RF-CW-ZD-01財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)管理制度

1、廣州富力地產(chǎn)股份有限公司財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)管理制度文件編號(hào)RF-CW-ZD-01版本/修訂A/0日期2013年8月1日廣州富力地產(chǎn)股份有限公司財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)管理制度文件編號(hào)RF-CW-ZD-01版本/修訂A/0日期2013年8月1日 PAGE 2 PAGE 2財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)計(jì)管理制制度編制日期審核日期批準(zhǔn)日期第一部分分 總則則第一條 為了了規(guī)范集集團(tuán)公司司（以下下簡(jiǎn)稱公公司）的的財(cái)務(wù)行行為，加加強(qiáng)財(cái)務(wù)務(wù)管理和和經(jīng)濟(jì)核核算，根根據(jù)國(guó)家家財(cái)政部部頒發(fā)的的企業(yè)業(yè)會(huì)計(jì)制制度和和企業(yè)業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)準(zhǔn)則，結(jié)合公公司實(shí)際際經(jīng)營(yíng)情情況，修修訂本制制度。第二條 公司司一切財(cái)財(cái)務(wù)、會(huì)會(huì)計(jì)活動(dòng)動(dòng)均應(yīng)符符合企企業(yè)會(huì)計(jì)計(jì)制度及企企業(yè)會(huì)計(jì)計(jì)準(zhǔn)則的要

2、求求，具體體會(huì)計(jì)核核算制度度遵照企業(yè)會(huì)會(huì)計(jì)制度度及企業(yè)會(huì)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則則執(zhí)行行。第三條 本制制度適用用于公司司本部及及下屬獨(dú)獨(dú)立核算算及非獨(dú)獨(dú)立核算算的子公公司、分分公司的的財(cái)務(wù)管管理工作作，同時(shí)時(shí)也是控控股、參參股子公公司財(cái)務(wù)務(wù)管理工工作的參參考依據(jù)據(jù)。各子子公司為為獨(dú)立核核算的法法人單位位，應(yīng)根根據(jù)相關(guān)關(guān)法規(guī)和和制度，參照本本制度自自行制訂訂具體的的財(cái)務(wù)管管理制度度。對(duì)于于本制度度中已作作出的對(duì)對(duì)子公司司的管理理辦法，各子公公司應(yīng)嚴(yán)嚴(yán)格遵照照?qǐng)?zhí)行。富力地產(chǎn) 內(nèi)部資料 注意保密 PAGE 24 FILENAME 復(fù)件 給企管 財(cái)務(wù)中心管理制度（2013修訂）.doc第 PAGE 1 頁(yè) 共 NUM

3、PAGES 22 頁(yè)第二部分分 財(cái)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)計(jì)管理制度度為進(jìn)一步步加強(qiáng)財(cái)財(cái)務(wù)管理理，規(guī)范范集團(tuán)會(huì)會(huì)計(jì)核算算工作，確保各公公司財(cái)務(wù)務(wù)管理、會(huì)計(jì)核核算等工作符符合國(guó)家家各項(xiàng)法法律、法法規(guī)的要要求，控控制費(fèi)用用開支，嚴(yán)肅財(cái)財(cái)經(jīng)紀(jì)律律，更好好地發(fā)揮揮財(cái)務(wù)部部門的核核算監(jiān)督督職能，提高企企業(yè)管理理水平和和經(jīng)濟(jì)效效益，特特制定本本制度。第一章 會(huì)計(jì)計(jì)核算管管理制度度第四條 賬務(wù)處理理的基本本原則凡有法人人企業(yè)營(yíng)營(yíng)業(yè)執(zhí)照照的公司司，均作作獨(dú)立核核算單位位，對(duì)外外均以獨(dú)獨(dú)立法人人出現(xiàn)。各地區(qū)區(qū)公司按按當(dāng)?shù)囟惗悇?wù)機(jī)關(guān)關(guān)要求按按時(shí)申報(bào)報(bào)納稅。每月月月底為結(jié)結(jié)賬日，下下月十號(hào)號(hào)前各公公司報(bào)表表報(bào)送總公公司。第五條 記

4、賬賬原則及及核算的的原則：采用借貸貸記賬法及權(quán)權(quán)責(zé)發(fā)生生制，即即凡是收收益已經(jīng)經(jīng)實(shí)現(xiàn)，費(fèi)用已已經(jīng)發(fā)生生，不論論款項(xiàng)是是否收付付，都應(yīng)應(yīng)作為本本期的收收益或費(fèi)費(fèi)用入賬賬。凡是是不屬于于本期的的收益或或費(fèi)用，即使款款項(xiàng)已在在本期收收付，也也不應(yīng)作作為本期期的權(quán)益益或費(fèi)用用處理。一個(gè)時(shí)期期內(nèi)的各各項(xiàng)收入入與其相相關(guān)聯(lián)的的成本、費(fèi)用都都必須在在同一時(shí)時(shí)期內(nèi)入入賬。凡是是用于增增加固定定資產(chǎn)而而發(fā)生的的各項(xiàng)支支出都應(yīng)應(yīng)記資本本支出，不得計(jì)計(jì)入費(fèi)用用作為收收益支出出，凡是是為了取取得收益益而發(fā)生生的各項(xiàng)項(xiàng)支出，都應(yīng)作作收益支支出，同同時(shí)計(jì)入入成本、費(fèi)用。第六條 會(huì)計(jì)計(jì)期間分分為年度度、季度度和月份份，會(huì)計(jì)

5、計(jì)年度采采用公歷歷年制，自公歷歷年一月月一日起起至十二月月三十一一日止為為一個(gè)會(huì)會(huì)計(jì)年度度。第七條 會(huì)計(jì)計(jì)核算以以人民幣幣為記賬賬本位幣幣。憑證證、賬簿、報(bào)報(bào)表，均均用中文文書寫。第八條 會(huì)計(jì)計(jì)科目:由集團(tuán)團(tuán)財(cái)務(wù)中中心根據(jù)據(jù)行業(yè)企企業(yè)制度度中所訂訂的會(huì)計(jì)計(jì)科目,結(jié)合公公司業(yè)務(wù)務(wù)情況統(tǒng)統(tǒng)一設(shè)置置。第九條 會(huì)計(jì)計(jì)報(bào)表:外部報(bào)報(bào)表依據(jù)據(jù)國(guó)家所所規(guī)定的的會(huì)計(jì)報(bào)報(bào)表格式式的填報(bào)報(bào)時(shí)間、份數(shù)執(zhí)執(zhí)行。做做到數(shù)字字真實(shí)、計(jì)算準(zhǔn)準(zhǔn)確、內(nèi)內(nèi)容完整整、報(bào)送送及時(shí)，各直接接或間接接控股的的子公司司必須于于集團(tuán)規(guī)規(guī)定時(shí)間間內(nèi)報(bào)送送相關(guān)報(bào)報(bào)表，以以便編制制合并會(huì)會(huì)計(jì)報(bào)表表（詳見見財(cái)務(wù)會(huì)會(huì)計(jì)報(bào)告告制度規(guī)規(guī)定）。（說明：財(cái)務(wù)

6、報(bào)報(bào)表保管管為永久久。）第十條 會(huì)計(jì)計(jì)憑證（一）使使用自制制原始憑憑證和外外來原始始憑證兩兩種。自制原始始憑證指指：工資資表、支支付證明明單、收收款收據(jù)據(jù)、借支支單等。外來原始始憑證指指：我單單位與其其他單位位或個(gè)人人發(fā)生業(yè)業(yè)務(wù)、勞勞務(wù)關(guān)系系時(shí)，由由對(duì)方開開給本單單位的憑憑證、發(fā)發(fā)票、收收據(jù)等。（二）統(tǒng)統(tǒng)一使用用電腦復(fù)復(fù)式記賬賬。（三）會(huì)會(huì)計(jì)憑證證保管期期限為115年。保管期期滿按會(huì)會(huì)計(jì)檔案案管理要要求進(jìn)行行銷毀。第十一條條 外外幣折算算業(yè)務(wù)（一）采采用中國(guó)國(guó)人民銀銀行統(tǒng)一一公布的的市場(chǎng)匯匯率作為為處理外外幣業(yè)務(wù)務(wù)的折合合匯率。（二）采采用當(dāng)天天匯率作作為記賬賬匯率。（三）采采用按月月期末調(diào)調(diào)

7、整法核核算匯兌兌損益。第十二條條 財(cái)財(cái)會(huì)人員員離職時(shí)時(shí)，必須須辦清交交接手續(xù)續(xù)，并注注明交接接日期，由上級(jí)級(jí)主管人人員監(jiān)督督交接，并由交交接雙方方簽章。未按規(guī)規(guī)定辦清清交接手手續(xù)的財(cái)財(cái)會(huì)人員員，不得得離職。第二章 資金金管理制制度第十三條條 資資金管理理規(guī)定（一）公公司的對(duì)對(duì)外付款款由財(cái)務(wù)務(wù)部審核核并報(bào)財(cái)財(cái)務(wù)總監(jiān)監(jiān)、首席席財(cái)務(wù)官官同意后后予以支支付。（二）公公司出納納每天根根據(jù)現(xiàn)金金/銀行行收支憑憑證、開開具的支支票填寫寫當(dāng)天資資金日?qǐng)?bào)報(bào)（支票票做限額額，憑證證做實(shí)額額），確確保資金金日?qǐng)?bào)的的銀行存存款、現(xiàn)現(xiàn)金余額額與賬面面余額無無誤。（三）每每天下班班前各地地區(qū)公司司將本公公司當(dāng)天天的銀行行

8、存款余余額、現(xiàn)現(xiàn)金余額額和大額額支出（金額下下限以集集團(tuán)財(cái)務(wù)務(wù)中心通通知為準(zhǔn)準(zhǔn)）報(bào)集集團(tuán)財(cái)務(wù)務(wù)中心。（四 ）月末、季末、年末財(cái)財(cái)務(wù)中心心負(fù)責(zé)收收集各公公司、各各部門的的收入、支出資資料，擬擬定下月月、下季季、下年年的資金金計(jì)劃，預(yù)測(cè)收收入來源源和支出出數(shù)額，提出資資金盈余余或缺口口的解決決方案。（五）月月末、季季末、年年末財(cái)務(wù)務(wù)中心組組織進(jìn)行行本期資資金計(jì)劃劃實(shí)施情情況總結(jié)結(jié)，分析析原因，提出整整改措施施及時(shí)反反饋至原原計(jì)劃編編制部門門，以達(dá)達(dá)到提高高未來計(jì)計(jì)劃編制制的準(zhǔn)確確性，降降低偏差差的目的的。第十四條條 現(xiàn)現(xiàn)金管理理規(guī)定（一）每每天庫(kù)存存現(xiàn)金余余額定為為50000元人人民幣，超過限限額

9、部分分，當(dāng)天天存入銀銀行或公公司指定定存折，除除規(guī)定范范圍和特特殊情況況下支出出以外，不得在在業(yè)務(wù)收收入的現(xiàn)現(xiàn)金中坐坐支。（二）現(xiàn)現(xiàn)金支付付的范圍圍1、發(fā)放放員工及及臨時(shí)人人員的工工資、各各種津貼貼及獎(jiǎng)金金；2、個(gè)人人報(bào)銷類類費(fèi)用（差旅費(fèi)費(fèi)、招待待費(fèi)、交交通費(fèi)、通訊費(fèi)費(fèi)等）；3、10000元元以下的的零星開開支等；4、極特特殊情況況下需要要支付現(xiàn)現(xiàn)金，應(yīng)應(yīng)由經(jīng)辦辦人寫明明申請(qǐng)?jiān)?，?jīng)經(jīng)部門負(fù)負(fù)責(zé)人同同意后方方可辦理理。（三）現(xiàn)現(xiàn)金收付付的手續(xù)續(xù)和規(guī)定定1、在收收付現(xiàn)金金時(shí)必須須認(rèn)真、詳細(xì)審審查現(xiàn)金金收付憑憑證是否否符合規(guī)規(guī)定手續(xù)續(xù)，必須須審核開開支是否否符合制制度規(guī)定定，審批批手續(xù)是是否完備

10、備，是否否有齊全全、合法法的原始始憑證。2、所收收付的現(xiàn)現(xiàn)金，必必須認(rèn)真真清點(diǎn)，既要點(diǎn)點(diǎn)大數(shù)，也要點(diǎn)點(diǎn)細(xì)數(shù)，還要建建立復(fù)核核制度，以防差差錯(cuò)事故故。一線線營(yíng)業(yè)人人員及收收款員在在面對(duì)顧顧客收付付現(xiàn)金時(shí)時(shí)，還應(yīng)應(yīng)唱收唱唱付。3、在收收付現(xiàn)金金后，必必須在付付款單據(jù)據(jù)或原始始憑證上上加蓋注注明日期期的“現(xiàn)金收收訖”、 “現(xiàn)金付付訖”字樣的的戳記（報(bào)銷發(fā)票票剪角亦亦可）。4、現(xiàn)金金出納必必須做到到日清月月結(jié)，會(huì)會(huì)計(jì)主管管應(yīng)每月月定期或或不定期期檢查出出納庫(kù)存存現(xiàn)金情情況，并并做出盤盤點(diǎn)表送送交財(cái)務(wù)務(wù)部經(jīng)理理，確保?，F(xiàn)金的的賬存與實(shí)實(shí)際庫(kù)存存數(shù)相符符。嚴(yán)禁禁以白條條抵充庫(kù)庫(kù)存，嚴(yán)嚴(yán)禁挪用用庫(kù)存現(xiàn)現(xiàn)金，

11、發(fā)發(fā)現(xiàn)庫(kù)存存現(xiàn)金的的長(zhǎng)余或或短缺，應(yīng)立即即作出記記錄，及及時(shí)列賬賬，并查查明原因因、明確確責(zé)任，按照規(guī)規(guī)定的審審批權(quán)限限核批處處理。第十五條條 備備用金管管理規(guī)定定因工作需需要，經(jīng)經(jīng)批準(zhǔn)可可預(yù)支臨臨時(shí)備用用金和長(zhǎng)長(zhǎng)期備用用金。（一）申申請(qǐng)臨時(shí)時(shí)備用金金請(qǐng)款時(shí)時(shí)，經(jīng)辦辦人要認(rèn)認(rèn)真填寫寫請(qǐng)款單單或借支支單，附附上付款款依據(jù)（如合同同、收費(fèi)費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)等等）由各各級(jí)領(lǐng)導(dǎo)導(dǎo)在權(quán)限限范圍內(nèi)內(nèi)審批，超出權(quán)權(quán)限范圍圍報(bào)李生生/張生生審批，財(cái)務(wù)部部審核并并報(bào)財(cái)務(wù)務(wù)總監(jiān)、首席財(cái)財(cái)務(wù)官同同意后予予以支付付。經(jīng)辦辦人員業(yè)業(yè)務(wù)處理理完后需需及時(shí)辦辦理清賬賬。逾期期不歸還還者按公公司相關(guān)關(guān)規(guī)定執(zhí)執(zhí)行。（二）公公司職員員可根據(jù)

12、據(jù)業(yè)務(wù)需需要預(yù)支支長(zhǎng)期備備用金，持由上級(jí)級(jí)主管領(lǐng)領(lǐng)導(dǎo)簽核核后的借借支單到到財(cái)務(wù)部部辦理。每年清清算一次次。逾期期不歸還還者按公公司相關(guān)關(guān)規(guī)定執(zhí)執(zhí)行。（三）備備用金的的管理實(shí)實(shí)行“前賬不清,后賬不借”原則。（四）借借款人調(diào)調(diào)離公司司或離職職需先歸歸還備用用金方可可辦理相相關(guān)其他他手續(xù)。第十六條條 銀銀行賬戶戶、存款款管理（一）市市內(nèi)往來來單位的的應(yīng)收款款項(xiàng)，以以支票結(jié)結(jié)算的，應(yīng)在收收到支票票的當(dāng)天天，最遲遲不得超超過第二二天，把把支票送送存銀行行結(jié)算，以加速速資金回回籠。（二）應(yīng)應(yīng)存銀行行的款項(xiàng)項(xiàng)（含現(xiàn)現(xiàn)金及轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)賬票據(jù)），應(yīng)填填制“送款單單”連同現(xiàn)現(xiàn)金或結(jié)結(jié)算憑證證、轉(zhuǎn)賬賬票據(jù)等等送存銀銀行（以

13、以外幣幣幣值計(jì)算算的票據(jù)據(jù)，還應(yīng)應(yīng)注明送送存銀行行當(dāng)日的的外匯牌牌價(jià)匯率率），并并將“送款回回單”或“銀行收收款通知知”附入會(huì)會(huì)計(jì)憑證證作為入入賬依據(jù)。（三）到到銀行提提取款項(xiàng)項(xiàng)或轉(zhuǎn)出出款項(xiàng)時(shí)時(shí)，應(yīng)開開出支票票或其他他結(jié)算憑憑證，并并應(yīng)及時(shí)時(shí)將支票票存根、結(jié)算憑憑證付款款聯(lián)等銀銀行結(jié)算算單據(jù)登登入備查查簿后附附入會(huì)計(jì)計(jì)憑證。（四）公公司在銀銀行開立立的存款款賬戶，不不準(zhǔn)外單單位或個(gè)個(gè)人借用用來進(jìn)行行結(jié)算。（五）出出納人員員不得發(fā)發(fā)出全空空白支票票。如因因特殊情情況，為為方便工工作，準(zhǔn)準(zhǔn)許發(fā)出出半空白白支票即即必須填填寫日期期、受票票單位名名稱、用用途，只只空出金金額欄（但要注注明限額額金額）。

14、（六）出出納人員員應(yīng)定期期（每月月至少核核對(duì)兩次次）與銀銀行核對(duì)對(duì)存款余余額。在接到銀銀行對(duì)賬賬單后，應(yīng)逐筆筆核對(duì)借借貸發(fā)生生額和余余額。發(fā)發(fā)現(xiàn)記賬賬錯(cuò)誤，要立即即更正。屬于銀銀行的差差錯(cuò)，要要及時(shí)通通知銀行行更正。發(fā)現(xiàn)有有未達(dá)賬賬款，應(yīng)應(yīng)采用“余額查查找法”進(jìn)行查查對(duì)，并并于每月月20日日前編制制及復(fù)核核“銀行存存款余額額調(diào)節(jié)表表”來確定定收付的的未達(dá)賬賬，對(duì)未核實(shí)的的未達(dá)賬賬款，要要加強(qiáng)管管理，經(jīng)經(jīng)常檢查查，如發(fā)發(fā)現(xiàn)有賬賬款長(zhǎng)期期未達(dá)，應(yīng)認(rèn)真真查明原原因及時(shí)時(shí)處理。（七）銀銀行賬戶戶的開設(shè)設(shè)須填報(bào)報(bào)開戶戶審批表表，經(jīng)經(jīng)集團(tuán)領(lǐng)領(lǐng)導(dǎo)審批批后方可可開戶。如因業(yè)業(yè)務(wù)需要要確需開開通網(wǎng)上上銀行（電話

15、銀銀行）功功能的，報(bào)集團(tuán)團(tuán)財(cái)務(wù)總總監(jiān)/首首席財(cái)務(wù)務(wù)官審批后后方可辦辦理；第十七條條 公公司商務(wù)務(wù)卡管理理規(guī)定為明確公公司商務(wù)務(wù)卡的使使用和報(bào)報(bào)銷流程程、審批批權(quán)限，加強(qiáng)對(duì)對(duì)商務(wù)卡卡管理，特制定定商務(wù)卡卡管理規(guī)規(guī)定。（一）開開卡申請(qǐng)請(qǐng)：根據(jù)據(jù)工作需需要由本本人或部部門負(fù)責(zé)責(zé)人提出出申請(qǐng)報(bào)報(bào)李生/張生批批準(zhǔn)。財(cái)務(wù)部根根據(jù)手續(xù)續(xù)齊全的的商務(wù)卡卡開卡申申請(qǐng)書在在公司規(guī)規(guī)定的銀銀行賬戶開立立商務(wù)卡卡，實(shí)行行一人一一卡，不不得辦理理附屬卡卡，辦妥妥后交與與持卡人人并做好好商務(wù)卡卡簽收手手續(xù)。（二）商商務(wù)卡報(bào)報(bào)銷手續(xù)續(xù)：1、將商商務(wù)卡刷刷卡小票票與正式式發(fā)票粘粘貼一起起，持卡卡人在每每張發(fā)票票上簽字字，同時(shí)

16、時(shí)填寫支付證證明單、公公司信用用卡消費(fèi)費(fèi)表，報(bào)各級(jí)級(jí)分管領(lǐng)領(lǐng)導(dǎo)簽字字。2、當(dāng)月月商務(wù)卡卡消費(fèi)費(fèi)費(fèi)用應(yīng)在在當(dāng)月報(bào)報(bào)銷，若若有特殊殊情況，應(yīng)在下下月的月月底前報(bào)報(bào)銷完畢畢。財(cái)務(wù)務(wù)部每月月向銀行行索取上上月商務(wù)務(wù)卡消費(fèi)費(fèi)清單，以銀行行對(duì)賬單的方方式錄入入財(cái)務(wù)系系統(tǒng)，制制作余額額調(diào)節(jié)表表。對(duì)超超過一個(gè)個(gè)月沒有有報(bào)銷的的由財(cái)務(wù)務(wù)人員打打印出來來，發(fā)放放到持卡卡人手中中，提醒醒及時(shí)報(bào)報(bào)銷；超超過兩個(gè)個(gè)月沒有有報(bào)銷的的，通知知持卡人人將沒有有報(bào)銷部部分的現(xiàn)現(xiàn)金交還還財(cái)務(wù)。（三）出出納定期期查詢商商務(wù)卡銀銀行賬戶余額額。（四）持持卡人調(diào)調(diào)離公司司或離職職需立即即把信用用卡交回回財(cái)務(wù)部部簽收，并將信信用卡消消費(fèi)

17、單據(jù)據(jù)核對(duì)清清楚、銷銷賬后方可可辦理相相關(guān)其他他手續(xù)。第三章 應(yīng)收收賬款管管理制度度第十八條條 應(yīng)應(yīng)收賬款管理理（一）應(yīng)應(yīng)收賬款是指指因銷售售房產(chǎn)，提供勞勞務(wù)而形形成的債債權(quán)。包包括銷售售房產(chǎn)按按合同按按期交款款的應(yīng)收收賬款,施工工企業(yè)按按工程進(jìn)進(jìn)度結(jié)算算的應(yīng)收收賬款及及其他類類型的公公司在業(yè)業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)營(yíng)中產(chǎn)生生的應(yīng)收收款項(xiàng)和和其他各各公司經(jīng)經(jīng)營(yíng)中發(fā)發(fā)生的各各類債權(quán)權(quán)。 （二）應(yīng)應(yīng)收賬款款的計(jì)量量：應(yīng)收收賬款采采用實(shí)際際發(fā)生額額記賬。 （三）應(yīng)應(yīng)收房款款的管理理：會(huì)計(jì)計(jì)期末，財(cái)務(wù)務(wù)收入組組匯總各各應(yīng)收房房款的客客戶，對(duì)對(duì)于按合合同已到到交款期期但客戶戶尚未交交款的，應(yīng)及時(shí)時(shí)向客戶戶催收房房款，對(duì)

18、對(duì)于較長(zhǎng)長(zhǎng)時(shí)間拖拖欠房款款的客戶戶，應(yīng)向向法務(wù)部部門提交交欠款客客戶資料料，并由由法務(wù)部門采取法法律行動(dòng)動(dòng)。（四）壞壞賬準(zhǔn)備備的計(jì)提提方法及及和計(jì)提提比例：對(duì)于單單項(xiàng)金額額重大的的應(yīng)收款款項(xiàng)，單單獨(dú)進(jìn)行行減值測(cè)測(cè)試，如如有客觀觀證據(jù)表表明其已已發(fā)生重重大減值值，根據(jù)據(jù)其未來來現(xiàn)金流流量現(xiàn)值值低于賬賬面價(jià)值值的差額額，確認(rèn)認(rèn)減值損損失，計(jì)計(jì)提壞賬賬準(zhǔn)備。對(duì)有客客觀證據(jù)據(jù)表明其其已發(fā)生生減值的的單項(xiàng)金金額非重重大的應(yīng)應(yīng)收款項(xiàng)項(xiàng)，單獨(dú)獨(dú)進(jìn)行減減值測(cè)試試，確定定減值損損失，計(jì)計(jì)提壞賬準(zhǔn)備備對(duì)于其其他應(yīng)收收款項(xiàng)，依據(jù)債債務(wù)單位位的實(shí)際際財(cái)務(wù)狀狀況、償償債能力力等相關(guān)關(guān)信息，按應(yīng)收收款項(xiàng)的的賬齡特特征進(jìn)行

19、行劃分，并于資資產(chǎn)負(fù)債債日按以以下方法法計(jì)算確確定壞賬賬準(zhǔn)備：應(yīng)收款項(xiàng)項(xiàng)賬齡： 提取取比例： 1年年以內(nèi) 5%1-2年年 200%2-3年年 500% 3年年以上 800%對(duì)集團(tuán)內(nèi)內(nèi)部各公公司之間間往來形形成的應(yīng)應(yīng)收款不不計(jì)提壞壞賬準(zhǔn)備備。（五）壞壞賬的核核算方法法：公司司采用備備抵法對(duì)對(duì)壞賬進(jìn)進(jìn)行核算算。實(shí)際際發(fā)生壞壞賬時(shí)，沖銷壞壞賬準(zhǔn)備備。第四章 存貨貨管理制制度第十九條條 存存貨管理理（一）開開發(fā)成本本1、開發(fā)發(fā)成本分分開發(fā)用用土地及及開發(fā)中中在建工工程，按按購(gòu)買土土地及工工程的實(shí)實(shí)際支出出核算，在核算算過程中中，須按按征地拆拆遷稅費(fèi)費(fèi)，前期期費(fèi)用，建筑安安裝工程程費(fèi)，基基礎(chǔ)設(shè)施施費(fèi)。配

20、配套設(shè)施施費(fèi)，開開發(fā)間接接費(fèi)用等等進(jìn)行歸歸集。2、開發(fā)發(fā)成本在在工程竣竣工并經(jīng)經(jīng)驗(yàn)收合合格后，交給業(yè)業(yè)主當(dāng)月月，按項(xiàng)目預(yù)算算轉(zhuǎn)入開開發(fā)產(chǎn)品品。以公公司各部部門會(huì)簽簽的交樓會(huì)會(huì)簽表及經(jīng)住住房和城城鄉(xiāng)建設(shè)設(shè)部備案案的竣工工備案表表作為開開發(fā)成本本轉(zhuǎn)開發(fā)發(fā)產(chǎn)品的的依據(jù)。3、各公公司必須須至少每每個(gè)會(huì)計(jì)計(jì)年度末末對(duì)開發(fā)發(fā)用土地地及開發(fā)發(fā)中的在在建工程程進(jìn)行實(shí)實(shí)地盤點(diǎn)點(diǎn)，并根根據(jù)工程程部提供供的工程程進(jìn)度表表，參考考投資概概算，逐逐項(xiàng)核對(duì)對(duì)賬面與與實(shí)際發(fā)發(fā)生工程程額，確確保賬實(shí)實(shí)相符，對(duì)于發(fā)發(fā)現(xiàn)實(shí)物物與賬面面不符的的情況，要及時(shí)時(shí)查清原原因，經(jīng)經(jīng)批準(zhǔn)后后做相應(yīng)應(yīng)的賬務(wù)務(wù)處理。（二）開開發(fā)產(chǎn)品品1、開發(fā)發(fā)

21、產(chǎn)品是是指已經(jīng)經(jīng)完成全全部開發(fā)發(fā)過程，驗(yàn)收合合格后根據(jù)設(shè)計(jì)計(jì)標(biāo)準(zhǔn)，達(dá)到交交樓條件件，按照照合同約約定的條條件交付付購(gòu)房者者，或者者可以作作為現(xiàn)樓樓對(duì)外銷銷售的已已完工開開發(fā)產(chǎn)品品。2、在樓樓盤完工工時(shí)，須須按測(cè)繪繪明細(xì)填填制樓盤盤存貨明明細(xì)表，并且保保證該表表的存貨貨金額與賬賬面一致致。3、對(duì)于于出售開開發(fā)產(chǎn)品品，采用用個(gè)別計(jì)計(jì)價(jià)法確確定出售售開發(fā)產(chǎn)產(chǎn)品的成成本。月月末各公公司須在在取得銷銷售合同同并確認(rèn)認(rèn)已收取取首期房房款的情情況下，對(duì)開發(fā)發(fā)產(chǎn)品作作銷售的的確認(rèn)，即把開開發(fā)產(chǎn)品品轉(zhuǎn)入到到主營(yíng)業(yè)業(yè)務(wù)成本本。同時(shí)時(shí)在存貨貨明細(xì)表表上減少少該存貨貨的面積積及價(jià)值值。在結(jié)結(jié)轉(zhuǎn)過程程中， 必須正正確按

22、面面積乘以以成本單單價(jià)，計(jì)計(jì)算轉(zhuǎn)出出的成本本。每個(gè)個(gè)會(huì)計(jì)期期末，須須檢查存存貨明細(xì)細(xì)表存貨貨面積及及存貨價(jià)價(jià)值，保保證存貨貨明細(xì)表表價(jià)值與與賬面存存貨價(jià)值值一致。4、未售售開發(fā)產(chǎn)產(chǎn)品（1）各各公司至至少應(yīng)于于每個(gè)會(huì)會(huì)計(jì)年度度末對(duì)開開發(fā)產(chǎn)品品進(jìn)行盤點(diǎn)點(diǎn)，核對(duì)對(duì)各樓盤盤的賬面面記錄金金額與實(shí)實(shí)際存貨貨的面積積乘成本本單價(jià)是是否一致致，確保保賬實(shí)相相符，根根據(jù)期末末盤點(diǎn)結(jié)結(jié)果，相相應(yīng)在當(dāng)當(dāng)期調(diào)整整存貨的的賬面價(jià)價(jià)值。保保證存貨貨明細(xì)表表價(jià)值與與賬面存存貨價(jià)值值一致。（2）公公司將開開發(fā)的盈盈利性配配套設(shè)施施用于經(jīng)經(jīng)營(yíng)，應(yīng)應(yīng)視同自自用固定定資產(chǎn)進(jìn)進(jìn)行處理理，按盈盈利性配配套設(shè)施施的實(shí)際際成本，轉(zhuǎn)入固固

23、定資產(chǎn)產(chǎn)，并按按固定資資產(chǎn)的管管理辦法法進(jìn)行管管理。（3）用用于回遷遷開發(fā)產(chǎn)產(chǎn)品。公司將開開發(fā)的房房屋用于于回遷，應(yīng)嚴(yán)格格按照拆拆遷協(xié)議議的約定定，在相相關(guān)部門門移交物物業(yè)后，按照簽簽收記錄錄，對(duì)已已移交回回遷房作作賬務(wù)處處理。對(duì)對(duì)于尚末末移交的的回遷開開發(fā)產(chǎn)品品，各公公司必須須定期對(duì)對(duì)回遷開開發(fā)產(chǎn)品品進(jìn)行盤盤點(diǎn)，確確保賬實(shí)實(shí)相符，對(duì)于改改變用途途用做出出售的回回遷開發(fā)發(fā)產(chǎn)品，應(yīng)在取取得相關(guān)關(guān)變更合合同后，改變開開發(fā)產(chǎn)品品的用途途。并做做相應(yīng)后后續(xù)的賬賬務(wù)處理理。5、出租租開發(fā)產(chǎn)產(chǎn)品分投投資性房房地產(chǎn)及及臨時(shí)出出租開發(fā)發(fā)產(chǎn)品（1）投投資性房房地產(chǎn)是是指按公公司的要要求，準(zhǔn)準(zhǔn)備長(zhǎng)期期持有該該物業(yè)

24、并并賺取租租金的出出租開發(fā)發(fā)產(chǎn)品。（2）對(duì)對(duì)投資性性房地產(chǎn)產(chǎn)采用公公允價(jià)值值計(jì)量，不計(jì)提提折舊。期末須須按公允允價(jià)值對(duì)對(duì)投資性性房地產(chǎn)產(chǎn)的賬面面價(jià)值進(jìn)進(jìn)行調(diào)整整。公允允價(jià)值的的確定，一般以以中介評(píng)評(píng)估機(jī)構(gòu)構(gòu)的評(píng)估估報(bào)告確定定。（3）設(shè)設(shè)置投資資性房地地產(chǎn)科目目單獨(dú)核核算。（4）對(duì)對(duì)于計(jì)入入投資性性房地產(chǎn)產(chǎn)核算的的開發(fā)產(chǎn)產(chǎn)品，各各公司必必須建立立建全相相關(guān)的備備查明細(xì)細(xì)資料，且至少少每個(gè)會(huì)會(huì)計(jì)年度度期末對(duì)對(duì)投資性性房地產(chǎn)產(chǎn)進(jìn)行盤盤點(diǎn)，并并檢查各各投資性性房地產(chǎn)產(chǎn)期末的的租賃情情況，確確保投資資性房地地產(chǎn)賬實(shí)實(shí)相符。（5）對(duì)對(duì)于臨時(shí)時(shí)出租的的開發(fā)產(chǎn)產(chǎn)品，按按開發(fā)產(chǎn)產(chǎn)品管理理辦法進(jìn)進(jìn)行管理理，相應(yīng)應(yīng)

25、制作各各月用于于出租及及已租出出開發(fā)產(chǎn)產(chǎn)品的明明細(xì)表，以準(zhǔn)確確核算租租金收入入。6、會(huì)計(jì)計(jì)期末，須對(duì)開開發(fā)用土土地及開開發(fā)中的的開發(fā)成成本、開開發(fā)產(chǎn)品品的期末末價(jià)值進(jìn)進(jìn)行復(fù)核核，對(duì)于于有跡象象表明存存貨可能能發(fā)生減減值的，按可變變現(xiàn)凈值值與成本本孰低計(jì)計(jì)提減值值準(zhǔn)備。7、各種種原材料料(包括括在途，在庫(kù)等等)、周周轉(zhuǎn)材料料、低值值易耗品品（1）原原材料，周轉(zhuǎn)材材料及低低值易耗耗品按實(shí)實(shí)際成本本計(jì)量：原材料料，周轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)材料及及低值易易耗品的的實(shí)際成成本由買買價(jià)加運(yùn)運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)費(fèi)、相關(guān)關(guān)稅費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)費(fèi)，入庫(kù)庫(kù)前的挑挑選費(fèi)用用以及其其他可歸歸屬于存存貨采購(gòu)購(gòu)成本的的費(fèi)用。自制的的材料，半成品品及周轉(zhuǎn)

26、轉(zhuǎn)材料按按實(shí)際發(fā)發(fā)生的材材料費(fèi)，人工費(fèi)費(fèi)及間接接費(fèi)等構(gòu)構(gòu)成。 （2）原原材料發(fā)發(fā)出的計(jì)計(jì)量：采采用移動(dòng)動(dòng)加權(quán)平平均法計(jì)計(jì)量發(fā)生生的原材材料的成成本；（3）周周轉(zhuǎn)材料料及低值值易耗品品發(fā)出的的計(jì)量：采用一一次攤銷銷的方法法；周轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)材料及及低值易易耗品必必須建立立報(bào)廢制制度。（4）原原材料，周轉(zhuǎn)材材料及低低值易耗耗品的盤盤點(diǎn)制度度：會(huì)計(jì)計(jì)中期采采用賬面面盤存法法(永續(xù)續(xù)盤存法法)。但但各公司司必須定定期（至至少每個(gè)個(gè)會(huì)計(jì)期期末）對(duì)對(duì)庫(kù)存的的原材料料進(jìn)行實(shí)實(shí)地盤點(diǎn)點(diǎn)，并對(duì)對(duì)盤點(diǎn)結(jié)結(jié)果寫成成書面報(bào)報(bào)告，對(duì)對(duì)于盤虧虧或毀損損的原材材料，周周轉(zhuǎn)材料料及低值值易耗品品，應(yīng)于于期末前前查明原原因，按按重置成成

27、本在“待處理理財(cái)產(chǎn)損損溢”科目進(jìn)進(jìn)行會(huì)計(jì)計(jì)處理，待管理理層批準(zhǔn)準(zhǔn)后再做做相應(yīng)的的賬務(wù)處處理。處處理的程程序?yàn)椋簩?duì)于盤盤盈的存存貨，經(jīng)經(jīng)管理層層批準(zhǔn)后后沖減管管理費(fèi)用用。對(duì)于于盤虧或或損毀的的存貨，應(yīng)先扣扣除殘料料價(jià)值、可以收收回的保保險(xiǎn)賠償償和過失失人賠償償，將凈凈損失計(jì)計(jì)入管理理費(fèi)用；屬于自自然災(zāi)害害等非常常原因造造成的，將凈損損失計(jì)入入營(yíng)業(yè)外外支出。 （5）原原材料，周轉(zhuǎn)材材料及低低值易耗耗品的期期末計(jì)量量：原材材料按成成本與可可變現(xiàn)凈凈值孰低低計(jì)提跌跌價(jià)準(zhǔn)備備。（6）資資產(chǎn)負(fù)債債表日，當(dāng)原材材料，周周轉(zhuǎn)材料料及低值值易耗品品成本低低于可變變現(xiàn)凈值值時(shí)，按按原材料料成本計(jì)計(jì)量；當(dāng)當(dāng)原材料料

28、成本高高于可變變現(xiàn)凈值值時(shí)，原原材料按按可變現(xiàn)現(xiàn)凈值計(jì)計(jì)量，同同時(shí)按照照成本高高于可變變現(xiàn)凈值值的差額額計(jì)提跌跌價(jià)準(zhǔn)備備，計(jì)入入當(dāng)期損損益。（7）存存在以下下情況或或若干情情況時(shí)：應(yīng)將原原材料，周轉(zhuǎn)材材料及低低值易耗耗品賬面面價(jià)值全全部轉(zhuǎn)入入當(dāng)期損損益：1）霉?fàn)€爛變質(zhì)的的；2）已經(jīng)經(jīng)過期且且無轉(zhuǎn)讓讓價(jià)值的的；3）生產(chǎn)產(chǎn)中已不不再需要要，并且且已無使使用價(jià)值值和轉(zhuǎn)讓讓價(jià)值的的存貨；4）其他他足以證證明已無無使用價(jià)價(jià)值和轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)讓價(jià)值值的存貨貨。（8）原原材料、周轉(zhuǎn)材材料及低低值易耗耗品的管管理A.材料料進(jìn)倉(cāng)管管理規(guī)定定：1）正確確進(jìn)行材材料分類類，合理理設(shè)置倉(cāng)倉(cāng)庫(kù)分類類明細(xì)賬賬本，并并建立材材料存銷

29、銷卡片。2）嚴(yán)格格按照材材料計(jì)劃劃收料。3）所有有材料進(jìn)進(jìn)倉(cāng)，收收料人必必須對(duì)照照采購(gòu)計(jì)計(jì)劃表、采購(gòu)報(bào)報(bào)價(jià)單、材料送送貨單的的規(guī)格型型號(hào)，清清點(diǎn)數(shù)量量、檢查查質(zhì)量，確保存存貨物資資完好無無損，才才能簽發(fā)發(fā)由供應(yīng)應(yīng)商提供供的送貨貨單。4)收料料單是倉(cāng)倉(cāng)庫(kù)管理理的重要要憑證，不得擅擅自、隨隨意補(bǔ)開開收料單單。B.材料料出倉(cāng)管管理規(guī)定定：1）材料料出倉(cāng)必必須憑填填寫完整整、有效效的領(lǐng)料料單發(fā)貨貨。2）嚴(yán)格格按照受受控材料料計(jì)劃發(fā)發(fā)貨，做做好材料料發(fā)放登登記。 C.材料料轉(zhuǎn)倉(cāng)管管理規(guī)定定1）各工工地、分分廠（場(chǎng)場(chǎng)）之間間的材料料轉(zhuǎn)倉(cāng)，轉(zhuǎn)出方方倉(cāng)庫(kù)須須將經(jīng)確確認(rèn)批準(zhǔn)準(zhǔn)的材料料調(diào)撥單單隨車付付運(yùn)。2）轉(zhuǎn)入

30、入方倉(cāng)庫(kù)庫(kù)憑材料料調(diào)撥單單進(jìn)行材材料驗(yàn)收收、確認(rèn)認(rèn)。8、向發(fā)發(fā)包商承承建的工工程施工工（1）工工程施工工的構(gòu)成成：由直直接費(fèi)用用和間接接費(fèi)用等等構(gòu)成。直接費(fèi)費(fèi)用則由由耗用的的材料費(fèi)費(fèi)用、耗耗用的人人工費(fèi)用用、耗用用的機(jī)械械使用費(fèi)費(fèi)及其他他直接費(fèi)費(fèi)用。直直接費(fèi)用用在發(fā)生生時(shí)直接接計(jì)入施施工項(xiàng)目目的成本本，間接接費(fèi)用則則在資產(chǎn)產(chǎn)負(fù)債表表日按照照系統(tǒng)，合理的的方法分分?jǐn)側(cè)敫鞲魇┕ろ?xiàng)項(xiàng)目。（2）工工程施工工的期末末計(jì)量：對(duì)于各各個(gè)承建建的建造造項(xiàng)目，期末應(yīng)應(yīng)當(dāng)對(duì)其其進(jìn)行減減值測(cè)試試，如果果項(xiàng)目建建造合同同的預(yù)計(jì)計(jì)總成本本超過合合同總收收入，則則形成合合同預(yù)計(jì)計(jì)損失，應(yīng)提取取損失準(zhǔn)準(zhǔn)備，并并確認(rèn)為為當(dāng)期

31、費(fèi)費(fèi)用。（3）會(huì)會(huì)計(jì)期末末，至少少每個(gè)年年度會(huì)計(jì)計(jì)期末，必須對(duì)對(duì)各工程程施工項(xiàng)項(xiàng)目進(jìn)行行實(shí)地盤盤點(diǎn)，各各個(gè)項(xiàng)目目核對(duì)賬賬面和實(shí)實(shí)際發(fā)生生額與工工程實(shí)際際進(jìn)度的的情況，保證賬賬實(shí)相符符。第五章 長(zhǎng)期期投資管管理制度度第二十條條 長(zhǎng)長(zhǎng)期投資資管理(一)長(zhǎng)長(zhǎng)期股權(quán)權(quán)投資主主要包括括以下四四形式:1、對(duì)子子公司的的投資：是指對(duì)對(duì)被投資資企業(yè)能能夠?qū)嵤┦┛刂频牡臋?quán)益性性投資?？刂剖鞘侵赣袡?quán)權(quán)決定一一個(gè)企業(yè)業(yè)的財(cái)務(wù)務(wù)和經(jīng)營(yíng)營(yíng)決策。具體表表現(xiàn)為：母公司司通過直直接或間間接合計(jì)計(jì)持有子子公司超超過500%的股股權(quán)；對(duì)對(duì)于母公公司直接接及間接接持股合合計(jì)少于于50%，但有有以下情情形的，也應(yīng)該該計(jì)入受受母公司司

32、控制的的范圍：通過與與被投資資單位其其他投資資者之間間的協(xié)議議，擁有有被投資資單位半半數(shù)以上上表決權(quán)權(quán)；根據(jù)據(jù)公司章章程或協(xié)協(xié)議，有有權(quán)決定定被投資資單位的的財(cái)務(wù)和和經(jīng)營(yíng)政政策；有有權(quán)任免免被投資資單位的的董事會(huì)會(huì)或類似似機(jī)構(gòu)的的多數(shù)成成員；在在被投資資單位董董事會(huì)或或類似機(jī)機(jī)構(gòu)占多多數(shù)表決決權(quán)。2、合營(yíng)營(yíng)公司：是指與與其他合合營(yíng)方一一同對(duì)被被投資企企業(yè)實(shí)施施共同控控制的權(quán)權(quán)益性投投資。共共同控制制是指：按照合合同約定定對(duì)某項(xiàng)項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活活動(dòng)共有有的控制制。具體體表現(xiàn)形形式為，一般在在合營(yíng)企企業(yè)設(shè)立立時(shí)或股股權(quán)轉(zhuǎn)讓讓的過程程中，合合營(yíng)各方方在投資資合同或或協(xié)議中中約定在在所設(shè)立立合營(yíng)企企業(yè)的重重要

33、財(cái)務(wù)務(wù)和生產(chǎn)產(chǎn)經(jīng)營(yíng)決決策制定定過程中中，必須須由合營(yíng)營(yíng)各方均均同意才才能通過過。3、聯(lián)營(yíng)營(yíng)企業(yè)：是指對(duì)對(duì)被投資資單位具具有重大大影響的的權(quán)益性性投資。重大影影響是指指對(duì)一個(gè)個(gè)企業(yè)的的財(cái)務(wù)及及經(jīng)營(yíng)政政策有參參與決策策的權(quán)力力，但不不能夠控控制或者者與其他他方一起起共同控控制這些些政策的的制定。具體判判斷為，一般情情況下，對(duì)被投投資企業(yè)業(yè)直接或或通過子子公司間間接擁有有被投資資單位220%以以上但低低于500%的表表決權(quán)股股份時(shí)認(rèn)認(rèn)為具在在重大影影響。4、投資資企業(yè)持持有被投投資企業(yè)業(yè)不具控控制、共共同控制制或重大大影響，并且在在活躍市市場(chǎng)中沒沒有報(bào)價(jià)價(jià)、公允允價(jià)值不不能可靠靠計(jì)量的的權(quán)益性性投資

34、。(二)長(zhǎng)長(zhǎng)期股權(quán)權(quán)投資的的初始投投資成本本的確定定：1、以支支付現(xiàn)金金取得的的長(zhǎng)期股股權(quán)投資資，應(yīng)當(dāng)當(dāng)按照實(shí)實(shí)際支付付的購(gòu)買買價(jià)款作作為初始始投資成成本，包包括購(gòu)買買過程中中支付的的手續(xù)費(fèi)費(fèi)等必要要的支出出，但所所支付的的價(jià)款中中包含的的被投資資單位已已宣告但但未發(fā)放放的現(xiàn)金金股利或或利潤(rùn)應(yīng)應(yīng)作為應(yīng)應(yīng)收項(xiàng)目目核算，不構(gòu)成成取得長(zhǎng)長(zhǎng)期股權(quán)權(quán)投資的的成本。2、以發(fā)發(fā)行權(quán)益益性證券券方式取取得的長(zhǎng)長(zhǎng)期股權(quán)權(quán)投資，其成本本為所發(fā)發(fā)行權(quán)益益性證券券的公允允價(jià)值，但不包包括應(yīng)自自被投資資單位收收取的已已宣告但但尚未發(fā)發(fā)放的現(xiàn)現(xiàn)金股利利或利潤(rùn)潤(rùn)。3、投資資者投入入的長(zhǎng)期期股權(quán)投投資，應(yīng)應(yīng)當(dāng)按照照投資合合同

35、或協(xié)協(xié)議約定定的價(jià)值值作為初初始投資資成本，但合同同或協(xié)議議約定的的價(jià)值不不公允的的除外。(三)長(zhǎng)長(zhǎng)期投資資的后續(xù)續(xù)計(jì)算：、對(duì)子子公司的的投資及及對(duì)被投投資單位位不具有有共同控控制或重重大影響響，且在在活躍市市場(chǎng)上沒沒有報(bào)價(jià)價(jià)、公允允價(jià)值不不能可靠靠計(jì)量的的長(zhǎng)期股股權(quán)投資資，采用用成本法法進(jìn)行核核算。、對(duì)合合營(yíng)及聯(lián)聯(lián)營(yíng)公司司采用權(quán)權(quán)益法進(jìn)進(jìn)行核算算。(四)長(zhǎng)長(zhǎng)期投資資成本法法核算及及權(quán)益法法核算的的轉(zhuǎn)換：、原持持有的對(duì)對(duì)被投資資單位不不具有控控制、共共同控制制或重大大影響、在活活躍市場(chǎng)場(chǎng)中沒有有報(bào)價(jià)、公允價(jià)價(jià)值不能能可靠計(jì)計(jì)量的長(zhǎng)長(zhǎng)期股權(quán)權(quán)投資，因追加加投資導(dǎo)導(dǎo)致持股股比例上上升，能能夠?qū)Ρ槐?/p>

36、投資單單位施加加重大影影響或是是實(shí)施共共同控制制的，應(yīng)應(yīng)由成本本核算轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)為權(quán)益益法核算算。、原持持有的對(duì)對(duì)被投資資單位具具有控制制、共同同控制或或重大影影響的，因追加加投資等等原因轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)變?yōu)槭苁芸刂破笃髽I(yè)的，應(yīng)由權(quán)權(quán)益法核核算轉(zhuǎn)變變?yōu)槌杀颈痉ê怂闼恪?、因處處置投資資導(dǎo)致對(duì)對(duì)被投資資單位的的影響能能力由控控制轉(zhuǎn)為為具有重重大影響響或者與與其他投投資方一一起實(shí)施施共同控控制的情情況下，應(yīng)由成成本法轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)為權(quán)益益法核算算。(五)長(zhǎng)長(zhǎng)期股權(quán)權(quán)投資的的減值：1、會(huì)計(jì)計(jì)期末，長(zhǎng)期期股權(quán)投投資如果果存在減減值跡象象的，應(yīng)應(yīng)按規(guī)定定計(jì)提減減值準(zhǔn)備備。2、對(duì)子子公司、聯(lián)營(yíng)公公司及合合營(yíng)公司司的投資資，應(yīng)當(dāng)當(dāng)按照企業(yè)

37、會(huì)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則則第8號(hào)號(hào)資產(chǎn)減減值的的規(guī)定確確定其可可收回金金額及應(yīng)應(yīng)予計(jì)提提減值準(zhǔn)準(zhǔn)備。3、長(zhǎng)期期投資的的可收回回金額的的估計(jì)，應(yīng)當(dāng)根根據(jù)其公公允價(jià)值值減去處處置費(fèi)用用后的凈凈額與長(zhǎng)長(zhǎng)期投資資預(yù)計(jì)未未來的現(xiàn)現(xiàn)金流量量的現(xiàn)值值兩者之之間較高高者確定定。4、對(duì)持持有的對(duì)對(duì)被投資資單位不不具有共共同控制或重重大影響響、活躍躍市場(chǎng)中中沒有報(bào)報(bào)價(jià)、公允價(jià)價(jià)值不能能可靠計(jì)計(jì)量的長(zhǎng)長(zhǎng)期股權(quán)權(quán)投資，應(yīng)當(dāng)按按照企企業(yè)會(huì)計(jì)計(jì)準(zhǔn)則第第22號(hào)號(hào)金融工工具的確確認(rèn)和計(jì)計(jì)量規(guī)規(guī)定確認(rèn)認(rèn)其可收收回金額額及應(yīng)予予計(jì)提的的減值準(zhǔn)準(zhǔn)備。(六)長(zhǎng)長(zhǎng)期股權(quán)權(quán)投資的的處理：對(duì)所持有有的被投投資單位位的股權(quán)權(quán)全部或或部份對(duì)對(duì)外出售售時(shí)，應(yīng)

38、應(yīng)相應(yīng)結(jié)結(jié)轉(zhuǎn)與所所售股權(quán)權(quán)相對(duì)應(yīng)應(yīng)的長(zhǎng)期期股權(quán)投投資的賬賬面價(jià)值值，出售售所得價(jià)價(jià)款與處處置長(zhǎng)期期股權(quán)投投資賬面面價(jià)值之之間的差差額，應(yīng)應(yīng)確認(rèn)為為處置損損益。(七)會(huì)會(huì)計(jì)期末末對(duì)集團(tuán)外外的各項(xiàng)項(xiàng)長(zhǎng)期股股權(quán)投資資項(xiàng)目，應(yīng)取得得被投資資單位的的會(huì)計(jì)報(bào)報(bào)表。按按各個(gè)投投資項(xiàng)目目，對(duì)長(zhǎng)長(zhǎng)期股權(quán)權(quán)投資的的投資成成本，被被投資公公司實(shí)現(xiàn)現(xiàn)的年度度損益、累計(jì)損損益情況況及利潤(rùn)潤(rùn)分配的的情況整整理成報(bào)報(bào)表，以以及時(shí)反反映對(duì)外外投資及及投資效效益的情情況。第六章 固定定資產(chǎn)管管理制度度第二十一一條 固固定資產(chǎn)產(chǎn)管理制制度（一）固固定資產(chǎn)產(chǎn)由行政政部統(tǒng)一一管理，財(cái)務(wù)部部核算，并分別別設(shè)立賬賬卡登記記，行政政部每年

39、年至少組組織進(jìn)行行一次固固定資產(chǎn)產(chǎn)盤點(diǎn)，財(cái)務(wù)部部監(jiān)盤，保證財(cái)財(cái)產(chǎn)安全全完整，賬實(shí)相符符。行政政部應(yīng)指指定員工工負(fù)責(zé)對(duì)對(duì)固定資資產(chǎn)進(jìn)行行日常管管理（管管理辦法法由行政政部另定定）。（二）購(gòu)購(gòu)建的固固定資產(chǎn)產(chǎn)，竣工工驗(yàn)收后后按實(shí)際際成本從從購(gòu)建支支出轉(zhuǎn)入入固定資資產(chǎn)科目目核算。（三）由由于保管管、使用用不當(dāng)而而造成的的遺失或或損毀，責(zé)任者者必須寫寫出事故故報(bào)告，根據(jù)有有關(guān)部門門鑒定明明確責(zé)任任，提出出處理意意見，其其發(fā)生的的修理費(fèi)費(fèi)或報(bào)廢廢損失，根據(jù)公公司有關(guān)關(guān)規(guī)定或或公司領(lǐng)領(lǐng)導(dǎo)審批批意見執(zhí)執(zhí)行。（四）提提高固定定資產(chǎn)利利用率，根據(jù)需需要由行行政部統(tǒng)統(tǒng)一調(diào)劑劑使用，并辦理理調(diào)撥手手續(xù)。（五）財(cái)財(cái)務(wù)

40、部根根據(jù)企業(yè)業(yè)財(cái)務(wù)制制度規(guī)定定的折舊舊年限和和標(biāo)準(zhǔn)，按月計(jì)計(jì)提折舊舊。第七章 資本本及資本本金管理理制度第二十二二條 資本金金管理制制度：（一）資資本金是是指企業(yè)業(yè)在工商商行政管管理部門門登記的的注冊(cè)資資金。資資本金管管理制度度是企業(yè)業(yè)財(cái)務(wù)通通則圍繞繞資本金金的籌集集、管理理以及所所有者的的責(zé)權(quán)利利等方面面所做的的法律規(guī)規(guī)范。建建立資本本金制度度，有利利于保障障所有者者權(quán)益，有利于于企業(yè)獨(dú)獨(dú)立自主主、自負(fù)負(fù)盈虧，也為企企業(yè)正確確核算盈盈虧創(chuàng)造造了必要要的條件件。投資資者將資資本投入入企業(yè)后后要求資資本不但但要保值值，還要要不斷增增值。只只有企業(yè)業(yè)盈利才才能促使使資本保保值增值值。（二）自自有資

41、金金也稱自自有資本本或權(quán)益益資本，是企業(yè)業(yè)依法籌籌集并長(zhǎng)長(zhǎng)期擁有有，可以以自主支支配運(yùn)用用的資金金來源。我國(guó)財(cái)財(cái)務(wù)制度度規(guī)定，企業(yè)自自有資金金包括實(shí)實(shí)收資本本、資本本公積、盈余公公積和未未分配利利潤(rùn)。任任何一家家新公司司的第一一批資金金來源應(yīng)應(yīng)該是權(quán)權(quán)益資本本，它既既是公司司的實(shí)收收資本，也是籍籍以舉債債經(jīng)營(yíng)的的基礎(chǔ)與與前提。自有資金金一般具具有以下下特征：1、自有有資金的的所有權(quán)權(quán)歸企業(yè)業(yè)投資者者。投資資者憑其其所有權(quán)權(quán)參與企企業(yè)經(jīng)營(yíng)營(yíng)管理和和利潤(rùn)分分配，并并對(duì)企業(yè)業(yè)的經(jīng)營(yíng)營(yíng)狀況承承擔(dān)責(zé)任任。2、企業(yè)業(yè)對(duì)自有有資金依依法享有有經(jīng)營(yíng)權(quán)權(quán)，在企企業(yè)存續(xù)續(xù)期內(nèi)，投資者者除依法法轉(zhuǎn)讓外外，不得得以任

42、何何方式抽抽回其投投入的資資本，因因而自有有資金被被視為“永久性性資本”。3、企業(yè)業(yè)的自有有資金是是通過國(guó)國(guó)家財(cái)政政資金、其他企企業(yè)資金金、民間間資金、外商資資金等渠渠道，采采用吸收收直接投投資、發(fā)發(fā)行股票票、留用用利潤(rùn)等等方式籌籌措形成成的。（三）企業(yè)財(cái)財(cái)務(wù)通則則從第第十五條條到第二二十條闡闡述了資資本金管管理的具具體內(nèi)容容與要求求如下： 1、企企業(yè)依法法以吸收收直接投投資、發(fā)發(fā)行股份份等方式式籌集權(quán)權(quán)益資金金的，應(yīng)應(yīng)當(dāng)擬訂訂籌資方方案，確確定籌資資規(guī)模，履行內(nèi)內(nèi)部決策策程序和和必要的的報(bào)批手手續(xù)，控控制籌資資成本。 2、企企業(yè)籌集集的實(shí)收收資本，應(yīng)當(dāng)依依法委托托法定驗(yàn)驗(yàn)資機(jī)構(gòu)構(gòu)驗(yàn)資并并出具

43、驗(yàn)驗(yàn)資報(bào)告告。 3、企企業(yè)應(yīng)當(dāng)當(dāng)執(zhí)行國(guó)國(guó)家有關(guān)關(guān)資本管管理制度度，在獲獲準(zhǔn)工商商登記后后30日日內(nèi)，依依據(jù)驗(yàn)資資報(bào)告等等向投資資者出具具出資證證明書，確定投投資者的的合法權(quán)權(quán)益。 4、企企業(yè)籌集集的實(shí)收收資本，在持續(xù)續(xù)經(jīng)營(yíng)期期間可以以由投資資者依照照法律、行政法法規(guī)以及及企業(yè)章章程的規(guī)規(guī)定轉(zhuǎn)讓讓，但不不得抽逃逃或者變變相抽回回出資。 5、除除公司司法等等有關(guān)法法律、行行政法規(guī)規(guī)另有規(guī)規(guī)定外，企業(yè)不不得回購(gòu)購(gòu)本企業(yè)業(yè)發(fā)行的的股份。企業(yè)依依法回購(gòu)購(gòu)股份，應(yīng)當(dāng)符符合有關(guān)關(guān)條件和和財(cái)務(wù)處處理辦法法，并經(jīng)經(jīng)投資者者決議。 6、對(duì)對(duì)投資者者實(shí)際繳繳付的出出資超出出注冊(cè)資資本的差差額（包包括股票票溢價(jià)），企

44、業(yè)業(yè)應(yīng)當(dāng)作作為資本本公積管管理。經(jīng)經(jīng)投資者者審議決決定后，資本公公積用于于轉(zhuǎn)增資資本。國(guó)國(guó)家另有有規(guī)定的的，從其其規(guī)定。 7、企企業(yè)從稅稅后利潤(rùn)潤(rùn)中提取取的盈余余公積包包括法定定公積金金和任意意公積金金，可以以用于彌彌補(bǔ)企業(yè)業(yè)虧損或或者轉(zhuǎn)增增資本。法定公公積金轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)增資本本后留存存企業(yè)的的部分，以不少少于轉(zhuǎn)增增前注冊(cè)冊(cè)資本的的25%為限。8、企業(yè)業(yè)增加實(shí)實(shí)收資本本或者以以資本公公積、盈盈余公積積轉(zhuǎn)增實(shí)實(shí)收資本本的，由由投資者者履行財(cái)財(cái)務(wù)決策策程序后后，辦理理相關(guān)財(cái)財(cái)務(wù)事項(xiàng)項(xiàng)和工商商變更登登記。（四）股股東應(yīng)當(dāng)當(dāng)按期足足額繳納納公司章章程中規(guī)規(guī)定的各各自所認(rèn)認(rèn)繳的出出資額。股東以以貨幣出出資的，應(yīng)

45、當(dāng)將將貨幣出出資足額額存入有有限責(zé)任任公司在在其所在在地銀行行開設(shè)的的賬戶，而不可可以將驗(yàn)驗(yàn)資款繳繳存至外外省市銀銀行。全全體股東東的貨幣幣出資金金額不得得低于有有限責(zé)任任公司注注冊(cè)資本本的百分分之三十十。以非非貨幣財(cái)財(cái)產(chǎn)出資資的，應(yīng)應(yīng)當(dāng)評(píng)估估作價(jià)，并依法法辦理其其財(cái)產(chǎn)權(quán)權(quán)的轉(zhuǎn)移移手續(xù)，即產(chǎn)權(quán)權(quán)必須過過戶。非非貨幣出出資的注注冊(cè)資本本可達(dá)770%，包括知知識(shí)產(chǎn)權(quán)權(quán)的出資資比例。（五）投投資者每每次出資資后應(yīng)當(dāng)當(dāng)向公司司登記機(jī)機(jī)關(guān)進(jìn)行行營(yíng)業(yè)執(zhí)執(zhí)照的變變更登記記。 股股東不按按照有關(guān)關(guān)規(guī)定繳繳納出資資的，除除應(yīng)當(dāng)向向公司足足額繳納納外，還還應(yīng)當(dāng)向向已按期期足額繳繳納出資資的股東東承擔(dān)違違約責(zé)任任。

46、有限責(zé)任任公司成成立后，發(fā)現(xiàn)作作為設(shè)立立公司出出資的非非貨幣財(cái)財(cái)產(chǎn)的實(shí)實(shí)際價(jià)額額顯著低低于公司司章程所所定價(jià)額額的，應(yīng)應(yīng)當(dāng)由交交付該出出資的股股東補(bǔ)足足其差額額；公司司設(shè)立時(shí)時(shí)的其他他股東承承擔(dān)連帶帶責(zé)任。（六）公公司成立立后，股股東不得得抽逃出出資。公公司的發(fā)發(fā)起人、股東在在公司成成立后，抽逃其其出資的的，由公公司登記記機(jī)關(guān)責(zé)責(zé)令改正正，處以以所抽逃逃出資金金額百分分之五以以上百分分之十五五以下的的罰款。 第八章 費(fèi)用管管理制度度第二十三三條 費(fèi)用管管理(一)費(fèi)費(fèi)用預(yù)算算管理1、各部部門草擬擬費(fèi)用預(yù)預(yù)算方案案，經(jīng)財(cái)財(cái)務(wù)部門門審核報(bào)報(bào)公司董董事會(huì)批批準(zhǔn)后執(zhí)執(zhí)行。2、各部部門、項(xiàng)項(xiàng)目公司司在執(zhí)行

47、行費(fèi)用預(yù)預(yù)算方案案過程中中，若認(rèn)認(rèn)為確有有必要追追加預(yù)算算時(shí)，須須提出追追加預(yù)算算方案，經(jīng)財(cái)務(wù)務(wù)部門審審核報(bào)公公司董事事會(huì)批準(zhǔn)準(zhǔn)后執(zhí)行行。3、財(cái)務(wù)務(wù)部門應(yīng)應(yīng)嚴(yán)格按按公司費(fèi)費(fèi)用預(yù)算算付款，嚴(yán)禁超超費(fèi)用預(yù)預(yù)算對(duì)外外支付。(二)費(fèi)費(fèi)用核算算的規(guī)定定1、轉(zhuǎn)賬賬攤銷費(fèi)費(fèi)用:各種物物料、用用品、訂訂制的包包裝用品品、家具具用具、固定資資產(chǎn)折舊舊，這些些費(fèi)用，均采取取定期攤攤銷轉(zhuǎn)賬賬。2、已付付待攤費(fèi)費(fèi)用:某些雖雖在本期期支付的的費(fèi)用，但應(yīng)由由以后分分期負(fù)擔(dān)擔(dān)的，屬屬于預(yù)付付性質(zhì)，由于費(fèi)費(fèi)用支出出數(shù)額較較大，一一次核銷銷影響費(fèi)費(fèi)用水平平和財(cái)務(wù)務(wù)成果，因而必必須通過過“待攤費(fèi)費(fèi)用”賬戶進(jìn)行行核算，如開辦辦費(fèi)、

48、大大宗包裝裝物、庫(kù)庫(kù)存物資資，較大大宗的進(jìn)進(jìn)口物資資所付關(guān)關(guān)稅等。3、預(yù)提提待付費(fèi)費(fèi)用:凡是由由本期負(fù)負(fù)擔(dān)的費(fèi)費(fèi)用，但但在以后后逐步支支付的如如職工福福利費(fèi)、銀行借借款利息息等。第九章 付款審審批權(quán)限限、審批批程序和和請(qǐng)款及及報(bào)銷制制度第二十四四條 付款審審批權(quán)限限、審批批程序和和請(qǐng)款及報(bào)銷制度度(一)付付款審批批權(quán)限、審批程程序：按照集團(tuán)團(tuán)最新公公布頒發(fā)發(fā)的各地地區(qū)/公公司業(yè)務(wù)務(wù)審批流流程規(guī)定定（另附附表）執(zhí)執(zhí)行。(二)請(qǐng)請(qǐng)款及報(bào)銷制度度1、凡涉涉及重大大經(jīng)濟(jì)事事項(xiàng)及特特殊業(yè)務(wù)務(wù)（如公公司收購(gòu)購(gòu)、合營(yíng)營(yíng)、聯(lián)營(yíng)營(yíng)，土地地購(gòu)置，土地返返還，非非常規(guī)性性經(jīng)濟(jì)業(yè)業(yè)務(wù)的收收入支出出等），業(yè)務(wù)部部門在合

49、合同簽訂訂前應(yīng)將該業(yè)業(yè)務(wù)的詳詳細(xì)內(nèi)容容如實(shí)向向財(cái)務(wù)部部反映，合同條條款報(bào)財(cái)財(cái)務(wù)部會(huì)會(huì)簽后方方為有效效，否則則財(cái)務(wù)部部有權(quán)拒拒付。2、各部部門與業(yè)業(yè)務(wù)單位位簽訂合合同時(shí)根根據(jù)實(shí)際際情況，盡量在在付款條條款中加加入憑發(fā)發(fā)票領(lǐng)取取支票，否則財(cái)財(cái)務(wù)部有有權(quán)不支支付相關(guān)關(guān)款項(xiàng)。若收款款方不能能提供發(fā)發(fā)票，在在本次支支付款項(xiàng)項(xiàng)中扣除除20%的稅款款。若收收款方不不能及時(shí)時(shí)提供發(fā)發(fā)票，業(yè)業(yè)務(wù)部門門領(lǐng)取支支票時(shí)需需提供由由部門主主管簽字字的書面面承諾，承諾提提供發(fā)票票的具體體日期，其承諾諾時(shí)間最最高不超超過三個(gè)個(gè)月）。并且不不能跨年年度，超超過承諾諾期一個(gè)個(gè)月不能能提供發(fā)發(fā)票的，停發(fā)經(jīng)經(jīng)辦人/部門經(jīng)經(jīng)理工資資

50、及獎(jiǎng)金金，超過過承諾期期兩個(gè)月月不能提提供發(fā)票票的，停停發(fā)主管管副總經(jīng)經(jīng)理/地地區(qū)總經(jīng)經(jīng)理工資資及獎(jiǎng)金金。該款款直至取取得發(fā)票票之日止止，按拖拖欠發(fā)票票時(shí)間每每月扣發(fā)發(fā)工資額額的5%。3、請(qǐng)款款及報(bào)銷事事項(xiàng)應(yīng)真真實(shí)發(fā)生生，報(bào)銷銷的單據(jù)據(jù)應(yīng)是合合法的原原始憑證證，必須須真實(shí)可可靠、內(nèi)內(nèi)容完整整、書寫寫清楚、手續(xù)齊齊備：（1）請(qǐng)請(qǐng)款及報(bào)報(bào)銷的原原始單據(jù)據(jù)必須真真實(shí)、合合法，取取得的發(fā)發(fā)票應(yīng)為為稅務(wù)機(jī)機(jī)關(guān)統(tǒng)一一監(jiān)制的的發(fā)票或或其他有有效專用用收據(jù)；原始單單據(jù)必須須完整，記載事事項(xiàng)清晰晰，與發(fā)發(fā)生的經(jīng)經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)項(xiàng)相符，簽章、數(shù)字填填寫正確確無誤（為防止止虛假發(fā)發(fā)票，報(bào)報(bào)銷收單單會(huì)計(jì)在在辦理發(fā)發(fā)票簽名名前

51、必須須撥打查查詢電話話或登陸陸稅局網(wǎng)網(wǎng)站進(jìn)行行查驗(yàn)，核清發(fā)發(fā)票的真真實(shí)性）。（2）請(qǐng)請(qǐng)款及報(bào)報(bào)銷單據(jù)據(jù)必須用用藍(lán)、黑黑色鋼筆筆或簽字字筆填寫寫，禁止止使用圓圓珠筆、紅色筆筆、鉛筆筆等，填填寫字跡跡清晰工工整，填填寫內(nèi)容容正確、真實(shí)，所有需需要填寫寫項(xiàng)目必必須填寫寫，單據(jù)據(jù)應(yīng)保持持整潔，不得隨隨意涂改改挖補(bǔ)。經(jīng)手人人必須保保證所有有原始單單據(jù)真實(shí)實(shí)、合法法、有效效，經(jīng)手手人及證證明人必必須在支支付證明明單上簽簽名確認(rèn)認(rèn)。（3）購(gòu)購(gòu)買各項(xiàng)項(xiàng)實(shí)物的的原始憑憑證，應(yīng)應(yīng)有驗(yàn)收收人簽名名后再逐逐級(jí)審批批。（4）支支付款項(xiàng)項(xiàng)的原始始憑證，必須有有收款單單位或收收款人的的收款證證明。4、財(cái)務(wù)務(wù)部嚴(yán)格格審核原原

52、始單據(jù)據(jù)，根據(jù)據(jù)手續(xù)齊齊備的原原始單據(jù)據(jù)支付請(qǐng)請(qǐng)款及報(bào)報(bào)銷費(fèi)用用。財(cái)務(wù)務(wù)部及審審批人員員有權(quán)詢?cè)儐?、要要求?qǐng)款款人和費(fèi)費(fèi)用報(bào)銷銷人員解解釋費(fèi)用用發(fā)生的的詳細(xì)情情況，對(duì)對(duì)于有疑疑問的單單據(jù)應(yīng)仔仔細(xì)審核核，必要要時(shí)向上上呈報(bào)，對(duì)不合合法規(guī)、違反制制度的請(qǐng)請(qǐng)款和報(bào)報(bào)銷應(yīng)加加以拒絕絕。5、所支支付款項(xiàng)項(xiàng)的收款款方、開開票方必必須與合合同簽約約方吻合合，不能能出現(xiàn)第第三方。6、當(dāng)年年報(bào)銷費(fèi)費(fèi)用原則則上要在在當(dāng)年入入賬。確確實(shí)無法法在當(dāng)年年內(nèi)取得得報(bào)銷憑憑證的，業(yè)務(wù)人人員要及及早同財(cái)財(cái)務(wù)人員員溝通，以免無無法報(bào)銷銷。7、如遇遇特殊情情況，必必須呈遞遞書面報(bào)報(bào)告并經(jīng)經(jīng)李生/張生簽簽字同意意。 第十章 財(cái)務(wù)務(wù)

53、會(huì)計(jì)報(bào)報(bào)告及財(cái)財(cái)務(wù)分析析制度第二十五五條 總則（一）為為了規(guī)范范公司財(cái)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)計(jì)報(bào)告，保證財(cái)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)計(jì)報(bào)告的的真實(shí)、完整，建立有有效的整整體財(cái)務(wù)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)報(bào)告信息息系統(tǒng)，根據(jù)中國(guó)企企業(yè)會(huì)計(jì)計(jì)準(zhǔn)則、國(guó)國(guó)際會(huì)計(jì)計(jì)準(zhǔn)則及其他他相關(guān)的的制度規(guī)規(guī)定制定定本制度度。（二）股股份公司司及所屬屬控股子子公司（包括直直接控股股公司、間接控控股公司司）編制制和對(duì)外外提供財(cái)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)計(jì)報(bào)告，應(yīng)當(dāng)遵遵守本制制度。（三）公公司不得得編制和和對(duì)外提提供虛假假的或者者隱瞞重重要事實(shí)實(shí)的財(cái)務(wù)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)報(bào)告。公公司負(fù)責(zé)責(zé)人對(duì)本本公司財(cái)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)計(jì)報(bào)告的的真實(shí)性性、完整整性負(fù)責(zé)責(zé)。（四）任任何組織織或者個(gè)個(gè)人不得得授意、指使、強(qiáng)令公公司

54、編制制和對(duì)外外提供虛虛假的或或者隱瞞瞞重要事事實(shí)的財(cái)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)計(jì)報(bào)告。第二十六六條 財(cái)務(wù)會(huì)會(huì)計(jì)報(bào)告告的構(gòu)成成（一）財(cái)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)計(jì)報(bào)告分分為年度度、半年年度、季季度和月月度財(cái)務(wù)務(wù)會(huì)計(jì)、合并財(cái)財(cái)務(wù)報(bào)告告。1、年度度報(bào)告是是指按會(huì)會(huì)計(jì)年度度編制的的，全面面反映企企業(yè)全年年的財(cái)務(wù)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成成果及現(xiàn)現(xiàn)金流量量的財(cái)務(wù)務(wù)報(bào)表。年度報(bào)報(bào)告應(yīng)包包括年度度資產(chǎn)負(fù)負(fù)債表、年度利利潤(rùn)表和和年度現(xiàn)現(xiàn)金流量量表、所所有者權(quán)權(quán)益變動(dòng)動(dòng)表及附附注。2、中期期報(bào)告是是指反映映半年財(cái)財(cái)務(wù)狀況況、經(jīng)營(yíng)營(yíng)成果及及現(xiàn)金流流量的財(cái)財(cái)務(wù)報(bào)表表。應(yīng)包包括中期期資產(chǎn)負(fù)負(fù)債表、利潤(rùn)表表、現(xiàn)金金流量表表及附注注。 33、母公司司富力股股份應(yīng)當(dāng)當(dāng)編

55、制合合并財(cái)務(wù)務(wù)報(bào)告。 合并并財(cái)務(wù)報(bào)報(bào)告是指指在編制制時(shí)將控控股公司司與它的的附屬公公司看作作一個(gè)統(tǒng)統(tǒng)一的經(jīng)經(jīng)濟(jì)實(shí)體體，用一一套會(huì)計(jì)計(jì)報(bào)表來來反映控控股公司司擁有或或控制的的所有資資產(chǎn)和負(fù)負(fù)債，以以及控股股公司控控制范圍圍內(nèi)的經(jīng)經(jīng)營(yíng)成果果。（二）財(cái)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)計(jì)報(bào)告的的編制1、控股股母公司司應(yīng)當(dāng)于于年度終終了,半半年度,季未及及月未編編報(bào)合并并財(cái)務(wù)會(huì)會(huì)計(jì)報(bào)告告。2、各直直接或間間接控股股的子公公司必須須于每月月10日日前向編編制作合合并報(bào)表表的富力力股份公公司提供供會(huì)計(jì)報(bào)報(bào)表及相相關(guān)報(bào)表表的明細(xì)細(xì)。3、編制制財(cái)務(wù)會(huì)會(huì)計(jì)報(bào)告告，應(yīng)當(dāng)當(dāng)根據(jù)真真實(shí)的交交易、事事項(xiàng)以及及完整、準(zhǔn)確的的賬簿記記錄等資資料，并

56、并按照國(guó)國(guó)家統(tǒng)一一的會(huì)計(jì)計(jì)準(zhǔn)則的的編制基基礎(chǔ)、編編制依據(jù)據(jù)、編制制原則和和方法。不得違違反會(huì)計(jì)計(jì)準(zhǔn)則及及本制度度的規(guī)定定，隨意意改變財(cái)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)計(jì)報(bào)告的的編制基基礎(chǔ)、編編制依據(jù)據(jù)、編制制原則和和方法。任何部部門或者者個(gè)人不不得授意意、指使使、強(qiáng)令令公司違違反國(guó)家家統(tǒng)一的的會(huì)計(jì)準(zhǔn)準(zhǔn)則及本本制度規(guī)規(guī)定，改改變財(cái)務(wù)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)報(bào)告的編編制基礎(chǔ)礎(chǔ)、編制制依據(jù)、編制原原則和方方法。4、應(yīng)當(dāng)當(dāng)依照會(huì)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則則及本制制度的規(guī)規(guī)定，對(duì)對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)報(bào)表中各各項(xiàng)會(huì)計(jì)計(jì)要素進(jìn)進(jìn)行合理理的確認(rèn)認(rèn)和計(jì)量量，不得得隨意改改變會(huì)計(jì)計(jì)要素的的確認(rèn)和和計(jì)量標(biāo)標(biāo)準(zhǔn)。（三）公公司應(yīng)當(dāng)當(dāng)依照有有關(guān)法律律、行政政法規(guī)和和本制度度規(guī)定的的結(jié)賬日日

57、進(jìn)行結(jié)結(jié)賬，不不得提前前或者延延遲。年年度結(jié)賬賬日為公公歷年度度每年的的12月月31日日；半年年度、季季度、月月度結(jié)賬賬日分別別為公歷歷年度每每半年、每季、每月的的最后一一天。（四）公公司在編編制年度度財(cái)務(wù)會(huì)會(huì)計(jì)報(bào)告告前，應(yīng)應(yīng)當(dāng)按照照下列規(guī)規(guī)定，全全面清查查資產(chǎn)、核實(shí)債債務(wù)：1、結(jié)算算款項(xiàng)，包括應(yīng)應(yīng)收款項(xiàng)項(xiàng)、應(yīng)付付款項(xiàng)、應(yīng)交稅稅金等是是否存在在，與債債務(wù)、債債權(quán)單位位的相應(yīng)應(yīng)債務(wù)、債權(quán)金金額是否否一致；2、開發(fā)發(fā)產(chǎn)品、開發(fā)成成本、原原材料、在產(chǎn)品品等各項(xiàng)項(xiàng)存貨的的實(shí)存數(shù)數(shù)量與賬賬面數(shù)量量是否一一致，是是否有報(bào)報(bào)廢損失失和積壓壓物資等等；3、各項(xiàng)項(xiàng)投資是是否存在在，投資資收益是是否按照照會(huì)計(jì)準(zhǔn)準(zhǔn)

58、則的規(guī)規(guī)定進(jìn)行行確認(rèn)和和計(jì)量；4、房屋屋建筑物物、機(jī)器器設(shè)備、運(yùn)輸工工具等各各項(xiàng)固定定資產(chǎn)的的實(shí)存數(shù)數(shù)量與賬賬面數(shù)量量是否一一致；5、在建建工程的的實(shí)際發(fā)發(fā)生額與與賬面記記錄是否否一致；6、需要要清查、核實(shí)的的其他內(nèi)內(nèi)容。公司通過過前款規(guī)規(guī)定的清清查、核核實(shí)，查查明財(cái)產(chǎn)產(chǎn)物資的的實(shí)存數(shù)數(shù)量與賬賬面數(shù)量量是否一一致、各各項(xiàng)結(jié)算算款項(xiàng)的的拖欠情情況及其其原因、材料物物資的實(shí)實(shí)際儲(chǔ)備備情況、各項(xiàng)投投資是否否達(dá)到預(yù)預(yù)期目的的、固定定資產(chǎn)的的使用情情況及其其完好程程度等。公司清清查、核核實(shí)后，應(yīng)當(dāng)將將清查、核實(shí)的的結(jié)果及及其處理理辦法向向公司的的董事會(huì)會(huì)或者相相應(yīng)機(jī)構(gòu)構(gòu)報(bào)告，并根據(jù)據(jù)會(huì)計(jì)準(zhǔn)準(zhǔn)則的規(guī)規(guī)定進(jìn)

59、行行相應(yīng)的的會(huì)計(jì)處處理。（五）公公司在編編制財(cái)務(wù)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)報(bào)告前，除應(yīng)當(dāng)當(dāng)全面清清查資產(chǎn)產(chǎn)、核實(shí)實(shí)債務(wù)外外，還應(yīng)應(yīng)當(dāng)完成成下列工工作：1、核對(duì)對(duì)各會(huì)計(jì)計(jì)賬簿記記錄與會(huì)會(huì)計(jì)憑證證的內(nèi)容容、金額額等是否否一致，記賬方方向是否否相符；2、依照照本制度度規(guī)定的的結(jié)賬日日進(jìn)行結(jié)結(jié)賬，結(jié)結(jié)出有關(guān)關(guān)會(huì)計(jì)賬賬簿的余余額和發(fā)發(fā)生額，并核對(duì)對(duì)各會(huì)計(jì)計(jì)賬簿之之間的余余額；3、檢查查相關(guān)的的會(huì)計(jì)核核算是否否按照會(huì)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則則的規(guī)定定進(jìn)行；4、對(duì)于于會(huì)計(jì)準(zhǔn)準(zhǔn)則沒有有規(guī)定統(tǒng)統(tǒng)一核算算方法的的交易、事項(xiàng)，檢查其其是否按按照會(huì)計(jì)計(jì)核算的的一般原原則進(jìn)行行確認(rèn)和和計(jì)量以以及相關(guān)關(guān)賬務(wù)處處理是否否合理；5、檢查查是否存存在因會(huì)會(huì)計(jì)差

60、錯(cuò)錯(cuò)、會(huì)計(jì)計(jì)政策變變更等原原因需要要調(diào)整前前期或者者本期相相關(guān)項(xiàng)目目。在前款規(guī)規(guī)定工作作中發(fā)現(xiàn)現(xiàn)問題的的，應(yīng)當(dāng)當(dāng)按照會(huì)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則則的規(guī)定定進(jìn)行處處理。（六）公公司編制制年度和和半年度度財(cái)務(wù)會(huì)會(huì)計(jì)報(bào)告告時(shí)，對(duì)對(duì)經(jīng)查實(shí)實(shí)后的資資產(chǎn)、負(fù)負(fù)債有變變動(dòng)的，應(yīng)當(dāng)按按照資產(chǎn)產(chǎn)、負(fù)債債的確認(rèn)認(rèn)和計(jì)量量標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)進(jìn)行確認(rèn)認(rèn)和計(jì)量量，并按按照會(huì)計(jì)計(jì)準(zhǔn)則的的規(guī)定進(jìn)進(jìn)行相應(yīng)應(yīng)的會(huì)計(jì)計(jì)處理。（七）公公司應(yīng)當(dāng)當(dāng)按照國(guó)國(guó)家統(tǒng)一一企業(yè)會(huì)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則則規(guī)定的的會(huì)計(jì)報(bào)報(bào)表格式式和內(nèi)容容，根據(jù)據(jù)登記完完整、核核對(duì)無誤誤的會(huì)計(jì)計(jì)賬簿記記錄和其其他有關(guān)關(guān)資料編編制會(huì)計(jì)計(jì)報(bào)表，做到內(nèi)內(nèi)容完整整、數(shù)字字真實(shí)、計(jì)算準(zhǔn)準(zhǔn)確，不不得漏報(bào)報(bào)或者任任意取舍舍