中級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)第13章財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告

1、第十三章 財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告第一節(jié) 財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告概述第二節(jié) 資產(chǎn)負(fù)債表第三節(jié) 利潤(rùn)表第四節(jié) 現(xiàn)金流量表第五節(jié) 所有者權(quán)益變動(dòng)表第六節(jié) 財(cái)務(wù)報(bào)表附注目 錄知識(shí)目標(biāo)：明確財(cái)務(wù)報(bào)表的構(gòu)成、分類，掌握財(cái)務(wù)報(bào)表列報(bào)的基本要求。熟練掌握資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表及現(xiàn)金流量表各項(xiàng)目的填列方法。了解所有者權(quán)益變動(dòng)表的內(nèi)容、結(jié)構(gòu)及各項(xiàng)目的填列方法。了解財(cái)務(wù)報(bào)表附注的意義及內(nèi)容。能夠根據(jù)崗位工作案例，編制資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表及現(xiàn)金流量表。技能目標(biāo)：能夠根據(jù)崗位工作案例，編制資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表及現(xiàn)金流量表。第十三章 財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告小李是某金融投資公司的財(cái)務(wù)經(jīng)理，2017年4月10日該公司董事長(zhǎng)要求小李對(duì)企業(yè)融投資能力進(jìn)行分析，并提出

2、企業(yè)當(dāng)前的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)？分析思考：財(cái)務(wù)經(jīng)理應(yīng)先編制哪些財(cái)務(wù)報(bào)表再進(jìn)行具體財(cái)務(wù)分析？知識(shí)導(dǎo)入：一、財(cái)務(wù)報(bào)表列報(bào)活動(dòng)概要 財(cái)務(wù)報(bào)告是指企業(yè)對(duì)外提供的反映企業(yè)某一特定日期的財(cái)務(wù)狀況和某一會(huì)計(jì)期間的經(jīng)營(yíng)成果、現(xiàn)金流量等會(huì)計(jì)信息的文件。財(cái)務(wù)報(bào)告至少包括以下幾層含義：(1) 財(cái)務(wù)報(bào)告應(yīng)當(dāng)是對(duì)外報(bào)告；(2) 財(cái)務(wù)報(bào)告應(yīng)當(dāng)綜合反映企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)狀況；(3) 財(cái)務(wù)報(bào)告必須形成一套系統(tǒng)的文件。第一節(jié) 財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告概述財(cái)務(wù)報(bào)告的構(gòu)成“四表一注”資產(chǎn)負(fù)債表利潤(rùn)表現(xiàn)金流量表所有者權(quán)益變動(dòng)表附注 1.資產(chǎn)負(fù)債表是反映企業(yè)在某一特定日期的財(cái)務(wù)狀況的會(huì)計(jì)報(bào)表。 2.利潤(rùn)表是反映企業(yè)在一定會(huì)計(jì)期間的經(jīng)營(yíng)成果和綜合收益的會(huì)計(jì)報(bào)表。

3、3.現(xiàn)金流量表是反映企業(yè)在一定會(huì)計(jì)期間的現(xiàn)金和現(xiàn)金等價(jià)物流入和流出的會(huì)計(jì)報(bào)表。4.所有者權(quán)益變動(dòng)表是反映構(gòu)成企業(yè)所有者權(quán)益的各組成部分當(dāng)期的增減變動(dòng)情況的報(bào)表。5.附注是對(duì)在會(huì)計(jì)報(bào)表中列示項(xiàng)目所作的進(jìn)一步說明，以及對(duì)未能在這些報(bào)表中列示項(xiàng)目的說明等。 財(cái)務(wù)報(bào)告的分類財(cái)務(wù)報(bào)表按不同的標(biāo)準(zhǔn)分類：1.按財(cái)務(wù)報(bào)表編報(bào)期間的不同 中期財(cái)務(wù)報(bào)表（月報(bào)、季報(bào)、半年報(bào)）年度財(cái)務(wù)報(bào)表 2.按財(cái)務(wù)報(bào)表編報(bào)主體的不同 個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表合并財(cái)務(wù)報(bào)表 財(cái)務(wù)報(bào)表列報(bào)的基本要求：1.編報(bào)基礎(chǔ)2.列報(bào)一致性3.列報(bào)金額4.列報(bào)項(xiàng)目的可比性5.列報(bào)項(xiàng)目變更6.列報(bào)內(nèi)容7.列報(bào)期間二、財(cái)務(wù)報(bào)表列報(bào)涉及的相關(guān)崗位以及崗位工作流程（1）

4、期末，各主管會(huì)計(jì)根據(jù)企業(yè)會(huì)計(jì)制度、企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則、會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范等規(guī)定按照權(quán)責(zé)發(fā)生制的要求對(duì)有關(guān)賬項(xiàng)進(jìn)行調(diào)整。（2）各有關(guān)部門按照相關(guān)規(guī)定，全面清查資產(chǎn)、核實(shí)債務(wù)，確保賬實(shí)相符。（3）各主管會(huì)計(jì)根據(jù)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范對(duì)總賬和明細(xì)賬賬戶余額進(jìn)行認(rèn)真、仔細(xì)的核對(duì)，做到賬證相符、賬賬相符。（4）財(cái)務(wù)報(bào)表編制人員根據(jù)公司總賬、明細(xì)賬余額等資料，按照財(cái)務(wù)報(bào)表列報(bào)的基本要求編制公司的財(cái)務(wù)報(bào)表，若有下屬單位，還應(yīng)根據(jù)有關(guān)規(guī)定編制合并會(huì)計(jì)報(bào)表。（5）財(cái)務(wù)主管審核財(cái)務(wù)報(bào)表的真實(shí)性、準(zhǔn)確性，判斷是否需要對(duì)特殊事項(xiàng)進(jìn)行補(bǔ)充說明。（6）將財(cái)務(wù)報(bào)表報(bào)請(qǐng)有關(guān)領(lǐng)導(dǎo)審批，簽字確認(rèn)后，打印、復(fù)印財(cái)務(wù)報(bào)表，按照規(guī)定裝訂、加蓋相關(guān)印

5、章，并歸檔保管。（7）財(cái)務(wù)部門按規(guī)定將財(cái)務(wù)報(bào)表報(bào)送有關(guān)領(lǐng)導(dǎo)及相關(guān)單位（工商、稅務(wù)、銀行等），以供相關(guān)單位和人員使用。一、資產(chǎn)負(fù)債表概述概念：資產(chǎn)負(fù)債表是指反映企業(yè)在某一特定日期的財(cái)務(wù)狀況的報(bào)表。 是一張揭示企業(yè)在一定時(shí)點(diǎn)上財(cái)務(wù)狀況的靜態(tài)報(bào)表。編制原理資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益 資產(chǎn)所有者權(quán)益負(fù)債第二節(jié) 資產(chǎn)負(fù)債表資產(chǎn)負(fù)債表是反映企業(yè)某一特定日期（月末、季末、半年末、年末）財(cái)務(wù)狀況的會(huì)計(jì)報(bào)表，是一種靜態(tài)報(bào)表。作用:（1）反映了企業(yè)所掌握的經(jīng)濟(jì)資源及其分布情況（2）反映了企業(yè)資金的來源渠道和構(gòu)成情況；（3）反映了企業(yè)的財(cái)務(wù)實(shí)力及發(fā)展趨勢(shì)理論基礎(chǔ):“資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益”二、資產(chǎn)負(fù)債表的結(jié)構(gòu)資產(chǎn)流動(dòng)資

6、產(chǎn) 非流動(dòng)資產(chǎn)按流動(dòng)性程度：由高到低負(fù)債流動(dòng)負(fù)債非流動(dòng)負(fù)債按到期日：由近及遠(yuǎn)所有者權(quán)益實(shí)收資本資本公積盈余公積未分配利潤(rùn)按永久性：遞減三、資產(chǎn)負(fù)債表的編制（一）年初余額的填列方法“年初余額”欄內(nèi)各項(xiàng)數(shù)字，應(yīng)根據(jù)上年末資產(chǎn)負(fù)債表的“期末余額”欄內(nèi)所列數(shù)字填列。資產(chǎn)負(fù)債表1.根據(jù)總賬賬戶余額填列2.根據(jù)明細(xì)賬賬戶余額計(jì)算填列4.根據(jù)有關(guān)科目余額減去其備抵科目余額后的凈額填列5.綜合運(yùn)用上述填列方法分析填列3.根據(jù)總賬賬戶和明細(xì)賬賬戶余額分析計(jì)算填列（二）期末余額填列方法 【例】某企業(yè)2017年12月31日結(jié)賬后的“庫存現(xiàn)金”科目余額為10 000元，“銀行存款”科目余額為4 000 000元，“其

7、他貨幣資金”科目余額為1 000 000元。該企業(yè)2017年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表中的“貨幣資金”項(xiàng)目金額為：10 000+4 000 000+1 000 000=5 010 000（元）本例中，企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照“庫存現(xiàn)金”“銀行存款”和“其他貨幣資金”三個(gè)總賬科目余額加總后的金額，作為資產(chǎn)負(fù)債表中“貨幣資金”項(xiàng)目的金額?！纠磕称髽I(yè)2017年12月31日結(jié)賬后的“其他應(yīng)收款”科目余額為63 000元，“壞賬準(zhǔn)備”科目中有關(guān)其他應(yīng)收款計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備為2 000元。該企業(yè)2017年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表中的“其他應(yīng)收款”項(xiàng)目金額為：63 000-2 000=61 000（元）本例中，企業(yè)應(yīng)當(dāng)以“其他

8、應(yīng)收款”總賬科目余額，減去“壞賬準(zhǔn)備”科目中為其他應(yīng)收款計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備金額后的凈額，作為資產(chǎn)負(fù)債表中“其他應(yīng)收款”的項(xiàng)目金額。 【例】某企業(yè)采用計(jì)劃成本核算材料，2017年12月31日結(jié)賬后有關(guān)科目余額為：“材料采購(gòu)”科目余額為140 000元（借方），“原材料”科目余額為2 400 000（借方），“周轉(zhuǎn)材料”科目余額為1 800 000元（借方），“庫存商品”科目余額為1 600 000元（借方），“生產(chǎn)成本”科目余額為600 000元（借方），“材料成本差異”科目余額為120 000元（貸方），“存貨跌價(jià)準(zhǔn)備”科目余額為210 000元。該企業(yè)2017年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表中的“存貨”

9、項(xiàng)目金額為：140 000+2 400 000+1 800000+1 600 000+600 000-120 000-210 000=6 210 000（元）本例中，企業(yè)應(yīng)當(dāng)以“材料采購(gòu)”（表示在途材料采購(gòu)成本）、“原材料”“周轉(zhuǎn)材料”（比如包裝物和低值易耗品等）、“庫存商品”“生產(chǎn)成本”（表示期末在產(chǎn)品金額）各總賬科目余額加總后，加上或減去“材料成本差異”總賬科目的余額（若為貸方余額，應(yīng)減去；若為借方余額，應(yīng)加上），再減去“存貨跌價(jià)準(zhǔn)備”總賬科目余額后的凈額，作為資產(chǎn)負(fù)債表中“存貨”項(xiàng)目的金額。 一、利潤(rùn)表概述 利潤(rùn)表是指反映企業(yè)在一定會(huì)計(jì)期間內(nèi)的經(jīng)營(yíng)成果的報(bào)表。第三節(jié) 利潤(rùn)表營(yíng)業(yè)收入、營(yíng)業(yè)

10、成本、營(yíng)業(yè)稅金及附加、銷售費(fèi)用、管理費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用、資產(chǎn)減值損失、公允價(jià)值變動(dòng)損益、投資收益 。營(yíng)業(yè)利潤(rùn)、營(yíng)業(yè)外收入、營(yíng)業(yè)外支出 利潤(rùn)總額（或虧損總額）、所得稅費(fèi)用 利潤(rùn)表的內(nèi)容1構(gòu)成營(yíng)業(yè)利潤(rùn)的各項(xiàng)要素 3構(gòu)成凈利潤(rùn)（或凈虧損）的各項(xiàng)要素 2構(gòu)成利潤(rùn)總額（或虧損總額）的各項(xiàng)要素 4.構(gòu)成每股收益的各項(xiàng)要素 基本每股收益、稀釋每股收益 凈利潤(rùn)利潤(rùn)總額所得稅費(fèi)用我國(guó)企業(yè)利潤(rùn)表的主要編制步驟利潤(rùn)總額營(yíng)業(yè)利潤(rùn)營(yíng)業(yè)外收入營(yíng)業(yè)外支出營(yíng)業(yè)利潤(rùn)營(yíng)業(yè)收入營(yíng)業(yè)成本稅金及附加銷售費(fèi)用管理費(fèi)用財(cái)務(wù)費(fèi)用資產(chǎn)減值損失公允價(jià)值變動(dòng)收益投資收益二、利潤(rùn)表的結(jié)構(gòu)我國(guó)企業(yè)利潤(rùn)表采用的是多步、報(bào)告式結(jié)構(gòu)；即通過對(duì)當(dāng)期的收益、損耗項(xiàng)

11、目按性質(zhì)加以歸類，按利潤(rùn)形成的環(huán)節(jié)列示一些中間性利潤(rùn)指標(biāo)，分步計(jì)算當(dāng)期凈損益。三、利潤(rùn)表的填列方法填列依據(jù)主要是各類損益類科目的本期發(fā)生額 利潤(rùn)表各項(xiàng)目均需填列“本期金額”和“上期金額”兩欄。其中“上期金額”欄內(nèi)各項(xiàng)數(shù)字，應(yīng)根據(jù)上年該期利潤(rùn)表的“本期金額”欄內(nèi)所列數(shù)字填列?！氨酒诮痤~”欄內(nèi)各期數(shù)字，除“基本每股收益”和“稀釋每股收益”項(xiàng)目外，應(yīng)當(dāng)按照相關(guān)科目的發(fā)生額分析填列?！纠磕称髽I(yè)2017年度“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”科目的貸方發(fā)生額為33 000 000元，借方發(fā)生額為200 000元（系11月份發(fā)生的購(gòu)買方退貨），“其他業(yè)務(wù)收入”科目的貸方發(fā)生額為2 000 000元。該企業(yè)2017年度利潤(rùn)表

12、中“營(yíng)業(yè)收入”的項(xiàng)目金額為：33 000 000-200 000+2 000 000=3 480 0000（元）本例中，企業(yè)一般應(yīng)當(dāng)以“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”和“其他業(yè)務(wù)收入”兩個(gè)總賬科目的貸方發(fā)生額之和，作為利潤(rùn)表中“營(yíng)業(yè)收入”項(xiàng)目金額。當(dāng)年發(fā)生銷售退回的，以應(yīng)當(dāng)減去銷售退回主營(yíng)業(yè)務(wù)收入的金額，填列“營(yíng)業(yè)收入”項(xiàng)目?！纠磕称髽I(yè)2017年度“主營(yíng)業(yè)務(wù)成本”科目的借方發(fā)生額為30 000 000元；2017年12月8日，當(dāng)年9月銷售給某單位的一批產(chǎn)品由于質(zhì)量問題被退回，該項(xiàng)銷售已確認(rèn)成本1 800 000元；“其他業(yè)務(wù)成本”科目借方發(fā)生額為800 000元。該企業(yè)2017年度利潤(rùn)表中的“營(yíng)業(yè)成本”的項(xiàng)

13、目金額為：30 000 000-1 800 000+800 000=29 000 000（元）本例中，企業(yè)一般應(yīng)當(dāng)以“主營(yíng)業(yè)務(wù)成本”和“其他業(yè)務(wù)成本”兩個(gè)總賬科目的借方發(fā)生額之和，作為利潤(rùn)表中“營(yíng)業(yè)成本”的項(xiàng)目金額。當(dāng)年發(fā)生銷售退回的，應(yīng)當(dāng)減去銷售退回商品成本后的金額，填列“營(yíng)業(yè)成本”項(xiàng)目?，F(xiàn)金流量表是反映企業(yè)在一定會(huì)計(jì)期間現(xiàn)金和現(xiàn)金等價(jià)物流入和流出的報(bào)表。（1）現(xiàn)金現(xiàn)金流量表中的現(xiàn)金，是指企業(yè)庫存現(xiàn)金以及可以隨時(shí)用于支付的存款，包括現(xiàn)金、可以隨時(shí)用于支付的銀行存款和其他貨幣資金。（2）現(xiàn)金等價(jià)物是指企業(yè)持有的期限短、流動(dòng)性強(qiáng)、易于轉(zhuǎn)換為已知金額現(xiàn)金、價(jià)值變動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)很小的投資。一般包括從購(gòu)買之日

14、起，在三個(gè)月內(nèi)到期的短期債券投資。現(xiàn)金等價(jià)物雖然不是現(xiàn)金，但其支付能力與現(xiàn)金差別不大，可視為現(xiàn)金。第四節(jié) 現(xiàn)金流量表現(xiàn)金流量涵義（3）現(xiàn)金流量現(xiàn)金流量是指企業(yè)現(xiàn)金和現(xiàn)金等價(jià)物的流入和流出。包括現(xiàn)金流入量和現(xiàn)金流出量，兩者的差額稱為凈現(xiàn)金流量。具體可分為經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量、投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量和籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量。經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量現(xiàn)金流量表的內(nèi)容 投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量企業(yè)發(fā)生的投資活動(dòng)和籌資活動(dòng)以外的所有交易和事項(xiàng)企業(yè)長(zhǎng)期資產(chǎn)的購(gòu)建和不包括在現(xiàn)金等價(jià)物范圍內(nèi)的投資及其處置活動(dòng)導(dǎo)致企業(yè)資本及債務(wù)規(guī)模和構(gòu)成發(fā)生變化的活動(dòng)流出流出流出流入經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量投

15、資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量流入流入現(xiàn)金流量表的填列方法 經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量直接法和間接法直接法是通過現(xiàn)金收入和支出的主要類別反映來自企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的現(xiàn)金流量。各個(gè)現(xiàn)金流量與流出項(xiàng)目的數(shù)據(jù)可以從會(huì)計(jì)記錄中直接獲得，也可以在利潤(rùn)表上營(yíng)業(yè)收入、營(yíng)運(yùn)成本等數(shù)據(jù)的基礎(chǔ)上，通過調(diào)整獲得。此方法有助于評(píng)價(jià)企業(yè)未來現(xiàn)金流量。間接法以本期凈利潤(rùn)為起算點(diǎn)，調(diào)整不涉及現(xiàn)金的收入、費(fèi)用、營(yíng)業(yè)外收支等有關(guān)項(xiàng)目的增減變動(dòng)，據(jù)此計(jì)算出經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量。現(xiàn)金流量表的編制方法：經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量現(xiàn)金流量表： 直接法編制現(xiàn)金流量表附注補(bǔ)充資料：間接法反映經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)

16、金流量收到的其他與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金收到的稅費(fèi)返還銷售商品提供勞務(wù)收到現(xiàn)金經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量現(xiàn)金流量表的編制方法：經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量支付的其他與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金支付的各項(xiàng)稅費(fèi)支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金購(gòu)買商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金現(xiàn)金流量表的的編制方法經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量收到的其他與投資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金處置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長(zhǎng)期資產(chǎn)所收到的現(xiàn)金凈額取得投資收益所收到現(xiàn)金收回投資所收到的現(xiàn)金投資活動(dòng)現(xiàn)金流量現(xiàn)金流量表的編制方法：投資活動(dòng)現(xiàn)金流量支付的其他與投資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金投資所支付的現(xiàn)金購(gòu)買固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長(zhǎng)期資產(chǎn)所支付的現(xiàn)金現(xiàn)金流量表

17、的的編制方法經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量收到的其他與籌資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金借款所收到現(xiàn)金吸收投資所收到的現(xiàn)金籌資活動(dòng)現(xiàn)金流量現(xiàn)金流量表的編制方法：籌資活動(dòng)現(xiàn)金流量支付的其他與籌資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金分配股利、利潤(rùn)和償付利息所支付的現(xiàn)金償還債務(wù)所支付的現(xiàn)金【例】甲企業(yè)本期銷售一批商品，開出的增值稅專用發(fā)票上注明的銷售價(jià)款為2 800 000元，增值稅銷項(xiàng)稅額為476 000元，以銀行存款收訖；應(yīng)收票據(jù)期初余額為 270 000元，期末余額為60 000元；應(yīng)收賬款期初余額為1 000 000元，期末余額為400 000元；年度內(nèi)核銷的壞賬損失為20 000元。另外，本

18、期因商品質(zhì)量問題發(fā)生退貨，支付銀行存款30 000元，貨款已通過銀行轉(zhuǎn)賬支付。 本期銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金計(jì)算如下：本期銷售商品收到的現(xiàn)金3 276 000 加：本期收到前期的應(yīng)收票據(jù)(270 000-60 000) 210 000本期收到前期的應(yīng)收賬款(1 000 000-400 000-20 000)580 000 減：本期因銷售退回支付的現(xiàn)金 30 000 本期銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金4 036 000【例】甲公司本期購(gòu)買原材料，收到的增值稅專用發(fā)票上注明的材料價(jià)款為150 000元，增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額為25 500元，款項(xiàng)已通過銀行轉(zhuǎn)賬支付；本期支付應(yīng)付票據(jù)100 000元；用銀

19、行匯票支付材料價(jià)款，收到銀行轉(zhuǎn)來銀行匯票多余款收賬通知，余款2 340元，材料及運(yùn)費(fèi)99 800元，其相應(yīng)的增值稅為16 966元；購(gòu)買工程用物資150 000元，貨款已通過銀行轉(zhuǎn)賬支付。 本期購(gòu)買商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金計(jì)算如下： 本期購(gòu)買原材料支付的價(jià)款150 000本期購(gòu)買原材料支付的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額25 500 本期購(gòu)買材料支付的價(jià)款99 800 本期購(gòu)買材料支付的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額 16 966 加：本期支付的應(yīng)付票據(jù)100 000 購(gòu)買商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金392 266【例】乙企業(yè)本期實(shí)際支付工資500 000元，其中經(jīng)營(yíng)人員工資300 000元，在建工程人員工資200 000元。

20、甲企業(yè)本期支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金為300 000元。【例】丙企業(yè)本期向稅務(wù)機(jī)關(guān)交納增值稅34 000元；本期發(fā)生的所得稅3 100 000元已全部交納；企業(yè)期初未交所得稅280 000元；期末未交所得稅120 000元。本期支付的各項(xiàng)稅費(fèi)計(jì)算如下： 本期支付的增值稅額34 000 加：本期發(fā)生并交納的所得稅額3 100 000 前期發(fā)生本期交納的所得稅額(280 000-120 000) 160 000 支付的各項(xiàng)稅費(fèi) 3 294 000【例】丁企業(yè)某項(xiàng)權(quán)益性投資本金為5 000 000元，企業(yè)出售該投資，收回的全部投資金額為4 800 000元；某項(xiàng)債權(quán)性投資本金為3 500 000

21、元，企業(yè)出售該投資，收回的全部投資金額為4 100 000元，其中，600 000元是債券利息。 本期收回投資所收到的現(xiàn)金計(jì)算如下： 收回權(quán)益性投資金額4 800 000 加：收回債權(quán)性投資本金3 500 000 收回投資所收到的現(xiàn)金8 300 000【例】戊企業(yè)期初長(zhǎng)期投資余額20 000 000元，均為股票投資。其中15 000 000萬元投資于A企業(yè)，占其股本的75，采用權(quán)益法核算；另外2 000 000和3 000 000元分別投資于B企業(yè)和C企業(yè)，各占接受投資企業(yè)總股本的5和10，采用成本法核算；期末長(zhǎng)期投資余額為29 000 000元；當(dāng)年A企業(yè)盈利20 000 000元,分配現(xiàn)金

22、股利8 000 000元，B企業(yè)虧損沒有分配股利，C企業(yè)盈利6 000 000元，分配現(xiàn)金股利2 000 000元，企業(yè)已如數(shù)收到現(xiàn)金股利。 本期取得投資收益所收到的現(xiàn)金計(jì)算如下： 取得A企業(yè)實(shí)際分回的投資收益(8 000 00075) 6 000 000取得C企業(yè)實(shí)際分回的投資收益(2 000 00010)200 000取得投資收益所收到的現(xiàn)金 6 200 000【例】乙公司出售一臺(tái)不需用的設(shè)備，收到價(jià)款300 000元，該設(shè)備原價(jià)400 000元，已提折舊150 000元。支付該項(xiàng)設(shè)備拆卸費(fèi)用2 000元，運(yùn)輸費(fèi)用800元，設(shè)備已由購(gòu)入單位運(yùn)走。本期處置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長(zhǎng)期資產(chǎn)所收

23、回的現(xiàn)金凈額計(jì)算如下： 本期出售固定資產(chǎn)收到的現(xiàn)金 300 000 減：支付出售固定資產(chǎn)的清理費(fèi)用2 800 處置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長(zhǎng)期資產(chǎn)所收回的現(xiàn)金凈額297 200【例】乙公司購(gòu)入房屋一幢，價(jià)款18 500 000元，通過銀行轉(zhuǎn)賬18 000 000元，其他價(jià)款用公司產(chǎn)品抵償。為在建廠房購(gòu)進(jìn)建筑材料一批，價(jià)值為1 600 000元，價(jià)款已通過銀行轉(zhuǎn)賬支付。 本期購(gòu)建固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長(zhǎng)期資產(chǎn)所支付的現(xiàn)金計(jì)算如下： 購(gòu)買房屋支付的現(xiàn)金18 000 000 加：為在建工程購(gòu)買材料支付的現(xiàn)金1 600 000 購(gòu)建固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長(zhǎng)期資產(chǎn)所支付的現(xiàn)金19 600 000 【

24、例】甲企業(yè)以銀行存款20 000 000元分別投資于A企業(yè)、B企業(yè)和C企業(yè)。其中，15 000 000元投資于A企業(yè)，占其股本總額的75，采用權(quán)益法核算； 2 000 000元投資于B企業(yè)，占其股本總額的5，采用成本法核算；3 000 000元投資于C企業(yè)，占其股本總額的10，采用成本法核算。此外，購(gòu)買中國(guó)光大銀行發(fā)行的金融債券，面值總額2 000 000元，票面利率8，實(shí)際支付金額為2 040 000元。 本期投資所支付的現(xiàn)金計(jì)算如下： 投資于A企業(yè)的現(xiàn)金總額15 000 000 加：投資于B企業(yè)的現(xiàn)金總額2 000 000 投資于C企業(yè)的現(xiàn)金總額 3 000 000 投資于中國(guó)光大銀行金融

25、債券的現(xiàn)金總額2 040 000 投資所支付的現(xiàn)金 22 040 000【例】丁企業(yè)對(duì)外公開募集股份10 000 000股，每股1元，發(fā)行價(jià)每股11元，代理發(fā)行的證券公司為其支付的各種費(fèi)用共計(jì)150 000元。此外，甲企業(yè)為建設(shè)一新項(xiàng)目，批準(zhǔn)發(fā)行20 000 000元的長(zhǎng)期債券。與證券公司簽署的協(xié)議規(guī)定：該批長(zhǎng)期債券委托證券公司代理發(fā)行，發(fā)行手續(xù)費(fèi)為發(fā)行總額的35，宣傳及印刷費(fèi)由證券公司代為支付，并從發(fā)行總額中扣除。該企業(yè)至委托協(xié)議簽署為止，已支付咨詢費(fèi)、公證費(fèi)等5 800元。證券公司按面值發(fā)行，價(jià)款全部收到，支付宣傳及印刷費(fèi)等各種費(fèi)用114 200元。按協(xié)議將發(fā)行款劃至企業(yè)在銀行的存款賬戶上。本期吸收投資所收到的現(xiàn)金計(jì)算如下： 發(fā)行股票取得的現(xiàn)金10 850 000 其中：發(fā)行總額11 000 000（10 000 0001.1） 減：發(fā)行費(fèi)用150 000 發(fā)行債券取得的現(xiàn)金 19 185 800 其中：發(fā)行總額20 000 000 減：發(fā)行手續(xù)費(fèi)700 000(20 000 0003.5)