總局所得稅司在線答疑

1、總局所得稅司在線答疑時 間：2009年4月24日9：30分至11：30分（兩小時）嘉 賓： 國家稅務(wù)總局所得稅司繆慧頻副司長參加在線答疑的還有：綜合處 楊峰處長、一處 劉磊處長、二處 何俊雄處長、三處 劉寶柱處長、綜合處 戴詩友副處長、一處 游有旺副處長、綜合處 岳光富副調(diào)研員、一處陳林峰、三處 王海勇等嘉賓。序號企業(yè)（網(wǎng)友）提問繆慧頻副司長等答疑1請明確，關(guān)于商業(yè)銀行風(fēng)險資產(chǎn)的減值預(yù)備，是否仍是按照1%作稅前扣除？ 依舊對08年計提的壞賬/呆賬預(yù)備全部作納稅調(diào)增？金融企業(yè)預(yù)備金問題總局和財政部正在研究，專門快就會出臺。跟往常相比，在預(yù)備金提取范圍上會有所變動，初定提取比例依舊1%。2關(guān)于國有

2、商業(yè)銀行的離退休人員的費用，包含醫(yī)療費用報銷、生活補貼、書刊費等，是否能夠計入“治理費用”據(jù)實列支？依舊需要并入職工福利費，在14%的比例內(nèi)扣除？離退休人員假如參加社會統(tǒng)籌，企業(yè)在為這些人員支付的醫(yī)藥費、生活補貼、書刊費等，不能在企業(yè)列支；假如離退休人員沒有參加社會統(tǒng)籌，企業(yè)為這些人員支付的上述費用，能夠作為企業(yè)福利費列支。3關(guān)于企業(yè)手續(xù)費及傭金支出稅前扣除政策的通知，外貿(mào)企業(yè)向境外支付的傭金，專門多國外公司是沒有明文寫有經(jīng)營范圍的，那如何提供資質(zhì)證明？涉外傭金那以后不就不能支付，企業(yè)更難生存了。國內(nèi)外貿(mào)企業(yè)與境外中介公司簽訂代理合同時，應(yīng)該審核對方的公司資格，一般情況，凡是依法設(shè)立的外國公司

3、，國內(nèi)外貿(mào)企業(yè)與其簽訂代理合同所支付的傭金，是同意按規(guī)定扣除的。4合伙企業(yè)所得稅如何征收？是征收企業(yè)所得稅依舊個人所得稅？合伙企業(yè)征收所得稅問題，請參照財稅2008159號文。5投資集團從享受減免所得稅的被投資方取得的分紅如何計算所得稅？居民企業(yè)直接投資于其他居民企業(yè)取得的股息紅利等權(quán)益性投資，除連續(xù)持有居民企業(yè)公開發(fā)行并上市流通的股票不足12個月取得的投資收益以外能夠作為免稅收入。6新31號文中的規(guī)定預(yù)售合同確認收入，與之相對應(yīng)的成本、營業(yè)稅金、預(yù)繳的土地增值稅和計稅毛利額,如何樣在年度所得稅申報表中系統(tǒng)地填報？按照國稅發(fā)2008101號文件規(guī)定，按國稅發(fā)200931號文件規(guī)定準(zhǔn)予扣除的成本

4、費用，填報在年度納稅申報表附表二，營業(yè)稅金、土地增值稅填報在主表第3行，計稅毛利額填報在附表三第52行。7軟件企業(yè)享受所得稅減半期內(nèi)，同時，被認定為高新技術(shù)企業(yè)的，其減半稅率是12.5%依舊7.5%？軟件企業(yè)享受所得稅減半期內(nèi)，減半后的稅率為12.5%。8新企業(yè)所得稅法條件下，對建筑施工企業(yè)在外地施工的所得稅問題沒有明確規(guī)定，在實際治理中各地稅務(wù)機關(guān)（有的地點是政府部門）對此的治理也是不盡相同。就施工企業(yè)到外地承建公路項目施工（在施工地未設(shè)分支機構(gòu)、未領(lǐng)取分支機構(gòu)營業(yè)執(zhí)照），如該施工企業(yè)持其法人公司所在地主管稅務(wù)機關(guān)開具的外出經(jīng)營活動稅收管 理證明，施工地稅務(wù)機關(guān)是否還要征收該企業(yè)的所得稅？假

5、如征收，跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅企業(yè)所得稅征收治理 國稅函2008747號的規(guī)定執(zhí)行？假如工程施工地是在該公司法人機構(gòu)所在地之外的同一省內(nèi)其他市縣的，該省又未出臺總分機構(gòu)納稅治理的相關(guān)規(guī)定，其所得稅由誰征收，假如征收是核定方式依舊查賬征收？建筑企業(yè)外出經(jīng)營繳納企業(yè)所得稅問題比較復(fù)雜，在新企業(yè)所得稅法框架下，我們正在對這一問題抓緊進行研究和明確。在新的征管規(guī)定正式出臺之前，仍按照國家稅務(wù)總局關(guān)于建筑安裝企業(yè)所得稅納稅地點問題的通知（國稅發(fā)【1995】227號）執(zhí)行。9在08年12月31日還有部分計提的工資沒有實際發(fā)放，是否需要調(diào)增？假如該部分剩余工資，能在匯算清繳前發(fā)放，還需要調(diào)增么？企業(yè)發(fā)生的合理工

6、資薪金，按照稅法規(guī)定企業(yè)應(yīng)該在實際支付時列為企業(yè)的成本費用，2008年12月31號計提的工資沒有實際發(fā)放，不能扣除，應(yīng)在實際發(fā)放時扣除。10核定征收企業(yè)所得稅能否享受小型微利企業(yè)優(yōu)惠？依照企業(yè)所得稅法實施條例第九十二條規(guī)定，適用20%稅率的小型微利企業(yè)應(yīng)該在年度應(yīng)納稅所得額、從業(yè)人數(shù)和資產(chǎn)總額三方面符合規(guī)定條件。依照國稅發(fā) 【2008】30號文件的規(guī)定，實行核定征收方式繳納企業(yè)所得稅的，一般是不設(shè)賬或難以準(zhǔn)確進行財務(wù)核算的企業(yè)。因此，實行核定征收的企業(yè)，一般無法準(zhǔn)確 得到企業(yè)的資產(chǎn)總額，也就無法享受小型微利企業(yè)優(yōu)惠政策。11房地產(chǎn)當(dāng)年預(yù)售收入是否能夠作為招待費、廣告費的依據(jù)？按照國稅發(fā)2009

7、31號文件規(guī)定，企業(yè)與客戶簽訂房地產(chǎn)銷售合同（包括預(yù)售合同），應(yīng)為企業(yè)銷售收入的實現(xiàn)。企業(yè)取得銷售收入前所發(fā)生的招待費、廣告 費應(yīng)該累計，待企業(yè)取得銷售收入年度起，按照稅法規(guī)定計算招待費、廣告費扣除比例。12依照國稅發(fā)200931號文，第十四條中規(guī)定已銷開發(fā)產(chǎn)品的計稅成本=已實現(xiàn)銷售的可售面積X可售面積單位工程成本。假如某間房子已完工，可售面積是120平方米，總價是100萬，采取銀行按揭方式銷售。至當(dāng)年12月31日止，僅收到首付款30萬。請問當(dāng)年已實現(xiàn)銷售的可售面積是120平方米還 是36平方米？依照國稅發(fā)200931號文第六條第（三）款規(guī)定，假如采取按揭方式銷售房地產(chǎn)，應(yīng)按照合同的約定確定收

8、入。一般情況下，首付和銀行應(yīng)同時進行，即使由于跨年度導(dǎo)致首付時刻和銀行轉(zhuǎn)賬時刻的差距，也應(yīng)按照銷售合同約定的時刻確定收入。因此，上述可售面積應(yīng)按120米計算。 13國稅發(fā)200631號文（即舊31號文）第五條第二款企業(yè)、單位以股權(quán)的形式，將土地使用權(quán)投資房地產(chǎn)開發(fā)項目的，按以下規(guī)定進行處理：1.企業(yè)、單 位在投資交易發(fā)生時，應(yīng)將其分解為銷售有關(guān)非貨幣性資產(chǎn)和投資兩項經(jīng)濟業(yè)務(wù)進行所得稅處理，并計算確認資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得或損失。上述土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓所得占當(dāng)年 應(yīng)納稅所得額的比例如超過50%，可從投資交易發(fā)生年度起，按5個納稅年度均攤至各年度的應(yīng)納稅所得額。，請問新31號文件實施后對上述業(yè)務(wù)是如何規(guī)定？按照

9、有關(guān)規(guī)定，國稅發(fā)200631號文差不多作廢。有關(guān)非貨幣性資產(chǎn)和股權(quán)投資等收益征稅問題，考慮到此類投資收益沒有現(xiàn)金流收入，假如在當(dāng)年全額征稅， 將給企業(yè)造成現(xiàn)金困難。我們打算在今后給予明確，對收益較大，企業(yè)當(dāng)年納稅有困難的，同意給予分幾年均勻分攤納稅。14跨期列支的職工養(yǎng)老保險、醫(yī)療保險等社會勞動保險性質(zhì)的開支，是否都應(yīng)該納稅調(diào)整？假如按照有關(guān)規(guī)定進行支付，經(jīng)常出現(xiàn)跨期支付，考慮到與會計的統(tǒng)一性，能夠不進行調(diào)整。對非經(jīng)常性發(fā)生的，則要納稅調(diào)整。 151.請問我是一個分支機構(gòu)企業(yè)納稅人，經(jīng)營的業(yè)務(wù)范圍與總機構(gòu)經(jīng)營的業(yè)務(wù)范圍不同，該如何申報繳納企業(yè)所得稅。2.能否享受稅收的優(yōu)惠政策。非法人分支機構(gòu)不

10、是一個獨立企業(yè)所得稅納稅人，應(yīng)由總機構(gòu)統(tǒng)一計算繳納所得稅。除過渡優(yōu)惠政策以外，在新稅法框架下一般不得獨立享受優(yōu)惠政策，應(yīng)由整個企業(yè)法人來計算享受。16往常年度收到的政府補助收入（在其他應(yīng)付款中核算）在08年度才作為補貼收入并入應(yīng)納稅所得額，是否還需要補交往常年度的稅率差（因為是高新技術(shù)企業(yè)）；假如 稅務(wù)檢查時是否還要補交滯納金？應(yīng)按08年往常企業(yè)所適用的稅率補稅，并加收滯納金。17對建筑施工企業(yè)（企業(yè)所得稅核定征收）承建的商品房，因開發(fā)商無力支付工程款，經(jīng)人民法院判決用在建的商品房抵付工程款。建筑施工企業(yè)將抵債的商品房銷售后 的收入，應(yīng)當(dāng)如何計算企業(yè)所得稅？是分不建筑工程款收入、銷售不動產(chǎn)收入

11、各自計算一次企業(yè)所得稅呢？依舊將二者作為一次收入計算核定征收？ 二者作為一次收入計算核定征收。18依照國稅發(fā)（2009）31號文件第十二條規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的期間費用、已銷開發(fā)產(chǎn)品計稅成本、營業(yè)稅金及附加、土地增值稅準(zhǔn)予當(dāng)期按規(guī)定扣除。而該文件第二十八條第（五）款，對本期未完工和尚未建筑的成本對象應(yīng)當(dāng)負擔(dān)的成本費用，應(yīng)按分不建立明細臺帳，待開發(fā)產(chǎn)品完工后再予結(jié)算。請問：第九條 企業(yè)銷售未完工開發(fā)產(chǎn)品取得的收入，計算出可能毛利額，計入當(dāng)期應(yīng)納稅所得額時，能否扣除企業(yè)發(fā)生的期間費用、營業(yè)稅金及附加、土地增值稅。若能扣除，扣除環(huán)節(jié)在哪兒，是計算在毛利額前，依舊直接扣減當(dāng)期應(yīng)納稅所得額 。依照國稅發(fā)200

12、931號文件規(guī)定，企業(yè)銷售未完工產(chǎn)品取得收入，應(yīng)計算出可能毛利額計入當(dāng)期應(yīng)該納稅所得額。同時，企業(yè)在計算繳納當(dāng)期所得稅時，能夠扣除當(dāng)期發(fā)生的期間費用、營業(yè)稅、土地增值稅等。這是這次房地產(chǎn)企業(yè)稅務(wù)處理重大變化。19自2008年新企業(yè)所得稅法施行以后，處于優(yōu)惠期內(nèi)的外資企業(yè)如發(fā)生分立、合并等變化，如何享受優(yōu)惠政策？國稅發(fā)（1997）71號文件是否接著有效？或是有新文件替代？財政部和稅務(wù)總局正在抓緊研究企業(yè)重組這些問題，文件有望四月底出臺，屆時能夠參閱具體規(guī)定。國稅發(fā)（1997）71號文件將被替代。20關(guān)于印發(fā)企業(yè)研究開發(fā)費用稅前扣除治理方法（試行）的通知(國稅發(fā)2008116號)中研發(fā)費的范圍和關(guān)

13、于印發(fā)高新技術(shù)企業(yè)認定治理工作指引的 通知（國科發(fā)火2008362號）中研發(fā)費的歸集范圍有差異，所得稅前扣除如何把握？企業(yè)在高新企業(yè)認定時，應(yīng)按照高新技術(shù)企業(yè)認定方法（國科發(fā)火2008172號）和高新技術(shù)企業(yè)認定治理工作指引（國科發(fā)火2008362 號）規(guī)定的范圍，歸集研究開發(fā)費用。企業(yè)在計算研發(fā)費用加計扣除時，應(yīng)按照國稅發(fā)2008116號文件規(guī)定歸集，后者的政策口徑較前者略緊一些。21不跨地區(qū)的總分機構(gòu)是否能夠核定征收？依照稅收征管法和國稅發(fā)200830號文件規(guī)定，不跨地區(qū)的總分機構(gòu)符合核定征收條件的，能夠?qū)嵭泻硕ㄕ魇铡?2西部大開發(fā)稅收優(yōu)惠政策與環(huán)境愛護、節(jié)能節(jié)水、安全生產(chǎn)設(shè)備按投資額的1

14、0%抵免當(dāng)年所得稅政策能否同時享受上述兩項優(yōu)惠政策能夠同時享受。23房地產(chǎn)企業(yè)在開發(fā)成本中的招待費、廣告費等開支是在匯算清繳期內(nèi)與期間費用中的招待費等一并測算，依舊應(yīng)該在項目完工后清算時再測算？依照國稅發(fā)200931號文規(guī)定，房地產(chǎn)企業(yè)發(fā)生的招待費、廣告費等開支，假如企業(yè)差不多進入銷售年度，應(yīng)在發(fā)生當(dāng)年計入企業(yè)成本費用。24請問控股母公司從其100%控股子公司手中取得100%控股的孫公司股權(quán)，原孫公司調(diào)整為子公司，請問是否能夠按孫公司在子公司的賬面計稅成本價（歷史成本）轉(zhuǎn)移給母公司？如何轉(zhuǎn)？母公司和子公司持股時刻都超過一年那個問題不久就會出臺文件明確，總的原則是：假如是100%的控股，且股權(quán)轉(zhuǎn)

15、讓價是以股權(quán)方式支付的，并達到規(guī)定的比例，能夠按照子公司的賬面計稅成本價（歷史成本），作為母公司股權(quán)投資成本。否則，將按公允價格確定他們的交易價格。25固定資產(chǎn)等資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)中使該資產(chǎn)達到預(yù)定用途發(fā)生的其他支出的范圍是否包括為此發(fā)生的差旅費、餐費等？是否包含試生產(chǎn)發(fā)生的殘次品支出？假如包含，又沒 有計入固定資產(chǎn)計稅基礎(chǔ)的話，這屬于什么性質(zhì)？是否受到處罰？對固定資產(chǎn)沒有最低金額的限制了，是否意味著低值易耗品也應(yīng)該當(dāng)成固定資產(chǎn)了？如何處理才不 違法？實施條例67條第3款是否意味著無形資產(chǎn)的攤銷年限能夠低于10年？固定資產(chǎn)的計價基礎(chǔ)為直接歸屬使該資產(chǎn)達到預(yù)定用途發(fā)生的其他支出（如安裝費、調(diào)試費等）

16、，不包括職員的差旅費、餐費。試生產(chǎn)發(fā)生的殘次品支出，應(yīng)作為正常損失處理，不能計入固定資產(chǎn)價格。依照企業(yè)所得稅法實施條例第57條的規(guī)定，固定資產(chǎn)的標(biāo)準(zhǔn)要緊依據(jù)資產(chǎn)的使用時刻確定，沒有價格要求。低值易耗品使用年限超過一年的，應(yīng)作為固定資產(chǎn)處理。26依照財稅（2008）104號文，關(guān)于企業(yè)為汶川地震災(zāi)難的捐贈同意全額扣除，假如2008年年度企業(yè)虧損，對四川汶川地震災(zāi)難的捐贈還能否全額扣除？虧損能否用以后年度的利潤彌補？企業(yè)為汶川地震災(zāi)難的捐贈，不論企業(yè)是否盈虧，均能夠全額扣除，不受稅法規(guī)定的比例限制。27工資稅前列支，新舊法強調(diào)的差不多上“實際發(fā)放數(shù)”，2007年的計稅工資超支，在2008年度實際發(fā)

17、放時可否在2008年度稅前扣除？2007年12月的工資 會計未計提，在2008年1月實際發(fā)放時，可否計入2008年度的費用？可否在2008年度稅前扣除？可否如此理解，企業(yè)的工資薪金扣除時刻為實際發(fā)放的 納稅年度，而不管其所屬期？如何理解 財稅199679號、國稅發(fā)1997191號中規(guī)定的“應(yīng)計未計、應(yīng)提未提”的費用？如工資的稅前扣除強調(diào)的是實際發(fā)生數(shù)，是否受該兩文件的限制？屬于2008年度所得稅 事項，依舊屬于2009年度所得稅事項？2007年往常，對企業(yè)的工資薪金扣除有限制。2007年的計稅工資超支的部分，不得再在以后年度稅前扣除。依照新稅法規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的工資稅前列支，是指在支付時扣除。假

18、如屬于2007年12月的工資，在2008年1月份發(fā)放，能夠扣除?？紤]到企業(yè)的工資一般都 采取后發(fā)制，為了與會計保持一致，減少不必要的調(diào)整，稅法規(guī)定在支付時扣除。因此，凡屬于合理的工資，能夠在實際支付時扣除，而不論屬于哪個月份的。28房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)在2006年至2007年期間取得的預(yù)售收入，未按原31號文的規(guī)定繳納企業(yè)所得稅，至2008年開發(fā)項目完工結(jié)算時，按實際毛利額計算應(yīng)繳 納的企業(yè)所得稅額小于在取得預(yù)售收入時按可能毛利額計算應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅額。企業(yè)是應(yīng)該按實際毛利額計算的稅額補繳企業(yè)所得稅，并加收滯納金，依舊應(yīng)該還原到當(dāng)期按可能毛利計算的稅額補繳企業(yè)所得稅，并加收滯納金，同時超出實際稅額

19、多繳的部分用于抵減以后應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅？2006年至2007年期間取得的預(yù)售收入沒有按照老的規(guī)定繳納稅款的，在2008年開發(fā)項目完工結(jié)算時，其應(yīng)統(tǒng)一按照實際利潤計算繳納稅款，其中，屬于2006 年至2007年期間取得的預(yù)售收入應(yīng)繳納的稅款，應(yīng)按規(guī)定加收滯納金；差額部分能夠不繳納滯納金。29請問開辦的攤銷年限我能夠選擇為5年嗎？能夠.30我單位因歷史緣故未給職工繳納職工差不多養(yǎng)老保險金，現(xiàn)全額對往常年度未繳納的保險金全額補繳，并在2008年會計年度已向所在地社保局全部補繳，請問：我單位在2008年度企業(yè)所得稅匯算時是否可在稅前扣除？能夠。31企業(yè)在銷售或轉(zhuǎn)讓其不動產(chǎn)、土地使用權(quán)時，無法提供其購

20、置時的發(fā)票，但附有法院判決書、裁定書、調(diào)解書以及可由人民法院執(zhí)行的仲裁裁決書、公證債權(quán)文書，或 者是附有購進環(huán)節(jié)轉(zhuǎn)讓方或受讓方完稅憑證的，企業(yè)以法院判決書、裁定書、調(diào)解書以及可由人民法院執(zhí)行的仲裁裁決書、公證債權(quán)文書上載明的金額；或者是完稅 憑證上載明的計稅金額或銷售收入、未載明的，依據(jù)稅款繳納金額倒算出其購進金額作為成本入賬。企業(yè)按上述方法確認的成本能否稅前？如企業(yè)轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)時，無法提供取得土地使用權(quán)時的合法有效憑證，但交易差不多完成，土地使用權(quán)差不多過戶給受讓方，如何核定其土地成本？核定比例多少？如企業(yè)轉(zhuǎn)讓舊房時，既不能取得評估價格，又不能提供購房發(fā)票的，如何核定其購進價格（計稅成本）

21、？核定比例多少？依照稅法規(guī)定，企業(yè)的各項成本應(yīng)該有合法的憑證，包括發(fā)票、各種合同協(xié)議等，假如企業(yè)沒有合法憑證證明其成本費用情況，能夠按照征管法的規(guī)定處理。32國有企業(yè)在改制過程中，為補償職工，將土地作為量化資產(chǎn)劃撥給由被補償職工集體所成立的公司（即以土地作價補償），土地產(chǎn)權(quán)清晰，過戶在該公司名下，未有相關(guān)土地轉(zhuǎn)讓發(fā)票和契稅完稅憑證等，補償?shù)牧炕Y產(chǎn)金額（土地作價）能否確定為該土地計稅成本？土地使用權(quán)沒有完成交易，不能作為受讓處理。只能視為無償使用土地。33實行新稅法后，部分固定資產(chǎn)折舊依照新稅法已不需再做調(diào)整，請問2008年往常購進的固定資產(chǎn)仍需調(diào)整嗎？如不需調(diào)整，往常年度調(diào)整的部分是一次性調(diào)

22、回，依舊分年度？新稅法實施后，有關(guān)新稅法實施前購買的固定資產(chǎn)折舊調(diào)整問題，國稅發(fā)200998號文件差不多作出規(guī)定，請參閱該文件。34企業(yè)已設(shè)置賬簿，但由于某種緣故（如會計資料被盜，有報案記錄），導(dǎo)致成本、費用憑證部分丟失、殘缺不齊，難以準(zhǔn)確核算成本。關(guān)于這種情況，能否適應(yīng)國稅發(fā)200931號文第4條的規(guī)定進行核定征收？如適應(yīng)，是核定應(yīng)稅所得，依舊核定毛利額（毛利率為20%）？要視丟失、殘缺不齊程度情況，由主管稅務(wù)機關(guān)確定。依照征管法規(guī)定，假如成本費用不全，應(yīng)核定應(yīng)稅所得。35企業(yè)發(fā)生的借款在計算利息支出時，原稅法規(guī)定，在參考銀行同期利率時，還能夠再按浮動利率計算利息支出，一并核算利息支出。新的

23、企業(yè)所得稅法下還執(zhí)行浮動利率嗎?執(zhí)行。36現(xiàn)在我們對清算所得是否能彌補往常年度虧損，有幾種不同的觀點：1）清算所得不能彌補往常年度虧損，因為清算所得不是經(jīng)營所得，因此不能彌補經(jīng)營虧損；2）清算所得能夠彌補往常5年內(nèi)的虧損；3）清算所得能夠彌補往常年度虧損，沒有時刻限制。哪種處理是正確的？相關(guān)的法規(guī)依據(jù)是什么呢？按第2執(zhí)行。清算所得，也是企業(yè)應(yīng)納稅所得。37資產(chǎn)損失如何扣除？聽講財稅差不多簽發(fā)，可否將文件放到網(wǎng)上？有關(guān)資產(chǎn)損失稅前扣除問題，財政部和稅務(wù)總局差不多作出規(guī)定，專門快就會公布。38請問：往常按年攤銷的開辦費年尚未攤銷完，能否在年將剩余開辦費一次攤銷？依照國稅發(fā)200998號文件規(guī)定，能

24、夠在08年一次性攤銷。39國稅發(fā)2000118號，國稅發(fā)2000119號，如無效，相應(yīng)的合并分立業(yè)務(wù)有無新的企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠文件出臺？如沒有，我們的企業(yè)合并和分立 就沒法操作了嗎？難道要等到新文件出臺才能做嗎？如此會存在一個無合并分立稅收優(yōu)惠政策的真空期，勢必阻礙經(jīng)濟的進展。新的規(guī)定專門快公布。2008年1月1日后發(fā)生的業(yè)務(wù)可按新規(guī)定處理。40貴局（國稅函20093號）第三條第二款中將職工交通補貼作為職工福利費處理，而國家統(tǒng)計局國統(tǒng)字（1994）37號文第二條第七款（“7、機關(guān)、事業(yè) 單位工作人職員資制度改革后，原統(tǒng)計在保險福利費用中的洗理衛(wèi)生費、上下班交通費補貼已納入工資總額，因此對企業(yè)工

25、資總額的統(tǒng)計口徑作作適當(dāng)調(diào)整，從1994年起企業(yè)的洗理衛(wèi)生費、上下班交通費補貼一律計入工資總額中“津貼和補貼”中的津貼項內(nèi)?！保┟鞔_將“上下班交通費補貼”一律計入工資總額，不知 貴局的“職工交通補貼”是否與國家統(tǒng)計局的“上下班交通補貼”含義不同？假如含義相同，這是否講明貴局要將職工交通補貼從工資薪金扣除改作職工福利費扣 除？另會計核算上“非貨幣性福利”是指“企業(yè)以自己的產(chǎn)品或外購商品發(fā)放給職工作為福利”（見企業(yè)會計講解2006第十章P146，財政 部會計司編寫組），貴局國稅函20093號文第三條第二款“非貨幣性福利”是否與此相同？與此有關(guān)的一個具體問題是：企業(yè)發(fā)放給職工的節(jié)日物資一般作 職工薪

26、酬處理，而貴局在上述文件中并未枚舉此種情形，不知能否作職工福利費或工資薪金扣除？職工福利費本來確實是工資薪酬的組成部分。稅法中將此分成兩部分，是獨立的概念，與統(tǒng)計概念無關(guān)。41關(guān)于向個人的借款究竟能不能稅前扣除？大連及遼寧地稅均發(fā)文明確不能扣除，且不能代開發(fā)票？但也有些地點明確能夠扣除，請總局給個明確的講法，否則同在一個中國，什么緣故企業(yè)有不同的待遇？ 借貸屬于金融業(yè)務(wù)，需要通過批準(zhǔn)才能進行。因此未經(jīng)批準(zhǔn)個人從事借貸業(yè)務(wù)不符合金融監(jiān)管規(guī)定，這部分利息也不能扣除。但個人購買企業(yè)債券，企業(yè)支付給個人的利息能夠扣除。隨著民間資金借貸業(yè)務(wù)的客觀進展，總局下一步將會同財政部進一步研究此問題。42我是一家

27、連鎖企業(yè)，在省內(nèi)不同地級市均有獨立核算的分公司，請問匯總繳納中跨區(qū)域指的是跨省嗎，假如在省內(nèi)不同地級市有分公司的話，分公司是按照總機構(gòu)所定的分攤比例繳納，依舊在當(dāng)?shù)貑为殔R算繳納按照國稅發(fā)【2008】28號文件的規(guī)定，一省內(nèi)設(shè)立的總分機構(gòu)的企業(yè)所得稅征收治理方法由各省級稅務(wù)機關(guān)具體規(guī)定，請具體咨詢所在省級稅務(wù)機關(guān)，按其具體規(guī)定執(zhí)行。43國稅發(fā)200931號文第34條規(guī)定，企業(yè)在結(jié)算計稅成本時，事實上際發(fā)生的支出應(yīng)當(dāng)取得但未取得合法憑據(jù)的，不得計入計稅成本，待實際取得合法憑據(jù)時，再按規(guī)定計入計稅成本。那個地點的再按規(guī)定計入計稅成本是指調(diào)減實際取得合法憑據(jù)當(dāng)年所得，依舊指還原到應(yīng)當(dāng)取得合法憑據(jù)當(dāng)期調(diào)

28、減所得，重新計算企業(yè)所得 稅？假如采取可能成本的，應(yīng)該扣除可能成本后，再按規(guī)定計入實際取得合法憑據(jù)當(dāng)年的計稅成本。44在外省的分支機構(gòu)差不多被要求預(yù)交了所得稅,但總機構(gòu)匯算清繳后是虧損,預(yù)交的部分退不了,同時今后分支機構(gòu)所在地稅務(wù)部門可能仍然會要求預(yù)交所得稅,應(yīng)如何樣處理?應(yīng)按照國稅發(fā)200828號文件執(zhí)行。虧損多繳部分能夠在總機構(gòu)所在地申請退還。45外商獨資公司外籍職員子女教育費（學(xué)費）可否所得稅前列支？推定為福利費，按規(guī)定處理。46關(guān)于相關(guān)費用企業(yè)所得稅稅前列支的問題：企業(yè)為職工租房，相應(yīng)的房屋租金，是否能夠稅前扣除？是否需要區(qū)格外籍職員與中國籍職員？能夠在職工福利費列支。不需要。47面粉

29、加工企業(yè)其他業(yè)務(wù)利潤是否免征企業(yè)所得稅？按照財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于公布享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的農(nóng)產(chǎn)品初加工范圍（試行）的通知（財稅2008149號）規(guī)定，對小麥初加工，通過對小麥進行清理、配麥、磨粉、篩理、分級、包裝等簡單加工處理，制成的小麥面粉及各種專用粉，屬于農(nóng)產(chǎn)品初加工。能夠依照企業(yè)所得稅法第27條第一項及企業(yè)所 得稅實施條例第86條第一項第7點的規(guī)定，能夠免征企業(yè)所得稅。48高新技術(shù)企業(yè)享受15%的優(yōu)惠稅率,其符合條件的技術(shù)轉(zhuǎn)讓收入所得500萬以上部分是按15%依舊按25%稅率減半征收.高新技術(shù)企業(yè)享受15%稅率，同時又享受符合條件的技術(shù)轉(zhuǎn)讓收入減半優(yōu)惠時，技術(shù)轉(zhuǎn)讓收入要單獨核算。對

30、技術(shù)轉(zhuǎn)讓收入減半是按照25%稅率減半的。49我們是一家全國性公司，一個總公司下面有若干分公司（非法人資格的）。經(jīng)常會遇到如此情況，發(fā)生一筆費用，總公司需要和供方統(tǒng)一結(jié)算款項，取得一張?zhí)?頭為總公司的發(fā)票，請問可否做一個內(nèi)部費用分割單直接分攤到各分公司承當(dāng)？新稅法框架下，總公司和分支機構(gòu)都不是獨立的企業(yè)所得稅納稅人，由整個企業(yè)法人統(tǒng)一計算繳納企業(yè)所得稅，因此企業(yè)法人的內(nèi)部費用分割不阻礙整個企業(yè)應(yīng)納所得稅額的計算。50總公司2008年被認定為高新技術(shù)企業(yè)，那么其非獨立法人的分公司（跨地區(qū)分公司）可否享受15%的所得稅率。高新技術(shù)企業(yè)認定是以整個法人進行的，高新技術(shù)企業(yè)優(yōu)惠15%的稅率也是以整個法人

31、來確認，因此，非獨立法人的分支機構(gòu)不單獨享受15%的稅率，由整個法人統(tǒng)一計算享受.51財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅幾個具體問題的通知（財稅字199679號）規(guī)定的“企業(yè)納稅年度內(nèi)應(yīng)計未計扣除項目，包括各類應(yīng)計未計費用、應(yīng) 提未提折舊等，不得移轉(zhuǎn)以后年度補扣”，是指年度終了，納稅人在規(guī)定的申報期申報后，發(fā)覺的應(yīng)計未計、應(yīng)提未提的稅前扣除項目。此規(guī)定在新稅法下是否有 效？假如上述項目在申報期內(nèi)發(fā)覺是否同意扣除？此文件已作廢。52請問天然氣管道的折舊年限是多少？按20年折舊。53我公司是一家房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)，2003年由于當(dāng)?shù)卣猩桃Y的緣故，我公司與當(dāng)?shù)氐囊患壹揖吖竞炗喠撕贤贤s定對其

32、家具廠進行拆遷，建設(shè)商住樓。建 成后返還其商業(yè)面積2.8萬平方米，除此沒有支付其他土地款。請問：在計算土地增值稅和所得稅時，地點稅務(wù)局對2.8萬平方米面積的處理意見有二種：第一 種：認為2.8萬平方米的面積的建安成本不能計算扣除數(shù)、同時對該面積也不計算收入，但要按成本價征收營業(yè)稅，且不計算土地成本。第二種：認為2.8萬平 方米的面積的建安成本能夠計算扣除數(shù)，但要按商業(yè)面積的平均價計算收入，同時要按成本價征收營業(yè)稅，且不計算土地成本。我公司認為以上二種計算方法都不 對，應(yīng)該是2.8萬平方米的面積的建安成本能夠計算扣除數(shù)，因為這是項目的建筑成本。同時該面積按成本價征收營業(yè)稅、但不視同收入，也不計算

33、成本?；蛘?.8萬平方米的面積的建安成本能夠計算扣除數(shù)、同時該面積按成本價征收營業(yè)稅、且視同收入，但也按視同收入的相同金額計算土地成本。以上正確計算方法應(yīng) 該如何？2.8萬平方的建安成本能夠扣除；該面積按公允價值視同銷售，計征營業(yè)稅和所得稅。54我公司是一家房地產(chǎn)企業(yè)，06年開業(yè)，07年預(yù)售，按預(yù)售收入0.2（可能利潤率）0.33（07年所得稅率）預(yù)交所得稅，該筆收入對應(yīng)項目08年完工 交付使用，確認收入。請問這筆收入實際適用的稅率應(yīng)該是07年的33依舊08年的25？25%55我公司在08年進行股份制改制，經(jīng)會計師事務(wù)所評，存貨減值180萬元，固定資產(chǎn)評估增值300萬元，公司已按評估后的價值調(diào)

34、賬，公司原股東按評估后的凈資產(chǎn)重新確定股份并變更了注冊資本，進行了工商登記。公司按調(diào)賬后的固定資產(chǎn)價值接著計提折舊。現(xiàn)在要進行所得稅匯算清繳工作，請問，這種情況下，評估增 值、減值如何調(diào)整應(yīng)納稅所得額？可否按凈增加值120萬，調(diào)增應(yīng)納稅所得額。企業(yè)連續(xù)經(jīng)營，計稅基礎(chǔ)應(yīng)保持不變。56企業(yè)同意政府科技部門資助，進行技術(shù)開發(fā)。如技術(shù)成果為政府所有的，能進行技術(shù)開發(fā)費加計扣除嗎？關(guān)于印發(fā)企業(yè)研究開發(fā)費用稅前扣除治理方法（試行）（國稅發(fā)2008116號）文件中“研發(fā)項目可加計扣除研究開發(fā)費用情況歸集表”中第36行“從有 關(guān)部門和母公司取得的研究開發(fā)費用專項撥款，不能實行加計扣除”。57我想問一下關(guān)于房地

35、產(chǎn)行業(yè)2008年之前預(yù)交的企業(yè)所得稅在08年匯算時如何處理，我們有一個項目正好是在2008年完工，08年的所得稅是利潤總額按照新 稅率25%計算，我們理解匯算時應(yīng)交稅金數(shù)為：利潤總額按照新稅率25%計算的應(yīng)交金額-2008年及往常年度預(yù)交的所得稅額（07年及往常按33%稅率 預(yù)交）。但現(xiàn)在有一個講法是要求對07年及往常的預(yù)交收入部分按照確定的利潤率算出利潤后仍按33%交稅，只對08年收到的部分收入產(chǎn)生的利潤按25%交 稅。請問我們匯算時應(yīng)該按照哪種方式？或者相關(guān)的政策文件依據(jù)是哪些？25%，國稅發(fā)200931號。58財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于公布境外所得計征所得稅暫行方法（修訂）的通知（財稅字1

36、997116號）中，“六、境外減免稅處理，納稅人境外投資、經(jīng)營活動按所在國（地區(qū)）稅法規(guī)定或政府規(guī)定獲得的減免所得稅，應(yīng)區(qū)不不同情況按以下方法處理：（一）納稅人在 與中國締結(jié)幸免雙重征稅協(xié)定的國家，按所在國稅法及政府規(guī)定獲得的所得稅減免稅，可由納稅人提供有關(guān)證明，經(jīng)稅務(wù)機關(guān)審核后，視同已交所得稅進行抵 免。（二）對外經(jīng)濟合作企業(yè)承攬中國政府援外項目、當(dāng)?shù)貒遥ǖ貐^(qū)）的政府項目；世界銀行等世界性經(jīng)濟組織的援建項目和中國政府駐外使、領(lǐng)館項目，獲當(dāng)?shù)?國家（地區(qū)）政府減免所得稅的，可由納稅人提供有關(guān)證明，經(jīng)稅務(wù)機關(guān)審核后，視同已交所得稅進行抵免?！边@一規(guī)定是否仍然有效？考慮到支持中國企業(yè)對外走出去的

37、戰(zhàn)略，同意稅收饒讓是有必要的。新企業(yè)所得稅法公布實施后，原則上，以往基于原企業(yè)所得稅法（條例）而制訂的文件規(guī)定，因其法律依據(jù)已不充分，應(yīng)按照新稅法及其過渡性政策的有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。 為此，圍繞境外所得稅收問題，財稅部門正在加緊研究制訂有關(guān)規(guī)定，對老文件中行之有效的政策及治理規(guī)定予以汲取。并相應(yīng)增加了許多新內(nèi)容。具體到 上述問題中提及的兩項內(nèi)容，其中（一）的內(nèi)容將接著保留，（二）的內(nèi)容將取消。我們的差不多考慮是：第一,稅收饒讓抵免應(yīng)限于稅收協(xié)定的規(guī)定之中，這是國際 稅收領(lǐng)域通行且規(guī)范的做法；第二、有利于平衡走出去企業(yè)的稅收負擔(dān)，鼓舞公平競爭，體現(xiàn)稅收中性原則；第三、有利于愛護國內(nèi)稅基；第四、簡化稅收

38、征管，減少治理漏洞59我是一家從事工業(yè)污水集中處理的企業(yè)，2007年成立并當(dāng)年運營，能否享受新所得稅法三免三減半？如能，則是從2008年起算三免三減半，依舊從2008年起剩余年限享受，即兩年免三減半？依照企業(yè)所得稅法第27條及企業(yè)所得稅法實施條例第88條的規(guī)定，公共污水處理屬于享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠的項目，但這些項目應(yīng)是2008年以后投資新建的項 目。故2007年的污水處理項目，應(yīng)按原企業(yè)所得稅法的規(guī)定處理，不能享受新稅法的優(yōu)惠規(guī)定。60關(guān)于境外所得抵免的問題，總局會專門快有文件下發(fā)嗎？因為對2008年匯算清繳專門重要。關(guān)于境外所得稅抵免的問題，國家稅務(wù)總局正在會同財政部制訂有關(guān)規(guī)定，擬于匯算清繳

39、期結(jié)束前下發(fā)。61企業(yè)在境外投資取得的境外所得，在匯繳時需提供哪些東西來證明境外的稅率及納稅情況？目前尚無具體規(guī)定，但依照所得稅治理的一般原則可大致要求如下：第一、企業(yè)在境外設(shè)立的機構(gòu)、場所的財務(wù)會計報表；第二、企業(yè)在境外投資設(shè)立具有獨立納稅地位的組織及企業(yè)在該組織的權(quán)益擁有和變化情況；第三、境外所得的完稅憑證（復(fù)印件）；第四、稅務(wù)機關(guān)要求提供的其他資料。62所得稅實施條例第八十八條企業(yè)所得稅法第二十七條第（三）項所稱符合條件的環(huán)境愛護、節(jié)能節(jié)水項目，包括公共污水處理、公共垃圾處理、沼氣綜合開發(fā)利 用、節(jié)能減排技術(shù)改造、海水淡化等。項目的具體條件和范圍由國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門商國務(wù)院有關(guān)部門

40、制訂，報國務(wù)院批準(zhǔn)后公布施行。請問此項目的條件和范圍是否還沒出臺，現(xiàn)在09年3月份都過去了，我公司是09年投產(chǎn)的垃圾處理企業(yè)，2008年是否還能享受此政策的稅收優(yōu)惠。財政部、發(fā)改委、國稅總局目前正在加緊制定環(huán)境愛護、節(jié)能節(jié)水項目優(yōu)惠目錄，相信該目錄近期將公布，公布后，符合目錄條件的環(huán)保節(jié)能節(jié)水項目優(yōu)惠，可從2008年1月1日開始享受。63企業(yè)租入的固定資產(chǎn)產(chǎn)生的日常耗費可否在所得稅前扣除?能夠扣除。64由于國稅發(fā)2008116號文件的出臺，企業(yè)在2009年度的高新技術(shù)企業(yè)認定當(dāng)中，是否仍然能夠按照財稅200688號文件規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)歸集企業(yè)技 術(shù)研發(fā)費？依舊只能按照國稅發(fā)2008116號文件規(guī)定的

41、有關(guān)加計扣除新標(biāo)準(zhǔn)歸集企業(yè)研究開發(fā)費用，申報2009年度高新技術(shù)企業(yè)？或者是申報高新技 術(shù)企業(yè)按照財稅200688號標(biāo)準(zhǔn)歸集技術(shù)開發(fā)費，申報加計扣除按照國稅發(fā)2008116號標(biāo)準(zhǔn)歸集企業(yè)研究開發(fā)費用？因為我企業(yè)正在進行2009年高新企業(yè)認定預(yù)備工作，發(fā)覺這兩個標(biāo)準(zhǔn)規(guī)定的研發(fā)費用扣除范圍不相一致，真不知按照那個標(biāo)準(zhǔn)執(zhí)行？企業(yè)在2009年度的高新技術(shù)企業(yè)認定當(dāng)中，仍然依照高新技術(shù)企業(yè)認定治理方法（國科發(fā)火2008172號）和高新技術(shù)企業(yè)認定治理工作指 引（國科發(fā)火2008362號）的規(guī)定預(yù)備資料和歸集企業(yè)研究開發(fā)費用；國稅發(fā)2008116號文件規(guī)定歸集的是企業(yè)可加計扣除的研究開發(fā)費 用，較高新技術(shù)

42、企業(yè)認定治理工作指引的口徑略緊一些。65本公司已于2008年取得高新技術(shù)企業(yè)證書，我們的問題是，由于高新技術(shù)企業(yè)是以企業(yè)法人實體作為單位申請的，即申請時包含了所有分、子機構(gòu)的收入和研發(fā)費 用，同時新的高新技術(shù)企業(yè)差不多沒有原來的區(qū)域限制，那么不管分支機構(gòu)所處何地，都應(yīng)該和總機構(gòu)一樣享受15%的優(yōu)惠稅率，如此的理解對嗎？迫切希望能看到您的答復(fù)，因為本公司目前正在進行2008年的匯算清繳工作，感謝！對。66請問：對國家級貧困縣、太行山革命老區(qū)新成立的小額貸款公司有什么稅收優(yōu)惠政策。小額貸款公司目前還沒有所得稅方面的優(yōu)惠政策。67請問企業(yè)所得稅年度納稅申報表中資產(chǎn)折舊表資產(chǎn)原值列填那個時點數(shù)據(jù)？是年

43、末賬面值么？資產(chǎn)原值第一列填報開始計提折舊或攤銷時點的資產(chǎn)賬面價值金額，第二列計稅基礎(chǔ)填報準(zhǔn)予開始計提折舊或攤銷額并稅前扣除時點的金額。68我公司向汶川災(zāi)區(qū)捐贈的設(shè)備是否要按視同銷售計入所得稅應(yīng)稅收入，假如計入，如何計算其收入額和成本額？向汶川災(zāi)區(qū)捐贈的設(shè)備要視同銷售收入，同時要作為企業(yè)捐贈支出。69行政、事業(yè)單位有差旅費補貼標(biāo)準(zhǔn)。依照個人所得稅法，差旅費能稅前扣除。問：企業(yè)也能規(guī)定差旅費補貼標(biāo)準(zhǔn)嗎，這標(biāo)準(zhǔn)超過行政、事業(yè)單位標(biāo)準(zhǔn)，須稅前調(diào)整嗎？企業(yè)能夠參照國家有關(guān)規(guī)定制訂差旅費標(biāo)準(zhǔn)，按照那個標(biāo)準(zhǔn)發(fā)放的差旅費，能夠稅前扣除。70我單位符合安置一定殘疾人就業(yè)的規(guī)定，但在2008年的換算清繳中，當(dāng)?shù)?/p>

44、稅務(wù)部門要求我們?nèi)〉玫脑鲋刀愅硕愐U納企業(yè)所得稅？我想咨詢繆副司長我單位是否還 享受財稅（2007）92號文件規(guī)定的安置殘疾人就業(yè)企業(yè)免增企業(yè)所得稅的稅收優(yōu)惠政策？是否屬于財稅2008151號文中的不征稅收入？如何理解“ 對企業(yè)取得的由國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門規(guī)定專項用途并經(jīng)國務(wù)院批準(zhǔn)的財政性資金，準(zhǔn)予作為不征稅收入，在計算應(yīng)納稅所得額時從收入總額中減除”？財稅 （2007）92號文現(xiàn)在還有效嗎？感謝!財稅200792號文件中涉及企業(yè)所得稅的優(yōu)惠是在“老稅法”框架下制定的，因此，企業(yè)所得稅法自2008年1月1日實施后，財稅200792 號文件中企業(yè)所得稅的優(yōu)惠部分不再生效，企業(yè)所得稅法實施條例

45、中保留了財稅200792號文件中企業(yè)安置殘疾人員所支付的工資100加計扣除的優(yōu)惠，并放寬了人員比例的限制。目前，國稅總局正會同財政部加緊研究財稅200792號文件中涉及的增值稅退稅的企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策，傾向性意見是保 持該政策的連續(xù)性，近期將以文件的形式明確。71在08年的所得稅匯算清繳中未申請研發(fā)費用加計扣除，可否在09年的所得稅匯算清繳中再行申請加計扣除？不同意。72請問保險公司的未到期責(zé)任預(yù)備金、未決賠款預(yù)備金、壽險責(zé)任預(yù)備金和長期健康險責(zé)任預(yù)備金能夠稅前扣除嗎？扣除標(biāo)準(zhǔn)是什么？總局和財政部差不多發(fā)文明確，請上網(wǎng)查詢。73預(yù)繳企業(yè)所得稅問題，企業(yè)前一季度未按利潤總額為計稅基礎(chǔ)（按A 類季

46、度申報表報稅時沒有納稅調(diào)整項，企業(yè)按小于利潤數(shù)）繳納企業(yè)所得稅是否構(gòu)成偷稅未按企業(yè)所得稅法及事實上施條例的規(guī)定進行預(yù)繳的，按照稅收征管法及事實上施細則進行處理。74關(guān)于企業(yè)內(nèi)部的技術(shù)改造，生產(chǎn)能力提高，比如紡絲由原先分絲板12處，進行技術(shù)改造，設(shè)備紡絲能力提高，變化為24處，這是否費用發(fā)生適用加計扣除；企業(yè)內(nèi) 部設(shè)備改造，關(guān)于電力利用進一步加強，生產(chǎn)能力提高，產(chǎn)生了節(jié)能效果，這發(fā)生的費用是否適用研發(fā)費用加計扣除；企業(yè)動力設(shè)備更新，由原先以電力為能源，更新為以熱煤為能源，生產(chǎn)成本降低，這是否適用研發(fā)費用加計扣除？依照國稅發(fā)2008116號文件規(guī)定，研究開發(fā)活動是指企業(yè)為獲得科學(xué)與技術(shù)（不包括人文

47、、社會科學(xué)）新知識，制造性運用科學(xué)技術(shù)新知識，或?qū)嵸|(zhì)性改進技術(shù)、工藝、產(chǎn)品（服務(wù)）而持續(xù)進行的具有明確目標(biāo)的研究開發(fā)活動。制造性運用科學(xué)技術(shù)新知識，或?qū)嵸|(zhì)性改進技術(shù)、工藝、產(chǎn)品（服務(wù)），是指企業(yè)通過研究開發(fā)活動在技術(shù)、工藝、產(chǎn)品（服務(wù)）方面的創(chuàng)新取得了有價值的成果，對 本地區(qū)（省、自治區(qū)、直轄市或打算單列市）相關(guān)行業(yè)的技術(shù)、工藝領(lǐng)先具有推動作用，不包括企業(yè)產(chǎn)品（服務(wù)）的常規(guī)性升級或?qū)_的科研成果直接應(yīng)用等活動 （如直接采納公開的新工藝、材料、裝置、產(chǎn)品、服務(wù)或知識等）。同時，企業(yè)從事的研究開發(fā)活動還應(yīng)限于國家重點支持的高新技術(shù)領(lǐng)域和國家進展改革委員會等部門公布的當(dāng)前優(yōu)先進展的高技術(shù)產(chǎn)業(yè)化重點

48、領(lǐng)域指南（2007年度）的規(guī)定項目。你單位的上述活動如符合上述定義和范圍，能夠享受研發(fā)費用加計扣除；如不符合上述定義和范圍，則不能享受研發(fā)費用加計扣除。75請問:國稅函2009年3號文提到的住房補貼屬于職工福利費的項目,而08年住房補貼是否執(zhí)行?按照國稅函20093號文規(guī)定，08年有關(guān)住房補貼均按國稅函20093號文執(zhí)行。76在2007年3月16往常成立的外資企業(yè)，在2007年3月16以后進行合并、分立，那么該合并、分立后的外資企業(yè)能否享受兩免三減半過渡？原合并后分段享受兩免三減半的企業(yè)，08年起能否接著分段享受兩免三減半過渡？合并后企業(yè)，假如2008年一部分處于全征期，另一部分處于免稅期，同

49、時該企業(yè)又被認定為高新技術(shù)企業(yè)，該如何享受優(yōu)惠政策？免稅期，同時該企業(yè)又被認定為高新技術(shù)企業(yè)，該如何享受優(yōu)惠政策？企業(yè)在享受過渡稅收優(yōu)惠過程中發(fā)生合并、分立、重組等情形的，按照財稅部門立即公布的有關(guān)企業(yè)重組業(yè)務(wù)所得稅處理的統(tǒng)一規(guī)定執(zhí)行。77我司是一家經(jīng)營廈門至金門（小三通）客運的運輸公司，符合2007-08-12公布的財稅200791號文規(guī)定，其所得可享受免征企業(yè)所得稅優(yōu)惠。請問 財稅200791號文中“自2007年5年1日起，對上述船運公司從事上述業(yè)務(wù)取得的所得，免征企業(yè)所得稅?！眱?yōu)惠是否還有效？我司是否要每年向當(dāng)?shù)?稅務(wù)主管部門報批后，才可享受該政策；依舊只要報備就能夠？另外報備，或者報批

50、是否有時刻限制？2007 年財政部 國稅總局聯(lián)合公布的財稅200791號文件明確了為推動兩岸直航，經(jīng)國務(wù)院批準(zhǔn)，自2007年5月1日起對船運公司福建沿海與金門、媽祖、澎湖海上直航業(yè)務(wù)取得的收入免征企業(yè)所得稅。2008年1月1日新實施的企業(yè)所得稅法實施后，該文件不再有效。78我是一家鐵礦公司，我們按照財政部和安監(jiān)局下發(fā)的高危行業(yè)企業(yè)安全生產(chǎn)費用財務(wù)治理暫行方法的規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)計提的安全生產(chǎn)費用，計提時列入了生產(chǎn)成本，同時 計入其他應(yīng)付款，實際使用時沖減其他應(yīng)付款。08年我公司執(zhí)行新企業(yè)會計準(zhǔn)則，按照新規(guī)定計提安全費用計入盈余公積，在實際發(fā)生時計入成本費用或相關(guān)資產(chǎn) 成本。請問按規(guī)定計提安全生產(chǎn)費用能否

51、在企業(yè)所得稅前扣除？假如能夠扣除按照新的會計處理規(guī)定在納稅申報時是否作為納稅調(diào)減處理？按新會計準(zhǔn)則規(guī)定，企業(yè)按規(guī)定提取的安全生產(chǎn)費用相當(dāng)于對股東的分配，不屬于企業(yè)已實際發(fā)生的費用，也不同于預(yù)備金，因此企業(yè)按規(guī)定提取的安全生產(chǎn)費用不得 在稅前扣除。但企業(yè)為了保證安全生產(chǎn)，相應(yīng)增加的安全設(shè)施相關(guān)支出能夠直接扣除。79請問我公司的財政撥款入科技三項費用和創(chuàng)新基金是否需要繳納所得稅。財政部、稅務(wù)總局就不征稅收入差不多作出明確規(guī)定，近期我們接到一些企業(yè)反映，有關(guān)政府及其部門為企業(yè)撥付一些專用基金，用在特定用途。這些基金是否征稅，我們正在研究，不久將會有明確的規(guī)定。80我單位為注冊地在北京的高新技術(shù)企業(yè)，

52、下設(shè)兩家分公司，一家在外地，一家在北京，請問2008年度匯算清繳時，分公司也能適用15%的稅率么？你單位假如是2008年以后依據(jù)高新技術(shù)企業(yè)認定治理方法（國科發(fā)2008172號）和高新技術(shù)企業(yè)認定治理工作指引（國科發(fā)2008362號）的規(guī)定并按照法人口徑申請認定的高新技術(shù)企業(yè)，整個法人均適用15%的稅率。81我公司是一家跨省市的總分機構(gòu)企業(yè)，請問，2008年度企業(yè)所得稅匯算清繳中，省級分公司是否還需要進行年度申報？地市分公司是否還需要進行年度申報？假如 省、地公司需要年度申報，在法人所得稅下，關(guān)于全國性統(tǒng)一稅前扣除比例的項目（如業(yè)務(wù)招待費、業(yè)務(wù)宣傳費和廣告費等）省、地分公司是否不需要進行調(diào)整而

53、由 總機構(gòu)統(tǒng)一進行計算并進行納稅處理？依照國稅發(fā)200828號文件規(guī)定，跨省市經(jīng)營總分機構(gòu)匯總納稅企業(yè)的分支機構(gòu)不需要進行匯算清繳，由總機構(gòu)匯算清繳并統(tǒng)一進行納稅調(diào)整。82我公司屬內(nèi)資企業(yè)，在2008年度購買了符合財稅2008115號文中的環(huán)境愛護專用設(shè)備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄、節(jié)能節(jié)水專用設(shè)備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目 錄和財稅2008118號文中的安全生產(chǎn)專用設(shè)備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄的專用設(shè)備，該項目于2008年11月份投了產(chǎn)，同時取得了增值稅專用發(fā) 票，鑒于我公司項目屬于新建項目，有一個該項目的立項批復(fù)文件，立項時設(shè)備預(yù)算極不準(zhǔn)確，沒有符合產(chǎn)業(yè)政策的技術(shù)改造項目確認書，建設(shè)期間也沒有向稅 務(wù)機關(guān)備案審批

54、，但購買的設(shè)備確實完全符合專用設(shè)備目錄，請問繆司長：如上情況，我公司在2008年度企業(yè)所得稅匯算清繳時，是否按照財稅200848號及其有關(guān)文件，就能夠在直接按照所購買專用設(shè)備金額的10抵免當(dāng)年企業(yè)所得稅應(yīng)納稅額呢？現(xiàn)在是否不需要符合產(chǎn)業(yè)政策的技術(shù)改造項目確認書？ 也不需要向稅務(wù)機關(guān)備案審批呢？假如你公司反映的情況屬實，按照財稅【2008】48號、國稅發(fā)【2008】111號和你公司所在省級稅務(wù)部門公布的稅收治理規(guī)定，你公司應(yīng)就購置環(huán)保、節(jié) 能節(jié)水和安全生產(chǎn)專用設(shè)備情況向主管稅務(wù)機關(guān)備案，取得主管稅務(wù)機關(guān)準(zhǔn)予備案的書面通知后，可在2008年度企業(yè)所得稅匯算清繳時按規(guī)定進行稅額抵免?，F(xiàn)行文件并沒有規(guī)

55、定，執(zhí)行該項稅收優(yōu)惠政策需要符合產(chǎn)業(yè)政策的技術(shù)改造項目確認書。83請問單位成本列支的通訊費（我們單位每月給職工200元通訊費，在額度內(nèi)據(jù)實報銷，封頂200元）如何扣除，有參考文件和扣除標(biāo)準(zhǔn)么？企業(yè)為職工發(fā)放的通訊費補貼，按照規(guī)定應(yīng)作為企業(yè)職工福利費，在不超過工資總額14%范圍內(nèi)扣除。84關(guān)于在香港上市的紅籌股公司，今年稅收政策有何規(guī)定？關(guān)于對香港上市的紅籌股公司，請參閱最近出臺國家稅務(wù)總局關(guān)于境外注冊中資控股企業(yè)依據(jù)實際治理結(jié)構(gòu)標(biāo)準(zhǔn)認定為居民企業(yè)有關(guān)企業(yè)所得稅問題的通知（國稅發(fā)200982號）。85兩稅合并后，企業(yè)的分支機構(gòu)是否需要進行年度企業(yè)所得稅匯算清繳，假如需要，如何申報？關(guān)于匯總納稅的

56、分支機構(gòu)，其虧損應(yīng)該如何彌補？按照國稅發(fā)【2008】28號文件第二十二條的規(guī)定，各分支機構(gòu)不進行企業(yè)所得稅匯算清繳。實行匯總納稅的企業(yè)，其分支機構(gòu)往常年度尚未彌補完的虧損，由法人統(tǒng)一彌補統(tǒng)一計算應(yīng)納稅額，不需要由分支機構(gòu)獨立來彌補。86往常年度因納稅人計算錯誤，在當(dāng)年未計提的折舊，是否能夠在以后年度補扣？假如不同意，該如何樣處理，能夠申請稅務(wù)機關(guān)退還多繳稅款嗎？按照中華人民共和國稅收征收治理法有關(guān)規(guī)定處理。87我司是商業(yè)企業(yè)，采購了一些空氣調(diào)節(jié)設(shè)備，各項性能參數(shù)均符合節(jié)能節(jié)水專用設(shè)備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄，但目錄中規(guī)定應(yīng)用領(lǐng)域為工業(yè)制冷。請問我商業(yè)企業(yè)是否可就此設(shè)備享受所得稅抵免優(yōu)惠？享受符合環(huán)境

57、愛護專用設(shè)備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄所得稅優(yōu)惠時，必須同時滿足目錄中規(guī)定的性能參數(shù)和應(yīng)用領(lǐng)域的相關(guān)條件。 88跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅企業(yè)所得稅征收治理暫行方法第二十三條 總機構(gòu)應(yīng)按照往常年度（1-6月份按上上年度，7-12月份按上年度）分支機構(gòu)的經(jīng)營收入、職工工資和資產(chǎn)總額三個因素計算各分支機構(gòu)應(yīng)分攤所得稅款的比例，三因素的權(quán)重依次為0.35、0.35、0.30。請問：假如其中一分支機構(gòu)是2008年2月才開業(yè)經(jīng)營的，那么在2009年第一季度申報企業(yè)所得稅時，按規(guī)定1-6月應(yīng)按上上年度三個因素權(quán)重分攤，但2007年該分支機構(gòu)還未經(jīng)營，請問如何分攤？依照國稅函【2008】958號文件第二條規(guī)定，企業(yè)當(dāng)年新設(shè)

58、立的跨地區(qū)經(jīng)營分支機構(gòu)在次年上半年可不就地預(yù)繳企業(yè)所得稅。89居民企業(yè)實行核定征收方式繳納企業(yè)所得稅的，如符合小型微利企業(yè)優(yōu)惠政策的，其適用稅率可否執(zhí)行20%稅率，并請講出法條或具體文件的出處？依照企業(yè)所得稅法實施條例第九十二條規(guī)定，適用20%稅率的小型微利企業(yè)應(yīng)該在年度應(yīng)納稅所得額、從業(yè)人數(shù)和資產(chǎn)總額三方面符合規(guī)定條件。依照國稅發(fā) 【2008】30號文件的規(guī)定，實行核定征收方式繳納企業(yè)所得稅的，一般是不設(shè)賬或難以準(zhǔn)確進行財務(wù)核算的企業(yè)。因此，實行核定征收的企業(yè)，一般無法準(zhǔn)確得到企業(yè)的資產(chǎn)總額，也就無法享受小型微利企業(yè)優(yōu)惠政策。國家稅務(wù)總局將于近期發(fā)文對這一情況進行明確。90請問：新的資產(chǎn)折舊

59、攤納稅調(diào)整銷明細表中的折舊、攤銷年限，若稅法規(guī)定折舊年限為五年的固定資產(chǎn)，而會計上是按六至八年，會計比稅法計提的折舊少，此種情況需要作納稅調(diào)減嗎？能夠。但一經(jīng)確認調(diào)整，不得變更，同時，應(yīng)建立資產(chǎn)折舊納稅調(diào)整臺賬。91我是非法人省級分支機構(gòu)（二級分支機構(gòu)），上面有集團公司（一級），下面有市分公司（三級機構(gòu)），2009年一季度預(yù)繳企業(yè)所得稅，集團公司給省分公司出具 分批表，省分就地預(yù)繳。請問市分公司如何操作？（實際情況是有的市分只申報了所得稅預(yù)繳表，而有的市分主管局連申報表也不要了，到底應(yīng)該如何做）依照國稅發(fā)200828號文件規(guī)定，跨省市經(jīng)營匯總納稅企業(yè)的三級及以下分支機構(gòu)匯總到二級分支機構(gòu)，在二級分支機構(gòu)所在地預(yù)繳企業(yè)所得稅。92請問08年成立的二級分支機構(gòu)，按規(guī)定為獨立申報季度企業(yè)所得稅。在年度匯算清繳時是否匯總到總公司統(tǒng)一計算？假如是，則其當(dāng)年繳納的所得稅是否應(yīng)在主表第37行？依照國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅企業(yè)所得稅征收治理暫行方法的通知（國稅發(fā)200828號）第十三條規(guī)定：“新設(shè)立的分支機構(gòu)，設(shè)立當(dāng)年不就地預(yù)繳企業(yè)所得稅?！睂?008年成立的二級分支機構(gòu)