企業(yè)內(nèi)部審計(jì)控制手冊(cè)

1、企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范內(nèi)部審計(jì)221 審計(jì)機(jī)構(gòu)和人員管理制度2211 審計(jì)人員后續(xù)教育制度內(nèi)控制度度名稱審計(jì)人員員后續(xù)教教育制度度執(zhí)行部門門內(nèi)控制度度編號(hào)監(jiān)督部門門制度受控控狀態(tài)生效日期期第1章 總則則第1條 為了規(guī)規(guī)范公司司內(nèi)部審審計(jì)人員員的后續(xù)續(xù)教育工工作，保保持和提提高內(nèi)部部審計(jì)人人員的專專業(yè)勝任任能力，根據(jù)內(nèi)部審審計(jì)基本本準(zhǔn)則、內(nèi)內(nèi)部審計(jì)計(jì)人員職職業(yè)道德德規(guī)范，結(jié)合合公司實(shí)實(shí)際情況況，特制制定本制制度。第2條 本制制度所稱稱的后續(xù)續(xù)教育，是指公公司內(nèi)部部審計(jì)人人員為保保持和提提高其專專業(yè)勝任任能力，掌握和和運(yùn)用相相關(guān)新知知識(shí)、新新技能和和新法規(guī)規(guī)所進(jìn)行行的學(xué)習(xí)習(xí)與研究究。第3條 公司司審計(jì)部

2、部會(huì)同公公司人力力資源部部，確定定后續(xù)教教育的形形式、內(nèi)內(nèi)容，并并組織開開展內(nèi)部部審計(jì)人人員的后后續(xù)教育育工作。第4條 公司司為內(nèi)部部審計(jì)人人員參加加各級(jí)內(nèi)內(nèi)部審計(jì)計(jì)（師）協(xié)會(huì)，獲得相相關(guān)認(rèn)證證提供支支持和保保障。第2章 后續(xù)續(xù)教育的的內(nèi)容和和形式第5條 內(nèi)部部審計(jì)人人員后續(xù)續(xù)教育的的主要內(nèi)內(nèi)容如下下：1國家家頒布的的有關(guān)法法律法規(guī)規(guī)；2內(nèi)部部審計(jì)準(zhǔn)準(zhǔn)則及內(nèi)內(nèi)部審計(jì)計(jì)人員職職業(yè)道德德規(guī)范；3內(nèi)部部審計(jì)理理論與實(shí)實(shí)務(wù)；4會(huì)計(jì)計(jì)理論與與方法；5信息息技術(shù)理理論與應(yīng)應(yīng)用技術(shù)術(shù)；6公司司治理、內(nèi)部控控制和風(fēng)風(fēng)險(xiǎn)管理理理論；7其他他相關(guān)專專業(yè)知識(shí)識(shí)與技能能。第6條 審計(jì)部部經(jīng)理后后續(xù)教育育的內(nèi)容容學(xué)習(xí)和

3、研研究組織織、領(lǐng)導(dǎo)導(dǎo)本公司司（部門門）內(nèi)部部審計(jì)工工作方面面的知識(shí)識(shí)和技能能，包括括：1相關(guān)關(guān)法律法法規(guī)、內(nèi)內(nèi)部審計(jì)計(jì)準(zhǔn)則和和會(huì)計(jì)準(zhǔn)準(zhǔn)則及其其最新變變化；2內(nèi)部部審計(jì)在在公司治治理、內(nèi)內(nèi)部控制制、風(fēng)險(xiǎn)險(xiǎn)管理和和企業(yè)流流程再造造過程中中的作用用及其最最新發(fā)展展；3內(nèi)部部審計(jì)章章程擬定定，審計(jì)計(jì)關(guān)系處處理與協(xié)協(xié)調(diào)，審審計(jì)管理理案例，組織文文化與政政策；4開展展咨詢服服務(wù)業(yè)務(wù)務(wù)的有關(guān)關(guān)理論和和實(shí)務(wù)等等。第7條 審計(jì)計(jì)項(xiàng)目組組長后續(xù)續(xù)教育的的內(nèi)容學(xué)習(xí)和研研究獨(dú)立立完成一一個(gè)審計(jì)計(jì)項(xiàng)目方方面的知知識(shí)和技技能，包包括：1內(nèi)部部審計(jì)準(zhǔn)準(zhǔn)則和會(huì)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則則，財(cái)務(wù)務(wù)管理理理論與方方法，經(jīng)經(jīng)濟(jì)管理理理論；2項(xiàng)目目審

4、計(jì)計(jì)計(jì)劃與審審計(jì)方案案制定，審計(jì)評(píng)評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)準(zhǔn)解讀和和選擇，審計(jì)報(bào)報(bào)告撰寫寫與提出出，審計(jì)計(jì)案例分分析；3審計(jì)計(jì)助理人人員監(jiān)督督和指導(dǎo)導(dǎo)，人際際關(guān)系溝溝通等；第8條 內(nèi)部部審計(jì)助助理人員員后續(xù)教教育的內(nèi)內(nèi)容學(xué)習(xí)和研研究參與與完成一一個(gè)審計(jì)計(jì)項(xiàng)目方方面的知知識(shí)和技技能，包包括內(nèi)部部審計(jì)準(zhǔn)準(zhǔn)則與會(huì)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則則、審計(jì)計(jì)基本理理論與技技術(shù)方法法、計(jì)算算機(jī)基礎(chǔ)礎(chǔ)知識(shí)、邏輯推推理、相相關(guān)人際際關(guān)系溝溝通等。第9條 后續(xù)續(xù)教育的的形式1接受受外部培培訓(xùn)，主主要包括括：（1）參參加國際際內(nèi)部審審計(jì)師協(xié)協(xié)會(huì)和亞亞洲內(nèi)部部審計(jì)聯(lián)聯(lián)合會(huì)組組織的專專業(yè)會(huì)議議及培訓(xùn)訓(xùn)活動(dòng)；（2）參參加中國國內(nèi)部審審計(jì)協(xié)會(huì)會(huì)和省級(jí)級(jí)內(nèi)部審審

5、計(jì)（師師）協(xié)會(huì)會(huì)舉辦的的各種培培訓(xùn)及考考察活動(dòng)動(dòng)；（3）參參加中國國內(nèi)部審審計(jì)協(xié)會(huì)會(huì)和省級(jí)級(jí)內(nèi)部審審計(jì)（師師）協(xié)會(huì)會(huì)召開的的專業(yè)會(huì)會(huì)議及經(jīng)經(jīng)驗(yàn)交流流；（4）參參加中國國內(nèi)部審審計(jì)協(xié)會(huì)會(huì)和省級(jí)級(jí)內(nèi)部審審計(jì)（師師）協(xié)會(huì)會(huì)認(rèn)可的的有關(guān)大大專院校校的專業(yè)業(yè)課程進(jìn)進(jìn)修；（5）參參加經(jīng)中中國內(nèi)部部審計(jì)協(xié)協(xié)會(huì)或省省級(jí)內(nèi)部部審計(jì)（師）協(xié)協(xié)會(huì)授權(quán)權(quán)的市、縣級(jí)內(nèi)內(nèi)部審計(jì)計(jì)（師）協(xié)會(huì)組組織的專專業(yè)培訓(xùn)訓(xùn)及經(jīng)驗(yàn)驗(yàn)交流。2自學(xué)學(xué)，主要要包括：（1）參參加中國國內(nèi)部審審計(jì)協(xié)會(huì)會(huì)和省級(jí)級(jí)內(nèi)部審審計(jì)（師師）協(xié)會(huì)會(huì)開辦的的網(wǎng)絡(luò)教教育；（2）參參加由本本單位（部門）內(nèi)部審審計(jì)機(jī)構(gòu)構(gòu)開展的的業(yè)務(wù)技技術(shù)培訓(xùn)訓(xùn)；（3）主主持或參參與完

6、成成省級(jí)以以上內(nèi)部部審計(jì)（師）協(xié)協(xié)會(huì)發(fā)布布的課題題研究，并取得得研究成成果；（4）公公開出版版專業(yè)著著作或發(fā)發(fā)表專業(yè)業(yè)論文；（5）個(gè)個(gè)人專業(yè)業(yè)學(xué)習(xí)和和實(shí)務(wù)研研究；（6）其其他形式式。第3章 后續(xù)續(xù)教育的的開展第10條條 公公司積極極支持、督促本本公司的的內(nèi)部審審計(jì)人員員參加后后續(xù)教育育，保證證學(xué)習(xí)時(shí)時(shí)間和學(xué)學(xué)習(xí)費(fèi)用用，提供供必要的的學(xué)習(xí)條條件。第11條條 公公司認(rèn)為為本公司司開展的的業(yè)務(wù)技技術(shù)培訓(xùn)訓(xùn)，有必必要作為為內(nèi)部審審計(jì)人員員后續(xù)教教育的內(nèi)內(nèi)容的，公司審審計(jì)部負(fù)負(fù)責(zé)提請(qǐng)請(qǐng)中國內(nèi)內(nèi)部審計(jì)計(jì)協(xié)會(huì)或或公司所所在省（直轄市市）的內(nèi)內(nèi)部審計(jì)計(jì)協(xié)會(huì)評(píng)評(píng)估，評(píng)評(píng)估的內(nèi)內(nèi)容包括括培訓(xùn)條條件、培培訓(xùn)計(jì)劃劃、

7、培訓(xùn)訓(xùn)內(nèi)容、師資來來源、教教學(xué)水平平、管理理水平、學(xué)員滿滿意度和和質(zhì)量監(jiān)監(jiān)控措施施等，評(píng)評(píng)估通過過后作為為內(nèi)部審審計(jì)人員員后續(xù)教教育的組組成部分分加以實(shí)實(shí)施。第12條條 公公司配合合中國內(nèi)內(nèi)部審計(jì)計(jì)協(xié)會(huì)或或公司所所在?。ㄖ陛犑惺校┑膬?nèi)內(nèi)部審計(jì)計(jì)協(xié)會(huì)開開展對(duì)本本公司的的內(nèi)部審審計(jì)人員員的后續(xù)續(xù)教育效效果的檢檢查與考考核工作作，提供供便利條條件。第4章 附則則第13條條 本本制度由由審計(jì)部部擬定，并報(bào)總總經(jīng)理審審批通過過后執(zhí)行行。編制日期期審核日期期批準(zhǔn)日期期修改標(biāo)記記修改處數(shù)數(shù)修改日期期2212 審計(jì)人員工作紀(jì)律規(guī)范內(nèi)控制度度名稱審計(jì)人員員工作紀(jì)紀(jì)律規(guī)范范執(zhí)行部門門內(nèi)控制度度編號(hào)監(jiān)督部門門制度受

8、控控狀態(tài)生效日期期第1條 為促促進(jìn)企業(yè)業(yè)內(nèi)部審審計(jì)隊(duì)伍伍的建設(shè)設(shè)工作，規(guī)范從從業(yè)人員員的職業(yè)業(yè)道德行行為，嚴(yán)嚴(yán)肅審計(jì)計(jì)紀(jì)律，根據(jù)國國家有關(guān)關(guān)法規(guī)和和企業(yè)內(nèi)內(nèi)部規(guī)定定，特制制定本規(guī)規(guī)范。第2條 審計(jì)計(jì)人員應(yīng)應(yīng)具備相相應(yīng)的專專業(yè)知識(shí)識(shí)和業(yè)務(wù)務(wù)能力，并在工工作中嚴(yán)嚴(yán)守職業(yè)業(yè)道德規(guī)規(guī)范，加加強(qiáng)職業(yè)業(yè)道德修修養(yǎng)，自自覺接受受紀(jì)律約約束，保保證審計(jì)計(jì)工作質(zhì)質(zhì)量，提提高審計(jì)計(jì)工作水水平。第3條 審計(jì)計(jì)部負(fù)責(zé)責(zé)人應(yīng)當(dāng)當(dāng)加強(qiáng)對(duì)對(duì)審計(jì)人人員的職職業(yè)道德德和紀(jì)律律的教育育，并對(duì)對(duì)審計(jì)人人員遵守守職業(yè)道道德和紀(jì)紀(jì)律的情情況進(jìn)行行監(jiān)督、檢查。第4條 內(nèi)部部審計(jì)人人員在履履行其職職責(zé)時(shí)，必須嚴(yán)嚴(yán)格遵守守內(nèi)部部審計(jì)準(zhǔn)準(zhǔn)則及

9、及中國內(nèi)內(nèi)部審計(jì)計(jì)協(xié)會(huì)制制定的其其他規(guī)定定，堅(jiān)持持依法審審計(jì)。第5條 辦理理審計(jì)事事項(xiàng)，應(yīng)應(yīng)當(dāng)客觀觀公正，實(shí)事求求是，廉廉潔奉公公，做到到正直、獨(dú)立、客觀和和勤勉。第6條 內(nèi)部部審計(jì)人人員不得得參與被被審計(jì)單單位的經(jīng)經(jīng)營活動(dòng)動(dòng)。第7條 內(nèi)部部審計(jì)人人員與被被審計(jì)單單位或?qū)弻徲?jì)事項(xiàng)項(xiàng)有利害害關(guān)系的的，應(yīng)當(dāng)當(dāng)回避。第8條 內(nèi)部部審計(jì)人人員對(duì)在在執(zhí)行審審計(jì)任務(wù)務(wù)中知悉悉的國家家、企業(yè)業(yè)和被審審計(jì)單位位的商業(yè)業(yè)秘密及及不宜公公開的事事項(xiàng)，負(fù)負(fù)有保密密責(zé)任，并審慎慎使用在在開展工工作過程程中所獲獲得的資資料。第9條 在開開展審計(jì)計(jì)工作期期間，不不得參加加可能影影響公正正審計(jì)的的宴請(qǐng)；到外地地或有關(guān)關(guān)單位

10、進(jìn)進(jìn)行調(diào)查查時(shí)，食食宿應(yīng)執(zhí)執(zhí)行公司司規(guī)定的的相關(guān)標(biāo)標(biāo)準(zhǔn)。第10條條 內(nèi)內(nèi)部審計(jì)計(jì)人員在在開展內(nèi)內(nèi)部審計(jì)計(jì)工作時(shí)時(shí)，必須須保持廉廉潔，不不能收受受和索取取任何有有損自己己職業(yè)判判斷的有有價(jià)值的的物品，不利用用職權(quán)為為個(gè)人謀謀私利。第11條條 不不得隱瞞瞞查出的的被審計(jì)計(jì)單位違違反財(cái)經(jīng)經(jīng)法紀(jì)的的問題，保證審審計(jì)材料料的真實(shí)實(shí)、合法法。第12條條 內(nèi)內(nèi)部審計(jì)計(jì)人員在在內(nèi)部部審計(jì)報(bào)報(bào)告中中應(yīng)真實(shí)實(shí)地披露露他們所所了解的的全部重重要事項(xiàng)項(xiàng)。第13條條 本本規(guī)范由由審計(jì)部部負(fù)責(zé)解解釋。第14條條 本本規(guī)范自自發(fā)布之之日起實(shí)實(shí)施。第15條條 相相關(guān)文件件表單1內(nèi)內(nèi)部審計(jì)計(jì)準(zhǔn)則。2內(nèi)內(nèi)部審計(jì)計(jì)報(bào)告。編制日期期

11、審核日期期批準(zhǔn)日期期修改標(biāo)記記修改處數(shù)數(shù)修改日期期2222 審審計(jì)內(nèi)容容與程序序管控規(guī)規(guī)范22221 內(nèi)部部審計(jì)工工作制度度內(nèi)控制度度名稱內(nèi)部審計(jì)計(jì)工作制制度執(zhí)行部門門內(nèi)控制度度編號(hào)監(jiān)督部門門制度受控控狀態(tài)生效日期期第1章 總則則第1條 為適適應(yīng)集團(tuán)團(tuán)專業(yè)化化管理需需要，健健全內(nèi)部部經(jīng)濟(jì)監(jiān)監(jiān)督、檢檢查機(jī)制制，保證證集團(tuán)財(cái)財(cái)產(chǎn)的安安全和經(jīng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)動(dòng)的合法法性、真真實(shí)性、效益性性，根據(jù)據(jù)國家相相關(guān)法規(guī)規(guī)，結(jié)合合本集團(tuán)團(tuán)的實(shí)際際情況，特制定定本制度度。第2條 內(nèi)部部審計(jì)工工作的目目的1監(jiān)督督集團(tuán)經(jīng)經(jīng)營政策策、方針針以及財(cái)財(cái)務(wù)管理理制度、財(cái)經(jīng)紀(jì)紀(jì)律在集集團(tuán)及成成員企業(yè)業(yè)的貫徹徹執(zhí)行。2查處處違規(guī)行行為

12、，保保護(hù)集團(tuán)團(tuán)資金、財(cái)產(chǎn)的的安全與與完整。3強(qiáng)化化集團(tuán)的的經(jīng)營管管理，提提高經(jīng)濟(jì)濟(jì)效益，規(guī)避經(jīng)經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)險(xiǎn)，實(shí)現(xiàn)現(xiàn)經(jīng)營戰(zhàn)戰(zhàn)略目標(biāo)標(biāo)服務(wù)。第3條 內(nèi)部部審計(jì)工工作要求求1遵守守國家的的法律、法規(guī)和和有關(guān)政政策以及及集團(tuán)發(fā)發(fā)布的各各項(xiàng)規(guī)章章制度。2以集集團(tuán)經(jīng)營營目標(biāo)為為工作中中心，以以事實(shí)為為依據(jù)，以國家家法律和和集團(tuán)制制度為準(zhǔn)準(zhǔn)繩，客客觀、公公正地反反映、分分析各運(yùn)運(yùn)營單位位、部門門的經(jīng)濟(jì)濟(jì)活動(dòng)，評(píng)價(jià)經(jīng)經(jīng)營管理理者的經(jīng)經(jīng)濟(jì)責(zé)任任，提出出恰當(dāng)?shù)牡膶徲?jì)意意見，作作出正確確的審計(jì)計(jì)結(jié)論和和建議。第4條 內(nèi)部部審計(jì)工工作依據(jù)據(jù)“只查不不究”的原則則開展，對(duì)被審審計(jì)單位位的審計(jì)計(jì)結(jié)果只只具有出出具審計(jì)計(jì)報(bào)告

13、、提出審審計(jì)意見見的建議議權(quán)，不不負(fù)責(zé)意意見和建建議的具具體落實(shí)實(shí)，集團(tuán)團(tuán)董事會(huì)會(huì)對(duì)審計(jì)計(jì)意見和和建議所所形成的的處理和和處罰有有最終裁裁定權(quán)。第2章 內(nèi)部部審計(jì)組組織機(jī)構(gòu)構(gòu)第5條 審計(jì)計(jì)委員會(huì)會(huì)隸屬于于董事會(huì)會(huì)，負(fù)責(zé)責(zé)對(duì)審計(jì)計(jì)工作的的領(lǐng)導(dǎo)和和監(jiān)督，對(duì)涉及及到財(cái)務(wù)務(wù)、基建建、工程程技術(shù)等等比較復(fù)復(fù)雜和重重大的審審計(jì)項(xiàng)目目進(jìn)行研研究處理理。第6條 審計(jì)計(jì)部依照照本制度度對(duì)集團(tuán)團(tuán)及成員員企業(yè)的的財(cái)務(wù)收收支和各各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)進(jìn)行審計(jì)計(jì)監(jiān)督，對(duì)審計(jì)計(jì)委員會(huì)會(huì)負(fù)責(zé)并并報(bào)告工工作。第7條 審計(jì)計(jì)部的主主要職責(zé)責(zé)1檢查查集團(tuán)及及成員企企業(yè)內(nèi)部部控制制制度（包包括內(nèi)部部管理控控制制度度和內(nèi)部部會(huì)計(jì)控控制制度

14、度）的執(zhí)執(zhí)行情況況，并對(duì)對(duì)其有效效性、合合理性、經(jīng)濟(jì)性性進(jìn)行評(píng)評(píng)價(jià)。2對(duì)集集團(tuán)、專專業(yè)集團(tuán)團(tuán)及其成成員企業(yè)業(yè)的經(jīng)濟(jì)濟(jì)活動(dòng)及及相關(guān)財(cái)財(cái)務(wù)收支支的真實(shí)實(shí)性、合合法性、效益性性進(jìn)行審審計(jì)監(jiān)督督，防錯(cuò)錯(cuò)糾弊，為集團(tuán)團(tuán)及成員員企業(yè)優(yōu)優(yōu)化管理理提供意意見。3對(duì)集集團(tuán)年度度財(cái)務(wù)預(yù)預(yù)算、財(cái)財(cái)務(wù)決算算執(zhí)行情情況進(jìn)行行審計(jì)監(jiān)監(jiān)督。4對(duì)集集團(tuán)及成成員企業(yè)業(yè)的年度度經(jīng)營指指標(biāo)的完完成情況況進(jìn)行確確認(rèn)。5根據(jù)據(jù)國家有有關(guān)法規(guī)規(guī)，擬定定集團(tuán)內(nèi)內(nèi)部審計(jì)計(jì)制度并并在審批批通過后后負(fù)責(zé)組組織實(shí)施施。6總結(jié)結(jié)、交流流內(nèi)部審審計(jì)工作作經(jīng)驗(yàn)，組織內(nèi)內(nèi)部審計(jì)計(jì)理論研研討，培培訓(xùn)內(nèi)部部審計(jì)人人員。7擬定定審計(jì)檔檔案管理理制度，報(bào)審計(jì)計(jì)委

15、員會(huì)會(huì)和董事事會(huì)審核核、審批批后執(zhí)行行。8向?qū)弻徲?jì)委員員會(huì)提交交審計(jì)計(jì)計(jì)劃和審審計(jì)報(bào)告告，按時(shí)時(shí)完成交交辦的審審計(jì)任務(wù)務(wù)。第8條 審計(jì)計(jì)部的主主要權(quán)限限1有權(quán)權(quán)要求集集團(tuán)及成成員企業(yè)業(yè)按時(shí)報(bào)報(bào)送財(cái)務(wù)務(wù)收支計(jì)計(jì)劃、資資金計(jì)劃劃、財(cái)務(wù)務(wù)預(yù)算和和決算等等有關(guān)文文件和資資料。2有權(quán)權(quán)檢查、審核集集團(tuán)及成成員企業(yè)業(yè)的會(huì)計(jì)計(jì)賬目、憑證、賬簿、業(yè)務(wù)記記錄、報(bào)報(bào)表和其其他有關(guān)關(guān)文件資資料，檢檢查資金金、資產(chǎn)產(chǎn)管理情情況，檢檢測財(cái)務(wù)務(wù)會(huì)計(jì)電電算化軟軟件。3有權(quán)權(quán)參加集集團(tuán)及成成員企業(yè)業(yè)重大的的經(jīng)營管管理等有有關(guān)方面面的會(huì)議議。4有權(quán)權(quán)參與集集團(tuán)及其其成員企企業(yè)重大大經(jīng)濟(jì)合合同的簽簽訂、重重大投資資項(xiàng)目及及重大資

16、資金使用用的可行行性和效效益性調(diào)調(diào)研過程程。5就審審計(jì)中的的有關(guān)事事項(xiàng)及審審查中發(fā)發(fā)現(xiàn)的問問題有權(quán)權(quán)召開調(diào)調(diào)查會(huì)、向有關(guān)關(guān)單位和和人員進(jìn)進(jìn)行調(diào)查查并索取取證明材材料。6有權(quán)權(quán)提出制制止、糾糾正違反反集團(tuán)制制度規(guī)定定的財(cái)務(wù)務(wù)收支等等事項(xiàng)的的意見。對(duì)被審審計(jì)單位位嚴(yán)重?fù)p損失浪費(fèi)費(fèi)的現(xiàn)象象，有權(quán)權(quán)提出限限期采取取措施、改進(jìn)工工作、改改善經(jīng)營營管理、提高經(jīng)經(jīng)濟(jì)效益益的建議議。7對(duì)阻阻撓、拒拒絕審計(jì)計(jì)和弄虛虛作假、破壞審審計(jì)工作作的被審審計(jì)單位位及有關(guān)關(guān)人員，按有關(guān)關(guān)規(guī)定，提請(qǐng)集集團(tuán)有關(guān)關(guān)領(lǐng)導(dǎo)批批準(zhǔn)后，有權(quán)采采取查封封有關(guān)賬賬冊(cè)、凍凍結(jié)資財(cái)財(cái)?shù)扰R時(shí)時(shí)措施，并有權(quán)權(quán)提出追追究被審審計(jì)單位位和有關(guān)關(guān)人員責(zé)責(zé)

17、任的建建議。8有權(quán)權(quán)對(duì)違反反國家法法律法規(guī)規(guī)和集團(tuán)團(tuán)有關(guān)財(cái)財(cái)經(jīng)制度度的行為為提出處處理意見見。9對(duì)審審計(jì)中發(fā)發(fā)現(xiàn)的、需查處處的重大大或緊急急事項(xiàng)，有權(quán)直直接向董董事會(huì)報(bào)報(bào)告。第3章 內(nèi)部部審計(jì)人人員建設(shè)設(shè)第9條 審計(jì)計(jì)部應(yīng)根根據(jù)企業(yè)業(yè)發(fā)展的的規(guī)模、審計(jì)的的范圍和和審計(jì)工工作的經(jīng)經(jīng)?；?、專業(yè)化化的要求求及需要要配備適適當(dāng)數(shù)量量的專職職或兼職職會(huì)計(jì)師師、經(jīng)濟(jì)濟(jì)師、工工程師等等業(yè)務(wù)骨骨干組成成集團(tuán)內(nèi)內(nèi)部審計(jì)計(jì)隊(duì)伍。第10條條 審審計(jì)人員員應(yīng)依法法審計(jì)、忠于職職守、客客觀公正正、廉潔潔奉公、保守秘秘密；審審計(jì)人員員不得濫濫用職權(quán)權(quán)、玩忽忽職守、徇私舞舞弊、泄泄露秘密密。審計(jì)計(jì)人員在在執(zhí)行審審計(jì)中取取得

18、的財(cái)財(cái)務(wù)收支支資料不不得用于于與審計(jì)計(jì)工作無無關(guān)的目目的。第11條條 當(dāng)當(dāng)遇有重重大、復(fù)復(fù)雜審計(jì)計(jì)項(xiàng)目任任務(wù)時(shí)，要求計(jì)計(jì)劃、財(cái)財(cái)務(wù)、技技術(shù)等部部門的有有關(guān)人員員與審計(jì)計(jì)人員共共同參與與并組成成專項(xiàng)審審計(jì)組。必要時(shí)時(shí)，經(jīng)有有關(guān)領(lǐng)導(dǎo)導(dǎo)批準(zhǔn)可可聘請(qǐng)外外部人員員或借助助社會(huì)審審計(jì)機(jī)構(gòu)構(gòu)進(jìn)行專專題審計(jì)計(jì)或?qū)０赴笇徲?jì)。第12條條 審審計(jì)人員員按本制制度規(guī)定定行使審審計(jì)職權(quán)權(quán)，被審審計(jì)單位位和個(gè)人人不得進(jìn)進(jìn)行刁難難或打擊擊報(bào)復(fù)。對(duì)審計(jì)計(jì)人員進(jìn)進(jìn)行刁難難或打擊擊報(bào)復(fù)的的人員，視情節(jié)節(jié)輕重和和造成的的后果，應(yīng)給予予相應(yīng)的的處罰、處分。第13條條 審審計(jì)人員員與被審審計(jì)單位位或?qū)徲?jì)計(jì)事項(xiàng)有有利害關(guān)關(guān)系的，應(yīng)在確確

19、定審計(jì)計(jì)方案前前提出聲聲明并予予以回避避。審計(jì)計(jì)調(diào)查時(shí)時(shí)，審計(jì)計(jì)人員不不得少于于兩人。第14條條 審審計(jì)人員員工作成成績顯著著、對(duì)集集團(tuán)貢獻(xiàn)獻(xiàn)突出的的，應(yīng)按按集團(tuán)有有關(guān)規(guī)定定給予表表彰或獎(jiǎng)獎(jiǎng)勵(lì)；對(duì)對(duì)弄虛作作假、營營私舞弊弊、嚴(yán)重重失職瀆瀆職、泄泄露公司司重要經(jīng)經(jīng)濟(jì)秘密密的審計(jì)計(jì)人員，視情節(jié)節(jié)輕重和和給公司司造成的的后果，給予相相應(yīng)的處處分。第4章 內(nèi)部部審計(jì)工工作的范范圍第15條條 遵遵循性審審計(jì)。對(duì)對(duì)經(jīng)營過過程中遵遵守相關(guān)關(guān)法規(guī)、政策、流程、計(jì)劃、預(yù)算、程序、合同等等遵循性性標(biāo)準(zhǔn)的的情況做做出評(píng)價(jià)價(jià)。第16條條 風(fēng)風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)計(jì)。對(duì)企企業(yè)內(nèi)部部控制中中的風(fēng)險(xiǎn)險(xiǎn)管理狀狀況進(jìn)行行審查和和評(píng)價(jià)。第17

20、條條 績績效審計(jì)計(jì)。對(duì)本本單位及及所屬單單位經(jīng)濟(jì)濟(jì)管理效效率和效效果等方方面的情情況進(jìn)行行審計(jì)。第18條條 任任期經(jīng)濟(jì)濟(jì)責(zé)任審審計(jì)。對(duì)對(duì)本單位位內(nèi)設(shè)機(jī)機(jī)構(gòu)及所所屬單位位領(lǐng)導(dǎo)人人員的任任期經(jīng)濟(jì)濟(jì)責(zé)任進(jìn)進(jìn)行審計(jì)計(jì)。第19條條 其其他審計(jì)計(jì)。包括括建設(shè)項(xiàng)項(xiàng)目審計(jì)計(jì)、物資資采購審審計(jì)等專專門審計(jì)計(jì)以及法法律法規(guī)規(guī)規(guī)定和和本單位位主要負(fù)負(fù)責(zé)人或或者權(quán)力力機(jī)構(gòu)要要求辦理理的其他他審計(jì)事事項(xiàng)。第5章 內(nèi)部部審計(jì)工工作程序序第20條條 編編制審計(jì)計(jì)工作計(jì)計(jì)劃根據(jù)集團(tuán)團(tuán)的經(jīng)營營管理的的要求和和具體情情況，在在調(diào)查研研究的基基礎(chǔ)上，審計(jì)部部擬訂年年度審計(jì)計(jì)工作計(jì)計(jì)劃和分分季度審審計(jì)工作作計(jì)劃，報(bào)經(jīng)審審計(jì)委員員會(huì)批

21、準(zhǔn)準(zhǔn)后實(shí)施施。第21條條 通通知被審審計(jì)單位位審計(jì)項(xiàng)目目實(shí)施方方案由該該審計(jì)項(xiàng)項(xiàng)目的審審計(jì)組長長制定，審批通通過后實(shí)實(shí)施。審審計(jì)部應(yīng)應(yīng)提前33日向被被審計(jì)單單位下達(dá)達(dá)“審計(jì)通通知書”。自審審計(jì)之日日起，一一般應(yīng)在在一個(gè)月月內(nèi)完成成審計(jì)檢檢查工作作。被審審計(jì)單位位接到通通知后，應(yīng)按有有關(guān)要求求做好各各項(xiàng)準(zhǔn)備備工作，積極配配合，并并為開展展審計(jì)工工作提供供必要的的工作條條件。第22條條 組組織實(shí)施施審計(jì)項(xiàng)項(xiàng)目1依據(jù)據(jù)被審計(jì)計(jì)單位實(shí)實(shí)際情況況，可采采取就地地審計(jì)與與送達(dá)審審計(jì)、定定期審計(jì)計(jì)與不定定期審計(jì)計(jì)、抽查查審計(jì)與與全面審審計(jì)、專專項(xiàng)、專專案審計(jì)計(jì)等多種種審計(jì)方方式。在在審計(jì)過過程中，審計(jì)人人員

22、應(yīng)作作好審計(jì)計(jì)記錄，收集必必要的審審計(jì)證據(jù)據(jù)。2重大大、復(fù)雜雜的審計(jì)計(jì)項(xiàng)目，審計(jì)組組進(jìn)駐被被審計(jì)單單位正式式開展審審計(jì)工作作前，可可要求被被審計(jì)單單位召集集有關(guān)經(jīng)經(jīng)營管理理人員參參加與審審計(jì)組的的見面會(huì)會(huì)，介紹紹有關(guān)情情況，明明確審計(jì)計(jì)要求，以取得得被審計(jì)計(jì)單位及及其有關(guān)關(guān)人員的的理解與與配合。第23條條 歸歸集審計(jì)計(jì)工作底底稿審計(jì)人員員在審計(jì)計(jì)查證工工作結(jié)束束后，要要對(duì)審計(jì)計(jì)記錄、證明材材料、審審計(jì)結(jié)果果進(jìn)行分分析、整整理、復(fù)復(fù)核，而而后編制制審計(jì)工工作底稿稿，必要要的材料料需經(jīng)被被審計(jì)單單位負(fù)責(zé)責(zé)人簽認(rèn)認(rèn)確認(rèn)。第24條條 撰撰寫審計(jì)計(jì)報(bào)告1審計(jì)計(jì)人員根根據(jù)審計(jì)計(jì)結(jié)果，依據(jù)審審計(jì)制度度對(duì)被審

23、審計(jì)單位位的被審審事項(xiàng)做做出客觀觀、公正正的評(píng)價(jià)價(jià)。審計(jì)計(jì)報(bào)告要要做到主主要事實(shí)實(shí)清楚，證據(jù)確確鑿、相相關(guān)、充充分、合合法，評(píng)評(píng)價(jià)客觀觀，結(jié)論論恰當(dāng)，處理意意見正確確。2審計(jì)計(jì)報(bào)告報(bào)報(bào)送審計(jì)計(jì)委員會(huì)會(huì)審定前前，應(yīng)征征求被審審計(jì)單位位的意見見。被審審計(jì)單位位對(duì)審計(jì)計(jì)報(bào)告有有異議的的，審計(jì)計(jì)組應(yīng)當(dāng)當(dāng)進(jìn)一步步核實(shí)、研究和和確認(rèn)。如報(bào)告告經(jīng)確認(rèn)認(rèn)確有不不實(shí)之處處，應(yīng)當(dāng)當(dāng)修改審審計(jì)報(bào)告告。3審計(jì)計(jì)報(bào)告及及審計(jì)處處理處罰罰建議書書報(bào)經(jīng)審審計(jì)委員員會(huì)批復(fù)復(fù)后，正正式下發(fā)發(fā)被審計(jì)計(jì)單位和和有關(guān)部部門。被被審計(jì)單單位對(duì)審審計(jì)意見見書和審審計(jì)決定定必須嚴(yán)嚴(yán)格遵照照?qǐng)?zhí)行（需有關(guān)關(guān)部門配配合執(zhí)行行的，有有關(guān)部門門應(yīng)予

24、以以配合），并于于收到之之日起115日內(nèi)內(nèi)將執(zhí)行行結(jié)果反反饋給審審計(jì)室。第25條條 審審計(jì)處理理、處罰罰建議1對(duì)被被審計(jì)單單位或部部門違反反國家、集團(tuán)規(guī)規(guī)定的財(cái)財(cái)務(wù)收支支行為，審計(jì)部部應(yīng)當(dāng)根根據(jù)審計(jì)計(jì)結(jié)果依依據(jù)國家家法律法法規(guī)和集集團(tuán)有關(guān)關(guān)規(guī)章制制度的規(guī)規(guī)定做出出審計(jì)處處理，提提出處罰罰建議和和意見。2處罰罰的審計(jì)計(jì)建議種種類（1）警警告、通通報(bào)批評(píng)評(píng)。（2）罰罰款。（3）沒沒收違法法所得。（4）依依法采取取的其他他處罰。第26條條 被被審計(jì)單單位的申申訴1被審審計(jì)單位位在收到到經(jīng)審計(jì)計(jì)委員會(huì)會(huì)批復(fù)后后的審計(jì)計(jì)處理、處罰決決定后如如有異議議，可在在10日日內(nèi)向?qū)弻徲?jì)委員員會(huì)提出出申訴。申訴期期

25、間，原原審計(jì)決決定照常常執(zhí)行。2對(duì)被被審計(jì)單單位提出出的申訴訴。審計(jì)計(jì)委員會(huì)會(huì)在接到到申訴后后10日日內(nèi)做出出處理，對(duì)不適適當(dāng)?shù)臎Q決定予以以糾正。第27條條 審審計(jì)回訪訪和后續(xù)續(xù)審計(jì)1審計(jì)計(jì)工作結(jié)結(jié)束后，審計(jì)部部應(yīng)對(duì)被被審計(jì)單單位進(jìn)行行回訪，對(duì)被審審計(jì)單位位采納審審計(jì)意見見和執(zhí)行行審計(jì)決決定的情情況進(jìn)行行后續(xù)檢檢查。2被審審計(jì)單位位基于成成本或其其他考慮慮，決定定對(duì)內(nèi)部部審計(jì)中中發(fā)現(xiàn)的的問題不不采取糾糾正措施施，而是是做出書書面承諾諾。3審計(jì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)負(fù)責(zé)人應(yīng)應(yīng)將審計(jì)計(jì)結(jié)果以以及被審審計(jì)單位位書面承承諾作不不采取糾糾正措施施的情況況向管理理層報(bào)告告。第28條條 審審計(jì)資料料歸檔項(xiàng)目審計(jì)計(jì)結(jié)束后后

26、，審計(jì)計(jì)部應(yīng)按按照審計(jì)計(jì)檔案管管理的規(guī)規(guī)定做好好審計(jì)資資料的整整理、立立卷和歸歸檔工作作。第6章 附則則第29條條 本本制度由由董事會(huì)會(huì)負(fù)責(zé)解解釋、修修訂。第30條條 本本制度自自年月日起執(zhí)執(zhí)行。編制日期期審核日期期批準(zhǔn)日期期修改標(biāo)記記修改處數(shù)數(shù)修改日期期22222 審計(jì)計(jì)報(bào)告編編制規(guī)定定內(nèi)控制度度名稱審計(jì)報(bào)告告編制規(guī)規(guī)定執(zhí)行部門門內(nèi)控制度度編號(hào)監(jiān)督部門門制度受控控狀態(tài)生效日期期第1章 總則則第1條 為了了指導(dǎo)公公司內(nèi)部部審計(jì)人人員編制制審計(jì)計(jì)報(bào)告，根據(jù)據(jù)內(nèi)部部審計(jì)基基本準(zhǔn)則則和內(nèi)部審審計(jì)具體體準(zhǔn)則第第7號(hào)審計(jì)報(bào)報(bào)告，結(jié)合公公司具體體情況，特制定定本規(guī)定定。第2條 審審計(jì)報(bào)告告是指指內(nèi)部審審計(jì)

27、人員員根據(jù)審審計(jì)計(jì)劃劃和審計(jì)計(jì)方案對(duì)對(duì)被審計(jì)計(jì)單位實(shí)實(shí)施必要要的審計(jì)計(jì)后，就就被審計(jì)計(jì)單位經(jīng)經(jīng)營活動(dòng)動(dòng)和內(nèi)部部控制的的適當(dāng)性性、合法法性和有有效性出出具的書書面文件件。第3條 審審計(jì)報(bào)告告在編編制時(shí)應(yīng)應(yīng)當(dāng)體現(xiàn)現(xiàn)內(nèi)部審審計(jì)項(xiàng)目目目標(biāo)的的要求，一般而而言，審計(jì)報(bào)報(bào)告編編制需要要對(duì)以下下內(nèi)容進(jìn)進(jìn)行評(píng)價(jià)價(jià)：1經(jīng)營營活動(dòng)合合法性；2經(jīng)營營活動(dòng)的的經(jīng)濟(jì)性性、效益益性和效效率性；3組織織內(nèi)部控控制的健健全性和和有效性性；4組織織負(fù)責(zé)人人的經(jīng)濟(jì)濟(jì)責(zé)任履履行狀況況；5組織織財(cái)務(wù)狀狀況與會(huì)會(huì)計(jì)核算算狀況；6組織織的風(fēng)險(xiǎn)險(xiǎn)管理狀狀況。第2章 審審計(jì)報(bào)告告編制制時(shí)間和和原則第4條 正式式立項(xiàng)的的審計(jì)項(xiàng)項(xiàng)目一般般在終結(jié)

28、結(jié)審計(jì)后后編制審審計(jì)報(bào)告告，但若若存在下下述情形形之一時(shí)時(shí)，應(yīng)當(dāng)當(dāng)根據(jù)管管理層的的要求和和內(nèi)部審審計(jì)工作作的需要要編制并并報(bào)送中期審審計(jì)報(bào)告告：1審計(jì)計(jì)周期過過長；2被審審計(jì)項(xiàng)目目內(nèi)容特特別龐雜雜；3被審審計(jì)期間間比較長長；4突發(fā)發(fā)事件引引起特殊殊要求；5組織織適當(dāng)管管理層需需要審計(jì)計(jì)項(xiàng)目進(jìn)進(jìn)展情況況的信息息；6其他他需要提提供中期期審計(jì)報(bào)報(bào)告的情情況。中期審計(jì)計(jì)報(bào)告不不能取代代終結(jié)審審計(jì)報(bào)告告，但中中期審計(jì)計(jì)報(bào)告能能夠作為為終結(jié)審審計(jì)報(bào)告告的編制制依據(jù)。中期審審計(jì)報(bào)告告不具有有終結(jié)審審計(jì)報(bào)告告的效力力。第5條 編制審計(jì)報(bào)報(bào)告應(yīng)應(yīng)當(dāng)遵循循以下原原則。1客觀觀性。審計(jì)報(bào)報(bào)告必必須實(shí)事事求是反反映

29、審計(jì)計(jì)事項(xiàng)，以可靠靠的證據(jù)據(jù)為依據(jù)據(jù)，作出出客觀、公正的的審計(jì)結(jié)結(jié)論。2完整整性。審計(jì)報(bào)報(bào)告應(yīng)應(yīng)當(dāng)做到到要素齊齊全、內(nèi)內(nèi)容完整整，不遺遺漏審計(jì)計(jì)中發(fā)現(xiàn)現(xiàn)的重大大事項(xiàng)。3清晰晰性。審計(jì)報(bào)報(bào)告應(yīng)應(yīng)當(dāng)做到到邏輯性性強(qiáng)、突突出重點(diǎn)點(diǎn)，簡明明扼要地地闡明事事實(shí)和結(jié)結(jié)論，避避免使用用不必要要的過于于專業(yè)性性和技術(shù)術(shù)性的復(fù)復(fù)雜語言言。4及時(shí)時(shí)性。審計(jì)報(bào)報(bào)告應(yīng)應(yīng)當(dāng)及時(shí)時(shí)編制，以便組組織適當(dāng)當(dāng)管理層層適時(shí)采采取有效效的糾正正措施。在保證證審計(jì)報(bào)報(bào)告質(zhì)量量的前提提下，審計(jì)報(bào)報(bào)告應(yīng)應(yīng)當(dāng)在完完成現(xiàn)場場審計(jì)后后盡快編編制，經(jīng)經(jīng)過征求求意見和和補(bǔ)充修修改后分分別送達(dá)達(dá)各有關(guān)關(guān)部門。5實(shí)用用性。審計(jì)報(bào)報(bào)告所所提供的的信息，

30、應(yīng)當(dāng)有有利于解解決經(jīng)營營管理中中存在的的重要問問題，并并有助于于組織實(shí)實(shí)現(xiàn)預(yù)定定的目標(biāo)標(biāo)。6建設(shè)設(shè)性。審計(jì)報(bào)報(bào)告不不僅應(yīng)當(dāng)當(dāng)發(fā)現(xiàn)問問題和評(píng)評(píng)價(jià)過去去，而且且還應(yīng)能能解決問問題和指指導(dǎo)未來來，應(yīng)當(dāng)當(dāng)針對(duì)被被審計(jì)單單位經(jīng)營營活動(dòng)和和內(nèi)部控控制的缺缺陷提出出適當(dāng)?shù)牡母倪M(jìn)建建議。7重要要性。在在形成審審計(jì)結(jié)論論與建議議時(shí)，應(yīng)應(yīng)充分考考慮審計(jì)計(jì)項(xiàng)目相相關(guān)的風(fēng)風(fēng)險(xiǎn)水平平和重要要性，對(duì)對(duì)于被審審計(jì)單位位經(jīng)營活活動(dòng)和內(nèi)內(nèi)部控制制中存在在的嚴(yán)重重差異和和漏洞以以及審計(jì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)高高的領(lǐng)域域，應(yīng)當(dāng)當(dāng)在審計(jì)計(jì)報(bào)告中中有重點(diǎn)點(diǎn)地詳細(xì)細(xì)說明。同時(shí)，內(nèi)部審審計(jì)人員員還要考考慮被審審單位接接受審計(jì)計(jì)建議、采取相相應(yīng)措施施的成本

31、本與效益益關(guān)系。第6條 編制制方式。審計(jì)報(bào)報(bào)告可以以手工編編制，也也可以使使用計(jì)算算機(jī)軟件件自動(dòng)編編制。第7條 內(nèi)部部審計(jì)人人員需用用聯(lián)系及及綜合性性的思維維方式、以高超超的溝通通與合作作技能來來組織和和編寫審計(jì)報(bào)報(bào)告。第3章 審審計(jì)報(bào)告告的構(gòu)構(gòu)成要素素和主要要內(nèi)容第8條 審審計(jì)報(bào)告告因?qū)弻徲?jì)項(xiàng)目目預(yù)定目目的的不不同而存存在差異異，一般般的審審計(jì)報(bào)告告應(yīng)包包括以下下基本要要素：1標(biāo)題題；2收件件人；3正文文；4附件件；5簽章章；6報(bào)告告日期；7其他他。第9條 審審計(jì)報(bào)告告各基基本要素素的內(nèi)容容詳見下下表。審計(jì)報(bào)報(bào)告各各基本要要素內(nèi)容容基本要素要素內(nèi)容標(biāo)題標(biāo)題應(yīng)能反映審計(jì)的性質(zhì)，力求言簡意賅并有

32、利于歸檔和索引。一般應(yīng)主要包括以下內(nèi)容：1被審計(jì)單位名稱； 2審計(jì)事項(xiàng)（類別）； 3審計(jì)期間； 4其他收件人收件人應(yīng)當(dāng)是與審計(jì)項(xiàng)目有管理和監(jiān)督責(zé)任的機(jī)構(gòu)或個(gè)人。一般應(yīng)當(dāng)包括以下內(nèi)容：1被審計(jì)單位的相關(guān)管理層；2董事會(huì)或其下設(shè)的審計(jì)委員會(huì)或者組織中的主要負(fù)責(zé)人；3組織最高管理當(dāng)局；4上級(jí)主管部門的機(jī)構(gòu)或人員；5其他相關(guān)人員正文正文是審計(jì)報(bào)告的核心內(nèi)容。一般應(yīng)當(dāng)包括以下內(nèi)容：1審計(jì)概況； 2審計(jì)依據(jù)； 3 審計(jì)發(fā)現(xiàn)； 4審計(jì)結(jié)論；5審計(jì)建議； 6其他方面 附件附件是對(duì)審計(jì)報(bào)告正文進(jìn)行補(bǔ)充說明的文字和數(shù)字材料。一般應(yīng)當(dāng)包括以下內(nèi)容：1相關(guān)問題的計(jì)算及分析性復(fù)核審計(jì)過程；2審計(jì)發(fā)現(xiàn)問題的詳細(xì)說明；3被

33、審計(jì)單位及被審計(jì)責(zé)任人的反饋意見；4記錄審計(jì)人員修改意見、明確審計(jì)責(zé)任、體現(xiàn)審計(jì)報(bào)告版本的審計(jì)清單；5需要提供解釋和說明的其他內(nèi)容蓋章審計(jì)報(bào)告應(yīng)當(dāng)由主管的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)蓋章，并由以下人員簽字：1審計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人；2審計(jì)項(xiàng)目負(fù)責(zé)人；3其他經(jīng)授權(quán)的人員報(bào)告日期審計(jì)報(bào)告日期一般采用內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)送出日作為報(bào)告日期。下列情況下應(yīng)使用相關(guān)的日期：1由于采納企業(yè)主管負(fù)責(zé)人的某些修改意見時(shí)；2內(nèi)部審計(jì)人員在本機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人審批之后又發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位存在新的重大問題時(shí)；3內(nèi)部審計(jì)報(bào)告存在重要疏忽時(shí)；4其他情況第10條條 審計(jì)報(bào)報(bào)告的的主要內(nèi)內(nèi)容詳見見下表。審計(jì)報(bào)報(bào)告主主要內(nèi)容容內(nèi)容項(xiàng)目內(nèi)容說明審計(jì)概況審計(jì)概況是

34、對(duì)審計(jì)項(xiàng)目的總體情況的介紹和說明。一般主要包括：1立項(xiàng)依據(jù)。在審計(jì)報(bào)告中應(yīng)當(dāng)根據(jù)實(shí)際情況說明審計(jì)項(xiàng)目的來源：（1）審計(jì)計(jì)劃安排的項(xiàng)目；（2）有關(guān)機(jī)構(gòu)（外部審計(jì)機(jī)構(gòu)、組織有關(guān)部門）委托的項(xiàng)目；（3）根據(jù)工作需要臨時(shí)安排的項(xiàng)目；（4）其他項(xiàng)目。2背景介紹。包括以下主要內(nèi)容：（1）選擇審計(jì)項(xiàng)目的目的和理由；（2）被審計(jì)單位的規(guī)模、業(yè)務(wù)性質(zhì)與特點(diǎn)、組織機(jī)構(gòu)、管理方式、員工數(shù)量、主要管理人員等；（3）上次同類審計(jì)的評(píng)價(jià)情況；（4）與審計(jì)項(xiàng)目相關(guān)的環(huán)境情況；（5）與被審計(jì)事項(xiàng)有關(guān)的技術(shù)性文件；（6）其他情況。3整改情況。如有必要，應(yīng)當(dāng)將上次審計(jì)后的整改情況在審計(jì)報(bào)告中加以說明。4審計(jì)目標(biāo)與范圍。審計(jì)報(bào)告中

35、應(yīng)當(dāng)明確地陳述本次審計(jì)的目標(biāo)，并應(yīng)與審計(jì)計(jì)劃中提出的目標(biāo)相一致；還應(yīng)當(dāng)指出本次審計(jì)的活動(dòng)內(nèi)容和所包含的期間。如果存在未進(jìn)行審計(jì)的領(lǐng)域，應(yīng)當(dāng)在報(bào)告中指出，特別是某些受到限制無法進(jìn)行檢查的項(xiàng)目，應(yīng)說明受限制無法審查的原因。5審計(jì)重點(diǎn)。審計(jì)報(bào)告應(yīng)當(dāng)對(duì)本次審計(jì)項(xiàng)目的重點(diǎn)、難點(diǎn)進(jìn)行詳細(xì)說明，并指出針對(duì)這些方面采取了何種措施及其所產(chǎn)生的效果，也可以對(duì)審計(jì)中所發(fā)現(xiàn)的重點(diǎn)問題作出簡短的敘述及評(píng)論。6審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)。財(cái)務(wù)審計(jì)的標(biāo)準(zhǔn)主要是國家有關(guān)部門所頒布的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則、會(huì)計(jì)制度以及其他相關(guān)規(guī)范制度。管理審計(jì)的標(biāo)準(zhǔn)主要是組織管理層已制定或已認(rèn)可的各項(xiàng)標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)依據(jù)審計(jì)報(bào)告應(yīng)聲明內(nèi)部審計(jì)程序是按照內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定實(shí)施審計(jì)的，

36、當(dāng)確實(shí)無法按照審計(jì)準(zhǔn)則要求執(zhí)行必要的審計(jì)程序時(shí)，應(yīng)在審計(jì)報(bào)告中陳述理由，并對(duì)由此可能導(dǎo)致的對(duì)審計(jì)結(jié)論和整個(gè)審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量的影響作出必要的說明審計(jì)發(fā)現(xiàn)是內(nèi)部審計(jì)人員在對(duì)被審計(jì)單位的經(jīng)營活動(dòng)與內(nèi)部控制的檢查和測試過程中所得到的積極或消極的事實(shí)，一般應(yīng)包括以下內(nèi)容：1所發(fā)現(xiàn)事實(shí)的現(xiàn)狀，即審計(jì)發(fā)現(xiàn)的具體情況；2所發(fā)現(xiàn)事實(shí)應(yīng)遵照的標(biāo)準(zhǔn)，如政策、程序和相關(guān)法律法規(guī)；3所發(fā)現(xiàn)事實(shí)與預(yù)定標(biāo)準(zhǔn)的差異；4所發(fā)現(xiàn)事實(shí)已經(jīng)或可能造成的影響；5所發(fā)現(xiàn)事實(shí)在目前現(xiàn)狀下產(chǎn)生的原因（包括內(nèi)在原因與環(huán)境原因）審計(jì)結(jié)論1是內(nèi)部審計(jì)人員對(duì)審計(jì)發(fā)現(xiàn)所做出的職業(yè)判斷和評(píng)價(jià)結(jié)果，表明內(nèi)部審計(jì)人員對(duì)被審計(jì)單位的經(jīng)營活動(dòng)和內(nèi)部控制所持有的態(tài)度

37、和看法。2內(nèi)部審計(jì)人員提出的結(jié)論可以是對(duì)經(jīng)營活動(dòng)或內(nèi)部控制的全面評(píng)價(jià)，也可僅限于對(duì)部分經(jīng)營活動(dòng)和內(nèi)部控制進(jìn)行評(píng)價(jià)。如有必要，審計(jì)結(jié)論還應(yīng)包括對(duì)出色業(yè)績的肯定審計(jì)建議是內(nèi)部審計(jì)人員針對(duì)審計(jì)發(fā)現(xiàn)提出的方案、措施和辦法。審計(jì)建議可以是對(duì)被審計(jì)單位經(jīng)營活動(dòng)和內(nèi)部控制存在的缺陷和問題提出的改善和糾正的建議；也可以是對(duì)顯著經(jīng)濟(jì)效益和有效內(nèi)部控制提出的表彰和獎(jiǎng)勵(lì)的建議。審計(jì)建議可分為以下兩種類型：1現(xiàn)有系統(tǒng)運(yùn)行良好，無需改變；2現(xiàn)有系統(tǒng)需要全部或局部改變：（1）改進(jìn)的方案設(shè)計(jì)；（2）方案實(shí)施的要求；（3）方案實(shí)施效果的預(yù)計(jì)；（4）未實(shí)施此方案的后果分析第11條條 內(nèi)內(nèi)部審計(jì)計(jì)人員在在確認(rèn)有有較大必必要性的的

38、條件下下編制規(guī)規(guī)范的中期審審計(jì)報(bào)告告。一一般中中期審計(jì)計(jì)報(bào)告應(yīng)當(dāng)清清楚地說說明審計(jì)計(jì)發(fā)現(xiàn)的的事實(shí)、不良狀狀況的影影響，并并提出審審計(jì)建議議。第12條條 中期審審計(jì)報(bào)告告的格格式可以以根據(jù)實(shí)實(shí)際需要要參考以以下的格格式：1標(biāo)題題，可由由審計(jì)項(xiàng)項(xiàng)目和中期審審計(jì)報(bào)告告兩個(gè)個(gè)部分組組成；2收件件人；3審計(jì)計(jì)發(fā)現(xiàn)；4審計(jì)計(jì)建議；5附件件；6簽章章；7報(bào)告告日期。第13條條 內(nèi)內(nèi)部審計(jì)計(jì)人員應(yīng)應(yīng)于審計(jì)計(jì)實(shí)施結(jié)結(jié)束后，出具審計(jì)報(bào)報(bào)告。審計(jì)計(jì)報(bào)告的編制制必須以以審計(jì)結(jié)結(jié)果為依依據(jù)，做做到客觀觀、準(zhǔn)確確、清晰晰、完整整且富有有建設(shè)性性。第14條條 審計(jì)報(bào)報(bào)告應(yīng)應(yīng)說明審審計(jì)目的的、范圍圍、結(jié)論論和建議議，并可可以

39、包括括被審計(jì)計(jì)單位負(fù)負(fù)責(zé)人對(duì)對(duì)審計(jì)結(jié)結(jié)論和建建議的意意見。第4章 審計(jì)計(jì)報(bào)告編編制的程程序和方方法第15條條 審計(jì)報(bào)報(bào)告的的編制應(yīng)應(yīng)當(dāng)在結(jié)結(jié)束現(xiàn)場場審計(jì)工工作之后后進(jìn)行。內(nèi)部審審計(jì)人員員應(yīng)當(dāng)按按照以下下流程編編制審審計(jì)報(bào)告告：1做好好相關(guān)準(zhǔn)準(zhǔn)備工作作；2編制制審計(jì)報(bào)報(bào)告初稿稿；3征求求被審計(jì)計(jì)單位意意見；4復(fù)核核、修訂訂審計(jì)報(bào)報(bào)告并最最后定稿稿。第16條條 內(nèi)內(nèi)部審計(jì)計(jì)人員在在進(jìn)行審審計(jì)報(bào)告告的準(zhǔn)備備工作時(shí)時(shí)，應(yīng)重重點(diǎn)關(guān)注注以下事事項(xiàng)：1報(bào)告告的整體體或具體體格式；2可能能的發(fā)送送對(duì)象，以及報(bào)報(bào)告收件件人的姓姓名和職職位；3審計(jì)計(jì)目的、范圍等等的表述述；4審計(jì)計(jì)計(jì)劃或或?qū)徲?jì)委委托書；5審計(jì)計(jì)發(fā)

40、現(xiàn)的的描述；6用以以支持審審計(jì)發(fā)現(xiàn)現(xiàn)和建議議的各種種信息，包括附附錄、說說明和圖圖表；7特別別敏感的的內(nèi)容，包括在在報(bào)告中中對(duì)于機(jī)機(jī)密內(nèi)容容的披露露程度；被審計(jì)計(jì)單位對(duì)對(duì)審計(jì)發(fā)發(fā)現(xiàn)的可可能性反反應(yīng)以及及內(nèi)部政政策等；8其他他需要考考慮的重重要報(bào)告告事項(xiàng)。第17條條 審審計(jì)報(bào)告告初稿稿由審計(jì)計(jì)項(xiàng)目負(fù)負(fù)責(zé)人或或者由其其授權(quán)的的審計(jì)項(xiàng)項(xiàng)目小組組其他成成員起草草。如由由其他人人員起草草，應(yīng)當(dāng)當(dāng)由審計(jì)計(jì)項(xiàng)目負(fù)負(fù)責(zé)人進(jìn)進(jìn)行復(fù)核核。審審計(jì)報(bào)告告初稿稿應(yīng)當(dāng)在在審計(jì)項(xiàng)項(xiàng)目小組組內(nèi)進(jìn)行行討論，并根據(jù)據(jù)討論結(jié)結(jié)果進(jìn)行行適當(dāng)?shù)牡男抻啞＞幹茖徲?jì)報(bào)報(bào)告應(yīng)應(yīng)當(dāng)充分分體現(xiàn)審計(jì)報(bào)報(bào)告的的質(zhì)量要要求。第18條條 在在正式審計(jì)報(bào)報(bào)

41、告提提交之前前，審計(jì)計(jì)項(xiàng)目小小組應(yīng)與與被審計(jì)計(jì)單位及及其相關(guān)關(guān)人員進(jìn)進(jìn)行及時(shí)時(shí)、充分分的溝通通。1審計(jì)計(jì)項(xiàng)目小小組與被被審計(jì)單單位的溝溝通，應(yīng)應(yīng)當(dāng)根據(jù)據(jù)溝通內(nèi)內(nèi)容的要要求選擇擇會(huì)議形形式或個(gè)個(gè)人交談?wù)勑问?。?nèi)部審審計(jì)機(jī)構(gòu)構(gòu)和人員員在與被被審計(jì)單單位進(jìn)行行溝通時(shí)時(shí)，應(yīng)注注意溝通通技巧，進(jìn)行平平等、誠誠懇、恰恰當(dāng)、充充分的交交流。2審計(jì)計(jì)項(xiàng)目小小組應(yīng)當(dāng)當(dāng)根據(jù)溝溝通結(jié)果果對(duì)審審計(jì)報(bào)告告適當(dāng)當(dāng)進(jìn)行處處理。第19條條 審計(jì)報(bào)報(bào)告應(yīng)應(yīng)當(dāng)由被被授權(quán)的的審計(jì)項(xiàng)項(xiàng)目小組組成員以以及審計(jì)計(jì)項(xiàng)目負(fù)負(fù)責(zé)人、審計(jì)機(jī)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)責(zé)人等相相關(guān)人員員進(jìn)行嚴(yán)嚴(yán)格的復(fù)復(fù)核和適適當(dāng)?shù)男扌抻?。審?jì)報(bào)報(bào)告復(fù)復(fù)核、修修改后，再經(jīng)過過與組織織

42、相關(guān)的的管理層層充分的的溝通，經(jīng)授權(quán)權(quán)人員簽簽章，提提交給審審計(jì)項(xiàng)目目有責(zé)任任的機(jī)構(gòu)構(gòu)或個(gè)人人。第20條條 內(nèi)內(nèi)部審計(jì)計(jì)人員應(yīng)應(yīng)當(dāng)在實(shí)實(shí)施必要要的審計(jì)計(jì)程序后后，采用用以下方方法編制制審計(jì)計(jì)報(bào)告。1考慮慮審計(jì)計(jì)報(bào)告使用者者的各種種合理需需求。有有些事項(xiàng)項(xiàng)或后續(xù)續(xù)審計(jì)結(jié)結(jié)果與本本次審計(jì)計(jì)結(jié)論沒沒有直接接關(guān)系或或關(guān)系不不大，但但需審計(jì)計(jì)人員向向報(bào)告收收件人如如組織管管理當(dāng)局局反映提提請(qǐng)關(guān)注注，此類類事項(xiàng)和和情況應(yīng)應(yīng)適當(dāng)寫寫入審審計(jì)報(bào)告告。2反映映被審計(jì)計(jì)對(duì)象的的相關(guān)成成績。對(duì)對(duì)被審計(jì)計(jì)單位的的突出業(yè)業(yè)績應(yīng)當(dāng)當(dāng)在審審計(jì)報(bào)告告中予予以適當(dāng)當(dāng)說明。3反映映改進(jìn)的的計(jì)劃和和行動(dòng)。由于受受到審計(jì)計(jì)目標(biāo)和和準(zhǔn)

43、備工工作的制制約，或或受到審審計(jì)過程程中新發(fā)發(fā)生情況況的影響響，審計(jì)計(jì)范圍可可能與年年度審計(jì)計(jì)計(jì)劃或或最初擬擬定的范范圍不一一致，必必要時(shí)可可在審審計(jì)報(bào)告告中指指出所改改進(jìn)的計(jì)計(jì)劃與所所采取的的行動(dòng)。4揭示示導(dǎo)致問問題產(chǎn)生生的外部部不利因因素的影影響。5采用用正面的的、積極極的語言言。對(duì)審審計(jì)過程程中揭示示的消極極的審計(jì)計(jì)發(fā)現(xiàn)，在不損損害內(nèi)部部審計(jì)獨(dú)獨(dú)立性和和聲譽(yù)的的前提下下，應(yīng)當(dāng)當(dāng)充分考考慮被審審計(jì)單位位的意見見及可能能對(duì)其造造成的不不利影響響，客觀觀、準(zhǔn)確確地以被被審計(jì)單單位可接接受的方方式寫入入審計(jì)計(jì)報(bào)告。6運(yùn)用用恰當(dāng)?shù)牡膱D表和和腳注。審計(jì)計(jì)報(bào)告可以運(yùn)運(yùn)用適當(dāng)當(dāng)?shù)膱D表表和腳注注，以增增強(qiáng)

44、靈活活性，快快速、準(zhǔn)準(zhǔn)確、直直觀地揭揭示和傳傳遞提供供審計(jì)信信息。第5章 附則則第21條條 本本規(guī)定由由審計(jì)部部負(fù)責(zé)擬擬定，經(jīng)經(jīng)總經(jīng)理理審批后后實(shí)施。第22條條 本本規(guī)定的的解釋權(quán)權(quán)歸審計(jì)計(jì)部所有有。第23條條 相相關(guān)文件件資料1審審計(jì)報(bào)告告。2中中期審計(jì)計(jì)報(bào)告。編制日期期審核日期期批準(zhǔn)日期期修改標(biāo)記記修改處數(shù)數(shù)修改日期期2233 舞舞弊預(yù)防防檢查與與匯報(bào)制制度22331 舞弊弊預(yù)防管管理制度度內(nèi)控制度度名稱舞弊預(yù)防防管理制制度執(zhí)行部門門內(nèi)控制度度編號(hào)監(jiān)督部門門制度受控控狀態(tài)生效日期期第1條 目的的為了有效效地預(yù)防防公司舞舞弊行為為的發(fā)生生，明確確相關(guān)責(zé)責(zé)任，降降低審計(jì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，根據(jù)國國家相關(guān)關(guān)

45、法規(guī)及及公司相相關(guān)文件件，特制制定本制制度。第2條 一般般原則1各層層級(jí)管理理者應(yīng)對(duì)對(duì)舞弊行行為的發(fā)發(fā)生承擔(dān)擔(dān)管理責(zé)責(zé)任。建建立、健健全并有有效實(shí)施施內(nèi)部控控制，預(yù)預(yù)防、發(fā)發(fā)現(xiàn)及糾糾正舞弊弊行為是是各級(jí)公公司、各各級(jí)部門門負(fù)責(zé)人人的主要要職責(zé)之之一。2審計(jì)計(jì)部和審審計(jì)人員員應(yīng)當(dāng)保保持應(yīng)有有的職業(yè)業(yè)謹(jǐn)慎，密切關(guān)關(guān)注公司司內(nèi)部可可能發(fā)生生的舞弊弊行為，以協(xié)助助公司管管理層預(yù)預(yù)防舞弊弊行為的的產(chǎn)生。第3條 名詞詞解釋1損害害公司利利益的舞舞弊：是是指公司司內(nèi)外人人員為謀謀取自身身利益，采用欺欺騙等違違法違規(guī)規(guī)手段使使公司經(jīng)經(jīng)濟(jì)利益益遭受損損害的不不正當(dāng)行行為。2舞弊弊的預(yù)防防：是指指采取適適當(dāng)行動(dòng)動(dòng)

46、防止舞舞弊的發(fā)發(fā)生，或或在舞弊弊行為發(fā)發(fā)生時(shí)將將其危害害控制在在最低限限度。第4條 審計(jì)計(jì)部和審審計(jì)人員員應(yīng)在以以下四個(gè)個(gè)方面保保持應(yīng)有有的職業(yè)業(yè)謹(jǐn)慎。1具有有預(yù)防、識(shí)別、檢查舞舞弊的基基本知識(shí)識(shí)和技能能，在執(zhí)執(zhí)行審計(jì)計(jì)項(xiàng)目時(shí)時(shí)警惕相相關(guān)方面面存在的的舞弊風(fēng)風(fēng)險(xiǎn)。2根據(jù)據(jù)被審計(jì)計(jì)事項(xiàng)的的重要性性、復(fù)雜雜性以及及審計(jì)的的成本效效益性，合理關(guān)關(guān)注和檢檢查可能能存在的的舞弊行行為。3運(yùn)用用適當(dāng)?shù)牡膶徲?jì)職職業(yè)判斷斷，確定定審計(jì)范范圍和審審計(jì)程序序，以檢檢查、發(fā)發(fā)現(xiàn)和報(bào)報(bào)告舞弊弊行為。4發(fā)現(xiàn)現(xiàn)舞弊跡跡象時(shí)，應(yīng)及時(shí)時(shí)向上級(jí)級(jí)報(bào)告，提出進(jìn)進(jìn)一步檢檢查的建建議。第5條 有下下列情形形之一者者，屬于于舞弊行行為

47、。1受賄賄賂或回回扣。2將正正常情況況下可以以使公司司獲利的的交易事事項(xiàng)轉(zhuǎn)移移給他人人。3貪污污、挪用用、盜竊竊公司資資財(cái)。4使公公司為虛虛假的交交易事項(xiàng)項(xiàng)支付款款項(xiàng)。5故意意隱瞞、錯(cuò)報(bào)交交易事項(xiàng)項(xiàng)。6泄露露公司的的商業(yè)秘秘密。第6條 舞弊弊預(yù)防具具體措施施1建立立、健全全公司的的內(nèi)部控控制并使使之得以以有效實(shí)實(shí)施是預(yù)預(yù)防舞弊弊的主要要途徑。2審計(jì)計(jì)人員在在審查和和評(píng)價(jià)內(nèi)內(nèi)部控制制時(shí)，應(yīng)應(yīng)當(dāng)關(guān)注注以下主主要內(nèi)容容，以協(xié)協(xié)助公司司預(yù)防舞舞弊：（1）公公司目標(biāo)標(biāo)的可行行性；（2）控控制意識(shí)識(shí)和態(tài)度度的科學(xué)學(xué)性；（3）員員工行為為規(guī)范的的合理性性和有效效性；（4）經(jīng)經(jīng)營活動(dòng)動(dòng)授權(quán)制制度的適適當(dāng)性；（

48、5）風(fēng)風(fēng)險(xiǎn)管理理機(jī)制的的有效性性；（6）管管理信息息系統(tǒng)的的有效性性。3除內(nèi)內(nèi)部控制制的固有有局限外外，還應(yīng)應(yīng)考慮可可能會(huì)導(dǎo)導(dǎo)致舞弊弊發(fā)生的的以下因因素。（1）管管理人員員品質(zhì)不不佳。（2）管管理人員員遭受異異常壓力力。（3）經(jīng)經(jīng)營活動(dòng)動(dòng)中存在在異常交交易事項(xiàng)項(xiàng)。（4）公公司內(nèi)部部個(gè)人利利益、局局部利益益和整體體利益存存在較大大沖突。（5）審審計(jì)部在在審計(jì)中中難以獲獲取充分分、相關(guān)關(guān)、可靠靠的證據(jù)據(jù)。（6）審審計(jì)人員員應(yīng)根據(jù)據(jù)審查和和評(píng)價(jià)內(nèi)內(nèi)部控制制時(shí)發(fā)現(xiàn)現(xiàn)的舞弊弊跡象或或從其他他來源獲獲取的信信息，考考慮可能能發(fā)生的的舞弊行行為的性性質(zhì)，向向集團(tuán)審審計(jì)部報(bào)報(bào)告，同同時(shí)就需需要實(shí)施施的舞弊弊檢

49、查提提出建議議。第7條 本制制度自年年月日起實(shí)實(shí)施。編制日期期審核日期期批準(zhǔn)日期期修改標(biāo)記記修改處數(shù)數(shù)修改日期期22332 舞弊弊內(nèi)部審審計(jì)準(zhǔn)則則內(nèi)控制度度名稱舞弊內(nèi)部部審計(jì)準(zhǔn)準(zhǔn)則執(zhí)行部門門內(nèi)控制度度編號(hào)監(jiān)督部門門制度受控控狀態(tài)生效日期期第1條 為了了規(guī)范對(duì)對(duì)舞弊的的內(nèi)部審審計(jì)行為為，根據(jù)據(jù)國家相相關(guān)審計(jì)計(jì)法律法法規(guī)，結(jié)結(jié)合本公公司實(shí)際際情況，特制定定本準(zhǔn)則則。第2條 范圍圍本準(zhǔn)則適適用于公公司舞弊弊內(nèi)部審審計(jì)活動(dòng)動(dòng)，相關(guān)關(guān)審計(jì)項(xiàng)項(xiàng)目組和和審計(jì)人人員必須須嚴(yán)格執(zhí)執(zhí)行。第3條 名詞詞解釋1舞弊弊檢查：是指實(shí)實(shí)施必要要的檢查查程序，以確定定舞弊跡跡象所顯顯示的舞舞弊行為為是否已已經(jīng)發(fā)生生。2舞弊弊

50、匯報(bào)：是指審審計(jì)人員員以書面面或口頭頭形式向向相關(guān)管管理層報(bào)報(bào)告舞弊弊預(yù)防、檢查的的情況及及結(jié)果。第4條 舞弊弊檢查1舞弊弊的檢查查通常由由審計(jì)人人員、法法律顧問問等實(shí)施施。2審計(jì)計(jì)人員應(yīng)應(yīng)按照以以下要求求進(jìn)行舞舞弊檢查查。（1）評(píng)評(píng)估舞弊弊涉及的的范圍及及復(fù)雜程程度，避避免對(duì)可可能涉及及舞弊的的人員提提供信息息或被其其所提供供的信息息誤導(dǎo)。（2）對(duì)對(duì)參與舞舞弊檢查查人員的的資格、技能和和獨(dú)立性性進(jìn)行評(píng)評(píng)估。（3）設(shè)設(shè)計(jì)適當(dāng)當(dāng)?shù)奈璞妆讬z查程程序，以以確定舞舞弊者、舞弊程程度、舞舞弊手段段及舞弊弊原因。（4）在在舞弊檢檢查過程程中與公公司總經(jīng)經(jīng)理、專專業(yè)舞弊弊調(diào)查人人員、法法律顧問問及其他他專家

51、保保持必要要的溝通通。（5）保保持應(yīng)有有的職業(yè)業(yè)謹(jǐn)慎，以避免免損害相相關(guān)公司司或人員員的合法法權(quán)益。3在舞舞弊檢查查工作結(jié)結(jié)束后，審計(jì)人人員應(yīng)評(píng)評(píng)價(jià)查明明的事實(shí)實(shí)，以滿滿足下列列要求。（1）確確定強(qiáng)化化內(nèi)部控控制的措措施。（2）設(shè)設(shè)計(jì)適當(dāng)當(dāng)程序，對(duì)公司司未來檢檢查類似似舞弊行行為提供供指導(dǎo)。（3）使使審計(jì)人人員了解解、熟悉悉相關(guān)的的舞弊跡跡象特征征。第5條 舞弊弊匯報(bào)1在舞舞弊檢查查過程中中出現(xiàn)下下列情況況時(shí)，審審計(jì)人員員應(yīng)及時(shí)時(shí)向?qū)徲?jì)計(jì)部匯報(bào)報(bào)。（1）可可以合理理確信舞舞弊已經(jīng)經(jīng)發(fā)生，并需深深入調(diào)查查。（2）舞舞弊行為為已導(dǎo)致致財(cái)務(wù)報(bào)報(bào)表嚴(yán)重重失實(shí)。（3）發(fā)發(fā)現(xiàn)犯罪罪線索，并獲得得應(yīng)當(dāng)移移送

52、司法法機(jī)關(guān)處處理的證證據(jù)。2審計(jì)計(jì)人員完完成必要要的舞弊弊檢查程程序后，應(yīng)從舞舞弊行為為的性質(zhì)質(zhì)和金額額兩方面面考慮其其嚴(yán)重程程度，出出具相應(yīng)應(yīng)的審計(jì)計(jì)報(bào)告。（1）報(bào)報(bào)告的內(nèi)內(nèi)容應(yīng)包包括：舞舞弊行為為的性質(zhì)質(zhì)、涉及及人員、舞弊手手段及原原因、檢檢查結(jié)論論、處理理意見、提出的的建議及及糾正措措施。（2）若若發(fā)現(xiàn)的的舞弊行行為性質(zhì)質(zhì)較輕且且金額較較小時(shí)，可一并并納入常常規(guī)審計(jì)計(jì)報(bào)告。（3）若若發(fā)現(xiàn)的的舞弊行行為性質(zhì)質(zhì)嚴(yán)重或或金額較較大，應(yīng)應(yīng)出具專專項(xiàng)審計(jì)計(jì)報(bào)告，如果涉涉及敏感感的或?qū)?duì)公眾有有重大影影響的問問題，應(yīng)應(yīng)征求法法律顧問問的意見見。第6條 本準(zhǔn)準(zhǔn)則自年年月日起實(shí)實(shí)施。編制日期期審核日期期

53、批準(zhǔn)日期期修改標(biāo)記記修改處數(shù)數(shù)修改日期期2244 內(nèi)內(nèi)部審計(jì)計(jì)質(zhì)量管管控規(guī)范范22441 外部部評(píng)價(jià)制制度內(nèi)控制度度名稱外部評(píng)價(jià)價(jià)制度執(zhí)行部門門內(nèi)控制度度編號(hào)監(jiān)督部門門制度受控控狀態(tài)生效日期期第1條 為了了使集團(tuán)團(tuán)內(nèi)部審審計(jì)工作作的實(shí)施施不斷得得到改善善和提高高，真正正為集團(tuán)團(tuán)的發(fā)展展服務(wù)，根據(jù)國國家審計(jì)計(jì)法律法法規(guī)的規(guī)規(guī)定，結(jié)結(jié)合集團(tuán)團(tuán)實(shí)際情情況，特特制定本本制度。第2條 外部部評(píng)價(jià)機(jī)機(jī)構(gòu)的選選擇外部評(píng)價(jià)價(jià)機(jī)構(gòu)由由審計(jì)部部負(fù)責(zé)確確定，并并報(bào)審計(jì)計(jì)委員會(huì)會(huì)審核批批準(zhǔn)。第3條 選擇擇外部評(píng)評(píng)價(jià)機(jī)構(gòu)構(gòu)和人員員應(yīng)當(dāng)遵遵循獨(dú)立立、客觀觀、保密密的原則則，并具具有評(píng)價(jià)價(jià)工作所所需要的的專業(yè)勝勝任能力力。

54、第4條 審計(jì)計(jì)部需從從以下途途徑選擇擇外部評(píng)評(píng)價(jià)機(jī)構(gòu)構(gòu)和人員員。1會(huì)計(jì)計(jì)師事務(wù)務(wù)所。2內(nèi)部部審計(jì)協(xié)協(xié)會(huì)。3其他他組織的的內(nèi)部審審計(jì)機(jī)構(gòu)構(gòu)。第5條 外部部評(píng)價(jià)原原則上每每4年實(shí)實(shí)施一次次，在下下述情況況下，可可以適當(dāng)當(dāng)延長外外部評(píng)價(jià)價(jià)的間隔隔。1自上上次外部部評(píng)價(jià)后后，審計(jì)計(jì)部的組組織結(jié)構(gòu)構(gòu)、規(guī)章章制度、人員素素質(zhì)以及及審計(jì)質(zhì)質(zhì)量控制制具有較較強(qiáng)的穩(wěn)穩(wěn)定性。2集團(tuán)團(tuán)在近期期組織過過對(duì)內(nèi)部部審計(jì)質(zhì)質(zhì)量的相相關(guān)內(nèi)容容的考核核與評(píng)價(jià)價(jià)。第6條 所開開展的外外部評(píng)價(jià)價(jià)包括以以下內(nèi)容容。1內(nèi)部部審計(jì)機(jī)機(jī)構(gòu)組織織結(jié)構(gòu)的的合理程程度。2內(nèi)部部審計(jì)人人員履行行內(nèi)部審審計(jì)準(zhǔn)則則的情況況。3內(nèi)部部審計(jì)人人員的專專業(yè)

55、勝任任能力。4內(nèi)部部審計(jì)目目標(biāo)的實(shí)實(shí)現(xiàn)程度度。5內(nèi)部部自我質(zhì)質(zhì)量控制制的適當(dāng)當(dāng)性及有有效性。第7條 外部部評(píng)價(jià)人人員在對(duì)對(duì)內(nèi)部審審計(jì)質(zhì)量量作出評(píng)評(píng)價(jià)后，應(yīng)當(dāng)出出具外外部評(píng)價(jià)價(jià)報(bào)告，提交交給審計(jì)計(jì)委員會(huì)會(huì)和董事事會(huì)。第8條 外部部評(píng)價(jià)報(bào)報(bào)告應(yīng)包包括以下下主要內(nèi)內(nèi)容。1對(duì)內(nèi)內(nèi)部審計(jì)計(jì)活動(dòng)是是否遵循循內(nèi)部審審計(jì)準(zhǔn)則則發(fā)表意意見。2內(nèi)部部審計(jì)工工作存在在的主要要問題。3對(duì)提提高內(nèi)部部審計(jì)質(zhì)質(zhì)量的建建議。4集團(tuán)團(tuán)審計(jì)委委員會(huì)審審計(jì)部的的反饋意意見。第9條 對(duì)外部評(píng)評(píng)價(jià)報(bào)告告所提提出的重重大問題題，審計(jì)計(jì)部應(yīng)擬擬定改進(jìn)進(jìn)方案或或措施，以改善善內(nèi)部審審計(jì)質(zhì)量量。編制日期期審核日期期批準(zhǔn)日期期修改標(biāo)記記修改處

56、數(shù)數(shù)修改日期期22442 內(nèi)部部審計(jì)督督導(dǎo)制度度內(nèi)控制度度名稱內(nèi)部審計(jì)計(jì)督導(dǎo)制制度執(zhí)行部門門內(nèi)控制度度編號(hào)監(jiān)督部門門制度受控控狀態(tài)生效日期期第1條 為了了規(guī)范內(nèi)內(nèi)部審計(jì)計(jì)的督導(dǎo)導(dǎo)工作，保證內(nèi)內(nèi)部審計(jì)計(jì)的質(zhì)量量，根據(jù)據(jù)內(nèi)部部審計(jì)具具體準(zhǔn)則則及國國家相關(guān)關(guān)法規(guī)，結(jié)合公公司具體體情況，特制定定本制度度。第2條 本制制度所稱稱督導(dǎo)，是指公公司審計(jì)計(jì)部經(jīng)理理和各審審計(jì)項(xiàng)目目組長對(duì)對(duì)實(shí)施審審計(jì)工作作的審計(jì)計(jì)人員進(jìn)進(jìn)行的監(jiān)監(jiān)督與指指導(dǎo)。第3條 本制制度適用用于公司司審計(jì)部部所有審審計(jì)人員員及其從從事的一一切內(nèi)部部審計(jì)活活動(dòng)。第4條 審計(jì)計(jì)部經(jīng)理理對(duì)督導(dǎo)導(dǎo)工作負(fù)負(fù)主要責(zé)責(zé)任，審審計(jì)項(xiàng)目目組長負(fù)負(fù)責(zé)審計(jì)計(jì)現(xiàn)場的

57、的督導(dǎo)工工作。第5條 對(duì)于于重大或或敏感的的審計(jì)問問題，審審計(jì)部經(jīng)經(jīng)理應(yīng)直直接進(jìn)行行督導(dǎo)。審計(jì)部部經(jīng)理應(yīng)應(yīng)采取適適當(dāng)?shù)拇氪胧?，盡盡可能減減少內(nèi)部部審計(jì)人人員的專專業(yè)判斷斷風(fēng)險(xiǎn)。第6條 在督督導(dǎo)工作作中，應(yīng)應(yīng)遵循重重要性、謹(jǐn)慎性性和客觀觀性原則則。1各級(jí)級(jí)督導(dǎo)人人員應(yīng)根根據(jù)內(nèi)部部審計(jì)人人員的知知識(shí)與技技能，以以及審計(jì)計(jì)項(xiàng)目的的復(fù)雜性性，有重重點(diǎn)地進(jìn)進(jìn)行督導(dǎo)導(dǎo)。2實(shí)施施督導(dǎo)時(shí)時(shí)，應(yīng)當(dāng)當(dāng)保持應(yīng)應(yīng)有的職職業(yè)謹(jǐn)慎慎，進(jìn)行行合理的的專業(yè)判判斷，減減少審計(jì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。3實(shí)施施督導(dǎo)時(shí)時(shí)，必須須以事實(shí)實(shí)為依據(jù)據(jù)，做到到客觀公公正。第7條 督導(dǎo)導(dǎo)應(yīng)當(dāng)貫貫穿于審審計(jì)項(xiàng)目目的全過過程，包包括審計(jì)計(jì)準(zhǔn)備、審計(jì)實(shí)實(shí)施和審審計(jì)

58、終結(jié)結(jié)三個(gè)階階段。第8條 各級(jí)級(jí)督導(dǎo)人人員應(yīng)確確保審計(jì)計(jì)人員明明確審計(jì)計(jì)目標(biāo)和和審計(jì)責(zé)責(zé)任，并并具有完完成審計(jì)計(jì)項(xiàng)目所所必需的的知識(shí)和和技能。第9條 各級(jí)級(jí)督導(dǎo)人人員應(yīng)確確保審計(jì)計(jì)人員了了解被審審計(jì)單位位的業(yè)務(wù)務(wù)性質(zhì)和和需要特特別關(guān)注注的重大大經(jīng)營問問題，制制定可行行的審計(jì)計(jì)方案。第10條條 各各級(jí)督導(dǎo)導(dǎo)人員應(yīng)應(yīng)確認(rèn)審審計(jì)人員員按批準(zhǔn)準(zhǔn)后的審審計(jì)方案案實(shí)施必必要的審審計(jì)程序序，并針針對(duì)新發(fā)發(fā)現(xiàn)的重重要問題題修訂審審計(jì)方案案。第11條條 各各級(jí)督導(dǎo)導(dǎo)人員應(yīng)應(yīng)復(fù)核審審計(jì)人員員所編工工作底稿稿的質(zhì)量量。第12條條 各各級(jí)督導(dǎo)導(dǎo)人員應(yīng)應(yīng)確認(rèn)審審計(jì)證據(jù)據(jù)的充分分性、相相關(guān)性及及可靠性性。第13條條 各各

59、級(jí)督導(dǎo)導(dǎo)人員應(yīng)應(yīng)確認(rèn)審審計(jì)報(bào)告告的可靠靠性，審審計(jì)建議議的可行行性。第14條條 各各級(jí)對(duì)被被審計(jì)單單位提出出的異議議，督導(dǎo)導(dǎo)人員應(yīng)應(yīng)進(jìn)行核核實(shí)、復(fù)復(fù)查，并并及時(shí)給給予答復(fù)復(fù)。第15條條 各各級(jí)督導(dǎo)導(dǎo)人員應(yīng)應(yīng)確認(rèn)審審計(jì)目標(biāo)標(biāo)實(shí)現(xiàn)的的情況，確定是是否存在在尚未解解決的重重要問題題。第16條條 各各級(jí)督導(dǎo)導(dǎo)人員應(yīng)應(yīng)確認(rèn)審審計(jì)人員員遵循內(nèi)內(nèi)部審計(jì)計(jì)工作程程序和規(guī)規(guī)范的情情況。編制日期期審核日期期批準(zhǔn)日期期修改標(biāo)記記修改處數(shù)數(shù)修改日期期154子公公司內(nèi)部部審計(jì)流流程子公司內(nèi)內(nèi)部審計(jì)計(jì)流程業(yè)務(wù)流程程序號(hào)責(zé)任部門/人人配合/支支持部門不相容職責(zé)監(jiān)督檢查查內(nèi)容相關(guān)制度1編制審計(jì)工作計(jì)劃2通知被審計(jì)子公司3組織

60、實(shí)施審計(jì)事項(xiàng)4歸集審計(jì)工作底稿5撰寫審計(jì)報(bào)告6執(zhí)行審計(jì)結(jié)論、決定及審計(jì)建議書7進(jìn)行后續(xù)審計(jì)工作8對(duì)資料進(jìn)行歸檔1審計(jì)部財(cái)務(wù)部審核審批檢查審計(jì)計(jì)工作計(jì)計(jì)劃是否否經(jīng)審計(jì)計(jì)委員會(huì)會(huì)批準(zhǔn)子公司司內(nèi)部審審計(jì)管理理制度、中中華人民民共和國國公司法法2審計(jì)部被審計(jì)子公司檢查審計(jì)計(jì)前是否否通知被被審計(jì)子子公司準(zhǔn)準(zhǔn)備相關(guān)關(guān)的事項(xiàng)項(xiàng)子公司司內(nèi)部審審計(jì)管理理制度3審計(jì)部被審計(jì)子公司審核檢查實(shí)施施中是否否對(duì)審計(jì)計(jì)證明材材料進(jìn)行行審核子公司司內(nèi)部審審計(jì)管理理制度4審計(jì)部被審計(jì)子公司審核檢查審計(jì)計(jì)工作底底稿是否否經(jīng)子公公司負(fù)責(zé)責(zé)人簽字字確認(rèn)子公司司內(nèi)部審審計(jì)管理理制度、重重大信息息內(nèi)部報(bào)報(bào)告制度度5審計(jì)部審計(jì)委員員會(huì)審核