企業(yè)內部控制第十一章?lián)I(yè)務內部控制

1、第十一章?lián)I(yè)務內部控制了解擔保業(yè)務內容熟知擔保業(yè)務風險掌握擔保業(yè)務的內部控制環(huán)節(jié) 第一節(jié)擔保業(yè)務概述擔保業(yè)務是企業(yè)的一項或有負債，它關系到企業(yè)的資金運轉和生死存亡。擔保業(yè)務的被擔保對象通常主要包括：公司子公司、合營企業(yè)、聯(lián)營公司；公司主要供應商、主要客戶；與本公司經濟利益有密切關系的其他企業(yè)。但對于公司股東、股東的控股子公司、股東的附屬企業(yè)以及個人債務，公司一般不能為其提供擔保。擔保方式主要有：一般保證、連帶責任保證、抵押和質押。當被擔保人出現以下情形之一的，企業(yè)不得提供擔保：（1）擔保項目不符合國家法律法規(guī)和政策規(guī)定。（2）已進入重組、托管、兼并或破產清算程序的。（3）財務狀況惡化、經營風

2、險較大的。（4）管理混亂、經營風險較大的。（5）與其他企業(yè)出現較大經營糾紛、經濟糾紛，面臨法律訴訟且可能承擔較大賠償責任的。（6）與企業(yè)集團就過去已經發(fā)生的擔保事項發(fā)生糾紛，或不能及時交納擔保費的。 擔保業(yè)務申請受理 擔保業(yè)務的審批 簽訂擔保合同 4123企業(yè)擔保業(yè)務主要流程擔保事項的調研及報告 擔保監(jiān)督檢查 擔保合同的履行 墊付款項及其催收 567企業(yè)擔保業(yè)務主要流程第二節(jié)擔保業(yè)務的風險1.擔保業(yè)務未經適當審批、超越授權審批或重大擔保業(yè)務未經集體決策，如為資信不良的公司擔保，沒有相關擔保權的部門或者非授權部門越權擔保，或未經審核變更合同標準文本中涉及權利、義務條款而導致重大差錯、舞弊、欺詐，

3、造成嚴重損失。2.擔保違反國家法律規(guī)定和上市地監(jiān)管機構的要求，或主合同、擔保合同不符合合同法等國家法律、法規(guī)和公司內部規(guī)章制度的要求，可能遭受外部處罰、經濟損失和信譽損失。3.擔保事項歸集、匯總與核銷不及時、不完整，導致相關擔保信息披露不適當；擔保損失未合理預計，導致當期費用核算不實。4.擔保執(zhí)行監(jiān)控不當，可能導致企業(yè)經營效率低下或資產遭受損失。第三節(jié)擔保業(yè)務內部控制環(huán)節(jié)1.不相容崗位分離及權責劃分（1）擔保業(yè)務的評估與審批分離。（2）擔保業(yè)務的審批、執(zhí)行與監(jiān)督分離。（3）擔保業(yè)務的執(zhí)行和核對分離。（4）擔保業(yè)務的相關財產保管和擔保業(yè)務記錄分離。2.擔保業(yè)務的授權審批控制（1）授權方式。公司對

4、董事會的授權由公司章程規(guī)定和股東大會決議；公司對董事長和總經理的授權，由公司董事會決定；總經理以下人員，無權對擔保事項進行審批。（2）審批權限。按股東大會和董事會的權責劃分審批；董事長和總經理依據董事會授權審批。（3）批準和越權批準處理。審批人根據擔保業(yè)務授權批準制度的規(guī)定，在授權范圍內進行審批，不得超越審批權限；經辦人在職責范圍內，按照審批人的批準意見辦理擔保業(yè)務；對于審批人超越授權范圍審批的擔保業(yè)務經辦人有權拒絕辦理，并及時向審批人的上級報告。3.擔保業(yè)務的評估與審批控制 企業(yè)應對擔保業(yè)務進行風險評估，確保擔保業(yè)務符合國家法律法規(guī)和企業(yè)的擔保政策，防范擔保業(yè)務風險。評估的主要內容包括：申請

5、擔保單位主體的資格；申請擔保項目的合法性；申請擔保單位的資產質量、財務狀況、經營狀況、行業(yè)前景和信用狀況；申請擔保單位反擔保和第三方擔保的不動產、動產和權利歸屬；其他要素內容。企業(yè)應按照確定的權限對擔保業(yè)務進行嚴格審批。重大擔保業(yè)務，應當報經董事會或者企業(yè)章程規(guī)定的類似決策機構批準。 4.擔保業(yè)務的執(zhí)行控制（1）擔保合同管理控制。企業(yè)有關部門或人員應根據職責權限，按規(guī)定的程序訂立擔保合同，對擔保期限及擔保收費等作出明確約定。申請擔保人同時向多方申請擔保的，企業(yè)應與其在擔保合同中明確約定本企業(yè)的擔保份額，并落實擔保責任。（2）反擔保控制。企業(yè)要求申請擔保人提供反擔保的，還應當對與反擔保有關的資產

6、進行評估，且申請和評估應當分離。反擔?？刹捎玫男问酵ǔＳ校簞赢a、不動產抵押，動產抵押和權利質押，保證。反擔保中的保證應為連帶責任保證。5.擔保財產的管理和記錄控制（1）企業(yè)應建立擔保事項臺賬，詳細記錄擔保對象、金額、期限、用于抵押和質押的物品、權利和其他有關事項，并妥善管理有關擔保財產和權利證明，定期對財產的存續(xù)狀況和價值進行復核，發(fā)現問題及時處理。（2）企業(yè)應加強對反擔保財產的管理，妥善保管被擔保人用于反擔保的財產和權利憑證，定期核實財產的存續(xù)狀況和價值，發(fā)現問題及時處理，確保反擔保財產安全完整。（3）企業(yè)應在擔保合同到期時全面清理用于擔保的財產、權利憑證，按照合同約定及時終止擔保關系。（4）對外提供擔保預計很可能承擔連帶賠償責任的，還應按照國家統(tǒng)一的會計制度的規(guī)定對或有事項的規(guī)定進行確認、計量、記錄和報告。 6.擔保業(yè)務的監(jiān)督控制（1）擔保業(yè)務相關崗位及人員的設置情況。重點檢查是否存在擔保業(yè)務不相容職務混崗的現象。（2）擔保業(yè)務授權批準制度執(zhí)行情況。重點檢查擔保對象是否符合規(guī)定，擔保業(yè)務評估是否科學合理，擔保業(yè)務的審批手續(xù)是否符合規(guī)定，是否存在越權審批的行為。（3）擔保業(yè)務監(jiān)測報告制度的落實情況。重點檢查是否對被