企業(yè)稅收籌劃(試卷及參考答案)A

1、教學(xué)單位：會(huì)計(jì)學(xué)院出題教師：教學(xué)單位審核人：第 1頁(yè) 共8頁(yè)企業(yè)稅收籌劃課程期末考試試卷 A 卷適用年級(jí)專(zhuān)業(yè)考試時(shí)間90 分鐘考試方式閉卷一、單項(xiàng)選擇題每題 2 分，共 20 分一個(gè)商業(yè)企業(yè)主營(yíng)日用品銷(xiāo)售，年銷(xiāo)售額為320 萬(wàn)元不含稅價(jià)，進(jìn)貨金額為180 萬(wàn)元不含稅價(jià)，現(xiàn)作為一般納稅人，每年應(yīng)繳增值稅 23.8 萬(wàn)元。如將企業(yè)分設(shè)為假設(shè)干個(gè)小規(guī)模納稅人，可使企業(yè)每年節(jié)減增值稅 。A4.6 萬(wàn)元 B14.2 萬(wàn)元 C5.4 萬(wàn)元 D12.8 萬(wàn)元某化裝品廠(chǎng)下設(shè)以非獨(dú)立核算門(mén)市部，每年該廠(chǎng)向門(mén)市部移送化裝品 1 萬(wàn)套，每套單價(jià) 500 元， 門(mén)市部銷(xiāo)售單價(jià) 550 元，以上均為含消費(fèi)稅價(jià)。如化裝品

2、廠(chǎng)將該門(mén)市局部立，使其具備獨(dú)立納稅人身份，則每年可節(jié)消費(fèi)稅 ?；b品消費(fèi)稅稅率 30%A.21.42 萬(wàn)元B.15 萬(wàn)元 C.11.54 萬(wàn)元D.12.72 萬(wàn)元王某取得稿酬 20220 元，業(yè)余時(shí)間為外單位講課取得講課費(fèi) 4000 元，王某應(yīng)繳納個(gè)人所得稅稅額為 元。A. 2688 B. 2880 C. 3840 D 4800納稅人銷(xiāo)售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)價(jià)格明顯偏低并無(wú)正值理由的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以按組成計(jì)稅價(jià)格計(jì)算其應(yīng)納稅款。組成計(jì)稅價(jià)格的公式為。A本錢(qián)1本錢(qián)利潤(rùn)率 B本錢(qián)1+增值稅稅率 C本錢(qián)1+本錢(qián)利潤(rùn)率 D本錢(qián)1+增值稅稅率假定某中國(guó)公民 2022 年 12 月份取得收入 15000 元，這

3、項(xiàng)收入包括 12 月份的工資 4200 元以及全年 12 個(gè)月的獎(jiǎng)金 10800 元，該公民 12 月份應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅為元。A 790B 1260C 345D 1800納稅人進(jìn)口應(yīng)納消費(fèi)稅貨物的組成計(jì)稅價(jià)格公式為()。A.關(guān)稅完稅價(jià)格+關(guān)稅1+增值稅稅率 B.關(guān)稅完稅價(jià)格+關(guān)稅1+增值稅稅率 C.關(guān)稅完稅價(jià)格+關(guān)稅1消費(fèi)稅稅率 D.關(guān)稅完稅價(jià)格+關(guān)稅1+消費(fèi)稅稅率以下有關(guān)企業(yè)所得說(shuō)計(jì)稅依據(jù)的表述中正確的有。A 企業(yè)的利潤(rùn)總額等于企業(yè)應(yīng)納稅所得額B 可以稅前扣除的稅金包括增值稅、消費(fèi)稅、資源稅C 企業(yè)應(yīng)納稅所得額包括企業(yè)來(lái)源于境外的全部生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得和其他所得D 生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得，是指從事物質(zhì)生產(chǎn)

4、、交通運(yùn)輸、商品流通、勞務(wù)效勞、以及經(jīng)國(guó)務(wù)院財(cái)政部確認(rèn)的其他營(yíng)利所得。以下各項(xiàng)個(gè)人所得中，應(yīng)當(dāng)免征個(gè)人所得稅的有。A 企業(yè)集資利息B 從股份公司取得股利C 企業(yè)債券利息D 國(guó)家發(fā)行的金融債券利息9納稅人的年貨物銷(xiāo)售額與非增值稅應(yīng)稅勞務(wù)營(yíng)業(yè)額的合計(jì)數(shù)中，在年貨物銷(xiāo)售額 的狀況下繳納營(yíng)業(yè)稅。A、50%B、=50%C、50%D、50%10.企業(yè)取得的 利息收入免征企業(yè)所得稅。A、國(guó)債B、國(guó)家重點(diǎn)建設(shè)債券C、金融債券D、企業(yè)債券二、多項(xiàng)選擇題每題 2 分，共 10 分企業(yè)在產(chǎn)品銷(xiāo)售過(guò)程中，在應(yīng)收款臨時(shí)無(wú)法收回或局部無(wú)法收回的狀況下，可選擇結(jié)算方式避開(kāi)墊付稅款。A.賒銷(xiāo)B.分期收款 C.托收承付 D.托

5、付收款個(gè)人所得稅的以下稅目，是依據(jù)每次收入不超過(guò) 4000 元的減除費(fèi)用 800 元，4000 元以上的減除 20%的費(fèi)用，其余額為應(yīng)納稅額的。A勞務(wù)酬勞所得B稿酬所得C特許權(quán)使用費(fèi)所得 D利息股息紅利所得3.以下關(guān)于增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間的表述正確的選項(xiàng)是：() A實(shí)行托收承付結(jié)算方式的，為發(fā)出貨物并辦妥托收手續(xù)的當(dāng)天 B實(shí)行預(yù)收貨款方式的，為貨物發(fā)出的當(dāng)天C自產(chǎn)自用的，為貨物移送的當(dāng)天 D實(shí)行分期收款方式的，為按合同商定的收款日期的當(dāng)天營(yíng)業(yè)稅的計(jì)稅依據(jù)為納稅人供給應(yīng)稅勞務(wù)的營(yíng)業(yè)額、轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)的轉(zhuǎn)讓額或者銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)的銷(xiāo)售額，它是納稅人向?qū)Ψ绞杖〉娜績(jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，價(jià)外費(fèi)用包括 等。A 手

6、續(xù)費(fèi)B 集資費(fèi)C 代收款項(xiàng)D 代墊款項(xiàng)以下有關(guān)個(gè)人所得稅稅收優(yōu)待的表述中，正確的有 。A.國(guó)債利息和保險(xiǎn)賠款免征個(gè)人所得稅軍人轉(zhuǎn)業(yè)費(fèi)、復(fù)員費(fèi)殘疾、孤老人員和烈屬的所得可以減征個(gè)人所得稅外籍個(gè)人按合理標(biāo)準(zhǔn)取得的境內(nèi)、外出差補(bǔ)貼暫免個(gè)人所得稅三、推斷題每題 1 分，共 10 分承受折扣銷(xiāo)售等方式，是否在同一張?jiān)鲋刀悓?zhuān)用發(fā)票上注明銷(xiāo)售額和折扣額，不僅影響流轉(zhuǎn)環(huán)節(jié)的稅負(fù)，而且會(huì)影響企業(yè)所得稅稅負(fù)。 ()對(duì)于消費(fèi)稅的納稅人，假設(shè)將托付加工的應(yīng)稅消費(fèi)品收回后加價(jià)出售，就說(shuō)明承受托付加工方式比自行加工方式節(jié)減了消費(fèi)稅。()托付加工的應(yīng)稅消費(fèi)品，于納稅人提貨時(shí)計(jì)算征收消費(fèi)稅。()我國(guó)的居民企業(yè)是指依法在中國(guó)境

7、內(nèi)成立，或者依據(jù)外國(guó)地區(qū)法律成立但實(shí)際治理機(jī)構(gòu)在中國(guó)境內(nèi)的企業(yè)。()營(yíng)業(yè)稅暫行條例規(guī)定，從事安裝工程作業(yè)，凡所安裝的設(shè)備的價(jià)值作為安裝工程產(chǎn)值的， 營(yíng)業(yè)稅包括設(shè)備價(jià)值。()銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)屬于銷(xiāo)售貨物的行為，應(yīng)征收增值稅。()實(shí)行公司制的企業(yè)，其所得說(shuō)的稅負(fù)比實(shí)行合伙制的企業(yè)低。()那些雖然在我國(guó)境內(nèi)取得所得，但在境內(nèi)既無(wú)住宅又不居住的人，不屬于我國(guó)個(gè)人所得稅的納稅人。納稅人兼營(yíng)不同稅率的應(yīng)稅消費(fèi)品，未分別核算的，按平均稅率納消費(fèi)稅。()某盈利企業(yè)要對(duì)外投資，而被投資企業(yè)創(chuàng)立初期虧損的可能性很大，則選擇設(shè)立分公司對(duì)投資企業(yè)更有利。()四、實(shí)務(wù)題共 4 題，每題 10 分，共 40 分甲乙丙三企業(yè)的銷(xiāo)

8、售狀況增 值 稅 稅 率銷(xiāo) 售 件 數(shù)正常市價(jià)所 得 稅 稅 率企業(yè)名稱(chēng)某集團(tuán)公司下設(shè)三個(gè)獨(dú)立核算的企業(yè)甲、乙、丙，彼此存在購(gòu)銷(xiāo)關(guān)系:甲企業(yè)為乙企業(yè)供給原 材料，乙企業(yè)生產(chǎn)的產(chǎn)品是丙企業(yè)的半成品，丙企業(yè)進(jìn)一步加工后向市場(chǎng)銷(xiāo)售。假設(shè)甲企業(yè)進(jìn)項(xiàng)稅額為 40000 元。有關(guān)資料見(jiàn)下表：%件元%請(qǐng)對(duì)所涉及的增值稅納稅狀況進(jìn)展籌劃？某酒廠(chǎng)生產(chǎn)稅率為 20%的糧食白酒，同時(shí)生產(chǎn)稅率為 10%的藥酒。為了增加銷(xiāo)售量，該廠(chǎng)將一瓶白酒(500 克)、一瓶藥酒(500 克)和一把酒瓶開(kāi)啟器包裝成一套禮品銷(xiāo)售。其中，白酒的價(jià)格為 60 元

9、/瓶，藥酒的價(jià)格為90 元/瓶，酒瓶開(kāi)啟器的價(jià)格為50 元/把，禮品套裝的價(jià)格為200 元/套。當(dāng)月該廠(chǎng)對(duì)外銷(xiāo)售糧食白酒10 000 瓶，總金額 600 000 元，銷(xiāo)售藥酒 6 000 瓶，總金額 540 000 元，銷(xiāo)售套裝 1 000 套，總金額 200 000 元。請(qǐng)計(jì)算并比較不同核算方式下的應(yīng)納消費(fèi)稅稅額?海南國(guó)大酒店是一家位于海濱的超五星級(jí)豪華酒店 ,有一些大企業(yè)為了提高其業(yè)務(wù)形象,長(zhǎng)期租賃其房間使用。該酒店將 1000 平方米的辦公區(qū)域租給A 公司使用,雙方簽訂了一個(gè)房屋租賃合同,租金為 160 元/平方米月,含水電費(fèi),每月租金共計(jì) 160000 元,每月供電 7000 度,供水

10、 1500 噸,電的購(gòu)價(jià)為 0.45 元/度,水的購(gòu)價(jià)為 1.28 元/噸,均取得了增值稅專(zhuān)用發(fā)票(在暫不考慮其他稅種的狀況下),其營(yíng)業(yè)稅及附加稅款為 8800 元(=1600005.5%)。深圳養(yǎng)分技術(shù)生產(chǎn)公司，為擴(kuò)大生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)范圍，預(yù)備在內(nèi)地興建一家蘆筍種植加工企業(yè)，在選擇蘆筍加工企業(yè)組織形式時(shí)，該公司進(jìn)展如下有關(guān)稅收方面的分析：蘆筍是一種根基植物，在的種植區(qū)域播種，到達(dá)初次具有商品價(jià)值的收獲期大約需要45 年， 這樣使企業(yè)在開(kāi)辦初期面臨著很大的虧損，但虧損會(huì)漸漸削減。經(jīng)估量，此蘆筍種植加工公司第 一年的虧損額為 200 萬(wàn)元，其次年的虧損額為150 萬(wàn)元，第三年的虧損額為100 萬(wàn)元，第四

11、年的虧損額為 50 萬(wàn)元，第五年開(kāi)頭盈利，盈利額為300 萬(wàn)元。該養(yǎng)分技術(shù)生產(chǎn)公司總部設(shè)在深圳，屬于國(guó)家重點(diǎn)扶持的高技術(shù)公司，適用的公司所得稅 稅率為 15。該公司除在深圳設(shè)有總部外，在內(nèi)地還有一 子公司全資，適用的稅率為 25； 經(jīng)推測(cè)，將來(lái)五年內(nèi)，養(yǎng)分技術(shù)生產(chǎn)公司總部的應(yīng)稅所得均為1000 萬(wàn)元， 子公司的應(yīng)稅所得分別為 300 萬(wàn)元、200 萬(wàn)元、100 萬(wàn)元、0 萬(wàn)元、150 萬(wàn)元。請(qǐng)進(jìn)展納稅籌劃？五、論述題共 1 題，每題 20 分，共 20 分1.請(qǐng)總結(jié)分析增值稅、消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅、企業(yè)所得稅、個(gè)人所得稅納稅籌劃思路、籌劃方法、籌劃重點(diǎn)？附：個(gè)人所得稅稅率表全月應(yīng)納稅所得額級(jí)數(shù)稅率速

12、算扣除數(shù)含稅級(jí)距不含稅級(jí)距(%)1不超過(guò) 1500 元的不超過(guò) 1455 元的302超過(guò) 1500 元至 4500 元的局部 超過(guò) 1455 元至 4155 元的局部 101053超過(guò) 4500 元至 9000 元的局部 超過(guò) 4155 元至 7755 元的局部 205554超過(guò) 9000 元至 35000 元的局部 超過(guò) 7755 元至 27255 元的局部 2510055超過(guò) 35000 元至 55000 元的局部 超過(guò) 27255 元至 41255 元的局部 3027556超過(guò) 55000 元至 80000 元的局部 超過(guò) 41255 元至 57505 元的局部 3555057超過(guò) 80

13、000 元的局部超過(guò) 57505 元的局部4513505企業(yè)稅收籌劃課程參考答案及評(píng)分標(biāo)準(zhǔn) A 卷一、單項(xiàng)選擇題每題 2 分，共 20 分評(píng)分標(biāo)準(zhǔn)：選對(duì)給分，不選或錯(cuò)選均不得分.題號(hào)12345678910答案BBBCCCDDDA題號(hào)11121314151617181920答案二、多項(xiàng)選擇題每題 2 分，共 10 分評(píng)分標(biāo)準(zhǔn)：選對(duì)給分，多項(xiàng)選擇或少選或錯(cuò)選均不得分.題號(hào)12345678910答案ABABCABCDABCDABCD題號(hào)11121314151617181920答案三、推斷題每題 1 分，共 10 分評(píng)分標(biāo)準(zhǔn)：推斷正確給 1 分，推斷錯(cuò)誤均不得分.題號(hào)12345678910答案題號(hào)11

14、121314151617181920答案四、實(shí)務(wù)題共 4 題，每題 10 分，共 40 分正確答案：假設(shè)三個(gè)企業(yè)均按正常市價(jià)結(jié)算貨款，應(yīng)納增值稅稅額如下：甲企業(yè)應(yīng)納增值稅額=1000500(1+17%)17%-40000=72650-40000=32650元 乙企業(yè)應(yīng)納增值稅額=1000600(1+17%)17%-72650=87180-72650=14530元 丙企業(yè)應(yīng)納增值稅額=1000700(1+17%)17%-87180=101709-87180=14529元集團(tuán)合計(jì)應(yīng)納增值稅額=32650+14530+14529=61709元 當(dāng)三個(gè)企業(yè)承受轉(zhuǎn)移價(jià)格時(shí)，應(yīng)納增值稅狀況如下：甲企業(yè)應(yīng)納

15、增值稅額=1000400(1+17%)17%-40000=58120-40000=18120元 乙企業(yè)應(yīng)納增值稅額=1000500(1+17%)17%-58120=72650-58120=14530(元) 丙企業(yè)應(yīng)納增值稅額=1000700(1+17%)17%-72650=101709-72650=29059(元)集團(tuán)合計(jì)應(yīng)納增值稅額=18120+17436+29059=61709元如從靜態(tài)的總額看，前后應(yīng)納增值稅額是完全一樣的，但考慮到稅款的支付時(shí)間，兩者的稅額便存在差異。由于三個(gè)企業(yè)的生產(chǎn)具有連續(xù)性，這就使得本應(yīng)由甲企業(yè)當(dāng)期應(yīng)納的稅款相對(duì)削減14530 元=32650-18120，即延至其

16、次期繳納通過(guò)乙企業(yè)；乙企業(yè)原應(yīng)繳納的稅款又通過(guò)轉(zhuǎn)移價(jià)格遞延至第三期并由丙企業(yè)繳納。假設(shè)考慮到折現(xiàn)因素，則集團(tuán)公司的整體稅負(fù)相對(duì)下降。得分標(biāo)準(zhǔn)：以上籌劃金額只供考慮，此題依據(jù)學(xué)生具體的籌劃思路給分，答案的金額隨著學(xué)生的 轉(zhuǎn)移價(jià)格而定，只要學(xué)生能承受轉(zhuǎn)移定價(jià)策略的思路6 分，學(xué)生依據(jù)自己的思路計(jì)算出正確的結(jié)果，并且能說(shuō)明其原理。4 分正確答案三類(lèi)產(chǎn)品單獨(dú)核算，則應(yīng)納消費(fèi)稅稅額為：3 分白酒應(yīng)納消費(fèi)稅稅額=100000.50+60000020%=125000(元)藥酒應(yīng)納消費(fèi)稅稅額=54000010%=54000(元)套裝酒應(yīng)納消費(fèi)稅稅額=20220.50+20220020%=41000(元) 合計(jì)

17、應(yīng)納消費(fèi)稅稅額=125000+54000+41000=220220(元)三類(lèi)酒未單獨(dú)核算，則應(yīng)承受稅率從高的原則，應(yīng)納消費(fèi)稅稅額為：2 分 180000.50+(600 000+540 000+200 000)20%=277000(元)可以看出，將稅率不同的產(chǎn)品分開(kāi)核算后，稅款削減：277000-220220=57000(元)假設(shè)不將兩類(lèi)酒組成成套裝酒銷(xiāo)售，則套裝酒中的各類(lèi)酒單獨(dú)計(jì)算稅額：5 分 套裝酒中白酒的應(yīng)納消費(fèi)稅稅額=(0.50+6020%)1000=12 500(元)套裝酒中藥酒的應(yīng)納消費(fèi)稅稅額=90100010%=9 000(元) 套裝酒合計(jì)應(yīng)納消費(fèi)稅稅額=12500+9000=2

18、1500(元)由1可知：白酒應(yīng)納消費(fèi)稅稅額=100000.50+60000020%=125000(元)藥酒應(yīng)納消費(fèi)稅稅額=54000010%=54000(元)合計(jì)應(yīng)納消費(fèi)稅稅額=125000+54000+21500=202200(元)可見(jiàn)，不將兩類(lèi)酒組成套裝酒銷(xiāo)售，同時(shí)分別核算，則可以削減消費(fèi)稅19500 元 =220220-202200。正確答案這種合同無(wú)形中增加了A 公司不少稅負(fù),該酒店供給應(yīng)A 公司的水電費(fèi)是用于非應(yīng)稅工程,其進(jìn)項(xiàng)稅額也不得進(jìn)展抵扣,從而增加了酒店的增值稅兼營(yíng)稅負(fù)。更為重要的是,對(duì)于這局部收入,酒店 還要支付給水電市政單位,并不屬于其全部。酒店的增值稅轉(zhuǎn)出金額=70000

19、.4517%+15001.2813%=785.1(元)因此,酒店最終的稅負(fù)合計(jì)為 9 585.1 元3 分最正確的方法為國(guó)大酒店與 A 公司分別簽訂轉(zhuǎn)售水電合同與房屋租賃合同,并給這家公司獨(dú)立安裝水表與電表,由其自己負(fù)擔(dān);同時(shí),酒店的房屋租賃價(jià)格將因此下降為總價(jià)款 154930 元。因此, 酒店租金的虛增局部為 5070 元,少繳納的營(yíng)業(yè)稅及其附加為 278.85 元。7 分得分標(biāo)準(zhǔn)：以上籌劃金額只供考慮，此題依據(jù)學(xué)生具體的籌劃思路給分，答案的金額隨著學(xué)生的籌劃思路而定，只要學(xué)生策略的思路正確6 分，學(xué)生依據(jù)自己的思路計(jì)算出正確的結(jié)果，并且能說(shuō)明其原理。4 分經(jīng)分析，現(xiàn)有三種組織形式方案可供選

20、擇：方案一：將蘆筍種植加工企業(yè)建成具有獨(dú)立法人資格的 子公司全資。3 分因子公司具有獨(dú)立法人資格，屬于企業(yè)所得稅的納稅人，故按其應(yīng)納稅所得額獨(dú)立計(jì)算繳納企業(yè)所得稅。在這種狀況下，該養(yǎng)分技術(shù)生產(chǎn)公司包括三個(gè)獨(dú)立納稅主體：深圳養(yǎng)分技術(shù)公司、 子公司和 子公司。在這種組織形式下，因蘆筍種植企業(yè) 子公司是獨(dú)立的法人實(shí)體，不能和深圳養(yǎng)分技術(shù)公司或 子公司合并納稅，所以，其所形成的虧損不能抵消深圳養(yǎng)分技術(shù)公司總部的利潤(rùn)，只能在其以后年度實(shí)現(xiàn)的利潤(rùn)中抵扣。在前四年里，深圳養(yǎng)分技術(shù)生產(chǎn)公司總部及其子公司的納稅總額分別為 225 萬(wàn)元=1000 15%+30025%、200 萬(wàn)元=100015%+20025%、

21、175 萬(wàn)元=100015%+10025%、150萬(wàn)元=100015%。四年間繳納的企業(yè)所得稅總額為750 萬(wàn)元。假設(shè)考慮第五年，五年間繳納的企業(yè)所得稅總額為900 萬(wàn)元750+100015%=900 方案二：將蘆筍種植加工企業(yè)建成非獨(dú)立核算的分公司。3 分分公司不同于子公司，它不具備獨(dú)立法人資格，不獨(dú)立建立賬簿，只作為分支機(jī)構(gòu)存在。按稅法規(guī)定，分支機(jī)構(gòu)利潤(rùn)與其總部實(shí)現(xiàn)的利潤(rùn)合并納稅。深圳養(yǎng)分技術(shù)公司僅有兩個(gè)獨(dú)立的納稅主體：深圳養(yǎng)分技術(shù)公司總部和 子公司。在這種組織形式下，因蘆筍種植企業(yè)作為非獨(dú)立核算的分公司，其虧損可由深圳養(yǎng)分技術(shù)公司用其利潤(rùn)彌補(bǔ)，不僅使深圳養(yǎng)分技術(shù)公司的應(yīng)納所得稅得以延緩，而且降低了深圳養(yǎng)分技術(shù)公司第一年至第四年的應(yīng)納稅所得額。在前四年里，深圳養(yǎng)分技術(shù)生產(chǎn)公司總部、子公司及分公司的納稅總額分別為195 萬(wàn)元=100015%-20015%+3002