企業(yè)稅收籌劃(試卷及參考答案)A

1、教學(xué)單位：會計學(xué)院出題教師：教學(xué)單位審核人：第 1頁 共8頁企業(yè)稅收籌劃課程期末考試試卷 A 卷適用年級專業(yè)考試時間90 分鐘考試方式閉卷一、單項選擇題每題 2 分，共 20 分一個商業(yè)企業(yè)主營日用品銷售，年銷售額為320 萬元不含稅價，進(jìn)貨金額為180 萬元不含稅價，現(xiàn)作為一般納稅人，每年應(yīng)繳增值稅 23.8 萬元。如將企業(yè)分設(shè)為假設(shè)干個小規(guī)模納稅人，可使企業(yè)每年節(jié)減增值稅 。A4.6 萬元 B14.2 萬元 C5.4 萬元 D12.8 萬元某化裝品廠下設(shè)以非獨立核算門市部，每年該廠向門市部移送化裝品 1 萬套，每套單價 500 元， 門市部銷售單價 550 元，以上均為含消費稅價。如化裝品

2、廠將該門市局部立，使其具備獨立納稅人身份，則每年可節(jié)消費稅 ?；b品消費稅稅率 30%A.21.42 萬元B.15 萬元 C.11.54 萬元D.12.72 萬元王某取得稿酬 20220 元，業(yè)余時間為外單位講課取得講課費 4000 元，王某應(yīng)繳納個人所得稅稅額為 元。A. 2688 B. 2880 C. 3840 D 4800納稅人銷售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)價格明顯偏低并無正值理由的，稅務(wù)機關(guān)可以按組成計稅價格計算其應(yīng)納稅款。組成計稅價格的公式為。A本錢1本錢利潤率 B本錢1+增值稅稅率 C本錢1+本錢利潤率 D本錢1+增值稅稅率假定某中國公民 2022 年 12 月份取得收入 15000 元，這

3、項收入包括 12 月份的工資 4200 元以及全年 12 個月的獎金 10800 元，該公民 12 月份應(yīng)繳納的個人所得稅為元。A 790B 1260C 345D 1800納稅人進(jìn)口應(yīng)納消費稅貨物的組成計稅價格公式為()。A.關(guān)稅完稅價格+關(guān)稅1+增值稅稅率 B.關(guān)稅完稅價格+關(guān)稅1+增值稅稅率 C.關(guān)稅完稅價格+關(guān)稅1消費稅稅率 D.關(guān)稅完稅價格+關(guān)稅1+消費稅稅率以下有關(guān)企業(yè)所得說計稅依據(jù)的表述中正確的有。A 企業(yè)的利潤總額等于企業(yè)應(yīng)納稅所得額B 可以稅前扣除的稅金包括增值稅、消費稅、資源稅C 企業(yè)應(yīng)納稅所得額包括企業(yè)來源于境外的全部生產(chǎn)經(jīng)營所得和其他所得D 生產(chǎn)經(jīng)營所得，是指從事物質(zhì)生產(chǎn)

4、、交通運輸、商品流通、勞務(wù)效勞、以及經(jīng)國務(wù)院財政部確認(rèn)的其他營利所得。以下各項個人所得中，應(yīng)當(dāng)免征個人所得稅的有。A 企業(yè)集資利息B 從股份公司取得股利C 企業(yè)債券利息D 國家發(fā)行的金融債券利息9納稅人的年貨物銷售額與非增值稅應(yīng)稅勞務(wù)營業(yè)額的合計數(shù)中，在年貨物銷售額 的狀況下繳納營業(yè)稅。A、50%B、=50%C、50%D、50%10.企業(yè)取得的 利息收入免征企業(yè)所得稅。A、國債B、國家重點建設(shè)債券C、金融債券D、企業(yè)債券二、多項選擇題每題 2 分，共 10 分企業(yè)在產(chǎn)品銷售過程中，在應(yīng)收款臨時無法收回或局部無法收回的狀況下，可選擇結(jié)算方式避開墊付稅款。A.賒銷B.分期收款 C.托收承付 D.托

5、付收款個人所得稅的以下稅目，是依據(jù)每次收入不超過 4000 元的減除費用 800 元，4000 元以上的減除 20%的費用，其余額為應(yīng)納稅額的。A勞務(wù)酬勞所得B稿酬所得C特許權(quán)使用費所得 D利息股息紅利所得3.以下關(guān)于增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時間的表述正確的選項是：() A實行托收承付結(jié)算方式的，為發(fā)出貨物并辦妥托收手續(xù)的當(dāng)天 B實行預(yù)收貨款方式的，為貨物發(fā)出的當(dāng)天C自產(chǎn)自用的，為貨物移送的當(dāng)天 D實行分期收款方式的，為按合同商定的收款日期的當(dāng)天營業(yè)稅的計稅依據(jù)為納稅人供給應(yīng)稅勞務(wù)的營業(yè)額、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)的轉(zhuǎn)讓額或者銷售不動產(chǎn)的銷售額，它是納稅人向?qū)Ψ绞杖〉娜績r款和價外費用，價外費用包括 等。A 手

6、續(xù)費B 集資費C 代收款項D 代墊款項以下有關(guān)個人所得稅稅收優(yōu)待的表述中，正確的有 。A.國債利息和保險賠款免征個人所得稅軍人轉(zhuǎn)業(yè)費、復(fù)員費殘疾、孤老人員和烈屬的所得可以減征個人所得稅外籍個人按合理標(biāo)準(zhǔn)取得的境內(nèi)、外出差補貼暫免個人所得稅三、推斷題每題 1 分，共 10 分承受折扣銷售等方式，是否在同一張增值稅專用發(fā)票上注明銷售額和折扣額，不僅影響流轉(zhuǎn)環(huán)節(jié)的稅負(fù)，而且會影響企業(yè)所得稅稅負(fù)。 ()對于消費稅的納稅人，假設(shè)將托付加工的應(yīng)稅消費品收回后加價出售，就說明承受托付加工方式比自行加工方式節(jié)減了消費稅。()托付加工的應(yīng)稅消費品，于納稅人提貨時計算征收消費稅。()我國的居民企業(yè)是指依法在中國境

7、內(nèi)成立，或者依據(jù)外國地區(qū)法律成立但實際治理機構(gòu)在中國境內(nèi)的企業(yè)。()營業(yè)稅暫行條例規(guī)定，從事安裝工程作業(yè)，凡所安裝的設(shè)備的價值作為安裝工程產(chǎn)值的， 營業(yè)稅包括設(shè)備價值。()銷售不動產(chǎn)屬于銷售貨物的行為，應(yīng)征收增值稅。()實行公司制的企業(yè)，其所得說的稅負(fù)比實行合伙制的企業(yè)低。()那些雖然在我國境內(nèi)取得所得，但在境內(nèi)既無住宅又不居住的人，不屬于我國個人所得稅的納稅人。納稅人兼營不同稅率的應(yīng)稅消費品，未分別核算的，按平均稅率納消費稅。()某盈利企業(yè)要對外投資，而被投資企業(yè)創(chuàng)立初期虧損的可能性很大，則選擇設(shè)立分公司對投資企業(yè)更有利。()四、實務(wù)題共 4 題，每題 10 分，共 40 分甲乙丙三企業(yè)的銷

8、售狀況增 值 稅 稅 率銷 售 件 數(shù)正常市價所 得 稅 稅 率企業(yè)名稱某集團公司下設(shè)三個獨立核算的企業(yè)甲、乙、丙，彼此存在購銷關(guān)系:甲企業(yè)為乙企業(yè)供給原 材料，乙企業(yè)生產(chǎn)的產(chǎn)品是丙企業(yè)的半成品，丙企業(yè)進(jìn)一步加工后向市場銷售。假設(shè)甲企業(yè)進(jìn)項稅額為 40000 元。有關(guān)資料見下表：%件元%請對所涉及的增值稅納稅狀況進(jìn)展籌劃？某酒廠生產(chǎn)稅率為 20%的糧食白酒，同時生產(chǎn)稅率為 10%的藥酒。為了增加銷售量，該廠將一瓶白酒(500 克)、一瓶藥酒(500 克)和一把酒瓶開啟器包裝成一套禮品銷售。其中，白酒的價格為 60 元

9、/瓶，藥酒的價格為90 元/瓶，酒瓶開啟器的價格為50 元/把，禮品套裝的價格為200 元/套。當(dāng)月該廠對外銷售糧食白酒10 000 瓶，總金額 600 000 元，銷售藥酒 6 000 瓶，總金額 540 000 元，銷售套裝 1 000 套，總金額 200 000 元。請計算并比較不同核算方式下的應(yīng)納消費稅稅額?海南國大酒店是一家位于海濱的超五星級豪華酒店 ,有一些大企業(yè)為了提高其業(yè)務(wù)形象,長期租賃其房間使用。該酒店將 1000 平方米的辦公區(qū)域租給A 公司使用,雙方簽訂了一個房屋租賃合同,租金為 160 元/平方米月,含水電費,每月租金共計 160000 元,每月供電 7000 度,供水

10、 1500 噸,電的購價為 0.45 元/度,水的購價為 1.28 元/噸,均取得了增值稅專用發(fā)票(在暫不考慮其他稅種的狀況下),其營業(yè)稅及附加稅款為 8800 元(=1600005.5%)。深圳養(yǎng)分技術(shù)生產(chǎn)公司，為擴大生產(chǎn)經(jīng)營范圍，預(yù)備在內(nèi)地興建一家蘆筍種植加工企業(yè)，在選擇蘆筍加工企業(yè)組織形式時，該公司進(jìn)展如下有關(guān)稅收方面的分析：蘆筍是一種根基植物，在的種植區(qū)域播種，到達(dá)初次具有商品價值的收獲期大約需要45 年， 這樣使企業(yè)在開辦初期面臨著很大的虧損，但虧損會漸漸削減。經(jīng)估量，此蘆筍種植加工公司第 一年的虧損額為 200 萬元，其次年的虧損額為150 萬元，第三年的虧損額為100 萬元，第四

11、年的虧損額為 50 萬元，第五年開頭盈利，盈利額為300 萬元。該養(yǎng)分技術(shù)生產(chǎn)公司總部設(shè)在深圳，屬于國家重點扶持的高技術(shù)公司，適用的公司所得稅 稅率為 15。該公司除在深圳設(shè)有總部外，在內(nèi)地還有一 子公司全資，適用的稅率為 25； 經(jīng)推測，將來五年內(nèi)，養(yǎng)分技術(shù)生產(chǎn)公司總部的應(yīng)稅所得均為1000 萬元， 子公司的應(yīng)稅所得分別為 300 萬元、200 萬元、100 萬元、0 萬元、150 萬元。請進(jìn)展納稅籌劃？五、論述題共 1 題，每題 20 分，共 20 分1.請總結(jié)分析增值稅、消費稅、營業(yè)稅、企業(yè)所得稅、個人所得稅納稅籌劃思路、籌劃方法、籌劃重點？附：個人所得稅稅率表全月應(yīng)納稅所得額級數(shù)稅率速

12、算扣除數(shù)含稅級距不含稅級距(%)1不超過 1500 元的不超過 1455 元的302超過 1500 元至 4500 元的局部 超過 1455 元至 4155 元的局部 101053超過 4500 元至 9000 元的局部 超過 4155 元至 7755 元的局部 205554超過 9000 元至 35000 元的局部 超過 7755 元至 27255 元的局部 2510055超過 35000 元至 55000 元的局部 超過 27255 元至 41255 元的局部 3027556超過 55000 元至 80000 元的局部 超過 41255 元至 57505 元的局部 3555057超過 80

13、000 元的局部超過 57505 元的局部4513505企業(yè)稅收籌劃課程參考答案及評分標(biāo)準(zhǔn) A 卷一、單項選擇題每題 2 分，共 20 分評分標(biāo)準(zhǔn)：選對給分，不選或錯選均不得分.題號12345678910答案BBBCCCDDDA題號11121314151617181920答案二、多項選擇題每題 2 分，共 10 分評分標(biāo)準(zhǔn)：選對給分，多項選擇或少選或錯選均不得分.題號12345678910答案ABABCABCDABCDABCD題號11121314151617181920答案三、推斷題每題 1 分，共 10 分評分標(biāo)準(zhǔn)：推斷正確給 1 分，推斷錯誤均不得分.題號12345678910答案題號11

14、121314151617181920答案四、實務(wù)題共 4 題，每題 10 分，共 40 分正確答案：假設(shè)三個企業(yè)均按正常市價結(jié)算貨款，應(yīng)納增值稅稅額如下：甲企業(yè)應(yīng)納增值稅額=1000500(1+17%)17%-40000=72650-40000=32650元 乙企業(yè)應(yīng)納增值稅額=1000600(1+17%)17%-72650=87180-72650=14530元 丙企業(yè)應(yīng)納增值稅額=1000700(1+17%)17%-87180=101709-87180=14529元集團合計應(yīng)納增值稅額=32650+14530+14529=61709元 當(dāng)三個企業(yè)承受轉(zhuǎn)移價格時，應(yīng)納增值稅狀況如下：甲企業(yè)應(yīng)納

15、增值稅額=1000400(1+17%)17%-40000=58120-40000=18120元 乙企業(yè)應(yīng)納增值稅額=1000500(1+17%)17%-58120=72650-58120=14530(元) 丙企業(yè)應(yīng)納增值稅額=1000700(1+17%)17%-72650=101709-72650=29059(元)集團合計應(yīng)納增值稅額=18120+17436+29059=61709元如從靜態(tài)的總額看，前后應(yīng)納增值稅額是完全一樣的，但考慮到稅款的支付時間，兩者的稅額便存在差異。由于三個企業(yè)的生產(chǎn)具有連續(xù)性，這就使得本應(yīng)由甲企業(yè)當(dāng)期應(yīng)納的稅款相對削減14530 元=32650-18120，即延至其

16、次期繳納通過乙企業(yè)；乙企業(yè)原應(yīng)繳納的稅款又通過轉(zhuǎn)移價格遞延至第三期并由丙企業(yè)繳納。假設(shè)考慮到折現(xiàn)因素，則集團公司的整體稅負(fù)相對下降。得分標(biāo)準(zhǔn)：以上籌劃金額只供考慮，此題依據(jù)學(xué)生具體的籌劃思路給分，答案的金額隨著學(xué)生的 轉(zhuǎn)移價格而定，只要學(xué)生能承受轉(zhuǎn)移定價策略的思路6 分，學(xué)生依據(jù)自己的思路計算出正確的結(jié)果，并且能說明其原理。4 分正確答案三類產(chǎn)品單獨核算，則應(yīng)納消費稅稅額為：3 分白酒應(yīng)納消費稅稅額=100000.50+60000020%=125000(元)藥酒應(yīng)納消費稅稅額=54000010%=54000(元)套裝酒應(yīng)納消費稅稅額=20220.50+20220020%=41000(元) 合計

17、應(yīng)納消費稅稅額=125000+54000+41000=220220(元)三類酒未單獨核算，則應(yīng)承受稅率從高的原則，應(yīng)納消費稅稅額為：2 分 180000.50+(600 000+540 000+200 000)20%=277000(元)可以看出，將稅率不同的產(chǎn)品分開核算后，稅款削減：277000-220220=57000(元)假設(shè)不將兩類酒組成成套裝酒銷售，則套裝酒中的各類酒單獨計算稅額：5 分 套裝酒中白酒的應(yīng)納消費稅稅額=(0.50+6020%)1000=12 500(元)套裝酒中藥酒的應(yīng)納消費稅稅額=90100010%=9 000(元) 套裝酒合計應(yīng)納消費稅稅額=12500+9000=2

18、1500(元)由1可知：白酒應(yīng)納消費稅稅額=100000.50+60000020%=125000(元)藥酒應(yīng)納消費稅稅額=54000010%=54000(元)合計應(yīng)納消費稅稅額=125000+54000+21500=202200(元)可見，不將兩類酒組成套裝酒銷售，同時分別核算，則可以削減消費稅19500 元 =220220-202200。正確答案這種合同無形中增加了A 公司不少稅負(fù),該酒店供給應(yīng)A 公司的水電費是用于非應(yīng)稅工程,其進(jìn)項稅額也不得進(jìn)展抵扣,從而增加了酒店的增值稅兼營稅負(fù)。更為重要的是,對于這局部收入,酒店 還要支付給水電市政單位,并不屬于其全部。酒店的增值稅轉(zhuǎn)出金額=70000

19、.4517%+15001.2813%=785.1(元)因此,酒店最終的稅負(fù)合計為 9 585.1 元3 分最正確的方法為國大酒店與 A 公司分別簽訂轉(zhuǎn)售水電合同與房屋租賃合同,并給這家公司獨立安裝水表與電表,由其自己負(fù)擔(dān);同時,酒店的房屋租賃價格將因此下降為總價款 154930 元。因此, 酒店租金的虛增局部為 5070 元,少繳納的營業(yè)稅及其附加為 278.85 元。7 分得分標(biāo)準(zhǔn)：以上籌劃金額只供考慮，此題依據(jù)學(xué)生具體的籌劃思路給分，答案的金額隨著學(xué)生的籌劃思路而定，只要學(xué)生策略的思路正確6 分，學(xué)生依據(jù)自己的思路計算出正確的結(jié)果，并且能說明其原理。4 分經(jīng)分析，現(xiàn)有三種組織形式方案可供選

20、擇：方案一：將蘆筍種植加工企業(yè)建成具有獨立法人資格的 子公司全資。3 分因子公司具有獨立法人資格，屬于企業(yè)所得稅的納稅人，故按其應(yīng)納稅所得額獨立計算繳納企業(yè)所得稅。在這種狀況下，該養(yǎng)分技術(shù)生產(chǎn)公司包括三個獨立納稅主體：深圳養(yǎng)分技術(shù)公司、 子公司和 子公司。在這種組織形式下，因蘆筍種植企業(yè) 子公司是獨立的法人實體，不能和深圳養(yǎng)分技術(shù)公司或 子公司合并納稅，所以，其所形成的虧損不能抵消深圳養(yǎng)分技術(shù)公司總部的利潤，只能在其以后年度實現(xiàn)的利潤中抵扣。在前四年里，深圳養(yǎng)分技術(shù)生產(chǎn)公司總部及其子公司的納稅總額分別為 225 萬元=1000 15%+30025%、200 萬元=100015%+20025%、

21、175 萬元=100015%+10025%、150萬元=100015%。四年間繳納的企業(yè)所得稅總額為750 萬元。假設(shè)考慮第五年，五年間繳納的企業(yè)所得稅總額為900 萬元750+100015%=900 方案二：將蘆筍種植加工企業(yè)建成非獨立核算的分公司。3 分分公司不同于子公司，它不具備獨立法人資格，不獨立建立賬簿，只作為分支機構(gòu)存在。按稅法規(guī)定，分支機構(gòu)利潤與其總部實現(xiàn)的利潤合并納稅。深圳養(yǎng)分技術(shù)公司僅有兩個獨立的納稅主體：深圳養(yǎng)分技術(shù)公司總部和 子公司。在這種組織形式下，因蘆筍種植企業(yè)作為非獨立核算的分公司，其虧損可由深圳養(yǎng)分技術(shù)公司用其利潤彌補，不僅使深圳養(yǎng)分技術(shù)公司的應(yīng)納所得稅得以延緩，而且降低了深圳養(yǎng)分技術(shù)公司第一年至第四年的應(yīng)納稅所得額。在前四年里，深圳養(yǎng)分技術(shù)生產(chǎn)公司總部、子公司及分公司的納稅總額分別為195 萬元=100015%-20015%+3002