《初級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》考前串講筆記

1、第一章資產(chǎn)一、貨幣資金1.現(xiàn)金清查（1）通過(guò)“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”進(jìn)行核算（2）現(xiàn)金溢余無(wú)法查明原因的計(jì)入“營(yíng)業(yè)外收入”（3）現(xiàn)金短缺無(wú)法查明原因的計(jì)入“管理費(fèi)用”2.銀行存款的核對(duì)（1）未達(dá)賬項(xiàng)（2）銀行存款余額調(diào)節(jié)表的編制注意：銀行存款余額調(diào)節(jié)表只是核對(duì)銀行賬目用的，不能作為記賬依據(jù)。3.其他貨幣資金的內(nèi)容支付結(jié)算方式：銀行匯票存款、銀行本票存款、信用卡存款、信用證保證金存款、存出投資款、外埠存款。二、應(yīng)收及預(yù)付1.應(yīng)收票據(jù)的賬務(wù)處理取得、收回、轉(zhuǎn)讓、貼現(xiàn)，結(jié)合收入能做分錄注意：貼息計(jì)入“財(cái)務(wù)費(fèi)用”2.應(yīng)收賬款（1）內(nèi)容（入賬價(jià)值）包括：銷售商品的價(jià)款、稅款和代墊的運(yùn)雜費(fèi)、包裝費(fèi)等。注意：結(jié)合

2、收入、現(xiàn)金折扣、商業(yè)折扣的處理（2）應(yīng)收賬款的賬務(wù)處理（取得、收回）注意：與收入結(jié)合、與壞賬準(zhǔn)備結(jié)合3.預(yù)付賬款注意兩點(diǎn)：（1）預(yù)付并入應(yīng)付核算；（2）在報(bào)表上的列示4.其他應(yīng)收款的內(nèi)容5.應(yīng)收款項(xiàng)減值期末應(yīng)計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備按應(yīng)收款項(xiàng)計(jì)算的壞賬準(zhǔn)備應(yīng)有的貸方余額“壞賬準(zhǔn)備”在計(jì)提前已有的貸方余額，如果大于零，為補(bǔ)提的；如果小于零，則為轉(zhuǎn)回的。確認(rèn)壞賬：發(fā)生壞賬時(shí)，借記壞賬準(zhǔn)備，貸記應(yīng)收賬款。已確認(rèn)的壞賬又收回，做一筆或兩筆分錄都可以。三、交易性金融資產(chǎn)1.設(shè)置的科目在交易性金融資產(chǎn)總賬科目下設(shè)成本和公允價(jià)值變動(dòng)兩個(gè)明細(xì)戶，另外還要設(shè)“公允價(jià)值變動(dòng)損益”的損益類科目。2.交易性金融資產(chǎn)取得的核算取

3、得時(shí)按公允價(jià)值入賬，交易費(fèi)用直接計(jì)入“投資收益”注意：如果支付的交易款項(xiàng)中有代墊的現(xiàn)金股利和債券利息應(yīng)計(jì)入應(yīng)收股利和應(yīng)收利息。3.現(xiàn)金股利和債券利息的處理被投資單位宣告現(xiàn)金股利或到了計(jì)息日，作為持有方應(yīng)確認(rèn)投資收益，借記應(yīng)收股利或應(yīng)收利息，貸記投資收益。收到時(shí)直接借記銀行存款，貸應(yīng)收。4.期末按公允價(jià)值計(jì)量，且其變動(dòng)計(jì)入“當(dāng)期損益”，公允價(jià)值上升或下跌，一方面調(diào)整交易性金融資產(chǎn)賬面的余額，同時(shí)將變動(dòng)的損益計(jì)入公允價(jià)值變動(dòng)損益。5.交易性金融資產(chǎn)的處置（1）確認(rèn)投資收益，原則：出售時(shí)的公允價(jià)值與取得時(shí)的初始金額的差最終計(jì)入投資收益。（2）相應(yīng)的會(huì)計(jì)處理。四、存貨1.成本的確定包括：采購(gòu)成本（買價(jià)

4、、運(yùn)費(fèi)等以及可以歸屬于存貨采購(gòu)成本的費(fèi)用）、加工成本和其他成本。注意：不同來(lái)源的存貨成本的確定如外購(gòu)、自制和委托加工的。2.發(fā)出存貨的計(jì)價(jià)方法：實(shí)際成本和計(jì)劃成本實(shí)際成本：先進(jìn)先出法、月末一次加權(quán)平均法、移動(dòng)加權(quán)平均法、個(gè)別計(jì)價(jià)法等。3.原材料的核算（1）實(shí)際成本下原材料的核算每一個(gè)單位實(shí)際成本不同，發(fā)出時(shí)用先進(jìn)先出法或加權(quán)平均法、移動(dòng)加權(quán)平均法發(fā)出。（2）按計(jì)劃成本核算4.包裝物5.委托加工物資（1）委托加工物資的成本確定（2）委托加工物資的會(huì)計(jì)處理注意：增值稅和消費(fèi)稅的處理6.庫(kù)存商品注意：商品流通企業(yè)庫(kù)存商品發(fā)出商品的成本和期末結(jié)存存貨的庫(kù)存商品的成本，用毛利率法和售價(jià)金額法的核算都應(yīng)該

5、會(huì)。7.存貨清查（1）盤(pán)盈的存貨沖減管理費(fèi)用。（2）盤(pán)虧的存貨經(jīng)批準(zhǔn)后一般的經(jīng)營(yíng)損失計(jì)入管理費(fèi)用；過(guò)失人的賠償或者保險(xiǎn)公司的賠償計(jì)入到其他應(yīng)收款；非常損失的凈損失計(jì)入到營(yíng)業(yè)外支出。8.存貨減值（成本可變現(xiàn)凈值）已提跌價(jià)準(zhǔn)備五、持有至到期投資1.持有至到期投資的特點(diǎn)和內(nèi)容2.持有至到期投資的賬務(wù)處理（1）核算應(yīng)設(shè)置的會(huì)計(jì)科目（2）持有至到期投資的取得（3）持有至到期投資的利息收入（4）持有至到期投資減值（5）持有至到期投資的出售六、長(zhǎng)期股權(quán)投資1.含義企業(yè)能夠控制、共同控制或有重大影響的權(quán)益性投資；既沒(méi)有控制也沒(méi)有共同控制或重大影響，也不存在活躍市場(chǎng)，公允價(jià)值不能可靠計(jì)量的權(quán)益性投資也是作為長(zhǎng)期

6、股權(quán)投資核算。2.核算方法的確定3.成本法核算（1）取得長(zhǎng)期股權(quán)投資（2）持有期間被投資方宣告現(xiàn)金股利的處理（確認(rèn)投資收益）4.權(quán)益法核算帶明細(xì)核算：在權(quán)益法下長(zhǎng)期股權(quán)投資總賬科目下要設(shè)成本、損益調(diào)整、其他權(quán)益變動(dòng)三個(gè)明細(xì)。（1）取得（2）初始投資成本和應(yīng)享有的被投資單位可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值的份額對(duì)比，如果成本大于應(yīng)享有的被投資單位可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值份額的不調(diào)整；如果小于，應(yīng)借記長(zhǎng)期股權(quán)投資成本，貸記營(yíng)業(yè)外收入。（3）被投資單位實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)或發(fā)生凈虧損（4）其他權(quán)益變動(dòng)（5）權(quán)益法下處置長(zhǎng)期股權(quán)投資5.長(zhǎng)期股權(quán)投資的減值減值損失一經(jīng)確認(rèn)，不得轉(zhuǎn)回。七、可供出售金融資產(chǎn)1.可供出售金融資產(chǎn)的內(nèi)容

7、2.可供出售金融資產(chǎn)的賬務(wù)處理注意：第一，如為債券投資，取得時(shí)的處理與持有至到期投資一致。第二，如為權(quán)益工具，除交易費(fèi)用的處理計(jì)入初始金額外，其他與交易性金融資產(chǎn)一致。3.企業(yè)在持有可供出售金融資產(chǎn)的期間取得的現(xiàn)金股利或債券利息，應(yīng)當(dāng)作為投資收益進(jìn)行會(huì)計(jì)處理。注意：第一，如為權(quán)益工具，被投資單位宣告派發(fā)現(xiàn)金股利，確認(rèn)投資收益，與交易性金融資產(chǎn)處理一致。第二，如為債券投資，資產(chǎn)負(fù)債表日確認(rèn)利息收入，與持有至到期投資處理一致。4.在資產(chǎn)負(fù)債表日，可供出售金融資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)按照公允價(jià)值計(jì)量，可供出售金融資產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng)應(yīng)當(dāng)作為其他綜合收益，計(jì)入所有者權(quán)益，不構(gòu)成當(dāng)期利潤(rùn)。5.資產(chǎn)負(fù)債表日注意：第一，如果可

8、供出售金融資產(chǎn)公允價(jià)值發(fā)生持續(xù)性下跌，應(yīng)確認(rèn)發(fā)生了減值；第二，減值的一般會(huì)計(jì)處理為，按確認(rèn)的減值金額，借記“資產(chǎn)減值損失”，貸記“可供出售金融資產(chǎn)減值準(zhǔn)備”；第三，可供出售金融資產(chǎn)發(fā)生減值時(shí)，應(yīng)將原計(jì)入資本公積的累計(jì)損失金額轉(zhuǎn)出，計(jì)入當(dāng)期損益；第四，如果減值因素消失，公允價(jià)值回升，應(yīng)在已確認(rèn)的減值損失范圍內(nèi)轉(zhuǎn)回，屬于債券投資減值轉(zhuǎn)回的計(jì)入當(dāng)期損益，屬于權(quán)益工具減值轉(zhuǎn)回的計(jì)入資本公積。（6）可供出售金融資產(chǎn)的出售八、固定資產(chǎn)注意：與負(fù)債的結(jié)合，如與長(zhǎng)期借款、應(yīng)付債券結(jié)合。1.概念和特征2.取得固定資產(chǎn)的核算（1）外購(gòu)的固定資產(chǎn)需要安裝的通過(guò)在建工程核算注意：增值稅的抵扣（2）建造固定資產(chǎn)：出包、

9、自營(yíng)3.固定資產(chǎn)折舊折舊影響因素、折舊范圍、折舊的方法4.后續(xù)支出符合固定資產(chǎn)的確認(rèn)條件進(jìn)行資本化，不符合確認(rèn)條件的進(jìn)行費(fèi)用化。注意：替換部分：符合固定資產(chǎn)確認(rèn)條件的5.固定資產(chǎn)處置在“固定資產(chǎn)清理”科目中核算。6.固定資產(chǎn)清查固定資產(chǎn)的盤(pán)盈，按照重置成本入賬，通過(guò)“以前年度損益”科目核算。九、投資性房地產(chǎn)1.投資性房地產(chǎn)的范圍（屬于、不屬于）2.投資性房地產(chǎn)的取得（1）入賬價(jià)值：按成本計(jì)量（2）外購(gòu)、自建、內(nèi)部轉(zhuǎn)換注意：內(nèi)部轉(zhuǎn)換第一，后續(xù)計(jì)量采用成本模式按存貨等的科目的賬面價(jià)值對(duì)應(yīng)轉(zhuǎn)入“投資性房地產(chǎn)”等科目，不會(huì)產(chǎn)生損益。第二，后續(xù)計(jì)量采用公允價(jià)值模式按公允價(jià)值轉(zhuǎn)入“投資性房地產(chǎn)成本”，轉(zhuǎn)入

10、資產(chǎn)原賬面價(jià)值與公允價(jià)值的差額計(jì)入“資本公積其他資本公積”（收益）或“公允價(jià)值變動(dòng)損益”（損失）。3.后續(xù)計(jì)量（1）成本模式（計(jì)提折舊或攤銷、減值）（2）公允價(jià)值模式（不計(jì)提折舊或攤銷，不減值，期末公允價(jià)值變動(dòng)計(jì)入公允價(jià)值變動(dòng)損益）（3）后續(xù)計(jì)量模式的變更成本模式轉(zhuǎn)成公允價(jià)值模式按會(huì)計(jì)政策變更處理；公允價(jià)值模式不能轉(zhuǎn)為成本模式。4.投資性房地產(chǎn)的處置（成本模式、公允價(jià)值模式）（1）取得的處置收入計(jì)入“其他業(yè)務(wù)收入”（2）投資性房地產(chǎn)賬面價(jià)值計(jì)入“其他業(yè)務(wù)成本”注意：公允價(jià)值模式下，將已計(jì)入“公允價(jià)值變動(dòng)損益”的金額轉(zhuǎn)入“其他業(yè)務(wù)收入”。十、無(wú)形資產(chǎn)1.無(wú)形資產(chǎn)的內(nèi)容2.取得、攤銷和處置的核算無(wú)

11、形資產(chǎn)取得時(shí)自行研發(fā)的入賬價(jià)值確定；攤銷使用壽命是否確定；處置凈損益計(jì)入“營(yíng)業(yè)外收支”。第二章負(fù)債一、短期借款預(yù)提利息，計(jì)入“應(yīng)付利息”。借：財(cái)務(wù)費(fèi)用貸：應(yīng)付利息二、應(yīng)付賬款1.現(xiàn)金折扣2.轉(zhuǎn)銷應(yīng)付賬款計(jì)入到“營(yíng)業(yè)外收入”，相當(dāng)于接受捐贈(zèng)。三、應(yīng)付票據(jù)1.結(jié)合采購(gòu)業(yè)務(wù)進(jìn)行賬務(wù)處理。2.轉(zhuǎn)銷。四、預(yù)收賬款預(yù)收賬款核算銷售業(yè)務(wù)，如果業(yè)務(wù)不多把“預(yù)收賬款”并入“應(yīng)收賬款”核算。五、應(yīng)付職工薪酬1.核算內(nèi)容。2.確認(rèn)和發(fā)放。六、應(yīng)交稅費(fèi)1.應(yīng)交增值稅的核算增值稅包括一般納稅人和小規(guī)模納稅人。（1）一般納稅人：進(jìn)項(xiàng)稅額核算、銷項(xiàng)稅額核算、進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出核算、已交稅金。（2）營(yíng)業(yè)稅改征增值稅的賬務(wù)處理。2.

12、應(yīng)交消費(fèi)稅的核算銷售應(yīng)稅消費(fèi)品（借記營(yíng)業(yè)稅金及附加，貸記應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交消費(fèi)稅）；自產(chǎn)自用、委托加工物資。3.應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅的核算4.其他應(yīng)交稅費(fèi)（1）營(yíng)業(yè)稅金及附加：資源稅、城建稅、教育費(fèi)附加。（2）管理費(fèi)用：房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、車船使用稅、礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)。（3）個(gè)人所得稅：計(jì)入到“應(yīng)付職工薪酬”。七、應(yīng)付股利企業(yè)根據(jù)股東大會(huì)或類似機(jī)構(gòu)審議批準(zhǔn)的利潤(rùn)分配方案，確認(rèn)應(yīng)付給投資者的現(xiàn)金股利或利潤(rùn)時(shí)，借記“利潤(rùn)分配應(yīng)付現(xiàn)金股利或利潤(rùn)”，貸記“應(yīng)付股利”。八、其他應(yīng)付款（核算內(nèi)容）九、長(zhǎng)期借款1.取得：按本金計(jì)入“長(zhǎng)期借款”，如果有差額為“利息調(diào)整”。2.計(jì)息（1）處理原則（2）計(jì)提利息：借記財(cái)務(wù)費(fèi)用或

13、在建工程等，貸記“應(yīng)付利息”或“長(zhǎng)期借款應(yīng)計(jì)利息”。3.償還十、應(yīng)付債券1.發(fā)行2.利息（與長(zhǎng)期借款一致）3.還本付息十一、長(zhǎng)期應(yīng)付款1.應(yīng)付融資租賃款2.具有融資性質(zhì)的延期付款購(gòu)買資產(chǎn)實(shí)質(zhì)上具有融資性質(zhì)的，所購(gòu)資產(chǎn)的成本應(yīng)當(dāng)以延期支付購(gòu)買價(jià)款的現(xiàn)值為基礎(chǔ)確定。企業(yè)購(gòu)入資產(chǎn)超過(guò)正常信用條件延期付款實(shí)質(zhì)上具有融資性質(zhì)時(shí)，應(yīng)按購(gòu)買價(jià)款的現(xiàn)值，借記“固定資產(chǎn)”、“在建工程”等科目，按應(yīng)支付的價(jià)款總額，貸記“長(zhǎng)期應(yīng)付款”科目，按其差額，借記“未確認(rèn)融資費(fèi)用”科目。第三章所有者權(quán)益一、實(shí)收資本1.接受投資者以現(xiàn)金投資（1）對(duì)于一般公司，直接借記“銀行存款”，貸記“實(shí)收資本”。（2）股份有限公司發(fā)行股票，

14、則實(shí)際收到的是借記“銀行存款”，貸記“股本”。按其差額，借記“資本公積股本溢價(jià)”科目。股票發(fā)行沒(méi)有溢價(jià)或溢價(jià)金額不足以支付發(fā)行費(fèi)用的部分，應(yīng)將不足支付的發(fā)行費(fèi)用沖減盈余公積和未分配利潤(rùn)。2.接受非現(xiàn)金資產(chǎn)出資如果接受投資者投入的固定資產(chǎn)和材料物資的增值稅按規(guī)定可以抵扣，應(yīng)將增值稅計(jì)入“應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅）”。3.實(shí)收資本的增減變動(dòng)（1）實(shí)收資本的增加企業(yè)接受投資者追加投資的，與初次投資的處理原則一致；資本公積和盈余公積轉(zhuǎn)增資本時(shí)，按轉(zhuǎn)增的資本金額確認(rèn)實(shí)收資本或股本。（2）實(shí)收資本的減少股份有限公司以收購(gòu)本企業(yè)股票方式減資的，按注銷股票的面值總額減少股本，購(gòu)回股票支付的價(jià)款超過(guò)面值總額的

15、部分，依次沖減資本公積（股本溢價(jià)）、盈余公積和未分配利潤(rùn)；相反增加資本公積（股本溢價(jià)）。二、資本公積1.資本溢價(jià)、股本溢價(jià)2.其他資本公積（長(zhǎng)期股權(quán)投資其他權(quán)益變動(dòng)）3.資本公積轉(zhuǎn)資本三、留存收益1.盈余公積和利潤(rùn)分配的相關(guān)規(guī)定2.留存收益核算設(shè)置的科目盈余公積總賬下設(shè)：法定盈余公積和任意盈余公積兩個(gè)明細(xì)。利潤(rùn)分配總賬下設(shè)：提取法定盈余公積、提取任意盈余公積、應(yīng)付現(xiàn)金股利、未分配利潤(rùn)、盈余公積補(bǔ)虧等一系列的明細(xì)科目。3.會(huì)計(jì)處理第四章收入一、銷售商品收入1.確認(rèn)條件2.會(huì)計(jì)處理（1）一般銷售：確認(rèn)收入、結(jié)轉(zhuǎn)成本（2）不符合確認(rèn)收入的發(fā)出商品（3）現(xiàn)金折扣、商業(yè)折扣、銷售折讓的賬務(wù)處理（4）銷售

16、退回的處理（5）預(yù)收款銷售（6）支付手續(xù)費(fèi)代銷二、提供勞務(wù)收入1.確認(rèn)原則（1）在同一會(huì)計(jì)期間內(nèi)開(kāi)始并完成的勞務(wù)，應(yīng)在勞務(wù)完成時(shí)確認(rèn)收入，確認(rèn)的金額為合同或協(xié)議價(jià)款，確認(rèn)方法可參照商品銷售收入的確認(rèn)原則。（2）勞務(wù)的開(kāi)始和完成分屬不同的會(huì)計(jì)期間，且在資產(chǎn)負(fù)債表日能對(duì)該項(xiàng)交易的結(jié)果作出可靠估計(jì)的，應(yīng)按完工百分比法確認(rèn)收入。（3）如勞務(wù)的開(kāi)始和完成分屬不同的會(huì)計(jì)期間，且企業(yè)在資產(chǎn)負(fù)債表日提供勞務(wù)交易結(jié)果不能可靠估計(jì)的：如果已經(jīng)發(fā)生的勞務(wù)成本預(yù)計(jì)全部能夠得到補(bǔ)償，應(yīng)按已收或預(yù)計(jì)能夠收回的金額確認(rèn)提供勞務(wù)收入，并結(jié)轉(zhuǎn)已經(jīng)發(fā)生的勞務(wù)成本；如果已經(jīng)發(fā)生的勞務(wù)成本預(yù)計(jì)部分能夠得到補(bǔ)償，應(yīng)按能夠得到部分補(bǔ)償?shù)?/p>

17、勞務(wù)成本金額確認(rèn)提供勞務(wù)收入，并結(jié)轉(zhuǎn)已經(jīng)發(fā)生的勞務(wù)成本；如果已經(jīng)發(fā)生的勞務(wù)成本預(yù)計(jì)全部不能得到補(bǔ)償?shù)?，則不應(yīng)確認(rèn)收入，但應(yīng)將已經(jīng)發(fā)生的成本確認(rèn)為當(dāng)期損益（主營(yíng)業(yè)務(wù)成本或其他業(yè)務(wù)成本）。 2.完工百分比法的核算三、讓渡資產(chǎn)使用權(quán)的使用費(fèi)收入第五章費(fèi)用一、營(yíng)業(yè)成本1.主營(yíng)業(yè)務(wù)成本2.其他業(yè)務(wù)成本二、營(yíng)業(yè)稅金及附加營(yíng)業(yè)稅金及附加是企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)應(yīng)負(fù)擔(dān)的相關(guān)稅費(fèi)，包括營(yíng)業(yè)稅、消費(fèi)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加和資源稅等。三、期間費(fèi)用1.銷售費(fèi)用內(nèi)容2.管理費(fèi)用內(nèi)容3.財(cái)務(wù)費(fèi)用內(nèi)容第六章利潤(rùn)一、利潤(rùn)的構(gòu)成1.營(yíng)業(yè)利潤(rùn)2.利潤(rùn)總額3.凈利潤(rùn)二、營(yíng)業(yè)外收支的內(nèi)容三、所得稅費(fèi)用1.應(yīng)交所得稅的計(jì)算（1）應(yīng)交所得

18、稅額應(yīng)納稅所得額所得稅稅率（2）應(yīng)納稅所得額稅前會(huì)計(jì)利潤(rùn)納稅調(diào)整增加額納稅調(diào)整減少額2.所得稅費(fèi)用（1）所得稅費(fèi)用（或收益）當(dāng)期所得稅遞延所得稅費(fèi)用（遞延所得稅收益）（2）所得稅費(fèi)用的賬務(wù)處理企業(yè)所得稅核算應(yīng)采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法。企業(yè)應(yīng)根據(jù)所得稅準(zhǔn)則的規(guī)定，對(duì)當(dāng)期應(yīng)交所得稅加以調(diào)整計(jì)算后，據(jù)以確認(rèn)應(yīng)從當(dāng)期利潤(rùn)總額中扣除的所得稅費(fèi)用。通過(guò)“所得稅費(fèi)用”科目核算。四、本年利潤(rùn)的結(jié)轉(zhuǎn) 第七章財(cái)務(wù)報(bào)告一、財(cái)務(wù)報(bào)表的組成財(cái)務(wù)報(bào)表至少應(yīng)當(dāng)包括：資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表、現(xiàn)金流量表、所有者權(quán)益變動(dòng)表和附注。二、資產(chǎn)負(fù)債表的編制1.根據(jù)單一或多個(gè)總賬科目余額填列。2.根據(jù)明細(xì)科目余額計(jì)算填列。3.根據(jù)總賬科目和明細(xì)

19、科目余額分析計(jì)算填列。4.根據(jù)有關(guān)科目余額減去其備抵科目余額后的凈額填列。5.綜合運(yùn)用上述填列方法分析填列。三、利潤(rùn)表的編制第一步，以營(yíng)業(yè)收入為基礎(chǔ)，計(jì)算營(yíng)業(yè)利潤(rùn)。營(yíng)業(yè)利潤(rùn)營(yíng)業(yè)收入營(yíng)業(yè)成本營(yíng)業(yè)稅金及附加銷售費(fèi)用管理費(fèi)用財(cái)務(wù)費(fèi)用資產(chǎn)減值損失公允價(jià)值變動(dòng)收益（公允價(jià)值變動(dòng)損失）投資收益（投資損失）；第二步，以營(yíng)業(yè)利潤(rùn)為基礎(chǔ)，計(jì)算利潤(rùn)總額。利潤(rùn)總額營(yíng)業(yè)利潤(rùn)營(yíng)業(yè)外收入營(yíng)業(yè)外支出；第三步，以利潤(rùn)總額為基礎(chǔ)，計(jì)算凈利潤(rùn)。凈利潤(rùn)利潤(rùn)總額所得稅費(fèi)用；第四步，以凈利潤(rùn)為基礎(chǔ)，計(jì)算每股收益。第五步，以凈利潤(rùn)和其他綜合收益為基礎(chǔ)，計(jì)算綜合收益總額。四、現(xiàn)金流量表1.現(xiàn)金流量的分類2.主要現(xiàn)金流量的計(jì)算銷售商品、提供

20、勞務(wù)收到的現(xiàn)金當(dāng)期銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金當(dāng)期收回前期的應(yīng)收賬款和應(yīng)收票據(jù)當(dāng)期預(yù)收的款項(xiàng)當(dāng)期銷售退回支付的現(xiàn)金當(dāng)期收回前期核銷的壞賬損失銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金銷售商品、提供勞務(wù)產(chǎn)生的“收入和增值稅銷項(xiàng)稅額”應(yīng)收賬款本期減少額（期初余額期末余額）應(yīng)收票據(jù)本期減少額（期初余額期末余額）預(yù)收款項(xiàng)本期增加額（期末余額期初余額） 特殊調(diào)整業(yè)務(wù)五、所有者權(quán)益變動(dòng)表六、附注（主要內(nèi)容）第八章產(chǎn)品成本核算一、要素費(fèi)用的歸集和分配1.材料、燃料、動(dòng)力的歸集和分配分配標(biāo)準(zhǔn)：可用產(chǎn)品重量、消耗定額、生產(chǎn)工時(shí)等作為分配標(biāo)準(zhǔn)（1）分配率待分配消耗總額/分配標(biāo)準(zhǔn)之和（2）分配額某產(chǎn)品所耗標(biāo)準(zhǔn)分配率2.職工薪酬的

21、歸集和分配3.輔助生產(chǎn)成本的核算（1）基本思路（2）分配方法4.制造費(fèi)用的歸集和分配制造費(fèi)用的歸集和分配應(yīng)當(dāng)通過(guò)“制造費(fèi)用”科目進(jìn)行核算。企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)制造費(fèi)用的性質(zhì)，合理選擇制造費(fèi)用分配方法。5.廢品損失的核算（1）不可修復(fù)廢品損失（2）可修復(fù)廢品損失6.停工損失二、生產(chǎn)費(fèi)用在完工產(chǎn)品和在產(chǎn)品之間的歸集和分配1.基本思路2.計(jì)算方法（1）不計(jì)算在產(chǎn)品成本法（2）在產(chǎn)品按固定成本計(jì)價(jià)法（3）在產(chǎn)品按所耗直接材料成本計(jì)價(jià)法（4）約當(dāng)產(chǎn)量比例法（5）在產(chǎn)品按定額成本計(jì)價(jià)法（6）定額比例法三、聯(lián)產(chǎn)品和副產(chǎn)品的成本分配在分離點(diǎn)以前發(fā)生的生產(chǎn)成本，稱為聯(lián)合成本。副產(chǎn)品是指在同一生產(chǎn)過(guò)程中，使用同種原材料，

22、在生產(chǎn)主產(chǎn)品的同時(shí)附帶生產(chǎn)出來(lái)的非主要產(chǎn)品。第九章產(chǎn)品成本計(jì)算與分析一、產(chǎn)品成本計(jì)算的主要方法產(chǎn)品成本的計(jì)算方法主要包括：品種法、分批法和分步法。1.各種方法的適用情況（1）生產(chǎn)組織特點(diǎn)（2）生產(chǎn)工藝特點(diǎn)（3）成本管理2.各種方法的優(yōu)缺點(diǎn)及特點(diǎn)（客觀題）二、產(chǎn)品成本分析1.產(chǎn)品總成本分析（1）對(duì)比分析（2）構(gòu)成比率分析（3）相關(guān)指標(biāo)比率分析2.產(chǎn)品單位成本分析（1）直接材料成本分析（2）直接人工成本分析注意量差與價(jià)差的計(jì)算。第十章事業(yè)單位會(huì)計(jì)基礎(chǔ)（一）事業(yè)單位會(huì)計(jì)的特點(diǎn)（二）資產(chǎn)1.貨幣資金第一，無(wú)法查明原因的現(xiàn)金溢余或短缺，計(jì)入其他收入或其他支出第二，零余額賬戶用款額度 2.應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng)（

23、1）財(cái)政應(yīng)返還額度年度終了應(yīng)收財(cái)政下年度返還的資金額度，即反映結(jié)轉(zhuǎn)下年使用的用款額度。（2）應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng)一般不計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。逾期三年或以上、有確鑿證據(jù)表明確實(shí)無(wú)法收回的應(yīng)收賬款、預(yù)付賬款和其他應(yīng)收款，按規(guī)定報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后予以核銷，計(jì)入其他支出。3.存貨第一，隨買隨用的辦公用品，在購(gòu)入時(shí)直接列作當(dāng)期支出；第二，材料盤(pán)盈、盤(pán)虧，在調(diào)整材料的同時(shí)，盤(pán)盈計(jì)入其他收入，盤(pán)虧計(jì)入其他支出。4.長(zhǎng)期投資事業(yè)單位長(zhǎng)期投資增加和減少時(shí)，應(yīng)相應(yīng)調(diào)整非流動(dòng)資產(chǎn)基金，長(zhǎng)期投資賬面余額應(yīng)與對(duì)應(yīng)的非流動(dòng)資產(chǎn)基金賬面余額保持相等。5.固定資產(chǎn)事業(yè)單位固定資產(chǎn)的核算一般采用雙分錄的形式。購(gòu)置固定資產(chǎn)的支出，在實(shí)際支付購(gòu)買價(jià)款時(shí)

24、確認(rèn)為當(dāng)期支出或減少專用基金中的修購(gòu)基金，同時(shí)增加固定資產(chǎn)原值和非流動(dòng)資產(chǎn)基金。在計(jì)提折舊時(shí)，逐期減少固定資產(chǎn)對(duì)應(yīng)的非流動(dòng)資產(chǎn)基金。處置固定資產(chǎn)時(shí)，相應(yīng)減少非流動(dòng)資產(chǎn)基金。注意：事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)按照事業(yè)單位財(cái)務(wù)規(guī)則或相關(guān)財(cái)務(wù)制度的規(guī)定確定是否對(duì)固定資產(chǎn)計(jì)提折舊。6.無(wú)形資產(chǎn)事業(yè)單位無(wú)形資產(chǎn)增加或減少時(shí)，應(yīng)當(dāng)相應(yīng)增加或減少非流動(dòng)資產(chǎn)基金。無(wú)形資產(chǎn)在計(jì)提攤銷時(shí)，逐期減少無(wú)形資產(chǎn)對(duì)應(yīng)的非流動(dòng)資產(chǎn)基金。（三）負(fù)債1.支付短期借款利息時(shí)，計(jì)入“其他支出”科目。2.無(wú)法償付或債權(quán)人豁免償還的應(yīng)付賬款、預(yù)收賬款、其他應(yīng)付款，計(jì)入“其他收入”。（四）凈資產(chǎn)事業(yè)單位的凈資產(chǎn)包括事業(yè)基金、非流動(dòng)資產(chǎn)基金、專用基金、財(cái)

25、政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余、非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余等?；驹瓌t：第一，事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格區(qū)分財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余和非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余。第二，財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余不參與事業(yè)單位的結(jié)余分配、不轉(zhuǎn)入事業(yè)基金，單獨(dú)設(shè)置“財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)”和“財(cái)政補(bǔ)助結(jié)余”科目核算。第三，非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余通過(guò)設(shè)置“非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)”、“事業(yè)結(jié)余”、“經(jīng)營(yíng)結(jié)余”、“非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)余分配”等科目核算。1.財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余年末事業(yè)單位支出預(yù)算完成情況不同，處理方式也有所差異，具體可能有以下情形：第一，當(dāng)年支出預(yù)算工作目標(biāo)已完成；第二，當(dāng)年支出預(yù)算已執(zhí)行但尚未完成或因故未執(zhí)行，下年需按原用途繼續(xù)使用的財(cái)政補(bǔ)助資金；第三，當(dāng)年支出預(yù)算由于受政策變化、計(jì)劃調(diào)整等

26、因素影響工作終止。（1）期末結(jié)轉(zhuǎn)財(cái)政補(bǔ)助收入和對(duì)應(yīng)的財(cái)政補(bǔ)助支出結(jié)轉(zhuǎn)入“財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)”科目（2）當(dāng)年支出預(yù)算已執(zhí)行但尚未完成或因故未執(zhí)行，下年需按原用途繼續(xù)使用的財(cái)政補(bǔ)助資金財(cái)政應(yīng)返還額度、零余額賬戶用款額度財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)按規(guī)定上繳或注銷財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)額度取得主管部門(mén)歸集調(diào)入財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)資金或額度（3）支出預(yù)算工作目標(biāo)已完成，或由于受政策變化、計(jì)劃調(diào)整等因素影響工作終止，剩余的財(cái)政補(bǔ)助資金2.非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余（1）非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)資金是指事業(yè)單位除財(cái)政補(bǔ)助收支以外的各專項(xiàng)資金收入與其相關(guān)支出相抵后剩余滾存的、須按規(guī)定用途使用的結(jié)轉(zhuǎn)資金，通過(guò)設(shè)置“非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)”科目核算，以滿足專項(xiàng)資金?？顚Ｓ玫墓芾硪蟆＃?）非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)余非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)余包括事業(yè)結(jié)余和經(jīng)營(yíng)結(jié)余兩個(gè)組成部分。（3）非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)余分配事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)設(shè)置“非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)余分配”科目，核算事