財政收入的概述

1、第六章 財政收入的概述第一節(jié) 財政收入的分類與結(jié)構(gòu)第二節(jié) 財政收入的規(guī)模分析第三節(jié) 稅費體制分析第一節(jié) 財政收入的分類與結(jié)構(gòu)一、財政收入的概念1、財政作為以國家為主體的分配活動，財政收入應理解為一個過程，是財政分配的一個階段，在其中形成特定的財政分配關系。2、在商品貨幣經(jīng)濟條件下，財政收入又是一定量的貨幣收入，即國家占有的以貨幣表現(xiàn)的一定量社會產(chǎn)品的價值，主要是剩余產(chǎn)品價值財政收入具有雙重性質(zhì)或雙重含義，即表示國家籌集資金的過程或階段，又表示國家集中占有的那部分貨幣資金。二、財政收入的價值結(jié)構(gòu)分析 一切財政收入都來自社會產(chǎn)品，是一部分社會產(chǎn)品的價值表現(xiàn)。社會產(chǎn)品的價值由C、V、M組成，其中C為

2、生產(chǎn)過程中已消耗的生產(chǎn)資料的價值；V為物質(zhì)生產(chǎn)部門勞動者為自己所創(chuàng)造的產(chǎn)品的價值；M為物質(zhì)生產(chǎn)部門勞動者為社會所創(chuàng)造的產(chǎn)品的價值。財政收入來自于社會總產(chǎn)品中以上三方面的價值。1、財政收入與C社會總產(chǎn)品價值構(gòu)成中的C是生產(chǎn)資料的轉(zhuǎn)移價值，也稱為補償基金。作為補償基金，C可以分為兩部分： 一是補償在生產(chǎn)過程中消耗的勞動對象的價值，如原料、材料、輔助材料等。勞動對象在生產(chǎn)中直接構(gòu)成產(chǎn)品的實體，一次性地把價值轉(zhuǎn)移到新產(chǎn)品價值中去。它不能構(gòu)成財政收入的來源，否則企業(yè)的再生產(chǎn)就無法順利進行。 另一是補償作為勞動手段或勞動資料的固定資產(chǎn)的價值，如機器設備、廠房、各種生產(chǎn)建筑物等。它與勞動對象最大的區(qū)別就是價

3、值不是一次性轉(zhuǎn)移，而是多次轉(zhuǎn)移。 在計劃經(jīng)濟高度集中的財政體制下，國有企業(yè)的折舊基金曾經(jīng)全部或部分地上繳財政，成為財政收入的一個來源。但是，從建立現(xiàn)代企業(yè)制度和維護企業(yè)經(jīng)營管理權(quán)限來看，折舊基金屬于企業(yè)自主支配的資金，是簡單再生產(chǎn)的范疇，由企業(yè)管理使用，不能構(gòu)成財政收入的來源。（ 2、財政收入與V社會總產(chǎn)品價值構(gòu)成中的V是用于補償直接生產(chǎn)過程中活勞動的消耗，形成物質(zhì)生產(chǎn)領域職工的個人收入，構(gòu)成勞動者的生活資料基金。V是維持勞動者再生產(chǎn)所必需的物質(zhì)條件，不管社會制度如何，這種維持勞動者再生產(chǎn)所必需的生活資料的基金必須得到保證。 目前，我國來自V的財政收入主要有以下幾個方面： 第一、直接向個人征收

4、的稅，如個人所得稅、個人繳納的房產(chǎn)稅、土地使用稅、車船使用稅等。 第二、直接向個人收取的規(guī)費收入，如戶口證書費、結(jié)婚證書費、護照費等等。第三、居民購買的國債。第四、國家向工商企業(yè)征收的流轉(zhuǎn)稅，如增值稅、消費稅、營業(yè)稅等，其中一部分也是由V轉(zhuǎn)化而來的。 從我國目前情況來看，V雖然可以構(gòu)成財政收入，但它在全部財政收入中所占的比重很小，大約在2%5%之間。 3、財政收入與M社會總產(chǎn)品價值構(gòu)成中的M是勞動者為社會創(chuàng)造的價值，即剩余價值，它是財政收入的基本源泉。只有M多了，財政收入的增長才有堅實的基礎 M與C和V相比，它具有兩個特點：第一、它沒有具體用途。在社會再生產(chǎn)過程中，C和V之和構(gòu)成產(chǎn)品成本，都有

5、各自的確定用途，因而補償生產(chǎn)過程中C和V的消耗，是保證簡單再生產(chǎn)的必要條件。侵占C和V，就等于吃“老本”。而M在社會再生產(chǎn)過程中，卻沒有確定具體用途。它可以補償C的需要，擴大生產(chǎn)資料價值；也可以補償V的需要，擴大勞動力再生產(chǎn)，增加消費基金。第二、它不直接參與生產(chǎn)過程。在社會再生產(chǎn)過程中，C和V直接參與生產(chǎn)過程，兩者必須結(jié)合起來，缺一不可，否則生產(chǎn)就無法進行。而M不直接參與生產(chǎn)過程，即沒有M的投入，簡單再生產(chǎn)也可以正常進行。 M是財政收入的主要來源。三、財政收入的分類1、按財政收入的形式（項目）分類財政收入形式分類稅收收入其他收入企業(yè)收入企業(yè)虧損補貼能源交通基金預算調(diào)節(jié)基金教育費附加其他收入排污

6、費收入城市水資源收入規(guī)費收入事業(yè)收入國有資源收入罰沒收入財政收入分項目構(gòu)成（%）年份各項 稅收企業(yè)收入企業(yè)虧損補貼能源交通基金預算調(diào)節(jié)基金教育費附加其他收入1980198519901995199619971998199920002001 49.3101.9 96.2 96.7 93.3 95.2 93.8 93.3 93.9 93.437.5 2.2 2.7 -25.3 -19.7 - 5.3 - 4.6 - 4.3 - 3.3 - 2.5 - 2.1 - 1.8 7.3 6.3 0.3 0.1 4.5 0.6 0.2 1.3 1.3 1.2 1.1 1.2 1.1 1.0 13.2 13.9

7、 10.2 6.4 9.7 7.9 8.4 8.1 7.1 7.42、按財政收入的所有制來源分類按財政收入所有制來源分類國有經(jīng)濟收入集體經(jīng)濟收入私營經(jīng)濟收入中外合營經(jīng)濟收入外商獨資經(jīng)濟收入個體經(jīng)濟收入3、按財政收入的部門來源分類財政收入部門來源分類工業(yè)財政收入農(nóng)業(yè)財政收入商業(yè)財政收入交通運輸業(yè)財政收入建筑業(yè)財政收入其他業(yè)財政收入（按傳統(tǒng)意義分類）財政收入部門來源分類第一產(chǎn)業(yè)財政收入第二產(chǎn)業(yè)財政收入第三產(chǎn)業(yè)財政收入（按現(xiàn)代意義分類） 現(xiàn)代產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)與傳統(tǒng)部門結(jié)構(gòu)是不同的 但又是相互交叉的 現(xiàn)代產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)分類 傳統(tǒng)部門結(jié)構(gòu) 第一產(chǎn)業(yè) 農(nóng)業(yè)、林業(yè)、牧業(yè)、漁業(yè) （提供基本需要的食品） 第二產(chǎn)業(yè) 工業(yè)、建筑

8、業(yè)（提供其他進一步的物質(zhì)需要） 第三產(chǎn)業(yè) 上述部門以外的其他部門 （提供更高層次的需要）第二節(jié) 財政收入規(guī)模分析一、我國財政收入增長的趨勢財政收入占GDP的比重由1978年的31.2%逐年下降到1995年的10.7%，而后有所提高，2002年為18. 5%。2006年24.40% 項目年份 財政收入 （億元）比上年增長 （%） 財政收入占GDP的比重（%） 1978 1980 1985 1990 1995 1996 1997 1 132.3 1 159.9 2 004.8 2 937.1 6 242.2 7 408.0 8 651.1 29.5 1.2 22.0 10.2 19.6 18.7

9、16.8 31.2 25.7 22.4 15.8 10.7 10.8 11.6 我國財政收入增長變化趨勢財 政 收 入增 長 速 度 (%)財政收入占GDP年 份(億元)的比重(%)19989875.9514.211.7199911444.0815.912.8200013395.2317.013.5200116386.0422.314.9200218903.6415.415.7200321715.2514.916.0200426396.4721.616.5200531649.2919.917.3年 份合 計#增值稅#營業(yè)稅#消費稅#關 稅#農(nóng)業(yè)各稅#企業(yè)所得稅19989262.803628.4

10、61575.08814.93313.04398.80925.54199910682.583881.871668.56820.66562.23423.50811.41200012581.514553.171868.78858.29750.48465.31999.63200115301.385357.132064.09929.99840.52481.702630.87200217636.456178.392450.331046.32704.27717.853082.79200320017.317236.542844.451182.26923.13871.772919.51200424165.689

11、017.943581.971501.901043.77902.193957.33200528778.5410792.114232.461633.811066.17936.405343.92各 項 稅 收 億元1998 年以來我國稅收收入及年增長率變化 國家財政債務發(fā)行情況 單位：億元年 份合 計國內(nèi)債務國外借款國內(nèi)其他債務19983310.933228.7782.1619993715.033702.1312.9020004180.104153.5923.103.4120014604.004483.53120.4720025679.005660.0019.0020036153.536029.24

12、120.683.6120046879.346726.28145.077.9920056922.876922.872007年財政收入增長結(jié)構(gòu)實證分析 一、2007年財政收入的總體情況 2007年財政總收入累計完成51304.03億元, 比上年同期增收12543.83億元，增長32.4%。其中，稅收收入45612.99億元，比上年增收11487.11億元，同比增長33.7%，占財政總收入的比重為88.9%；非稅收入5691.04億元，比上年同期增收1056.72億元，增長22.8%，占財政總收入的比重為11.1% 從財政收入總量的結(jié)構(gòu)來看,稅收收入是我國財政收入的主要來源。在稅收收入中, 流轉(zhuǎn)稅依

13、然是我國的主體稅種,2007年扣除出口退稅后的增值稅、消費稅、營業(yè)稅實現(xiàn)的收入占全部稅收的40.8%，同時，隨著企業(yè)經(jīng)營效益和居民收入水平的提高，所得稅收入的比重也在逐年提高，2007年企業(yè)所得稅和個人所得稅的比重已經(jīng)達到了26.2% 從財政收入增長的結(jié)構(gòu)來看，稅收收入增收額占財政收入增收額的比重為91.6%，非稅收入增收額占財政收入增收額的比重為8.4%。在稅收收入增長中，由于固定資產(chǎn)投資增速較高、工業(yè)和商業(yè)增加值增長較快、企業(yè)經(jīng)濟效益的大幅提高、以及證券交易的罕見火爆、交易量大增等，增值稅、企業(yè)所得稅和證券交易印花稅等相關稅種增長較快。上述三稅對稅收總收入增收額的貢獻率依次為16.8%、2

14、1%和15.9% 二、財政收入增長的結(jié)構(gòu)性分析 財政收入由稅收收入和非稅收入構(gòu)成,其中,稅收21種，非稅收入種類比較多，其中納入預算的有6類，不同的稅種和非稅收入都有不同的經(jīng)濟來源和不同的收入要素。分析財政收入增長，必須按照不同的收入種類，分析各稅種和非稅收入的增長及其經(jīng)濟影響因素。表1 2007年稅收總收入和主要稅種收入表(單位：億元)表2: 2007年非稅收入總額及分類收入表(單位:億元)稅種收入比2006年增收增長率(%)占稅收總收入的比重(%)占稅收總增收額的比重(%)占財政總收入的比重稅收總收入45612.9911487.1133.788.9國內(nèi)增值稅9844.421927.4224

15、.321.616.819.2國內(nèi)消費稅2197.59321.2417.14.82.84.3營業(yè)稅6581.991453.2828.314.412.712.8企業(yè)所得稅8769.472408.3337.919.22117.1個人所得稅3185.54731.8329.87.06.46.2關稅1432.54290.7625.53.12.52.8稅種收入比2006年增收增長率(%)占稅收總收入的比重(%)占稅收總增收額的比重(%)占財政總收入的比重進口環(huán)節(jié)增值稅和消費稅6152.211189.5724.013.510.412資源稅261.1454.0326.10.60.50.5證券交易印花稅2005.

16、311825.851017.44.415.93.9車輛購置稅876.87189.4127.61.91.61.7土地增值稅402.84171.5274.10.91.50.8房產(chǎn)稅575.5160.3311.71.30.51.1種類收入比2006年增收額增長率(%)占財政總收入的比重總收入5691.041056.7222.811.1專項收入1239.50162.0015.02.4其中: 排污費收入179.2834.2923.6 水資源費收入55.516.1512.5 教育費附加收入556.66109.8124.6 礦產(chǎn)資源補償費收入89.8832.0055.3探礦權(quán)采礦權(quán)使用費及價款收入235.2

17、8-16.32-6.5種類收入比2006年增收額增長率(%)占財政總收入的比重 國家留成油銷售后收入38.354.5513.5行政事業(yè)費收入1892.26273.2116.93.7罰沒收入839.61104.3614.21.6國有資本經(jīng)營收入726.00272.0459.51.4國有資源(資產(chǎn))有償使用收入355.91208.68141.70.7其他收入637.7636.426.11.2幾個主要稅種的收入增長結(jié)構(gòu)分析1、國內(nèi)增值稅由于近年來經(jīng)濟結(jié)構(gòu)的不斷調(diào)整，在構(gòu)成GDP的第一、二、三產(chǎn)業(yè)增加值中，第一產(chǎn)業(yè)增加值的增長率通常低于GDP的增長率，第二、三產(chǎn)業(yè)增加值的增長率通常高于GDP的增長率，

18、使得增值稅稅基的增長高于GDP的增長。2007年國內(nèi)增值稅收入完成15470.11億元，同比增長21%。扣除出口退稅后收入為9844.42億元，同比增長24.3%，占稅收總收入的比重為21.6%。 2、國內(nèi)消費稅2007年國內(nèi)消費稅收入2206.9億元，比上年增長17%。扣除出口退稅后收入為2197.59億元，同比增長17.1%，占稅收總收入的比重為4.8 %。消費稅快速增長主要原因，一是居民收入提高和消費結(jié)構(gòu)加快升級，帶來消費稅應稅產(chǎn)品銷售額和銷售量的快速增長。2007年卷煙銷售量增長20%,汽車銷售額增長35%。二是2006年消費稅擴范圍的政策效果全面顯現(xiàn)。2007年，新增的高爾夫球及球具

19、、高檔手表、游艇等稅目的收入大幅增長，分別增長188.3%、1023.1%和681.8%， 3、營業(yè)稅2007年營業(yè)稅收入完成6581.99億元，同比增長28.3%，占稅收總收入的比重為14.43%。從行業(yè)看，金融保險、房地產(chǎn)、建筑安裝等行業(yè)的營業(yè)稅增長迅猛，全年金融保險營業(yè)稅完成1062.14億元,同比增長50.8%；房地產(chǎn)營業(yè)稅完成1786.55億元,增長40.3%；建筑安裝業(yè)營業(yè)稅完成1369.58億元,增長17.7%；上述三個行業(yè)共增收1077億元，占營業(yè)稅總增收額的74%。營業(yè)稅快速增長的原因，一是金融保險行業(yè)的營業(yè)收入增長迅猛，2007年金融保險營業(yè)收入迅速增長, 預計比上年增長5

20、3%。2007年前11個月，金融機構(gòu)各項貸款余額比上年增長17.7%,與此同時，央行2007年6次上調(diào)貸款利率5次提高利息，也促進了銀行業(yè)營業(yè)收入的提高；證券市場交易活躍，使證券公司、保險公司等金融機構(gòu)營業(yè)收入快速增長。二是房地產(chǎn)市場交易活躍,價格大幅上漲，2007年前11個月，商品房銷售面積5.5億平方米,同比增長32.3%,比上年同期上升19.7個百分點,與此同時，房屋銷售價格也大幅度上漲，70個大中城市銷售價格環(huán)比逐月上漲,每月漲幅都在10%左右 4、企業(yè)所得稅2007年企業(yè)所得稅收入完成8769.47億元，比上年增長37.9%，占稅收總收入的比重為19.2%。財政部的國有企業(yè)分行業(yè)統(tǒng)計

21、數(shù)據(jù)顯示,2007年，施工、房地產(chǎn)企業(yè)利潤增長69%，交通運輸企業(yè)利潤增長68%，郵電通信企業(yè)利潤增長26%，商貿(mào)企業(yè)利潤增長40%，旅游企業(yè)利潤增長36%，物資企業(yè)利潤增長194%，供銷企業(yè)利潤增長48%，餐飲業(yè)利潤增長75%，服務業(yè)利潤增長34%。特別是金融保險企業(yè)，因為證券市場交易活躍，貸款利息提高，營業(yè)收入大幅提高，實現(xiàn)利潤增長很快，去年金融保險業(yè)利潤增長353%。 5、個人所得稅2007年我國個人所得稅收入完成3186億元，同比增長29.8%，占稅收總收入的比重為7%。其中，工資薪金個人所得稅1749億元，增長38.4%，占個人所得稅總收入的比重為55%；儲蓄存款利息所得稅519億，

22、占個人所得稅總收入收入的比重為16%，增長13%，特別引人注目的是，財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得稅雖然所占比重較小，但增長速度很快，同比增長119.4%，其中房屋轉(zhuǎn)讓所得稅部分，比去年同期翻了兩翻。 6、證券交易印花稅 印花稅是對經(jīng)濟活動和經(jīng)濟交往過程中書立、領受的憑證按記載的金額征收的一種稅。證券交易印花稅是印花稅的一個稅目，是依據(jù)證券交易的成交金額征收的一種稅。證券交易印花稅采用比例稅率，由買賣雙方同時繳納。2005年后,該稅稅率為1，2007年5月提高到3。證券交易印花稅的稅基是證券交易總金額。 2007年，證券交易印花稅完成2005億元，比上年同期增長1017.4%，增收1826億元，是2006年的1

23、1倍。 證券交易印花稅快速增長的主要原因，一是證券市場交易活躍，證券的成交量和成交價格大幅增長。2007年我國股市持續(xù)“走?！?，滬、深兩市全年累計交易金額達46萬億，同比增長400%。二是上調(diào)證券交易印花稅稅率，2007年5月30日，證券交易印花稅稅率由1上調(diào)到3。 為什么會出現(xiàn)財政收入超GDP增長的現(xiàn)象？目前我國財政收入占GDP比重是否有偏高的現(xiàn)象？去年全國財政收入達到5.13萬億元，增長30%以上，而GDP只增長11.4%，從1994年財稅體制改革以后，我國基本形成了財政收入的穩(wěn)定增長機制。在這里我可以給大家說幾組數(shù)字：1994年分稅制改革的時候全國財政收入是5千億元，從1994年的5千億

24、元到1999年超過1萬億元只用了五年的時間；從1999年的1萬億元到2003年的超過2萬億元用了四年時間；從2003年的2萬億元到2005年的3萬億元用了兩年的時間；從2005年的3萬億元到2006年的近4萬億元用了一年的時間。而從去年，我們一年就增加了1萬多億?？梢娢覀儑业呢斄Υ_實不斷壯大,也是我國綜合國力不斷增強的體現(xiàn)。 我們也在總結(jié)財政收入為什么超GDP增長，大概有以下幾個原因：一是收入結(jié)構(gòu)的差異和變化。GDP是由第一、二、三產(chǎn)業(yè)增加值組成的，二、三產(chǎn)業(yè)增加值要高于GDP的增長，而財政收入主要是由二十幾種稅收和非稅收入組成，它主要來自于二、三產(chǎn)業(yè)。這里我也有一組數(shù)字，2002年的時候二

25、、三產(chǎn)業(yè)加起來大概是81.6，2007年的時候二、三產(chǎn)業(yè)加起來是88.3。也就是說，相同的GDP，如果二、三產(chǎn)業(yè)比重高，實際上它的稅收貢獻是大的。 二是價格因素和統(tǒng)計口徑的差異。財政收入增長率按現(xiàn)價計算，而GDP增長率按不變價核算。比如2007年的GDP我們統(tǒng)計是24.6萬億，比上年增長11.4%，但是如果按現(xiàn)價計算實際上增長17%，因而與財政收入增幅的差距就會縮小5.6個百分點。 三是政策性以及特殊因素。比如2007年鐵道運輸企業(yè)一次性上交國有資產(chǎn)收入，包括因為股市活躍和證券交易印花稅率的提高，證券交易印花稅帶來的收入增長也比較多，還有出口退稅政策的調(diào)整，減少退稅相應增加收入等因素，合計形成

26、增收3000多億元。 四是加強收入征管，我們這些年來收入征管的水平也在不斷提高，尤其這幾年，隨著金稅工程的建立和完善，稅收征管的科學化、精細化水平也在不斷提高，對稅收收入的快速增長起到了很大的促進作用。 我國財政收入占GDP的比重大概是20.8%，其中稅收收入要占到18.5%，同其他國家相比還是偏低的，2008年9月份財政收支情況 全國財政收入情況9月份，全國財政收入4217.22億元，同比增長3.1%。1-9月累計,全國財政收入48946.86億元，同比增長25.8%，其中，中央本級收入27098.51億元，增長25.5%；地方本級收入21848.35億元，增長26.1%。分稅種看，1-9月

27、累計，國內(nèi)增值稅同比增長21.4%，國內(nèi)消費稅同比增長17.4%，營業(yè)稅同比增長19.2%，企業(yè)所得稅同比增長31.8%，個人所得稅同比增長21.7%，進口貨物增值稅、消費稅同比增長32.9%，關稅同比增長36%。外貿(mào)企業(yè)出口退稅共完成4191億元，比去年同期增退183億元，相應體現(xiàn)為減收。全國財政支出情況9月份，全國財政支出4948.94億元，同比增長11.6%。1-9月累計,全國財政支出36428.14億元，同比增長25.5%，其中，中央本級支出7851.51億元，增長12.3%；地方本級支出28576.63億元，增長29.8%。需要說明的是，中央本級收入除一部分用于中央本級支出外，大部分

28、用于對地方稅收返還和轉(zhuǎn)移支付支出，是地方本級支出的一個重要來源。前9個月，中央財政對地方稅收返還和轉(zhuǎn)移支付支出14961億元，比去年同期增加4250億元，增長39.7%。二、財政收入規(guī)模的衡量（一）財政收入規(guī)模的含義財政收入規(guī)模是指一定時間內(nèi)（通常為1年）一個國家財政收入的總水平。財政收入規(guī)模是衡量國家財力和政府中職能范圍的重要指標。（二）財政收入規(guī)模的衡量指標財政收入規(guī)模的衡量指標可以是絕對指標，也可以是相對指標。衡量財政收入規(guī)模的絕對指標是指一定時期內(nèi)一個國家財政收入的實際數(shù)量，即財政總收入。衡量財政收入規(guī)模的相對指標是通過將財政收入與其他有關的社會和經(jīng)濟指標對比而得。 財政收入占GDP的

29、比例越高，表明在整個社會資源配置中，政府配置的份額擴大，市場配置的份額相對縮小，從而引起社會資源在公共產(chǎn)品和私人產(chǎn)品之間的配置結(jié)構(gòu)的變化。反之，財政收入占GDP的比例越低，表明政府介入國民生產(chǎn)總值分配和直接配置資源的份額和力度就越低，生產(chǎn)配置的作用和地位就相對增強。三、影響財政收入規(guī)模的因素（一）、經(jīng)濟發(fā)展水平和生產(chǎn)技術(shù)水平對財政收入規(guī)模的制約1、經(jīng)濟發(fā)展水平的影響經(jīng)濟發(fā)展水平反映一個國家的社會產(chǎn)品的豐富程度和經(jīng)濟效益的高低。經(jīng)濟發(fā)展水平對財政收入的影響表現(xiàn)為基礎的制約。（1）從世界各國的現(xiàn)實情況看：低收入國家中等收入國家 高收入國家英國法國意大利荷蘭中央財政收入占GDP的比重% 15.4 2

30、4.0 37.9 40.9 36.7 51.6高收入國家高于中等收入國家，中等收入國家高于低收入國家。經(jīng)濟決定財政，沒有經(jīng)濟不發(fā)達而財源豐裕的。（2）從我國情況看：1978年 2006年 增長年均 增長國內(nèi)生產(chǎn)總值（億元） 3624.1 209407 58倍 財政收入 （億元） 1132.3 39343.62 35.6倍 2、生產(chǎn)技術(shù)水平對財政收入規(guī)模的影響（1）技術(shù)進步往往以生產(chǎn)速度加快、生產(chǎn)質(zhì)量提高為結(jié)果，技術(shù)進步較快，GDP的增長也較快，財政收入的增長就有了充分的財源。（2）技術(shù)進步必然帶來物耗比例下降，經(jīng)濟效益提高，產(chǎn)品附加值所占比例擴大。擴大了財政收入的源泉。因此促進技術(shù)進步，提高經(jīng)

31、濟效益，是增加財政收入的首要的有效的途徑。據(jù)測算，技術(shù)進步對財政收入增長的貢獻是其他因素的2.8倍，它所創(chuàng)造的國民收入每百元可提供50元財政收入，而其他因素僅為13元。由此來看，促進技術(shù)進步，提高經(jīng)濟效益，是增加財政收入的有效途經(jīng)。（二）分配政策和分配制度對財政收入的制約1、經(jīng)濟體制的轉(zhuǎn)軌使GDP的分配向企業(yè)傾斜經(jīng)濟體制轉(zhuǎn)換帶來分配體制的轉(zhuǎn)換是必然的。國有企業(yè)利潤由計劃體制下的全額上繳，改為依法繳納企業(yè)所得稅，稅率為33%。這勢必帶來國民收入分配向企業(yè)傾斜。2、工資制度的改革以及分配制度不健全、分配秩序混亂，使GDP的分配向個人傾斜我國市場經(jīng)濟體制下的分配制度和分配政策是明確的，即按勞分配為主，多種分配方式并存；效率優(yōu)先，兼顧公平；保護合法收入，取締非法收入，調(diào)節(jié)過高收入。我國居民收入可分為：制度內(nèi)收入或稱正常收入；制度外收入或稱非正常收入，這部分收入急劇增長。國民收入分配向企業(yè)傾斜、向個人傾斜實證分析 年份 1978年1994年增減變化政府收入31.3%12.0%-19.3個百分點企業(yè)收入18.2%21.5%+3.3個百分點個人收入50.5%66.5%+個16百