外商投資財務報表匯編說明

1、41/422006年度外商投資企業(yè)年度財務報表編制講明報表封面填報講明2006年度外商投資企業(yè)年度財務報表，各類企業(yè)統(tǒng)一填報本報表封面。1、編制單位：指在工商行政治理部門登記注冊的企業(yè)全稱。2、企業(yè)負責人：指在工商行政治理部門登記的法人代表。凡企業(yè)正在更換法人代表，但尚未辦理變更登記手續(xù)的，由實際負責人簽字蓋章。3、會計機構(gòu)負責人：指企業(yè)內(nèi)部承擔財務會計任務的專職會計機構(gòu)的負責人。4、制表人：指具體負責編制報表的會計人員。5、企業(yè)類不：依照外經(jīng)貿(mào)部門批準設置的企業(yè)性質(zhì)填列。具體包括：（1）中外合資企業(yè)，（2）中外合作企業(yè)，（3）外資企業(yè)。6、外方投資者國不和地區(qū)：依照外方投資者所在的國家或地區(qū)

2、填列。7、企業(yè)形式：按企業(yè)是否是產(chǎn)品出口企業(yè)、先進技術(shù)企業(yè)和股份制企業(yè)填列。8、企業(yè)狀況：按已投產(chǎn)（經(jīng)營）企業(yè)、已批準未投產(chǎn)企業(yè)、清算企業(yè)和撤銷企業(yè)填列。9、組織機構(gòu)代碼：指國家技術(shù)監(jiān)督部門核發(fā)的企業(yè)統(tǒng)一法人代碼。10、企業(yè)所在地區(qū)：按企業(yè)工商注冊地填列。11、治理級次：按財政登記的財務隸屬關(guān)系填列。12、所屬行業(yè)：按國民經(jīng)濟行業(yè)3級4位的分類代碼選擇明細填列。13、企業(yè)成立年份：指企業(yè)工商注冊登記成立的具體年份。14、外方投資者母公司是否為中資企業(yè)15、企業(yè)設立方式：依照企業(yè)最新一次變更后的情況填列。具體包括：（1）新設，（2）并購，（3）母公司海外上市，（4）其他外商投資企業(yè)會計報表編制講

3、明一、填報范圍本套報表適用于我國境內(nèi)具有法人資格、獨立核算、并能夠編制完整會計報表，企業(yè)成立年份小于等于2006年的所有外商投資企業(yè)填報。二、報表組成本套報表包括：1、封面2、資產(chǎn)負債表（會外年企01表）3、利潤表（會外年企02-1表）4、利潤分配表（會外年企02-2表）5、現(xiàn)金流量表（會外年通03表）6、財務指標補充資料表（會外年通04表）三、資產(chǎn)負債表（會外年企01表）1、編制方法（1）表內(nèi)“年初數(shù)”有關(guān)指標依照企業(yè)上年度會計決算中資產(chǎn)負債表的“年末數(shù)”結(jié)合本年度調(diào)整數(shù)填列。（2）表內(nèi)“年末數(shù)”指標以企業(yè)年終會計決算或會計期末有關(guān)指標填列。（3）表內(nèi)“*合并價差”、“*少數(shù)股東權(quán)益”、“*

4、未確認的投資損失”僅由編制合并會計報表的企業(yè)填列。（4）企業(yè)應依據(jù)本編制講明要求填列表中各項指標，編制講明中未作解釋的內(nèi)容以目前所執(zhí)行的企業(yè)會計制度為準。2、表內(nèi)有關(guān)指標解釋（1）應收出口退稅：反映企業(yè)按照國家規(guī)定的出口退稅率計算出的應收出口商品的應交增值稅退稅金額。本科目應依照“應收出口退稅”科目的期末借方余額填列。（2）待轉(zhuǎn)銷匯兌損失：反映企業(yè)1992年7月1日開始執(zhí)行原外商投資企業(yè)會計制度時，由于外幣業(yè)務核算原則發(fā)生變化而第一次計算出來并同意分期攤銷的匯兌損失至本期末尚未攤銷的余額，以及因1994年1月1日外匯體制改革而一次調(diào)整產(chǎn)生并同意分期攤銷的匯兌損失中至本期末尚未攤銷的余額，應依照

5、“待轉(zhuǎn)銷匯兌損益”科目的期末借方余額填列。（3）應付工資：反映企業(yè)應付未付的職工工資。本項目應依照“應付工資”科目期末貸方余額填列。如“應付工資”期末為借方余額的以“”填列。原在“應付工資”科目反映的屬于應付中方職工的退休養(yǎng)老等項基金、保險福利費用和國家的各項補貼，應轉(zhuǎn)入“應付福利費”科目。對中方高級治理人員實行名義工資與實得工資收入治理方法的，其名義工資與實發(fā)工資之間的差額部分，在“應付工資”科目中單獨反映。（4）應付福利費：核算從“應付工資”科目轉(zhuǎn)入的應付中方職工的退休養(yǎng)老等項基金、保險福利費用和國家的各項補貼，以及非股份制外商投資企業(yè)按凈利潤提取的職工獎勵及福利基金的期末余額。本項目應依

6、照“應付福利費”科目的期末余額填列。企業(yè)當年發(fā)生的福利費用在當期損益中據(jù)實列支。（5）應付利息：反映依據(jù)財政部關(guān)于執(zhí)行和相關(guān)會計準則有關(guān)問題解答（財會200218號）規(guī)定，企業(yè)關(guān)于按期付息、到期償還本金的長期借款和應付債券，按期計提尚未支付的利息。（6）實收資本（或股本）：反映企業(yè)各投資者實際投入的資本（或股本）總額。本項目應依照“實收資本”（或“股本”）科目的期末余額填列。（7）已歸還投資：反映中外合作經(jīng)營企業(yè)按合同規(guī)定在合作期間歸還投資者的投資。本項目應依照“已歸還投資”科目的期末借方余額填列。（8）盈余公積：反映企業(yè)盈余公積的期末余額。本項目應依照“盈余公積”科目的期末余額填列。其中，“

7、法定盈余公積”反映股份制外商投資企業(yè)按照規(guī)定的比例從凈利潤中提取的盈余公積；“法定公益金”反映股份制外商投資企業(yè)按照規(guī)定的比例從凈利潤中提取的用于職工集體福利設施的公益金；“任意盈余公積”反映股份制外商投資企業(yè)經(jīng)股東大會或類似機構(gòu)批準按照規(guī)定的比例從凈利潤中提取的盈余公積；“儲備基金”反映非股份制外商投資企業(yè)按照法律、行政法規(guī)規(guī)定從凈利潤中提取的、經(jīng)批準用于彌補虧損和增加資本的儲備基金；“企業(yè)進展基金”反映非股份制外商投資企業(yè)按照法律、行政法規(guī)規(guī)定從凈利潤中提取的、用于企業(yè)生產(chǎn)進展和經(jīng)批準用于增加資本的企業(yè)進展基金；“利潤歸還投資”反映中外合作經(jīng)營企業(yè)按照規(guī)定在合作期間以利潤歸還投資者的投資。

8、3、本表有關(guān)項目之間的關(guān)系 表內(nèi)公式：資產(chǎn)總額（50行）負債和所有者權(quán)益（或股東權(quán)益）總計（100行）流淌資產(chǎn)合計（19行）貨幣資金（2）+短期投資（3）+應收票據(jù)（4）+應收股利（5）+應收利息（6）+應收賬款（7）+其他應收款（8）+預付賬款（9）+期貨保證金（10）+應收補貼款（11）+應收出口退稅（12）+存貨（13）+待攤費用（16）+一年內(nèi)到期的長期債權(quán)投資（17）+其他流淌資產(chǎn)（18）長期投資合計（25行）長期股權(quán)投資（22行）+長期債權(quán)投資（23行）+合并價差（24行）固定資產(chǎn)凈值（29行）固定資產(chǎn)原價（27行）-累計折舊（28行）固定資產(chǎn)凈額（31行）固定資產(chǎn)凈值（29行）-

9、固定資產(chǎn)減值預備（30行）固定資產(chǎn)合計（37行）固定資產(chǎn)凈額（31行）+工程物資（32行）+在建工程（33行）+固定資產(chǎn)清理（34行）無形資產(chǎn)及其它長期資產(chǎn)（45行）無形資產(chǎn)（39行）長期待攤費用（40行）其他長期資產(chǎn)（41行）資產(chǎn)總額（50行）流淌資產(chǎn)合計（19行）+長期投資合計（25行）+固定資產(chǎn)合計（37行）+無形資產(chǎn)及其他資產(chǎn)合計（45行）+遞延稅款借項（47行）流淌負債合計（59行）短期借款（52）+應付票據(jù)（53）+應付賬款（54）+預收賬款（55）+應付工資（56）+應付福利費（57）+應付股利（59）+應付利息（60）+應交稅金（61）+其他應交款（62）+其他應付款（63）+

10、預提費用（64）+可能負債（65）+遞延收益（66）+一年內(nèi)到期的長期負債（67）+其他流淌負債（68）長期負債合計（77行）長期借款（71）+應付債券（72）+長期應付款（73）+專項應付款（74）+其他長期負債（75）負債合計（80行）流淌負債合計（69行）+長期負債合計（77行）+遞延稅款貸項（79）實收資本（83）行其中中方投資（84）行+外方投資（85）行實收資本凈額（87）行實收資本（83）行-已歸還資本（86）行盈余公積（89）行法定盈余公積（90）行+法定公益金（91）行+任意盈余公積（92）行+儲備基金（93）行+企業(yè)進展基金（94）行+利潤歸還投資（95）行所有者權(quán)益合計（

11、99）行實收資本凈額（87）行+資本公積（88）行+盈余公積（89）行+ *未確認的投資損失（以“”號填列）（96）行+未分配利潤（97）行+貨幣換算差額（98）行負債和所有者權(quán)益合計（100）行負債合計（80）行+ *少數(shù)股東權(quán)益（81）行+所有者權(quán)益（或股東權(quán)益）合計（99）行無形資產(chǎn)及其他資產(chǎn)合計（45）行0；請核實：除會計差錯更正等因素可能導致負數(shù)外,其他流淌負債（68）行0；資產(chǎn)總計（50）行0；假如為外商獨資企業(yè)，則：中方投資（84行）0若為非中外合作企業(yè)，則：已歸還投資（86行）0，利潤歸還投資（95行）0若為中外合作企業(yè)，則：已歸還投資（86行）0，利潤歸還投資（95行）0資產(chǎn)

12、總額（50）行過大請核實確認!若為非股份制外商投資企業(yè)，則：法定盈余公積（90行）0，法定公益金（91行）0，任意盈余公積（92行）0，職工獎勵及福利基金（58行）0，儲備基金（93行）0，企業(yè)進展基金（94行）0若為股份制外商投資企業(yè)，則：法定盈余公積（90行）0，法定公益金（91行）0，任意盈余公積（92行）0，職工獎勵及福利基金（58行）0，儲備基金（93行）0，企業(yè)進展基金（94行）0假如是2006年新成立企業(yè)此表年初數(shù)為0其他長期資產(chǎn)（41）行其中：待轉(zhuǎn)銷匯兌損失（42）行其他長期負債（75）行其中：待轉(zhuǎn)銷匯兌收益（76）行*未確認的投資損失（96行）應以“-”號填列！存貨（13）行

13、14行原材料+（15）行庫存商品四、利潤及利潤分配表（會外年企02表）1、編制方法（1）表內(nèi)“上年數(shù)”有關(guān)指標依照企業(yè)上年度利潤及利潤分配表項目的名稱和數(shù)字結(jié)合本年度調(diào)整數(shù)填列。（2）表內(nèi)“本年數(shù)”反映各項目自年初起至報告期末止的累計實際發(fā)生數(shù)。（3）企業(yè)應依據(jù)本編制講明要求填列表中各項指標，編制講明中未作解釋的內(nèi)容以目前所執(zhí)行的企業(yè)會計制度為準。2、表內(nèi)有關(guān)指標解釋（1）主營業(yè)務收入：反映企業(yè)經(jīng)營要緊業(yè)務所取得的收入總額。本項目應依照“主營業(yè)務收入”科目的發(fā)生額分析填列。其中：“出口產(chǎn)品（商品）銷售收入”應單獨列示。（2）提取法定盈余公積和提取法定公益金：分不反映股份制企業(yè)按照規(guī)定提取的法定

14、盈余公積和法定公益金。（3）提取的職工獎勵及福利基金、提取儲備基金和提取企業(yè)進展基金：反映非股份制企業(yè)按規(guī)定提取的職工獎勵及福利基金、儲備基金和企業(yè)進展基金。（4）利潤歸還投資：反映中外合作經(jīng)營企業(yè)按規(guī)定在合作期間以利潤歸還投資者的投資。（5）應付優(yōu)先股股利：反映股份制企業(yè)應分配給優(yōu)先股股東的現(xiàn)金股利。（6）提取任意盈余公積：反映股份制企業(yè)提取的任意盈余公積。（7）應付一般股股利：反映企業(yè)應分配給一般股股東的現(xiàn)金股利。企業(yè)分配給投資者的利潤，也在本項目反映。3、本表有關(guān)項目之間的關(guān)系 利潤表表內(nèi)公式：若是2006年新成立企業(yè)，本表上年數(shù)為零假如是產(chǎn)品出口企業(yè)，那么出口產(chǎn)品（商品）銷售收入（2）

15、行0！主營業(yè)務收入（1）行其中：出口產(chǎn)品（商品）銷售收入（2）行減：主營業(yè)務成本（3）行其中：出口產(chǎn)品（商品）銷售成本（4）行財務費用（12）行其中：利息支出（13）行-利息收入（14）行+匯兌凈損失（15）行利潤總額（23）行過大請核實檢查！假如主營業(yè)務收入（1）行0，那么主營業(yè)務成本（3）行也0假如出口產(chǎn)品（商品）銷售收入（2）行0，那么出口產(chǎn)品（商品）銷售成本（4）行也0假如主營業(yè)務成本（3）行0，那么主營業(yè)務收入（1）行也0假如出口產(chǎn)品（商品）銷售成本（4）行0，那么出口產(chǎn)品（商品）銷售收入（2）行也0會外年企02_1表末確認的投資損失（26）行0主營業(yè)務利潤（6）行主營業(yè)務收入（1）

16、行-主營業(yè)務成本（3）行-主營業(yè)務稅金及附加（5）行營業(yè)利潤（16）行主營業(yè)務利潤（6）行+其他業(yè)務利潤（7）行-營業(yè)費用（8）行-治理費用（9）行-財務費用（12）行利潤總額（23）行營業(yè)利潤（16）行+投資收益（17）行+補貼收入（19）行+營業(yè)外收入（20）行-營業(yè)外支出（21）行凈利潤（27）行利潤總額（23）行-所得稅（24）行-少數(shù)股東損益（25）行+末確認的投資損失（26）行利潤分配表表內(nèi)公式：若為非中外合作企業(yè)，則：利潤歸還投資（10行）0若為中外合作企業(yè)，則：利潤歸還投資（10行）0若為股份制外商投資企業(yè)，則：提取職工獎勵及福利基金（7行）0，提取儲備基金（8行）0，提早企業(yè)

17、進展基金（9行）0若為非股份制外商投資企業(yè)，則：提取職工獎勵及福利基金（7行）0，儲備基金（8行）0，企業(yè)進展基金（9行）0，提取法定盈余公積（5行）0，提取法定公益金（6行）0，提取任意盈余公積（13行）0若為股份制外商投資企業(yè)，則：提取法定盈余公積（5行）0，提取法定公益金（6行）0，提取任意盈余公積（13行）0其他轉(zhuǎn)入應大于等于0若不為中外合作企業(yè)，則：利潤歸還投資0可供分配的利潤（4）行凈利潤（1）行+年初末分配利潤（2）行+其他轉(zhuǎn)入（3）行可供投資者分配的利潤（11）行可供分配的利潤（4）行-提取法定盈余公積（5）行-提取法定公益金（6）行-提取職工獎勵及福利基金（7）行-提取職工獎

18、勵及福利基金（8）行-提取企業(yè)進展基金（9）行-利潤歸還投資（10）行應付一般股股利（14）行其中：應付中方股利（15）行+其中：應付外方股利（16）行轉(zhuǎn)作資本（或股本）的一般股利（17）行其中：中方轉(zhuǎn)增（18）行+外方轉(zhuǎn)增（19）行末分配利潤（20）行可供投資者分配的利潤（11）行-應付優(yōu)先股股利（12）行-其中：應付中方股利（13）行-應付一般股股利（14）行-轉(zhuǎn)作資本（或股本）的一般股利（17）行年初未分配利潤本年數(shù)（2）行未分配利潤上年數(shù)（20）行五、現(xiàn)金流量表（會外年通03表）1、編制方法（1）本表反映企業(yè)一定會計期間內(nèi)有關(guān)現(xiàn)金和現(xiàn)金等價物的流入和流出的信息。（2）本講明所指的現(xiàn)金，

19、是指企業(yè)庫存現(xiàn)金以及能夠隨時用于支付的存款，包括現(xiàn)金、能夠隨時用于支付的銀行存款和其他貨幣資金。本講明所指的現(xiàn)金等價物，是指企業(yè)持有的期限短、流淌性強、易于轉(zhuǎn)換為已知金額現(xiàn)金、價值變動風險專門小的投資（除特不注明外，以下所指的現(xiàn)金均含現(xiàn)金等價物）。企業(yè)應依照具體情況，確定現(xiàn)金等價物的范圍，同時一貫性地保持其劃分標準，如改變劃分標準，應視為會計政策的變更。企業(yè)確定現(xiàn)金等價物的原則及其變更，應在會計報表附注中披露。（3）現(xiàn)金流量表應按照經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量、投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量和籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量分不反映。本講明所指的現(xiàn)金流量，是指現(xiàn)金的流入和流出。（4）現(xiàn)金流量表一般應按現(xiàn)金流入和流出總

20、額反映。但代客戶收取或支付的現(xiàn)金以及周轉(zhuǎn)快、金額大、期限短的項目的現(xiàn)金收入和現(xiàn)金支出，能夠凈額反映。企業(yè)應采納直接法報告企業(yè)經(jīng)營活動的現(xiàn)金流量。采納直接法報告經(jīng)營活動的現(xiàn)金流量時，企業(yè)有關(guān)現(xiàn)金流量的信息可從會計記錄中直接獲得，也能夠在利潤表營業(yè)收入、營業(yè)成本等數(shù)據(jù)的基礎(chǔ)上，通過調(diào)整存貨和經(jīng)營性應收應付項目的變動，以及固定資產(chǎn)折舊、無形資產(chǎn)攤銷等項目后獲得。2、表內(nèi)有關(guān)指標解釋（1）銷售商品、提供勞務收到的現(xiàn)金：反映企業(yè)銷售商品、提供勞務實際收到的現(xiàn)金(含銷售收入和應向購買者收取的增值稅額)，包括本期銷售商品、提供勞務收到的現(xiàn)金，以及前期銷售和前期提供勞務本期收到的現(xiàn)金和本期預收的賬款，減去本期

21、退回本期銷售的商品和前期銷售本期退回的商品支付的現(xiàn)金。企業(yè)銷售材料和代購代銷業(yè)務收到的現(xiàn)金，也在本項目反映。本項目可依照“現(xiàn)金”、“銀行存款”、“應收賬款”、“應收票據(jù)”、“預收賬款”、“主營業(yè)務收入”、“其他業(yè)務收入”等科目的記錄分析填列。（2）收到的稅費返還：反映企業(yè)收到返還的各種稅費，如收到的增值稅、消費稅、營業(yè)稅、所得稅、教育費附加返還等。本項目可依照“現(xiàn)金”、“銀行存款”、“主營業(yè)務稅金及附加”、“補貼收入”、“應收補貼款”等科目的記錄分析填列。（3）收到的其他與經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)金：反映企業(yè)除上述各項目外，收到的其他與經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)金流入，如罰款收入、流淌資產(chǎn)損失中由個人賠償?shù)默F(xiàn)金

22、收入等。其他現(xiàn)金流入如價值較大的，應單列項目反映。本項目能夠依照“現(xiàn)金”、“銀行存款”、“營業(yè)外收入”等科目的記錄分析填列。（4）購買商品、同意勞務支付的現(xiàn)金：反映企業(yè)購買材料、商品、同意勞務實際支付的現(xiàn)金，包括本期購入材料、商品、同意勞務支付的現(xiàn)金（包括增值稅進項稅額），以及本期支付前期購入商品、同意勞務的未付款項和本期預付款項。 本期發(fā)生的購貨退回收到的現(xiàn)金應從本項目內(nèi)減去。 本項目可依照“現(xiàn)金”、“銀行存款”、“應付賬款”、“應付票據(jù)”、“主營業(yè)務成本”等科目的記錄分析填列。（5）支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金：反映企業(yè)實際支付給職工，以及為職工支付的現(xiàn)金，包括本期實際支付給職工的工資、

23、獎金、各種津貼和補貼等，以及為職工支付的其他費用。不包括支付的離退休人員的各項費用和支付給在建工程人員的工資等。企業(yè)支付給離退休人員的各項費用，包括支付的統(tǒng)籌退休金以及未參加統(tǒng)籌的退休人員的費用，在“支付的其他與經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)金”項目中反映；支付的在建工程人員的工資，在“購建固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)所支付的現(xiàn)金”項目反映。本項目能夠依照“應付工資”、“現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目的紀錄分析填列。企業(yè)為職工支付的養(yǎng)老、失業(yè)等社會保險基金、補充養(yǎng)老保險、住房公積金、支付給職工的住房困難補助，以及企業(yè)支付給職工或為職工支付的其他福利費等，應按職工的工作性質(zhì)和服務對象，分不在本項目和“購建固定

24、資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)所支付的現(xiàn)金”項目反映。（6）支付的各項稅費：反映企業(yè)按規(guī)定支付的各種稅費，包括本期發(fā)生并支付的稅費，以及本期支付往常各期發(fā)生的稅費和預交的稅金，如支付的教育費附加、礦產(chǎn)資源補償費、印花稅、房產(chǎn)稅、土地增值稅、車船使用稅、預交的營業(yè)稅等。不包括計入固定資產(chǎn)價值、實際支付的耕地占用稅等。也不包括本期退回的增值稅、所得稅，本期退回的增值稅、所得稅在“收到的稅費返還”項目反映。本項目能夠依照“應交稅金”、“現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目的記錄分析填列。（7）支付的其他與經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)金：反映企業(yè)除上述各項目外，支付的其他與經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)金流出，如罰款支出、支付的差旅費、業(yè)

25、務招待費現(xiàn)金支出、支付的保險費等，其他現(xiàn)金流出如價值較大的，應單列項目反映。本項目可依照有關(guān)科目的記錄分析填列。（8）收回投資所收到的現(xiàn)金：反映企業(yè)出售、轉(zhuǎn)讓或到期收回除現(xiàn)金等價物以外的短期投資、長期股權(quán)投資而收到的現(xiàn)金，以及收回長期債權(quán)投資本金而收到的現(xiàn)金。不包括長期債權(quán)投資收回的利息以及收回的非現(xiàn)金資產(chǎn)。本項目可依照“短期投資”、“長期股權(quán)投資”、“現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目的記錄分析填列。（9）取得投資收益所收到的現(xiàn)金：反映企業(yè)因股權(quán)性投資和債權(quán)性投資而取得的現(xiàn)金股利、利息，以及從子公司、聯(lián)營企業(yè)和合營企業(yè)分回利潤收到的現(xiàn)金。不包括股票股利。本項目可依照“現(xiàn)金”、“銀行存款”、“投資收益

26、”等科目的記錄分析填列。（10）處置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)所收回的現(xiàn)金凈額：反映企業(yè)處置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)所取得的現(xiàn)金，減去為處置這些資產(chǎn)而支付的有關(guān)費用后的凈額。由于自然災難所造成的固定資產(chǎn)等長期資產(chǎn)損失而收到的保險賠償收入，也在本項目反映。本項目可依照“固定資產(chǎn)清理”、“現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目的記錄分析填列。（11）收到的其他與投資活動有關(guān)的現(xiàn)金：反映企業(yè)除上述各項外，收到的其他與投資活動有關(guān)的現(xiàn)金流入，其他現(xiàn)金流入如價值較大的，應單列項目反映。本項目可依照有關(guān)科目的記錄分析填列。（12）購建固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)所支付的現(xiàn)金：反映企業(yè)購買、建筑固定資

27、產(chǎn)，取得無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)所支付的現(xiàn)金。不包括為購建固定資產(chǎn)而發(fā)生的借款利息資本化的部分，以及融資租入固定資產(chǎn)所支付的租賃費和借款利息，在籌資活動產(chǎn)生的先進流量中反映。本項目可依照“固定資產(chǎn)”、“在建工程”、“無形資產(chǎn)”、“現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目的記錄分析填列。（13）投資所支付的現(xiàn)金：反映企業(yè)進行權(quán)益性投資和債權(quán)性投資所支付的現(xiàn)金，包括企業(yè)取得的除現(xiàn)金等價物以外的短期股票投資、短期債券投資、長期股權(quán)投資、長期債權(quán)投資支付的現(xiàn)金，以及支付的傭金、手續(xù)費等附加費用。本項目可依照“長期股權(quán)投資”、“長期債權(quán)投資”、“短期投資”、“現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目的記錄分析填列。企業(yè)購買股票和債券

28、時，實際支付的價款中包含的已宣告但尚未領(lǐng)取的現(xiàn)金股利或已到付息期但尚未領(lǐng)取的債券的利息，應在投資活動的“支付的其他與投資活動有關(guān)的現(xiàn)金”項目反映；收回購買股票和債券時支付的已宣告但尚未領(lǐng)取的現(xiàn)金股利或或已到付息期但尚未領(lǐng)取的債券的利息，在投資活動的“收到的其他與投資活動有關(guān)的現(xiàn)金”項目反映。（14）支付的其他與投資活動有關(guān)的現(xiàn)金：反映企業(yè)除上述各項目外，支付的其他與投資活動有關(guān)的現(xiàn)金流出，其他現(xiàn)金流出如價值較大的，應單列項目反映。本項目可依照有關(guān)科目的記錄分析填列。（15）汲取投資所收到的現(xiàn)金：反映企業(yè)收到的投資者投入的現(xiàn)金，包括以發(fā)行股票、債券等方式籌集資金實際收到款項凈額（發(fā)行收入減去支付

29、的傭金等發(fā)行費用后的凈額）。以發(fā)行股票、債券等方式籌集資金而由企業(yè)直接支付的審計、咨詢等費用，在“支付的其他與籌資活動有關(guān)的現(xiàn)金”項目反映，不從本項目內(nèi)減去。本項目可依照“實收資本（或股本）”、“現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目的記錄分析填列。（16）借款所收到的現(xiàn)金：反映企業(yè)舉借各種短期、長期借款所收到的現(xiàn)金。本項目可依照“短期借款”、“長期借款”、“現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目的記錄分析填列。（17）收到的其他與籌資活動有關(guān)的現(xiàn)金：反映企業(yè)除上述各項目外，收到的其他與籌資活動有關(guān)的現(xiàn)金流入，如同意現(xiàn)金捐贈等。其他現(xiàn)金流出如價值較大的，應單列項目反映。本項目可依照有關(guān)科目的記錄分析填列。（18）償還

30、債務所支付的現(xiàn)金：反映企業(yè)以現(xiàn)金償還債務的本金，包括償還金融企業(yè)的借款本金、償還債券本金等。企業(yè)償還的借款利息、債券利息，在“分配股利、利潤或償付利息所支付的現(xiàn)金”項目反映，不包括在本項目內(nèi)。本項目可依照“短期借款”、“長期借款”、“現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目的記錄分析填列。（19）分配股利、利潤或償付利息所支付現(xiàn)金：反映企業(yè)實際支付的現(xiàn)金股利、支付給其他投資單位的利潤以及支付的借款利息、債券利息等。本項目可依照“應付股利”、“財務費用”、“長期借款”、“現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目的記錄分析填列。（20）支付的其他與籌資活動有關(guān)的現(xiàn)金：反映企業(yè)除上述各項外，支付的其他與籌資活動有關(guān)的現(xiàn)金流出，

31、如捐贈現(xiàn)金支出、融資租入固定資產(chǎn)支付的租賃費等。其他現(xiàn)金流出如價值較大的，應單列項目反映。本項目可依照有關(guān)科目的記錄分析填列。（21）匯率變動對現(xiàn)金的阻礙：反映企業(yè)外幣現(xiàn)金流量及境外子公司的現(xiàn)金流量折算為人民幣時，所采納的現(xiàn)金流量發(fā)生日的匯率或平均匯率折算為人民幣金額與“現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物凈增加額”中外幣現(xiàn)金凈增加額按期末匯率折算的人民幣金額之間的差額。（22）計提的資產(chǎn)損失預備：反映企業(yè)計提的各項資產(chǎn)的減值預備。本項目能夠依照“治理費用”、“投資收益”、“營業(yè)外支出”等科目的紀錄分析填列。（23）固定資產(chǎn)折舊：反映企業(yè)本期累計提取的折舊。本項目能夠依照“累計折舊”科目的貸方發(fā)生額分析填列（24

32、）無形資產(chǎn)攤銷和長期待攤費用攤銷：分不反映企業(yè)本期累計攤?cè)氤杀举M用的無形資產(chǎn)的價值及長期待攤費用。這兩個項目可依照“無形資產(chǎn)”和“長期待攤費用”科目的貸方發(fā)生額分析填列。（25） 待攤費用減少（減：增加）：反映企業(yè)本期待攤費用的減少。本項目可依照資產(chǎn)負債表“待攤費用”項目的期初、期末余額的差額填列；期末數(shù)大于期初數(shù)的差額，以“”號填列。（26）預提費用增加（減：減少）：反映企業(yè)本期預提費用的增加。本項目可依照資產(chǎn)負債表“預提費用”項目的期初、期末余額的差額填列；期末數(shù)小于期初數(shù)的差額，以“”號填列。（27）處置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)的損失（減：收益）：反映企業(yè)本期由于處置固定資產(chǎn)、無

33、形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)而發(fā)生的凈損失。本項目能夠依照“營業(yè)外收入”、“營業(yè)外支出”、“其他業(yè)務收入”、“其他業(yè)務支出”科目所屬有關(guān)明細科目的紀錄分析填列；如為凈收益，以“”號填列。（28）固定資產(chǎn)報廢損失：反映企業(yè)本期固定資產(chǎn)盤虧（減盤盈）后的凈損失。本項目能夠依照“營業(yè)外支出”、“營業(yè)外收入”科目所屬有關(guān)明細科目中固定資產(chǎn)盤虧損失減去固定資產(chǎn)盤盈收益后的差額填列。（29）財務費用: 反映企業(yè)本期發(fā)生的應屬于投資活動或籌資活動的財務費用。本項目可依照“財務費用”科目的本期借方發(fā)生額分析填列；如為收益，以“”號填列。（30）投資損失（減：收益）：反映企業(yè)本期投資所發(fā)生的損失減去受益后的凈損失。本項

34、目能夠依照利潤表“投資收益”項目的數(shù)字填列；如為投資收益，以“”號填列。（31）遞延稅款貸項（減：借項）：反映企業(yè)本期遞延稅款的凈增加或凈減少。本項目能夠依照資產(chǎn)負債表“遞延稅款借項”、“遞延稅款貸項”項目的期初、期末余額的差額填列。“遞延稅款借項”的期末數(shù)小于期初數(shù)的差額，以及“遞延稅款貸項”的期末數(shù)大于期初數(shù)的差額，以正數(shù)填列；“遞延稅款借項”的期末數(shù)大于期初數(shù)的差額，以及“遞延稅款貸項”的期末數(shù)小于期初數(shù)的差額，以“”號填列。（32）存貨的減少（減：增加）：反映企業(yè)本期存貨的減少（減增加）。本項目能夠依照資產(chǎn)負債表“存貨”項目的期初、期末余額的差額填列；期末數(shù)大于期初數(shù)的差額，以“”號填

35、列。（33）經(jīng)營性應收項目的減少（減：增加）：反映企業(yè)本期經(jīng)營性應收項目（包括應收賬款、應收票據(jù)和其他應收款中與經(jīng)營活動有關(guān)的部分及應收的增值稅銷項稅額等）的減少（減增加）。（34）經(jīng)營性應付項目的增加（減：減少）：反映企業(yè)本期經(jīng)營性應付項目（包括應付賬款、應付票據(jù)、應付福利費、應交稅金、其他應付款中與經(jīng)營活動有關(guān)的部分及應付的增值稅進項稅額等）的增加（減減少）。補充資料中的“現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物凈增加額”與現(xiàn)金流量表中“五、現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物凈增加額”的金額相等。（35）不涉及現(xiàn)金收支的投資和籌資活動: 反映企業(yè)一定期間內(nèi)阻礙資產(chǎn)或負債但不形成該期現(xiàn)金收支的所有投資和籌資活動的信息。不涉及現(xiàn)金收支

36、的投資和籌資活動各項目的填列方法如下：1）債務轉(zhuǎn)為資本：反映企業(yè)本期轉(zhuǎn)為資本的債務金額；2）一年內(nèi)到期的可轉(zhuǎn)換公司債券：反映企業(yè)一年內(nèi)到期的可轉(zhuǎn)換公司債券的本息；3）融資租入固定資產(chǎn)：反映企業(yè)本期融資租入固定資產(chǎn)計入“長期應付款”科目的金額。3、本表有關(guān)項目之間的關(guān)系 表內(nèi)公式：現(xiàn)金流入小計（5行）銷售商品、提供勞務收到的現(xiàn)金（2行）收到的稅費返還（3行）收到的其他與經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)金（4行）；現(xiàn)金流出小計（10行）購買商品、同意勞務支付的現(xiàn)金（6行）支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金（7行）支付的各項稅費（8行）支付的其他與經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)金（9行）；經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額（11行）現(xiàn)金流入

37、小計（5行）現(xiàn)金流出小計（10行）；現(xiàn)金流入小計（17行）收回投資所收到的現(xiàn)金（13行）取得投資收益所收到的現(xiàn)金（14行）處置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)所收回的現(xiàn)金凈額（15行）收到的其他與投資活動有關(guān)的現(xiàn)金（16行）；現(xiàn)金流出小計（21行）購建固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)所支付的現(xiàn)金（18行）投資所支付的現(xiàn)金（19行）支付的其他與投資活動有關(guān)的現(xiàn)金（20行）；投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額（22行）現(xiàn)金流入小計（17行）現(xiàn)金流出小計（21行）；現(xiàn)金流入小計（27行）汲取投資所收到的現(xiàn)金（24行）借款所收到的現(xiàn)金（25行）收到的其他與籌資活動有關(guān)的現(xiàn)金（26行）；現(xiàn)金流出小計（31行）償

38、還債務所支付的現(xiàn)金（28行）分配股利、利潤和償付利息所支付的現(xiàn)金（29行）支付的其他與籌資活動有關(guān)的現(xiàn)金（30行）；籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額（32行）現(xiàn)金流入小計（27行）現(xiàn)金流出小計（31行）；現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物凈增加額（34行）經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額（11行）投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額（22行）籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額（32行）匯率變動對現(xiàn)金的阻礙（33行）；經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額（56行）凈利潤（38行）少數(shù)股東權(quán)益（39行）-未確認的投資損失（40行）+計提的資產(chǎn)損失預備（41行）固定資產(chǎn)折舊（42行）無形資產(chǎn)攤銷（43行）長期待攤費用攤銷（44行）待攤費用減少(減：增加)（

39、45行）預提費用增加(減：減少)（46行）處置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)的損失(減：收益)（47行）固定資產(chǎn)報廢損失（48行）財務費用（49行）投資損失(減：收益)（50行）遞延稅款貸項(減：借項)（51行）存貨的減少(減：增加)（52行）經(jīng)營性應收項目的減少(減：增加)（53行）經(jīng)營性應付項目的增加(減：減少)（54行）其他（55行）；經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額（56行）經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額（11行）；現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物凈增加額（68行）現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物凈增加額（34行）；現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物凈增加額（68行）現(xiàn)金的期末余額（64行）現(xiàn)金的期初余額（65行）現(xiàn)金等價物的期末余額（66行

40、）現(xiàn)金等價物的期初余額（67行）；六、外商投資企業(yè)財務指標補充資料表（會外年通04表） 1、編制方法 關(guān)于本表中外幣折合為人民幣的匯率問題（涉及16行），以人民幣為記賬本位幣的企業(yè)，注冊資本應按合同規(guī)定的匯率或出資日匯率折合人民幣填列。企業(yè)投資性借款額應以人民幣借款加外幣借款按年末12月31日匯率折合為人民幣的數(shù)額合并填列。投資總額注冊資本企業(yè)投資性借款 2、表內(nèi)有關(guān)指標解釋（1）項目投資總額：反映合資、合作企業(yè)合同中規(guī)定的投資總額或外資企業(yè)經(jīng)批準的投資總額。其中，合資、合作企業(yè)的外方或外資企業(yè)的投資者認繳的出資額和企業(yè)打算向國外借款的數(shù)額，還應在該項目下單列的“打算外資額”項目中反映。企業(yè)的

41、投資總額如因打算增資或增加借款而發(fā)生變化的，也應按上述要求一并反映。項目投資總額及項目的其中數(shù)，應以歷史匯率（即與“實收資本”科目相同匯率）折算為人民幣金額填列。（2）實際投資總額：反映企業(yè)投資人按規(guī)定實際繳付的出資額和企業(yè)實際借入的款項（長期借款按已借入數(shù)反映，短期借款按年平均余額反映）。其中，合資、合作企業(yè)的外方投資者或外資企業(yè)的投資者實際繳付的出資額和企業(yè)從國外實際借入的款項，還應在該項目下單列的“實際利用外資額”項目中反映。企業(yè)打算增資中實際繳付的部分或打算增加借款中實際借入的部分，也應按上述要求一并反映?！皩嶋H投資總額”項目及項目的其中數(shù)，應以歷史匯率（即與“實收資本”科目相同匯率）

42、折算為人民幣金額填列。（3）注冊資本：反映企業(yè)在工商行政治理機關(guān)登記注冊的資本總額（即合同中規(guī)定的合資、合作各方認繳的出資額之和，或外資企業(yè)的投資者認繳的全部出資額）。合資、合作企業(yè)外方認繳的出資額還應在該項目下另行反映。企業(yè)如因增資等而變更登記資本總額的應按變更登記后的情況填寫?！白再Y本”項目及項目的其中數(shù)，應以歷史匯率（即與“實收資本”科目相同匯率）折算為人民幣金額填列。（4）表內(nèi)實際繳納的各項稅、費，不分其所屬年度，一律按現(xiàn)金收付制原則，以當年實際繳納數(shù)填列；其中，補稅（費）的罰款和滯納金，應隨稅（費）填列。（5）“繳納的增值稅”，反映企業(yè)向稅務機關(guān)繳納的增值稅和向海關(guān)繳納的進口物資增

43、值稅之和；同時，向海關(guān)繳納的進口物資增值稅，應在“其中：進口環(huán)節(jié)增值稅”項目中單獨列示。（6）“繳納的企業(yè)所得稅”項目，包括外商所取得的利息、租金、特許權(quán)使用費和讓渡財產(chǎn)所有權(quán)收益，而由企業(yè)代為扣繳的“預提所得稅”金額。 （7）繳納的其他稅金：反映企業(yè)實際繳納的土地增值稅、都市房地產(chǎn)稅等項稅金。企業(yè)實際繳納的土地增值稅、資源稅、印花稅、契稅等，還應在該項目下的相應項目中分不反映。（8）“繳納的其他稅金”中“其他”項目，僅反映除列舉項目之外繳納的其他各項稅金，不包括企業(yè)繳納的基金、規(guī)費。（9）實際工資總額：反映企業(yè)實際發(fā)放給全部職工的工資及工資性收入（包括：計時工資、計件工資、獎金、津貼、補貼和

44、加班工資等）和從職工獎勵及福利基金中支付的獎金。其中，實際發(fā)放給外方職工的工資及工資性收入和獎金，還應在該項目下單獨反映。（10）全年平均職工人數(shù)：反映企業(yè)本年按各月月末職工人數(shù)之和除以12計算的全年平均職工人數(shù)。其中，外方職工平均人數(shù)還應在該項目下單獨反映。（11）“年初外匯結(jié)余（美元）”和“年末外匯結(jié)余（美元）”：反映企業(yè)外幣存款的年初結(jié)余數(shù)和年末結(jié)余數(shù)。（12）本年外匯收入（美元）：反映企業(yè)本年外幣存款的實際收入數(shù)。（13）本年外匯支出（美元）：反映企業(yè)本年外幣存款實際支出數(shù)。注意：a)外匯收支各項以美元為單位。 b)如企業(yè)外匯收支為其他外幣的，應按國家外匯治理部門公布的各種外幣對美元的

45、折算率表折合為美元。3、本表有關(guān)項目之間的關(guān)系 表內(nèi)公式：假如是新成立的企業(yè),則上年數(shù)為零繳納的其他稅金（15行）土地增值稅（16行）資源稅（17行）印花稅（18行）契稅（19行）其他（20行）繳納的中方職工各項社會保險（21行）養(yǎng)老保險（22行）醫(yī)療保險（23行）失業(yè)保險（24行）工傷保險（25行）生育保險（26行）其他（27行）；年初外匯結(jié)余（35行）本年數(shù)年末外匯結(jié)余（38行）上年數(shù)年末外匯結(jié)余（38行）年初外匯結(jié)余（35行）本年外匯收入（36行）本年外匯支出（37行）；漏填第6行2欄注冊資本（5行）外方（6行）；打算外資額（2行）外方（6行）；項目投資總額（1行）注冊資本（5行）；實際

46、投資總額（3行）實際利用外資額（4行）；打算外資額（2行） 實際利用外資額（4行）項目投資總額（1行） 實際投資總額（3行）項目投資總額（1行）打算外資額（2行）假如為獨資企業(yè)，則：注冊資本（5行）外方（6行）；（核實性審核）假如為獨資企業(yè)，則：注冊資本（5行期末數(shù)）外方（6行期末數(shù)）；假如是中外合資企業(yè)，則項目投資總額（1行）打算外資額（2行）；假如是中外合資企業(yè)，則注冊資本本年數(shù)（5行）外方本年數(shù)（6行）；假如是中外合資企業(yè)同時不是2006年新成立企業(yè)，則注冊資本（5行）外方（6行）；假如是中外合資企業(yè)同時是2006年新成立企業(yè)，則注冊資本本年數(shù)（5行）外方本年數(shù)（6行）；如為2006年前成立企業(yè)，則項目投資總額（1行）和注冊資本（5行）0如為2006年成立企業(yè)，則項目