建筑施工企業(yè)稅務(wù)籌劃淺析

1、2建筑施工企業(yè)稅務(wù)籌劃淺析摘要：目前建筑施工行業(yè)競爭日益激烈，利潤空間進一步被壓縮， 企業(yè)提高利潤的段不斷減少，要提高企業(yè)竟?fàn)幜Γ诩榷ɡ麧櫩臻g下, 合理合法的進行稅務(wù)籌劃是有效的途徑.建筑施工企業(yè)通過適當(dāng)?shù)谋芏?和日稅以最大程度的降低企業(yè)稅負，對企業(yè)發(fā)展經(jīng)營有重要意義。關(guān)鍵詞：施工企業(yè)稅務(wù)籌劃合理打稅一、稅務(wù)籌劃的方式及選擇企業(yè)應(yīng)盡量利用國家稅收優(yōu)惠來進行稅務(wù)籌劃，現(xiàn)在很多稅種都有 稅收減免的條款，企業(yè)應(yīng)具體分析自己以享受哪些稅收優(yōu)恵待遇，以 實現(xiàn)合理合法的節(jié)稅，達到減輕稅負的目的。建筑施工企業(yè)目前稅種主要有昔業(yè)稅及附加、個人所得稅、印花稅、 企業(yè)所得稅及租賃業(yè)務(wù)方面的増值稅等，圍繞以上稅種

2、做好稅務(wù)籌劃是 建筑施工企業(yè)一項非常必要的匚作，稅務(wù)籌劃的好與壞也是衡紙-個企 業(yè)管理水平高低的幣:要標(biāo)準(zhǔn)。隨著我國稅務(wù)制度的不斷完善，通過鉆稅 法漏洞及其他方法避稅的空間也越來越小，在這種環(huán)境F,施工企業(yè)財 務(wù)人員應(yīng)加強稅法的學(xué)習(xí)和理解，對稅法政策研究透徹，才能更好的做 好稅務(wù)籌劃，為企業(yè)減輕稅負。在利用私法的形成自由避稅及鉆稅法漏 洞避稅時，企業(yè)應(yīng)在事前做好充分的稅務(wù)笄劃，并保證各項資料的合理 性和金法性，在最大程度上減少納稅調(diào)整的可能。:、稅務(wù)籌劃的具體內(nèi)容在稅務(wù)籌劃中的三種形式中，三看追求的結(jié)果都是少納稅、晚納稅 及不納稅，實行納稅業(yè)務(wù)最小化，同時從形式上都不違反稅法，以此來 維護納稅

3、人的利益。但前二種方式由于納稅風(fēng)險的不確定性，只能釆用 小部分來達到節(jié)稅的目的，而稅務(wù)籌劃利用程度最大的應(yīng)該是稅收優(yōu)恵, 利用稅收優(yōu)惠避稅首先要使自己的產(chǎn)業(yè)屬于減免稅范帶，并得到有關(guān)方 面認嘰 同時避稅成木不能太大。建筑施匸企業(yè)由于其行業(yè)特點，各個 項目分散在全國各地，各個省份對許多小稅種的要求制規(guī)定都不一樣， 具體的稅收優(yōu)恵政策也存在差異，這要求企業(yè)必須因地制TL不同地區(qū) 采用不同的方法方式，可以從以下凡個方面來進行稅務(wù)籌劃。（-）研究開發(fā)費用加計扣除國家稅務(wù)總局出臺的企業(yè)研究開發(fā)費用稅前扣除管理辦法，規(guī)定 企業(yè)為開發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費用，未形成無形 資產(chǎn)計入當(dāng)期損益的，

4、在按規(guī)定據(jù)實扣除的基礎(chǔ)上，按照研究開發(fā)費用 的50%加計扣除；形成無形資產(chǎn)的，按照無形資產(chǎn)成本的150%攤銷。建 筑施匸企業(yè)在施工過程中創(chuàng)造了很多新工藝、新技術(shù)，在開發(fā)這些藝 技術(shù)的過程中形成的人工費、材料費、勞務(wù)費等各項成本，企業(yè)應(yīng)完整、 全面的收集整理并裝訂檔案，應(yīng)充分利用研究開發(fā)費用加計扣除政策來 加計扣除或者務(wù)攤銷，以此增加成本，降低企業(yè)稅負。但研究開發(fā)費用 加計扣除必須注重資料備案，研究開發(fā)費用形成的各項資料必須完整收 集，在項目確認并經(jīng)，地政府科技部門或經(jīng)信委進行審核確次后，報主 管稅務(wù)機關(guān)審核備案。注意加計扣除政策只能在發(fā)生當(dāng)年享受，年度匯 算清繳后，不能在以后年度補充扣除加計部

5、分。（二）固定資產(chǎn)折|日方法定資產(chǎn)管理是企業(yè)經(jīng)營活動的重要部分，固定資產(chǎn)折舊又是成本、 費用的心組成提碓筑級 企業(yè)自身設(shè)備較多，固定資產(chǎn)金額較大, 折|年限而產(chǎn)生的時間差進行節(jié)稅，比較成熟的企業(yè)訶以采用加速折舊的方法，可以加快投資的回收速度，有 利前期的折舊戚本獲得更多的稅收利益，有能力擴大生產(chǎn)，加快設(shè)備 更新。從資金的時間價值號慮，企業(yè)不同的折III方法帯來的稅收收益也 不同，在不違背稅法的前提F.企業(yè)應(yīng)該迷擇能帯來蛀伊收抵稅現(xiàn)偵的折III方法來計提固定資產(chǎn)折I日。max.bookl （三）分包抵稅政策的仆理應(yīng)職SJ5皿下建筑施工企業(yè)應(yīng)充分利用各地區(qū)的分包抵稅政策來降低企業(yè)稅負, 不同地區(qū)的

6、分包抵稅政策不一樣，分為總包抵分包和分包抵總包兩種情況，但不論哪一種政策，企業(yè)應(yīng)充分重視，嚴(yán)格控制勞務(wù)隊伍資質(zhì)問題, 利用好分包抵稅政策削曲戲H啓 項目在結(jié)算、支付分包單.位工程款時,票単.位、合同簽訂甲.位三方一致,切實實現(xiàn)抵稅目的，降低法律風(fēng)險，為企業(yè)節(jié)約稅負，降低成本。（四）個人所得稅稅務(wù)籌劃的稅務(wù)籌劃來使得個稅最小化，從而進一步同時也能提高職工的工作積極性，為企業(yè)礎(chǔ)史max.bookl個人所得稅是關(guān)系到企業(yè)職工切身利益的稅種，企業(yè)可以通過合理6m人所得稅的稅務(wù)籌劃可以從以下凡個方面號慮：-亠59企業(yè)可以提高職工公共福利的支出，通過非貨幣性的方式進行支付,5使職工的收入獲得間接性的増加。

7、例如為職工提供免費住宿、免費交通及免費用餐等。企業(yè)通過均衡發(fā)放工資來降低個人所得稅，通過合理分配每月工資 收入和年終獎金收入來達到降低稅負的目的.充分利用稅收優(yōu)惠政策。為了對某些具有實際困難的納稅人給予照 顧，政府通過一些制度上的安排，給某些特定納稅人以特殊的稅收政 策。比如.免除其應(yīng)繳納的全部或呂部分稅款.或者按照其繳納稅款的 一定比例給予返還等。（五）財務(wù)核算中的稅務(wù)籌劃建筑施工企業(yè)在廿常財務(wù)核算中應(yīng)盡量做到合理規(guī)范，避免在年度 匯算淸繳時納稅調(diào)整項目大抵増加，從而増加利潤，加大企業(yè)所得稅的 支出。首先，建筑施工企業(yè)計提1.5%的安全生產(chǎn)經(jīng)費后，各項目一定要 盡量把有關(guān)安全費用記錄到安全生產(chǎn)經(jīng)費，盡量做到計提數(shù)誦實際數(shù)相 同，避免納稅調(diào)整：M次，各項目應(yīng)收賬款避免出現(xiàn)壞賬.完工項目結(jié) 束后應(yīng)收賬款盡早要冋，計提的壞賬準(zhǔn)備才能減少，從而納稅調(diào)整相應(yīng) 減少：最后，企業(yè)應(yīng)注意各項成本費用節(jié)稅點的控制，如：業(yè)務(wù)招待費、 工會經(jīng)費、職工福利費、職工教育費等，把握后節(jié)稅點，減少納