版權說明:本文檔由用戶提供并上傳,收益歸屬內容提供方,若內容存在侵權,請進行舉報或認領
文檔簡介
1、第十一章?lián)I(yè)務內部控制了解擔保業(yè)務內容熟知擔保業(yè)務風險掌握擔保業(yè)務的內部控制環(huán)節(jié) 第一節(jié)擔保業(yè)務概述擔保業(yè)務是企業(yè)的一項或有負債,它關系到企業(yè)的資金運轉和生死存亡。擔保業(yè)務的被擔保對象通常主要包括:公司子公司、合營企業(yè)、聯(lián)營公司;公司主要供應商、主要客戶;與本公司經濟利益有密切關系的其他企業(yè)。但對于公司股東、股東的控股子公司、股東的附屬企業(yè)以及個人債務,公司一般不能為其提供擔保。擔保方式主要有:一般保證、連帶責任保證、抵押和質押。當被擔保人出現以下情形之一的,企業(yè)不得提供擔保:(1)擔保項目不符合國家法律法規(guī)和政策規(guī)定。(2)已進入重組、托管、兼并或破產清算程序的。(3)財務狀況惡化、經營風
2、險較大的。(4)管理混亂、經營風險較大的。(5)與其他企業(yè)出現較大經營糾紛、經濟糾紛,面臨法律訴訟且可能承擔較大賠償責任的。(6)與企業(yè)集團就過去已經發(fā)生的擔保事項發(fā)生糾紛,或不能及時交納擔保費的。 擔保業(yè)務申請受理 擔保業(yè)務的審批 簽訂擔保合同 4123企業(yè)擔保業(yè)務主要流程擔保事項的調研及報告 擔保監(jiān)督檢查 擔保合同的履行 墊付款項及其催收 567企業(yè)擔保業(yè)務主要流程第二節(jié)擔保業(yè)務的風險1.擔保業(yè)務未經適當審批、超越授權審批或重大擔保業(yè)務未經集體決策,如為資信不良的公司擔保,沒有相關擔保權的部門或者非授權部門越權擔保,或未經審核變更合同標準文本中涉及權利、義務條款而導致重大差錯、舞弊、欺詐,
3、造成嚴重損失。2.擔保違反國家法律規(guī)定和上市地監(jiān)管機構的要求,或主合同、擔保合同不符合合同法等國家法律、法規(guī)和公司內部規(guī)章制度的要求,可能遭受外部處罰、經濟損失和信譽損失。3.擔保事項歸集、匯總與核銷不及時、不完整,導致相關擔保信息披露不適當;擔保損失未合理預計,導致當期費用核算不實。4.擔保執(zhí)行監(jiān)控不當,可能導致企業(yè)經營效率低下或資產遭受損失。第三節(jié)擔保業(yè)務內部控制環(huán)節(jié)1.不相容崗位分離及權責劃分(1)擔保業(yè)務的評估與審批分離。(2)擔保業(yè)務的審批、執(zhí)行與監(jiān)督分離。(3)擔保業(yè)務的執(zhí)行和核對分離。(4)擔保業(yè)務的相關財產保管和擔保業(yè)務記錄分離。2.擔保業(yè)務的授權審批控制(1)授權方式。公司對
4、董事會的授權由公司章程規(guī)定和股東大會決議;公司對董事長和總經理的授權,由公司董事會決定;總經理以下人員,無權對擔保事項進行審批。(2)審批權限。按股東大會和董事會的權責劃分審批;董事長和總經理依據董事會授權審批。(3)批準和越權批準處理。審批人根據擔保業(yè)務授權批準制度的規(guī)定,在授權范圍內進行審批,不得超越審批權限;經辦人在職責范圍內,按照審批人的批準意見辦理擔保業(yè)務;對于審批人超越授權范圍審批的擔保業(yè)務經辦人有權拒絕辦理,并及時向審批人的上級報告。3.擔保業(yè)務的評估與審批控制 企業(yè)應對擔保業(yè)務進行風險評估,確保擔保業(yè)務符合國家法律法規(guī)和企業(yè)的擔保政策,防范擔保業(yè)務風險。評估的主要內容包括:申請
5、擔保單位主體的資格;申請擔保項目的合法性;申請擔保單位的資產質量、財務狀況、經營狀況、行業(yè)前景和信用狀況;申請擔保單位反擔保和第三方擔保的不動產、動產和權利歸屬;其他要素內容。企業(yè)應按照確定的權限對擔保業(yè)務進行嚴格審批。重大擔保業(yè)務,應當報經董事會或者企業(yè)章程規(guī)定的類似決策機構批準。 4.擔保業(yè)務的執(zhí)行控制(1)擔保合同管理控制。企業(yè)有關部門或人員應根據職責權限,按規(guī)定的程序訂立擔保合同,對擔保期限及擔保收費等作出明確約定。申請擔保人同時向多方申請擔保的,企業(yè)應與其在擔保合同中明確約定本企業(yè)的擔保份額,并落實擔保責任。(2)反擔保控制。企業(yè)要求申請擔保人提供反擔保的,還應當對與反擔保有關的資產
6、進行評估,且申請和評估應當分離。反擔??刹捎玫男问酵ǔS校簞赢a、不動產抵押,動產抵押和權利質押,保證。反擔保中的保證應為連帶責任保證。5.擔保財產的管理和記錄控制(1)企業(yè)應建立擔保事項臺賬,詳細記錄擔保對象、金額、期限、用于抵押和質押的物品、權利和其他有關事項,并妥善管理有關擔保財產和權利證明,定期對財產的存續(xù)狀況和價值進行復核,發(fā)現問題及時處理。(2)企業(yè)應加強對反擔保財產的管理,妥善保管被擔保人用于反擔保的財產和權利憑證,定期核實財產的存續(xù)狀況和價值,發(fā)現問題及時處理,確保反擔保財產安全完整。(3)企業(yè)應在擔保合同到期時全面清理用于擔保的財產、權利憑證,按照合同約定及時終止擔保關系。(4)對外提供擔保預計很可能承擔連帶賠償責任的,還應按照國家統(tǒng)一的會計制度的規(guī)定對或有事項的規(guī)定進行確認、計量、記錄和報告。 6.擔保業(yè)務的監(jiān)督控制(1)擔保業(yè)務相關崗位及人員的設置情況。重點檢查是否存在擔保業(yè)務不相容職務混崗的現象。(2)擔保業(yè)務授權批準制度執(zhí)行情況。重點檢查擔保對象是否符合規(guī)定,擔保業(yè)務評估是否科學合理,擔保業(yè)務的審批手續(xù)是否符合規(guī)定,是否存在越權審批的行為。(3)擔保業(yè)務監(jiān)測報告制度的落實情況。重點檢查是否對被
溫馨提示
- 1. 本站所有資源如無特殊說明,都需要本地電腦安裝OFFICE2007和PDF閱讀器。圖紙軟件為CAD,CAXA,PROE,UG,SolidWorks等.壓縮文件請下載最新的WinRAR軟件解壓。
- 2. 本站的文檔不包含任何第三方提供的附件圖紙等,如果需要附件,請聯(lián)系上傳者。文件的所有權益歸上傳用戶所有。
- 3. 本站RAR壓縮包中若帶圖紙,網頁內容里面會有圖紙預覽,若沒有圖紙預覽就沒有圖紙。
- 4. 未經權益所有人同意不得將文件中的內容挪作商業(yè)或盈利用途。
- 5. 人人文庫網僅提供信息存儲空間,僅對用戶上傳內容的表現方式做保護處理,對用戶上傳分享的文檔內容本身不做任何修改或編輯,并不能對任何下載內容負責。
- 6. 下載文件中如有侵權或不適當內容,請與我們聯(lián)系,我們立即糾正。
- 7. 本站不保證下載資源的準確性、安全性和完整性, 同時也不承擔用戶因使用這些下載資源對自己和他人造成任何形式的傷害或損失。
最新文檔
- 2024年中職高考數學計算訓練 專題13 數列的相關計算
- 社會實踐:討論鄉(xiāng)村發(fā)展的重要性
- 小學升學數學測試模擬試卷
- 如何幫助孩子做到高效學習并保持健康
- 如何制定有效的學習計劃
- 大學語文(第五版)課件 第五講 古代詩歌
- 救助管理站流浪未成年人救助保護中心建設項目可行性研究報告
- 班主任培訓心得體會與收獲(31篇)
- 八年級第二學期班主任工作總結分享9篇
- 倉庫管理員年終個人總結范文(33篇)
- 中級主管護師考試歷年真題及答案
- 金礦開采項目可行性研究報告
- 中國近現代史綱要(首都師范大學)超星爾雅學習通章節(jié)測試答案
- 寶寶不挑食課件PPT
- 拯救生命的小分子活性肽
- 某公司績效考核管理辦法
- (附答案)教練員脫崗培訓考核試卷
- 四年級語文上冊部編版第六單元 《習作:記一次游戲》(教學課件+教案+學案+練習)四年級語文上冊 部編版
- LY/T 1856-2009擠壓法空心刨花板
- GB/T 6995.5-2008電線電纜識別標志方法第5部分:電力電纜絕緣線芯識別標志
- GB/T 13025.8-2012制鹽工業(yè)通用試驗方法硫酸根的測定
評論
0/150
提交評論