整章講義第一編第一章審計(jì)概述

1、第一編第一章審計(jì)概述命題特征分析近三年考情這一章節(jié)在最近三年的考題中均分 4 分/每卷，主要考核單選題、多選題，本章涉及的有關(guān)認(rèn)定的知識(shí)是學(xué)習(xí)后續(xù)章節(jié)和解答綜合題的基礎(chǔ)。命題特征分析章節(jié)特性試卷單選題多選題簡答題綜合題總分均分2014A-1*2=2-22014B3*1=3-32015A2*1=21*2=2-42015B2*1=21*2=2-42016A3*1=31*2=2-52016B2*1=21*2=2-4本章絕大部分內(nèi)容在中實(shí)務(wù)性不強(qiáng)，主要考查基本概念的辨析，但近三年靈活性較高，不僅拘泥于分析。原文，考生需要注意試題中即使“換說法”，也應(yīng)當(dāng)能夠進(jìn)行推理本章節(jié)考查重點(diǎn)并非默寫式題目，不需要過

2、多地死記硬背，重在對(duì)關(guān)鍵字眼的精準(zhǔn)理解。命題特征分析學(xué)習(xí)難度和重要性本章節(jié)屬于中等難度、特別重要的章節(jié)，是學(xué)習(xí)審計(jì)的基礎(chǔ)。備考方法提示1、這一章節(jié)在中，主要以客觀題和正誤判斷的形式，考查重點(diǎn)并非默寫式題目，學(xué)習(xí)時(shí)需要側(cè)重在對(duì)關(guān)鍵字眼的精準(zhǔn)理解；2、復(fù)習(xí)時(shí)著重關(guān)注課堂上反復(fù)強(qiáng)調(diào)的內(nèi)容，以及講義中標(biāo)注的高頻考點(diǎn)。第一節(jié)審計(jì)的概念與保證程度一、審計(jì)的產(chǎn)生【2017 年新增】1、會(huì)計(jì)師制度產(chǎn)生的根源【單選題考點(diǎn)】2、市場經(jīng)濟(jì)和我國的會(huì)計(jì)師制度理解要點(diǎn)市場經(jīng)濟(jì)中的審計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表使用人根據(jù)財(cái)務(wù)報(bào)表作出經(jīng)濟(jì)決策；會(huì)計(jì)師的審計(jì)能夠降低財(cái)務(wù)報(bào)表使用人進(jìn)行決策所的信息失 真風(fēng)險(xiǎn)，提高經(jīng)濟(jì)決策的有效性市場經(jīng)濟(jì)秩序和保

3、護(hù)社會(huì)公眾利益。理解要點(diǎn)兩權(quán)分離會(huì)計(jì)師制度存在和發(fā)展歸結(jié)于企業(yè)所和經(jīng)營權(quán)的分離，特別是股份的出現(xiàn)。三者關(guān)系所有者對(duì)經(jīng)營者的行為進(jìn)行監(jiān)督和控制經(jīng)營者通過財(cái)務(wù)報(bào)表向所有者財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營成果；獨(dú)立的第（會(huì)計(jì)師）對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)。本節(jié)考點(diǎn)總覽序號(hào)考點(diǎn)能力等級(jí)主要題型*1審計(jì)的產(chǎn)生1單項(xiàng)選擇題2審計(jì)的含義13保證程度1*4會(huì)計(jì)師審計(jì)和審計(jì)1*5職業(yè)責(zé)任和公眾期望13、會(huì)計(jì)師的作用4、會(huì)計(jì)師的業(yè)務(wù)類型有必要了解會(huì)計(jì)師可以從事的業(yè)務(wù)類型，同時(shí)也是學(xué)習(xí)審計(jì)的基本。二、審計(jì)的含義1、定義：財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)是指會(huì)計(jì)師對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表是否不存在錯(cuò)報(bào)提供合理保證，以積極方式提出意見，增強(qiáng)除管理層之外的預(yù)期使用者對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表信賴

4、的程度。2、審計(jì)含義的剖析：【單選題高頻考點(diǎn)】和模擬題精講單項(xiàng)選擇題【2014 年】下列有關(guān)財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的說法中，錯(cuò)誤的是()。A.審計(jì)的目的是增強(qiáng)財(cái)務(wù)報(bào)表預(yù)期使用者對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的信賴程度 B.審計(jì)可以有效滿足財(cái)務(wù)報(bào)表預(yù)期使用者的需求C.審計(jì)涉及為財(cái)務(wù)報(bào)表預(yù)期使用者如何利用相關(guān)信息提供建議D.財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的基礎(chǔ)是會(huì)計(jì)師的獨(dú)立性和專業(yè)性C點(diǎn)評(píng)對(duì)審計(jì)含義的考查，考點(diǎn)均為關(guān)鍵要點(diǎn)。要點(diǎn)重要觀點(diǎn)用戶有效滿足財(cái)務(wù)報(bào)表預(yù)期使用者的需求。審計(jì)給誰看？目的以合理保證的方式提高財(cái)務(wù)報(bào)表的度，增強(qiáng)預(yù)期使用者對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的信賴程度。查一查，更放心不涉及為如何利用信息提供建議。怎么用，我不管程度由于固有限制，審計(jì)提供的是

5、合理保證，而非絕對(duì)保證；凡事無絕對(duì)合理保證是一種高水平保證；審計(jì)是說服性而非結(jié)論性的?；A(chǔ)獨(dú)立性：獨(dú)立于被審計(jì)和預(yù)期使用者；專業(yè)性。產(chǎn)品審計(jì)類型內(nèi)容鑒證業(yè)務(wù)a)審計(jì)； b)審閱；c)其他鑒證業(yè)務(wù)。相關(guān)服務(wù)稅務(wù)；代編財(cái)務(wù)信息；對(duì)財(cái)務(wù)信息執(zhí)行商定程序。理解要點(diǎn)作用促進(jìn)了上市公司會(huì)計(jì)信息質(zhì)量的提高；了市場經(jīng)濟(jì)秩序；推動(dòng)了國有企業(yè)的。我國注會(huì)制度的發(fā)展我國會(huì)計(jì)師制度伴隨市場經(jīng)濟(jì)而產(chǎn)生；會(huì)計(jì)師提供審計(jì)、管理、會(huì)計(jì)服務(wù)、納稅等多領(lǐng)域的服務(wù)。三、保證程度鑒證業(yè)務(wù)的保證程度分為合理保證和有限保證。辨析絕對(duì)保證、合理保證和有限保證醫(yī)生對(duì)的三種回答：1.放一萬個(gè)心，你 100%是健康的，你不可能生??！能信么？醫(yī)生

6、不是上帝！2.我仔細(xì)檢查和化驗(yàn)過，你應(yīng)該是健康的。基于較多的較高水平的保證3.就你的回答，結(jié)合分析，暫時(shí)沒有發(fā)現(xiàn)你生病了?；谳^少的較低水平保證和模擬題精講多項(xiàng)選擇題【改編自 2008 年】會(huì)計(jì)師在與管理層溝通鑒證業(yè)務(wù)的相關(guān)概念時(shí)，以下說法中不恰當(dāng)?shù)挠?)。財(cái)務(wù)報(bào)表審閱是低水平保證的鑒證業(yè)務(wù)財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)是絕對(duì)保證的鑒證服務(wù)C.在審閱中對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表采用積極方式提出結(jié)論D.在財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)中主要采用詢問和分析程序獲取ABCD點(diǎn)評(píng)對(duì)鑒證業(yè)務(wù)保證程度的考查，經(jīng)典題目，可以任意變形，均精準(zhǔn)把握。應(yīng)當(dāng)對(duì)四個(gè)選項(xiàng)單項(xiàng)選擇題【改編自 2015 年】部分超綱但考點(diǎn)明確下列有關(guān)會(huì)計(jì)師執(zhí)行的業(yè)務(wù)提供的保證程度的說法中，

7、正確的是（ ）。財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)提供絕對(duì)保證代編財(cái)務(wù)信息提供合理保證不對(duì)財(cái)務(wù)信息提供任何程度的保證 C.財(cái)務(wù)報(bào)表審閱提供有限保證D.對(duì)財(cái)務(wù)信息執(zhí)行商定程序提供低水平保證不以提供保證為目的C點(diǎn)評(píng)對(duì)審計(jì)保證程度的考查，涉及代編財(cái)務(wù)信息、執(zhí)行商定程序等超綱考點(diǎn)，但正確的選項(xiàng)可以一眼識(shí)別，不影響解題。對(duì)的啟發(fā)是，考場上遇到陌生選項(xiàng)不要慌亂。四、審計(jì)和會(huì)計(jì)師審計(jì)【2017 年新增】1、共同點(diǎn)：會(huì)計(jì)師審計(jì)和審計(jì)共同發(fā)揮作用，是國家市場經(jīng)濟(jì)秩序，強(qiáng)化經(jīng)濟(jì)監(jiān)督責(zé)任的有利。要點(diǎn)合理保證有限保證業(yè)務(wù)類型審計(jì)審閱保證程度高水平低于審計(jì)業(yè)務(wù)檢查風(fēng)險(xiǎn)較低較高數(shù)量較多較少取證程序檢查、觀察、詢問、函證、重新計(jì)算、重新執(zhí)行、分

8、析程序等詢問和分析程序結(jié)論方式積極方式消極方式節(jié)選：認(rèn)為按照規(guī)定編制了報(bào)表，公允反映了情況節(jié)選：沒有注意到財(cái)務(wù)報(bào)表沒有按照規(guī)定編制，未能公允反映情況2、辨析：【單選題考點(diǎn)】和模擬題精講多項(xiàng)選擇題【模擬題】下列有關(guān)會(huì)計(jì)師對(duì)審計(jì)和會(huì)計(jì)師審計(jì)的說法中，不恰當(dāng)?shù)挠?)。A.B.C.D.會(huì)計(jì)師審計(jì)是國家市場經(jīng)濟(jì)秩序的有利，其列入財(cái)政審計(jì)和會(huì)計(jì)師審計(jì)都需要取得審計(jì)，有關(guān)均有責(zé)任配合會(huì)計(jì)師審計(jì)對(duì)被審計(jì)及相關(guān)均不具備行政強(qiáng)制力審計(jì)的對(duì)象是AD部門的財(cái)政收支，但不包括國有企業(yè)的財(cái)務(wù)收支點(diǎn)評(píng)對(duì)審計(jì)和會(huì)計(jì)師審計(jì)二者辨析的考查，經(jīng)典題目，可以任意變形。本題應(yīng)當(dāng)對(duì)四個(gè)選項(xiàng)均精準(zhǔn)把握。是 2017 年新增考點(diǎn)，五、職業(yè)責(zé)

9、任和公眾期望【2017 年新增】1、會(huì)計(jì)師的職業(yè)責(zé)任2、公眾期望要點(diǎn)含義期望會(huì)計(jì)師判斷財(cái)務(wù)報(bào)表是否不存在錯(cuò)報(bào)，無論這種錯(cuò)報(bào)是否出于故意。要點(diǎn)含義指會(huì)計(jì)師作為一個(gè)職業(yè)應(yīng)盡的義務(wù)，在很大程度上反映財(cái)務(wù)報(bào)表使用人的期望。職業(yè)界的普遍認(rèn)識(shí)通過審計(jì)發(fā)現(xiàn)財(cái)務(wù)報(bào)表中存在的非故意錯(cuò)報(bào)。職業(yè)普遍認(rèn)識(shí)通過審計(jì)發(fā)現(xiàn)財(cái)務(wù)報(bào)表中存在的故意錯(cuò)報(bào)的責(zé)任并不具備一致的認(rèn)識(shí)或接受程度。要點(diǎn)審計(jì)會(huì)計(jì)師審計(jì)執(zhí)行主體審計(jì)機(jī)關(guān)（和審計(jì)局）會(huì)計(jì)師審計(jì)對(duì)象財(cái)政收支、國有金融機(jī)構(gòu)和企事業(yè)組織財(cái)務(wù)收支企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)目標(biāo)確定其是否真實(shí)、合法和具有效益確定其是否符合企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則、是否公允編制標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)法和國家審計(jì)準(zhǔn)則會(huì)計(jì)師法和會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則行為性

10、質(zhì)行政行為市場行為和經(jīng)費(fèi)或收入來源財(cái)政且由保證和審計(jì)客戶協(xié)商取證權(quán)限有關(guān) 有責(zé)任配合，具備更大的強(qiáng)制力，有關(guān) 和個(gè)人應(yīng)當(dāng)支持、協(xié)助、反饋和提供材料有關(guān) 有責(zé)任配合，但不具備行政強(qiáng)制力，很大程度上有賴于企業(yè)及相關(guān) 配合和協(xié)助對(duì)發(fā)現(xiàn)問題的處理方式作出審計(jì)決定，提出處理和處罰意見提請(qǐng)企業(yè)調(diào)整或披露，沒有行政強(qiáng)制力，如企業(yè) ，酌情出具保留或否定意見的審計(jì)報(bào)告3、公眾期望差和模擬題精講單項(xiàng)選擇題【模擬題】下列有關(guān)會(huì)計(jì)師審計(jì)的說法中，不正確的是()。A.B.C.會(huì)計(jì)師審計(jì)是隨著企業(yè)的所和經(jīng)營權(quán)的分離而產(chǎn)生的會(huì)計(jì)師審計(jì)應(yīng)當(dāng)同時(shí)獨(dú)立于被審計(jì)和財(cái)務(wù)報(bào)表的預(yù)期使用者會(huì)計(jì)師的職業(yè)責(zé)任指會(huì)計(jì)師作為一個(gè)職業(yè)應(yīng)盡的義務(wù)，

11、應(yīng)當(dāng)完全反映財(cái)務(wù)報(bào)表使用人的期望D.會(huì)計(jì)師在執(zhí)業(yè)過程中充分關(guān)注舞弊風(fēng)險(xiǎn)有助于縮小公眾期望差C點(diǎn)評(píng)本題綜合考查審計(jì)的產(chǎn)生、審計(jì)的定義和公眾期望差，是審計(jì)客觀題題趨勢，本題考點(diǎn)涉及 2017 年新增知識(shí)點(diǎn)，應(yīng)當(dāng)予以掌握。選項(xiàng) C 中，會(huì)計(jì)師的職業(yè)責(zé)任指會(huì)計(jì)師作為一個(gè)職業(yè)應(yīng)盡的義務(wù)，很大程度上反映財(cái)務(wù)報(bào)表使用人的期望，而非完全反映財(cái)務(wù)報(bào)表使用人的期望。手寫脈絡(luò)圖提取考點(diǎn)、加強(qiáng)要點(diǎn)形成由社會(huì)公眾與會(huì)計(jì)師職業(yè)界在對(duì)職業(yè)責(zé)任的認(rèn)識(shí)上存在的差距導(dǎo)致；不僅針對(duì)會(huì)計(jì)師的執(zhí)業(yè)行為和職業(yè)責(zé)任，還涉及財(cái)務(wù)報(bào)表的確認(rèn)、計(jì)量與披露原則、商業(yè)道德以及公司管理層應(yīng)盡的社會(huì)責(zé)任。要求充分關(guān)注舞弊風(fēng)險(xiǎn)，明確會(huì)計(jì)師對(duì)發(fā)現(xiàn)舞弊方面的

12、責(zé)任；了解并盡可能縮小公眾期望差。第一編第一章審計(jì)概述第二節(jié)審計(jì)要素一、鑒證業(yè)務(wù)要素和審計(jì)要素【年新增】和模擬題精講多項(xiàng)選擇題【年】鑒證業(yè)務(wù)要素審計(jì)要素類比鑒證業(yè)務(wù)的關(guān)系人審計(jì)業(yè)務(wù)的關(guān)系人鑒證對(duì)象信息財(cái)務(wù)報(bào)表標(biāo)準(zhǔn)財(cái)務(wù)報(bào)表編制基礎(chǔ)審計(jì)審計(jì)本節(jié)考點(diǎn)總覽序號(hào)考點(diǎn)能力等級(jí)主要題型1審計(jì)業(yè)務(wù)的關(guān)系1單項(xiàng)和多項(xiàng)選擇題2財(cái)務(wù)報(bào)表（鑒證對(duì)象信息）13財(cái)務(wù)報(bào)表編制基礎(chǔ)（標(biāo)準(zhǔn)）14審計(jì)審計(jì)下列各項(xiàng)中，屬于鑒證業(yè)務(wù)應(yīng)當(dāng)具備的特征的有（A.使用的標(biāo)準(zhǔn)適當(dāng)且預(yù)期使用者能夠獲取該標(biāo)準(zhǔn)）。B.C.會(huì)計(jì)師能夠獲取充分、適當(dāng)?shù)囊灾С制浣Y(jié)論會(huì)計(jì)師的結(jié)論以形式表述，且表述形式與所提供的保證程度相適應(yīng)D.鑒證對(duì)象適當(dāng)ABCD點(diǎn)評(píng)本題

13、考查的知識(shí)點(diǎn)超出范圍，但可以運(yùn)用鑒證業(yè)務(wù)五要素來解決，考場上遇到陌生題目時(shí)，也要調(diào)動(dòng)知識(shí)儲(chǔ)備，進(jìn)行冷靜地分析。二、審計(jì)業(yè)務(wù)的關(guān)系人（五要一）1、會(huì)計(jì)師：遵守相關(guān)職業(yè)道德要求，按照審計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表責(zé)任。2、管理層（責(zé)任方）：（1）執(zhí)行審計(jì)工作的前提【多選題高頻考點(diǎn)】審計(jì)意見是會(huì)計(jì)師的（2）對(duì)管理層責(zé)任的剖析：a）財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)并不減輕管理層或治理層的責(zé)任執(zhí)行審計(jì)工作的前提是管理層和治理層認(rèn)可并理解其應(yīng)當(dāng)承擔(dān)的下列三項(xiàng)責(zé)任：“三包”責(zé)任編制按適用的財(cái)務(wù)編制基礎(chǔ)編制財(cái)務(wù)報(bào)表，并使其實(shí)現(xiàn)公允反映內(nèi)控設(shè)計(jì)、執(zhí)行和必要的控制，以使財(cái)務(wù)報(bào)表不存在由于舞弊或錯(cuò)誤導(dǎo)致的錯(cuò)報(bào)條件向會(huì)計(jì)師提供必要的工作條件，

14、包括：a）允許會(huì)計(jì)師接觸與編制財(cái)務(wù)報(bào)表相關(guān)的所有信息易錯(cuò)點(diǎn) b）向會(huì)計(jì)師提供審計(jì)所需的其他信息c）允許會(huì)計(jì)師在獲取審計(jì)時(shí)不受限制地接觸其認(rèn)為必要的和其他相關(guān)3、預(yù)期使用者：【提示】在學(xué)習(xí)審計(jì)業(yè)務(wù)的關(guān)系時(shí)，要從以下要點(diǎn)予以把握：a）涉及的三類角色：會(huì)計(jì)師、管理層（責(zé)任方）、預(yù)期使用者；b）注意管理層和預(yù)期使用者角色交叉的情形，是選擇題的易錯(cuò)點(diǎn)，如管理層可能是預(yù)期使用者，但不能是唯一預(yù)期使用者等。和模擬題精講多項(xiàng)選擇題【2011 年】在確定執(zhí)行審計(jì)工作的前提時(shí)，下列有關(guān)甲公司管理層責(zé)任的說法中，A會(huì)計(jì)師認(rèn)為正確的有（）。A.甲公司管理層應(yīng)當(dāng)允許 A會(huì)計(jì)師查閱與編制財(cái)務(wù)報(bào)表相關(guān)的所有文件B.甲公司管

15、理層應(yīng)當(dāng)負(fù)責(zé)按照適用的財(cái)務(wù)編制基礎(chǔ)編制財(cái)務(wù)報(bào)表C.甲公司管理層應(yīng)當(dāng)允許 A會(huì)計(jì)師接觸所有必要的相關(guān)D.甲公司管理層應(yīng)當(dāng)負(fù)責(zé)設(shè)計(jì)、執(zhí)行和必要的控制ABCD點(diǎn)評(píng)執(zhí)行審計(jì)工作的前提是多選題的高頻考點(diǎn)，要注意每個(gè)選項(xiàng)表述的精準(zhǔn)度。單項(xiàng)選擇題【2016 年】知識(shí)點(diǎn)綜合下列有關(guān)審計(jì)業(yè)務(wù)的說法中，正確的是（）。A.審計(jì)業(yè)務(wù)的最終產(chǎn)品是審計(jì)和后附財(cái)務(wù)報(bào)表B.如果不存在除責(zé)任方之外的其他預(yù)期使用者，則該項(xiàng)業(yè)務(wù)不屬于審計(jì)業(yè)務(wù)C.審計(jì)的目的是改善財(cái)務(wù)報(bào)表質(zhì)量，因此，審計(jì)可以減輕被審計(jì)的責(zé)任管理層對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表D.執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)獲取的審計(jì)大多數(shù)是結(jié)論性而非說服性的B要點(diǎn)內(nèi)容包含主要利益相關(guān)者，通常包括股東、公司債權(quán)人、機(jī)構(gòu)

16、等與會(huì)計(jì)師的關(guān)系a）會(huì)計(jì)師可能無法識(shí)別使用審計(jì)的所有組織和；b）審計(jì)的收件人應(yīng)當(dāng)盡可能明確為所有的預(yù)期使用者。與管理層的關(guān)系【單選題高頻考點(diǎn)】a）會(huì)計(jì)師的審計(jì)意見主要是向除管理層之外的預(yù)期使用者提供的b）管理層可能是預(yù)期使用者，但不能是唯一預(yù)期使用者重要推論：如果某項(xiàng)業(yè)務(wù)不存在除責(zé)任方之外的其他預(yù)期使用者，該業(yè)務(wù)不一項(xiàng)審計(jì)業(yè)務(wù)c）管理層和預(yù)期使用者可能來自于同一企業(yè)，但兩者不是同一方b）管理層或治理層對(duì)編制財(cái)務(wù)報(bào)表承擔(dān)完全責(zé)任理念c）如果財(cái)務(wù)報(bào)表存在錯(cuò)報(bào)，而會(huì)計(jì)師通過審計(jì)沒有發(fā)現(xiàn)，并不能減輕管理層和治理層對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的責(zé)任點(diǎn)評(píng)選項(xiàng)A 中，財(cái)務(wù)報(bào)表不是審計(jì)產(chǎn)品；選項(xiàng) B 中，如果不存在除責(zé)任方之外

17、的其他預(yù)期使用者，意味著不存在審計(jì)業(yè)務(wù)的關(guān)系，該項(xiàng)業(yè)務(wù)不屬于審計(jì)業(yè)務(wù)；選項(xiàng) C 中，審計(jì)不能減輕被審計(jì)性而非結(jié)論性的。管理層對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的責(zé)任；選項(xiàng) D 中，審計(jì)獲取的大多數(shù)是說服多項(xiàng)選擇題【改編自 2014 年】下列有關(guān)審計(jì)業(yè)務(wù)的關(guān)系人的說法中，錯(cuò)誤的有（）。A.如果會(huì)計(jì)師無法識(shí)別出使用審計(jì)的所有組織或，則預(yù)期使用者主要是指那些與財(cái)務(wù)報(bào)表有重要和共同利益的主要利益相關(guān)者B.審計(jì)業(yè)務(wù)的關(guān)系人分別是會(huì)計(jì)師、被審計(jì)管理層和財(cái)務(wù)報(bào)表預(yù)期使用者C.存在財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的條件下，管理層與會(huì)計(jì)師對(duì)編制財(cái)務(wù)報(bào)表共同承擔(dān)責(zé)任D.如果責(zé)任方和財(cái)務(wù)報(bào)表預(yù)期使用者來自于同一企業(yè)，則兩者可能是同一方CD點(diǎn)評(píng)關(guān)系是多選題的高

18、頻考點(diǎn)，有關(guān)各方所充當(dāng)?shù)慕巧?、承?dān)的責(zé)任，須清晰掌握。必三、財(cái)務(wù)報(bào)表（五要1、鑒證對(duì)象的適當(dāng)性二）2、審計(jì)業(yè)務(wù)的鑒證對(duì)象：在財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)中，鑒證對(duì)象是歷史的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營業(yè)績和現(xiàn)金流量。3、審計(jì)業(yè)務(wù)的鑒證對(duì)象信息：即財(cái)務(wù)報(bào)表，包括附注?！颈嫖觥胯b證對(duì)象和鑒證對(duì)象信息a）鑒證對(duì)象信息是指按照標(biāo)準(zhǔn)對(duì)鑒證對(duì)象進(jìn)行評(píng)價(jià)和計(jì)量的結(jié)果，而鑒證對(duì)象是指鑒證對(duì)象信息所反映的內(nèi)容。B）鑒證對(duì)象信息是鑒證對(duì)象的載體，是鑒證對(duì)象的外在表現(xiàn)。四、財(cái)務(wù)報(bào)表編制基礎(chǔ)（五要三）1、鑒證標(biāo)準(zhǔn)的適當(dāng)性【多選題考點(diǎn)】（1）5 點(diǎn)特征（2）對(duì)會(huì)計(jì)師的要求會(huì)計(jì)師基于自身的預(yù)期、判斷和個(gè)人經(jīng)驗(yàn)對(duì)鑒證對(duì)象進(jìn)行的評(píng)價(jià)和計(jì)量，不當(dāng)?shù)臉?biāo)準(zhǔn)。易

19、錯(cuò)點(diǎn)（3）對(duì)公開發(fā)布標(biāo)準(zhǔn)的考慮適對(duì)于公開發(fā)布的標(biāo)準(zhǔn)，會(huì)計(jì)師通常無需對(duì)標(biāo)準(zhǔn)的適當(dāng)性進(jìn)行評(píng)價(jià)，只需評(píng)價(jià)該標(biāo)準(zhǔn)特征描述相關(guān)性相關(guān)的標(biāo)準(zhǔn)有助于得出結(jié)論，便于預(yù)期使用者作出決策完整性完整的標(biāo)準(zhǔn)不應(yīng)忽略業(yè)務(wù)環(huán)境中可能影響得出結(jié)論的相關(guān)，當(dāng)涉及列報(bào)時(shí)，還包括列報(bào)的基準(zhǔn)可靠性可靠的標(biāo)準(zhǔn)能夠使能力相近的會(huì)計(jì)師在相似的業(yè)務(wù)環(huán)境中，對(duì)鑒證對(duì)象作出合理一致的評(píng)價(jià)或計(jì)量中立性中立的標(biāo)準(zhǔn)有助于得出無偏向的結(jié)論可理解性可理解的標(biāo)準(zhǔn)有助于得出清晰、易于理解、不會(huì)產(chǎn)生歧義的結(jié)論（1）可以識(shí)別；（2）不同的組織或?qū)﹁b證對(duì)象按照既定標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行評(píng)價(jià)或計(jì)量的結(jié)果合理一致；（3）會(huì)計(jì)師能夠收集與鑒證對(duì)象有關(guān)的信息，獲取充分、適當(dāng)?shù)?，以支?/p>

20、其提出適當(dāng)?shù)蔫b證結(jié)論。對(duì)具體業(yè)務(wù)的適用性。2、標(biāo)準(zhǔn)對(duì)執(zhí)行工作的影響采用的標(biāo)準(zhǔn)的類型不同，會(huì)計(jì)師為評(píng)價(jià)該標(biāo)準(zhǔn)所需執(zhí)行的工作也不同。3、財(cái)務(wù)4、財(cái)務(wù)編制基礎(chǔ)是財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的鑒證標(biāo)準(zhǔn)。編制基礎(chǔ)分為通用目的編制基礎(chǔ)和特殊目的編制基礎(chǔ)。和模擬題精講多項(xiàng)選擇題【2016 年】下列各項(xiàng)中，屬于適當(dāng)?shù)呢?cái)務(wù)A.中立性 B.完整性 C.一致性D.準(zhǔn)確性編制基礎(chǔ)應(yīng)當(dāng)具備的特征的有（）。AB點(diǎn)評(píng)適當(dāng)?shù)呢?cái)務(wù)報(bào)表編制基礎(chǔ)應(yīng)當(dāng)具備相關(guān)性、完整性、可靠性、中立性和可理解性五項(xiàng)特征。本題是典型的型考題。多項(xiàng)選擇題【改編自 2015 年】下列有關(guān)于審計(jì)要素的說法中，不正確的有（）。A.會(huì)計(jì)師基于自身的預(yù)期、判斷和個(gè)人經(jīng)驗(yàn)對(duì)鑒證對(duì)

21、象進(jìn)行的評(píng)價(jià)和計(jì)量，當(dāng)?shù)臉?biāo)準(zhǔn)適B.對(duì)于公開發(fā)布的標(biāo)準(zhǔn)，準(zhǔn)對(duì)具體業(yè)務(wù)的適用性C.財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)中，會(huì)計(jì)師通常無需對(duì)標(biāo)準(zhǔn)的適當(dāng)性進(jìn)行評(píng)價(jià)，只需評(píng)價(jià)該標(biāo)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)識(shí)別所有的預(yù)期使用者D.財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)中，鑒證對(duì)象信息是歷史的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營業(yè)績和現(xiàn)金流量ACD點(diǎn)評(píng)本題具有一定的難度，考場上容易成為的知識(shí)進(jìn)行推理和分析。的知識(shí)盲點(diǎn)，但要學(xué)會(huì)運(yùn)用已學(xué)習(xí)五、審計(jì)1、含義：（五要四）【多選題高頻考點(diǎn)】與第三章結(jié)合2、特性：獲取途徑主要是在審計(jì)過程中通過實(shí)施審計(jì)程序獲取列舉（1）來源的信息，如會(huì)計(jì)等（2）外部來源的信息，如編制的信息等（3）以前審計(jì)中獲取的信息（4）接受與保持客戶或業(yè)務(wù)時(shí)實(shí)施質(zhì)量控制程序獲取的信息易

22、錯(cuò)點(diǎn)（1）既包括支持和佐證管理層認(rèn)定的信息，也包括與這些認(rèn)定相的信息；）本身也（2）某些情況下，信息的缺乏（如管理層據(jù)。提供要求的審計(jì)證和模擬題精講單項(xiàng)選擇題【2014 年】下列有關(guān)審計(jì)的說法中，錯(cuò)誤的是（）。A.審計(jì) B.審計(jì)C.審計(jì)包括從公開包括會(huì)計(jì)師包括被審計(jì)獲取的與管理層認(rèn)定相的信息接受與保持客戶或業(yè)務(wù)時(shí)實(shí)施質(zhì)量控制程序獲取的信息聘請(qǐng)的審計(jì)編制的信息D.信息的缺乏本身不D單項(xiàng)選擇題【改編自 2012 年】下列關(guān)于審計(jì)的說法中，錯(cuò)誤的是（）。A.審計(jì) B.審計(jì)C.審計(jì)主要是在審計(jì)過程中通過實(shí)施審計(jì)程序獲取的不包括會(huì)計(jì)師接受與保持客戶時(shí)實(shí)施質(zhì)量控制程序獲取的信息包括支持和佐證管理層認(rèn)定的信

23、息，也包括與這些認(rèn)定相的信息D.在某些情況下，管理層提供會(huì)計(jì)師要求的，也審計(jì)B點(diǎn)評(píng)以上兩題考查審計(jì)的范圍，審計(jì)將在第三章詳述。此處需要建立宏觀概念，并對(duì)重要的觀點(diǎn)予以把握。六、審計(jì)（五要五）會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)針對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表在所有方面是否符合適當(dāng)?shù)呢?cái)務(wù)報(bào)表編制基礎(chǔ)鑒證對(duì)象是否符合鑒證標(biāo)準(zhǔn)，以的形式能夠提供合理保證程度的意見。手寫脈絡(luò)圖提取考點(diǎn)、加強(qiáng)第一編第一章審計(jì)概述第三節(jié)審計(jì)目標(biāo)本節(jié)考點(diǎn)總覽序號(hào)考點(diǎn)能力等級(jí)主要題型1審計(jì)的總體目標(biāo)1多項(xiàng)選擇題2認(rèn)定1(3)綜合題3具體審計(jì)目標(biāo)1一、審計(jì)的總體目標(biāo)【多選題考點(diǎn)】1、財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的兩點(diǎn)總體目標(biāo)：2、重要觀點(diǎn)：對(duì)被審計(jì)控制是否存在值得關(guān)注的缺陷提供合理保證、審

24、計(jì)意見，不是財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的總體目標(biāo)。易錯(cuò)點(diǎn)和模擬題精講多項(xiàng)選擇題【2012 年】關(guān)于會(huì)計(jì)師執(zhí)行財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)工作的總體目標(biāo)，下列說法中，正確的有（）。A.對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表整體是否不存在錯(cuò)報(bào)獲取合理保證，使得會(huì)計(jì)師能夠?qū)ω?cái)務(wù)報(bào)表是否在所有方面按照適用的財(cái)務(wù)編制基礎(chǔ)編制審計(jì)意見B.對(duì)被審計(jì)C.對(duì)被審計(jì)的持續(xù)經(jīng)營能力提供合理保證控制是否存在值得關(guān)注的缺陷提供合理保證D.按照審計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定，根據(jù)審計(jì)結(jié)果對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表出具審計(jì)，并與管理層和治理層溝通AD點(diǎn)評(píng)執(zhí)行財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)工作的總體目標(biāo)，是審計(jì)準(zhǔn)則規(guī)范的內(nèi)容，不具有靈活發(fā)揮的空間，此類題目看似死板，但是解答時(shí)也要嚴(yán)格按照規(guī)范選擇。二、認(rèn)定和具體審計(jì)目標(biāo)【綜合題必考

25、點(diǎn)】1、認(rèn)定的含義：認(rèn)定是指管理層在財(cái)務(wù)報(bào)表中作出的明確或隱含的表達(dá)。【提示】這一概念表述晦澀，理解這一概念可以使用“縮句” 的方法：認(rèn)定是指管理層作出的表達(dá)。，是學(xué)習(xí)審計(jì)的基礎(chǔ)，但不要將其想得過于復(fù)雜，認(rèn)定本質(zhì)上就是一種意思的表示。通過閱讀財(cái)務(wù)信息，2、認(rèn)定的類別：認(rèn)定分三類：就可以獲取管理層表達(dá)的各類意思。意見對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表整體是否不存在由于舞弊或錯(cuò)誤導(dǎo)致的錯(cuò)報(bào)獲取合理保證，使會(huì)計(jì)師能夠?qū)ω?cái)務(wù)報(bào)表是否在所有方面按照適用的財(cái)務(wù)編制基礎(chǔ)編制審計(jì)意見；必須明確：對(duì)什么審計(jì)意見？出具按照審計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定，根據(jù)審計(jì)結(jié)果對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表出具審計(jì)，并與管理層和治理層溝通。(1)與審計(jì)期間各類交易和事項(xiàng)相關(guān)的五項(xiàng)認(rèn)定

26、在實(shí)務(wù)中，也經(jīng)常被簡稱為與利潤表相關(guān)的認(rèn)定：c)準(zhǔn)確性認(rèn)定：定義與交易和事項(xiàng)有關(guān)的金額及其他數(shù)據(jù)恰當(dāng)。理解要點(diǎn)的金額是準(zhǔn)確的；既不多計(jì)，也不少計(jì)，恰到好處，沒有差錯(cuò)。具體審計(jì)目標(biāo)已的交易是按正確金額反映的。情形實(shí)務(wù)中，最典型的情形就是資產(chǎn)減值損失計(jì)量確等。辨析準(zhǔn)確性認(rèn)定和完整性認(rèn)定；準(zhǔn)確性認(rèn)定和發(fā)生認(rèn)定。b)完整性認(rèn)定：定義所有應(yīng)當(dāng)?shù)慕灰缀褪马?xiàng)均已。理解要點(diǎn)完整的、沒有遺漏的；沒有“少計(jì)”和“低估”。具體審計(jì)目標(biāo)已發(fā)生的交易確實(shí)已經(jīng)。情形實(shí)務(wù)中，最典型的情形是隱瞞成本和費(fèi)用進(jìn)而調(diào)高利潤等，這同樣也是考試中幾乎必考的內(nèi)容之一。a)發(fā)生認(rèn)定：定義的交易和事項(xiàng)已發(fā)生且與被審計(jì)有關(guān)。理解要點(diǎn)真實(shí)的、與

27、自身有關(guān)的而不是虛構(gòu)的；沒有“多計(jì)”和“”。具體審計(jì)目標(biāo)確認(rèn)已的交易是真實(shí)的。情形實(shí)務(wù)中，最典型的情形是虛構(gòu)主營業(yè)務(wù)收入等，這同樣也是中幾乎必考的內(nèi)容之一。e)分類認(rèn)定：定義交易和事項(xiàng)已于恰當(dāng)?shù)馁~戶。理解要點(diǎn)入賬科目正確。具體審計(jì)目標(biāo)的交易經(jīng)過恰當(dāng)分類。情形實(shí)務(wù)中，最典型的分類認(rèn)定的情形就是營業(yè)收入與營業(yè)外收入劃分錯(cuò)誤、成本和費(fèi)用劃分錯(cuò)誤等。d)截止認(rèn)定：定義交易和事項(xiàng)已于正確的會(huì)計(jì)期間。理解要點(diǎn)入賬期間正確；既沒有將本期應(yīng)的推遲，也沒有將后期應(yīng)的提前。具體審計(jì)目標(biāo)接近于資產(chǎn)負(fù)債表日的交易于恰當(dāng)?shù)钠陂g。情形實(shí)務(wù)中，最典型的情形就是提前確認(rèn)下一年度的收入、推遲確認(rèn)本年度的成本費(fèi)用等，是中幾乎必考

28、的內(nèi)容之一。和模擬題精講單項(xiàng)選擇題【2010 年】對(duì)于下列銷售收入認(rèn)定，通過比較資產(chǎn)負(fù)債表日前后幾天的發(fā)貨單日期與記賬日期，A會(huì)計(jì)師認(rèn)為最可能證實(shí)的是（A.發(fā)生 B.完整性 C.截止 D.分類）。C點(diǎn)評(píng)需要借助本題，樹立一個(gè)意識(shí)，凡涉及期末的交易、資產(chǎn)負(fù)債表日前后的事項(xiàng)，要立即考慮是否與截止認(rèn)定相關(guān)。(2)與期末賬戶余額相關(guān)的四項(xiàng)認(rèn)定在實(shí)務(wù)中，也經(jīng)常被簡稱為與資產(chǎn)負(fù)債表相關(guān)的認(rèn)定：c)權(quán)利和義務(wù)認(rèn)定：定義的資產(chǎn)由被審計(jì)擁有或控制，的負(fù)債是被審計(jì)應(yīng)當(dāng)履行的償還義務(wù)。理解要點(diǎn)資產(chǎn)歸屬于被審計(jì)，負(fù)債屬于被審計(jì)的義務(wù)。b)完整性認(rèn)定：定義所有應(yīng)的資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益均已。理解要點(diǎn)完整的、沒有遺漏的；

29、沒有“少計(jì)”和“低估”。具體審計(jì)目標(biāo)已存在的金額均已。情形實(shí)務(wù)中，最典型的情形就是低估負(fù)債（如隱瞞應(yīng)付賬款、長期借款不記賬）等，這同樣也是中幾乎必考的內(nèi)容之一。a)存在認(rèn)定：定義的資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益是存在的。理解要點(diǎn)真實(shí)的而不是虛構(gòu)的；沒有“多計(jì)”和“”。具體審計(jì)目標(biāo)的金額確實(shí)存在。情形實(shí)務(wù)中，最典型的情形是虛增資產(chǎn)（如虛增收入的同時(shí)虛增了應(yīng)收賬款、虛構(gòu)了本不存在的存貨）等，這是中幾乎必考的內(nèi)容之一。第一編第一章審計(jì)概述第三節(jié)審計(jì)目標(biāo)二、認(rèn)定和具體審計(jì)目標(biāo)【綜合題必考點(diǎn)】（2）與期末賬戶余額相關(guān)的四項(xiàng)認(rèn)定和模擬題精講單項(xiàng)選擇題【2010 年】對(duì)于下列存貨認(rèn)定，通過向生產(chǎn)和銷售詢問是否存在過

30、時(shí)或周轉(zhuǎn)緩慢的存貨，d）計(jì)價(jià)和分?jǐn)傉J(rèn)定：定義資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益以恰當(dāng)?shù)慕痤~包括在財(cái)務(wù)報(bào)表中，與之相關(guān)的計(jì)價(jià)或分?jǐn)傉{(diào)整已恰當(dāng)。具體審計(jì)目標(biāo)以恰當(dāng)?shù)慕痤~包括在財(cái)務(wù)報(bào)表中，相關(guān)的計(jì)價(jià)和分?jǐn)傉{(diào)整已恰當(dāng)。情形如存貨成本計(jì)量確、固定資產(chǎn)入賬金額確、交易性金融資產(chǎn)公允價(jià)值計(jì)量確等；通常涉及各種準(zhǔn)備金計(jì)提，如壞賬準(zhǔn)備、資產(chǎn)減值準(zhǔn)備、存貨跌價(jià)準(zhǔn)備等；易考點(diǎn)通常涉及固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、長期待攤費(fèi)用的折舊攤銷金額計(jì)提有誤等。會(huì)計(jì)師認(rèn)為最可能證實(shí)的是（A.計(jì)價(jià)和分?jǐn)?B.權(quán)利和義務(wù) C.存在D.完整性）。A點(diǎn)評(píng)需要借助本題，樹立一個(gè)意識(shí)，凡涉及客戶經(jīng)營不善、存貨周轉(zhuǎn)緩慢、生產(chǎn)線更新淘汰，都與壞賬準(zhǔn)備、減值準(zhǔn)備相關(guān)

31、，涉及計(jì)價(jià)與分?jǐn)傉J(rèn)定。（3）與列報(bào)和披露相關(guān)的四項(xiàng)認(rèn)定【案例 1】會(huì)計(jì)師擔(dān)任A 上市公司審計(jì)項(xiàng)目，在復(fù)核董事會(huì)會(huì)議紀(jì)要時(shí)，注意到 A上市公司某生產(chǎn)線已向 B 商業(yè)進(jìn)行抵押，這一情況得到管理層的確認(rèn)。注意到，在管理層編制的財(cái)務(wù)報(bào)表及附注中，未對(duì)上述生產(chǎn)線的抵押情況進(jìn)行說明。【案例】A 上市公司擁有被抵押的固定資產(chǎn)，則需要在財(cái)務(wù)報(bào)表中列報(bào)，并說明與之相關(guān)的權(quán)利受到限制，否則，列報(bào)與披露相關(guān)的發(fā)生以及權(quán)利和義務(wù)認(rèn)定。【案例 2】會(huì)計(jì)師擔(dān)任B 上市公司審計(jì)項(xiàng)目，通過閱讀向機(jī)構(gòu)報(bào)送的招股說明書，識(shí)別出 C 公司為B 上市公司的關(guān)聯(lián)方。注意到，在管理層編制的財(cái)務(wù)報(bào)表及附注中，未披露 C 公司與 B 上市公

32、司的關(guān)聯(lián)方關(guān)系以及交易?！景咐緽 上市公司未在財(cái)務(wù)報(bào)表中充分披露關(guān)聯(lián)方和關(guān)聯(lián)交易，認(rèn)定。列報(bào)與披露相關(guān)的完整性【案例 3】會(huì)計(jì)師擔(dān)任C 上市公司審計(jì)項(xiàng)目，C 上市公司本期獲得大額。在檢查財(cái)務(wù)報(bào)表中營業(yè)外收入的相關(guān)披露時(shí)，發(fā)現(xiàn)管理層未披露其中資產(chǎn)利得等營業(yè)外收入的明細(xì)類別。、處置非【案例】C 上市公司未在財(cái)務(wù)報(bào)表中充分披露營業(yè)外收入的明細(xì)類別，相關(guān)財(cái)務(wù)信息未能恰當(dāng)?shù)亓袌?bào)和描述，披露內(nèi)容未能做到表述清晰，列報(bào)與披露相關(guān)的分類和可理解性認(rèn)定?！景咐?4】會(huì)計(jì)師擔(dān)任D 上市公司審計(jì)項(xiàng)目。在檢查財(cái)務(wù)報(bào)表中存貨的相關(guān)附注時(shí)，發(fā)現(xiàn)管理層未分別對(duì)原材料、在產(chǎn)品和產(chǎn)成品等存貨成本的核算方法進(jìn)行恰當(dāng)說明。【案例

33、】D 上市公司未在財(cái)務(wù)報(bào)表附注中未分別對(duì)原材料、在產(chǎn)品和產(chǎn)成品等存貨成本的核算方法進(jìn)行恰當(dāng)說明，列報(bào)與披露相關(guān)的準(zhǔn)確性和計(jì)價(jià)認(rèn)定。認(rèn)定含義d）準(zhǔn)確性和計(jì)價(jià)財(cái)務(wù)信息和其他信息已公允披露，且金額恰當(dāng)。認(rèn)定含義c）分類和可理解性財(cái)務(wù)信息已被恰當(dāng)?shù)亓袌?bào)和描述，且披露內(nèi)容表述清楚。認(rèn)定含義b）完整性所有應(yīng)當(dāng)包括在財(cái)務(wù)報(bào)表中的披露均已包括。認(rèn)定含義a）發(fā)生以及權(quán)利和義務(wù)披露的交易、事項(xiàng)和其他情況已發(fā)生，且與被審計(jì)有關(guān)?！咎崾尽坑捎谂c列報(bào)和披露相關(guān)的認(rèn)定在命題方面，遠(yuǎn)不如前兩類認(rèn)定更具有針對(duì)性和可考性，中涉及較少，考生們學(xué)習(xí)時(shí)從以下兩個(gè)角度理解和把握：故a）四項(xiàng)認(rèn)定的名稱；b）熟悉課件中的相關(guān)案例。【小結(jié)】

34、【提示】a）準(zhǔn)確每一類認(rèn)定的名稱，尤其注意利潤表與資產(chǎn)負(fù)債表不要；b）注意對(duì)比，比如“”而言，于利潤表是了發(fā)生認(rèn)定，而于資產(chǎn)負(fù)債表是了存在認(rèn)定；交易談“是否發(fā)生” 、資產(chǎn)負(fù)債談“是否存在” ，這也是中文的語言表述?！究记榉治觥坑嘘P(guān)認(rèn)定，是必考的內(nèi)容，題目由易到難通常分以下梯度：a）單選或多選：選擇某一類別的具體認(rèn)定；b）單選：描述某一情形，判斷與何種認(rèn)定相關(guān)；理解：熟悉常見的情形；需要后續(xù)學(xué)習(xí)的積累c）綜合：分析本的會(huì)計(jì)知識(shí)和模擬題精講錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)涉及的認(rèn)定并設(shè)計(jì)審計(jì)程序。與后續(xù)章節(jié)相結(jié)合；需要基單項(xiàng)選擇題【2014 年】下列各項(xiàng)認(rèn)定中，與交易和事項(xiàng)、期末賬戶余額以及列報(bào)和披露均相關(guān)是（A.發(fā)生

35、B.完整性 C.截止D.權(quán)利和義務(wù)）。B單項(xiàng)選擇題【2013 年】下列有關(guān)具體審計(jì)目標(biāo)的說法中，正確的是（）。A.如果財(cái)務(wù)報(bào)表中沒有將一年內(nèi)到期的長期借款列報(bào)為短期借款了準(zhǔn)確性和計(jì)價(jià)目標(biāo)B.如果財(cái)務(wù)報(bào)表附注中沒有分別對(duì)原材料、在產(chǎn)品和產(chǎn)成品等存貨成本核算方法做出恰當(dāng)?shù)恼f明，了分類和可理解性目標(biāo)C.如果財(cái)務(wù)報(bào)表中將低值易耗品列報(bào)為固定資產(chǎn)，了準(zhǔn)確性和計(jì)價(jià)目標(biāo)D.如果已入賬的銷售交易是對(duì)確已發(fā)出商品、符合收入確認(rèn)條件的交易的，但金額計(jì)算錯(cuò)誤，了準(zhǔn)確性目標(biāo)，但沒有發(fā)生目標(biāo)D點(diǎn)評(píng)此題非常經(jīng)典類和可理解性”，選項(xiàng) B 屬于要對(duì)每個(gè)選項(xiàng)均加以分析，舉一反三，選項(xiàng) A 屬于分“準(zhǔn)確性和計(jì)價(jià)”認(rèn)定，選項(xiàng) C

36、屬于“分類和可理解利潤表科目資產(chǎn)負(fù)債表科目財(cái)務(wù)報(bào)表列報(bào)和披露a）發(fā)生a）存在a）發(fā)生以及權(quán)利和義務(wù)b）完整性b）完整性b）完整性c）準(zhǔn)確性c）計(jì)價(jià)和分?jǐn)俢）分類和可理解性d）截止d）權(quán)利和義務(wù)d）準(zhǔn)確性和計(jì)價(jià)e）分類性”認(rèn)定。簡答題【模擬題】有難度，舉一反三下列會(huì)計(jì)師做出的有關(guān)認(rèn)定的判斷，請(qǐng)逐項(xiàng)是否正確，如不正確，說明理由。被審計(jì)被審計(jì)整性直接相關(guān)。被審計(jì)未及時(shí)對(duì)銷售退回進(jìn)行會(huì)計(jì)處理，這一事項(xiàng)與存貨的存在認(rèn)定直接相關(guān)。未在財(cái)務(wù)報(bào)表附注中披露已抵押的辦公樓，這一事項(xiàng)與列報(bào)和披露的完未按照規(guī)定對(duì)長賬齡的應(yīng)收賬款計(jì)提壞賬準(zhǔn)備，這一事項(xiàng)與應(yīng)收賬款的存在認(rèn)定直接相關(guān)。（4）被審計(jì)在資產(chǎn)負(fù)債表日將已發(fā)貨但

37、尚客戶簽收的訂單提前確認(rèn)收入，這一事項(xiàng)與營業(yè)收入的截止認(rèn)定直接相關(guān)。（5）被審計(jì)將出售經(jīng)營用固定資產(chǎn)所得確認(rèn)為營業(yè)收入，這一事項(xiàng)與營業(yè)收入的發(fā)生認(rèn)定直接相關(guān)。不正確；這一事項(xiàng)與存貨的完整性認(rèn)定直接相關(guān)。正確；不正確；這一事項(xiàng)與應(yīng)收賬款的計(jì)價(jià)和分?jǐn)傉J(rèn)定直接相關(guān)。正確；不正確；這一事項(xiàng)與營業(yè)收入的分類認(rèn)定直接相關(guān)。點(diǎn)評(píng)此題非常經(jīng)典，要對(duì)每個(gè)項(xiàng)目均加以分析，舉一反三，中，此類題目很可能采取多選題的形式進(jìn)行考查。手寫脈絡(luò)圖提取考點(diǎn)、加強(qiáng)第一編第一章審計(jì)概述第四節(jié)審計(jì)基本要求一、遵守審計(jì)準(zhǔn)則本節(jié)考點(diǎn)總覽序號(hào)考點(diǎn)能力等級(jí)主要題型1遵守審計(jì)準(zhǔn)則12遵守職業(yè)道德守則13保持職業(yè)懷疑1單項(xiàng)和多項(xiàng)選擇題4合理運(yùn)用

38、職業(yè)判斷1審計(jì)準(zhǔn)則是衡量會(huì)計(jì)師執(zhí)行財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)的性標(biāo)準(zhǔn)，涵蓋從接受業(yè)務(wù)委托到出具審計(jì)的整個(gè)過程，會(huì)計(jì)師在執(zhí)業(yè)過程中應(yīng)當(dāng)遵守審計(jì)準(zhǔn)則的要求。二、遵守職業(yè)道德初步了解 1、內(nèi)容會(huì)計(jì)師職業(yè)道德基本原則包括 6 個(gè)方面，即誠信、獨(dú)立性、客觀和公正、專業(yè)勝任能力和應(yīng)有的關(guān)注、2、獨(dú)立性以及良好職業(yè)行為。在第 22 章、第 23詳細(xì)講解。會(huì)計(jì)師獨(dú)立于被審計(jì)，能保護(hù)其形成適當(dāng)審計(jì)意見的能力，使其在審計(jì)意見時(shí)免受不當(dāng)影響，增強(qiáng)三、保持職業(yè)懷疑1、含義會(huì)計(jì)師誠信行事、保持客觀和公正以及職業(yè)懷疑的能力。2、作用總述：保持職業(yè)懷疑是保證審計(jì)質(zhì)量的關(guān)鍵要素，有助于會(huì)計(jì)師恰當(dāng)運(yùn)用職業(yè)判斷，提高審計(jì)程序設(shè)計(jì)及執(zhí)行有效

39、性，降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。(1)在識(shí)別和評(píng)估錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，有助于設(shè)計(jì)恰當(dāng)?shù)娘L(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序，有針對(duì)性地了解被審計(jì)及其環(huán)境；有助于對(duì)引起疑慮的情形保持警覺，充分考慮錯(cuò)報(bào)發(fā)生的可能性和程度，有效識(shí)別和評(píng)估錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。(3)審慎評(píng)價(jià)審計(jì)質(zhì)疑相互 的審計(jì) 的可靠性。會(huì)計(jì)師可以在審計(jì)成本與信息的可靠性之間進(jìn)行權(quán)衡。對(duì) 會(huì)計(jì)師的要求：審計(jì)中的 、時(shí)間或成本等事項(xiàng)如路途遙遠(yuǎn)而放棄監(jiān)盤等本身，不能作為省略不可替代的審計(jì)程序或滿足于說服力 的審計(jì) 的理由。 理念：常運(yùn)用于簡答題(4)客觀評(píng)價(jià)管理層和治理層不應(yīng)依賴以往對(duì)管理層和治理層誠信形成的判斷。理念：管理層和治理層的誠信問題是重中之重；可運(yùn)用于簡答題即使認(rèn)為管理層和治理層是

40、正直、誠實(shí)的，也不能降低保持職業(yè)懷疑的要求。是指會(huì)計(jì)師執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)的一種態(tài)度，包括采取質(zhì)疑的思維方式，對(duì)可能表明由于舞 弊或錯(cuò)誤導(dǎo)致錯(cuò)報(bào)的情況保持警覺，以及對(duì)審計(jì)進(jìn)行審慎評(píng)價(jià)，可以從四個(gè)方面理解：(1)本質(zhì)：秉持質(zhì)疑的理念職業(yè)懷疑與客觀和公正、獨(dú)立性兩項(xiàng)職業(yè)道德密切相關(guān)，保持獨(dú)立性可以增強(qiáng)會(huì)計(jì)師保持客觀和公正、職業(yè)懷疑的能力。易錯(cuò)點(diǎn)(2)對(duì)引起疑慮的情形保持警覺應(yīng)當(dāng)運(yùn)用職業(yè)懷疑的情形包括但不限于：【多選題考點(diǎn)】相互的審計(jì)；引起對(duì)文件、對(duì)詢問答復(fù)的可靠性產(chǎn)生懷疑的信息；表明可能存在舞弊的情況；表明需要實(shí)施除審計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定外的其他審計(jì)程序的情形?！咎崾尽俊跋铝星樾沃袝?huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)運(yùn)用職業(yè)懷疑的有”是這一

41、考點(diǎn)常見的考題形式，容易命制多選題；由于上述的情形并沒有羅列完全，中完全有可能以更靈活的形式考查，學(xué)習(xí)時(shí)側(cè)重于理解，并不一定僅限于以上四點(diǎn)。3、促進(jìn)或削弱職業(yè)懷疑的事項(xiàng)和和模擬題精講多項(xiàng)選擇題【2012 年】關(guān)于（）。會(huì)計(jì)師在計(jì)劃和執(zhí)行審計(jì)工作時(shí)保持職業(yè)懷疑的作用，下列說法中，正確的有降低檢查風(fēng)險(xiǎn)降低審計(jì)成本需要理解 C.避免過度依賴管理層提供的是審計(jì)之一D.恰當(dāng)識(shí)別、評(píng)估和應(yīng)對(duì)錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)ACD點(diǎn)評(píng)保持職業(yè)懷疑不以降低成本為目的；保持職業(yè)懷疑有助于業(yè)判斷，提高審計(jì)程序設(shè)計(jì)及執(zhí)行的有效性，降低檢查風(fēng)險(xiǎn)。會(huì)計(jì)師恰當(dāng)運(yùn)用職單項(xiàng)選擇題【改編自 2015 年】下列有關(guān)職業(yè)懷疑的說法中，正確的是（）。A.保

42、持職業(yè)懷疑有助于發(fā)現(xiàn)被審計(jì)的所有舞弊行為B.保持職業(yè)懷疑有助于糾正忽視存在相互的的偏向會(huì)計(jì)師是否保持職業(yè)懷疑提供證C.職業(yè)懷疑是一種思維狀態(tài)，審計(jì)工作底稿不能為據(jù)D.職業(yè)懷疑要求會(huì)計(jì)師質(zhì)疑獲取的審計(jì)并鑒別其真?zhèn)蜝點(diǎn)評(píng)選項(xiàng)A 參見上題解釋；選項(xiàng) C 中，職業(yè)懷疑是一種思維和態(tài)度，審計(jì)工作底稿有時(shí)難以全面反映會(huì)計(jì)師如何在整個(gè)審計(jì)過程中保持了職業(yè)懷疑，但是，審計(jì)工作底稿仍然可以為會(huì)計(jì)師按照審計(jì)準(zhǔn)則和相關(guān)的要求保持職業(yè)懷疑提供；選項(xiàng) D中，審計(jì)工作通常不涉及鑒定文件的真?zhèn)?，如果在審?jì)過程中識(shí)別出的情況使其認(rèn)為文件可能是的，會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)做出進(jìn)一步，這是易考點(diǎn)。單項(xiàng)選擇題【2016 年】下列有關(guān)職業(yè)懷疑的說

43、法中，錯(cuò)誤的是（）。A.會(huì)計(jì)師的業(yè)績?cè)u(píng)價(jià)機(jī)制會(huì)削弱會(huì)計(jì)師對(duì)職業(yè)懷疑的保持程度B.會(huì)計(jì)師是否能夠保持職業(yè)懷疑在很大程度上取決于其勝任能力C.審計(jì)的時(shí)間安排和工作量要求有可能會(huì)阻礙會(huì)計(jì)師保持職業(yè)懷疑D.保持獨(dú)立性可以增強(qiáng)會(huì)計(jì)師在審計(jì)中保持職業(yè)懷疑的能力A(1)會(huì)計(jì)師在獲取、評(píng)價(jià)和解釋信息時(shí)過分盲目相信客戶或傾向于迎合客戶的偏好；(2)審計(jì)的時(shí)間安排和工作量要求可能對(duì)項(xiàng)目和其他項(xiàng)目組成員造成壓力；(3)會(huì)計(jì)師的業(yè)績?cè)u(píng)價(jià)、薪酬和晉升機(jī)制會(huì)促進(jìn)或削弱審計(jì)實(shí)務(wù)中對(duì)職業(yè)懷疑的保持程度，這取決于這些機(jī)制如何設(shè)計(jì)和執(zhí)行；(4)會(huì)計(jì)師是否能夠保持職業(yè)懷疑，很大程度上取決于其勝任能力。(2)在設(shè)計(jì)和實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程

44、序時(shí)，有助于針對(duì)評(píng)估的錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)恰當(dāng)設(shè)計(jì)進(jìn)一步程序的性質(zhì)、時(shí)間安排和范圍，降低選取不適當(dāng)程序的風(fēng)險(xiǎn)；有助于對(duì)已獲取的表明可能存在未識(shí)別的錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的情形保持警覺，并作出進(jìn)一步。本質(zhì)：有助于降低檢查風(fēng)險(xiǎn)(3)在評(píng)價(jià)審計(jì)時(shí)，有助于評(píng)價(jià)是否已獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)以及是否還需執(zhí)行更多的工作；有助于糾正僅獲取最容易獲取的審計(jì)、忽視存在相互的的偏向。(4)保持職業(yè)懷疑對(duì)發(fā)現(xiàn)舞弊、防止審計(jì)失敗。點(diǎn)評(píng)選項(xiàng)A 中，會(huì)計(jì)師的業(yè)績?cè)u(píng)價(jià)、薪酬和晉升機(jī)制會(huì)促進(jìn)或削弱審計(jì)實(shí)務(wù)中對(duì)職業(yè)懷疑的保持程度，這取決于這些機(jī)制如何設(shè)計(jì)和執(zhí)行。例如，如果會(huì)計(jì)師的晉升機(jī)制過于強(qiáng)調(diào)拓展市場、承攬業(yè)務(wù)、降低審計(jì)成本或建立和保持審計(jì)客戶關(guān)系，而對(duì)

45、開展高質(zhì)量的審計(jì)重視不夠，則會(huì)計(jì)師薪或保住職位比保持職業(yè)懷疑更重要。的可能認(rèn)為這些目標(biāo)對(duì)于其實(shí)現(xiàn)晉升、拿到高四、合理運(yùn)用職業(yè)判斷1、含義（1）在審計(jì)準(zhǔn)則、財(cái)務(wù)編制基礎(chǔ)和職業(yè)道德要求的框架下，綜合運(yùn)用相關(guān)知識(shí)、技能和經(jīng)驗(yàn)，作出適合審計(jì)業(yè)務(wù)具體情況、有根據(jù)的行動(dòng)決策。在什么的要求下，運(yùn)用什么，作出怎樣的行動(dòng)決策（2）職業(yè)判斷是會(huì)計(jì)師行業(yè)的精髓，職業(yè)判斷能力是會(huì)計(jì)師勝任能力的。（3）如果有關(guān)決策不被該業(yè)務(wù)的具體事實(shí)和情況所支持，或者缺乏充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，職業(yè)判斷并不能作為2、運(yùn)用環(huán)節(jié)會(huì)計(jì)師不恰當(dāng)決策的理由。3、運(yùn)用情形4、提高職業(yè)判斷質(zhì)量的方式5、衡量標(biāo)準(zhǔn)【多選題考點(diǎn)】(1)準(zhǔn)確性或意見一致性準(zhǔn)

46、確性職業(yè)判斷結(jié)論與特定標(biāo)準(zhǔn)或客觀事實(shí)的相符程度意見一致性不同職業(yè)判斷主體針對(duì)同一職業(yè)判斷問題所作判斷彼此認(rèn)同的程度(2)決策一貫性和穩(wěn)定性決策一貫性同一會(huì)計(jì)師針對(duì)同一項(xiàng)目的不同判斷問題，所作出的判斷之間是否符合應(yīng)有的內(nèi)在邏輯穩(wěn)定性同一會(huì)計(jì)師針對(duì)相同的職業(yè)判斷問題，在不同時(shí)點(diǎn)所作出的判斷是否結(jié)論相同或相似(3)可辯護(hù)性可辯護(hù)性是否能夠證明自己的工作，通常，理由的充分性、思維的邏輯性和程序的合規(guī)(1)豐富的知識(shí)、經(jīng)驗(yàn)和良好的專業(yè)技能(2)獨(dú)立、客觀和公正(3)保持適當(dāng)?shù)穆殬I(yè)懷疑(1)確定重要性，以識(shí)別和評(píng)估錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)提示重要性的確定是運(yùn)用職業(yè)判斷的典型領(lǐng)域，這一內(nèi)容在后續(xù)的章節(jié)充分領(lǐng)悟到。(2)確定

47、所需實(shí)施的審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間安排和范圍(3)評(píng)價(jià)是否充分、適當(dāng)，是否需要執(zhí)行的工作(4)評(píng)價(jià)管理層在應(yīng)用財(cái)務(wù)編制基礎(chǔ)時(shí)作出的判斷(5)根據(jù)已獲取的審計(jì)得出結(jié)論，如評(píng)估管理層在編制財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)作出的估計(jì)的合理性(6)運(yùn)用職業(yè)道德概念框架識(shí)別、評(píng)估和應(yīng)對(duì)對(duì)職業(yè)道德基本原則不利的影響貫穿始終從決定是否接受業(yè)務(wù)委托，到出具業(yè)務(wù)各類決策與具體會(huì)計(jì)處理相關(guān)的決策；與審計(jì)程序相關(guān)的決策；以及與遵守職業(yè)道德要求相關(guān)的決策。易錯(cuò)點(diǎn)和模擬題精講單項(xiàng)選擇題【2016 年】下列有關(guān)職業(yè)判斷的說法中，錯(cuò)誤的是()。A.如果有關(guān)決策不被該業(yè)務(wù)的具體事實(shí)和情況所支持，職業(yè)判斷并不能作為作出不恰當(dāng)決策的理由會(huì)計(jì)師B.會(huì)計(jì)師恰

48、當(dāng)與被審計(jì)就相關(guān)決策結(jié)論的方式和時(shí)間，有利于提高職業(yè)判斷的可辯護(hù)性C.保持職業(yè)懷疑有助于會(huì)計(jì)師提高職業(yè)判斷質(zhì)量D.職業(yè)判斷涉及與具體會(huì)計(jì)處理和審計(jì)程序相關(guān)的決策，但不涉及與遵守職業(yè)道德要求相關(guān)的決策D點(diǎn)評(píng)選項(xiàng)D 中，客戶接受與保持相關(guān)的決策、遵守職業(yè)道德要求的相關(guān)決策，以及與審計(jì)程序相關(guān)的決策均涉及職業(yè)判斷。多項(xiàng)選擇題【模擬題】下列各項(xiàng)中，會(huì)計(jì)師認(rèn)為需要運(yùn)用職業(yè)判斷的有（）。確定財(cái)務(wù)報(bào)表整體重要性水平評(píng)價(jià)管理層作出的會(huì)計(jì)估計(jì)的合理性 C.應(yīng)對(duì)對(duì)職業(yè)道德基本原則不利的影響D.決定是否接受業(yè)務(wù)委托ABCD點(diǎn)評(píng)本題考查需要運(yùn)用職業(yè)判斷的典型情形，要注意理解，其次，要注意其他幾個(gè)要點(diǎn)：選項(xiàng) B 中，如

49、果把“會(huì)計(jì)估計(jì)”具體化到某一項(xiàng)目，如固定資產(chǎn)折舊年限、交易性金融資產(chǎn)公允價(jià)值等，也應(yīng)當(dāng)能夠識(shí)別，這是中容易讓覺得“冷門”之處；此外，選項(xiàng) C 和選項(xiàng) D 是易錯(cuò)點(diǎn)。性是可辯護(hù)性的基礎(chǔ)提高可辯護(hù)性的方式作出適當(dāng)?shù)模簩?duì)職業(yè)判斷問題和目標(biāo)的描述；解決職業(yè)判斷相關(guān)問題的思路；收集到的相關(guān)信息；得出的結(jié)論以及得出結(jié)論的理由；就決策結(jié)論與被審計(jì)的方式和時(shí)間。第一編第一章審計(jì)概述第五節(jié)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)【提示】本節(jié)是第一章的重點(diǎn)內(nèi)容，主要講解了：兩種風(fēng)險(xiǎn)；一個(gè)模型用以闡述兩種風(fēng)險(xiǎn)的關(guān)系。一、錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)1.含義定義：指財(cái)務(wù)報(bào)表在審計(jì)前存在理解要點(diǎn)：【多選題高頻考點(diǎn)】錯(cuò)報(bào)的可能性。2.類別錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)包含財(cái)務(wù)報(bào)表層次和認(rèn)定層次

50、兩個(gè)層次錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)從兩個(gè)層次考慮和模擬題精講單項(xiàng)選擇題【2016年】下列情形中，通常表明存在財(cái)務(wù)報(bào)表層次錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的是（）。A.被審計(jì) B.被審計(jì) C.被審計(jì)D.被審計(jì)的競爭者開發(fā)的新產(chǎn)品上市從事復(fù)雜的金融工具投資資產(chǎn)的性出現(xiàn)問題存在的關(guān)聯(lián)方交易C點(diǎn)評(píng)某些錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)可能與財(cái)務(wù)報(bào)表整體廣泛相關(guān)，進(jìn)而影響多項(xiàng)認(rèn)定。例如，在（1）財(cái)務(wù)報(bào)表層次的錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)【單選題高頻考點(diǎn)】含義指與財(cái)務(wù)報(bào)表整體存在廣泛聯(lián)系的錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)理解要點(diǎn)a）通常與控制環(huán)境和其他(如經(jīng)濟(jì))有關(guān)b）增加了認(rèn)定層次發(fā)生錯(cuò)報(bào)的可能性c）需要考慮舞弊引起的特別風(fēng)險(xiǎn)d）難以界定于具體認(rèn)定，通常影響不同的多項(xiàng)認(rèn)定a）錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)與被審計(jì)的風(fēng)險(xiǎn)相關(guān)

51、，獨(dú)立于財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)而存在，屬于客觀存在的風(fēng)險(xiǎn)；b）換言之，錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)不應(yīng)提及“升高”或“降低”，應(yīng)提及“評(píng)估”。易錯(cuò)點(diǎn)本節(jié)考點(diǎn)總覽序號(hào)考點(diǎn)能力等級(jí)主要題型1錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)1單項(xiàng)和多項(xiàng)選擇題2檢查風(fēng)險(xiǎn)13檢查風(fēng)險(xiǎn)與錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的反向關(guān)系14審計(jì)的固有限制1經(jīng)濟(jì)不穩(wěn)定的國家和地區(qū)開展業(yè)務(wù)、資產(chǎn)的性出現(xiàn)問題、重要客戶流失、融資能力受到限制等，可能導(dǎo)致會(huì)計(jì)師對(duì)被審計(jì)的持續(xù)經(jīng)營能力產(chǎn)生疑慮。又如，管理層缺乏誠信或承受異常的壓力可能舞弊風(fēng)險(xiǎn)，這些風(fēng)險(xiǎn)與財(cái)務(wù)報(bào)表整體相關(guān)。本題比較靈活，是審計(jì)題趨勢。b）控制風(fēng)險(xiǎn)含義指某一認(rèn)定發(fā)生錯(cuò)報(bào)，但沒有被控制及時(shí)防止或發(fā)現(xiàn)并糾正的可能性理解要點(diǎn)控制風(fēng)險(xiǎn)取決于控制的設(shè)計(jì)的合理性和運(yùn)

52、行的有效性由于控制的固有局限性，控制風(fēng)險(xiǎn)始終存在c）固有風(fēng)險(xiǎn)和控制風(fēng)險(xiǎn)的關(guān)系a）固有風(fēng)險(xiǎn)含義指在考慮相關(guān)的控制之前，某一認(rèn)定發(fā)生錯(cuò)報(bào)的可能性理解要點(diǎn)固有風(fēng)險(xiǎn)獨(dú)立于控制，是由某一事項(xiàng)等內(nèi)在性質(zhì)、外在環(huán)境等所決定的舉例復(fù)雜的計(jì)算比簡單計(jì)算更可能出錯(cuò)；由于本身的不確定性，會(huì)計(jì)估計(jì)發(fā)生錯(cuò)報(bào)的可能性較大；技術(shù)進(jìn)步可能導(dǎo)致某項(xiàng)產(chǎn)品發(fā)生減值，進(jìn)而產(chǎn)生錯(cuò)報(bào)等。（2）認(rèn)定層次的錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)【單選題高頻考點(diǎn)】含義指與某類交易、事項(xiàng)，期末賬戶余額或財(cái)務(wù)報(bào)表披露相關(guān)的錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)分類a）固有風(fēng)險(xiǎn)b）控制風(fēng)險(xiǎn)【提示】錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的層次及相關(guān)概念是重要考點(diǎn)，百考不厭，握。務(wù)必脈絡(luò)，精準(zhǔn)掌和模擬題精講多項(xiàng)選擇題【改編自2016年】下列

53、關(guān)于錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的說法中，錯(cuò)誤的有（）。A.B.C.D.應(yīng)的變化錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)包括固有風(fēng)險(xiǎn)和檢查風(fēng)險(xiǎn)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)將錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)與特定的交易、賬戶余額和披露的認(rèn)定相聯(lián)系會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)對(duì)固有風(fēng)險(xiǎn)和控制風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行分別評(píng)估會(huì)計(jì)師對(duì)錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估，可能隨著審計(jì)過程中不斷獲取審計(jì)而做出相ABC點(diǎn)評(píng)選項(xiàng)A中，認(rèn)定層次錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)包括固有風(fēng)險(xiǎn)和控制風(fēng)險(xiǎn)；選項(xiàng)B中，財(cái)務(wù)報(bào)表層次的錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)無法與特定的交易、賬戶余額和披露的認(rèn)定相聯(lián)系；選項(xiàng)C中，會(huì)計(jì)師可以對(duì)固有風(fēng)險(xiǎn)和控制風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行分別評(píng)估。二、檢查風(fēng)險(xiǎn)1.定義：【單選題高頻考點(diǎn)】指如果存在某一錯(cuò)報(bào)，該錯(cuò)報(bào)單獨(dú)或連同其他錯(cuò)報(bào)可能是的，會(huì)計(jì)師為將審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)降至可接受的低水平而實(shí)施程序后沒有發(fā)現(xiàn)這種

54、錯(cuò)報(bào)的風(fēng)險(xiǎn)。【提示】縮句可以幫助報(bào)的風(fēng)險(xiǎn)。提取定義中的本質(zhì)，檢查風(fēng)險(xiǎn)指會(huì)計(jì)師審計(jì)后仍沒有發(fā)現(xiàn)錯(cuò)和模擬題精講單項(xiàng)選擇題【2008年】下列與錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)相關(guān)的表述中，正確的是（）。A.B.C.D.錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)是因錯(cuò)誤使用審計(jì)程序產(chǎn)生的錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)是假定不存在相關(guān)控制，某一認(rèn)定發(fā)生錯(cuò)報(bào)的可能性錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)獨(dú)立于財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)而存在錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)可以通過合理實(shí)施審計(jì)程序予以控制C點(diǎn)評(píng)選項(xiàng)A中，因錯(cuò)誤使用審計(jì)程序產(chǎn)生的風(fēng)險(xiǎn)屬于檢查風(fēng)險(xiǎn)。選項(xiàng)B中，假定不存在相關(guān)控制，某一認(rèn)定發(fā)生錯(cuò)報(bào)的可能性屬于固有風(fēng)險(xiǎn)。選項(xiàng)D中，會(huì)計(jì)師通過實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序，評(píng)估錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，而不是控制學(xué)們認(rèn)真推敲每一個(gè)選項(xiàng)。2.理解要點(diǎn)：錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。本題非常經(jīng)典，值

55、得同a）檢查風(fēng)險(xiǎn)取決于審計(jì)程序設(shè)計(jì)的合理性和執(zhí)行的有效性理解要點(diǎn)a）合并稱為錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)；b）既可以單獨(dú)評(píng)估，也可以合并評(píng)估。3.降低檢查風(fēng)險(xiǎn)的途徑：【多選題考點(diǎn)】和模擬題精講單項(xiàng)選擇題【2012年】下列關(guān)于錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的說法中，錯(cuò)誤的是（）。A.錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)是指如果存在某一錯(cuò)報(bào)，該錯(cuò)報(bào)單獨(dú)或連同其他錯(cuò)報(bào)可能是的，注冊(cè)會(huì)計(jì)師為將審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)降至可接受的低水平而實(shí)施程序后沒有發(fā)現(xiàn)這種錯(cuò)報(bào)的風(fēng)險(xiǎn)B.大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)包括財(cái)務(wù)報(bào)表層次和各類交易、賬戶余額以及列報(bào)和披露認(rèn)定層次的重C.財(cái)務(wù)報(bào)表層次的錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)可能影響多項(xiàng)認(rèn)定，此類風(fēng)險(xiǎn)通常與控制環(huán)境有關(guān)，但也可能與其他有關(guān)D.認(rèn)定層次的錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)可以進(jìn)一步細(xì)分為固有風(fēng)險(xiǎn)和

56、控制風(fēng)險(xiǎn)A點(diǎn)評(píng)選項(xiàng)A中所述為“檢查風(fēng)險(xiǎn)”的定義。本題非常經(jīng)典，四個(gè)選項(xiàng)涉及的均為本節(jié)的概念，需要在理解的基礎(chǔ)上準(zhǔn)確多項(xiàng)選擇題【模擬題】。下列做法中，能夠降低檢查風(fēng)險(xiǎn)的有（）。恰當(dāng)設(shè)計(jì)進(jìn)一步審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間安排和范圍由經(jīng)驗(yàn)豐富的項(xiàng)目組成員復(fù)核經(jīng)驗(yàn)較少的成員的工作C.對(duì)相互D.對(duì)審計(jì)的審計(jì)保持必要的警覺的用途進(jìn)行限定ABC點(diǎn)評(píng)本題存在一定的靈活性，如選項(xiàng)C，本質(zhì)上表述的含義是保持職業(yè)懷疑，但是“換說法”后很容易。在平時(shí)學(xué)習(xí)時(shí)，必須要對(duì)概念理解透徹。】單項(xiàng)選擇題【2008年當(dāng)可接受的檢查風(fēng)險(xiǎn)降低時(shí)，會(huì)計(jì)師可能采取的措施是（）。A.降低評(píng)估的錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)B.縮小實(shí)質(zhì)性程序的范圍 C.消除固有風(fēng)險(xiǎn)D.將

57、計(jì)劃實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序的時(shí)間從期中移至期末D點(diǎn)評(píng)本題與第8章相聯(lián)系，選項(xiàng)A和選項(xiàng)C是屢次強(qiáng)調(diào)的錯(cuò)誤表述；選項(xiàng)B，縮小范圍不能降低檢查風(fēng)險(xiǎn)，相反只有通過擴(kuò)大審計(jì)范圍才有可能降低檢查風(fēng)險(xiǎn)。a）適當(dāng)計(jì)劃審計(jì)工作b）在項(xiàng)目組成員之間進(jìn)行恰當(dāng)?shù)穆氊?zé)分配c）保持職業(yè)懷疑的態(tài)度職業(yè)懷疑的作用，前后聯(lián)系d）監(jiān)督、指導(dǎo)和復(fù)核項(xiàng)目組成員執(zhí)行的工作b）不能為零：由于會(huì)計(jì)師通常不對(duì)所有交易、賬戶余額和披露進(jìn)行檢查以及其他原因，不可能將檢查風(fēng)險(xiǎn)降低為零。第一編第一章審計(jì)概述第五節(jié)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)三、審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)模型錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)與檢查風(fēng)險(xiǎn)的關(guān)系1、定義：審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)指財(cái)務(wù)報(bào)表存在錯(cuò)報(bào)時(shí)，會(huì)計(jì)師不恰當(dāng)審計(jì)意見的可能性。審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)取決于錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)和檢查風(fēng)險(xiǎn)。審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)=錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)檢查風(fēng)險(xiǎn)2、關(guān)系描述【單選題必考點(diǎn)】“一定兩反”前提：審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)是既定的；兩者關(guān)系：可接受的檢查風(fēng)險(xiǎn)水平與評(píng)估的認(rèn)定層次錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)呈反向關(guān)系；評(píng)估的錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)越高，可接受的檢查風(fēng)險(xiǎn)越低。3、風(fēng)險(xiǎn)的表達(dá)實(shí)務(wù)中，【提示】a）縱觀會(huì)計(jì)師不一定用絕對(duì)數(shù)量表達(dá)這些風(fēng)險(xiǎn)水平?？碱}，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)模型百考不厭，但的得分率并不很高，原因在于對(duì)模型中涉及的三種風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生。b）請(qǐng)務(wù)必理解每種風(fēng)險(xiǎn)的含義，之后通過“一定兩反”的口訣，加深。和模擬題精講單項(xiàng)選擇題【模擬題】下列有關(guān)審計(jì)風(fēng)