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文檔簡介
1、PAGE 1目 錄0 總則. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 21 會計計機構(gòu)與與會計人人員. . . . . . . . . . . . . . 222 股份份公司與與各分公公司的財財務(wù)關(guān)系系. . . . . . . . . 23 財務(wù)務(wù)管理和和核算分分工. . . . . . . . . . . . . . 224 資金金的籌集集與管理理. . . . . . . . . . . . . . . 35 流動動資產(chǎn)的的管理. . . . . . . . . . . . . . . . 46 固定定資產(chǎn)及及在建工工程的管管理. . . . .
2、. . . . . . 887 長期期待攤費費用、無無形資產(chǎn)產(chǎn)及其他他資產(chǎn)的的管理. . . . 118 對外外投資的的管理. . . . . . . . . . . . . . . . 129 成成本和費費用的管管理. . . . . . . . . . . . . . . . . . 1210 營業(yè)收收入、利利潤和利利潤收入入的管理理. . . . . . . . . . . . . . 114 11 財務(wù)監(jiān)監(jiān)督. . . . . . . . . . . . . . . . . . . 15 12 財務(wù)報報告和財財務(wù)評價價. . . . . . . . . . . . . . 155 13
3、 會計工工作交接接. . . . . . . . . . . . . . . . . 166 14 其他. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 117 15 附則. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 117總 則則為了適應(yīng)應(yīng)我國社社會主義義市場經(jīng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展展的需要要,規(guī)范范盧氏興興業(yè)(以以下簡稱稱“公司司”)財財務(wù)行為為,加強強財務(wù)管管理和經(jīng)經(jīng)濟(jì)核算算,保護(hù)護(hù)投資者者和債權(quán)權(quán)人的合合法權(quán)益益,公司司根據(jù)企業(yè)會會計準(zhǔn)則則、股份有有限公司司會計制制度、企業(yè)業(yè)財務(wù)會會計報告告條例以及國國家其他他有關(guān)法法律法規(guī)規(guī),
4、并考考慮公司司具體情情況,制制定本辦辦法。該制度適適用于本本公司、分公司司及控股股子公司司。1. 會會計機構(gòu)構(gòu)與會計計人員1.1公公司設(shè)財財務(wù)會計計部(以以下簡稱稱“財會會部”),分公公司設(shè)財財務(wù)會計計科(以以下簡稱稱“財會會科”。)1.2公公司的會會計主管管由總經(jīng)經(jīng)理提名名,報董董事會批批準(zhǔn)并聘聘任;財財會部對對分公司司的會計計主管實實行委派制,其其編制在在財會部部。分公公司的一一般會計計人員編編制在分分公司,由分公公司的會會計主管管提名,經(jīng)分公司司總經(jīng)理理批準(zhǔn)后后,方可可聘任。1.3公公司和分分公司根根據(jù)會計計業(yè)務(wù)需需要配備備持有會會計從業(yè)業(yè)資格證證書的會會計人員員。擔(dān)任任財會部部門負(fù)責(zé)人
5、的,除取得得會計從從業(yè)資格格證書外外,還應(yīng)應(yīng)當(dāng)具備備會計師師以上專專業(yè)技術(shù)術(shù)資格。2.公司司與分公公司的財財務(wù)關(guān)系系2.1公公司作為為法人單單位,對對出資者者承擔(dān)保保值增值值的責(zé)任任,對外外代表整整個公司司,依法法獨立享享有民事權(quán)利和和承擔(dān)民民事義務(wù)務(wù)。獨立立經(jīng)營,獨立核核算,統(tǒng)統(tǒng)一納稅稅。2.2 分公司司不具有有法人資資格,實實行公司司統(tǒng)一領(lǐng)領(lǐng)導(dǎo)下的的自主經(jīng)經(jīng)營,單單獨核算算。2.3 公司對對分公司司實行指指標(biāo)考核核和管理理,每年年年末下下達(dá)下一一年度的的主營業(yè)業(yè)務(wù)收入入、利潤潤、成本本費用、應(yīng)應(yīng)收賬款款周轉(zhuǎn)率率等財務(wù)務(wù)指標(biāo)以以及其他他各項生生產(chǎn)經(jīng)營營指標(biāo),并負(fù)責(zé)責(zé)對指標(biāo)標(biāo)的實際際完成情況進(jìn)
6、行行檢查和和考核。2.4 經(jīng)濟(jì)合合同或協(xié)協(xié)議原則則上由股股份公司司統(tǒng)一對對外簽訂訂。對于于經(jīng)常發(fā)發(fā)生的或或數(shù)額較較小的合合同或協(xié)協(xié)議,公司司可委托托各分公公司簽訂訂。分公公司應(yīng)于于年末將將各種經(jīng)經(jīng)濟(jì)合同同分類裝裝訂成冊冊在分公公司歸檔。2.5 公司為為投資決決策中心心,根據(jù)據(jù)股東大大會決議議,負(fù)責(zé)責(zé)公司對對內(nèi)和對對外的投投資決策策,對于于新建或或改擴建項項目要在在充分論論證其經(jīng)經(jīng)濟(jì)上的的合理性性和技術(shù)術(shù)上的可可行性的的基礎(chǔ)上上,由公公司制訂訂出切實可行的的投資方方案并統(tǒng)統(tǒng)一組織織實施。2.6 公司為為資金管管理中心心,負(fù)責(zé)責(zé)統(tǒng)一籌籌措和統(tǒng)統(tǒng)一調(diào)度度資金。分公司司需要資資金時,向股份份公司提提出
7、申請,經(jīng)總經(jīng)經(jīng)理批準(zhǔn)準(zhǔn)后進(jìn)行行資金的的籌措工工作,確確需貸款款的,由由公司統(tǒng)統(tǒng)貸統(tǒng)還還。2.7 分公司司為成本本費用管管理中心心和利潤潤中心,要建立立健全各各項成本本費用管管理制度度和考核核制度,確保本公公司年度度經(jīng)營目目標(biāo)的完完成。3.財務(wù)務(wù)管理和和核算分分工3.1 公司財財會部負(fù)負(fù)責(zé)全公公司的財財務(wù)管理理和經(jīng)濟(jì)濟(jì)核算工工作。其其基本任任務(wù)是:做好財財務(wù)預(yù)算算的編制制、控制、核核算、檢檢查、分分析和考考核工作作;合理理籌措和和統(tǒng)一調(diào)調(diào)度資金金,充分分發(fā)揮資資金的使使用效果;負(fù)責(zé)責(zé)起草、制訂和和修訂公公司內(nèi)部部的財務(wù)務(wù)管理制制度和核核算辦法法并組織織實施;組織、指導(dǎo)分公司的的財務(wù)管管理和經(jīng)經(jīng)濟(jì)
8、核算算;如實實反映公公司的財財務(wù)狀況況和經(jīng)營營成果并并依法計計算、繳繳納稅金;組織織編制和和對外報報送會計計報表;參與企企業(yè)經(jīng)營營決策,統(tǒng)籌處處理財務(wù)務(wù)工作中中出現(xiàn)的的問題。3.2分分公司財財會科的的基本任任務(wù)是:做好分分公司的的財務(wù)管管理和經(jīng)經(jīng)濟(jì)核算算工作,認(rèn)真落落實公司司下達(dá)的財務(wù)預(yù)預(yù)算,努努力尋求求降低成成本費用用的途徑徑,減少少不合理理的資金金占用,確保年年度財務(wù)務(wù)目標(biāo)的的實現(xiàn);嚴(yán)格執(zhí)執(zhí)行公司司制訂的的財務(wù)管管理制度度和核算算辦法并并接受財財會部的的監(jiān)督、檢查、指導(dǎo);真實反反映本單單位的財財務(wù)狀況況和核算算成果;按期報報送會計計報表。3. 33 各各級會計計人員要要嚴(yán)格按按照財政政部會
9、會計基礎(chǔ)礎(chǔ)工作規(guī)規(guī)范的的要求,做好會會計核算算的基礎(chǔ)礎(chǔ)工作和和會計核核算工作作。3. 44 會會計憑證證、會計計報表、會計賬賬薄和其其他會計計資料要要按年度度整理,及時歸歸檔,妥妥善保管管。當(dāng)年年的會計計檔案在在年度終終了后,由會計計機構(gòu)保保管二年年,期滿滿后填制制“會計計檔案案案卷目錄錄表”和和“交接接清單”,向檔檔案部門門辦理移移交手續(xù)續(xù)。3. 55 公公司財會會部主要要負(fù)責(zé)以以下會計計科目的的核算:短期投投資、短短期投資資跌價準(zhǔn)準(zhǔn)備、應(yīng)應(yīng)收股利利、應(yīng)收收補貼款款、長期期股權(quán)投投資、長長期債權(quán)權(quán)投資、長期投投資減值值準(zhǔn)備、撥付所所屬資金金、短期期借款、長期借借款、應(yīng)應(yīng)付債券券、應(yīng)交交稅金、
10、遞延稅稅款、股股本、資資本公積積、盈余余公積、利潤分分配、投投資收益益、所得得稅等;其余科科目原則則上由分分公司財財會科負(fù)負(fù)責(zé)核算算。4. 資資金的籌籌集和管管理4. 11 公司司籌集的的資本可可為國家家資本金金、法人人資本金金及個人人資本金金。4. 22. 公司司在籌集集股本的的過程中中,非社社會公眾眾股的股股東可以以貨幣資資金入股股,也可可以經(jīng)評評估后流流動資產(chǎn)產(chǎn)、固定定資產(chǎn)和和無形資資產(chǎn)等非非貨幣形形態(tài)的資資產(chǎn)入股股。以無無形資產(chǎn)產(chǎn)(不包包括土地地使用權(quán)權(quán))出資資的股份份,不得得超過公公司總股股本的220%;因特殊殊情況,需要超超過200%的,應(yīng)經(jīng)有有關(guān)部門門審查批批準(zhǔn),但但最高不不得超
11、過過30%。公司不吸吸收投資資者的已已設(shè)立有有擔(dān)保物物及租賃賃資產(chǎn)的的出資。4. 33 公司司籌集的的股本,需經(jīng)中中國注冊冊會計師師驗資并并出具驗驗資報告告,由公公司據(jù)以以發(fā)給股股東出資資證明書書。4. 44 嚴(yán)格格股本管管理,據(jù)據(jù)實登記記股本種種類、發(fā)發(fā)行股份份、每份份面值、實繳股股本數(shù)額額等事項項。公司司需增資資擴股時時,應(yīng)按按有關(guān)規(guī)規(guī)定辦理理手續(xù)。4. 55 公司司籌集的的股本,在公司司存續(xù)期期間,投投資者除除依法轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)讓外,不得以以任何方方式抽資資。投資資者按照照出資比比例的規(guī)規(guī)定,分分享公司司利潤和和分擔(dān)風(fēng)風(fēng)險及虧虧損。4. 66 公司司在籌集集股本活活動中,投資者者實際繳繳付的出出資
12、額超超過股本本的差額額(包括括從溢價價發(fā)行中中抵銷本本公司發(fā)發(fā)行股票票支付的的手續(xù)費費或傭金金、股票票印制成成本等后后的溢價價凈收入入)、接接受捐贈贈的財產(chǎn)產(chǎn)、住房房公積金金轉(zhuǎn)入、資產(chǎn)評評估增值值以及資資本匯率率折算差差額等計計入資本本公積。資本公公積金按按法律程程序,可可轉(zhuǎn)增股股本。4. 77 公司司的負(fù)債債分為流流動負(fù)債債和長期期負(fù)債。 流動動負(fù)債包包括短期期借款、應(yīng)付及及預(yù)收貨貨款、應(yīng)應(yīng)付票據(jù)據(jù)、應(yīng)付付內(nèi)部單單位借款款、應(yīng)交交稅金、應(yīng)付股股利和其其他應(yīng)付付款、預(yù)預(yù)提費用用、應(yīng)付付福利費費用等,作為流流動負(fù)債債。長期負(fù)債債包括長長期借款款、應(yīng)付付長期債債券、融融資租入入固定資資產(chǎn)應(yīng)付付款、
13、遞遞延稅款款、住房房周轉(zhuǎn)金金等。4. 88 公司司及分公公司在銀銀行分別別開設(shè)基基本賬戶戶。4. 99 公司司成立后后,分公公司作為為非獨立立核算單單位,其其貸款由由公司全全部接收收。4.100 公司司財會部部負(fù)責(zé)全全公司資資金的籌籌資工作作,籌資資活動必必須遵循循以下原原則:4.100.1 適量量原則:即必須須合理預(yù)預(yù)測資金金需要量量,將籌籌資金額額控制在在較合理理的水平平,防止盲目籌籌資。4.100. 22 時效效性原則則:即財財會部在在確?;I籌資適量量的同時時,安排排好資金金的供應(yīng)應(yīng)時間,確保資資金籌集集與生產(chǎn)產(chǎn)經(jīng)營協(xié)協(xié)調(diào)一致致。4.100. 33 最低成成本原則則:按照照籌資方方式的最
14、最佳組合合進(jìn)行籌籌資,降降低籌資資成本。4.100. 44 資金金結(jié)構(gòu)合合理原則則:既要要考慮利利用負(fù)債債經(jīng)營提提高收益益水平,也要考考慮公司司的償債債能力,使財務(wù)務(wù)風(fēng)險與與獲利能能力控制制在合理理的水平平。4.111 為加強強資金管管理,公公司對貸貸款實行行統(tǒng)貸統(tǒng)統(tǒng)還,分分公司需需要貸款款的應(yīng)提提前十五五日提出出申請,經(jīng)公司司主管財財務(wù)副總總經(jīng)理批批準(zhǔn)后,財會部部統(tǒng)一向向金融機機構(gòu)辦理理貸款手手續(xù)。4.122 分公司司要加強強對應(yīng)收收、預(yù)付付等往來來款項的的管理,隨時與與有關(guān)單單位核對對并清理理往來賬賬目,加速資金金周轉(zhuǎn)。同時分分公司要要加強對對存貨的的管理,定期或或不定期期盤點,年度終終了
15、前,必須進(jìn)進(jìn)行一次次全面的的盤點清清查并及及時清理理超儲積積壓物資資,使儲儲備資金金保持在在合理的的范圍內(nèi)內(nèi)。4.133 財會部部對分公公司占用用的流動動資金實實行定額額管理。分公司司要加強強管理,減少不不合理和和不正常的資資金占用用,提高高資金的的使用效效率。5. 流動資資產(chǎn)的管管理5.1 流動動資產(chǎn)是是指可以以在一年年內(nèi)或一一個營業(yè)業(yè)周期內(nèi)內(nèi)變現(xiàn)或或者耗用用的資產(chǎn)產(chǎn)。主要要包括現(xiàn)現(xiàn)金、各種存款款、應(yīng)收收及預(yù)付付款項、短期投投資、存存貨、待待攤費用用等。5.2 貨幣幣資金(包括現(xiàn)現(xiàn)金及各各種存款款)的管管理:5.2. 1 公司司及分公公司制訂訂庫存現(xiàn)現(xiàn)金限額額,報經(jīng)經(jīng)銀行批批準(zhǔn)后執(zhí)執(zhí)行,嚴(yán)嚴(yán)
16、禁超限限額存放放現(xiàn)金。5.2. 2 公司司的現(xiàn)金金歸屬由由財會部部管理,分公司司的現(xiàn)金金歸屬由由財會科科管理。5.2. 3 現(xiàn)金金管理必必須嚴(yán)格格按照國國家有關(guān)關(guān)規(guī)定執(zhí)執(zhí)行。5.2. 4 按照照現(xiàn)金金管理暫暫行條例例規(guī)定定的現(xiàn)金金使用范范圍嚴(yán)格格控制現(xiàn)現(xiàn)金的提提取和使使用。規(guī)定范圍圍以外和和零星開開支超過過10000元以以上的,通過銀銀行進(jìn)行行轉(zhuǎn)賬。特殊情情況必須須超過規(guī)規(guī)定范圍圍和結(jié)算算起點使使用現(xiàn)金金的,規(guī)規(guī)定審批批權(quán)限如如下:公公司報主主管財務(wù)務(wù)副總經(jīng)經(jīng)理批準(zhǔn)準(zhǔn),分公公司需經(jīng)經(jīng)總經(jīng)理理批準(zhǔn)。5.2. 5 對現(xiàn)現(xiàn)金收支支及時登登記,設(shè)設(shè)置現(xiàn)金金日記賬賬,由出出納員負(fù)負(fù)責(zé)逐筆筆登記現(xiàn)現(xiàn)金的收
17、收付,做到日清清日結(jié),賬實相相符,財財會部負(fù)負(fù)責(zé)人要要不定期期地抽查查盤點庫庫存現(xiàn)金金。5.2. 6 送取取大額現(xiàn)現(xiàn)金,除除出納員員外,必必須要有有其他會會計人員員及保衛(wèi)衛(wèi)人員共共同保護(hù)護(hù)。確有有困難的的,由開開戶銀行行確定送送存時間間。出納納員在送送取款過過程中,不準(zhǔn)做做與其無無關(guān)的工工作,更更不許帶帶現(xiàn)金到到其他場場所。5.2.7 不可可用不符符合財務(wù)務(wù)制度規(guī)規(guī)定的憑憑證頂替替庫存現(xiàn)現(xiàn)金;一一切貨幣幣資金收收入,都都要及時時入賬。不得將將出售殘殘料、廢廢料的收收入、罰罰款賠款款的收入入等列做做賬外記記錄,不不許保留留賬外公公款。5.2.8 實行行填寫收收據(jù)、開開具發(fā)票票、審核核報銷單單據(jù)等
18、與與收付貨貨幣資金金分開制制度。出出納人員員收付款款后,要要在有關(guān)關(guān)原始憑憑證上加加蓋收訖訖、付訖訖章,手手續(xù)不全全或不合合法的記記賬憑證證出納人人員不得得支付貨貨幣資金金。5.2.9 出納納員按有有關(guān)規(guī)定定,嚴(yán)格格審查原原始憑證證和記賬賬憑證,對違反反制度規(guī)規(guī)定及不不合理的的開支,應(yīng)拒絕絕付款。5.2.10 嚴(yán)格格遵守銀銀行信貸貸、結(jié)算算有關(guān)規(guī)規(guī)定,不不準(zhǔn)簽發(fā)發(fā)空頭支支票和遠(yuǎn)遠(yuǎn)期支票票;不準(zhǔn)準(zhǔn)出租出出借銀行行賬戶,不積壓壓延誤銀銀行結(jié)算算憑證。5.2.11 設(shè)置置銀行日日記賬,由出納納人員每每日根據(jù)據(jù)合法的的記賬憑憑證逐筆筆登記并并做到日日清日結(jié)結(jié)。月份份終了,及時與與銀行對對賬單進(jìn)進(jìn)行核對
19、對,編制制銀行存存款余額額調(diào)節(jié)表表,如有有差額必必須逐筆筆查明原原因,并并及時處處理。除除特殊情情況外不不允許出出現(xiàn)1個個月以上上的未調(diào)調(diào)節(jié)賬項項。5.2.12 領(lǐng)用用支票時時,應(yīng)填填具請款款單,并并由其公公司部門門經(jīng)理或或分公司司總經(jīng)理理嚴(yán)格審審核簽字字,經(jīng)財會部門門審核制制單蓋章章后,方方可開具具支票。領(lǐng)用支支票三日日內(nèi)需將將支票存存根連同同發(fā)票等等有關(guān)憑憑證一并并交財會會部門辦辦理報銷銷手續(xù)。逾期不不報,又又無正當(dāng)當(dāng)理由,財務(wù)部部門有權(quán)權(quán)對其停停止支票票借用。5.2.13 支票票持有人人要妥善善保管,防止丟丟失,不不得擅自自改變支支票用途途。因支支票丟失失而造成成的經(jīng)濟(jì)濟(jì)損失,由責(zé)任任人
20、負(fù)責(zé)責(zé)。發(fā)現(xiàn)現(xiàn)亂使用用支票,財會部部門有權(quán)權(quán)令其糾糾正,并并有權(quán)停停止經(jīng)辦辦人借用用支票。5.2.14 出納納人員必必須根據(jù)據(jù)合法的的手續(xù)簽簽發(fā)支票票,嚴(yán)格格控制簽簽發(fā)空白白支票。如確需需簽發(fā)空空白支票票時,必必須在支支票上寫寫明收款款單位、款項用用途、簽簽發(fā)日期期等。5.2.15 不準(zhǔn)準(zhǔn)出租出出借支票票,不準(zhǔn)準(zhǔn)將蓋好好印鑒的的空白支支票存放放銷貨單單位代為為簽發(fā)。填錯的的支票要要加蓋作作廢戳記記,與存存根一并并保存。5.2.16 從銀銀行取得得的支票票應(yīng)由出出納員專專人保管管,并按按編號順順序簽發(fā)發(fā)。出納納人員要要妥善保保管支票票,實行行印鑒分分管制度度。5.2.17 出納納人員建建立支票票
21、登記銷銷號手續(xù)續(xù),對簽簽發(fā)未報報賬的空空白支票票應(yīng)經(jīng)常常進(jìn)行清清理和催催報。5.2.18 資金金存儲與與調(diào)撥需需經(jīng)財務(wù)務(wù)負(fù)責(zé)人人批準(zhǔn)。5.2.19 年末末,出納納員應(yīng)將將全年銀銀行對賬賬單及各各月銀行行調(diào)節(jié)表表裝訂成成冊歸檔檔保管。5.3 備用用金5.3. 1 出差差人員借借款或采采購借款款,必須須填制請請款單,注明出出差事由由、時間間、地點點,按規(guī)規(guī)定批準(zhǔn)準(zhǔn)后,由由財會部部門核準(zhǔn)準(zhǔn)借款金金額。5.3. 2 凡在在市內(nèi)采采購,必必須在三三日內(nèi)報報銷并歸歸還借款款,如不不按期歸歸還,財財會部門門有權(quán)從從借款人人的工資資中一次次或分次次扣清。5.3. 3 禁止止非因公公借款。 5.4 往來來賬戶的
22、的管理流動資產(chǎn)產(chǎn)中的往往來賬戶戶包括應(yīng)應(yīng)收票據(jù)據(jù)、應(yīng)收收股利、應(yīng)收利利息、應(yīng)應(yīng)收賬款款、預(yù)付付賬款、其他應(yīng)應(yīng)收款等等。5.4. 1 及時時登記往往來款項項,準(zhǔn)確確反映其其形成。月底對對各往來來款項的的余額列列出分戶戶清單,分析回回收及增增減變化化情況。5.4. 2 建立立往來帳帳戶結(jié)算算的定期期核對與與清理制制度。每每月終了了對往來來款項進(jìn)進(jìn)行全面面清理,對應(yīng)收收款項按按其賬齡齡長短逐逐項進(jìn)行行分析,每年必必須派人人與對方方進(jìn)行核核對,并并妥善保保管對賬賬資料。5.4. 3 財會會科要及及時辦理理貨款托托收和應(yīng)應(yīng)收款項項的核對對,并會會同有關(guān)關(guān)部門研研究制訂訂有效措措施清理理應(yīng)收款款項,促促使
23、資金金及時回回籠。5.4. 4 銷售售部門應(yīng)應(yīng)掌握客客戶資信信及欠款款情況,負(fù)責(zé)催催收貨款款,協(xié)助助財會部部門核對對應(yīng)收賬賬款。5.4. 5 因債債務(wù)人破破產(chǎn)或死死亡以其其破產(chǎn)而而造成的的壞賬損損失,以以法院出出具的證證明或判判決文件件為確認(rèn)認(rèn)壞賬的的依據(jù)。對于超超過三年年的應(yīng)收收款項,要制定定催款計計劃,不不得擅自自列做壞壞賬損失失,特別別是由于于債務(wù)人人臨時財財務(wù)狀況況惡化或或由于經(jīng)經(jīng)濟(jì)秩序序混亂、互相拖拖欠造成成的三年年以上應(yīng)應(yīng)收款項項,一律律不得作作為壞賬賬損失核核銷。確確實無法法收回的的應(yīng)收款款項,需需經(jīng)董事事會通過過并報主主管財政政機關(guān)或或主管稅稅務(wù)部門門審批后后,方可可處理。5.
24、4. 6 對于于列做壞壞賬損失失的應(yīng)收收款項,應(yīng)保留留繼續(xù)索索債權(quán)利利,并由由責(zé)任人人繼續(xù)催催收。5.4. 7 嚴(yán)格格控制預(yù)預(yù)付款的的發(fā)生。凡需辦辦理預(yù)付付款項的的,必須須憑雙方方的合同同或協(xié)議議,經(jīng)財財會部門門審核后后,方能能辦理付付款手續(xù)續(xù),經(jīng)辦辦人負(fù)責(zé)責(zé)督促對對方及時時履行義義務(wù)。5.4. 8 建立立應(yīng)收票票據(jù)登記記薄,收收到應(yīng)收收票據(jù)后后由出納納人員逐逐筆登記記其編號號、出票票日期、票面金金額、合合同號、付款人人、承兌兌人、到到期日、收款日日、收回回金額等等,并根根據(jù)需要要或可能能向銀行行辦理票票據(jù)貼現(xiàn)現(xiàn)。對于于到期結(jié)結(jié)清的票票據(jù)要及及時注銷銷。對于于到期對對方未能能支付或或未能全全部
25、支付付的票據(jù)據(jù),協(xié)助助有關(guān)部部門根據(jù)據(jù)合同規(guī)規(guī)定進(jìn)行行追索賠賠償,同同時轉(zhuǎn)入入應(yīng)收賬賬款科目目繼續(xù)催催收。5.4. 9 公司司于中期期或年度度終了根根據(jù)應(yīng)收收帳款期期末余額額按賬齡齡分析法法計提壞壞帳準(zhǔn)備備金,計計入管理理費用。計提比比例為:1年以以內(nèi)55%,11-2年年100%,22-3年年200%,33年以上上300%5.5 存貨貨的管理理5.5. 1 存貨貨是指在在生產(chǎn)經(jīng)經(jīng)營過程程中為消消耗而儲儲備的物物資,包包括:原原材料、燃料、低值易易耗品、辦公用用品、勞勞動保護(hù)護(hù)品、自自制半成成品、產(chǎn)產(chǎn)成品、建筑材材料、修修理備件件等。5.5. 2 存貨貨按照實實際成本本計價。存貨的的發(fā)出和和領(lǐng)用
26、采采用加權(quán)權(quán)平均法法核算。5.5. 3 公司司及分公公司分別別負(fù)責(zé)各各自經(jīng)營營所需原原材料、燃料、低值易易耗品、自制半半成品及及其他存存貨的采采購及保保管。5.5.4 存貨貨的采購購及實物物的管理理。5.5.4.11 公司司辦公室室負(fù)責(zé)公公司的低低值易耗耗品、辦辦公用品品、勞動動保護(hù)用用品、器器皿等的的訂貨、采購及及保管。分公司司供應(yīng)部部門負(fù)責(zé)責(zé)分公司司的原材材料、燃燃料、低低值易耗耗品、辦辦公用品品、勞動動保護(hù)品品、外購購半成品品的訂貨貨、采購購及倉庫庫管理,并負(fù)責(zé)責(zé)委托加加工產(chǎn)品品的物資資管理。5.5.4.22 歸屬屬管理基基建的部部門(或或人員)負(fù)責(zé)建建筑材料料的訂貨貨及倉庫庫管理。5.
27、5.4.33 歸屬屬管理生生產(chǎn)設(shè)備備的部門門(或人人員)負(fù)負(fù)責(zé)生產(chǎn)產(chǎn)、工裝裝、模具具等在用用低值易易耗品歸歸屬管理理。5.5.4.44 生產(chǎn)產(chǎn)部門負(fù)負(fù)責(zé)在產(chǎn)產(chǎn)品、半半成品的的管理。5.5.4.55 銷售售部門負(fù)負(fù)責(zé)產(chǎn)成成品的管管理。5.5.4.66 歸屬屬管理部部門根據(jù)據(jù)生產(chǎn)經(jīng)經(jīng)營和管管理的需需要,每每月255日前將將次月用用款計劃劃報財會會部門核核定后,由歸屬屬部門據(jù)據(jù)此組織織采購,沒有用用款計劃劃不得采采購。大大額物資資的采購購要與供供應(yīng)單位位簽訂合合同,財財會部門門要參加加合同的的簽訂工工作,并并留存一一份,作作為付款款依據(jù)。5.5.4.77 凡需需辦理預(yù)預(yù)付款項項的,必必須憑合合同或協(xié)
28、協(xié)議,經(jīng)經(jīng)財會部部門審核核后,方方能辦理理付款手手續(xù),經(jīng)經(jīng)辦人負(fù)負(fù)責(zé)事后后的清賬賬工作。5.5.4.88 負(fù)責(zé)責(zé)歸屬采采購部門門要對采采購的質(zhì)質(zhì)量負(fù)責(zé)責(zé)。采購購存貨時時,要明明確規(guī)定定采購的的品種、規(guī)格、型號、數(shù)量及及質(zhì)量標(biāo)標(biāo)準(zhǔn)。5.5.4. 9 市內(nèi)采采購一般般以轉(zhuǎn)賬賬支票進(jìn)進(jìn)行款項項結(jié)算。外地采采購一般般采用匯匯票、托托收承付付、電匯匯等方式式進(jìn)行結(jié)結(jié)算。收收到外地地采購的的賬單后后,由歸歸屬部門門進(jìn)行審審核并簽簽署意見見,財會會部門核核對無誤誤后據(jù)此此辦理付付款手續(xù)續(xù)。5.5.4.110 存貨運運抵倉庫庫后,采采購人員員要會同同保管員員進(jìn)行驗驗收,合合格后(需質(zhì)量量檢驗的的物資,應(yīng)附檢檢
29、驗合格格證)填填制入庫庫單,到到財會部部門辦理理結(jié)算手手續(xù)。如如發(fā)現(xiàn)與與合同價價格、數(shù)數(shù)量、質(zhì)質(zhì)量不符符或其他他爭議時時,應(yīng)在在承付期期內(nèi)提出出拒付理理由,通通知財會會部門拒拒付款。5.5.4.111 歸屬部部門加強強管理,倉庫切切實做到到物物有有記錄,入庫有有驗收,發(fā)貨準(zhǔn)準(zhǔn)確,每每月盤點點,帳實實相符,消滅不不合理倉倉耗,做做到先進(jìn)進(jìn)先出,克服超超儲備、超保存存現(xiàn)象,對消耗耗用的主主要原材材料實行行定額發(fā)發(fā)料。5.5.4.112 生產(chǎn)經(jīng)經(jīng)營領(lǐng)用用材料,由領(lǐng)料料單位完完整地填填制領(lǐng)料料單,并并由領(lǐng)料料單位負(fù)負(fù)責(zé)人及及領(lǐng)料人人簽字,保管員員根據(jù)用用料單位位當(dāng)月主主要原材材料的消消耗定額額用料計計
30、劃和領(lǐng)領(lǐng)料單發(fā)發(fā)料,發(fā)發(fā)料后保保管員要要及時記記賬。管管理部門門領(lǐng)用的的材料,須經(jīng)本本部門經(jīng)經(jīng)理審批批后方可可發(fā)料。5.5.5 低值易易耗品的的管理。5.5.5. 1 低值易易耗品是是指單位位價值在在20000元以以下、使使用年限限在一年年以內(nèi)的的材料,包括:生產(chǎn)中中通用的的刀具、量具、模具、夾卡等等一般工工具;具具有某種種特定用用途的專專用工具具;容易易損壞或或為生產(chǎn)產(chǎn)不同產(chǎn)產(chǎn)品需要要替換使使用的設(shè)設(shè)備;各各種家具具、辦公公用品和和各種包包裝物等等管理用用具。5.5.5. 2 對于購購入的金金額較小小的低值值易耗品品采用一一次攤銷銷法進(jìn)行行攤銷。金額較較大的模模具采用用10年攤攤銷法進(jìn)進(jìn)行攤
31、銷銷。5.5.6 倉庫保保管員必必須以用用料計劃劃、領(lǐng)料料單作為為發(fā)出材材料的合合法依據(jù)據(jù),嚴(yán)禁禁憑白條條出庫。領(lǐng)料單單不得涂涂改,各各部門要要嚴(yán)格把把關(guān),發(fā)發(fā)現(xiàn)涂改改后要退退回重辦辦,否則則不得發(fā)發(fā)料。倉倉庫保管管員要認(rèn)認(rèn)真登記記庫存材材料明細(xì)細(xì)賬,并并結(jié)出數(shù)數(shù)量,材材料會計計要及時時進(jìn)行稽稽核。5.5.7 為保證證賬、卡卡、物相相符,月月末存貨貨歸屬部部門要對對庫存材材料進(jìn)行行抽查盤盤點,年年度終了了前要組組織一次次全面盤盤點清查查。對于于盤盈、盤虧、毀損以以及報廢廢的存貨貨,及時時查明原原因、數(shù)數(shù)量、金金額,據(jù)據(jù)以編制制存貨盤盤點表,經(jīng)財會會部門審審核后,按規(guī)定定程序,報有關(guān)關(guān)領(lǐng)導(dǎo)審審批
32、后分分別情況況及時處處理。5.5.8 對于下下月繼續(xù)續(xù)使用的的未用材材料,月月末由用用料單位位辦理假假退料手手續(xù);對對于生產(chǎn)產(chǎn)經(jīng)營中中多余的的不再使使用的材材料,必必須辦理理退料手手續(xù),由由退料單單位填制制紅字領(lǐng)領(lǐng)料單,將材料料退回倉倉庫。各各車間、部門嚴(yán)嚴(yán)禁私設(shè)設(shè)小倉庫庫。5.5.9 對外銷銷售存貨貨。凡經(jīng)經(jīng)分公司司生產(chǎn)加加工過的的,統(tǒng)一一歸屬由由銷售部部門辦理理;凡未未經(jīng)生產(chǎn)產(chǎn)加工的的統(tǒng)一歸歸屬由供供應(yīng)部門門辦理;其他存存貨由低低值易耗耗品歸屬屬管理部部門辦理理;其他他部門不不得自行行出售或或無償送送人。5.5.10 委托加加工材料料管理。發(fā)出材材料或半半成品時時,由供供應(yīng)部門門根據(jù)加加工
33、合同同、計劃劃,編制制委托加加工領(lǐng)料料單,經(jīng)經(jīng)財會部部門審核核后,倉倉庫據(jù)以以發(fā)料。加工后后,財會會部門根根據(jù)加工工單位提提交的加加工費結(jié)結(jié)算單及及倉庫驗驗收入庫庫單進(jìn)行行結(jié)算。5.5.14 對于廢廢品、廢廢料、邊邊角余料料等,供供應(yīng)部門門應(yīng)會同同財會部部門對其其價值作作價。對對于多余余、積壓壓的材料料,供應(yīng)應(yīng)部門與與財會部部門協(xié)商商后,可可以對外外調(diào)劑銷銷售。6. 固固定資產(chǎn)產(chǎn)及在建建工程6.1 固定定資產(chǎn)的的管理6.1.1 固定定資產(chǎn)是是指使用用年限在在一年以以上,單單位價值值在20000元元以上的的房屋、建筑物物、機器器、設(shè)備備、器具具、工具具等。6.1.2 分公公司占用用的固定定資產(chǎn)以
34、以及其他他各種資資產(chǎn)均屬屬于公司司所有。為確保保分公司司生產(chǎn)的的正常進(jìn)進(jìn)行,公公司對分分公司占占用的資資產(chǎn)實行行委托管管理,分分公司負(fù)負(fù)責(zé)其占占用資產(chǎn)產(chǎn)的管理理、維修修及核算算,需要要購置固固定資產(chǎn)產(chǎn)或?qū)ζ淦湔加玫牡馁Y產(chǎn)進(jìn)進(jìn)行報廢廢和調(diào)出出處理時時,必須須報經(jīng)公公司歸屬屬部門批批準(zhǔn)。6.1.3 固定定資產(chǎn)按按經(jīng)濟(jì)性性質(zhì)分為為房屋、建筑物物、通用用設(shè)備、專用設(shè)設(shè)備、運運輸設(shè)備備、電器器設(shè)備、電子及及通訊設(shè)設(shè)備、儀儀器儀表表及標(biāo)準(zhǔn)準(zhǔn)計量設(shè)設(shè)備和傳傳導(dǎo)設(shè)備備九類。6.1.4 固定定資產(chǎn)的的計價可可根據(jù)不不同情況況按照歷歷史價值值、重置置完全價價值等公公允價值值計價。6.1.5 固定定資產(chǎn)歸歸屬管理理
35、。6.1.5.11固定資資產(chǎn)實行行實物和和價值雙雙軌管理理。實物物實行歸歸屬部門門分級管管理。固固定資產(chǎn)的賬賬目和資資金管理理由財會會部門歸歸屬管理理。6.1.5.22 固定定資產(chǎn)實實行兩級級管理,各種設(shè)設(shè)備統(tǒng)一一由設(shè)備備管理部部門歸屬屬管理,并負(fù)責(zé)責(zé)固定資資產(chǎn)臺帳帳、卡片片及檔案案管理,進(jìn)行設(shè)設(shè)備統(tǒng)一一編號,做到賬賬卡物相相符,負(fù)負(fù)責(zé)繪制制分管固固定資產(chǎn)產(chǎn)平面分分布圖,特別是是隱蔽工工程(如如地下管管線等)的分布布圖。各各設(shè)備使使用單位位要設(shè)立立本單位位所使用用的固定定資產(chǎn)臺臺賬。6.1.5.33 土地地、房屋屋、建筑筑物由負(fù)負(fù)責(zé)基建建的部門門歸屬管管理,負(fù)負(fù)責(zé)設(shè)立立臺賬、卡片及及檔案,并繪
36、制制平面圖圖。6.1.6 固定定資產(chǎn)折折舊。6.1.6.11 公司司固定資資產(chǎn)的折折舊方法法采用直直線法,實行分分類折舊舊,按月月計提。分類固定定資產(chǎn)折折舊年限限:固定資產(chǎn)產(chǎn)分類 折舊年年限機械設(shè)備備 10動力設(shè)備備 15傳導(dǎo)設(shè)備備 20運輸設(shè)備備 10自動化控控制、半半自動化控制設(shè)設(shè)備 110電子計算算機 5電視機、復(fù)印機機文字處理理機 5工具及其其他生產(chǎn)產(chǎn)工具 100生產(chǎn)用房房 35受腐蝕生生產(chǎn)用房房 25受強腐蝕蝕生產(chǎn)用用房 115非生產(chǎn)用用房 440簡易房 100建筑物 2006.1.6.22 固定定資產(chǎn)折折舊的方方法采用用直線法法,預(yù)計計凈殘值值率為33,其其計算公公式為: 1 -
37、預(yù)計計凈殘值值率 年折折舊率= 預(yù)計計折舊年年限 月折折舊率=年折舊舊率/112 月折折舊額=固定資資產(chǎn)原值值月折折舊率6.1.6.33 折舊舊方法和和折舊年年限一經(jīng)經(jīng)確定,不得隨隨意變動動。6.1.6.44 尚未辦辦理竣工工驗收的的已完工工項目,已交付付使用的的,應(yīng)按按暫估價價計入固固定資產(chǎn)產(chǎn)價值,并按規(guī)規(guī)定提取取折舊。待辦理理竣工決決算后,再按竣竣工決算算數(shù)調(diào)整整固定資資產(chǎn)原價價及已提提折舊。6.1.7 固定定資產(chǎn)增增減變動動的管理理程序和和要求。6.1.7.11 完工工的房屋屋、建筑筑物在辦辦理移交交前,基基建部門門要做好好各項清清理工作作,主要要包括基基建項目目檔案資資料的歸歸集整理理
38、、財產(chǎn)產(chǎn)物資的的盤點核核實及債債權(quán)債務(wù)務(wù)的清償償,做到到賬賬、賬證、賬實相相符。在在此基礎(chǔ)礎(chǔ)上組織織編制“基本建建設(shè)項目目竣工財財務(wù)決算算報表”和“竣竣工財務(wù)務(wù)決算說說明書”,交實實物管理理部門和和財會部部門審查查核對,同時負(fù)負(fù)責(zé)基建建的部門門按規(guī)定定將各種種經(jīng)濟(jì)技技術(shù)資料料、圖紙紙移交檔檔案室和和實物管管理部門門,實物物管理部部門組織織有關(guān)部部門對資資產(chǎn)進(jìn)行驗驗收,填填制工程程項目竣竣工驗收收單,合合格后使使用部門門辦理領(lǐng)領(lǐng)用手續(xù)續(xù)。財會會部門根根據(jù)“基基本建設(shè)設(shè)項目竣竣工財務(wù)務(wù)決算報報表”、“工程程項目竣竣工驗收收單”和和“移交交單”進(jìn)進(jìn)行賬務(wù)務(wù)處理。6.1.7.22 自制制設(shè)備完完工,經(jīng)
39、經(jīng)有關(guān)部部門檢驗驗合格后后,并有有完整的的設(shè)計圖圖紙及技技術(shù)資料料,由固固定資產(chǎn)產(chǎn)歸屬管管理部門門進(jìn)行驗驗收并辦辦理新增增固定資資產(chǎn)移交交手續(xù),送交財財務(wù)部門門一份,轉(zhuǎn)入固固定資產(chǎn)產(chǎn)。6.1.7.33 有償償購入。對于有有償購入入的固定定資產(chǎn),由實物物管理部部門進(jìn)行行調(diào)研提提出可行行性分析析,并召召集規(guī)劃劃發(fā)展部部門、財財會部門門參加的的論證會會,進(jìn)行行功能評評價和經(jīng)經(jīng)濟(jì)論證證并形成成結(jié)論,報總經(jīng)經(jīng)理批準(zhǔn)準(zhǔn)后列入入公司購購建計劃劃。實物物管理部部門組織織采購,設(shè)備到到貨后經(jīng)經(jīng)實物管管理部門門驗收合合格辦理理入庫手手續(xù)。不不需要安安裝的設(shè)設(shè)備由使使用部門門直接辦辦理領(lǐng)用用手續(xù)。需要安安裝的設(shè)設(shè)備
40、,由由設(shè)備部部門組織織施工單單位編制制預(yù)算,財會部部門根據(jù)據(jù)審定后后的預(yù)算算籌措資資金,設(shè)備備部門組組織安裝裝施工并并對安裝裝工程的的質(zhì)量和和進(jìn)度負(fù)負(fù)責(zé)。安安裝完畢畢后,設(shè)設(shè)備部門門組織編編制結(jié)算算,設(shè)備備管理部部門組織織規(guī)劃、財會及及設(shè)備使使用部門門進(jìn)行驗驗收,并并填制驗驗收單,辦理有有關(guān)移交交手續(xù)。使用部部門辦理理領(lǐng)用手手續(xù)。6.1.7.44 有償償調(diào)出。對于不不需用或或其他原原因需要要出售的的固定資資產(chǎn),由由實物管管理部門門提出申申請,與與財會部部門共同同論證作作價,經(jīng)經(jīng)總經(jīng)理理批準(zhǔn)后后,辦理理調(diào)出手手續(xù)。6.1.7.55內(nèi)部轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)移。固固定資產(chǎn)產(chǎn)在公司司及分公公司之間間的轉(zhuǎn)移移,包括括未
41、使用用、不需需用的設(shè)設(shè)備拆遷遷入庫。要由實實物管理理部門辦辦理內(nèi)部部轉(zhuǎn)移手手續(xù),移移交雙方方簽字后后方可進(jìn)進(jìn)行轉(zhuǎn)移移,同時時將內(nèi) 部轉(zhuǎn)移移手續(xù)交交財會部部門一份份,以進(jìn)進(jìn)行賬務(wù)務(wù)處理。6.1.7.66 對外捐捐贈。對對外捐贈贈的固定定資產(chǎn)要要經(jīng)董事事會批準(zhǔn)準(zhǔn),捐贈贈數(shù)額較較大的,要經(jīng)股股東大會會批準(zhǔn),否則不不得捐贈贈。6.1.7.77 租入、租出的的固定資資產(chǎn)比照照有償調(diào)調(diào)入、有有償調(diào)出出的程序序辦理。6.1.7.88 固定資資產(chǎn)的報報廢清理理。固定定資產(chǎn)由由于正常常損耗或或非常損損失等喪喪失使用用價值,由使用用部門提提出報廢廢申請,實物管管理部門門組織技技術(shù)部門門進(jìn)行鑒鑒定,確確認(rèn)己報報廢后
42、填填制固定定資產(chǎn)報報廢單,會同財財會部門門共同確確定殘值值價格,經(jīng)批準(zhǔn)準(zhǔn)后轉(zhuǎn)入入報廢清清理。屬屬于非正正常原因因造成的的報廢,必須查查明原因因和責(zé)任任,根據(jù)據(jù)情節(jié)輕輕重向責(zé)責(zé)任人進(jìn)進(jìn)行追索索經(jīng)濟(jì)賠賠償、行行政處分分、直至至追究法法律責(zé)任任等處罰罰。6.1.7.99 固定資資產(chǎn)的盤盤盈盤虧虧。盤盈盈的固定定資產(chǎn),由實物物管理部部門與財財會部門門共同確確定其價價值并進(jìn)進(jìn)行賬務(wù)務(wù)處理。對于盤盤虧的固固定資產(chǎn)產(chǎn)要查明明原因,報董事事會及財財稅機關(guān)關(guān)審批后后進(jìn)行賬賬務(wù)處理理。對造造成損失失的責(zé)任任人,根根據(jù)情節(jié)節(jié)輕重追追索經(jīng)濟(jì)濟(jì)賠償、行政處處分、直直至追究究法律責(zé)責(zé)任等處處罰。6.1.8 固定資資產(chǎn)的清
43、清查盤點點。實物物管理部部門要定定期對固固定資產(chǎn)產(chǎn)進(jìn)行抽抽查盤點點,做到到賬賬、賬卡、賬實相相符。6.1.9 固定資資產(chǎn)修理理的管理理。為保保證固定定資產(chǎn)的的正常使使用和運運轉(zhuǎn),充充分發(fā)揮揮其使用用效能,實物管管理部門門要嚴(yán)格格制訂固固定資產(chǎn)產(chǎn)大修理理間隔期期,定期期對固定定資產(chǎn)進(jìn)進(jìn)行大修修理。每每年年末末根據(jù)設(shè)設(shè)備情況況,由分分公司提提出大修修理計劃劃,報公公司歸屬屬部門批批準(zhǔn)執(zhí)行行。實物物管理部部門組織織編制預(yù)預(yù)算,財財會部門門根據(jù)審審定后的的預(yù)算撥撥付資金金。大修修理費用用采用待待攤或預(yù)預(yù)提的辦辦法進(jìn)行行核算。6.2 在建工工程的管管理6.2.1 在建工工程是指指公司處處于施工工前期準(zhǔn)準(zhǔn)
44、備、正正在施工工或雖己己完工但但尚未交交付使用用的安裝裝工程和和建筑工工程。6.2.2 建立可可行性分分析制度度。對于于新建、改擴建建和技改改項目,公司應(yīng)應(yīng)根據(jù)發(fā)發(fā)展規(guī)劃劃,組織織有關(guān)部部門進(jìn)行行調(diào)查研研究,就就項目技技術(shù)經(jīng)濟(jì)濟(jì)的可行行性進(jìn)行行初步分分析,并并估算投投資額,籌劃可可能的資資金來源源。在初初步分析析的基礎(chǔ)礎(chǔ)上進(jìn)行行可行性性研究,就市場場銷售、生產(chǎn)成成本、原原料能源源供應(yīng)、環(huán)保、投資總總額、資資金來源源、投資資回收期期、利潤潤增量等等進(jìn)行論論證、計計算和估估算,確確保決策策的科學(xué)學(xué)性。6.2.3 建立立立項審批批制度。在充分分進(jìn)行可可行性論論證后,新建項項目按基基建程序序向上級級有
45、關(guān)部部門辦理理報批審審查手續(xù)續(xù),設(shè)備備技術(shù)改改造由公公司歸屬屬部門下下達(dá)計劃劃執(zhí)行。組織施施工部門門憑有關(guān)關(guān)批準(zhǔn)文文件、計計劃等到到財會部部辦理用用款申請請手續(xù),在資金金允許的的條件下下組織施施工。6.2.4 對于新新建、改改建和技技改項目目,公司司采用招招標(biāo)方式式確定施施工單位位并實行行項目投投資總額額控制,按按照統(tǒng)一一規(guī)劃、統(tǒng)一籌籌資的原原則,由由公司負(fù)負(fù)責(zé)組織織或委托托分公司司組織施施工和核核算。財財會部負(fù)負(fù)責(zé)統(tǒng)一一籌資,并根據(jù)據(jù)審計后后的預(yù)算算、合同同規(guī)定和和工程進(jìn)進(jìn)度撥付付工款,財會部部門將嚴(yán)嚴(yán)格按照照審計后后的基建建投資項項目,作作好事前前、事中中、事后后監(jiān)督和和控制。6.2.5
46、工程物物資的采采購。基基建部門門應(yīng)根據(jù)據(jù)工程設(shè)設(shè)計和進(jìn)進(jìn)度編制制采購計計劃并招招標(biāo)采購購。6.2.6 加強工工程在建建期間的的管理?;ú坎块T要加加強對施施工的工工程管理理,明確確責(zé)任,進(jìn)行質(zhì)質(zhì)量監(jiān)控,嚴(yán)格控控制各項項支出。6.2.7 工工程完工工后由基基建部門門組織規(guī)規(guī)劃、財財會及使使用部門門進(jìn)行驗驗收?;ú块T門負(fù)責(zé)編編制工程程決算,并經(jīng)經(jīng)過審計計,取得得審計報報告。財財會部門門根據(jù)審審計后的的工程決決算進(jìn)行行帳務(wù)處處理。6.2.8 在在建工程程交付使使用前進(jìn)進(jìn)行試運運轉(zhuǎn)形成成的收入入,扣除除稅金后后沖減在在建工程程成本,發(fā)生的的支出計計入在建建工程成成本。固固定資產(chǎn)產(chǎn)尚未交交付使用用前
47、或雖雖己交付付使用但但尚未辦辦理竣工工決算前前發(fā)生的的利息支支出和匯匯兌損益益,計入入在建工工程成本本。7. 長期期待攤費費用、無無形資產(chǎn)產(chǎn)和其他他資產(chǎn)7.1 長長期待攤攤費用是是指公司司已經(jīng)支支出,但但攤銷期期在一年年以上(不含一一年)的的除開辦辦費以外外的其他他支出,包括固固定資產(chǎn)產(chǎn)修理支支出、固固定資產(chǎn)產(chǎn)改良支支出以及及攤銷期期在一年年以上的的其他待待攤費用用。公司司的長期期待攤費費用按照照受益年年限進(jìn)行行攤銷。7.2 無無形資產(chǎn)產(chǎn)是指公公司長期期使用,但沒有有實物形形態(tài)的資資產(chǎn)。包包括專利利權(quán)、商商標(biāo)權(quán)、著作權(quán)權(quán)、土地地使用權(quán)權(quán)、非專專利技術(shù)術(shù)、商譽譽、軟件件等。7.2.1無形形資產(chǎn)按
48、按照取得得時的實實際成本本計價。投資者作作為資本本金或者者合作條條件投入入的,按按照評估估確認(rèn)或或者合同同、協(xié)議議約定的的金額計計價。購購入的,按照實實際支出出的價款款計價。自行開開發(fā)并且且依法申申請取得得的,按按照開發(fā)發(fā)過程中中實際支支出的價價款計價價。接受受捐贈的的按照發(fā)發(fā)票賬單單所列金金額或者者同類無無形資產(chǎn)產(chǎn)市價計計價。非非專利技技術(shù)和商商譽的計計價應(yīng)當(dāng)當(dāng)經(jīng)法定定評估機機構(gòu)評估估確認(rèn)。7.2.2無形形資產(chǎn)從從開始使使用之日日起,在在有效使使用期內(nèi)內(nèi)平均攤攤?cè)牍芾砝碣M。無無形資產(chǎn)產(chǎn)的有效效使用期期按照下下列原則則確定:法律和和合同或或者公司司申請書書分別規(guī)規(guī)定有效效期限和和受益年年限的,
49、按照法法定有效效期限與與合同或或者公司司申請書書規(guī)定的的受益年年限孰短短的原則則確定;法律沒沒有規(guī)定定有效期期限,企企業(yè)合同同或者公公司申請請書中規(guī)規(guī)定有受受益年限限的,按按照合同同或者公公司申請請書規(guī)定定的受益益年限確確定;法法律和合合同或者者公司申申請書均均未規(guī)定定法定有有效期限限的按照照10年年的期限限確定。無形資資產(chǎn)的購購入和開開發(fā)由公公司統(tǒng)一一安排,不得隨隨意購入入和開發(fā)發(fā)。7.3 開開辦費。7.3.1開辦辦費是指指公司在在籌建期期間發(fā)生生的費用用,包括括籌建期期間人員員的工資資、辦公公費、培培訓(xùn)費、差旅費費、印刷刷費、注注冊登記記費以及及不計入入固定資資產(chǎn)和無無形資產(chǎn)產(chǎn)購建成成本的
50、匯匯兌損益益、利息息等支出出。7.3.2開辦辦費從公公司開始始生產(chǎn)、經(jīng)營月月份的次次月起,按照55年的期期限攤?cè)肴牍芾碣M費用。8. 對外外投資的的管理8.1 投投資指權(quán)權(quán)益性投投資和債債權(quán)性投投資8.2 公公司做為為投資中中心,負(fù)負(fù)責(zé)一切切對外投投資的決決策和資資金的籌籌措,包包括進(jìn)行行可行性性分析、論證、立項項審批及及評價考考核。分分公司不不得對外外投資。8.3 公公司根據(jù)據(jù)國家法法律、法法規(guī)規(guī)定定,可以以采用現(xiàn)現(xiàn)金、實實物、無無形資產(chǎn)產(chǎn)等方式式進(jìn)行對對外投資資,包括長期期投資和和短期投投資。8.4 公公司的對對外投資資須經(jīng)董董事會批批準(zhǔn)。8.5 公公司對外外投資額額扣除從從被投資資單位以以
51、利潤轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)增的股股本后,不得超超過本公公司凈資資產(chǎn)的550%。技術(shù)改造造任務(wù)重重或生產(chǎn)產(chǎn)經(jīng)營資資金不足足,以及及對外投投資報酬酬率預(yù)計計達(dá)不到到銀行存存款利率率的,不得得投資。8.6 公公司以實實物或無無形資產(chǎn)產(chǎn)進(jìn)行對對外投資資的,其其用于對對外投資資的資產(chǎn)產(chǎn)原則上上要進(jìn)行行資產(chǎn)評評估,以資資產(chǎn)評估估后確認(rèn)認(rèn)的評估估值或以以合同、協(xié)議約約定的價價值計價價。公司司認(rèn)購的的債券或或股票,按照照實際支支付的價價款計價價,實際際支付的的價款中中含有應(yīng)應(yīng)計利息息或己宣宣告發(fā)放放但尚未未支付股利的的,按照照扣除應(yīng)應(yīng)計利息息或應(yīng)收收股利的的差額計計價。8.7 公公司對其其他單位位的投資資占該單單位有表表決權(quán)資
52、資本總額額20%的,采采用權(quán)益益法核算算。公司司對其他單位投投資如占占該單位位資本總總額200%以下下的,采采用成本本法核算算。8.8 公公司對外外進(jìn)行債債券投資資形成的的溢價或或折價,采用直直線法攤攤銷,在在債券到到期前,平均分分期計入投資資收益。8.9 公公司對外外投資需需編制投投資損益益明細(xì)表表,詳細(xì)細(xì)反映公公司各項項對外投投資取得得的收益益或發(fā)生生的損失。9. 成本本和費用用的管理理成本管理理的基本本職能是是:通過過預(yù)測、控制、核算、分析和和考核,反映公公司生產(chǎn)產(chǎn)經(jīng)營成成果,挖挖掘降低低成本費費用的潛潛力,努努力降低低成本費費用。9.1 公公司根據(jù)據(jù)分公司司的生產(chǎn)產(chǎn)能力、市場預(yù)預(yù)測和客
53、客戶訂貨貨量,確確定年度度目標(biāo)利利潤;在在做好成成本費用用預(yù)測的的基礎(chǔ)上上,負(fù)責(zé)責(zé)核定、下達(dá)分分公司的的成本費費用指標(biāo)標(biāo);制訂公公司統(tǒng)一一的費用用開支標(biāo)標(biāo)準(zhǔn);監(jiān)監(jiān)督、檢檢查分公公司成本本費用的的核算和和管理情情況;定定期進(jìn)行行成本費費用完成成情況的的分析和和考核。9.2 分分公司作作為成本本費用管管理中心心,要根根據(jù)公司司下達(dá)的的目標(biāo)利利潤,編編制生產(chǎn)產(chǎn)計劃。分公司司的生產(chǎn)產(chǎn)計劃要要分解到到各個生生產(chǎn)部門門,予以以實施和和考核。9.3 分分公司要要實行成成本費用用定額管管理,制制定消耗耗定額和和生產(chǎn)費費用預(yù)算算。分公公司計劃劃部門和和生產(chǎn)部部門要根根據(jù)每一一種產(chǎn)品品質(zhì)量、規(guī)格和和工藝技技術(shù)要求
54、求,制定定材料消消耗定額額、工時時消耗定定額和制制造費用用定額以以及根據(jù)據(jù)生產(chǎn)計計劃和消消耗定額額編制的的成本費費用預(yù)算算,以此此控制產(chǎn)產(chǎn)品成本本。9.4 產(chǎn)產(chǎn)成品、半成品品、在產(chǎn)產(chǎn)品等實實物領(lǐng)用用、移交交入庫必必須認(rèn)真真、及時時、完整整加以記記錄和審審核。9.5 目標(biāo)成成本9.5.1 目標(biāo)成成本是一一定時期期內(nèi),在在正常的的生產(chǎn)經(jīng)經(jīng)營條件件下所應(yīng)應(yīng)達(dá)到的的成本目目標(biāo)。產(chǎn)產(chǎn)品的目目標(biāo)總成成本是產(chǎn)產(chǎn)品銷售售總收入入減去總總目標(biāo)利利潤和銷銷售稅金金后的差差額;目目標(biāo)成本本一經(jīng)確確定,計計劃、設(shè)設(shè)計、技技術(shù)工藝藝、勞動動工資、供應(yīng)、生產(chǎn)調(diào)調(diào)度、財財會等部部門都要要在各自自的工作作范圍確確保目標(biāo)標(biāo)成本
55、的的實現(xiàn)。9.5.2 分公公司作為為成本費費用管理理中心,要根據(jù)據(jù)公司下下達(dá)的目目標(biāo)利潤潤和目標(biāo)標(biāo)成本,加強對對成本費費用的事事前、事事中、事事后的控控制和管管理,層層層分解解成本費費用指標(biāo)標(biāo),并嚴(yán)嚴(yán)格考核核和獎懲懲;每月月認(rèn)真組組織成本本費用分分析,及及時發(fā)現(xiàn)現(xiàn)和解決決成本費費用管理理中存在在的問題題,確保保公司下下達(dá)的成成本費用用指標(biāo)的的完成;做好成成本費用用的歸集集、分配配和計算算工作,按期編編報成本本報表。9.5.3 在開開發(fā)新產(chǎn)產(chǎn)品改造造老產(chǎn)品品時,要要科學(xué)預(yù)預(yù)測產(chǎn)品品開發(fā)和和改造成成本,預(yù)預(yù)測新產(chǎn)產(chǎn)品設(shè)計計成本和和老產(chǎn)品品改造后后的成本本;在制制定或改改革產(chǎn)品品生產(chǎn)工工藝時,要進(jìn)行
56、行工藝成成本的預(yù)預(yù)測分析析。9.5.4 在編編制成本本預(yù)算前前,要進(jìn)進(jìn)行可比比產(chǎn)品成成本降低低指標(biāo)的的試算平平衡,進(jìn)進(jìn)行不可可比產(chǎn)品品成本預(yù)預(yù)測;在在成本預(yù)預(yù)算實施施過程中中,要預(yù)預(yù)測成本本預(yù)算的的完成情情況;在在日常生生產(chǎn)經(jīng)營營管理中中,通過過技術(shù)經(jīng)經(jīng)濟(jì)指標(biāo)標(biāo)的變動動預(yù)測單單位產(chǎn)品品成本及及其變動動趨勢。9.5.5. 分公公司材料料采購成成本由供供應(yīng)部門門和財會會部門進(jìn)進(jìn)行控制制;材料料消耗定定額由生生產(chǎn)管理理部門、財會部部門和材材料消耗耗部門進(jìn)進(jìn)行控制制;勞資資部門對對工資項項目從消消耗工時時量和工工時工資資率兩方方面進(jìn)行行控制;對管理理費用項項目由辦辦公室按按預(yù)算的的明細(xì)項項目進(jìn)行行控制
57、。9.6 各職職能部門門對成本本管理的的職責(zé)9.6.1 規(guī)劃劃發(fā)展部部或計劃劃科負(fù)責(zé)責(zé)原始記記錄的綜綜合歸屬屬管理工工作,制制定并執(zhí)執(zhí)行原始始記錄管管理制度度,負(fù)責(zé)責(zé)制定產(chǎn)產(chǎn)品及出出售自制制半成品品的出廠廠價格。9.6.2 生產(chǎn)產(chǎn)部門負(fù)負(fù)責(zé)制訂訂生產(chǎn)定定額,組組織生產(chǎn)產(chǎn)合理調(diào)調(diào)度,縮縮短生產(chǎn)產(chǎn)周期,減少在在制品、半成品品的資金金占用。9.6.3 歸屬屬管理技技術(shù)部門門(或人人員)負(fù)負(fù)責(zé)制定定、修訂訂工藝消消耗定額額,降低低物資消消耗。9.6.4 歸屬屬管理質(zhì)質(zhì)檢部門門(或人人員)負(fù)負(fù)責(zé)全面面質(zhì)量管管理和產(chǎn)產(chǎn)品質(zhì)量量保證體體系的歸歸屬管理理。負(fù)責(zé)責(zé)質(zhì)量原原始記錄錄和質(zhì)量量檢驗管管理,提提高產(chǎn)品品
58、合格率率,不斷斷降低廢廢品損失失。9.6.5 銷售售部門負(fù)負(fù)責(zé)制訂訂成品庫庫存定額額,節(jié)約約銷售費費用。并并負(fù)責(zé)貨貨款的回回收工作作。9.6.6 供應(yīng)應(yīng)部門負(fù)負(fù)責(zé)制訂訂采購計計劃和物物資儲備備定額,降低采采購成本本。嚴(yán)格格執(zhí)行限限額發(fā)料料。9.6.7 歸屬屬管理設(shè)設(shè)備部門門(或人人員)負(fù)負(fù)責(zé)制訂訂設(shè)備臺臺時定額額,提高高設(shè)備利利用率和和完好率率,編制制設(shè)備修修理預(yù)算算。9.6.8 歸屬屬管理動動力部門門(或人人員)負(fù)負(fù)責(zé)編制制動力消消耗定額額及費用用預(yù)算,并提出出動力節(jié)節(jié)約措施施及計劃劃。9.6.9 歸屬屬管理基基建部門門(或人人員)負(fù)負(fù)責(zé)制訂訂房屋建建筑物修修理費用用預(yù)算,節(jié)約修修繕費用用開
59、支。9.6.10 歸屬屬管理勞勞動工資資部門(或人員員)負(fù)責(zé)責(zé)制訂勞勞動定額額、勞動動生產(chǎn)工工時定額額及原始始記錄的的歸屬管管理,并并負(fù)責(zé)制制訂和修修訂產(chǎn)品品工時定定額。9.6.11 分公公司財會會部門負(fù)負(fù)責(zé)成本本核算工工作。為為制訂產(chǎn)產(chǎn)品價格格提供資資料;編編制費用用預(yù)算、控制費費用開支支及成本本分析工工作;制制訂成本本費用管管理辦法法,分解解成本費費用指標(biāo)標(biāo)。9.7 成本本核算方方法。分分公司可可根據(jù)各各自的生生產(chǎn)和工工藝特點點及管理理結(jié)構(gòu),制訂成成本核算算方法。9.8. 成本本核算對對象。分分公司以以完工產(chǎn)產(chǎn)品及對對外提供供的各種種勞務(wù)和和產(chǎn)品為為核算對對象。9.9 成本本核算以以每月為
60、為一個成成本計算算期。9.100 期間間費用的的管理。期間費費用包括括經(jīng)營費費用、管管理費用用和財務(wù)務(wù)費用。9.100.1 營業(yè)業(yè)費用。根據(jù)營營業(yè)費用用開支項項目處理理較復(fù)雜雜的特點點,實行行費用預(yù)預(yù)算管理理。年末末,由銷銷售部門門編制下下年度的的費用開開支預(yù)算算,財會會部門在在確保目目標(biāo)利潤潤的基礎(chǔ)礎(chǔ)上,對對費用預(yù)預(yù)算進(jìn)行行綜合平平衡后,經(jīng)總經(jīng)經(jīng)理批準(zhǔn)準(zhǔn)后下達(dá)達(dá)執(zhí)行。銷售部部門根據(jù)據(jù)年度預(yù)預(yù)算按月月編制開開支計劃劃報財會會部門審審批后執(zhí)執(zhí)行。9.100.2 管理理費用。根據(jù)管管理費用用開支項項目多、范圍廣廣、情況況復(fù)雜和和次數(shù)頻頻繁等特特點,歸歸屬管理理的原則則,實行行費用預(yù)預(yù)算管理理。各職
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