2017年電大年 電大 管理會計形成性考核冊(答案不完整部分)

1、 預(yù)算控制的程序包括預(yù)算執(zhí)行和預(yù)算分析兩個環(huán)節(jié)，具體又包括以下步驟：下達(dá)執(zhí)行、反饋結(jié)果、分析偏差、采取措施。預(yù)算控制的方法主要包括預(yù)算授權(quán)控制、預(yù)算審核控制和預(yù)算調(diào)整控制三種類型。簡答題：1、簡述固定成本的概念及特征，并舉例 3 個常見的固定成本。固定成本是指在相關(guān)范圍內(nèi)，其總額不隨業(yè)務(wù)量發(fā)生任何數(shù)額變化的那部分成本。固定成本具有以下兩個特征：（1）固定成本總額(用 a 表示)具有不變性（2）單位固定成本(用 a /x 表示)具有反比例變動性在平面直角坐標(biāo)系上，固定成本線是一條平行于 x 軸的直線，其總成本模型為:由于固定成本具有總額不變性的特征，必然導(dǎo)致單位產(chǎn)品負(fù)擔(dān)的固定成本隨著業(yè)務(wù)量的變動

2、成反比例變動，反映在坐標(biāo)圖上是一條反比例曲線，其單位成本模型為: y =a / x可以作為固定成本看待的項目包括：生產(chǎn)成本中列入制造費(fèi)用中的不隨產(chǎn)量變動的辦公費(fèi)、差旅費(fèi)、折舊費(fèi)、勞動保護(hù)費(fèi)、管理人員工資和租賃費(fèi)； 銷售費(fèi)用中不受銷量影響的銷售人員工資、廣告費(fèi)和折舊費(fèi)；管理費(fèi)用中不受產(chǎn)量或銷售量影響的企業(yè)管理人員工資、折舊費(fèi)、租賃費(fèi)、保險費(fèi)和土地使用稅等。 2、簡述預(yù)算編制的程序和方法.編制程序：1、預(yù)算編制程序：企業(yè)編制預(yù)算，一般應(yīng)按照“上下結(jié)合、分級編制、逐級匯總”的程序進(jìn)行。1.下達(dá)目標(biāo)。企業(yè)董事會或經(jīng)理辦公會根據(jù)企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略和預(yù)算期經(jīng)濟(jì)形勢的初步預(yù)測，在決策的基礎(chǔ)上提出下一年度企業(yè)財務(wù)預(yù)

3、算目標(biāo)，包括銷售目標(biāo)、成本費(fèi)用目標(biāo)、利潤目標(biāo)和現(xiàn)金流量目標(biāo)，并確定財務(wù)預(yù)算編制的政策，由預(yù)算管理層下達(dá)各部門。管理層下達(dá)的財務(wù)預(yù)算目標(biāo)和政策，結(jié)合自身特點(diǎn)以及預(yù)測的執(zhí)行條件，提出詳細(xì)的本部門財務(wù)預(yù)算方案上報企業(yè)財務(wù)管理部門。 3.審查平衡。企業(yè)財務(wù)管2.編制上報。各部門按照預(yù)算理部門對各部門上報的財務(wù)預(yù)算方案進(jìn)行審查、匯總，提出綜合平衡的建議。在審查、平衡過程中，預(yù)算管理層應(yīng)當(dāng)進(jìn)行充分協(xié)調(diào)，對發(fā)現(xiàn)的問題提出初步調(diào)整的意見，并反饋給各有關(guān)部門予以修正。4.審議批準(zhǔn)。企業(yè)財務(wù)管理部門在各部門修正調(diào)整的基礎(chǔ)上，編制出企業(yè)財務(wù)預(yù)算方案，報預(yù)算管理層討論。對于不符合企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略或者財務(wù)預(yù)算目標(biāo)的事項，企

4、業(yè)預(yù)算管理層應(yīng)當(dāng)責(zé)成有關(guān)部門進(jìn)一步修訂、調(diào)整。在討論、調(diào)整的基礎(chǔ)上，企業(yè)財務(wù)管理部門正式編制企業(yè)年度財務(wù)預(yù)算草案，提交董事會或總經(jīng)辦審議批準(zhǔn)。5.下達(dá)執(zhí)行。企業(yè)財務(wù)管理部門對董事會或總經(jīng)辦審議批準(zhǔn)的年度總預(yù)算，分解成一系列的指標(biāo)體系，由財務(wù)預(yù)算管理層逐級下達(dá)各部門執(zhí)行。某燈飾制造廠有關(guān)固定制造費(fèi)用的資料如下：固定制造費(fèi)用的標(biāo)準(zhǔn)分配率按正常生產(chǎn)能力 12000 小時計算，每機(jī)器小時費(fèi)用預(yù)算為 2 元。該廠生產(chǎn) A 掛燈耗費(fèi)的標(biāo)準(zhǔn)機(jī)器小時為 2.5 小時/臺。本月實際生產(chǎn) A 掛燈 4000 臺，共耗費(fèi)9500 機(jī)器小時。本月固定制造費(fèi)用 的實際發(fā)生額為 21750 元。要求：用三因素法分析固定制造費(fèi)用差異。解：固定制造費(fèi)用成本差異=21750-4000*2.5*2= 1750 元固定制造費(fèi)用耗費(fèi)差異=21750-12000*2=21750-24000= -2250 元固定制造費(fèi)用能力差異=（12000-9500）*2= 5000 元固定制造費(fèi)用效率差異