畢業(yè)論文-應(yīng)收賬款管理的研究（含外文翻譯）

1、福建日泰茶葉應(yīng)收賬款管理的研究摘要應(yīng)收賬款是指企業(yè)在正常的經(jīng)營過程中，因銷售商品、產(chǎn)品或提供勞務(wù)等業(yè)務(wù)而形成的債權(quán)，它是商業(yè)信用的產(chǎn)物，對企業(yè)擴大經(jīng)營規(guī)模、提高銷售量和市場占有率有很大的促進(jìn)作用。應(yīng)收賬款是伴隨著賒銷而發(fā)生的，雖然賒銷在擴大銷售量、減少庫存和增強市場競爭力方面比其他結(jié)算方式有更大的優(yōu)勢，但賒銷必然會導(dǎo)致企業(yè)產(chǎn)生大量的應(yīng)收賬款，它已經(jīng)成為企業(yè)流動資金中的重要組成部分，其風(fēng)險大小直接影響著企業(yè)的贏利能力和損益狀況。同時，應(yīng)收賬款又是許多企業(yè)財務(wù)管理的薄弱環(huán)節(jié)，企業(yè)資產(chǎn)在這方面的流失量和沉淀量很大，對其管理的好壞決定著企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營能否順利進(jìn)行，能否提高資產(chǎn)使用效率。因此，對應(yīng)收賬款的

2、管理已成為企業(yè) HYPERLINK :/ chinaacc /zhongjizhicheng/ t _blank 財務(wù)管理的一項重要任務(wù)。本文通過分析應(yīng)收賬款的現(xiàn)狀，影響及存在的問題，結(jié)合福建日泰茶業(yè)應(yīng)收賬款的案例，了解目前企業(yè)應(yīng)收賬款管理存在的不足，分析其存在的原因，并通過這些原因提出合理的建議，對應(yīng)收賬款進(jìn)行更有效的管理，提高企業(yè)的管理水平和經(jīng)營業(yè)績。關(guān)鍵詞應(yīng)收賬款；賒銷；壞賬核銷；銷售折扣 Research on Accounts Receivable Management of Fujian RiTai tea co,.LTDAbstractAccounts receivable is

3、 to show in the normal course of business,、due to the sale of goods , products or services, and there business form of debt, it is the product of commercial credit, to the enterprise expands the scale of operation, improve sales and market share have great to promote role. Accounts receivable along

4、with the credit occurred, although selling on credit to expand sales, reduce inventory in expanding sales and increase the market competitive power than the other method of settlement has greater advantages, but sell on credit is bound to lead the enterprise have a lot of accounts receivable, it has

5、 already become an important part of enterprises liquidity, the risk size directly affect the enterprise profitability and profit and loss situation. At the same time, accounts receivable is the weak link in many enterprises financial management, the enterprise assets in this area have loss and prec

6、ipitation amout, the quality of management determines the production and operation can proceed smoothly, and improve the efficiency of use of asset. Therefore, the accounts receivable management has become an important task of enterprise financial management.This article through the analysis of the

7、present situation of accounts receivable, effects and problems, combined with the case of account receivable management of Fujian Ri Tai Tea Co., LTD, understand the shortcomings of the enterprise accounts receivable management, analyzes its existing reasons, and through these reasons put forward re

8、asonable suggestions for more effective management of accounts receivable, and improve the management level of enterprises and business performanceKeywords Accounts receivable；sell on credit；bad debt cancel after verification；Sales discount不要刪除行尾的分節(jié)符，此行不會被打印目錄摘要 = 1 * ROMAN IAbstract = 2 * ROMAN II

9、TOC o 1-3 h z u HYPERLINK l _Toc327523837 第1章 緒論 PAGEREF _Toc327523837 h 1 HYPERLINK l _Toc327523838 選題背景 PAGEREF _Toc327523838 h 1 HYPERLINK l _Toc327523839 研究的目的和意義 PAGEREF _Toc327523839 h 1 HYPERLINK l _Toc327523840 研究的目的 PAGEREF _Toc327523840 h 1 HYPERLINK l _Toc327523841 1研究的意義 PAGEREF _Toc3275

10、23841 h 2 HYPERLINK l _Toc327523842 論文的主要研究內(nèi)容 PAGEREF _Toc327523842 h 2 HYPERLINK l _Toc327523843 第2章 應(yīng)收賬款管理存在的問題 PAGEREF _Toc327523843 h 3 HYPERLINK l _Toc327523844 企業(yè)應(yīng)收賬款的影響因素 PAGEREF _Toc327523844 h 3 HYPERLINK l _Toc327523845 信用標(biāo)準(zhǔn) PAGEREF _Toc327523845 h 3 HYPERLINK l _Toc327523846 信用條件 PAGEREF

11、_Toc327523846 h 3 HYPERLINK l _Toc327523847 收款政策 PAGEREF _Toc327523847 h 4 HYPERLINK l _Toc327523848 應(yīng)收賬款管理上存在的問題 PAGEREF _Toc327523848 h 4 HYPERLINK l _Toc327523849 計提壞賬存在的隨意性 PAGEREF _Toc327523849 h 4 HYPERLINK l _Toc327523850 缺乏對往來客戶的信用評估 PAGEREF _Toc327523850 h 4 HYPERLINK l _Toc327523851 應(yīng)收賬款管理

12、制度不夠完善 PAGEREF _Toc327523851 h 5 HYPERLINK l _Toc327523852 應(yīng)收賬款管理不善對企業(yè)的影響 PAGEREF _Toc327523852 h 5 HYPERLINK l _Toc327523853 企業(yè)效益下降 PAGEREF _Toc327523853 h 5 HYPERLINK l _Toc327523854 夸大了企業(yè)經(jīng)營成果 PAGEREF _Toc327523854 h 6 HYPERLINK l _Toc327523855 加速了企業(yè)現(xiàn)金流出 PAGEREF _Toc327523855 h 6 HYPERLINK l _Toc3

13、27523856 對企業(yè)營業(yè)周期有影響 PAGEREF _Toc327523856 h 6 HYPERLINK l _Toc327523857 增加出錯概率 PAGEREF _Toc327523857 h 6 HYPERLINK l _Toc327523858 第3章 應(yīng)收賬款管理的改進(jìn)措施 PAGEREF _Toc327523858 h 7 HYPERLINK l _Toc327523859 加強應(yīng)收賬款的日常管理 PAGEREF _Toc327523859 h 7 HYPERLINK l _Toc327523860 科學(xué)確定應(yīng)收賬款的最高額度 PAGEREF _Toc327523860 h

14、 7 HYPERLINK l _Toc327523861 認(rèn)真建立客戶信用等級評定制度 PAGEREF _Toc327523861 h 7 HYPERLINK l _Toc327523862 設(shè)置專門的賒銷和征信部門 PAGEREF _Toc327523862 h 7 HYPERLINK l _Toc327523863 實行嚴(yán)格的壞賬核銷制度 PAGEREF _Toc327523863 h 8 HYPERLINK l _Toc327523864 實行嚴(yán)格的內(nèi)審和內(nèi)部控制制度 PAGEREF _Toc327523864 h 9 HYPERLINK l _Toc327523865 有明確的責(zé)任并建

15、立崗位替換 PAGEREF _Toc327523865 h 9 HYPERLINK l _Toc327523866 對壞賬核銷有完整的程序 PAGEREF _Toc327523866 h 9 HYPERLINK l _Toc327523867 加強賒銷的管理制度 PAGEREF _Toc327523867 h 9 HYPERLINK l _Toc327523868 采取有效手段提高企業(yè)效益 PAGEREF _Toc327523868 h 10 HYPERLINK l _Toc327523869 3 合理的使用銷售折扣 PAGEREF _Toc327523869 h 10 HYPERLINK l

16、 _Toc327523870 充分利用應(yīng)收賬款進(jìn)行融資 PAGEREF _Toc327523870 h 10 HYPERLINK l _Toc327523871 準(zhǔn)確的使用法律武器 PAGEREF _Toc327523871 h 11 HYPERLINK l _Toc327523872 第4章 日泰茶業(yè)公司應(yīng)收賬款管理的案例分析 PAGEREF _Toc327523872 h 12 HYPERLINK l _Toc327523873 案例背景 PAGEREF _Toc327523873 h 12 HYPERLINK l _Toc327523874 日泰茶業(yè)概況 PAGEREF _Toc3275

17、23874 h 12 HYPERLINK l _Toc327523875 應(yīng)收賬款問題 PAGEREF _Toc327523875 h 12 HYPERLINK l _Toc327523876 案例材料 PAGEREF _Toc327523876 h 13 HYPERLINK l _Toc327523877 應(yīng)收賬款規(guī)模和賬齡 PAGEREF _Toc327523877 h 13 HYPERLINK l _Toc327523878 應(yīng)收賬款內(nèi)部管理制度 PAGEREF _Toc327523878 h 14 HYPERLINK l _Toc327523879 應(yīng)收賬款回收情況 PAGEREF _

18、Toc327523879 h 14 HYPERLINK l _Toc327523880 應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率 PAGEREF _Toc327523880 h 15 HYPERLINK l _Toc327523881 案例分析 PAGEREF _Toc327523881 h 15 HYPERLINK l _Toc327523882 結(jié)論 PAGEREF _Toc327523882 h 17 HYPERLINK l _Toc327523883 致謝 PAGEREF _Toc327523883 h 18 HYPERLINK l _Toc327523884 參考文獻(xiàn) PAGEREF _Toc32752388

19、4 h 19 HYPERLINK l _Toc327523885 附錄A PAGEREF _Toc327523885 h 20 HYPERLINK l _Toc327523886 附錄B PAGEREF _Toc327523886 h 25千萬不要刪除行尾的分節(jié)符，此行不會被打印。在目錄上點右鍵“更新域”，然后“更新整個目錄”。打印前，不要忘記把上面“Abstract”這一行后加一空行緒論選題背景 HYPERLINK :/ t _blank 現(xiàn)代 HYPERLINK :/ t _blank 企業(yè)經(jīng)營中，應(yīng)收賬款是伴隨企業(yè)的經(jīng)營行為發(fā)生而形成的一項債權(quán)。應(yīng)收賬款作為一種信用手段和營銷策略，能夠充

20、分挖掘和利用企業(yè)的現(xiàn)有生產(chǎn)能力，提高企業(yè)產(chǎn)品的市場占有率，擴大銷售，實現(xiàn)利潤增長。加強企業(yè)應(yīng)收賬款管理,不僅可以提高資金利用率,加快資金的回籠,降低企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險,而且還關(guān)系到企業(yè)的長遠(yuǎn)發(fā)展。但是，這一手段如果運用不當(dāng)，會導(dǎo)致呆帳，甚至出現(xiàn)壞賬，不僅會使企業(yè)的資金周轉(zhuǎn)發(fā)生困難，發(fā)生相應(yīng)的應(yīng)收賬款管理成本，更嚴(yán)重的可能會導(dǎo)致企業(yè)破產(chǎn)。因此，應(yīng)收賬款管理，對盤活企業(yè)資金存量，提高資金使用效率，具有重要意義。應(yīng)收賬款已經(jīng)成為制約企業(yè)發(fā)展的瓶頸,如何突破這個瓶頸應(yīng)該成為管理層和財務(wù)管理人員值得關(guān)注的問題。一旦出現(xiàn)應(yīng)收賬款的管理不善,使企業(yè)陷入資金周轉(zhuǎn)困境,就會降低企業(yè)的實際效益,可能引發(fā)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營等一

21、系列的棘手問題。所以加強對應(yīng)收賬款的管理,充分的認(rèn)識到應(yīng)收賬款在企業(yè)發(fā)展中的重要性,才能更好地發(fā)揮應(yīng)收賬款的商業(yè)信用作用。研究的目的應(yīng)收賬款是每個企業(yè)進(jìn)行生產(chǎn)經(jīng)營活動，商品與勞務(wù)賒銷的產(chǎn)物，是企業(yè)以信用方式對外銷售商品、提供勞務(wù)等所形成的尚未收回的被購貨單位、接受勞務(wù)單位所占用的本企業(yè)的資金，屬于商業(yè)信用的一種形式。企業(yè)為了擴大產(chǎn)品銷路，提高產(chǎn)品銷售收入，或多或少，都有一定的商品賒銷，商品的賒銷也就形成了應(yīng)收賬款，增加了企業(yè)經(jīng)營的風(fēng)險。如何處理和解決好這一對立又統(tǒng)一的問題，便是企業(yè)應(yīng)收賬款管理的目標(biāo)。因此，企業(yè)必須采取切實可行的措施，制定合理有效的管理方法，科學(xué)合理的應(yīng)收賬款信用政策，并在這種

22、信用政策所增加的銷售盈利和采用這種政策預(yù)計要擔(dān)負(fù)的成本之間做出權(quán)衡。做好應(yīng)收賬款的事先預(yù)防、監(jiān)督回收等管理工作，以保證應(yīng)收賬款的合理占用水平和收款安全，盡可能減少壞賬損失，降低企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險。研究的意義應(yīng)收賬款作為企業(yè)資金管理的一項重要內(nèi)容， HYPERLINK :/baike.baidu /view/4478824.htm t _blank 其管理直接影響到企業(yè) HYPERLINK :/baike.baidu /view/437021.htm t _blank 營運資金的周轉(zhuǎn)和.baidu /view/188272.htm t _blank 經(jīng)濟效益。在當(dāng)今市場競爭日益激烈的情況下，企業(yè)為了擴

23、大自身的銷量，打開市場，會采用賒銷的方式與客戶開展商業(yè)往來，在往來的過程中便產(chǎn)生了應(yīng)收賬款。其中也存在著各種各樣的風(fēng)險。如果處理不當(dāng)，將會給企業(yè)帶來不可逆轉(zhuǎn)的損失。所以，應(yīng)收賬款的管理在企業(yè)中顯得尤為重要。 企業(yè)通過分析了解應(yīng)收賬款的現(xiàn)狀，影響及存在的問題及影響應(yīng)收賬款管理的因素等問題，正視企業(yè)應(yīng)收賬款管理存在的不足，分析其存在的原因，并通過這些原因提出合理的建議，采取切實可行的措施，制定合理有效的管理方法，科學(xué)合理的應(yīng)收賬款信用政策，對應(yīng)收賬款進(jìn)行更有效的管理，提高企業(yè)的管理水平和經(jīng)營業(yè)績。對于一個企業(yè)來講，應(yīng)收賬款的存在本身就是一個產(chǎn)銷的統(tǒng)一體，企業(yè)一方面想借助于它來促進(jìn)銷售，擴大 HYP

24、ERLINK :/baike.baidu /view/634424.htm t _blank 銷售收入，增強競爭能力，同時又希望盡量避免由于應(yīng)收賬款的存在而給企業(yè)帶來的資金周轉(zhuǎn)困難、 HYPERLINK :/baike.baidu /view/144826.htm t _blank 壞帳損失等弊端。在了解了應(yīng)收賬款的現(xiàn)狀，存在的問題及影響因素后，從日常管理，內(nèi)部控制以及有效手段方面為企業(yè)設(shè)計了適用于新政策下的應(yīng)收賬款管理改進(jìn)措施。在了解的過程中，福建日泰茶業(yè)的應(yīng)收賬款管理中存在很多問題，規(guī)模過大、催款責(zé)任不明、風(fēng)險意識淡薄、 HYPERLINK :/ t _blank 法律意識薄弱、中介機構(gòu)不

25、健全等五大 HYPERLINK :/ studa / t _blank 問題。故以此為題，希望設(shè)計的應(yīng)收賬款管理的有效措施，可以使企業(yè)資金良性循環(huán)，減少壞賬的發(fā)生，從而促進(jìn)企業(yè)終極目標(biāo)的實現(xiàn)。企業(yè)只有實現(xiàn)了對應(yīng)收賬款的有效管理和良好監(jiān)控，才能盤活企業(yè)的資金存量和提高資金的使用效率，進(jìn)而增強企業(yè)的財務(wù)彈性，最終在市場上立于不敗之地。應(yīng)收賬款管理存在的問題企業(yè)應(yīng)收賬款的影響因素信用標(biāo)準(zhǔn)信用標(biāo)準(zhǔn)是企業(yè)決定授予客戶信用所要求的最低標(biāo)準(zhǔn)，也是企業(yè)對于可接受風(fēng)險提供的一個基本判別標(biāo)準(zhǔn)。信用標(biāo)準(zhǔn)較嚴(yán)，可使企業(yè)遭受壞賬損失的可能減小，但會不利于擴大銷售。反之，如果信用標(biāo)準(zhǔn)較寬，雖然有利于刺激銷售增長，但有可能

26、使壞賬損失增加，得不償失?？梢?，信用標(biāo)準(zhǔn)合理與否，對企業(yè)的收益與風(fēng)險有很大的影響，企業(yè)需要一個明確的尺度作為判斷的依據(jù)，它告訴企業(yè)應(yīng)如何運用商業(yè)信用，應(yīng)如何拒絕客戶的賒銷的要求。企業(yè)確定信用標(biāo)準(zhǔn)是，一是采用傳統(tǒng)信用分析法，二是采用評分法，一句企業(yè)具體的情況和市場環(huán)境等因素總和地進(jìn)行。從而分別計算不同信用標(biāo)準(zhǔn)下的銷售利潤、機會成本、管理成本及壞賬成本，以及客戶的違約率、信用等級等等。信用條件信用條件是企業(yè)賒銷商品是，給予客戶延期付款的若干條件，主要包括信用期限和現(xiàn)金折扣等。信用期限是企業(yè)為客戶規(guī)定的最長付款期限。適當(dāng)?shù)匮娱L信用期限可以擴大銷售量，但信用期限過程也會造成應(yīng)收賬款占用的機會成本增加，

27、同時加大壞賬損失的風(fēng)險。為了促使客戶早日付款，加速資金周轉(zhuǎn)，企業(yè)在規(guī)定信用期限的同時，往往附有現(xiàn)金折扣條件，即客戶如能在規(guī)定的折扣期限內(nèi)付款，則能享受相應(yīng)的折扣優(yōu)惠，折扣的表示往往是折扣率與折扣期限兩者構(gòu)成，折扣率越小，折扣期限一般就越長；而折扣旅越大，折扣期限一般就越短。現(xiàn)金折扣一般采用例如2/10，5/30，N/30等符號表示，其意思為：2/10即銷售發(fā)票開出后10天內(nèi)付款，就可以銷售2%的價格優(yōu)惠；5/30即在銷售發(fā)票發(fā)出后，30天內(nèi)付款，就可以銷售5%的價格優(yōu)惠；N/30即表示付款最后期為30天，此時付款沒有價格優(yōu)惠。在實務(wù)中，可能往往也正確有現(xiàn)金折扣，是否向客戶提供現(xiàn)金折扣，關(guān)鍵仍在

28、于成本效益的分析，即提供折扣應(yīng)以取得的收益大于現(xiàn)金折扣的成本為標(biāo)準(zhǔn)。收款政策收款政策是當(dāng)信用條件被違反時，企業(yè)應(yīng)采取什么行動來收回賬款，收賬必須有合理的收賬程序和追債方法?？蛻敉涎痈犊钍怯泻芏嘣虻?，一般可分為無力付款和故意拖延。無力付款是客戶因管理經(jīng)營不善，引至財務(wù)出現(xiàn)問題，未能按時付款，遇到這些情況，企業(yè)需要對客戶拖延付款，進(jìn)行詳細(xì)的分析，能否再予延期付款。故意拖延是客戶有付款的能力，但為了本身利益，想盡辦法故意不付款，遇到此情況，企業(yè)必要采取適當(dāng)?shù)挠憘袆?，達(dá)到收款目的。收賬必須有一定的程序，由信件通知、 催收、上門談、法律行動等。對付短期欠款的客戶，可出具書信方式催收賬款；對付長期欠款

29、的客戶，可致電、上門催繳，嚴(yán)重的更必須通過法律方式來解決。但是，不論采用那種方式，都是一種 HYPERLINK :/baike.baidu /view/1374342.htm t _blank 成本費用。一方面，如果追討不力，會增加成本費用及壞賬風(fēng)險，另一方面，催收手段過分強硬，或使用法律方式，更會造成客戶反叛。故此，如果成本費用的增加，壞賬損失及應(yīng)收賬款額應(yīng)該減少。達(dá)到某一限度后，收款費用的增加，對減少壞賬損失及應(yīng)收賬款額的機會成本都沒有顯著的效果。應(yīng)收賬款管理上存在的問題計提壞賬存在的隨意性應(yīng)收賬款作為流動資產(chǎn)的主要內(nèi)容之一，其是否具有資產(chǎn)的性質(zhì)，是否具有流動資產(chǎn)的特點，直接影響著一個企業(yè)

30、的會計信息質(zhì)量。應(yīng)收賬款作為企業(yè)的一項重要流動資產(chǎn)，由于客戶的原因有些應(yīng)收賬款不能收回，還有些應(yīng)收賬款的收回具有不確定性，企業(yè)對于這些應(yīng)收賬款都需要承擔(dān)一定的風(fēng)險。為此，需要對可能發(fā)生的壞賬計提壞賬準(zhǔn)備。在估計可能發(fā)生的壞賬時，企業(yè)可采用應(yīng)收賬款余額百分比法、賬齡分析法及賒銷凈額百分比法等方法進(jìn)行估計。無論采用哪種方法，企業(yè)都有可能采取高估（或低估）壞賬率的方法高估（或低估）壞賬準(zhǔn)備金。計提的壞賬準(zhǔn)備金由于直接進(jìn)入企業(yè)的管理費用，一些企業(yè)為了自身的利益，利用多提少提或不提壞賬準(zhǔn)備金從而達(dá)到調(diào)節(jié)利潤的目的。個別企業(yè)的廠長、經(jīng)理考慮更多的是自身的政績以及任期政績的連續(xù)性，把壞賬準(zhǔn)備金的提取率作為調(diào)

31、節(jié)利潤的手段之一。缺乏對往來客戶的信用評估企業(yè)為了擴大銷售，增強競爭力和市場占有率，就得用商業(yè)信用采用賒銷方式銷售商品。目前的現(xiàn)狀是銷售部門根據(jù)市場同類產(chǎn)品的價格、質(zhì)量及客戶以往的信譽決定賒銷商品，企業(yè)一般都沒有專門的信譽評估部門對賒銷客戶進(jìn)行經(jīng)營情況、資金狀況和信譽的深入調(diào)查和了解，自然就缺少專業(yè)的信譽標(biāo)準(zhǔn)，由此決定的賒銷行為容易給企業(yè)造成損失。特別是在有臨時客戶的情況下，為防止產(chǎn)品的滯銷及擴大銷售收入的需要，盲目地采取賒銷，就更容易造成呆賬和壞賬，從而影響企業(yè)的資金回籠，也使企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營產(chǎn)生困難，因而對應(yīng)收賬款信用政策的制定也缺乏科學(xué)的依據(jù)。應(yīng)收賬款管理制度不夠完善應(yīng)收賬款管理人員很難從

32、檔案室獲得關(guān)于往來應(yīng)收客戶的書面資料。每次清理時，都要花費大量的時間和精力在憑證和賬簿中搜尋，給應(yīng)收賬款的管理工作帶來極大的不便。會計人員離職時，移交工作中缺乏嚴(yán)肅性。一般情況下，交接雙方只將應(yīng)收賬款的余額與總賬核對無誤后，就算手續(xù)辦完了。對于以前遺留下來的問題，僅僅只是口頭敘述，給接管人造成工作上的困難。如果遇到問題，接管人又要花費大量的時間去查找資料。在考慮是否應(yīng)給予往來客戶賒銷的情況下，很難查找出往來客戶的信譽資料，從而造成工作效率低下。企業(yè)財務(wù)、供應(yīng)、銷售部門各執(zhí)其責(zé)，缺乏統(tǒng)一的協(xié)調(diào)管理，一旦發(fā)生壞賬，部門之間責(zé)任不明，相互推委，本來可以在部門之間相互協(xié)調(diào)就可以挽回的損失也就無法挽回。

33、實際工作中，不少企業(yè)仍然采取 “誰掛賬誰負(fù)責(zé)清理”的辦法，而沒有配備專人來擔(dān)任這項工作?！罢l掛賬誰負(fù)責(zé)清理”的辦法，從表面上看似乎能夠行之有效，但實際運作起來往往容易流于形式。這是因為掛賬人受業(yè)務(wù)范圍的局限及其分工的制約，他實際上只注意把精力集中在本崗位的會計核算和管理工作上，而常常無意識地淡忘了應(yīng)當(dāng)及時清理自己曾經(jīng)掛的賬款。是誰掛的賬就由誰去清理，這也給核算業(yè)務(wù)本身就很繁忙的會計人員帶來很大的困難，會計人員很難再花費精力去從事催賬工作。使原來可以通過及時清理而收回的欠款得不到及時的收回，最后形成呆賬或壞賬，給企業(yè)造成不應(yīng)有的損失。 應(yīng)收賬款管理不善對企業(yè)的影響企業(yè)效益下降降低了企業(yè)的 HYP

34、ERLINK :/baike.baidu /view/4067317.htm t _blank 資金使用效率，使企業(yè)效益下降。由于企業(yè)的 HYPERLINK :/baike.baidu /view/1495.htm t _blank 物流與 HYPERLINK :/baike.baidu /view/263044.htm t _blank 資金流不一致， HYPERLINK :/baike.baidu /view/1487420.htm t _blank 發(fā)出商品，開出銷售發(fā)票，貨款卻不能同步回收，而銷售已告成立，這種沒有貨款回籠的入賬銷售收入，勢必產(chǎn)生沒有現(xiàn)金流入的銷售業(yè)務(wù)損益產(chǎn)生、銷售稅金

35、上繳及年內(nèi)所得稅預(yù)繳，如果涉及跨年度銷售收入導(dǎo)致的應(yīng)收賬款，則可產(chǎn)生企業(yè) HYPERLINK :/baike.baidu /view/9816.htm t _blank 流動資產(chǎn)墊付股東年度 HYPERLINK :/baike.baidu /view/254654.htm t _blank 分紅。企業(yè)因上述追求表面效益而產(chǎn)生的墊繳稅款及墊付股東分紅，占用了大量的 HYPERLINK :/baike.baidu /view/697540.htm t _blank 流動資金，久而久之必將影響企業(yè)資金的周轉(zhuǎn)，進(jìn)而導(dǎo)致企業(yè)經(jīng)營實際狀況被掩蓋，影響企業(yè) HYPERLINK :/baike.baidu /

36、view/70215.htm t _blank 生產(chǎn)計劃、 HYPERLINK :/baike.baidu /view/185084.htm t _blank 銷售計劃等，無法實現(xiàn)既定的效益目標(biāo)。夸大了企業(yè)經(jīng)營成果由于我國企業(yè)實行的 HYPERLINK :/baike.baidu /view/5370128.htm t _blank 記賬基礎(chǔ)是 HYPERLINK :/baike.baidu /view/264934.htm t _blank 權(quán)責(zé)發(fā)生制（應(yīng)收應(yīng)付制），發(fā)生的當(dāng)期賒銷全部記入當(dāng)期收入。因此，企業(yè)的帳上利潤的增加并不表示能如期實現(xiàn)現(xiàn)金流入。會計制度要求企業(yè)按照應(yīng)收賬款余額的百分比

37、來提取 HYPERLINK :/baike.baidu /view/298199.htm t _blank 壞帳準(zhǔn)備，壞帳準(zhǔn)備率一般為3%-5%（特殊企業(yè)除外）。如果實際發(fā)生的 HYPERLINK :/baike.baidu /view/4402957.htm t _blank 壞帳損失超過提取的壞帳準(zhǔn)備，會給企業(yè)帶來很大的損失。因此，企業(yè)應(yīng)收款的大量存在，虛增了賬面上的銷售收入，在一定程度上夸大了ew/4013013.htm t _blank 企業(yè)經(jīng)營成果，增加了企業(yè)的 HYPERLINK :/baike.baidu /view/2123461.htm t _blank 風(fēng)險成本。加速了企業(yè)

38、現(xiàn)金流出賒銷雖然能使企業(yè)產(chǎn)生較多的利潤，但是病未真正使企業(yè)現(xiàn)金流入增加，反而使企業(yè)不得不運用有限的流動資金來墊付各種稅金和費用，加入了企業(yè)的現(xiàn)金流出，主要表現(xiàn)為：1.企業(yè)流轉(zhuǎn)稅的指出應(yīng)收賬款帶來銷售收入，并未實際收到現(xiàn)金，流轉(zhuǎn)稅是以銷售為計算依據(jù)的，企業(yè)必須按時以現(xiàn)金交納。企業(yè)交納的流轉(zhuǎn)稅，如增值稅、營業(yè)稅、消費稅、資源稅以及城市建設(shè)稅等，必然會隨著銷售收入的增加而增加。2.所得誰的支出 應(yīng)收賬款產(chǎn)生了利潤，但并未以現(xiàn)金實現(xiàn)，而交納所得稅必須按時以現(xiàn)金支付。3.現(xiàn)金利潤的分配 現(xiàn)金利潤的分配也同樣存在在這樣的問題，另外，應(yīng)收賬款的管理成本、應(yīng)收賬款的回收成本都會加速企業(yè)現(xiàn)金流出。對企業(yè)營業(yè)周期

39、有影響 HYPERLINK :/baike.baidu /view/1302571.htm t _blank 營業(yè)周期即從取得存貨到銷售存貨，并收回現(xiàn)金為止的這段時間，營業(yè)周期的長短取決于 HYPERLINK :/baike.baidu /view/1404013.htm t _blank 存貨周轉(zhuǎn)天數(shù)和 HYPERLINK :/baike.baidu /view/1404039.htm t _blank 應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)天數(shù)，營業(yè)周期為兩者之和。由此看出，不合理的應(yīng)收賬款的存在，使?fàn)I業(yè)周期延長，影響了企業(yè)資金循環(huán)，使大量的流動資金沉淀在非生產(chǎn)環(huán)節(jié)上，致使企業(yè)現(xiàn)金短缺，影響工資的發(fā)放和原材料的購買

40、，嚴(yán)重影響了企業(yè)正常的生產(chǎn)經(jīng)營。增加出錯概率增加了應(yīng)收賬款管理過程中的出錯概率，給企業(yè)帶來額外損失。企業(yè)面對龐雜的應(yīng)收款賬戶，核算差錯難以及時發(fā)現(xiàn)，不能及時了解應(yīng)收款動態(tài)情況以及應(yīng)收款對方企業(yè)詳情，造成責(zé)任不明確，應(yīng)收賬款的合同、合約、 HYPERLINK :/baike.baidu /view/20850.htm t _blank 承諾、審批手續(xù)等資料的散落、遺失有可能使企業(yè)已發(fā)生的應(yīng)收賬款該按時收的不能按時收回，該全部收回的只有部分收回，能通過法律手段收回的，卻由于資料不全而不能收回，直至到最終形成企業(yè)單位資產(chǎn)的損失。應(yīng)收賬款管理的改進(jìn)措施加強應(yīng)收賬款的日常管理科學(xué)確定應(yīng)收賬款的最高額度應(yīng)

41、收賬款是企業(yè)的一項資金投放，是為了擴大銷售和盈利而進(jìn)行的投資，而投資是要發(fā)生成本的。因此，企業(yè)在制定信用政策時應(yīng)充分考慮應(yīng)收賬款的成本，應(yīng)在收賬賒款信用政策所增加的盈利和這種政策的成本之間做出權(quán)衡，只有應(yīng)收賬款所增加盈利超過應(yīng)收賬款的機會成本、管理成本、壞賬損失成本之和時，才應(yīng)當(dāng)實施應(yīng)收賬款的賒銷。應(yīng)收賬款的最高額度應(yīng)根據(jù)企業(yè)自身的實力、流動資金的充裕情況和企業(yè)自身承受風(fēng)險的能力合理確定。認(rèn)真建立客戶信用等級評定制度銷售業(yè)務(wù)部門在與客戶的業(yè)務(wù)交往過程中，對客戶的情況比較了解，要著重對客戶的信譽進(jìn)行調(diào)查，了解客戶的既往付款記錄，及與其他供貨商的關(guān)系是否良好，或通過商業(yè)代理機構(gòu)提供的信息資料獲取客

42、戶資料，財務(wù)部門根據(jù)銷售部門反饋的信息，系統(tǒng)分析客戶付款的可能性，預(yù)測客戶的未來發(fā)展及存在的償債風(fēng)險、注重企業(yè)現(xiàn)金流量表分析。通過上述綜合分析后，確定客戶信用度的高低。根據(jù)賒銷客戶的還款能力和信用等級，結(jié)合市場競爭及企業(yè)自身承受違約風(fēng)險的能力制定相應(yīng)的信用政策，確定賒銷金額大小和期限長短，制定不同的現(xiàn)金折扣政策及信用期限，如對于信用良好的長期客戶，可放寬信用條件增加賒銷量，在調(diào)查其現(xiàn)實經(jīng)營情況下，可規(guī)定一個期限的賒銷自動增長百分比，以體現(xiàn)企業(yè)對長期客戶的優(yōu)厚待遇；對信用較好的企業(yè)，可給予適當(dāng)?shù)默F(xiàn)金折扣政策，確定適宜的信用期間，以促使其更快還款；對新客戶或其他信用較差、信用狀況有爭議的客戶必須要

43、求提供相應(yīng)的擔(dān)保，如保證、抵押、質(zhì)押、留置和定金等，對特定的擔(dān)保物，必須要求向有關(guān)部門辦理登記后，才能生效。設(shè)置專門的賒銷和征信部門應(yīng)收賬款收回數(shù)額的多寡及時間的長短取決于客戶的信用。壞賬將造成損失，收賬期過長將削弱應(yīng)收賬款的流動性。所以，企業(yè)應(yīng)設(shè)置賒銷和征信部門，專門對客戶的信用進(jìn)行調(diào)查，并向?qū)ζ髽I(yè)進(jìn)行信用評級的征信機構(gòu)取得信息，以便確定要求賒購客戶的信用狀況及付款能力。企業(yè)的賒銷和征信部門在應(yīng)收部門在應(yīng)收賬款管理中的職能是：對客戶的信用狀況進(jìn)行評級；批準(zhǔn)核銷的對象及規(guī)模，未經(jīng)批準(zhǔn)，企業(yè)的其他部門及人員一般無權(quán)同意賒銷；負(fù)責(zé)賒銷賬款的及時催收，加速資金周轉(zhuǎn)。一般對賬款的催收期限不能間隔太長，

44、因為在法律上太長的期限可能暗示債權(quán)的放棄。 賒銷和征信部門對客戶信用狀況的評級，其信息來源除了向?qū)ζ髽I(yè)進(jìn)行信用評級的征信機構(gòu)取得外，另一個重要的來源應(yīng)該是明細(xì)賬和銷貨日記薄。對于這兩本賬薄進(jìn)行分析的一個重要方法就是采用 HYPERLINK :/baike.baidu /view/1243407.htm t _blank 賬齡分析法，因為應(yīng)收賬款賬戶余額隨著年齡的增加，最終收款的前景就越暗淡，這也是銷貨折扣被廣泛采納的重要原因。將應(yīng)收賬款各客戶的余額按賬齡的長短進(jìn)行分類的表我們稱之為賬齡法，我們除了可以利用賬齡表來估計可能發(fā)生的壞賬比例外，賬齡表還有另一個優(yōu)點，那就是它能使經(jīng)理人員對各個客戶的信

45、用做出特殊的判斷。實行嚴(yán)格的壞賬核銷制度應(yīng)收賬款因賒銷而存在，所以，應(yīng)收賬款從產(chǎn)生的那一天起就冒著可能收不回來的風(fēng)險，即發(fā)生壞賬的風(fēng)險，可以說壞賬是賒銷的必然結(jié)果。對于整個賒銷而言，我們可以將個別壞賬理解為賒銷費用，為了縮小企業(yè)的損失，根據(jù)配比原則，發(fā)生的壞賬應(yīng)同收益進(jìn)行配比，從收益中扣除，從而列示企業(yè)的實有資產(chǎn)，同時不虛夸所有者權(quán)益及收益，這也是謹(jǐn)慎性原則的要求。企業(yè)對壞賬的處理有直接核銷法和備抵法兩種，比較而言，備抵法更符合配比原則與謹(jǐn)慎性原則，因而倍受青睞。備抵法又分為賒銷百分比法、應(yīng)收賬款余額百分比法和賬齡分析法，三者各有優(yōu)缺點，對這些方法，不同人有不同的偏好。而實行嚴(yán)格的壞賬核銷制度

46、，不以方法的采用而區(qū)分，它主要包括以下三個方面的內(nèi)容：1.準(zhǔn)確地判斷是否為壞賬，壞賬的核銷至少應(yīng)經(jīng)兩人之手。準(zhǔn)確地判斷壞賬及其多寡并不是一件容易的事情，而兩人以上的經(jīng)手為防止舞弊提供可能。2.在應(yīng)收賬款明細(xì)賬中應(yīng)清晰地記載壞賬的核銷，對已核銷的壞賬仍要進(jìn)行專門的管理，只要債務(wù)人不是死亡或者破產(chǎn)，只要還有一線希望，我們都不能放棄。同時還為以后的核對及審查留下信息。 3.對已核銷的壞賬又重新收回要進(jìn)行嚴(yán)格的會計處理，先做重現(xiàn)應(yīng)收賬款的 HYPERLINK :/baike.baidu /view/230880.htm t _blank 會計分錄，后做收款的會計處理。這樣做有利于管理人員掌握信息：客戶

47、希望重塑良好形象的愿望。實行嚴(yán)格的內(nèi)審和內(nèi)部控制制度有明確的責(zé)任并建立崗位替換要想進(jìn)行成功的控制，最重要的一個因素就是人的因素。不合格和不誠實的員工會削弱一個系統(tǒng)的作用。雇用、訓(xùn)練、激勵和管理員工是一項基礎(chǔ)工作。必須視個人的能力、興趣、經(jīng)驗和可靠程度的不同，分別授予他們權(quán)利、責(zé)任、和義務(wù)。崗位的替換可以帶來兩個好處：第一，它保證至少有兩名雇員知道做同一樣的工作，這樣，當(dāng)其中一個因故不能出勤時，另一人能及時補上；第二，采用輪換制度可以預(yù)防舞弊行為的發(fā)生，因為當(dāng)替補人員接替工作時可以很容易地發(fā)現(xiàn)前任的不軌行為。對壞賬核銷有完整的程序壞賬的核銷要有依據(jù)，對于永久性壞賬的核銷要有客觀的媒體報道，象債務(wù)

48、人的死亡或破產(chǎn)。對于估計的長期無法收回的壞賬，核銷后應(yīng)專門登記，并仍然要派專人負(fù)責(zé)進(jìn)行催收，定期核對，避免貪污行為的發(fā)生。壞賬核銷程序如圖3-1接觸客戶談判簽約發(fā)貨到期收款貨款收回信息采集信用限額貨款跟蹤欠款催收客戶信息和信用評估監(jiān)控管理和催收圖3-1 壞賬核銷程序加強賒銷的管理制度為了爭取客戶尤其是吸引合作價值大的客戶，提高產(chǎn)品的市場競爭力，擴大市場份額，公司需實行有條件的產(chǎn)品賒銷并建立相應(yīng)的管理制度。業(yè)務(wù)人員必須根據(jù)公司的賒銷管理制度選擇賒銷對象，賒銷期限，不符合條件的不能賒銷。賒銷產(chǎn)品必須嚴(yán)格安裝賒銷審批流程（如圖3-2）進(jìn)行，形成規(guī)范化的管理，避免隨便放寬賒銷條件甚至盲目賒銷，形成壞賬

49、。賒銷調(diào)查信用分析是否提供擔(dān)?？偨?jīng)理批準(zhǔn)總經(jīng)理裁決退回申請財務(wù)批準(zhǔn)簽字賒銷申請公布批準(zhǔn)通知客戶符合信用要求是不同意同意圖3-2賒銷審批流程采取有效手段提高企業(yè)效益合理的使用銷售折扣 HYPERLINK :/baike.baidu /view/234151.htm t _blank 商業(yè)信用的采用產(chǎn)生了應(yīng)收賬款，應(yīng)收賬款是企業(yè)擁有的，經(jīng)過一定期間才能收回的 HYPERLINK :/baike.baidu /view/371859.htm t _blank 債權(quán)。作為一項流動資產(chǎn)，它具有或有的特性。因此，在銷售的時候我們會毫不猶豫地選擇現(xiàn)銷。然而，在前面的闡述中我們也談到了企業(yè)也將不得不接受賒銷，

50、所以，為鼓勵客戶及時付款或者是盡可能早地付款，我們選擇了銷售折扣這一手段。銷售折扣的確會減少應(yīng)收賬款的風(fēng)險，但是，在使用中我們還應(yīng)注意使用的對象（客戶）、使用的方式和提供折扣的范圍，否則，銷售折扣就不能靠近我們所希望的結(jié)果。比如，現(xiàn)金折扣一般不用于普通客戶，而 HYPERLINK :/baike.baidu /view/742676.htm t _blank 商業(yè)折扣盡量少用于賒銷方式。充分利用應(yīng)收賬款進(jìn)行融資應(yīng)收賬款的持有一般不會增值，若考慮 HYPERLINK :/baike.baidu /view/454003.htm t _blank 貨幣的時間價值，它的持有將會造成損失。因此，能充分

51、利用應(yīng)收賬款，使其增值，為企業(yè)帶來效益，將是一件重要的而且會是一件很有意義的事情。應(yīng)收賬款可以通過抵借或讓利獲得資金，用于生產(chǎn)的再循環(huán)。通常應(yīng)收賬款的讓利對客戶的信用級別要求很高，這種款項發(fā)生壞賬的可能性很小。而應(yīng)收賬款的抵借，則會形成企業(yè)的 HYPERLINK :/baike.baidu /view/81290.htm t _blank 或有負(fù)債。盡管如此，這兩種方法都可使企業(yè)提前獲得資金用于周轉(zhuǎn)而獲得效益，但是，利用這兩種方式進(jìn)行融資時，一定要注意效益大于成本的原則，即提前使用資金增加的收益應(yīng)大于提前使用這筆資金的成本，否則，這兩種方法是不能使用的。準(zhǔn)確的使用法律武器企業(yè)的經(jīng)濟活動受法律的

52、約束，同時，法律也會保護(hù)企業(yè)合法的經(jīng)濟活動，所以，維護(hù)應(yīng)收賬款的完整，我們不能離開法律這一有效的武器。首先，應(yīng)規(guī)范銷售合同。銷售部門應(yīng)會同財務(wù)部門、生產(chǎn)部門和法律部門共同制定銷售合同，完善合同的內(nèi)容，明確各方的責(zé)任和義務(wù)，尤其是違約條款的相關(guān)規(guī)定等，以避免日后糾紛。對于信用級別較低的客戶，可以采用有擔(dān)保銷售和不賒銷。其次，定期對賬催賬后要取得具有法律效力的書面文件，避免口頭承諾。最后，對于陷入 HYPERLINK :/baike.baidu /view/147360.htm t _blank 債務(wù)危機的客戶，如其沒有發(fā)展?jié)摿?，?yīng)及時啟動 HYPERLINK :/baike.baidu /vie

53、w/147366.htm t _blank 債權(quán)人申請 HYPERLINK :/baike.baidu /view/2379722.htm t _blank 破產(chǎn)程序，以減少損失；如其有發(fā)展?jié)摿?，?yīng)合理有效地利用 HYPERLINK :/baike.baidu /view/241779.htm t _blank 債務(wù)重組等方式，以挽救自己的損失另外， HYPERLINK :/baike.baidu /view/168722.htm t _blank 保理業(yè)務(wù)是一種集融資、結(jié)算、賬務(wù)管理和風(fēng)險擔(dān)保于一體的綜合性服務(wù)業(yè)務(wù)，對于銷售企業(yè)來說，也能使企業(yè)免除應(yīng)收賬款管理的麻煩，提高企業(yè)的競爭力。日泰茶

54、業(yè)公司應(yīng)收賬款管理的案例分析案例背景日泰茶業(yè)概況福建省泉州市日泰茶業(yè)創(chuàng)辦于一九九一年，是茶葉飲料原料生產(chǎn)基地，現(xiàn)為泉州市級農(nóng)業(yè)產(chǎn)業(yè)化龍頭企業(yè)，是一家集茶葉栽培、生產(chǎn)加工、貿(mào)易為一體的多茶類的綜合性的茶葉生產(chǎn)加工企業(yè)，主要從事各種“日泰”牌茶葉的生產(chǎn)和銷售。創(chuàng)建十多年來，公司引進(jìn)先進(jìn)設(shè)備及采用先進(jìn)生產(chǎn)技術(shù)保證公司生產(chǎn)的“日泰”牌茶葉長期達(dá)到出口標(biāo)準(zhǔn)。日泰茶業(yè)地處閩南僑鄉(xiāng)泉州南安柳城帽山工業(yè)區(qū)，占地10多畝；擁有8000多平方米茶葉加工廠，下設(shè)烘焙、篩分、拼配、終端產(chǎn)品生產(chǎn)車間，配有3條先進(jìn)的產(chǎn)品加工生產(chǎn)線，年生產(chǎn)能力達(dá)2000多噸；擁有員工30多人，各類茶葉專業(yè)技術(shù)人員8人；是一家集茶葉栽培、生

55、產(chǎn)加工、貿(mào)易為一體的多茶類綜合性茶葉生產(chǎn)加工企業(yè)。應(yīng)收賬款問題現(xiàn)代企業(yè)制度賦予企業(yè)有充分的自主權(quán)和經(jīng)營權(quán)，從總體上調(diào)動了企業(yè)的積極性，但由于缺少有效的引導(dǎo)和約束機制，就不可避免地存在一定程度的短期行為。經(jīng)營者片面追求高收入、高利潤，使其不能正確處理眼前利益與長遠(yuǎn)利益，局部利益與整體利益的關(guān)系。企業(yè)既不考慮賒銷資金的時間價值，也不估計應(yīng)收賬款可能帶來的風(fēng)險，造成應(yīng)收賬款急劇膨脹，甚至形成死賬、壞賬，其最終結(jié)果造成資源的極大浪費。該企業(yè)實行職工工資總額與 HYPERLINK :/ t _blank 經(jīng)濟效益掛鉤，片面追求“高利潤”、“高效益”，以便提高職工工資，使得經(jīng)營者只關(guān)心銷售任務(wù)的完成，以賒

56、銷為誘餌推銷產(chǎn)品，提高企業(yè)的“經(jīng)濟效益”，使得應(yīng)收賬款大幅上升，催款責(zé)任不明、風(fēng)險意識淡薄、 HYPERLINK :/ t _blank 法律意識薄弱、中介機構(gòu)不健全等五大 HYPERLINK :/ studa / t _blank 問題。案例材料應(yīng)收賬款規(guī)模和賬齡表4-1:福建日泰茶業(yè)2010年應(yīng)收賬款賬齡分析表戶名余額未到期逾期一年以內(nèi)逾期二年以內(nèi)逾期三年以內(nèi)逾期三年以上泉州理想茶業(yè)6000060000泉州天誠茶業(yè)2000020000廣東茗皇茶業(yè)3500035000江西宏源茶業(yè)12800100002800福建怡馨茶業(yè)1000010000其他客戶96280601802501050002090

57、4000總額234080100180878105000209039000根據(jù)該賬齡分析表（表4-1），該企業(yè)應(yīng)收賬款余額共234080元,其中未到期應(yīng)收賬款100180元,占42.8%,逾期應(yīng)收賬款共133900元,占57.2%,說明拖欠情況是比較嚴(yán)重的;逾期3年以上的應(yīng)收賬款39000元,可能難以收回,在進(jìn)一步調(diào)查后,如確認(rèn)難以收回,應(yīng)及時按規(guī)定予以核銷;根據(jù)賬齡分析情況,可以表明該企業(yè)發(fā)生壞賬的概率較大,如果現(xiàn)行的壞賬準(zhǔn)備提取不合理,應(yīng)增提壞賬準(zhǔn)備。現(xiàn)代企業(yè)制度賦予企業(yè)有充分的自主權(quán)和經(jīng)營權(quán)，從總體上調(diào)動了企業(yè)的積極性，但由于缺少有效的引導(dǎo)和約束機制，就不可避免地存在一定程度的短期行為。經(jīng)

58、營者片面追求高收入、高利潤，使其不能正確處理眼前利益與長遠(yuǎn)利益，局部利益與整體利益的關(guān)系。企業(yè)既不考慮賒銷資金的時間價值，也不估計應(yīng)收賬款可能帶來的風(fēng)險，造成應(yīng)收賬款急劇膨脹，甚至形成死賬、壞賬，其最終結(jié)果造成資源的極大浪費。該企業(yè)實行職工工資總額與 HYPERLINK :/ t _blank 經(jīng)濟效益掛鉤，片面追求“高利潤”、“高效益”，以便提高職工工資，使得經(jīng)營者只關(guān)心銷售任務(wù)的完成，以賒銷為誘餌推銷產(chǎn)品，提高企業(yè)的“經(jīng)濟效益”，使得應(yīng)收賬款大幅上升。 應(yīng)收賬款內(nèi)部管理制度首先企業(yè)應(yīng)收賬款要及時回籠，要求銷售部門和財務(wù)部門必須緊密而有效的配合。但在實際工作中，財務(wù)部門與銷售部門往往缺乏溝通

59、，各行其是，銷售部門只注重推銷，財務(wù)部門則只管記賬，不主動向銷售部門提供購貨單位的欠款情況，沒有必要的約束機制和激勵機制，造成出現(xiàn)問題部門之間互相推諉。再者根據(jù)調(diào)研，該企業(yè)的管理制度還不夠完善，認(rèn)為管理制度完善的員工只有15%，認(rèn)為基本完善的也只有30%，認(rèn)為不夠完善的居多，有55%。對“應(yīng)收賬款管理制度”的調(diào)查見圖4-1圖4：應(yīng)收賬款管理制度是否完善分析圖目前，該公司應(yīng)收賬款的管理制度主要存在以下問題：該企業(yè)財務(wù)部門在對應(yīng)收賬款管理方面制度不全，賬目不清，長期不與客戶對賬和溝通。一旦遇到客戶發(fā)生人員或名稱變更等情況，拿不出有力的證據(jù)追討欠款，而且長期賬目不清，易形成欠款超過訴訟時限，使企業(yè)利益得不到法律保護(hù)，給企業(yè)帶來不應(yīng)有的損失。也有一些企業(yè)對討賬人員缺乏管理，讓一些素質(zhì)不高的人鉆了空子，使收回的資金長期滯留在個人手里，致使企業(yè)資金安全性受到嚴(yán)重威脅。應(yīng)收賬款回收情況圖42：福建省泉州市日泰茶葉應(yīng)收賬款收回情況該企業(yè)已收回的應(yīng)收賬款為10%,未收回收的應(yīng)收賬款為90%,可以看出該企業(yè)的應(yīng)收賬款收回情況不是很好。從圖4-2可以看出該企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)長期受計劃經(jīng)濟的 HYPERLINK :/ t _blank 影響，缺乏開拓市場、占領(lǐng)市場的經(jīng)驗，在競爭激烈的市場中，為了擴大銷售，擠占市場，便盲目地采取賒銷，忽視了大量被客戶拖欠占用的流動資金不能及時收回有可能形成壞賬的風(fēng)險性，