財(cái)務(wù)分析練習(xí)題解析重點(diǎn)

1、本章練習(xí)題解析（練習(xí)題1多項(xiàng)選擇題）核算歸還短期借款本金時(shí)，不會(huì)涉及的會(huì)計(jì)科目有）。A.應(yīng)付利息B.財(cái)務(wù)費(fèi)用C.銀行存款D.短期借款（答案）AB（解析）歸還短期借款本金的分錄為:借：短期借款貸：銀行存款（練習(xí)題2單項(xiàng)選擇題）2022年7月1日，某企業(yè)借入生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)用借款600000元期限6個(gè)月,年利繳4 。 該借款的利息按月計(jì)提、季度末支付，借款本金到期一次歸還。以下各項(xiàng)中,2022年9月30日該企業(yè)支付借款利 息的會(huì)計(jì)處理正確的選項(xiàng)是）。 TOC o 1-5 h z A.借：應(yīng)付利息4000財(cái)務(wù)費(fèi)用2022貸：銀行行款6000B.借：財(cái)務(wù)費(fèi)用6000貸：銀行存款6000C.借：財(cái)務(wù)費(fèi)用2022

2、短期借款4000貸：銀行存款6000D.借：短期借款6000貸：銀行存款6000（答案）A（解析）相關(guān)賬務(wù)處理為：7月1日：6000006000002022(600000 X4V12)20222022202240006000借：銀行存款貸：短期借款7月末，計(jì)提7月份應(yīng)付利息: 借：財(cái)務(wù)費(fèi)用貸：應(yīng)付利息20228月末，計(jì)提8月份應(yīng)付利息:借：財(cái)務(wù)費(fèi)用貸：應(yīng)付利息9月末，支付銀行借款利息：借：財(cái)務(wù)費(fèi)用應(yīng)付利息貸：銀行存款（練習(xí)題3單項(xiàng)選擇題）以下各項(xiàng)中，企業(yè)無(wú)力支付到期銀行承兌匯票票款時(shí)，應(yīng)將該票據(jù)的票面額從“應(yīng) 付票據(jù)科目的賬面余額轉(zhuǎn)入的會(huì)計(jì)科目是U oA.其他應(yīng)付款B.營(yíng)業(yè)外收入C.應(yīng)付賬款D

3、.短期借款（答案）D（解析）企業(yè)無(wú)力支付到期銀行承兌匯票票款時(shí)：復(fù)習(xí)重點(diǎn)借：應(yīng)付票據(jù)貸：短期借款（練習(xí)題4單項(xiàng)選擇題）以下各項(xiàng)中，企業(yè)應(yīng)通過(guò)“應(yīng)付賬款科目核算的是）。A.應(yīng)付材料采購(gòu)款B.應(yīng)付債券利息C.應(yīng)付存入保證金D.應(yīng)付租入包裝物租金（答案）A（解析）選項(xiàng)B計(jì)入應(yīng)付利息，選項(xiàng)CD計(jì)入其他應(yīng)付款。（練習(xí)題5多項(xiàng)選擇題）以下各項(xiàng)中，企業(yè)應(yīng)通過(guò)“應(yīng)付利息科目核算的有）。A.計(jì)提每季度付息到期還本的應(yīng)付企業(yè)債券利息B.計(jì)提短期借款的利息C.計(jì)提每半年付息到期還本的長(zhǎng)期借款利息D.宣揭發(fā)放的現(xiàn)金股利（答案）ABC（解析）選項(xiàng)D,通過(guò)“應(yīng)付股利科目核算。（練習(xí)題6多項(xiàng)選擇題）以下各項(xiàng)中，應(yīng)通過(guò)“其他

4、應(yīng)付款科目核算的有）。A.預(yù)先收取的出借包裝物押金B(yǎng).應(yīng)付的租入包裝物租金C.應(yīng)付的材料采購(gòu)運(yùn)費(fèi)D.應(yīng)付的短期借款利息（答案）AB（解析）選項(xiàng)C計(jì)入應(yīng)付賬款，選項(xiàng)D計(jì)入應(yīng)付利息。（練習(xí)題7多項(xiàng)選擇題）以下各項(xiàng)中，屬于“應(yīng)付職工薪酬科目核算內(nèi)容的有（）。A.發(fā)放給員工的生活困難補(bǔ)助B.報(bào)銷員工出差的差旅費(fèi)C.給員工支付的培訓(xùn)支出D.離職后福利（答案）ACD（練習(xí)題8推斷題）企業(yè)提前解除與職工簽訂的勞動(dòng)合約而給予職工的補(bǔ)償金額，應(yīng)確認(rèn)為應(yīng)付職工薪酬。（ ）（答案）V（練習(xí)題9單項(xiàng)選擇題）某企業(yè)將自產(chǎn)的一批產(chǎn)品作為非貨幣性福利發(fā)給車間的生產(chǎn)工人，該批產(chǎn)品不含 稅售價(jià)為50000元，適用的增值稅稅率現(xiàn)

5、 13 ,本錢為35000元，以下各項(xiàng)中，發(fā)放該項(xiàng)非貨幣性福利應(yīng)計(jì)入 生產(chǎn)本錢的金額為（元。A. 41500B.35000C.56500D. 50000（答案）C（解析）應(yīng)計(jì)入生產(chǎn)本錢的金額=50000X1+13%） =56500元）。相關(guān)賬務(wù)處理為：計(jì)提時(shí)： TOC o 1-5 h z 借：生產(chǎn)本錢56500貸：應(yīng)付職工薪酬56500實(shí)際發(fā)放時(shí)：借：應(yīng)付職工薪酬56500貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入50000應(yīng)交稅費(fèi)一一應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）6500借：主營(yíng)業(yè)務(wù)本錢35000復(fù)習(xí)重點(diǎn)35000貸：庫(kù)存商品（練習(xí)題10推斷題）某企業(yè)職工張某經(jīng)批準(zhǔn)休探親假5天，依據(jù)企業(yè)規(guī)定確認(rèn)為非累積帶薪缺勤，該企業(yè) 應(yīng)當(dāng)

6、在其休假期間確認(rèn)與非累積帶薪缺勤相關(guān)的職工薪酬。（）（答案）V（練習(xí)題11計(jì)算題）要求，依據(jù)以下資料編制相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。2022年7月3日，結(jié)算并發(fā)放上月應(yīng)付職工薪酬320萬(wàn)元；其中代扣職工個(gè)人應(yīng)繳納的住宅公積金25 萬(wàn)元，代扣職工個(gè)人應(yīng)繳納的社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)30萬(wàn)元（不含根本養(yǎng)老保險(xiǎn)和失業(yè)保險(xiǎn)），通過(guò)銀行轉(zhuǎn)賬發(fā)放貨幣性 職工薪酬265萬(wàn)元。3202530265借：應(yīng)付職工薪酬一一工資貸：其他應(yīng)付款一一住宅公積金社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)銀行存款28日，以其生產(chǎn)的一批取暖器作為非貨幣性福利發(fā)放給行政治理人員，該批取暖器的生產(chǎn)本錢為25萬(wàn)元，市場(chǎng)不含稅售價(jià)為40萬(wàn)元，企業(yè)銷售取暖器適用的增值稅稅率為ao TOC o 1

7、-5 h z 借：治理費(fèi)用45. 2貸：應(yīng)付職工薪酬一一非貨幣性福利45. 2借：應(yīng)付職工薪酬一一非貨幣性福利45. 2貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入40應(yīng)交稅費(fèi)一一應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）5.2借：主營(yíng)業(yè)務(wù)本錢25貸：庫(kù)存商品25計(jì)提車間治理人員X汽車的折舊費(fèi)4萬(wàn)元。31日，計(jì)提專設(shè)銷售機(jī)構(gòu)主管人員X汽車的折舊費(fèi)1萬(wàn)元,借：銷售費(fèi)用制造費(fèi)用貸：應(yīng)付職工薪酬 借：應(yīng)付職工薪酬貸：累計(jì)折舊（4） 31日，分配本月貨幣性職工薪酬300萬(wàn)元，其中車間生產(chǎn)工人140萬(wàn)元，車間治理人員50萬(wàn)元，行 政治理人員60萬(wàn)元，專設(shè)銷售機(jī)構(gòu)人員50萬(wàn)元。 TOC o 1-5 h z 借：生產(chǎn)本錢140制造費(fèi)用50治理費(fèi)用60銷售

8、費(fèi)用50貸：應(yīng)付職工薪酬300（練習(xí)題12多項(xiàng)選擇題）以下各項(xiàng)中，應(yīng)通過(guò)“應(yīng)交稅費(fèi)科目核算的有（）。A.開(kāi)立并使用賬簿交納的印花稅B.開(kāi)采礦產(chǎn)品應(yīng)交的資源稅C.銷售應(yīng)稅消費(fèi)品應(yīng)交的消費(fèi)稅D.發(fā)放職工薪酬代扣代繳的個(gè)人所得稅（答案）BCD（解析）印花稅不需要估計(jì)應(yīng)交數(shù)，不通過(guò)“應(yīng)交稅費(fèi)科目核算，相關(guān)賬務(wù)處理為：借：稅金及附加貸：銀行存款（練習(xí)題13推斷題）應(yīng)交稅費(fèi)一一未交增值稅科目核算一般納稅人月度終了從“應(yīng)交增值稅或“預(yù)交增 值稅明細(xì)科目轉(zhuǎn)入當(dāng)月應(yīng)交未交、多交或預(yù)繳的增值稅額，以及當(dāng)月交納以前期間未交的增值稅額。（答案）V（練習(xí)題14推斷題）企業(yè)購(gòu)進(jìn)的貨物等已到達(dá)并驗(yàn)收入庫(kù)，但尚未收到增值稅扣

9、稅憑證并未付款的，應(yīng)在 月末暫估入賬，不需要將增值稅的進(jìn)項(xiàng)稅額暫估入賬。）復(fù)習(xí)重點(diǎn)（答案）V（練習(xí)題15多項(xiàng)選擇題）一般納稅人發(fā)生的以下業(yè)務(wù)中，進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣的有（）。A.購(gòu)進(jìn)貨物用于簡(jiǎn)易計(jì)稅工程B.購(gòu)進(jìn)貨物用于免征增值稅工程C.購(gòu)進(jìn)貨物用于集體福利D.購(gòu)進(jìn)貨物用于構(gòu)建不動(dòng)產(chǎn)（答案）ABC（解析）一般納稅人購(gòu)進(jìn)貨物、加工修理修配勞務(wù)、效勞、無(wú)形資產(chǎn)或不動(dòng)產(chǎn)，用于簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅工程、免征 增值稅工程、集體福利或個(gè)人消費(fèi)等，即使取得的增值稅專用發(fā)票上已注明增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額，該稅額也不得從銷項(xiàng) 稅額中抵扣。（練習(xí)題16多項(xiàng)選擇題）使用銀行代扣方法繳納當(dāng)月應(yīng)交增值稅的會(huì)計(jì)分錄正確的有）。A.借：應(yīng)交

10、稅費(fèi)一一應(yīng)交增值稅已交稅金）貸：銀行存款B.借：應(yīng)交稅費(fèi)一一未交增值稅貸：銀行存款C借：稅金及附加貸：銀行存款D.借：應(yīng)交稅費(fèi)一一應(yīng)交增值稅貸：銀行存款（答案）AD（練習(xí)題17單項(xiàng)選擇題）甲公司將自己生產(chǎn)的產(chǎn)品對(duì)外捐贈(zèng)，關(guān)于該業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)處理正確的選項(xiàng)是（）。A.借：營(yíng)業(yè)外支出貸：庫(kù)存商品應(yīng)交稅費(fèi)一一應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）B.借：營(yíng)業(yè)外支出貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅費(fèi)一一應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）C借：主營(yíng)業(yè)務(wù)本錢貸：庫(kù)存商品D.借：治理費(fèi)用貸：庫(kù)存商品應(yīng)交稅費(fèi)一一應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）（答案）A（練習(xí)題18多項(xiàng)選擇題）某公司為增值稅一般納稅人，初次購(gòu)置數(shù)臺(tái)增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備作為固定資產(chǎn) 核算，取得

11、增值稅專用發(fā)票注明的價(jià)款為30000元，增值稅稅額為3900元，價(jià)款和稅款以銀行存款支付。該公司 相關(guān)會(huì)計(jì)處理正確的有。A購(gòu)入設(shè)備時(shí)，借記“固定資產(chǎn)科目30000元B按規(guī)定減免增值稅應(yīng)納稅額時(shí)，借記“應(yīng)交稅費(fèi)一一應(yīng)交增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額）科目3900元C購(gòu)入設(shè)備時(shí)借記“固定資產(chǎn)科目33900元D按規(guī)定減免增值稅應(yīng)納稅額時(shí)，借記“應(yīng)交稅費(fèi)一一應(yīng)交增值稅減免稅款）科目33900萬(wàn)元（答案）CD（解析）企業(yè)初次購(gòu)置增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備支付的費(fèi)用以及繳納的技術(shù)維護(hù)費(fèi)同意在增值稅應(yīng)納稅額中全額 抵減。該業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)分錄如下取得設(shè)備，支付價(jià)稅時(shí) TOC o 1-5 h z 借：固定資產(chǎn)33900貸：銀行存款339

12、00按規(guī)定抵減增值稅應(yīng)納稅額時(shí)借：應(yīng)交稅費(fèi)一一應(yīng)交增值稅減免稅款）33900貸：治理費(fèi)用33900復(fù)習(xí)重點(diǎn)（練習(xí)題19推斷題）小規(guī)模納稅人購(gòu)進(jìn)原材料取得的增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅，應(yīng)計(jì)入原材料本錢。 ）（答案）V（練習(xí)題20推斷題）企業(yè)托付加工應(yīng)稅消費(fèi)品（非金銀首飾），該消費(fèi)品收回后繼續(xù)用于加工應(yīng)稅消費(fèi)品, 由受托方代收代繳的消費(fèi)稅計(jì)入托付加工物資本錢。）（答案）X（解析）需要交納消費(fèi)稅的托付加工物資，由受托方代收代繳的消費(fèi)稅，收回后用于直接銷售的，消費(fèi)稅記入 “托付加工物資科目；收回后用于繼續(xù)加工的，消費(fèi)稅記入“應(yīng)交稅費(fèi)一一應(yīng)交消費(fèi)稅科目。（練習(xí)題21單項(xiàng)選擇題）甲企業(yè)從國(guó)外進(jìn)口商品關(guān)稅

13、完稅價(jià)格100萬(wàn)元，進(jìn)口環(huán)節(jié)交納的關(guān)稅10萬(wàn)元,消費(fèi)稅率九20消費(fèi)稅率九20增值稅率的13那么甲企業(yè)進(jìn)口時(shí)應(yīng)繳納的消費(fèi)稅額是）萬(wàn)元。（答案）D（解析）組成計(jì)稅價(jià)格二100+10） / （1-20%） =137.5萬(wàn)元）應(yīng)交消費(fèi)稅=137. 5X20 %=27. 5 1萬(wàn)元（練習(xí)題22單項(xiàng)選擇題）某企業(yè)將應(yīng)交資源稅的自產(chǎn)礦產(chǎn)品用于其產(chǎn)品生產(chǎn)，不考慮其他因素，該企業(yè)確 認(rèn)應(yīng)交資源稅應(yīng)借記的會(huì)計(jì)科目是（）。A.治理費(fèi)用B.稅金及附加C.生產(chǎn)本錢D.銷售費(fèi)用（答案）C（解析）自產(chǎn)自用應(yīng)稅產(chǎn)品應(yīng)交納的資源稅應(yīng)記入“生產(chǎn)本錢“制造費(fèi)用等科目，借記“生產(chǎn)本錢“制造費(fèi) 用等科目，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)一一應(yīng)交資源稅科

14、目。（練習(xí)題23多項(xiàng)選擇題）以下各項(xiàng)中，屬于企業(yè)利潤(rùn)表“稅金及附加工程列示內(nèi)容的有）。A.商品購(gòu)銷業(yè)務(wù)應(yīng)負(fù)擔(dān)的教育費(fèi)附加B.出租房產(chǎn)應(yīng)繳納的房產(chǎn)稅C.商品購(gòu)銷業(yè)務(wù)應(yīng)負(fù)擔(dān)的城市維護(hù)建設(shè)稅D.銷售商品產(chǎn)生的增值稅（答案）ABC（解析）會(huì)計(jì)分錄為：選項(xiàng)A,商品購(gòu)銷業(yè)務(wù)應(yīng)負(fù)擔(dān)的教育費(fèi)附加借：稅金及附加貸：應(yīng)交稅費(fèi)一一應(yīng)交教育費(fèi)附加選項(xiàng)B,出租房產(chǎn)應(yīng)繳納的房產(chǎn)稅借：稅金及附加貸：應(yīng)交稅費(fèi)一一應(yīng)交房產(chǎn)稅選項(xiàng)C,商品購(gòu)銷業(yè)務(wù)應(yīng)負(fù)擔(dān)的城市維護(hù)建設(shè)稅借：稅金及附加貸：應(yīng)交稅費(fèi)一一應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅選項(xiàng)D,銷售商品產(chǎn)生的增值稅借：應(yīng)收賬款或銀行存款等貸：應(yīng)交稅費(fèi)一一應(yīng)交增值稅銷項(xiàng)稅額）（練習(xí)題24多項(xiàng)選擇題）以下關(guān)于長(zhǎng)期借款利息說(shuō)法正確的有。A.企業(yè)籌建期間的長(zhǎng)期借款利息應(yīng)計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用B.企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)期間的長(zhǎng)期借款利息應(yīng)計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用C.用于構(gòu)建固定資產(chǎn)符合資本化條件的利息應(yīng)計(jì)入在建工程I）.用于構(gòu)建固定資產(chǎn)但不符合資本化條件的利息應(yīng)計(jì)入在建工程復(fù)習(xí)重點(diǎn)（答案）BC（解析）選項(xiàng)A,應(yīng)計(jì)入治理費(fèi)用；選項(xiàng)D,應(yīng)計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用（練習(xí)題25單項(xiàng)選擇題）甲公司于2022年初購(gòu)入一處辦公樓