稅法（第七版）第十七章稅收征收管理

1、第十七章稅收征收管理法（次重點章；熟悉） 學(xué)習(xí)目標(biāo)： 通過本章的學(xué)習(xí),要求學(xué)生掌握稅收征收管理的法律依據(jù)，以及稅務(wù)登記（開業(yè)、變更、注銷登記）、賬簿和憑證管理、發(fā)票管理的具體規(guī)定；熟悉納稅申報的內(nèi)容和方式；掌握稅款征收的主要方式及其征收制度；熟悉稅務(wù)檢查的范圍、方法好程序；了解稅收法律責(zé)任的具體規(guī)定。 稅收征管的法律依據(jù) 我國稅收征收管理的法律依據(jù)為中華人民共和國稅收征收管理法（以下簡稱稅收征管法）。該法于1992年9月4日經(jīng)第七屆全國人民代表大會常務(wù)委員會第二十七次會議通過，1995年2月、2001年4月、2013年6月和2015年4月經(jīng)全國人大常委會修正，共分總則、稅務(wù)管理、稅款征收、稅務(wù)

2、檢查、法律責(zé)任和附則6章94條。2016年2月國務(wù)院又修訂頒布了中華人民共和國稅收征收管理法實施細(xì)則（以下簡稱稅收征管法實施細(xì)則）。稅收征管法的遵守主體和權(quán)利義務(wù)的設(shè)定（一）稅務(wù)機(jī)關(guān)和稅務(wù)人員的權(quán)利和義務(wù) 1.稅務(wù)機(jī)關(guān)和稅務(wù)人員的權(quán)利： 2.稅務(wù)機(jī)關(guān)和稅務(wù)人員的義務(wù)：（二）納稅人、扣繳義務(wù)人的權(quán)利和義務(wù)（三）地方各級人民政府、有關(guān)部門和單位的權(quán)利與義務(wù)1234賬簿憑證管理稅務(wù)登記減免稅納稅申報管理第一節(jié)稅務(wù)登記管理1. 納稅申報的內(nèi)容 2. 納稅申報的方式 3. 納稅申報的期限 4. 延期申報 納稅申報管理第二節(jié)稅款征收一、稅款征收的原則1.唯一征收主體原則。2.征收法定原則（1）稅權(quán)法定。（

3、2）稅種法定。（3）征稅法定。（4)禁止對稅法作擴(kuò)大解釋3.稅款優(yōu)先原則。（1）稅款優(yōu)先于無擔(dān)保債權(quán)。（2）納稅人發(fā)生欠稅在前的，稅款優(yōu)先于抵押權(quán)、質(zhì)權(quán)或被留置權(quán)。（3）稅款優(yōu)先于罰款、沒收非法所得。二、稅款征收方式1、查定征收2、查驗征收3、定期定額征收4、代扣代繳5、代收代繳6、委托代征三、稅款征收制度（三）稅收保全措施1.書面通知納稅人開戶銀行或者其他金融機(jī)構(gòu)凍結(jié)納稅人的金額相當(dāng)于應(yīng)納稅款的存款；2.扣押、查封納稅人的價值相當(dāng)于應(yīng)納稅款的商品、貨物或者其他財產(chǎn)。 稅務(wù)機(jī)關(guān)有根據(jù)認(rèn)為從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人有逃避納稅義務(wù)行為的，可以在規(guī)定的納稅期之前，責(zé)令其限期繳納應(yīng)納稅款；在限期內(nèi)發(fā)現(xiàn)納稅

4、人有明顯轉(zhuǎn)移、隱匿其應(yīng)納稅的商品、貨物以及其他財產(chǎn)或者應(yīng)納稅收入的跡象的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以責(zé)成納稅人提供納稅擔(dān)保。如果納稅人不能提供納稅擔(dān)保，經(jīng)縣以上稅務(wù)局（分局）局長批準(zhǔn)，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以采取下列稅收保全措施：三、稅款征收制度（四）稅收強(qiáng)制執(zhí)行措施稅收征管法第三十九條規(guī)定：從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人、扣繳義務(wù)人未按照規(guī)定的期限繳納或者解繳稅款，納稅擔(dān)保人未按照規(guī)定的期限繳納所擔(dān)保的稅款，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期繳納；逾期仍未繳納的，經(jīng)縣以上稅務(wù)局（分局）局長批準(zhǔn)，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以采取下列強(qiáng)制執(zhí)行措施：1.書面通知其開戶銀行或者其他金融機(jī)構(gòu)從其存款中扣繳稅款；2.扣押、查封、依法拍賣或者變賣其價值相當(dāng)于應(yīng)納稅款的商

5、品、貨物或者其他財產(chǎn)，以拍賣或者變賣所得抵繳稅款。三、稅款征收制度（六）稅款的退還和追征稅收征管法第五十一條規(guī)定： 納稅人超過應(yīng)納稅額繳納的稅款，稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)現(xiàn)后應(yīng)當(dāng)立即退還；納稅人自結(jié)算繳納稅款之日起3年內(nèi)發(fā)現(xiàn)的，可以向稅務(wù)機(jī)關(guān)要求退還多繳的稅款并加算銀行同期存款利息。 1、因稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)任致使納稅人、扣繳義務(wù)人未繳或者少繳稅款的，稅務(wù)機(jī)關(guān)在3年內(nèi)可要求納稅人、扣繳義務(wù)人補(bǔ)繳，但不得加收滯納金。 2、因納稅人、扣繳義務(wù)人計算失誤未繳或者少繳稅款的，稅務(wù)機(jī)關(guān)在3年內(nèi)可以追征稅款、滯納金；有特殊情況的，追征期可延至5年。對偷、抗、騙稅的，不受期限限制。三、稅款征收制度（五）離境清稅制度稅收征管法第四

6、十四條規(guī)定： 欠繳稅款的納稅人或者其法定代表人需要出境的，應(yīng)當(dāng)在出境前向稅務(wù)機(jī)關(guān)結(jié)清應(yīng)納稅款、滯納金或者提供擔(dān)保。未結(jié)清稅款、滯納金，又不提供擔(dān)保的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以通知出境管理機(jī)關(guān)阻止其出境。第三節(jié)稅務(wù)檢查一、稅務(wù)檢查的內(nèi)容和形式二、稅務(wù)機(jī)關(guān)的稅務(wù)檢查權(quán)三、稅務(wù)機(jī)關(guān)在稅務(wù)檢查中的義務(wù)第四節(jié)法律責(zé)任一、一般稅收法律責(zé)任二、違反稅法的刑事責(zé)任第十七章經(jīng)典考題：（判斷題；選擇題）凡依法由稅務(wù)機(jī)關(guān)征收的各種稅收以及關(guān)稅、船舶噸稅及海關(guān)代征稅收的征收管理，均適用稅收征管法。（） 考點：稅收征管管理的法律依據(jù)；【答案：】 征管法規(guī)定的納稅申報方式有()。A.直接申報 B.郵寄申報 C.電話申報 D.數(shù)據(jù)電文

7、申報 考點; 稅務(wù)管理；【答案：A、B、C、D】從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人、扣繳義務(wù)人的賬簿、記賬憑證、完稅憑證等有關(guān)資料應(yīng)當(dāng)保存( )年。 A.5 B.8 C.10 D.15 考點; 稅務(wù)管理；【答案：C】根據(jù)征管法的規(guī)定,稅收保全措施的適用范圍是()。A.從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人 B.非從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人C.扣繳義務(wù)人 D.納稅擔(dān)保人 考點; 稅款征收；【答案：A】稅收保全措施是稅收強(qiáng)制執(zhí)行措施的必要前提,稅收強(qiáng)制執(zhí)行措施是稅收保全措施的必然結(jié)果。() 考點; 稅款征收；【答案：】稅務(wù)人員進(jìn)行檢查時，必須出示稅務(wù)檢查證；無稅務(wù)檢查證的，納稅人、扣繳義務(wù)人及其他當(dāng)事人有權(quán)拒絕檢查。（ ） 考點

8、; 稅務(wù)檢查；【答案： 】稅務(wù)機(jī)關(guān)在發(fā)票檢查中享有的職權(quán)有()。A.借用發(fā)票填寫 B.調(diào)出發(fā)票查驗C.查閱、復(fù)制與發(fā)票有關(guān)的憑證、資料D.向當(dāng)事各方詢問與發(fā)票有關(guān)的問題和情況 考點; 稅務(wù)檢查；【答案：B、C、D 】 稅務(wù)部門啟動“多證合一”登記制度是指企業(yè)分別由工商行政管理部門、質(zhì)量技術(shù)監(jiān)督部門以及稅務(wù)部門核發(fā)的（ ），改為一次申請，由工商行政管理部門核發(fā)一個加載法人和其他組織統(tǒng)一社會信用代碼營業(yè)執(zhí)照的登記制度。營業(yè)執(zhí)照 組織機(jī)構(gòu)代碼證稅務(wù)登記證 安全許可證 考點：稅務(wù)管理； 【答案：A、B、C】我國的稅款征收方式主要有以下幾種方式：（ ） A查賬征收 B定期定額征收 C代扣代繳 D代收代繳 考點; 稅款征收；【答案：A、B、C、D】征管法賦予稅務(wù)機(jī)關(guān)的檢查權(quán)限包括()。A.查賬權(quán) B.生產(chǎn)、經(jīng)營場地調(diào)查權(quán)C.詢問權(quán)D.查處稅收違法案件 考點; 稅務(wù)檢查；【答案：A、B、C、D 】構(gòu)成逃避追繳欠稅罪應(yīng)同時具備()的條件。A.有欠稅的事實存在B.行為人為了不繳納欠繳的稅款實施了轉(zhuǎn)移或者隱匿財產(chǎn)的行為C.由于行為人的轉(zhuǎn)移或隱匿行為致使稅務(wù)機(jī)關(guān)無法追繳到