金融企業(yè)會(huì)計(jì)課件25支票業(yè)務(wù)核算

1、知識(shí)點(diǎn)25支票業(yè)務(wù)核算1.現(xiàn)金支票的處理2.轉(zhuǎn)賬支票的處理1.現(xiàn)金支票業(yè)務(wù)處理出票人行會(huì)計(jì)部門(mén)收到收款人持現(xiàn)金支票支取現(xiàn)金時(shí)，應(yīng)對(duì)記載的事項(xiàng)和與之有關(guān)的情況進(jìn)行認(rèn)真從出票人賬戶付款。會(huì)計(jì)分錄為：。審核無(wú)誤后，借：吸收存款出票人戶貸：現(xiàn)金2.轉(zhuǎn)賬支票的處理（1）持票人、出票人在同一持票人使用轉(zhuǎn)賬支票辦理結(jié)算時(shí)，應(yīng)填制兩聯(lián)進(jìn)賬單，第一聯(lián)收賬通知，第二聯(lián)貸方憑證。進(jìn)賬單與支票一并提交。持票人委托收款時(shí)，應(yīng)作委托收款背書(shū)，在支票背面背書(shū)人簽章欄簽章、記載“委托收款”字樣、背書(shū)日期，在被背書(shū)人欄記載行名稱，并將支票和填寫(xiě)的進(jìn)賬單送交。接到持票人送來(lái)的支票和兩聯(lián)進(jìn)賬單時(shí)，應(yīng)認(rèn)真支票是否真實(shí)，是否為按規(guī)定印

2、制的票據(jù)；提示付款期限是否超過(guò)；。支票上填明的持票人是否在本行與進(jìn)賬單上的名稱是否一致；，持票人的名稱是否為該持票人，支票大小寫(xiě)金額是否一致，與進(jìn)賬單金額是否相符；出票人簽章是否符合規(guī)定，與預(yù)留印鑒是否相符；出票人賬戶是否有足夠支付的款項(xiàng)；支票必須記載事項(xiàng)是否齊全，出票金額、日期、收款人名稱是否更改；背書(shū)轉(zhuǎn)讓的支票是否屬規(guī)定的范圍，背書(shū)是否連續(xù)；持票人是否在支票背面作委托收款背書(shū)。無(wú)誤后，支票作借方憑證，第二聯(lián)進(jìn)賬單作貸方憑證。會(huì)計(jì)分錄為：借：吸收存款出票人戶，貸：吸收存款持票人戶轉(zhuǎn)賬后，進(jìn)賬單第一聯(lián)加蓋轉(zhuǎn)訖收賬通知交收款人或持票人，作為該筆款項(xiàng)已轉(zhuǎn)入收款人賬戶的證明。受理出票人提交支票出票人

3、提交支票輸轉(zhuǎn)賬，填寫(xiě)三聯(lián)進(jìn)賬單送交。銀行收到支票和進(jìn)賬單后，經(jīng)審核無(wú)誤，在支票和三聯(lián)進(jìn)賬單上加蓋轉(zhuǎn)訖章，辦理轉(zhuǎn)賬。會(huì)計(jì)分錄為：借：吸收存款出票人戶貸：吸收存款持票人戶（2）持票人、出票人不在同一機(jī)構(gòu)持票人受理支票受理持票人提交的支票及二聯(lián)進(jìn)賬單，應(yīng)通過(guò)票據(jù)交換或支票影像系統(tǒng)辦理。持票人在進(jìn)賬單回單上加蓋“收妥賬”戳記和經(jīng)辦人名章，退給持票人。然后，根據(jù)第二聯(lián)進(jìn)賬單和所附支票登記托收票據(jù)登記簿，在支票上加蓋“托收票據(jù)”戳記，并按出票人編制票據(jù)交換憑證，連同托收支票一并通過(guò)票據(jù)交換送出票人行。會(huì)計(jì)分錄為：分別銀借：往來(lái)（或存放款項(xiàng)）貸：其他應(yīng)付款待戶退票時(shí)間過(guò)后，出票人未通知退票，說(shuō)明款項(xiàng)已從出票

4、人賬戶付出。則會(huì)計(jì)分錄為：借：其他應(yīng)付款待戶貸：吸收存款持票人戶支票發(fā)生退票的，出票人行應(yīng)通過(guò)“其他應(yīng)收款”科目核算，持票人行應(yīng)通過(guò)“其他應(yīng)付款”科目核算。如所退支票屬空頭支票，或印鑒與預(yù)留印鑒不符以及支付錯(cuò)誤的支票，除退票外，還應(yīng)按規(guī)定處以罰款。出票人收到持票人通過(guò)支票影像系統(tǒng)或確定可以轉(zhuǎn)賬時(shí)，即以支票票據(jù)交換送來(lái)的支票，經(jīng)代轉(zhuǎn)賬借方傳票，另編制轉(zhuǎn)賬貸方傳票辦理轉(zhuǎn)賬。其會(huì)計(jì)分錄為：借：吸收存款出票人戶貸：往來(lái)（或存放款項(xiàng)）出票人受理支票持票人與出票人如不在同一行處，轉(zhuǎn)賬支票和進(jìn)賬行將進(jìn)賬單提單亦可提交出票人行，由出票人出交換，并填制票據(jù)交換憑證劃持票人行，雙方行處分別根據(jù)交換憑證、進(jìn)賬單和轉(zhuǎn)賬支票辦理轉(zhuǎn)賬，其會(huì)計(jì)分錄同持票人受理支票的核算。借記支票：出票人與持票人不在同一行收款人（持票人被背書(shū)人出票背書(shū)轉(zhuǎn)讓持票人背書(shū)人足額借：吸收存款_出票人戶存款貸：往來(lái)（或存放央行）票出票人提出交換付款人之間借：其他應(yīng)付款_待戶借：往來(lái)（或存放央行）貸：吸收存款_持票人戶貸：其他應(yīng)付款_待戶收妥抵用提收示妥支抵票用收款人、持票人出票人借記支票：出票人與持票人在同一行收款人（持票人被背書(shū)人背書(shū)轉(zhuǎn)讓出票背書(shū)人持票人提示支票提示支票進(jìn)賬足額存款進(jìn)賬出票人持票人付款人借：吸收存款出票人戶貸： 吸收存款持票人戶出