SAP成本核算步驟

1、SAP 成本核算步驟ERP 差異來源和差異處理只要成本模塊采用標(biāo)準(zhǔn)成本,必定產(chǎn)生差異,差異分析的目的是找到管理漏洞，做到事 中控制，可將 ERP 的差異來源分成以下幾類： 1.物料移動發(fā)生的價差:(a).MIGO PO 收貨時,采購價格和標(biāo)準(zhǔn)價格不同產(chǎn)生差異 (b).MIRO 后勤發(fā)票檢驗時 由于價格變更會產(chǎn)生差異(c).物料轉(zhuǎn)移過帳 311/309 由于兩邊價格不一產(chǎn)生差異 (d).初始化庫存差異,其它 移動類型產(chǎn)生的差異 (e).來料加工等庫存到自由庫存產(chǎn)生差異 (f).退貨時差異2.發(fā)票價格差異和匯率差異:發(fā)票校驗由于價格變更會產(chǎn)生價格差異;跨期產(chǎn)生暫估和實際之差異;外幣采購因為匯 率變

2、化引起的差異(SAP 將收貨到發(fā)票校驗這段時間的匯率差異和材料差異同樣處理,實際 上,你也可將默認(rèn)識的匯率差異直接也設(shè)置成材料采購差異, 而, 發(fā)票校驗后產(chǎn)生的應(yīng)付 因匯率變化在期末外幣重估時產(chǎn)生的差異則視為匯兌損益)3.重估庫存和價格差異MR21/MR22, CKMPRPN/CKME 價格變更產(chǎn)生的差異，啟動物料分類帳后，系統(tǒng)為了保持 期間數(shù)據(jù)的一致，采用標(biāo)準(zhǔn)價的物料如果有交易一般不再允許修改單價。 4生產(chǎn)成本 結(jié)算差異生產(chǎn)成本結(jié)算差異 = 生產(chǎn)成本投入-生產(chǎn)成本產(chǎn)出 在結(jié)算前,往往計算生產(chǎn)成本差 異:生產(chǎn)成本結(jié)算差異 = ( 生產(chǎn)成本投入-目標(biāo)成本 a) - (生產(chǎn)成本產(chǎn)出-目標(biāo)成本 b)

3、目標(biāo)成本 a (標(biāo)準(zhǔn)成本估算成本部件累計方) = 目標(biāo)成本 b (產(chǎn)品標(biāo)準(zhǔn)成本), 同一期 內(nèi),產(chǎn)品的標(biāo)準(zhǔn)成本正是標(biāo)準(zhǔn)成本估算后各成本部件的層層上卷累加,生成產(chǎn)本投入包括各成本部件的投入:原料輔料,人工機 器折舊,通過實際生產(chǎn)成本的投入和目標(biāo)成本 a 的比較,得到所謂的 9 種類差異類型,正好 可以分析到所謂的直接材料成本差異(實際材料成本和標(biāo)準(zhǔn)成本 a 中的材料標(biāo)準(zhǔn)成本)和直 接人工成本差異等,你可將系統(tǒng)默認(rèn)的 9 種差異細(xì)分成你所需要的差異分析類別,這取決于 你定義成本部件的明細(xì)程度,系統(tǒng)最多允許定義 40 個成本部件,你將這些成本對應(yīng)到獲利 分析模的 40 個值字段,從而在差異計算后將實

4、際成本部件傳到獲利分析, 實際上，財務(wù) 模塊并不反應(yīng)這些差異明細(xì), 只是才成本分析模塊中體現(xiàn), 這就是將財務(wù)和成本模塊分開 的好處避免產(chǎn)生一大堆垃圾財務(wù)憑證, 差異在向財務(wù)過帳時是以一個總的 生產(chǎn)成本結(jié)算差異過帳的,舉一個簡單實例,產(chǎn)品標(biāo)準(zhǔn)價 968 元/個, 其中原料 950 元,人工 9 元,折舊 9 元:本期生產(chǎn)該產(chǎn)品 10000 個, 平時,原料以標(biāo)準(zhǔn)價投入了 1000 萬(假設(shè)標(biāo)準(zhǔn)成本估原料 是 950 萬), 人工和機器折舊各以作業(yè)類型計劃價的方式投入各 10 萬(標(biāo)準(zhǔn)成本估算值為 9 萬),產(chǎn)品以標(biāo)準(zhǔn)價收貨 910000 個 968 萬,期末結(jié)帳成本中心分配分?jǐn)傋鳂I(yè)實際價格重估重

5、 估工單一般就這些操作而已, 人工和機器折舊的實際價格各為 12 萬,此時計算差異得到:原料差異: 1000 萬 - 950 萬 = 50 萬(由于多投入原料,產(chǎn)生 50 萬數(shù)差)人工差異: 12 萬(實際作業(yè)價)- 9 萬 = 3 萬(假設(shè)全為價差) 折舊差異: 12 萬(實際 作業(yè)價)-9 萬=3 萬 (假設(shè)全為價差)總共產(chǎn)生的實際生產(chǎn)成本投入為:1024 萬,借方!,這些類型差異反應(yīng)在成本模塊中,可 以進(jìn)行分析. 工單入庫憑證為: Dr:產(chǎn)品庫存 968 萬Cr:生產(chǎn)成本產(chǎn)出科目(Tcode:OBYC-GBB/AUF) 968 萬 總共產(chǎn)生的實際生產(chǎn)成本產(chǎn)出 為:968 萬,貸方! 工單

6、結(jié)算憑證為:Dr:生產(chǎn)成本差異 56 萬(反應(yīng)在物料分類帳中,CKM3 可查看) Cr :生產(chǎn)成本結(jié)算差 異 56 萬(Tcode:OBYC-GBB/AUF)生產(chǎn)成本結(jié)算差異 56 萬,貸方! 總的 56 萬一筆反應(yīng)在財務(wù)模塊. 實際生產(chǎn)成本投入 = 實際生產(chǎn)成本產(chǎn)出 + 生產(chǎn)成本結(jié)算差異如果你細(xì)心,就會發(fā)現(xiàn),無論是原料還是產(chǎn)品,此時都還是標(biāo)準(zhǔn)成本,接下來可以使用物 料分類帳將差異分?jǐn)偝鋈ミ€原實際成本. 對產(chǎn)成品, 因為平時收發(fā)貨都是標(biāo)準(zhǔn)成本,那么生產(chǎn)成本差 異 56 萬將在銷售發(fā)貨和期末庫存間分?jǐn)? 對于原料同樣采購差異在消耗和期末庫存間分?jǐn)? 不同的是,原料 的消耗是往上層層上卷到半成品和

7、產(chǎn)品的,這就是所謂的多層差異如果 BOM 層次較多或 象流程行業(yè)出現(xiàn)物料匯流的循環(huán) BOM,多層次差異就會耗費相當(dāng)長的時間才能計算出.如果僅僅從財務(wù)核算角度,國內(nèi) ERP 更愿意采用期末統(tǒng)一核算出成本,但是這種事后 核算的方式,外界評論是不能合理反應(yīng)出 成本管理的思想,不能作到事前預(yù)測 ,事中核算.合理優(yōu)化業(yè)務(wù),避免物料分類帳運行時間過長是在多層差異分配上,多層差異的產(chǎn)生的主要方式有 3 大類.(1).跨工廠的轉(zhuǎn)儲 301/302,比如產(chǎn)品從生產(chǎn)工廠到銷售工廠使用 301,則銷售工廠到生產(chǎn)工廠規(guī)定只能使用 302,否則同期銷售工廠到生產(chǎn)工廠也使用 301,則多層差異分配死循環(huán),荊門不存在這種業(yè)

8、務(wù).(2).物料 309/310 轉(zhuǎn)移,經(jīng)檢查發(fā)現(xiàn)重污油 309 68324006-半瀝青 68324032 使用了 309,而半瀝青 68324032 轉(zhuǎn)回- 重污油 68324006 也使用了 309(原則上應(yīng)該使用 310),也造成了死循環(huán), 309/310 物料轉(zhuǎn)移的方式可以規(guī)范,盡量避免多層差異循環(huán)分配.(3).產(chǎn)品回流循環(huán) BOM 造成的循環(huán),假設(shè)消耗 A+B+C 產(chǎn)出 X,Y,Z, 而消耗 X 又產(chǎn)出 A, 則 A的多層消耗差異將分配到 X 作為接收方差異, X 的消耗差異又轉(zhuǎn)回 A 作為接受方差異, A(X)的本期期初+接收差異又在 A(X)的本期消耗和期末庫存分配,這樣就造成

9、循環(huán).對于中間環(huán)節(jié)半成品過多的企業(yè)，如果半成品不需要進(jìn)行庫存管理或核算,可以考慮 設(shè)置虛擬物料的方式.一.規(guī)范 309/310/311/312 業(yè)務(wù),堅決避免造成多層差異死循環(huán).二.優(yōu)化循環(huán) BOM 的結(jié)算規(guī)則,考慮將產(chǎn)量不多或核算無精確要求的造成循環(huán)回流的聯(lián)產(chǎn)品設(shè)置成副產(chǎn)品或固定價扣除,直接扣除生產(chǎn)成本,而不是參與生產(chǎn)成本的權(quán) 數(shù)分?jǐn)?避免多層差異分?jǐn)倳r循環(huán)!SAP 成本核算步驟簡介接下來結(jié)合國內(nèi)工業(yè)企業(yè)成本核算基礎(chǔ)知識簡單闡述一下其在 SAP CO 模塊的實現(xiàn),在 SAP 中，F(xiàn)I 和 CO 模塊是分開的,當(dāng)然兩者同時緊密聯(lián)合,有興趣的讀者自己可以通過熟悉 SAP 系統(tǒng)去總結(jié)一下其 CO

10、模塊成本核算實現(xiàn)方式和國內(nèi)傳統(tǒng)習(xí)慣的 GAP。 工業(yè)企業(yè)成本 核算程序企業(yè)在成本核算過程中，必須正確劃分以下 5 個方面的費用界限：(1).正確劃分應(yīng)否計入生產(chǎn)費用、期間費用的界限； (2).正確劃分生產(chǎn)費用與期 間費用的界限；(3).正確劃分各月份的生產(chǎn)費用和期間費用界限； (4).正確劃分各種產(chǎn)品的生產(chǎn) 費用界限；(5).正確劃分完工產(chǎn)品與在產(chǎn)品的生產(chǎn)費用界限；以上五個方面費用界限的劃分過程，也就是產(chǎn)品生產(chǎn)成本的計算和各項期間費用的歸 集過程。要素費用和成本項目生產(chǎn)費用按照經(jīng)濟內(nèi)容分類，就是在這一劃分的基礎(chǔ)上，將生產(chǎn)費用劃分為下列若干 要素費用（僅供參考）。 1材料費用。2燃料費用。 3動

11、力費用。4職工薪酬(新準(zhǔn)則中各項福利費統(tǒng)一描述為職工薪酬費用) 5折舊費用。6其他生產(chǎn)費用。幾個名詞：直接生產(chǎn)費用：在構(gòu)成產(chǎn)品成本的各項生產(chǎn)費用中，直接用于產(chǎn)品生產(chǎn)的費用。 間 接生產(chǎn)費用：在構(gòu)成產(chǎn)品成本的各項生產(chǎn)費用中，間接用于產(chǎn)品生產(chǎn)的費用。直接計入費用：在構(gòu)成產(chǎn)品成本的各項生產(chǎn)費用中，可以分清哪種產(chǎn)品所耗費、可以 直接計入某種產(chǎn)品成本的費用。間接計入費用：在構(gòu)成產(chǎn)品成本的各項生產(chǎn)費用中，不能分清哪種產(chǎn)品所耗用、不能 直接計入某種產(chǎn)品成本，而必須按照一定標(biāo)準(zhǔn)分配計入有關(guān)的各種產(chǎn)品成本的費用。 注:待攤和預(yù)提費用在新準(zhǔn)則已被廢除,成本核算時不再涉及。為具體反映計入產(chǎn)品成本的生產(chǎn)費用的各種用途

12、，提供產(chǎn)品成本構(gòu)成情況的資料，還 應(yīng)將其進(jìn)一步劃分為若干個項目，即產(chǎn)品生產(chǎn)成本項目（簡稱產(chǎn)品成本項目或成本項 目）,SAP 中則稱其謂成本部件(Cost Component),下圖是 SAP 系統(tǒng)的一個成本部件的參考 配置(Tcode:OKTZ),相對符合國內(nèi)習(xí)慣。值得注意的是產(chǎn)品成本構(gòu)成要素和要素費用并不完全等同。產(chǎn)品成本部件中包括產(chǎn)品 成本承擔(dān)的是所有要素費用中與產(chǎn)品生產(chǎn)相關(guān)的部分，比如成本部件中可能包括 Material Overhaed，SAP 允許用戶最多自定義 40 個成本部件,這視企業(yè)成本核算分析所需明細(xì)程度, 比如你可能將材料費用進(jìn)一步根據(jù)五金類、塑膠類、電子類進(jìn)一步細(xì)分(當(dāng)然

13、還可使用 SAP 的 Origin Group 來區(qū)分這些材料成本),如上圖,在”其它成本”這個成本部件中還可以單 獨拎出”委外加工”,如果你有很多委外加工業(yè)務(wù)的話。1:由于 SAP 系統(tǒng)引入了次級成本要素的概念,在成本部件的成本要素分配時,實際上 是包含次級成本要素的,所以如果成本組件結(jié)構(gòu)選擇了”初級成本構(gòu)成分割”標(biāo)志,則可以 以初級成本要素（即相關(guān)生產(chǎn)成本費用總帳科目）顯示各成本部件。23:在成本部件結(jié)構(gòu)給公司代碼/工廠時，你還可為其設(shè)置一個輔助的成本部件結(jié) 果,成本分析時可根據(jù)主要/輔助成本結(jié)構(gòu)同時進(jìn)行。 標(biāo)準(zhǔn)成本計算Tcode:CK11N/CK40N在材料成本核算上,SAP 比較推薦物

14、料使用標(biāo)準(zhǔn)價+ML 的成本核算方式,這樣可以同時 滿足財務(wù)核算和成本管理的雙重目的,在物料分類帳相關(guān)章節(jié)已有詳細(xì)描述。在這里所需要說明的是在產(chǎn)品標(biāo)準(zhǔn)成本計算時的科目獲取,標(biāo)準(zhǔn)成本計算時,如果產(chǎn)品 結(jié)構(gòu)是多層(包括 BOM 的多層次和工藝路線的多層次),則標(biāo)準(zhǔn)成本是各成本部件層層卷算 而來,簡化一點,就是成本包括料(對應(yīng) BOM)工(對應(yīng)作業(yè)類型)費(通常對應(yīng)作業(yè)類型,也可 使用成本核算單),稍微熟悉 SAP 的人就知道后勤的材料自動科目分配(Tcode: OBYC),標(biāo)準(zhǔn) 成本對應(yīng)的材料成本相應(yīng)科目一般有:GBB-VBR-對應(yīng)后勤移動類型 201/261 成本中心/工單發(fā)料等 GBB-ZOF-

15、對應(yīng)后勤移動 類型 531,副產(chǎn)品收貨對工和費,通常首先是直接對應(yīng)到作業(yè)類型所對應(yīng)的次級成本要素(Tcode:KP26),SAP 的設(shè)計思路是這樣的，典型的比如直接人工,實際上對應(yīng)的是產(chǎn)線員工的職工薪酬,包括福 利費在內(nèi)的職工薪酬需要在月底后才可知道實際費用發(fā)生額,尤其是計件工資的方式更始 如此,SAP 為了滿足”事前計劃,事中控制,事后分析”的目的,所以建立一個類似打包的作 業(yè)類型 LAB(直接人工,同時對應(yīng)一次級成本要素),KP26 暫估一計劃價格就往生產(chǎn)工單直接 確定,在期末真正完成職工薪酬費用計提后再計算作業(yè)的實際價格, 為了確保所有的職工 薪酬費用科目一定會參與直接人工作業(yè)類型的實際

16、價格重算,SAP 使用了一個叫分割結(jié)構(gòu)的 東西 (Tcode:OKES/OKEW),簡單理解 ,基本生產(chǎn)成本中心除了職工薪酬費用外 ,還有機器折舊 , 機器折舊也做了一對應(yīng)作業(yè)類型假設(shè)叫 MAC,平時也使用計劃價往生產(chǎn)工單做確定 (Confirmation),分割結(jié)構(gòu)則確保職工薪酬費用參與 LAB 實際作業(yè)價格計算,折舊費用科目 發(fā)生額只參與作業(yè)類型 MAC 的實際價格計算。如果作業(yè)類型 LAB/MAC 計劃價格相對準(zhǔn)確，則可“實時”監(jiān)控工單的生產(chǎn)成本是否異 常。說到標(biāo)準(zhǔn)成本，還有一點需要明確，按照某些企業(yè)核算習(xí)慣，產(chǎn)品銷售時可確定銷售 收入，但是“準(zhǔn)確的”銷售成本是期末一并確定的,SAP 中如果產(chǎn)品使用標(biāo)準(zhǔn)成本,通常銷 售發(fā)貨一般即確定了銷售成本,但這個銷售成本是以標(biāo)準(zhǔn)價格*發(fā)貨數(shù)量得出的,使用 SAPML 模塊的實際成本部件劃分不但在期末通過差異分?jǐn)偟卯a(chǎn)品的實際成本(標(biāo)準(zhǔn)成本+差異分 攤即實際成本),而且可以得到實際的成本部件,即產(chǎn)品標(biāo)準(zhǔn)成本= 各成本部件計劃價*數(shù) 量, 產(chǎn)品實際成本= 各實際成本部