企業(yè)審計目標(biāo)和資產(chǎn)管理教案

1、目 錄審計目標(biāo)和程序資產(chǎn)類1. 貨幣資金審計目標(biāo)和程序52. 短期投資審計目標(biāo)和程序53. 應(yīng)收票據(jù)審計目標(biāo)和程序64. 應(yīng)收帳款審計目標(biāo)和程序65. 壞帳預(yù)備審計目標(biāo)和程序76. 預(yù)付帳款審計目標(biāo)和程序87. 其他應(yīng)收款審計目標(biāo)和程序88. 待攤費用審計目標(biāo)和程序99. 存貨審計目標(biāo)和程序910. 待處理流淌資產(chǎn)凈損失審計目標(biāo)和程序1111. 長期投資審計目標(biāo)和程序1112. 固定資產(chǎn)及累計折舊審計目標(biāo)和程序1213. 固定資產(chǎn)清理審計目標(biāo)和程序1214. 在建工程審計目標(biāo)和程序1315. 待處理固定資產(chǎn)凈損失審計目標(biāo)和程序1316. 無形資產(chǎn)審計目標(biāo)和程序1317. 遞延資產(chǎn)審計目標(biāo)和程序

2、14負(fù)債類18. 短期借款審計目標(biāo)和程序1419. 應(yīng)付票據(jù)審計目標(biāo)和程序1520. 應(yīng)付帳款審計目標(biāo)和程序1521. 預(yù)收帳款審計目標(biāo)和程序1622. 應(yīng)付福利費審計目標(biāo)和程序1723. 未付利潤審計目標(biāo)和程序1724. 未交稅金審計目標(biāo)和程序1725. 其他未交款審計目標(biāo)和程序1826. 其他應(yīng)付款審計目標(biāo)和程序1927. 預(yù)提費用審計目標(biāo)和程序1928. 長期借款審計目標(biāo)和程序1929. 應(yīng)付債券審計目標(biāo)和程序2030. 長期應(yīng)付款審計目標(biāo)和程序2031. 實收資本審計目標(biāo)和程序2132. 資本公積審計目標(biāo)和程序2133. 盈余公積審計目標(biāo)和程序2134. 未分配利潤審計目標(biāo)和程序22損

3、益類35. 產(chǎn)品銷售收入審計目標(biāo)和程序2236. 產(chǎn)品銷售成本審計目標(biāo)和程序2337. 產(chǎn)品銷售費用審計目標(biāo)和程序2438. 治理費用審計目標(biāo)和程序2539. 財務(wù)費用審計目標(biāo)和程序2540. 產(chǎn)品銷售稅金及附加審計目標(biāo)和程序2541. 其他業(yè)務(wù)利潤審計目標(biāo)和程序2642. 投資收益審計目標(biāo)和程序2643. 營業(yè)外收入審計目標(biāo)和程序2644. 營業(yè)外支出審計目標(biāo)和程序2745. 往常年度損益調(diào)整審計目標(biāo)和程序2746. 所得稅審計目標(biāo)和程序27其它47. 或有損失審核程序2848. 審計總體打算2849. 審計標(biāo)識2950. 符合性測試常規(guī)程序銷售與收款循環(huán)3051. 符合性測試常規(guī)程序購置與

4、付款循環(huán)3152. 合性測試常規(guī)程序倉儲與存貨循環(huán)3253. 符合性測試常規(guī)程序生產(chǎn)循環(huán)3254. 符合性測試常規(guī)程序工薪與人事循環(huán)3355. 符合性測試常規(guī)程序融資與投資循環(huán)35審計目標(biāo)和程序資產(chǎn)類1. 貨幣資金審計目標(biāo)和程序(1)審計目標(biāo)確定貨幣資金是否存在；確定貨幣資金的收支記錄是否完整；確定庫存現(xiàn)金、銀行存款以及其他貨幣資金的余額是否正確；確定貨幣資金在會計報表上的披露是否恰當(dāng)。(2)審計程序核對現(xiàn)金日記帳、銀行存款日記帳與總帳的余額是否相符；會同被審計單位主管會計人員盤點庫存現(xiàn)金，編制“庫存現(xiàn)金盤點表，分幣種面值列示盤點金額；資產(chǎn)負(fù)債表日后進行盤點時，應(yīng)調(diào)整至資產(chǎn)負(fù)債表日的金額。盤點

5、金額與現(xiàn)金日記帳戶余額進行核對，如有差異，應(yīng)查明緣故并作出記錄或作適當(dāng)調(diào)整。若有充抵庫存現(xiàn)金的借條、未提現(xiàn)支票、未作報銷的原始憑證，需在“盤點表，中注明或作出必要的調(diào)整。獵取資產(chǎn)負(fù)債表日的“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”，經(jīng)調(diào)節(jié)后的銀行存款余額若有差異，應(yīng)查明緣故，作出記錄或作適當(dāng)?shù)恼{(diào)整；檢查“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”中未達(dá)帳項的真實性，以及資產(chǎn)負(fù)債表日后的進帳情況，如有存在應(yīng)于資產(chǎn)負(fù)債表日前進帳的應(yīng)作相應(yīng)調(diào)整；向所有的銀行存款戶(含外埠存款、銀行匯票存款、銀行本票存款)函證年末余額；銀行存款中，如有一年以上的定期存款或限定用途的存款，要查明情況，作出記錄；抽查大額現(xiàn)金收支、銀行存款(含外埠存款、銀行匯票存

6、款、銀行本票存款)支出的原始憑證內(nèi)容是否完整，有無授權(quán)批準(zhǔn)，并核對相關(guān)帳戶的進帳情況，如有與托付人生產(chǎn)經(jīng)營業(yè)務(wù)無關(guān)的收支事項，應(yīng)查明緣故，并作相應(yīng)的記錄；抽查資產(chǎn)負(fù)債表日前后若干天的大額現(xiàn)金、銀行存款收支憑證，如有跨期收支事項，應(yīng)作適當(dāng)調(diào)整；檢查非記帳本位幣折合記帳本位幣所采納的折算匯率是否正確，折算差額是否已按規(guī)定進行會計處理；驗明貨幣資金是否已在資產(chǎn)負(fù)債表上恰當(dāng)披露。2. 短期投資審計目標(biāo)和程序(l)審計目標(biāo)確定有價證券是否存在；確定有價證券是否歸被審計單位所有；確定短期投資的增減變動及其收益(或損失)的記錄是否完整；確定短期投資年末余額是否正確；確定短期投資的計價是否正確；確定短期投資在

7、會計報表上的披露是否恰當(dāng)。(2)審計程序核對短期投資明細(xì)帳與總帳余額是否相符；會同被審計單位主管會計人員盤點庫存有價證券，編制“庫存有價證券盤點表”。列明有價證券名稱、數(shù)量、票面價值和取得成本并與相關(guān)帳戶余額進行核對，如有差異，應(yīng)查明緣故，并作出記錄或進行適當(dāng)調(diào)整；在外保管的有價證券，應(yīng)查閱有關(guān)保管的證明文件，必要時可向保管人函證；檢查有價證券購入、售出或兌現(xiàn)的原始憑證是否完整，會計處理是否正確；復(fù)核與短期投資有關(guān)的損益計確實是否準(zhǔn)確，并與投資收益有關(guān)項目核對；了解有價證券的可變現(xiàn)情況，并作出記錄；檢查有無長期投資性質(zhì)的短期投資項目，并作適當(dāng)?shù)闹v明和調(diào)整；有價證券在資產(chǎn)負(fù)債表日的市值與其成本存

8、在著顯著差異時，應(yīng)作出詳細(xì)記錄，并提請被審計單位作適當(dāng)披露；驗明短期投資是否已在資產(chǎn)負(fù)債表恰當(dāng)披露。3. 應(yīng)收票據(jù)審計目標(biāo)和程序(l)審計目標(biāo)確定應(yīng)收票據(jù)是否存在；確定應(yīng)收票據(jù)是否歸被審計單位所有；確定應(yīng)收票據(jù)增減變動的記錄是否完整；確定應(yīng)收票據(jù)是否有效，可否收回；確定應(yīng)收票據(jù)年未余額是否正確；確定應(yīng)收票據(jù)在會計報表上的披露是否恰當(dāng)。(2)審計程序核對應(yīng)收票據(jù)明細(xì)帳與總帳的余額是否相符。獵取或編制資產(chǎn)負(fù)債表日應(yīng)收票據(jù)明細(xì)表，并檢查明細(xì)表各項余額的加計是否正確；從應(yīng)收票據(jù)明細(xì)表總數(shù)追查到總分類帳；抽查部分票據(jù)，檢查其內(nèi)容是否正確；將所查的票據(jù)項目:追查到應(yīng)收票據(jù)明細(xì)帳，并與有關(guān)文件核對。監(jiān)盤庫存

9、票據(jù)，并與應(yīng)收票據(jù)登記簿的有關(guān)內(nèi)容核對。抽取部分票據(jù)向出票人函證，以證實其存在性和可收回性。驗明應(yīng)收票據(jù)的利息收入是否均已正確入帳。核對已貼現(xiàn)的應(yīng)收票據(jù)，其貼現(xiàn)額與利息額的計確實是否準(zhǔn)確，會計處理方法是否恰當(dāng)。驗明應(yīng)收票據(jù)是否已在資產(chǎn)負(fù)債表上恰當(dāng)披露。4. 應(yīng)收帳款審計目標(biāo)和程序(1)審計目標(biāo)確定應(yīng)收帳款是否存在；確定應(yīng)收帳款是否歸被審計單位所有；確定應(yīng)收帳款增減變動的記錄是否完整；確定應(yīng)收帳款是否可收回，壞帳預(yù)備的計提是否恰當(dāng)；確定應(yīng)收帳款年末余額是否正確；確定應(yīng)收帳款在會計報表上的披露是否恰當(dāng)。(2)審計程序核對應(yīng)收帳款明細(xì)帳與總帳的余額是否相符。獵取或編制應(yīng)收帳款明細(xì)表，復(fù)核加計數(shù)額是否

10、正確。分析應(yīng)收帳款的帳齡及余額構(gòu)成，選取帳齡長、金額大的應(yīng)收款項向債務(wù)人進行函證，并依照回函情況編制函證結(jié)果匯總表；回函金額不符的，要查明緣故作出記錄或適當(dāng)調(diào)整；未回函的，可再次復(fù)詢，如不復(fù)詢可采納替代審計程序進行檢查，依照替代檢查結(jié)果推斷其債權(quán)的真實性與可收回性。對未發(fā)詢證函的應(yīng)收帳款，應(yīng)抽查有關(guān)原始憑證。檢查應(yīng)收帳款中有無債務(wù)人破產(chǎn)或者死亡的，以及破產(chǎn)財產(chǎn)或者遺產(chǎn)清償后仍無法收回的，或者債務(wù)人長期未履行償債義務(wù)的。檢查壞帳損失的會計處理是否經(jīng)授權(quán)批準(zhǔn)。抽查有無不屬于結(jié)算業(yè)務(wù)的債權(quán)，如有，應(yīng)作出記錄或作適當(dāng)調(diào)整。關(guān)于用非記帳本位幣結(jié)算的應(yīng)收帳款，檢查其采納的匯率及折算方法是否正確。分析明細(xì)帳

11、余額，關(guān)于出現(xiàn)貸方余額的項目，應(yīng)查明緣故，必要時作重分類調(diào)整。驗明應(yīng)收帳款是否已在資產(chǎn)負(fù)債表上恰當(dāng)披露。5. 壞帳預(yù)備審計目標(biāo)和程序(1)審計目標(biāo)確定計提壞帳預(yù)備比率是否恰當(dāng)，壞帳預(yù)備是否充分；確定壞帳預(yù)備增減變動的記錄是否完整；確定壞帳預(yù)備年末余額是否正確；確定壞帳預(yù)備在會計報表上的披露是否恰當(dāng)。(2)審計程序核對壞帳預(yù)備明細(xì)帳與總帳的余額是否相符；按計提壞帳預(yù)備的范圍、標(biāo)準(zhǔn)測算已提壞帳預(yù)備是否充分，若有大額差異應(yīng)進行調(diào)整；檢查年度內(nèi)壞帳損失的緣故是否清晰，有無授權(quán)批準(zhǔn)，有無已作壞帳損失處理后又收回的帳款；檢查資產(chǎn)負(fù)債表日后仍未收回的長期掛帳應(yīng)收帳款；檢查向債務(wù)人詢證回函的例外事項及存有爭吵

12、的余額；檢查壞帳預(yù)備的貸方記錄是否與列作壞帳損失的帳項一致；復(fù)核計算壞帳預(yù)備余額占應(yīng)收帳款余額的比率，并和往常年度的相關(guān)比率核對，檢查分析其重大差異，驗明壞帳預(yù)備是否已在資產(chǎn)負(fù)債表上恰當(dāng)披露。6. 預(yù)付帳款審計目標(biāo)和程序(1)審計目標(biāo)確定預(yù)付帳款是否存在；確定預(yù)付帳款是否歸被審計單位所有；確定預(yù)付帳款增減變動的記錄是否完整；確定預(yù)付帳款是否可收回，壞帳預(yù)備的計提是否恰當(dāng)；確定預(yù)付帳款年末余額是否正確；確定預(yù)付帳款在會計報表上的披露是否恰當(dāng)。(2)審計程序核對預(yù)付帳款明細(xì)帳與總帳的余額是否相符。獵取或編制預(yù)付帳款明細(xì)表，復(fù)核加計數(shù)額是否正確，同時請客戶協(xié)助，在預(yù)付帳款明細(xì)表上標(biāo)出截止審計日已收到

13、物資并沖銷預(yù)付帳款的項目。選擇預(yù)付帳款重要項目，函證年末余額的正確性，并依照回函情況編制函證結(jié)果匯總表；回函金額不符的，要查明緣故作出記錄或適當(dāng)調(diào)整；未回函的，可再次復(fù)詢，如不復(fù)詢可采納替代方法進行檢查，依照替代檢查結(jié)果推斷其債權(quán)的真實性或出現(xiàn)壞帳的可能性。對未發(fā)詢證函的預(yù)付帳款，應(yīng)抽查有關(guān)原始憑證。抽查入庫記錄，查核有無重復(fù)付款或?qū)⑼还P已付清的帳款在預(yù)付帳款和應(yīng)付帳款這兩個科目同時掛帳的情況。分析明細(xì)帳余額，關(guān)于出現(xiàn)貸方余額的項目，應(yīng)查明緣故，必要時作重分類調(diào)整。驗明預(yù)付帳款是否已在資產(chǎn)負(fù)債表上恰當(dāng)披露。7. 其他應(yīng)收款審計目標(biāo)和程序(1)審計目標(biāo)確定其他應(yīng)收款是否存在；確定其他應(yīng)收款是否

14、歸被審計單位所有；確定其他應(yīng)收款增減變動的記錄是否完整；確定其他應(yīng)收款是否可收回；確定其他應(yīng)收款年末余額是否正確；確定其他應(yīng)收款在會計報表上的披露是否恰當(dāng)。(2)審計程序核對其他應(yīng)收款明細(xì)帳與總帳的余額是否相符；編制或獵取其他應(yīng)收款明細(xì)表，復(fù)核加計數(shù)是否準(zhǔn)確，是否與總帳、明細(xì)帳核對相符，并標(biāo)明截止審計日已收回或轉(zhuǎn)銷的項目；選擇金額較大和異常的項目，檢查原始憑證或簽發(fā)詢證函；對發(fā)出詢證函未能收回的，采納替代程序，如查核下一年度明細(xì)帳，或追蹤至其他應(yīng)收款發(fā)生時的付款憑證；關(guān)于長期未能收回的項目，應(yīng)查明緣故，確定是否可能發(fā)生壞帳損失；審查轉(zhuǎn)作壞帳損失的項目，是否符合規(guī)定并辦妥審批手續(xù)；分析明細(xì)帳余額

15、，關(guān)于出現(xiàn)貸方余額的項目，應(yīng)查明緣故，必要時作重分類調(diào)整；驗明其他應(yīng)收款是否已在資產(chǎn)負(fù)債表上恰當(dāng)披露。8. 待攤費用審計目標(biāo)和程序(1)審計目標(biāo)確定待攤費用會計政策是否恰當(dāng)；確定待攤費用入帳和轉(zhuǎn)銷的記錄是否完整；確定待攤費用年末余額是否正確；確定待攤費用在會計報表上的披露是否恰當(dāng)。(2)審計程序獵取或編制待攤費用明細(xì)表，復(fù)核其加計的正確性，并與明細(xì)帳、總帳帳戶年末余額核對一致；抽查大額待攤費用發(fā)生的原始憑證及相關(guān)文件、資料，以查核其發(fā)生額是否正確；抽查大額待攤費用受益期的有關(guān)文件、資料，確認(rèn)待攤費用受益期及其攤銷額是否正確；檢查有無不屬于待攤費用性質(zhì)的會計事項，有無長期未結(jié)清的待攤費用，如有，

16、應(yīng)查明緣故并作出記錄，必要時作適當(dāng)調(diào)整；驗明待攤費用是否已在資產(chǎn)負(fù)債表上恰當(dāng)披露。9. 存貨審計目標(biāo)和程序(1)審計目標(biāo)確定存貨是否存在；確定存貨是否歸被審計單位所有；確定存貨增減變動的記錄是否完整；確定存貨的品質(zhì)狀況，存貨跌價的計提是否合理；確定存貨的計價方法是否恰當(dāng)；確定存貨年末余額是否正確；確定存貨在會計報表上的披露是否恰當(dāng)。(2)審計程序核對各存貨項目明細(xì)帳與總帳的余額是否相符。檢查資產(chǎn)負(fù)債表日存貨的實際存在：參與被審計單位存貨盤點的事前規(guī)劃，或向托付人索取存貨盤點打算；審計人員親臨現(xiàn)場觀看存貨盤點，監(jiān)督盤點打算的執(zhí)行，并作適當(dāng)抽點；盤點結(jié)束后索取盤點明細(xì)表、匯總表副本進行復(fù)核，并選擇

17、數(shù)額較大、收發(fā)頻繁的存貨項目與永續(xù)盤存記錄進行核對。如未參與年末盤點，應(yīng)在審計外勤工作時對存貨進行抽盤：獵取并檢查被審計單位期末存貨盤點打算及存貨盤點明細(xì)表、匯總表，評價托付人盤點的可信程度；依照被審計單位存貨盤點的可信程度，選擇重點的存貨項目進行抽查盤點或全額盤點，并倒推計算出資產(chǎn)負(fù)債表日的存貨數(shù)量。在監(jiān)盤或抽盤被審計單位存貨時，要檢查有無代他人保存和來料加工的存貨，有無未作帳務(wù)處理而置于(或寄存)他處的存貨，這些存貨是否正確列示于存貨盤點表中。在監(jiān)盤或抽盤被審計單位存貨時，要注意觀看存貨的品質(zhì)狀況，要征詢技術(shù)人員、財務(wù)人員、倉庫治理人員的意見，以了解和確定存貨中屬于殘次、毀損、滯銷積壓的存

18、貨及其對當(dāng)年損益的阻礙。獵取存貨盤點盈虧調(diào)整和損失處理記錄，檢查重大存貨盤虧和損失的緣故有無充分合理的解釋，重大存貨盤虧和損失的會計處理是否差不多授權(quán)審批，是否正確及時地入帳。檢查被審計單位存貨跌價損失預(yù)備計提和結(jié)轉(zhuǎn)的依據(jù)、方法和會計處理是否正確，是否經(jīng)授權(quán)批準(zhǔn)，前后期是否一致。查閱資產(chǎn)負(fù)債表目前后若干天的存貨增減變動的有關(guān)帳簿記錄和原始憑證，檢查有無存貨跨期現(xiàn)象。如有，應(yīng)作出記錄，必要時作適當(dāng)調(diào)整。依照被審計單位存貨計價方法，抽查年末結(jié)存量比較大的存貨的計價是否正確，若存貨以打算成本計價，還應(yīng)檢查“材料成本差異帳戶發(fā)生額、轉(zhuǎn)銷額是否正確，年末余額是否恰當(dāng)。抽查材料采購帳戶，對大額的采購業(yè)務(wù)，

19、追查自訂貨至到貨驗收、入庫全過程的合同、憑證、帳簿記錄，以確定其是否完整、正確，抽查有無購貨折讓、購貨退回、損壞賠償、掉換等事項，抽查若干在途材料項目，追查至相關(guān)購貨合同及購貨發(fā)票，并復(fù)核采購成本的正確性。不設(shè)“材料采購科目的，上述檢查方法適用于對在途材料和原材料，包裝物購進的檢查。抽查存貨發(fā)出的原始憑證是否齊全、內(nèi)容是否完整，計價是否正確。抽查托付加工材料發(fā)出收回的合同、憑證，核對其計費、計價是否正確，會計處理是否及時、正確；有無長期未收回的托付加工材料，必要時對托付加工材料的實際存在進行函證。抽查大額分期收款發(fā)出商品的原始憑證及相關(guān)協(xié)議、合同，確定其是否按約定時刻收回貨款，如有逾期或其他異

20、常事項，由被審計單位作出合理解釋，必要時進行函證。低值易耗品與固定資產(chǎn)的劃分是否合理，其攤銷方法及攤銷金額的確定是否正確。對業(yè)已進帳并納入資產(chǎn)負(fù)債表內(nèi)的受托代銷商品，可參照存貨的檢查方法進行檢查；對未進帳、資產(chǎn)負(fù)債表外的受托代銷商品的檢查，可依據(jù)“受托代銷商品備查簿，進行實物盤點，與“備查簿及相關(guān)記錄核對一致。如有差異，查明緣故作出記錄。抽查產(chǎn)成品交庫單，核對其品種、數(shù)量和實際成本與生產(chǎn)成本的結(jié)轉(zhuǎn)數(shù)是否相符。抽查產(chǎn)成品的發(fā)出憑證，核對其品種、數(shù)量和實際成本與產(chǎn)品銷售成本是否相符。了解存貨的保險情況和存貨防護措施的完善程度，并作出相應(yīng)記錄。驗明存貨是否已在資產(chǎn)負(fù)債表上恰當(dāng)披露。10. 待處理流淌

21、資產(chǎn)凈損失審計目標(biāo)和程序(1)審計目標(biāo)確定待處理流淌資產(chǎn)損溢的發(fā)生是否真實、轉(zhuǎn)銷是否合理；確定待處理流淌資產(chǎn)損溢發(fā)生和轉(zhuǎn)銷的記錄是否完整；確定待處理流淌資產(chǎn)損溢的年末余額是否正確；確定待處理流淌資產(chǎn)損溢在會計報表上的披露是否恰當(dāng)。(2)審計程序獵取流淌資產(chǎn)盤虧、毀損、盤盈明細(xì)表，復(fù)核加計是否準(zhǔn)確，并與明細(xì)帳、總帳余額核對相符；查明損溢緣故，審查轉(zhuǎn)銷時的審批手續(xù)是否完備；檢查有無應(yīng)予處理而未處理、長期掛帳的待處理流淌資產(chǎn)損溢，如有應(yīng)作記錄，必要時作適當(dāng)調(diào)整；檢查其有關(guān)會計處理是否符合有關(guān)規(guī)定；驗明待處理流淌資產(chǎn)凈損失是否已在資產(chǎn)負(fù)債表上恰當(dāng)披露。11. 長期投資審計目標(biāo)和程序(1)審計目標(biāo)確定長

22、期投資是否存在；確定長期投資是否歸被審計單位所有；確定長期投資的增減變動及其收益(或損失)的記錄是否完整；確定長期投資的計價方法(成本法或權(quán)益法)是否正確；確定長期投資的年末余額是否正確；確定長期投資在會計報表上的披露是否恰當(dāng)。(2)審計程序獵取或編制長期投資明細(xì)表(按股票投資、債券投資、其他投資分不列示)，復(fù)核加計數(shù)是否正確，并與明細(xì)帳和總帳的余額核對相符。檢查長期投資入帳基礎(chǔ)是否符合投資合同、協(xié)議的規(guī)定，會計處理是否正確，重大投資項目，應(yīng)查閱董事會有關(guān)決議，并取證。檢查投資收益、應(yīng)收股利和應(yīng)計利息是否按規(guī)定恰當(dāng)?shù)剡M行了核算。檢查年度內(nèi)長期投資增減變動的原始憑證，并追索其變動的緣故及授權(quán)批準(zhǔn)

23、手續(xù)。檢查長期投資的核確實是否按規(guī)定采納權(quán)益法或成本法，關(guān)于采納權(quán)益法的，應(yīng)獵取被投資單位業(yè)經(jīng)注冊會計師審計的年度會計報表。假如未經(jīng)注冊會計師審計，則應(yīng)考慮對被投資單位的會計報表實施適當(dāng)?shù)膶徲嫽蚺喅绦?。檢查長期投資與短期投資在分類上相互劃轉(zhuǎn)的會計處理是否正確。了解股票、債券在資產(chǎn)負(fù)債表日的市值，并作出詳細(xì)記錄，當(dāng)市值與成本存在著顯著差異時，應(yīng)提請被審計單位作恰當(dāng)披露。檢查對外長期投資是否超過被審計單位凈資產(chǎn)的50%，若超過，應(yīng)提請被審計單位進行恰當(dāng)披露。驗明長期投資是否已在資產(chǎn)負(fù)債表上恰當(dāng)披露。12. 固定資產(chǎn)及累計折舊審計目標(biāo)和程序(1)審計目標(biāo)確定固定資產(chǎn)是否存在；確定固定資產(chǎn)是否歸被審

24、計單位所有；確定固定資產(chǎn)及其累計折舊增減變動的記錄是否完整；確定固定資產(chǎn)的計價和折舊政策是否恰當(dāng)；確定固定資產(chǎn)及其累計折舊的年末余額是否正確；確定固定資產(chǎn)及其累計折舊在會計報表上的披露是否恰當(dāng)。(2)審計程序獵取或編制固定資產(chǎn)及其累計折舊分類匯總表，復(fù)核加計數(shù)是否正確，并與明細(xì)帳和總帳的余額核對相符；檢查本年度增加固定資產(chǎn)的計價是否正確，憑證手續(xù)是否齊備，對差不多交付使用但尚未辦理竣工結(jié)算等手續(xù)的固定資產(chǎn)，檢查其是否已暫估入帳，并按規(guī)定計提折舊，檢查資本性支出與收益性支出的劃分是否恰當(dāng)；實地抽查部分新增固定資產(chǎn)，確定其是否實際存在；抽查有關(guān)所有權(quán)證明文件，確定固定資產(chǎn)是否歸被審計單位所有；檢查

25、本年度減少的固定資產(chǎn)是否經(jīng)授權(quán)批準(zhǔn)，是否正確及時入帳；復(fù)核固定資產(chǎn)保險范圍、數(shù)額是否足夠；獵取租入(含融資租入)、租出固定資產(chǎn)相關(guān)的證明文件，并檢查其會計處理是否正確；調(diào)查年度內(nèi)未使用、不需用固定資產(chǎn)的狀況，及未使用、不需用的起止時刻，并作出記錄；了解并確認(rèn)固定資產(chǎn)折舊政策，計算復(fù)核本年度折舊的計提是否正確；檢查涉及固定資產(chǎn)購置約定的資本性支出；驗明固定資產(chǎn)及其累計折舊是否已在資產(chǎn)負(fù)債表上恰當(dāng)披露。13. 固定資產(chǎn)清理審計目標(biāo)和程序(l)審計目標(biāo)確定固定資產(chǎn)清理的記錄是否完整，反映的內(nèi)容是否正確；確定固定資產(chǎn)清理的期末余額是否正確；陸確定固定資產(chǎn)清理在會計報表上的披露是否恰當(dāng)。(2)審計程序核

26、對固定資產(chǎn)清理明細(xì)帳與總帳的余額是否相符；檢查固定資產(chǎn)清理的發(fā)生是否有正當(dāng)理由，是否經(jīng)技術(shù)部門鑒定，會計處理是否正確；檢查固定資產(chǎn)清理的轉(zhuǎn)銷是否查明緣故并經(jīng)適當(dāng)授權(quán)批準(zhǔn)，會計處理是否正確；檢查固定資產(chǎn)清理是否長期掛帳，如有，應(yīng)作出記錄，必要時進行適當(dāng)調(diào)整；驗明固定資產(chǎn)清理是否已在資產(chǎn)負(fù)債表上恰當(dāng)披露。14. 在建工程審計目標(biāo)和程序(l)審計目標(biāo)確定在建工程是否存在；確定在建工程是否歸被審計單位所有；確定在建工程增減變動的記錄是否完整；確定在建工程的年末余額是否正確；確定在建工程在會計報表上的披露是否恰當(dāng)。(2)審計程序獵取或編制在建工程明細(xì)表，核對明細(xì)帳與總帳的余額是否相符；檢查在建工程項目、

27、規(guī)模是否經(jīng)授權(quán)批準(zhǔn)；抽查年度在建工程增加數(shù)的原始憑證是否齊全，會計處理是否正確；檢查已完工程項目以及其他轉(zhuǎn)出數(shù)的原始憑證是否齊全，會計處理是否正確；檢查在建工程帳戶年末余額構(gòu)成內(nèi)容，并到工程現(xiàn)場實地觀看、了解工程項目的實際完工進度，查看未安裝設(shè)備的實際存在；檢查是否存在已交付使用，但未辦理竣工交付使用手續(xù)，未及時進行會計處理的項目；檢查在建工程合約，以確定約定資本性支出；驗明在建工程是否已在資產(chǎn)負(fù)債表上恰當(dāng)披露。15. 待處理固定資產(chǎn)凈損失審計目標(biāo)和程序(l)審計目標(biāo)確定待處理固定資產(chǎn)損溢的發(fā)生是否真實、轉(zhuǎn)銷是否合理；確定待處理固定資產(chǎn)損溢發(fā)生和轉(zhuǎn)銷的記錄是否完整；確定待處理固定資產(chǎn)損溢的年末

28、余額是否正確；確定待處理固定資產(chǎn)損溢在會計報表上的披露是否恰當(dāng)。(2)審計程序獵取固定資產(chǎn)盤虧、毀損、盤盈明細(xì)表，復(fù)核加計是否準(zhǔn)確，并與明細(xì)帳、總余額核對相符；查明損溢緣故，審查轉(zhuǎn)銷時的審批手續(xù)是否完備；檢查有無應(yīng)予處理而未處理、長期掛帳的待處理固定資產(chǎn)損溢，如有，應(yīng)作記錄，必要時作適當(dāng)調(diào)整；檢查其有關(guān)會計處理是否符合有關(guān)規(guī)定；驗明待處理固定資產(chǎn)凈損失是否已在資產(chǎn)負(fù)債表上恰當(dāng)披露。16. 無形資產(chǎn)審計目標(biāo)和程序(1)審計目標(biāo)確定無形資產(chǎn)是否存在；確定無形資產(chǎn)是否歸被審計單位所有；確定無形資產(chǎn)增減變動及其攤銷的記錄是否完整；確定無形資產(chǎn)的攤銷政策是否恰當(dāng)；確定無形資產(chǎn)的年末余額是否正確；確定無形

29、資產(chǎn)在會計報表上的披露是否恰當(dāng)。(2)審計程序獵取或編制無形資產(chǎn)明細(xì)表，復(fù)核加計數(shù)是否準(zhǔn)確，并與明細(xì)帳和總帳余額核對相符。獵取有關(guān)文件、資料，檢查無形資產(chǎn)的構(gòu)成內(nèi)容和計價依據(jù)。檢查以同意投資或購入方式取得的無形資產(chǎn)的價值是否分不與驗資報告及資產(chǎn)評估結(jié)果確認(rèn)書或合同協(xié)議等證明文件一致；檢查取得無形資產(chǎn)的法律程序是否完備。檢查無形資產(chǎn)的攤銷方法，復(fù)核計算無形資產(chǎn)的攤銷及其會計處理是否正確。驗明無形資產(chǎn)是否已在資產(chǎn)負(fù)債表上恰當(dāng)披露。17. 遞延資產(chǎn)審計目標(biāo)和程序(1)審計目標(biāo)確定遞延資產(chǎn)會計政策是否恰當(dāng)；確定遞延資產(chǎn)入帳和轉(zhuǎn)銷的記錄是否完整；確定遞延資產(chǎn)年末余額是否正確；確定遞延資產(chǎn)在會計報表上的披

30、露是否恰當(dāng)。(2)審計程序獵取或編制遞延資產(chǎn)明細(xì)表，復(fù)核其加計的正確性，并與明細(xì)帳、總帳帳戶年末余額核對一致；檢查開辦費、租入固定資產(chǎn)改良及大修理支出等遞延資產(chǎn)是否經(jīng)授權(quán)批準(zhǔn)，其會計處理是否正確；檢查遞延資產(chǎn)的攤銷政策，復(fù)核計算其攤銷及會計處理是否正確；驗明遞延資產(chǎn)是否已在資產(chǎn)負(fù)債表上恰當(dāng)披露。負(fù)債類18. 短期借款審計目標(biāo)和程序(1)審計目標(biāo)確定短期借款借入、償還及計息的記錄是否完整；確定短期借款的年末余額是否正確；確定短期借款在會計報表上的披露是否充分。(2)審計程序獵取或編制短期借款明細(xì)表，復(fù)核其加計數(shù)是否正確，并與明細(xì)帳和總帳核對相符；向銀行或其他債權(quán)人函證重大的短期借款；對年度內(nèi)增加

31、的短期借款，檢查借款合同和授權(quán)批準(zhǔn)，了解借款數(shù)額、借款條件、借款日期、還款期限、借款利率，并與相關(guān)會計記錄進行核對；對年度內(nèi)減少的短期借款，檢查相關(guān)會計記錄和原始憑證，核實還款數(shù)額；檢查年末有無到期末償還的借款，逾期借款是否辦理了延期手續(xù)；復(fù)核已計借款利息是否正確，如有未計利息應(yīng)作出記錄，必要時進行適當(dāng)調(diào)整；檢查非記帳本位幣折合記帳本位幣采納的折算匯率，折算差額是否按規(guī)定進行會計處理；驗明短期借款是否已在資產(chǎn)負(fù)債表上充分披露。19. 應(yīng)付票據(jù)審計目標(biāo)和程序(1)審計目標(biāo)確定應(yīng)付票據(jù)的發(fā)生及償還記錄是否完整；確定應(yīng)付票據(jù)的年末余額是否正確；確定應(yīng)付票據(jù)在會計報表上的披露是否充分。(2)審計程序獵

32、取或編制應(yīng)付票據(jù)明細(xì)表，列示票據(jù)類不及編號、出票日期、面額、到期日、付款人名稱、利息率、付息條件，抵押品名稱、數(shù)量、金額，并與明細(xì)帳、總帳核對相符；向票據(jù)持有人函證，確定應(yīng)付票據(jù)的余額是否正確；復(fù)核票據(jù)利息是否足額計提，其會計處理是否正確；檢查逾期未付票據(jù)的緣故，如系有抵押的票據(jù)，應(yīng)作出記錄，并提請被審計單位進行必要的披露；檢查非記帳本位幣折合記帳本位幣采納的折算匯率，折算差額是否按規(guī)定進行會計處理；驗明應(yīng)付票據(jù)是否已在資產(chǎn)負(fù)債表上充分披露。20. 應(yīng)付帳款審計目標(biāo)和程序(1)審計目標(biāo)確定應(yīng)付帳款的發(fā)生及償還記錄是否完整；確定應(yīng)付帳款的年末余額是否正確；確定應(yīng)付帳款在會計報表上的披露是否充分。

33、(2)審計程序獵取或編制應(yīng)付帳款明細(xì)表，復(fù)核加計數(shù)是否準(zhǔn)確，并與明細(xì)帳和總帳的余額核對相符；選擇應(yīng)付帳款重要項目(包括零帳戶)，函證其余額是否正確；依照回函情況，編制與分析函證結(jié)果匯總表，對未回函的，決定是否再次函證；對未回函的重大項目，采納替代程序，確定其是否真實：檢查決算日后應(yīng)付帳款明細(xì)帳及現(xiàn)金日記帳、核實其是否已支付；檢查該筆債務(wù)的相關(guān)憑證資料、核實交易事項的真實性。檢查是否存在未入帳的應(yīng)付帳款：檢查被審計單位在資產(chǎn)負(fù)債表日未處理的不相符的購貨發(fā)票(如抬頭不符，與合同某項規(guī)定不符等)及有材料入庫憑證但未收到購貨發(fā)票的經(jīng)濟業(yè)務(wù)；檢查資產(chǎn)負(fù)債表日后收到的購貨發(fā)票，確認(rèn)其入帳時刻是否正確；檢查

34、資產(chǎn)負(fù)債表日后應(yīng)付帳款明細(xì)帳貸方發(fā)生額的相應(yīng)憑證，確認(rèn)其入帳時刻是否正確。檢查應(yīng)付帳款是否存在借方余額，決定是否進行重分類；檢查應(yīng)付帳款長期掛帳的緣故，并作出記錄，必要時予以調(diào)整；檢查非記帳本位幣折合記帳本位幣采納的折算匯率，折算差額是否按規(guī)定進行會計處理；驗明應(yīng)付帳款是否已在資產(chǎn)負(fù)債表上充分披露。21. 預(yù)收帳款審計目標(biāo)和程序(l)審計目標(biāo)確定預(yù)收帳款的發(fā)生及償還記錄是否完整；確定預(yù)收帳款的年末余額是否正確；確定預(yù)收帳款在會計報表上的披露是否充分。(2)審計程序獵取或編制預(yù)收帳款明細(xì)表，復(fù)核其加計數(shù)是否正確，并與明細(xì)帳和總帳的余額核對相符。選擇預(yù)收帳款的若干重大項目函證，依照回函情況編制函證

35、結(jié)果匯總表。回函金額不符的，應(yīng)查明緣故并作出記錄或適當(dāng)調(diào)整；未回函的，應(yīng)再次函證或通過檢查決算日后已轉(zhuǎn)銷的預(yù)收帳款是否與倉庫發(fā)貨單、銷售發(fā)票相一致等替代程序，確定其是否真實、正確。檢查預(yù)收帳款是否存在借方余額，決定是否進行重分類。檢查預(yù)收帳款長期掛帳的緣故，并作出記錄，必要時予以調(diào)整。驗明預(yù)收帳款是否已在資產(chǎn)負(fù)債表上充分披露。(l)審計目標(biāo)確定應(yīng)付工資的發(fā)生及支付記錄是否完整；確定應(yīng)付工資的年末余額是否正確；確定應(yīng)付工資在會計報表上的披露是否充分。(2)審計程序通過分析性復(fù)核，檢查年度工資有無異常波動情況，并查明緣故，作出記錄；抽查應(yīng)付工資的支付憑證，確定工資、獎金、津貼的計確實是否符合有關(guān)規(guī)

36、定，依據(jù)是否充分，有無授權(quán)批準(zhǔn)和領(lǐng)款人簽章，是否按規(guī)定代扣款項，相應(yīng)的會計處理是否正確；將應(yīng)付工資貸方發(fā)生額累計數(shù)與相關(guān)的成本、費用帳戶核對一致；驗明應(yīng)付工資是否已在資產(chǎn)負(fù)債表上充分披露。22. 應(yīng)付福利費審計目標(biāo)和程序(1)審計目標(biāo)確定應(yīng)付福利費的計提和支出記錄是否完整，計提依據(jù)是否合理；確定應(yīng)付福利費的年末余額是否正確；確定應(yīng)付福利費在會計報表上的披露是否充分。(2)審計程序檢查年度內(nèi)應(yīng)付福利費計提標(biāo)準(zhǔn)是否符合有關(guān)規(guī)定，計提金額是否正確；抽查年度內(nèi)應(yīng)付福利費的使用情況，確定其是否符合規(guī)定用途；驗明應(yīng)付福利費是否已在資產(chǎn)負(fù)債表上充分披露。23. 未付利潤審計目標(biāo)和程序(1)審計目標(biāo)確定未付利

37、潤的記錄是否完整；確定未付利潤的年末余額是否正確；確定未付利潤在會計報表上的披露是否充分。(2)審計程序檢查未付利潤原始憑證的內(nèi)容和金額是否與明細(xì)帳一致；檢查未付利潤提取和支付的會計處理是否正確，依據(jù)是否充分；驗明未付利潤是否已在資產(chǎn)負(fù)債表上充分披露。24. 未交稅金審計目標(biāo)和程序(1)審計目標(biāo)確定應(yīng)計和已繳稅金的記錄是否完整；確定未交稅金的年末余額是否正確；確定未交稅金在會計報表上的披露是否充分。(2)審計程序獵取或編制未交稅金明細(xì)表，復(fù)核其加計數(shù)是否正確，并與明細(xì)帳和總帳的余額核對相符；查閱被審計單位納稅鑒定或納稅通知及征、免、減稅的批準(zhǔn)文件，了解被審計單位適用的稅種、計稅基礎(chǔ)、稅率，以及

38、征、免、減稅的范圍與期限，確認(rèn)其年度內(nèi)應(yīng)納稅項的內(nèi)容；檢查應(yīng)繳增值稅的計確實是否正確：依照與增值稅進項稅額相關(guān)帳戶審定的有關(guān)數(shù)據(jù)，復(fù)核國內(nèi)采購物資、進口物資、購進的免稅農(nóng)產(chǎn)品、同意投資或捐贈、同意應(yīng)稅勞務(wù)等應(yīng)計的進項稅額是否按規(guī)定進行了會計處理；依照與增值稅銷項稅額相關(guān)帳戶審定的有關(guān)數(shù)據(jù)，復(fù)核存貨銷售，或?qū)⒋尕浻糜谕顿Y、無償饋贈他人、分配給股東(或投資者)應(yīng)計的銷項稅額，以及將自產(chǎn)、托付加工的產(chǎn)品用于非應(yīng)稅項目應(yīng)計的銷項稅額是否正確計算，是否按規(guī)定進行會計處理；依照與增值稅進項稅額轉(zhuǎn)出相關(guān)帳戶審定的有關(guān)數(shù)據(jù)，復(fù)算因存貨改變用途或發(fā)生特不損失應(yīng)計的進項稅額轉(zhuǎn)出數(shù)是否正確計算，是否按規(guī)定進行了會計

39、處理；檢查出口物資退稅的計確實是否正確，是否按規(guī)定進行了會計處理。檢查應(yīng)繳營業(yè)稅的計確實是否正確，是否按規(guī)定進行了會計處理；檢查應(yīng)繳消費稅的計確實是否正確，是否按規(guī)定進行了會計處理；檢查應(yīng)繳資源稅的計確實是否正確，是否按規(guī)定進行了會計處理；檢查應(yīng)繳土地增值稅的計確實是否正確，是否按規(guī)定進行了會計處理；確定應(yīng)納稅所得額及企業(yè)所得稅稅率，復(fù)核應(yīng)繳企業(yè)所得稅的計確實是否正確，是否按規(guī)定進行了會計處理；檢查除上述稅項外的其他稅項的計確實是否正確，是否按規(guī)定進行了會計處理；核對年初未交稅金與稅務(wù)機關(guān)的認(rèn)定數(shù)是否一致，如有差額，查明緣故作出記錄，必要時作適當(dāng)調(diào)整；確定本年度應(yīng)繳納的稅款，檢查有關(guān)帳簿記錄和

40、繳稅憑證，確認(rèn)本年度已繳稅款和年末未繳稅款；驗明未交稅金是否已在資產(chǎn)負(fù)債表上充分披露。25. 其他未交款審計目標(biāo)和程序(1)審計目標(biāo)確定其他未交款的記錄是否完整；確定其他未交款的年末余額是否正確；確定其他未交款在會計報表上的披露是否充分。(2)審計程序獵取或編制其他未交款明細(xì)表，復(fù)核其加計數(shù)是否正確，并與明細(xì)帳和總帳的余額核對相符；檢查教育費附加等款項的計確實是否正確，是否按規(guī)定進行了會計處理；驗明其他未交款是否已在資產(chǎn)負(fù)債表上充分披露。26. 其他應(yīng)付款審計目標(biāo)和程序(1)審計目標(biāo)確定其他應(yīng)付款的發(fā)生及償還記錄是否完整；確定其他應(yīng)付款的年末余額是否正確；確定其他應(yīng)付款在會計報表上的披露是否充

41、分。(2)審計程序獵取和編制其他應(yīng)付款明細(xì)表，復(fù)核其加計數(shù)是否正確，并與明細(xì)帳和總帳的余額核對相符；選擇金額較大和異常的明細(xì)帳戶余額，檢查其原始憑證；檢查其他應(yīng)付款是否存在借方余額，決定是否進行重分類；檢查其他應(yīng)付款長期掛帳的緣故，并作出記錄，必要時予以調(diào)整；驗明其他應(yīng)付款是否已在資產(chǎn)負(fù)債表上充分披露。27. 預(yù)提費用審計目標(biāo)和程序(1)審計目標(biāo)確定預(yù)提費用的計提和轉(zhuǎn)銷記錄是否完整；確定預(yù)提費用的年末余額是否正確；確定預(yù)提費用在會計報表上的披露是否充分。(2)審計程序獵取或編制預(yù)提費用明細(xì)表，復(fù)核其加計的正確性，并與明細(xì)帳、總帳的余額核對相符；抽查大額預(yù)提費用提取的記帳憑證及相關(guān)文件資料，確定

42、其預(yù)提額和會計處理是否正確；抽查大額預(yù)提費用轉(zhuǎn)銷的記帳憑證及相關(guān)文件資料是否齊全，其會計處理是否正確；檢查有無不屬于預(yù)提費用性質(zhì)的會計事項，有無長期未轉(zhuǎn)銷的預(yù)提費用，如有，應(yīng)查明緣故并作出記錄，必要時作適當(dāng)調(diào)整；驗明預(yù)提費用是否已在資產(chǎn)負(fù)債表上充分披露。28. 長期借款審計目標(biāo)和程序(l)審計目標(biāo)確定長期借款借入、償還及計息的記錄是否完整；確定長期借款的年末余額是否正確；確定長期借款在會計報表上的披露是否充分。(2)審計程序獵取或編制長期借款明細(xì)表，復(fù)核其加計數(shù)是否正確，并與明細(xì)帳和總帳核對相符；對年度內(nèi)增加的長期借款，檢查借款合同和授權(quán)批準(zhǔn)，了解借款數(shù)額、借款條件、借款日期、還款期限、借款利

43、率，并與相關(guān)會計記錄進行核對；向銀行或其他債權(quán)人函證重大的長期借款；對年度內(nèi)減少的長期借款，檢查相關(guān)會計記錄和原始憑證，核實還款數(shù)額；檢查年末有無到期未償還的借款，逾期借款是否辦理了延期手續(xù)，一年內(nèi)到期的長期借款是否已轉(zhuǎn)列流淌負(fù)債；復(fù)核已計借款利息是否正確，如有未計利息應(yīng)作出記錄，必要時進行適當(dāng)調(diào)整，長期借款利息資本化的會計處理是否正確；檢查非記帳本位幣折合記帳本位幣采納的折算匯率，折算差額是否按規(guī)定進行會計處理；驗明長期借款是否已在資產(chǎn)負(fù)債表上充分披露。29. 應(yīng)付債券審計目標(biāo)和程序(1)審計目標(biāo)確定應(yīng)付債券發(fā)行、償還及計息的記錄是否完整；確定應(yīng)付債券的年末余額是否正確；確定應(yīng)付債券在會計報

44、表上的披露是否充分。(2)審計程序獵取或編制應(yīng)付債券明細(xì)表，列示債券面值、票面利率、債券溢價或折價金額、本年度增減變動情況，并與明細(xì)帳和總帳的余額核對相符；批閱債券發(fā)行的授權(quán)批準(zhǔn)手續(xù)是否齊全，并作出必要記錄；檢查應(yīng)計利息的計確實是否準(zhǔn)確，會計處理及利息資本化是否正確；檢查溢價或折價的攤銷額的計確實是否準(zhǔn)確，會計處理是否正確；檢查對到期債券償還的會計處理是否正確；檢查一年內(nèi)到期的應(yīng)付債券是否轉(zhuǎn)列流淌負(fù)債；驗明應(yīng)付債券是否已在資產(chǎn)負(fù)債表上充分披露。30. 長期應(yīng)付款審計目標(biāo)和程序(1)審計目標(biāo)確定長期應(yīng)付款的發(fā)生、償還及計息的記錄是否完整；確定長期應(yīng)付款的年末余額是否正確；確定長期應(yīng)付款在會計報表

45、上的披露是否充分。(2)審計程序獵取或編制長期應(yīng)付款明細(xì)表，并與明細(xì)帳和總帳的余額核對相符；批閱融資租賃的授權(quán)批準(zhǔn)手續(xù)是否齊全，并作出必要記錄；向債權(quán)人函證重大的長期應(yīng)付款；檢查融資租賃應(yīng)計利息的計確實是否準(zhǔn)確，會計處理是否正確；檢查與長期應(yīng)付款有關(guān)的匯兌損益是否按規(guī)定進行了會計處理；檢查一年內(nèi)到期的長期應(yīng)付款是否轉(zhuǎn)列流淌負(fù)債；驗明長期應(yīng)付款是否已在資產(chǎn)負(fù)債表上充分披露。所有者權(quán)益類31. 實收資本審計目標(biāo)和程序(1)審計目標(biāo)確定實收資本的增減變動是否符合法律、法規(guī)和合同、章程的規(guī)定，記錄是否完整；確定實收資本年末余額是否正確；確定實收資本在會計報表上的披露是否恰當(dāng)。(2)審計程序檢查投資者是

46、否已按合同、協(xié)議、章程約定時刻繳付出資額，其出資額是否業(yè)經(jīng)中國注冊會計師驗證，已驗資者，應(yīng)查閱驗資報告；以外幣出資的，檢查事實上收資本折算匯率是否符合規(guī)定，折算差額的會計處理是否正確；檢查實收資本增減變動的緣故，查閱其是否與董事會紀(jì)要、補充合同、協(xié)議及有關(guān)法律性文件的規(guī)定一致；驗明實收資本是否已在資產(chǎn)負(fù)債表上恰當(dāng)披露。32. 資本公積審計目標(biāo)和程序(1)審計目標(biāo)確定資本公積的增減變動是否符合法律、法規(guī)和合同、章程的規(guī)定，記錄是否完整；確定資本公積年末余額是否正確；確定資本公積在會計報表上的披露是否恰當(dāng)。(2)審計程序檢查資本公積增減變動的內(nèi)容及其依據(jù)，并查閱相關(guān)會計記錄和原始憑證，以確認(rèn)其增減

47、變動的合法性和正確性；資本折算差額的會計處理是否正確；驗證同意的實物捐贈是否按同類資產(chǎn)的市場價格或依照所提供的有關(guān)憑據(jù)所確定的價值入帳；驗證對財產(chǎn)價值進行重估產(chǎn)生的增值是否經(jīng)國有資產(chǎn)治理部門等機構(gòu)確認(rèn)，其會計處理是否正確；驗證資本公積轉(zhuǎn)增實收資本是否經(jīng)授權(quán)批準(zhǔn)；驗明資本公積是否已在資產(chǎn)負(fù)債表上恰當(dāng)披露。33. 盈余公積審計目標(biāo)和程序(1)審計目標(biāo)確定盈余公積的增減變動是否符合法律、法規(guī)和合同、章程的規(guī)定，記錄是否完整；確定盈余公積年末余額是否正確；確定盈余公積在會計報表上的披露是否恰當(dāng)。(2)審計程序獵取或編制盈余公積明細(xì)表，分不列示法定盈余公積、任意盈余公積和法定公益金，并與明細(xì)帳和總帳的余

48、額核對相符；對盈余公積各明細(xì)項目的發(fā)生額，逐項審查其原始憑證；檢查盈余公積各明細(xì)項目的提取比例是否符合有關(guān)規(guī)定；檢查盈余公積減少數(shù)是否符合有關(guān)規(guī)定，會計處理是否正確；檢查動用公益金舉辦集體福利設(shè)施是否按規(guī)定沖減公益金并相應(yīng)增加公積金；驗明盈余公積是否已在資產(chǎn)負(fù)債表上恰當(dāng)披露。34. 未分配利潤審計目標(biāo)和程序(l)審計目標(biāo)確定未分配利潤增減變動的記錄是否完整；確定未分配利潤年末余額是否正確；確定未分配利潤在會計報表上的披露是否恰當(dāng)。(2)審計程序檢查利潤分配比例是否符合合同、協(xié)議、章程以及董事會紀(jì)要的規(guī)定，利潤分配數(shù)額及年末未分配數(shù)額是否正確；依照審計結(jié)果調(diào)整本年損益數(shù)，直接增加或減少未分配利潤

49、，確定調(diào)整后的未分配利潤數(shù)；驗明未分配利潤是否已在資產(chǎn)負(fù)債表上恰當(dāng)披露。損益類35. 產(chǎn)品銷售收入審計目標(biāo)和程序(l)審計目標(biāo)確定產(chǎn)品銷售收入的記錄是否完整；確定產(chǎn)品銷售退回、銷售折讓是否經(jīng)授權(quán)批準(zhǔn)，并及時入帳；確定產(chǎn)品銷售收入發(fā)生額是否正確；確定產(chǎn)品銷售收入在會計報表上的披露是否恰當(dāng)。(2)審計程序獵取或編制產(chǎn)品銷售收入明細(xì)表，復(fù)核其加計是否準(zhǔn)確，并與明細(xì)帳和總帳的余額核對相符；將本年度的銷售收入與上年度的銷售收入進行比較，分析產(chǎn)品銷售的結(jié)構(gòu)和價格變動是否正常，并分析異常變動的緣故；比較本年度各月各種產(chǎn)品銷售收入的波動情況，分析其變動趨勢是否正常，并查明異?，F(xiàn)象和重大波動的緣故；抽查銷售業(yè)務(wù)

50、的原始憑證(發(fā)票、運貨單據(jù))，并追查至記帳憑證及明細(xì)帳，確定銷售收入是否真實，銷售記錄是否完整；實施截止日測試，抽查資產(chǎn)負(fù)債表日前后的銷售收入與退貨記錄，檢查銷售業(yè)務(wù)的會計處理有無跨年度現(xiàn)象，對跨年度的重大銷售項目應(yīng)予以調(diào)整；結(jié)合對資產(chǎn)負(fù)債表日應(yīng)收帳款的函詢程序，查明有無未經(jīng)認(rèn)可的大額銷售；檢查銷售退回與折讓手續(xù)是否符合規(guī)定，是否按規(guī)定進行了會計處理；檢查以外幣結(jié)算的產(chǎn)品銷售收入的折算方法是否正確；驗明產(chǎn)品銷售收入是否在損益表上恰當(dāng)披露。36. 產(chǎn)品銷售成本審計目標(biāo)和程序(1)審計目標(biāo)確定產(chǎn)品銷售成本的記錄是否完整；確定只品銷售成本的計確實是否正確；確定產(chǎn)品銷售成本與產(chǎn)品銷售收入是否配比；確定

51、產(chǎn)品銷售成本在會計報表上的披露是否恰當(dāng)。(2)審計程序直接材料成本：抽查產(chǎn)品成本計算單，檢查直接材料成本的計確實是否正確，材料費用的分配標(biāo)準(zhǔn)與計算方法是否合理和適當(dāng)，是否與材料費用分配匯總表中該產(chǎn)品分?jǐn)偟闹苯硬牧腺M用相符；分析比較同一產(chǎn)品前后年度的直接材料成本，如有重大波動應(yīng)查明緣故；抽查材料發(fā)出及領(lǐng)用的原始憑證，檢查領(lǐng)料單的簽發(fā)是否通過授權(quán)批準(zhǔn)、材料發(fā)出匯總表是否通過適當(dāng)?shù)娜藛T復(fù)核，材料單位成本計價方法是否適當(dāng)，是否正確及時入帳；對采納定額成本或標(biāo)準(zhǔn)成本的企業(yè)，應(yīng)檢查直接材料成本差異的計算、分配與會計處理是否正確，并查明直接材料的定額成本、標(biāo)準(zhǔn)成本在本年度內(nèi)有無重大變更。直接人工成本：抽查產(chǎn)

52、品成本計算單，檢查直接人工成本的計確實是否正確，人工費用的分配標(biāo)準(zhǔn)與計算方法是否合理和適當(dāng)，是否與人工費用分配匯總表中該產(chǎn)品分?jǐn)偟闹苯尤斯べM用相符；將本年度直接人工成本與前期進行比較，查明其異常變動的緣故；分析比較本年度各個月份的人工費用發(fā)生額，如有異常波動，應(yīng)查明緣故；結(jié)合應(yīng)付工資的審查，抽查人工費用會計記錄及會計處理是否正確；對采納標(biāo)準(zhǔn)成本法的，應(yīng)抽查直接人工成本差異的計算、分配與會計處理是否正確，并查明直接人工的標(biāo)準(zhǔn)成本在本年度內(nèi)有無重大變動。制造費用：獵取或編制制造費用匯總表，并與明細(xì)帳、總帳核對相符，抽查制造費用中的重大數(shù)額項目及例外項目是否合理；批閱制造費用的明細(xì)帳，檢查其核算內(nèi)容

53、及范圍是否正確，并應(yīng)注意是否存在異常會計事項，如有，則應(yīng)追查至記帳憑證及原始憑證；必要時，對制造費用實施截止日測試，即檢查資產(chǎn)負(fù)債表日后若干天的制造費用明細(xì)帳及其憑證，確定有無跨期入帳的情況；關(guān)于采納標(biāo)準(zhǔn)成本法的，應(yīng)抽查標(biāo)準(zhǔn)制造費用的確定是否合理，計入成本計算單的數(shù)額是否正確，制造費用差異的計算、分配與會計處理是否正確，并查明標(biāo)準(zhǔn)制造費用在本年度內(nèi)有無重大變動。產(chǎn)品銷售成本：獵取或編制產(chǎn)品銷售成本明細(xì)表，與明細(xì)帳和總帳核對相符；編制生產(chǎn)成本及銷售成本倒軋表，與總帳核對相符；分析比較本年度與上年度產(chǎn)品銷售成本總額，以及本年度各月份的產(chǎn)品銷售成本金額，如有重大波動和異常情況，應(yīng)查明緣故；結(jié)合生產(chǎn)成

54、本的審計，抽查銷售成本結(jié)轉(zhuǎn)數(shù)額的正確性，并檢查其是否與銷售收入配比；檢查銷售成本帳戶中重大調(diào)整事項(如銷售退回、托付代銷商品)是否有其充分理由。驗明產(chǎn)品銷售成本是否已在損益表上恰當(dāng)披露。37. 產(chǎn)品銷售費用審計目標(biāo)和程序(1)審計目標(biāo)確定產(chǎn)品銷售費用的記錄是否完整；確定產(chǎn)品銷售費用的計確實是否正確；確定產(chǎn)品銷售費用在會計報表上的披露是否恰當(dāng)。(2)審計程序獵取或編制產(chǎn)品銷售費用明細(xì)表，檢查其明細(xì)項目的設(shè)置是否符合規(guī)定的核算內(nèi)容與范圍，并與明細(xì)帳和總帳核對相符；將本年度產(chǎn)品銷售費用與上年度的產(chǎn)品銷售費用進行比較，并將本年度各個月份的產(chǎn)品銷售費用進行比較，如有重大波動和異常情況應(yīng)查明緣故；選擇重要

55、或異常的產(chǎn)品銷售費用項目，檢查其原始憑證是否合法，會計處理是否正確，必要時，對產(chǎn)品銷售費用實施截止日測試，檢查有無跨期入帳的現(xiàn)象，關(guān)于重大跨期項目，應(yīng)作必要調(diào)整；驗明產(chǎn)品銷售費用是否已在會計報表上恰當(dāng)披露。38. 治理費用審計目標(biāo)和程序(l)審計目標(biāo)確定治理費用的記錄是否完整；確定治理費用的計確實是否正確；確定治理費用在會計報表上的披露是否恰當(dāng)。(2)審計程序獵取或編制治理費用明細(xì)表，檢查其明細(xì)項目的設(shè)置是否符合規(guī)定的核算內(nèi)容與范圍，并與明細(xì)帳和總帳核對相符；將本年度治理費用與上年度的治理費用進行比較，并將本年度各月份的治理費用進行比較，如有重大波動和異常情況應(yīng)查明緣故；選擇重要或異常的治理費

56、用項目，檢查其原始憑證是否合法，會計處理是否正確，必要時，對治理費用實施截止日測試，檢查有無跨期入帳的現(xiàn)象，關(guān)于重大跨期項目，應(yīng)作必要調(diào)整；驗明治理費用是否已在損益表上恰當(dāng)披露。39. 財務(wù)費用審計目標(biāo)和程序(l)審計目標(biāo)確定財務(wù)費用的記錄是否完整；確定財務(wù)費用的計確實是否正確；確定財務(wù)費用在會計報表上的披露是否恰當(dāng)。(2)審計程序獵取或編制財務(wù)費用明細(xì)表，檢查其明細(xì)項目的設(shè)置是否符合規(guī)定的核算內(nèi)容與范圍，并與明細(xì)帳和總帳核對相符；將本年度財務(wù)費用與上年度的財務(wù)費用進行比較，并將本年度各月份的財務(wù)費用進行比較，如有重大波動和異常情況應(yīng)查明緣故；選擇重要或異常的利息費用等項目，檢查其原始憑證是否

57、合法，會計處理是否正確，必要時，對財務(wù)費用實施截止日測試，檢查有無跨期入帳的現(xiàn)象，關(guān)于重大跨期項目，應(yīng)作必要調(diào)整；審查匯兌損益明細(xì)帳，檢查匯兌損益計算方法是否正確，核對所用匯率是否正確，關(guān)于從籌建期間匯兌損益轉(zhuǎn)入的，應(yīng)查明其攤銷方法在前后期是否保持一致，攤銷金額是否正確；驗明財務(wù)費用是否已在損益表上恰當(dāng)披露。40. 產(chǎn)品銷售稅金及附加審計目標(biāo)和程序(1)審計目標(biāo)確定產(chǎn)品銷售稅金及附加的記錄是否完整；確定產(chǎn)品銷售稅金及附加的計確實是否正確；確定產(chǎn)品銷售稅金在會計報表上的披露是否適當(dāng)。(2)審計程序依照審定的應(yīng)稅消費品銷售額(或數(shù)量)，按規(guī)定的適用稅率計算復(fù)核本年度應(yīng)納消費稅稅額；依照審定的應(yīng)納資

58、源稅產(chǎn)品的課稅數(shù)量，按規(guī)定的適用稅率計算復(fù)核本年度應(yīng)納資源稅稅額；檢查城建稅、教育費附加的計確實是否正確；驗明產(chǎn)品銷售稅金及附加是否已在損益表上恰當(dāng)披露。41. 其他業(yè)務(wù)利潤審計目標(biāo)和程序(1)審計目標(biāo)確定其他業(yè)務(wù)利潤的記錄是否完整；確定其他業(yè)務(wù)利潤的計確實是否正確；確定其他業(yè)務(wù)利潤在會計報表上的披露是否恰當(dāng)。(2)審計程序獵取或編制其他業(yè)務(wù)收支明細(xì)表，并與明細(xì)帳和總帳核對相符；抽查大額其他業(yè)務(wù)收支項目，檢查原始憑證是否齊全，有無授權(quán)批準(zhǔn)，會計期間劃分是否恰當(dāng)，其他業(yè)務(wù)收入與其他業(yè)務(wù)支出是否配比，有關(guān)稅金的計確實是否正確，會計處理是否正確；對異常的其他業(yè)務(wù)收支項目，應(yīng)追查其入帳依據(jù)及有關(guān)法律性

59、文件是否充分；驗明其他業(yè)務(wù)利潤是否已在損益表上恰當(dāng)披露。42. 投資收益審計目標(biāo)和程序(1)審計目標(biāo)確定投資收益的記錄是否完整；確定投資收益的計確實是否正確；確定投資收益在會計報表上的披露是否恰當(dāng)。(2)審計程序獵取或編制投資收益明細(xì)表，并與明細(xì)帳和總帳核對相符；檢查投資收益的會計憑證，并同短期投資、長期投資的審計結(jié)合起來，驗證確定投資收益的計算依據(jù)是否充分，投資收益的期間歸屬是否混淆，成本法和權(quán)益法的使用是否適當(dāng)；驗明投資收益是否已在損益表上恰當(dāng)披露。43. 營業(yè)外收入審計目標(biāo)和程序(1)審計目標(biāo)確定營業(yè)外收入的記錄是否完整；確定營業(yè)外收入的計確實是否正確；確定營業(yè)外收入在會計報表上的披露是

60、否恰當(dāng)。(2)審計程序獵取或編制營業(yè)外收入明細(xì)表，并與明細(xì)帳和總帳核對相符；抽查大額營業(yè)外收入，檢查原始憑證是否齊全，有無授權(quán)批準(zhǔn)，會計處理是否正確；驗明營業(yè)外收入是否已在損益表上恰當(dāng)披露。44. 營業(yè)外支出審計目標(biāo)和程序(l)審計目標(biāo)確定營業(yè)外支出的記錄是否完整；確定營業(yè)外支出的計確實是否正確；確定營業(yè)外支出在會計報表上的披露是否恰當(dāng)。(2)審計程序獵取或編制營業(yè)外支出明細(xì)表，并與明細(xì)帳和總帳核對相符；抽查大額營業(yè)外支出，檢查原始憑證是否齊全，有無授權(quán)批準(zhǔn)，會計處理是否正確；驗明營業(yè)外支出是否已在損益表上恰當(dāng)披露。45. 往常年度損益調(diào)整審計目標(biāo)和程序(1)審計目標(biāo)確定往常年度損益調(diào)整的記錄