)先進(jìn)展的高技術(shù)產(chǎn)業(yè)化重點(diǎn)

48、領(lǐng)域指南（2007年度）的規(guī)定項(xiàng)目。你單位的上述活動(dòng)如符合上述定義和范圍，能夠享受研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除；如不符合上述定義和范圍，則不能享受研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除。75請(qǐng)問(wèn):國(guó)稅函2009年3號(hào)文提到的住房補(bǔ)貼屬于職工福利費(fèi)的項(xiàng)目,而08年住房補(bǔ)貼是否執(zhí)行?按照國(guó)稅函20093號(hào)文規(guī)定，08年有關(guān)住房補(bǔ)貼均按國(guó)稅函20093號(hào)文執(zhí)行。76在2007年3月16往常成立的外資企業(yè)，在2007年3月16以后進(jìn)行合并、分立，那么該合并、分立后的外資企業(yè)能否享受兩免三減半過(guò)渡？原合并后分段享受兩免三減半的企業(yè)，08年起能否接著分段享受兩免三減半過(guò)渡？合并后企業(yè)，假如2008年一部分處于全征期，另一部分處于免稅期，同

49、時(shí)該企業(yè)又被認(rèn)定為高新技術(shù)企業(yè)，該如何享受優(yōu)惠政策？免稅期，同時(shí)該企業(yè)又被認(rèn)定為高新技術(shù)企業(yè)，該如何享受優(yōu)惠政策？企業(yè)在享受過(guò)渡稅收優(yōu)惠過(guò)程中發(fā)生合并、分立、重組等情形的，按照財(cái)稅部門(mén)立即公布的有關(guān)企業(yè)重組業(yè)務(wù)所得稅處理的統(tǒng)一規(guī)定執(zhí)行。77我司是一家經(jīng)營(yíng)廈門(mén)至金門(mén)（小三通）客運(yùn)的運(yùn)輸公司，符合2007-08-12公布的財(cái)稅200791號(hào)文規(guī)定，其所得可享受免征企業(yè)所得稅優(yōu)惠。請(qǐng)問(wèn) 財(cái)稅200791號(hào)文中“自2007年5年1日起，對(duì)上述船運(yùn)公司從事上述業(yè)務(wù)取得的所得，免征企業(yè)所得稅?！眱?yōu)惠是否還有效？我司是否要每年向當(dāng)?shù)?稅務(wù)主管部門(mén)報(bào)批后，才可享受該政策；依舊只要報(bào)備就能夠？另外報(bào)備，或者報(bào)批

50、是否有時(shí)刻限制？2007 年財(cái)政部 國(guó)稅總局聯(lián)合公布的財(cái)稅200791號(hào)文件明確了為推動(dòng)兩岸直航，經(jīng)國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)，自2007年5月1日起對(duì)船運(yùn)公司福建沿海與金門(mén)、媽祖、澎湖海上直航業(yè)務(wù)取得的收入免征企業(yè)所得稅。2008年1月1日新實(shí)施的企業(yè)所得稅法實(shí)施后，該文件不再有效。78我是一家鐵礦公司，我們按照財(cái)政部和安監(jiān)局下發(fā)的高危行業(yè)企業(yè)安全生產(chǎn)費(fèi)用財(cái)務(wù)治理暫行方法的規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)計(jì)提的安全生產(chǎn)費(fèi)用，計(jì)提時(shí)列入了生產(chǎn)成本，同時(shí) 計(jì)入其他應(yīng)付款，實(shí)際使用時(shí)沖減其他應(yīng)付款。08年我公司執(zhí)行新企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，按照新規(guī)定計(jì)提安全費(fèi)用計(jì)入盈余公積，在實(shí)際發(fā)生時(shí)計(jì)入成本費(fèi)用或相關(guān)資產(chǎn) 成本。請(qǐng)問(wèn)按規(guī)定計(jì)提安全生產(chǎn)費(fèi)用能否

51、在企業(yè)所得稅前扣除？假如能夠扣除按照新的會(huì)計(jì)處理規(guī)定在納稅申報(bào)時(shí)是否作為納稅調(diào)減處理？按新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定，企業(yè)按規(guī)定提取的安全生產(chǎn)費(fèi)用相當(dāng)于對(duì)股東的分配，不屬于企業(yè)已實(shí)際發(fā)生的費(fèi)用，也不同于預(yù)備金，因此企業(yè)按規(guī)定提取的安全生產(chǎn)費(fèi)用不得 在稅前扣除。但企業(yè)為了保證安全生產(chǎn)，相應(yīng)增加的安全設(shè)施相關(guān)支出能夠直接扣除。79請(qǐng)問(wèn)我公司的財(cái)政撥款入科技三項(xiàng)費(fèi)用和創(chuàng)新基金是否需要繳納所得稅。財(cái)政部、稅務(wù)總局就不征稅收入差不多作出明確規(guī)定，近期我們接到一些企業(yè)反映，有關(guān)政府及其部門(mén)為企業(yè)撥付一些專用基金，用在特定用途。這些基金是否征稅，我們正在研究，不久將會(huì)有明確的規(guī)定。80我單位為注冊(cè)地在北京的高新技術(shù)企業(yè)，

52、下設(shè)兩家分公司，一家在外地，一家在北京，請(qǐng)問(wèn)2008年度匯算清繳時(shí)，分公司也能適用15%的稅率么？你單位假如是2008年以后依據(jù)高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定治理方法（國(guó)科發(fā)2008172號(hào)）和高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定治理工作指引（國(guó)科發(fā)2008362號(hào)）的規(guī)定并按照法人口徑申請(qǐng)認(rèn)定的高新技術(shù)企業(yè)，整個(gè)法人均適用15%的稅率。81我公司是一家跨省市的總分機(jī)構(gòu)企業(yè)，請(qǐng)問(wèn)，2008年度企業(yè)所得稅匯算清繳中，省級(jí)分公司是否還需要進(jìn)行年度申報(bào)？地市分公司是否還需要進(jìn)行年度申報(bào)？假如 省、地公司需要年度申報(bào)，在法人所得稅下，關(guān)于全國(guó)性統(tǒng)一稅前扣除比例的項(xiàng)目（如業(yè)務(wù)招待費(fèi)、業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)和廣告費(fèi)等）省、地分公司是否不需要進(jìn)行調(diào)整而

53、由 總機(jī)構(gòu)統(tǒng)一進(jìn)行計(jì)算并進(jìn)行納稅處理？依照國(guó)稅發(fā)200828號(hào)文件規(guī)定，跨省市經(jīng)營(yíng)總分機(jī)構(gòu)匯總納稅企業(yè)的分支機(jī)構(gòu)不需要進(jìn)行匯算清繳，由總機(jī)構(gòu)匯算清繳并統(tǒng)一進(jìn)行納稅調(diào)整。82我公司屬內(nèi)資企業(yè)，在2008年度購(gòu)買了符合財(cái)稅2008115號(hào)文中的環(huán)境愛(ài)護(hù)專用設(shè)備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄、節(jié)能節(jié)水專用設(shè)備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目 錄和財(cái)稅2008118號(hào)文中的安全生產(chǎn)專用設(shè)備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄的專用設(shè)備，該項(xiàng)目于2008年11月份投了產(chǎn)，同時(shí)取得了增值稅專用發(fā) 票，鑒于我公司項(xiàng)目屬于新建項(xiàng)目，有一個(gè)該項(xiàng)目的立項(xiàng)批復(fù)文件，立項(xiàng)時(shí)設(shè)備預(yù)算極不準(zhǔn)確，沒(méi)有符合產(chǎn)業(yè)政策的技術(shù)改造項(xiàng)目確認(rèn)書(shū)，建設(shè)期間也沒(méi)有向稅 務(wù)機(jī)關(guān)備案審批

54、，但購(gòu)買的設(shè)備確實(shí)完全符合專用設(shè)備目錄，請(qǐng)問(wèn)繆司長(zhǎng)：如上情況，我公司在2008年度企業(yè)所得稅匯算清繳時(shí)，是否按照財(cái)稅200848號(hào)及其有關(guān)文件，就能夠在直接按照所購(gòu)買專用設(shè)備金額的10抵免當(dāng)年企業(yè)所得稅應(yīng)納稅額呢？現(xiàn)在是否不需要符合產(chǎn)業(yè)政策的技術(shù)改造項(xiàng)目確認(rèn)書(shū)？ 也不需要向稅務(wù)機(jī)關(guān)備案審批呢？假如你公司反映的情況屬實(shí)，按照財(cái)稅【2008】48號(hào)、國(guó)稅發(fā)【2008】111號(hào)和你公司所在省級(jí)稅務(wù)部門(mén)公布的稅收治理規(guī)定，你公司應(yīng)就購(gòu)置環(huán)保、節(jié) 能節(jié)水和安全生產(chǎn)專用設(shè)備情況向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案，取得主管稅務(wù)機(jī)關(guān)準(zhǔn)予備案的書(shū)面通知后，可在2008年度企業(yè)所得稅匯算清繳時(shí)按規(guī)定進(jìn)行稅額抵免?，F(xiàn)行文件并沒(méi)有規(guī)

55、定，執(zhí)行該項(xiàng)稅收優(yōu)惠政策需要符合產(chǎn)業(yè)政策的技術(shù)改造項(xiàng)目確認(rèn)書(shū)。83請(qǐng)問(wèn)單位成本列支的通訊費(fèi)（我們單位每月給職工200元通訊費(fèi)，在額度內(nèi)據(jù)實(shí)報(bào)銷，封頂200元）如何扣除，有參考文件和扣除標(biāo)準(zhǔn)么？企業(yè)為職工發(fā)放的通訊費(fèi)補(bǔ)貼，按照規(guī)定應(yīng)作為企業(yè)職工福利費(fèi)，在不超過(guò)工資總額14%范圍內(nèi)扣除。84關(guān)于在香港上市的紅籌股公司，今年稅收政策有何規(guī)定？關(guān)于對(duì)香港上市的紅籌股公司，請(qǐng)參閱最近出臺(tái)國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于境外注冊(cè)中資控股企業(yè)依據(jù)實(shí)際治理結(jié)構(gòu)標(biāo)準(zhǔn)認(rèn)定為居民企業(yè)有關(guān)企業(yè)所得稅問(wèn)題的通知（國(guó)稅發(fā)200982號(hào)）。85兩稅合并后，企業(yè)的分支機(jī)構(gòu)是否需要進(jìn)行年度企業(yè)所得稅匯算清繳，假如需要，如何申報(bào)？關(guān)于匯總納稅的

56、分支機(jī)構(gòu)，其虧損應(yīng)該如何彌補(bǔ)？按照國(guó)稅發(fā)【2008】28號(hào)文件第二十二條的規(guī)定，各分支機(jī)構(gòu)不進(jìn)行企業(yè)所得稅匯算清繳。實(shí)行匯總納稅的企業(yè)，其分支機(jī)構(gòu)往常年度尚未彌補(bǔ)完的虧損，由法人統(tǒng)一彌補(bǔ)統(tǒng)一計(jì)算應(yīng)納稅額，不需要由分支機(jī)構(gòu)獨(dú)立來(lái)彌補(bǔ)。86往常年度因納稅人計(jì)算錯(cuò)誤，在當(dāng)年未計(jì)提的折舊，是否能夠在以后年度補(bǔ)扣？假如不同意，該如何樣處理，能夠申請(qǐng)稅務(wù)機(jī)關(guān)退還多繳稅款嗎？按照中華人民共和國(guó)稅收征收治理法有關(guān)規(guī)定處理。87我司是商業(yè)企業(yè)，采購(gòu)了一些空氣調(diào)節(jié)設(shè)備，各項(xiàng)性能參數(shù)均符合節(jié)能節(jié)水專用設(shè)備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄，但目錄中規(guī)定應(yīng)用領(lǐng)域?yàn)楣I(yè)制冷。請(qǐng)問(wèn)我商業(yè)企業(yè)是否可就此設(shè)備享受所得稅抵免優(yōu)惠？享受符合環(huán)境

57、愛(ài)護(hù)專用設(shè)備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄所得稅優(yōu)惠時(shí)，必須同時(shí)滿足目錄中規(guī)定的性能參數(shù)和應(yīng)用領(lǐng)域的相關(guān)條件。 88跨地區(qū)經(jīng)營(yíng)匯總納稅企業(yè)所得稅征收治理暫行方法第二十三條 總機(jī)構(gòu)應(yīng)按照往常年度（1-6月份按上上年度，7-12月份按上年度）分支機(jī)構(gòu)的經(jīng)營(yíng)收入、職工工資和資產(chǎn)總額三個(gè)因素計(jì)算各分支機(jī)構(gòu)應(yīng)分?jǐn)偹枚惪畹谋壤蛩氐臋?quán)重依次為0.35、0.35、0.30。請(qǐng)問(wèn)：假如其中一分支機(jī)構(gòu)是2008年2月才開(kāi)業(yè)經(jīng)營(yíng)的，那么在2009年第一季度申報(bào)企業(yè)所得稅時(shí)，按規(guī)定1-6月應(yīng)按上上年度三個(gè)因素權(quán)重分?jǐn)?，?007年該分支機(jī)構(gòu)還未經(jīng)營(yíng)，請(qǐng)問(wèn)如何分?jǐn)?？依照?guó)稅函【2008】958號(hào)文件第二條規(guī)定，企業(yè)當(dāng)年新設(shè)

58、立的跨地區(qū)經(jīng)營(yíng)分支機(jī)構(gòu)在次年上半年可不就地預(yù)繳企業(yè)所得稅。89居民企業(yè)實(shí)行核定征收方式繳納企業(yè)所得稅的，如符合小型微利企業(yè)優(yōu)惠政策的，其適用稅率可否執(zhí)行20%稅率，并請(qǐng)講出法條或具體文件的出處？依照企業(yè)所得稅法實(shí)施條例第九十二條規(guī)定，適用20%稅率的小型微利企業(yè)應(yīng)該在年度應(yīng)納稅所得額、從業(yè)人數(shù)和資產(chǎn)總額三方面符合規(guī)定條件。依照國(guó)稅發(fā) 【2008】30號(hào)文件的規(guī)定，實(shí)行核定征收方式繳納企業(yè)所得稅的，一般是不設(shè)賬或難以準(zhǔn)確進(jìn)行財(cái)務(wù)核算的企業(yè)。因此，實(shí)行核定征收的企業(yè)，一般無(wú)法準(zhǔn)確得到企業(yè)的資產(chǎn)總額，也就無(wú)法享受小型微利企業(yè)優(yōu)惠政策。國(guó)家稅務(wù)總局將于近期發(fā)文對(duì)這一情況進(jìn)行明確。90請(qǐng)問(wèn)：新的資產(chǎn)折舊

59、攤納稅調(diào)整銷明細(xì)表中的折舊、攤銷年限，若稅法規(guī)定折舊年限為五年的固定資產(chǎn)，而會(huì)計(jì)上是按六至八年，會(huì)計(jì)比稅法計(jì)提的折舊少，此種情況需要作納稅調(diào)減嗎？能夠。但一經(jīng)確認(rèn)調(diào)整，不得變更，同時(shí)，應(yīng)建立資產(chǎn)折舊納稅調(diào)整臺(tái)賬。91我是非法人省級(jí)分支機(jī)構(gòu)（二級(jí)分支機(jī)構(gòu)），上面有集團(tuán)公司（一級(jí)），下面有市分公司（三級(jí)機(jī)構(gòu)），2009年一季度預(yù)繳企業(yè)所得稅，集團(tuán)公司給省分公司出具 分批表，省分就地預(yù)繳。請(qǐng)問(wèn)市分公司如何操作？（實(shí)際情況是有的市分只申報(bào)了所得稅預(yù)繳表，而有的市分主管局連申報(bào)表也不要了，到底應(yīng)該如何做）依照國(guó)稅發(fā)200828號(hào)文件規(guī)定，跨省市經(jīng)營(yíng)匯總納稅企業(yè)的三級(jí)及以下分支機(jī)構(gòu)匯總到二級(jí)分支機(jī)構(gòu)，在二級(jí)分支機(jī)構(gòu)所在地預(yù)繳企業(yè)所得稅。92請(qǐng)問(wèn)08年成立的二級(jí)分支機(jī)構(gòu)，按規(guī)定為獨(dú)立申報(bào)季度企業(yè)所得稅。在年度匯算清繳時(shí)是否匯總到總公司統(tǒng)一計(jì)算？假如是，則其當(dāng)年繳納的所得稅是否應(yīng)在主表第37行？依照國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)跨地區(qū)經(jīng)營(yíng)匯總納稅企業(yè)所得稅征收治理暫行方法的通知（國(guó)稅發(fā)200828號(hào)）第十三條規(guī)定：“新設(shè)立的分支機(jī)構(gòu)，設(shè)立當(dāng)年不就地預(yù)繳企業(yè)所得稅?！睂?duì)2008年成立的二級(jí)分支機(jī)構(gòu)