東北制藥集團股份有限公司財務(wù)管理制度

1、東北制藥(000597)財務(wù)管理制度第一章 總則 第一條 為了規(guī)范東北制藥集團股份有限公司（以下簡稱“公司”）的會計核算和財務(wù)管理，真實、完整地提供財務(wù)會計信息，以滿足信息使用者的需要，根據(jù)中華人民共和國公司法、中華人民共和國會計法、中華人民共和國證券法、企業(yè)會計準(zhǔn)則及國家有關(guān)法律、法規(guī)的規(guī)定，結(jié)合公司的實際情況和管理要求，制定本制度。 第二條條 公公司根據(jù)據(jù)國家有有關(guān)規(guī)定定及生產(chǎn)產(chǎn)經(jīng)營的的特點和和管理要要求，單單獨設(shè)置置會計機機構(gòu)，配配備會計計人員。公司總總部設(shè)立立財務(wù)部部，負責(zé)責(zé)全面組組織、協(xié)協(xié)調(diào)、指指導(dǎo)公司司及所屬屬各單位位的會計計核算和和財務(wù)管管理工作作；各企企業(yè)及子子公司單單獨設(shè)置置

2、財務(wù)部部，負責(zé)責(zé)本部門門或本公公司的會會計核算算和財務(wù)務(wù)管理工工作，并并向公司司財務(wù)部部報告工工作。 第三條條 本本制度適適用于公公司范圍圍內(nèi)的所所有單位位及控股股子公司司。 第四條條 根根據(jù)公司司生產(chǎn)經(jīng)經(jīng)營特點點和管理理要求，建立健健全財務(wù)務(wù)管理制制度，不不斷規(guī)范范各項管管理基礎(chǔ)礎(chǔ)工作，如實反反映公司司財務(wù)狀狀況、經(jīng)經(jīng)營成果果和現(xiàn)金金流量，依法計計算和繳繳納國家家稅收，接受上上級有關(guān)關(guān)部門的的檢查監(jiān)監(jiān)督。 第五條條 公公司財務(wù)務(wù)管理的的基本任任務(wù)是：建立和和完善財財務(wù)預(yù)算算及成本本管理體體系，健健全預(yù)測測、核算算、控制制、分析析和考核核等管理理基礎(chǔ)工工作；募募集和合合理使用用資金，提高資資金

3、使用用效果；有效利利用公司司的各項項資產(chǎn)，努力提提高經(jīng)濟濟效益；真實、完整地地提供財財務(wù)會計計信息，按上市市公司信信息披露露的有關(guān)關(guān)規(guī)定及及時披露露財務(wù)會會計信息息。 第二章 公司司財務(wù)管管理職責(zé)責(zé) 第六條條 在在總經(jīng)理理的領(lǐng)導(dǎo)導(dǎo)下，組組織公司司的會計計核算和和財務(wù)管管理；宣宣傳、貫貫徹和執(zhí)執(zhí)行國家家的法律律、法規(guī)規(guī)和會計計制度；按照國國家稅法法的規(guī)定定，組織織公司的的稅收核核算和管管理。 第七條條 根根據(jù)國家家法律、法規(guī)及及企業(yè)會會計準(zhǔn)則則的規(guī)定定，結(jié)合合公司的的具體情情況，制制定內(nèi)部部會計核核算和財財務(wù)管理理的各項項規(guī)章制制度，指指導(dǎo)和監(jiān)監(jiān)督各單單位貫徹徹實施。 第八條條 為為公司的的經(jīng)營

4、決決策提供供真實、完整的的財務(wù)會會計信息息，參與與公司的的生產(chǎn)經(jīng)經(jīng)營決策策。根據(jù)據(jù)公司生生產(chǎn)經(jīng)營營總目標(biāo)標(biāo)，組織織編制公公司的全全面財務(wù)務(wù)預(yù)算和和參與經(jīng)經(jīng)濟責(zé)任任制方案案，建立立和健全全成本管管理基礎(chǔ)礎(chǔ)工作，制訂和和完善成成本管理理制度，加強成成本預(yù)測測、核算算、分析析和考核核，努力力降低成成本，提提高效益益。 第九條條 實實施資金金集中管管理，根根據(jù)公司司生產(chǎn)經(jīng)經(jīng)營的需需要合理理地籌集集資金，優(yōu)化融融資結(jié)構(gòu)構(gòu)，降低低資金成成本；合合理分配配和運用用資金，提高資資金使用用效果。組織公公司的清清產(chǎn)核資資，確保保資產(chǎn)安安全完整整。 第十條條 及及時、完完整地編編制公司司財務(wù)決決算，如如實地反反映公

5、司司的財務(wù)務(wù)狀況、經(jīng)營成成果和現(xiàn)現(xiàn)金流量量，及時時提供真真實、合合法、規(guī)規(guī)范、完完整的會會計信息息。組織織財務(wù)會會計報告告的審計計，按照照國家證證監(jiān)會的的有關(guān)規(guī)規(guī)定和要要求披露露財務(wù)會會計報告告。 第十一一條 建立會會計檔案案管理制制度，妥妥善地保保管會計計檔案，合理有有效地利利用會計計檔案。 第十二二條 組織公公司會計計人員的的業(yè)務(wù)培培訓(xùn)和考考核，提提高財會會人員的的業(yè)務(wù)素素質(zhì)和管管理水平平。 第三章 公司司財務(wù)管管理基礎(chǔ)礎(chǔ)工作 第十三三條 公司生生產(chǎn)經(jīng)營營過程中中發(fā)生的的一切經(jīng)經(jīng)濟業(yè)務(wù)務(wù)，會計計人員應(yīng)應(yīng)根據(jù)企業(yè)會會計準(zhǔn)則則和公公司財務(wù)務(wù)管理的的要求，及時填填制會計計憑證，登記會會計賬薄薄，

6、編制制財務(wù)會會計報表表。 第十四四條 公司各各有關(guān)單單位或部部門應(yīng)建建立先進進合理的的定額管管理制度度（物資資消耗定定額、費費用定額額等），認(rèn)真做做好記載載經(jīng)濟活活動的原原始記錄錄，并裝裝訂成冊冊妥善保保管（保保管期限限按有關(guān)關(guān)規(guī)定執(zhí)執(zhí)行）。 第十五五條 建立和和完善公公司的計計量驗收收制度，公司內(nèi)內(nèi)部流轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)及進出出公司的的存貨必必須做到到手續(xù)齊齊全，計計量準(zhǔn)確確。 第十六六條 建立科科學(xué)的存存貨管理理制度，保證內(nèi)內(nèi)部經(jīng)濟濟核算的的及時進進行，并并定期、不定期期的進行行財產(chǎn)物物資的清清查盤點點，確保保賬賬、賬物、賬證相相符。 第十七七條 建立財財務(wù)機構(gòu)構(gòu)內(nèi)部的的稽核制制度，嚴(yán)嚴(yán)格審核核監(jiān)督，保

7、證會會計核算算資料的的真實、完整、規(guī)范、正確。加強資資金管理理，嚴(yán)格格按資金金管理制制度及財財務(wù)處理理操作程程序的有有關(guān)規(guī)定定辦理經(jīng)經(jīng)濟業(yè)務(wù)務(wù)的審核核及付款款手續(xù)。 第十八八條 建立和和完善會會計核算算的基礎(chǔ)礎(chǔ)工作，健全財財務(wù)指標(biāo)標(biāo)的分解解落實、監(jiān)督控控制、考考核及分分析制度度。公司司建立定定期的經(jīng)經(jīng)濟活動動分析例例會，對對公司的的生產(chǎn)經(jīng)經(jīng)營狀況況進行全全面分析析。 第四章 會計計信息的的質(zhì)量要要求 第十九九條 公司的的會計核核算和財財務(wù)管理理必須遵遵守國家家的有關(guān)關(guān)法律、法規(guī)和和公司有有關(guān)管理理制度的的規(guī)定。 第二十十條 公司提提供的會會計信息息必須滿滿足信息息使用者者了解公公司財務(wù)務(wù)狀況和

8、和經(jīng)營成成果的需需要，與與信息使使用者所所要解決決的問題題相關(guān)聯(lián)聯(lián)，即與與使用者者進行決決策有關(guān)關(guān)，并具具有影響響決策的的能力。會計信信息的相相關(guān)性對對會計信信息使用用者應(yīng)具具備預(yù)測測價值、反饋價價值、及及時性三三方面的的作用。同時，會計信信息還應(yīng)應(yīng)滿足公公司內(nèi)部部加強經(jīng)經(jīng)營管理理的需要要。在會會計信息息未對外外正式披披露前各各單位應(yīng)應(yīng)按規(guī)定定做好會會計信息息的保密密工作。 第二十十一條 公司司提供的的會計信信息必須須是客觀觀的和可可驗證的的，即會會計信息息應(yīng)具有有可靠性性。 公司的的會計核核算必須須以實際際發(fā)生的的經(jīng)濟業(yè)業(yè)務(wù)及證證明經(jīng)濟濟業(yè)務(wù)發(fā)發(fā)生的合合法憑證證為依據(jù)據(jù)，如實實反映公公司的財

9、財務(wù)狀況況、經(jīng)營營成果和和現(xiàn)金流流量，做做到內(nèi)容容真實、數(shù)據(jù)準(zhǔn)準(zhǔn)確、項項目完整整、手續(xù)續(xù)齊備、資料可可靠、操操作規(guī)范范。會計計記錄和和報告不不加任何何掩飾，向信息息使用者者提供真真實、完完整的會會計信息息。 第二十十二條 會計計核算必必須符合合企業(yè)業(yè)會計準(zhǔn)準(zhǔn)則的的規(guī)定，會計憑憑證、會會計賬薄薄、財務(wù)務(wù)會計報報表及其其他會計計資料必必須真實實、準(zhǔn)確確、完整整，提供供的會計計信息必必須清晰晰易懂，便于信信息使用用者理解解、利用用。 第二十十三條 會計計核算必必須符合合企業(yè)業(yè)會計準(zhǔn)準(zhǔn)則的的規(guī)定，公司采采取的會會計核算算方法應(yīng)應(yīng)當(dāng)前后后各期一一致，不不得隨意意變動，但因生生產(chǎn)經(jīng)營營或管理理的需要要，如

10、有有必要變變動，應(yīng)應(yīng)將變動動情況和和原因，變動后后對公司司財務(wù)狀狀況和經(jīng)經(jīng)營成果果的累積積影響額額，在會會計報告告附注中中子以披披露，會會計核算算應(yīng)做到到前后各各期口徑徑一致，確保所所提供的的會計信信息具有有可比性性。 第五章 貨幣幣資金的的核算與與管理 第二十十四條 公司司貨幣資資金核算算的內(nèi)容容包括庫庫存現(xiàn)金金、銀行行存款、其他貨貨幣資金金。 第二十十五條 公司司設(shè)置庫庫存現(xiàn)金金和銀行行存款日日記賬，按照經(jīng)經(jīng)濟業(yè)務(wù)務(wù)發(fā)生的的順序逐逐日逐筆筆進行登登記。銀銀行存款款應(yīng)按開開戶銀行行和其他他金融機機構(gòu)的名名稱及存存款種類類進行明明細核算算。 第二十十六條 庫存存現(xiàn)金管管理制度度 （一）公司現(xiàn)現(xiàn)

11、金的使使用范圍圍 l、支付職職工工資資、獎金金、津貼貼； 2、支付個個人的勞勞動報酬酬； 3、支付各各種勞保保、福利利費用及及國家規(guī)規(guī)定的對對個人的的其他支支出； 4、出差人人員必須須隨身攜攜帶的差差旅費； 5、結(jié)算起起點以下下的零星星支出（結(jié)算起起點規(guī)定定為2,0000元）； 6、中國人人民銀行行規(guī)定需需要支付付現(xiàn)金的的其他支支出； 7、結(jié)算起起點以上上的現(xiàn)金金支出應(yīng)應(yīng)報經(jīng)財財務(wù)部審審核批準(zhǔn)準(zhǔn)。 （二二）庫存存現(xiàn)金限限額規(guī)定定 1、公司庫庫存現(xiàn)金金限額由由財務(wù)部部根據(jù)日日常現(xiàn)金金支出量量的多少少，結(jié)合合公司的的具體情情況核定定，并報報開戶銀銀行批準(zhǔn)準(zhǔn)。公司司的庫存存現(xiàn)金限限領(lǐng)一般般為3-5天

12、的的支用量量。 2、公司各各單位現(xiàn)現(xiàn)金支出出的范圍圍要嚴(yán)格格按公司司的有關(guān)關(guān)規(guī)定執(zhí)執(zhí)行，不不得突破破庫存現(xiàn)現(xiàn)金限額額。庫存存現(xiàn)金超超過限額額時，必必須及時時送存銀銀行，以以保證現(xiàn)現(xiàn)金管理理的安全全；庫存存現(xiàn)金不不足時向向開戶銀銀行提取取。 （三）現(xiàn)金收收支的日日常管理理 1、公公司各單單位的現(xiàn)現(xiàn)金收支支要嚴(yán)格格按照收收支兩條條線的原原則，現(xiàn)現(xiàn)金收入入應(yīng)當(dāng)日日解交開開戶銀行行，當(dāng)日日解交確確有困難難的，應(yīng)應(yīng)按公司司現(xiàn)金管管理的有有關(guān)規(guī)定定妥善保保管，在在次日上上班后解解交銀行行； 2、不不得以收收抵支。即公司司支付現(xiàn)現(xiàn)金，只只能從庫庫存現(xiàn)金金限額中中或從開開戶銀行行提取，不得從從公司現(xiàn)現(xiàn)金收入入

13、中直接接支付； 3、公公司現(xiàn)金金的開支支應(yīng)嚴(yán)格格按公司司現(xiàn)金管管理的要要求執(zhí)行行，提取取現(xiàn)金時時，要注注明用途途，不得得以任何何方式套套取現(xiàn)金金或擴大大現(xiàn)金開開支范圍圍。 4、因因生產(chǎn)急急需或采采購地點點不確定定、交通通不方便便及其他他特殊情情況必須須使用現(xiàn)現(xiàn)金且數(shù)數(shù)額超過過限額的的，報經(jīng)經(jīng)主管部部門領(lǐng)導(dǎo)導(dǎo)同意并并經(jīng)財務(wù)務(wù)部批準(zhǔn)準(zhǔn)，可于于限額外外提取現(xiàn)現(xiàn)金。 （四四）現(xiàn)金金的核算算和清查查 1、公司現(xiàn)現(xiàn)金出納納人員進進行現(xiàn)金金收付時時，應(yīng)根根據(jù)會計計人員填填制的，經(jīng)稽核核人員審審核的有有效記賬賬憑證（收、付付款憑證證），對對支付款款項進行行核對無無誤后，辦理現(xiàn)現(xiàn)金付款款手續(xù)，并按規(guī)規(guī)定登記記現(xiàn)

14、金日日記賬，做到日日清月結(jié)結(jié)，賬款款相符； 2、會計人人員與出出納人員員應(yīng)定期期將總賬賬的現(xiàn)金金賬戶余余額與現(xiàn)現(xiàn)金日記記賬余額額進行核核對，做做到賬賬賬相符； 3、為了加加強現(xiàn)金金的日常常管理，及時發(fā)發(fā)現(xiàn)和防防止現(xiàn)金金收付差差錯，財財務(wù)部負負責(zé)人或或指定的的其他財財務(wù)人員員每月終終了后應(yīng)應(yīng)會同出出納人員員盤點庫庫存現(xiàn)金金一次，保證賬賬賬相符符、賬款款相符。出現(xiàn)諸諸如人員員變動或或其他異異常情況況應(yīng)隨時時對庫存存現(xiàn)金進進行盤點點，發(fā)現(xiàn)現(xiàn)長短款款應(yīng)查明明原因及及時處理理。 （五）現(xiàn)金（貨幣資資金）的的內(nèi)部控控制制度度 為加強貨貨幣資金金的管理理，應(yīng)建建立出納納人員、專用印印章保管管人員、會計人人員

15、、稽稽核人員員、會計計檔案保保管人員員和貨幣幣資金清清查人員員的崗位位責(zé)任制制度，進進一步建建立和完完善內(nèi)部部控制制制度。 l、貨幣幣資金的的內(nèi)部控控制制度度是按照照不相容容職務(wù)相相分離的的原則制制定的，具體是是： (1)貨貨幣資金金的收付付及其保保管應(yīng)由由專職出出納人員員負責(zé)，其他人人員不得得接觸。 (2)出出納人員員不得兼兼管收入入、費用用、債權(quán)權(quán)、債務(wù)務(wù)及總分分類賬的的登記和和保管工工作。 (3)出出納人員員應(yīng)與貨貨幣資金金的稽核核人員、會計檔檔案保管管人員相相分離。 (4)出出納人員員應(yīng)與貨貨幣資金金審批人人員相分分離，實實施嚴(yán)格格的審批批制度。 (5)貨貨幣資金金收付和和控制貨貨幣資

16、金金收支的的專用印印章不得得由出納納人員保保管，應(yīng)應(yīng)實行印印鑒分管管制度。 (6)負負責(zé)貨幣幣資金收收付的人人員應(yīng)與與負責(zé)現(xiàn)現(xiàn)金的清清查人員員和負責(zé)責(zé)與銀行行存款對對賬的人人員相分分離。 2、建立立銀行結(jié)結(jié)算憑證證、收據(jù)據(jù)和發(fā)票票的“收、發(fā)發(fā)、存”管理制制度，領(lǐng)領(lǐng)用的收收據(jù)和發(fā)發(fā)票，必必須登記記數(shù)量和和起訖編編號，由由領(lǐng)用人人簽字；收回收收據(jù)和發(fā)發(fā)票存根根，應(yīng)由由保管人人員辦理理簽收手手續(xù)；對對空白銀銀行結(jié)算算憑證、收據(jù)和和發(fā)票應(yīng)應(yīng)定期檢檢查，以以防止短短缺。 3、對現(xiàn)金金收付的的交易必必須根據(jù)據(jù)原始憑憑證編制制收付款款憑證，并在原原始憑證證與收付付款憑證證上加蓋蓋“現(xiàn)金收收訖”與“現(xiàn)金付付訖

17、”章。 4、對公公司的庫庫存現(xiàn)金金，出納納人員必必須嚴(yán)格格遵守公公司現(xiàn)金金管理的的有關(guān)規(guī)規(guī)定，出出納人員員應(yīng)做到到日清月月結(jié)，賬賬實相符符。出納納人員在在辦理現(xiàn)現(xiàn)金支付付的具體體業(yè)務(wù)時時，應(yīng)做做到不以以“白條”抵充庫庫存現(xiàn)金金；不在在單位之之間相互互借用現(xiàn)現(xiàn)金；不不編造用用途套取取現(xiàn)金；不將單單位收入入的現(xiàn)金金以私人人名義存存儲或保保留帳外外公款，設(shè)立小小金庫。 55、公司司的出納納人員應(yīng)應(yīng)定期輪輪換，不不得一人人長期從從事出納納工作。 第二十七七條 銀行存存款管理理制度 （一）銀行結(jié)結(jié)算的范范圍、方方式及結(jié)結(jié)算的規(guī)規(guī)定 1、公公司在生生產(chǎn)經(jīng)營營過程中中發(fā)生的的各項經(jīng)經(jīng)濟業(yè)務(wù)務(wù)，除現(xiàn)金管管理暫

18、行行條例 規(guī)定定可使用用現(xiàn)金外外，一律律按中國國人民銀銀行總行行發(fā)布的的銀行行結(jié)算辦辦法及及其補充充規(guī)定，通過銀銀行辦理理轉(zhuǎn)賬結(jié)結(jié)算，不不得直接接支付現(xiàn)現(xiàn)金或開開具現(xiàn)金金支票。 2、公司司對資金金實行集集中統(tǒng)一一管理，公司及及其控股股子公司司根據(jù)生生產(chǎn)經(jīng)營營的需要要開立銀銀行結(jié)算算賬戶。 3、根據(jù)據(jù)銀行行結(jié)算辦辦法和和公司的的業(yè)務(wù)特特點，可可采用銀銀行匯票票、支票票、銀行行本票、信用證證、信用用卡等結(jié)結(jié)算方式式，公司司在辦理理銀行結(jié)結(jié)算，必必須嚴(yán)格格遵守銀銀行結(jié)算算紀(jì)律和和結(jié)算原原則，不不得出租租、出借借銀行帳帳號，不不得為外外單位或或個人代代收代支支或轉(zhuǎn)賬賬套現(xiàn)；不得簽簽發(fā)空頭頭支票和和遠期

19、支支票。對對作廢的的轉(zhuǎn)帳支支票等結(jié)結(jié)算票據(jù)據(jù)應(yīng)隨原原付款憑憑證一起起裝訂，不得隨隨意丟棄棄。 4、建立立銀行結(jié)結(jié)算票據(jù)據(jù)的簽收收、簽發(fā)發(fā)管理制制度，會會計人員員對于收收到外來來銀行結(jié)結(jié)算票據(jù)據(jù)時要按按照票據(jù)據(jù)法的規(guī)規(guī)定，對對結(jié)算票票據(jù)的要要素進行行嚴(yán)格的的審核，審核無無誤后才才可以填填制和辦辦理各類類結(jié)算業(yè)業(yè)務(wù)。及及相關(guān)的的賬戶處處理，以以確保銀銀行憑單單及其結(jié)結(jié)算票據(jù)據(jù)完整有有序的傳傳遞，并并按照銀銀行結(jié)算算規(guī)定辦辦理各類類債權(quán)的的委托手手續(xù)。 （二）銀銀行存款款的核算算及日常常管理的的規(guī)定 1、公公司按開開戶銀行行、存款款種類等等，分別別設(shè)置銀銀行存款款日記賬賬。 2、出納納人員要要按照審

20、審核無誤誤的記賬賬憑證及及時登記記銀行日日記賬，每月終終了結(jié)出出銀行存存款余額額。公司司在經(jīng)營營中涉及及外幣業(yè)業(yè)務(wù)，應(yīng)應(yīng)按公司司外幣核核算的有有關(guān)規(guī)定定將外幣幣折算為為人民幣幣記賬，并登記記外幣金金額和折折合率。 3、月月度終了了，應(yīng)將將銀行存存款日記記賬余額額與開戶戶銀行送送來的銀銀行余額額對賬單單進行核核對，如如有未達達賬項必必須逐筆筆查明原原因，督督促經(jīng)辦辦人員及及時處理理，并編編制“銀行存存款余額額調(diào)節(jié)表表”，以確確保賬實實相符。嚴(yán)禁以以“銀行存存款余額額調(diào)節(jié)表表”作為記記賬依據(jù)據(jù)，擅自自調(diào)整銀銀行存款款余額，更不能能以銀行行存款對對賬單代代替銀行行存款日日記賬。 4、轉(zhuǎn)帳帳支票等等銀

21、行結(jié)結(jié)算票據(jù)據(jù)由出納納人員專專人保管管，銀行行印鑒章章的保管管必須按按公司貨貨幣資金金管理制制度確定定的內(nèi)部部牽制原原則的要要求嚴(yán)格格分工，分別保保管，出出納人員員不得兼兼管。 5、公司司員工因因公出差差暫借的的備用金金，必須須在出差差回本單單位后五五日內(nèi)辦辦理報銷銷手續(xù)，不得以以任何形形式拖延延報銷或或延期交交回多余余的備用用金，將將公款移移作他用用,特殊殊情況由由單位領(lǐng)領(lǐng)導(dǎo)同意意并說明明原因后后報財務(wù)務(wù)部批準(zhǔn)準(zhǔn)。 6、其他他貨幣資資金由財財務(wù)部根根據(jù)需要要設(shè)置明明細賬和和相應(yīng)的的臺賬進進行核算算和管理理。業(yè)務(wù)務(wù)部門需需要采用用外埠存存款等形形式辦理理結(jié)算時時，應(yīng)在在月度資資金用款款預(yù)算內(nèi)內(nèi)

22、另行編編制計劃劃，經(jīng)財財務(wù)部審審核同意意后方可可辦理存存款手續(xù)續(xù)。 第二十八八條 外幣業(yè)業(yè)務(wù)核算算方法 （一）外幣交交易，是是指以本本位幣以以外的貨貨幣進行行計價或或結(jié)算的的交易。包括：買入或或賣出以以外幣計計價的商商品或勞勞務(wù)；借借入或借借出外幣幣資金；其他以以外幣計計價或結(jié)結(jié)算的交交易。公公司在核核算外幣幣業(yè)務(wù)時時，應(yīng)按按經(jīng)濟業(yè)業(yè)務(wù)的性性質(zhì)設(shè)置置相應(yīng)的的外幣賬賬戶分別別核算。 （二）對發(fā)生生的外幣幣業(yè)務(wù)，在即期期匯率波波動不大大時，按按與交易易發(fā)生日日即期匯匯率近似似的匯率率將一外外幣金額額折算為為記賬本本位幣；即期匯匯率波動動較大時時，按交交易發(fā)生生日即期期匯率將將外幣金金額折算算為記賬

23、賬本位幣幣。公司司的外幣幣交易資資產(chǎn)負債債表日外外幣貨幣幣性資產(chǎn)產(chǎn)和負債債按資產(chǎn)產(chǎn)負債表表日即期期匯率折折算，由由此產(chǎn)生生的匯兌兌損益符符合資本本化條件件的，按按借款費費用資本本化的原原則處理理；其余余的均計計入當(dāng)期期的財務(wù)務(wù)費用。資產(chǎn)負負債表日日以歷史史成本計計量的外外幣非貨貨幣項目目仍按交交易發(fā)生生日即期期匯率折折算，不不改變其其原記賬賬本位幣幣金額。資產(chǎn)負負債表日日以公允允價值計計量的外外幣非貨貨幣性項項目按公公允價值值確定日日即期匯匯率折算算，由此此產(chǎn)生的的匯兌損損益計入入公允價價值變動動損益。 本公司司采用的的即期匯匯率為當(dāng)當(dāng)日國家家外匯管管理局公公布的匯匯率中間間價。 第六章應(yīng)應(yīng)收

24、及預(yù)預(yù)付款項項的核算算與管理理第二十九九條 應(yīng)收及及預(yù)付款款項的核核算與管管理的范范圍 公司的的應(yīng)收及及預(yù)付款款項包括括：應(yīng)收收賬款、應(yīng)收票票據(jù)、其其他應(yīng)收收款、預(yù)預(yù)付賬款款等。應(yīng)應(yīng)收及預(yù)預(yù)付款項項按照實實際發(fā)生生額記賬賬，并按按不同客客戶建立立明細賬賬戶進行行核算、清查和和管理。 第三十十條 應(yīng)收及及預(yù)付款款項的核核算與管管理的內(nèi)內(nèi)容 （一）應(yīng)收票票據(jù)的日日常管理理 1、應(yīng)應(yīng)收票據(jù)據(jù)是核算算公司因因銷售產(chǎn)產(chǎn)品等而而收到的的商業(yè)匯匯票，包包括銀行行承兌匯匯票、商商業(yè)承兌兌匯票。 2、公司司財務(wù)部部門應(yīng)設(shè)設(shè)置“應(yīng)收票票據(jù)登記記薄”，收到到應(yīng)收票票據(jù)時要要按中中華人民民共和國國票據(jù)法法等的的有關(guān)規(guī)

25、規(guī)定進行行嚴(yán)格的的審核、驗收，對合法法的應(yīng)收收票據(jù)要要逐筆記記錄應(yīng)收收票據(jù)的的種類、編號和和出票日日期、票票面金額額、交易易合同和和付款人人、承兌兌人、背背書人的的姓名或或單位名名稱、到到期日期期和利率率、貼現(xiàn)現(xiàn)日期、貼現(xiàn)率率和貼現(xiàn)現(xiàn)凈額，以及收收款日期期和收回回金額等等資料。應(yīng)收票票據(jù)到期期收清票票款后，應(yīng)在“應(yīng)收票票據(jù)登記記薄”內(nèi)逐筆筆注銷。 3、公司司因生產(chǎn)產(chǎn)經(jīng)營需需要資金金，按規(guī)規(guī)定可持持未到期期的應(yīng)收收票據(jù)向向銀行貼貼現(xiàn)?；蚧蛘咄ㄟ^過背書形形式將未未到期的的應(yīng)收票票據(jù)支付付物資采采購款等等。 4、為了了確保應(yīng)應(yīng)收票據(jù)據(jù)的安全全與完整整，按照照內(nèi)部牽牽制制度度的要求求，應(yīng)收收票據(jù)實實行

26、實物物與記帳帳分管的的原則。票據(jù)經(jīng)經(jīng)辦人員員按公司司票據(jù)管管理規(guī)定定辦理賬賬戶處理理和登記記相應(yīng)的的管理臺臺賬。 5、票據(jù)據(jù)的貼現(xiàn)現(xiàn)由財務(wù)務(wù)部辦理理。根據(jù)據(jù)公司資資金的實實際需要要，由財財務(wù)部提提出貼現(xiàn)現(xiàn)計劃，經(jīng)部領(lǐng)領(lǐng)導(dǎo)統(tǒng)一一平衡后后實施。根據(jù)貼貼現(xiàn)計劃劃填制票票據(jù)貼現(xiàn)現(xiàn)清單，向受托托保管銀銀行提取取票據(jù)，并對貼貼現(xiàn)票據(jù)據(jù)進行認(rèn)認(rèn)真審核核，辦妥妥相應(yīng)的的票據(jù)貼貼現(xiàn)手續(xù)續(xù)后與貼貼現(xiàn)銀行行辦理票票據(jù)交接接。 6、辦理理票據(jù)交交接手續(xù)續(xù)，必須須由交接接雙方簽簽字確認(rèn)認(rèn)。 （二）應(yīng)應(yīng)收賬款款的日常常管理 1、應(yīng)應(yīng)收賬款款是核算算公司因因銷售產(chǎn)產(chǎn)品、材材料、提提供勞務(wù)務(wù)等應(yīng)向向購貨單單位收取取的款項項。

27、 2、財務(wù)務(wù)部門應(yīng)應(yīng)加強對對應(yīng)收賬賬款的核核算和管管理。每每月終了了，將已已確認(rèn)收收款的收收款單據(jù)據(jù)全部處處理完畢畢，確保?？傎~、明細賬賬相符，對超過過信用回回款期不不回款的的客戶進進行預(yù)警警，并及及時辦理理對帳，把拖欠欠的應(yīng)收收賬款余余額反饋饋給銷售售、信用用風(fēng)險管管理處等等責(zé)任部部門，督督促經(jīng)辦辦人員及及時進行行催討，加速貨貨款回籠籠，避免免發(fā)生損損失。 3、每年年應(yīng)定期期對應(yīng)收收賬款余余額進行行賬齡分分析，對對賬齡較較長又不不能收回回的應(yīng)收收賬款要要查明原原因，追追究責(zé)任任。對確確實無法法收回的的，按規(guī)規(guī)定程序序報公司司總經(jīng)理理辦公會會議或董董事會及及股東大大會批準(zhǔn)準(zhǔn)，作為為壞帳損損失沖

28、銷銷提取的的壞帳準(zhǔn)準(zhǔn)備。 4、應(yīng)收收款項壞壞賬準(zhǔn)備備 (1）對對于單項項金額重重大的應(yīng)應(yīng)收款項項（包括括應(yīng)收賬賬款和其其他應(yīng)收收款，下下同）, 于于資產(chǎn)負負債表日日進行單單獨減值值測試。有客觀觀證據(jù)表表明其發(fā)發(fā)生了減減值的，根據(jù)其其未來現(xiàn)現(xiàn)金流量量現(xiàn)值低低于其賬賬面余額額的差額額，確認(rèn)認(rèn)減值損損失，計計提壞賬賬準(zhǔn)備。 (2）公司確確定對應(yīng)應(yīng)收款項項按帳齡齡分析法法和個別別認(rèn)定法法計提減減值準(zhǔn)備備。公司司根據(jù)債債務(wù)單位位的財務(wù)務(wù)狀況、現(xiàn)金流流量等情情況，確確定具體體提取比比例為：賬齡為為信用期期內(nèi)不計計提壞賬賬準(zhǔn)備；賬齡為為信用期期以上11年以內(nèi)內(nèi)按2%計提壞壞賬準(zhǔn)備備；賬齡齡為1-2 年的，按

29、5%計提壞壞賬準(zhǔn)備備；賬齡齡為2-3年的的，按220%計計提壞賬賬準(zhǔn)備；賬齡33-4年年的，按按30%計提壞壞賬準(zhǔn)備備；賬齡齡為4-5年的的，按440%計計提壞賬賬準(zhǔn)備；賬齡在在5 年以上上的，按按50%計提壞壞賬準(zhǔn)備備。 (3）公公司的壞壞帳損失失采用備備抵法核核算。 第七章 存存貨的核核算與管管理第三十一一條 存貨核核算與管管理的范范圍 存貨是是指公司司在正常常生產(chǎn)經(jīng)經(jīng)營過程程中持有有以備出出售的產(chǎn)產(chǎn)成品或或商品，或者為為了出售售仍然處處在生產(chǎn)產(chǎn)過程中中的在產(chǎn)產(chǎn)品，或或者將在在生產(chǎn)過過程或提提供勞務(wù)務(wù)過程中中耗用的的材料和和物料等等，主要要包括原原材料、燃料、備品備備件、低低值易耗耗品、產(chǎn)

30、產(chǎn)成品、在產(chǎn)品品、自制制半成品品、委托托加工物物資等。 第三十十二條 存貨貨的計價價 公司的的存貨按按實際成成本記賬賬。并按按下列原原則計價價： 1、購購入的存存貨入賬賬價格包包括：買買價、運運輸費、裝卸費費、保險險費、包包裝費、倉儲費費、運輸輸途中的的合理損損耗、入入庫前的的整理挑挑選費用用及其他他費用。 2、自制制的存貨貨，以制制造過程程中的各各項實際際支出作作為實際際成本。 3 、委托外外單位加加工的存存貨，以以實際耗耗用原材材料或半半成品的的實際成成本、委委外加工工費、運運輸費、裝卻費費、保險險以及按按規(guī)定計計入成本本的稅金金等費用用作為實實際成本本。 4、投投資者投投入的存存貨，應(yīng)應(yīng)

31、按投資資合同或或協(xié)議約約定的價價值確定定，但合合同或協(xié)協(xié)議約定定的價值值不公允允的，按按照該項項存貨的的公允價價值作為為其入賬賬價值。 5、盤盤盈的存存貨，其其入賬價價值按照照同類或或類似存存貨的市市場價格格。 6、接受受捐贈的的存貨，按以下下規(guī)定確確定其實實際成本本： (1）捐捐贈方提提供了有有效憑據(jù)據(jù)（如發(fā)發(fā)票、報報關(guān)單、有關(guān)協(xié)協(xié)議）的的，按憑憑據(jù)上標(biāo)標(biāo)明的金金額加上上應(yīng)支付付的相關(guān)關(guān)銳費，作為入入賬價值值。 (2）捐贈方方?jīng)]有提提供憑據(jù)據(jù)的，如如同類或或類似的的存貨存存在活躍躍市場的的，按同同類或類類似存貨貨的市場場價格估估計的金金額，加加上應(yīng)支支付的相相關(guān)稅費費，作為為入賬價價值；如如

32、同類或或類似的的存貨不不存在活活躍市場場的，應(yīng)應(yīng)按該接接受捐贈贈的存貨貨的預(yù)計計未來現(xiàn)現(xiàn)金流量量現(xiàn)值，作為入入賬價值值。 7、公司司通過非非貨幣性性資產(chǎn)交交換、債債務(wù)重組組和企業(yè)業(yè)合并取取得的存存貨的入入賬價值值的確定定執(zhí)行相相關(guān)的會會計準(zhǔn)則則。 第三十三三條 存貨的的核算方方法 1、公司司生產(chǎn)所所需的原原材料、自制半半成品、委托加加工物資資等采用用實際成成本計價價。 2、庫存存商品按按照實際際成本計計價，發(fā)發(fā)出庫存存商品采采用先進進先出法法，其他他存貨發(fā)發(fā)出采用用加權(quán)平平均法核核算成本本。 3、公司司生產(chǎn)過過程中領(lǐng)領(lǐng)用的低低值易耗耗品在領(lǐng)領(lǐng)用時均均采用一一次攤銷銷法核算算。生產(chǎn)產(chǎn)領(lǐng)用的的包裝

33、物物直接計計入成本本費用。 4、存貨貨跌價準(zhǔn)準(zhǔn)備的計計提和核核銷方法法： 期末存貨貨計價原原則及存存貨跌價價準(zhǔn)備確確認(rèn)標(biāo)準(zhǔn)準(zhǔn)和計提提方法： 期末存存貨按成成本與可可變現(xiàn)凈凈值孰低低原則計計價，并并按個別別存貨逐逐項比較較存貨成成本與可可變現(xiàn)凈凈值孰低低，如個個別存貨貨可變現(xiàn)現(xiàn)凈值低低于個別別存貨成成本，按按其差額額計提存存貨跌價價準(zhǔn)備，計入當(dāng)當(dāng)期損益益。 存貨可可變現(xiàn)凈凈值確認(rèn)認(rèn)方法:在正常常生產(chǎn)經(jīng)經(jīng)營過程程中，以以存貨的的估計售售價減去去至完工工估計將將要發(fā)生生的成本本、估計計的銷售售費用以以及相關(guān)關(guān)稅金后后的金額額。 5、存貨貨數(shù)量的的盤存方方法采用用永續(xù)盤盤存制。 每年至少少進行實實地盤

34、點點一次，盤點結(jié)結(jié)果，通通過編制制“存貨盤盤盈、盤盤虧報告告表”，對造造成賬存存與實存存差異的的原因進進行分析析，并上上報財務(wù)務(wù)部；財財務(wù)部匯匯總后按按規(guī)定程程序上報報總經(jīng)理理辦公會會議或董董事會和和股東大大會審批批，待批批準(zhǔn)后再再依據(jù)不不同原因因和相應(yīng)應(yīng)的處理理決定，進行帳帳務(wù)處理理。 第八章金金融資產(chǎn)產(chǎn)與金融融負債的的核算與與管理第三十四四條 金融資資產(chǎn)與金金融負債債的分類類 1、本公公司按投投資目的的和經(jīng)濟濟實質(zhì)將將擁有的的金融資資產(chǎn)分為為交易性性金融資資產(chǎn)、可可供出售售金融資資產(chǎn)、應(yīng)應(yīng)收款項項、持有有至到期期投資四四類。 2、金融融負債在在初始確確認(rèn)時劃劃分為以以下兩類類：以公公允價值

35、值計量且且其變動動計入當(dāng)當(dāng)期損益益的金融融負債（包括交交易性金金融負債債和指定定為以公公允價值值計量且且其變動動計入當(dāng)當(dāng)期損益益的金融融負債）、其他他金融負負債。 第三十五五條 金融資資產(chǎn)和金金融負債債的確認(rèn)認(rèn)依據(jù)和和計量方方法 1、公司司成為金金融工具具合同的的一方時時，確認(rèn)認(rèn)一項金金融資產(chǎn)產(chǎn)或金融融負債。初始確確認(rèn)金融融資產(chǎn)或或金融負負債時，按照公公允價值值計量；對于以以公允價價值計量量且其變變動計入入當(dāng)期損損益的金金融資產(chǎn)產(chǎn)和金融融負債，相關(guān)交交易費用用直接計計入當(dāng)期期損益；對于其其他類別別的金融融資產(chǎn)或或金融負負債，相相關(guān)交易易費用計計入初始始確認(rèn)金金額。 2、公司司按照公公允價值值對

36、金融融資產(chǎn)進進行后續(xù)續(xù)計量，且不扣扣除將來來處置該該金融資資產(chǎn)時可可能發(fā)生生的交易易費用，但下列列情況除除外： (l）持有至至到期投投資以及及貨款和和應(yīng)收款款項采用用實際利利率法，按攤余余成本計計量； (2）在活躍躍市場中中沒有報報價且其其公允價價值不能能可靠計計量的權(quán)權(quán)益工具具投資，以及與與該權(quán)益益工具掛掛鉤并須須通過交交付該權(quán)權(quán)益工具具結(jié)算的的衍生金金融資產(chǎn)產(chǎn)，按照照成本計計量。 3、公司司采用實實際利率率法，按按攤余成成本對金金融負債債進行后后續(xù)計量量，但下下列情況況除外： (1）以以公允價價值計量量且其變變動計入入當(dāng)期損損益的金金融負債債，按照照公允價價值計量量，且不不扣除將將來結(jié)清清

37、金融負負債時可可能發(fā)生生的交易易費用； (2）與與在活躍躍市場中中沒有報報價、公公允價值值不能可可靠計量量的權(quán)益益工具掛掛鉤并須須通過交交付該權(quán)權(quán)益工具具結(jié)算的的衍生金金融負債債，按照照成本計計量； (3）不不屬于指指定為以以公允價價值計量量且其變變動計入入當(dāng)期損損益的金金融負債債的財務(wù)務(wù)擔(dān)保合合同，或或沒有指指定為以以公允價價值計量量且其變變動計入入當(dāng)期損損益并將將以低于于市場利利率貨款款的貨款款承諾，按照履履行相關(guān)關(guān)現(xiàn)時義義務(wù)所需需支出的的最佳估估計數(shù)與與初始確確認(rèn)金額額扣除按按照實際際利率法法攤銷的的累計攤攤銷額后后的余額額兩項金金額之中中的較高高者進行行后續(xù)計計量。 第三十六六條 金融

38、資資產(chǎn)轉(zhuǎn)移移的確認(rèn)認(rèn)依據(jù)和和計量方方法1、公司司已將金金融資產(chǎn)產(chǎn)所有權(quán)權(quán)上幾乎乎所有的的風(fēng)險和和報酬轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)移給了了轉(zhuǎn)入方方的，終終止確認(rèn)認(rèn)該金融融資產(chǎn)；保留了了金融資資產(chǎn)所有有權(quán)上幾幾乎所有有的風(fēng)險險和報酬酬的，繼繼續(xù)確認(rèn)認(rèn)所轉(zhuǎn)移移的金融融資產(chǎn)，并將收收到的對對價確認(rèn)認(rèn)為一項項金融負負債。 2、公司司既沒有有轉(zhuǎn)移也也沒有保保留金融融資產(chǎn)所所有權(quán)上上幾乎所所有的風(fēng)風(fēng)險和報報酬的，分別下下列情況況處理： (1）放放棄了對對該金融融資產(chǎn)控控制的，終止確確認(rèn)該金金融資產(chǎn)產(chǎn)； (2）未未放棄對對該金融融資產(chǎn)控控制的，按照繼繼續(xù)涉入入所轉(zhuǎn)移移金融資資產(chǎn)的程程度確認(rèn)認(rèn)有關(guān)金金融資產(chǎn)產(chǎn)，并相相應(yīng)確認(rèn)認(rèn)有關(guān)負負債

39、。 3、金融融資產(chǎn)整整體轉(zhuǎn)移移滿足終終止確認(rèn)認(rèn)條件的的，將下下列兩項項金額的的差額計計入當(dāng)期期損益： (1）所所轉(zhuǎn)移金金融資產(chǎn)產(chǎn)的賬面面價值； (2）因因轉(zhuǎn)移而而收到的的對價，與原直直接計入入所有者者權(quán)益的的公允價價值變動動累計額額之和。 4、金融融資產(chǎn)部部分轉(zhuǎn)移移滿足終終止確認(rèn)認(rèn)條件的的，將所所轉(zhuǎn)移金金融資產(chǎn)產(chǎn)整體的的賬面價價值，在在終止確確認(rèn)部分分和未終終止確認(rèn)認(rèn)部分之之間，按按照各自自的相對對公允價價值進行行分?jǐn)?，并將下下列兩項項金額的的差額計計入當(dāng)期期損益： (1）終終止確認(rèn)認(rèn)部分的的賬面價價值； (2）終止確確認(rèn)部分分的對價價，與原原直接計計入所有有者權(quán)益益的公允允價值變變動累計計額

40、中對對應(yīng)終止止確認(rèn)部部分的金金額之和和。 第三十七七條 主要金金融資產(chǎn)產(chǎn)和金融融負債的的公允價價值確定定方法 1、存在在活躍市市場的金金融資產(chǎn)產(chǎn)或金融融負債，以活躍躍市場的的報價確確定其公公允價值值； 2、不存存在活躍躍市場的的金融資資產(chǎn)或金金融負債債，采用用估值技技術(shù)（包包括參考考熟悉情情況并自自愿交易易的各方方最近進進行的市市場交易易中使用用的價格格、參照照實質(zhì)上上相同的的其他金金融工具具的當(dāng)前前公允價價值、現(xiàn)現(xiàn)金流量量折現(xiàn)法法和期權(quán)權(quán)定價模模型等）確定其其公允價價值； 3、初始始取得或或源生的的金融資資產(chǎn)或承承擔(dān)的金金融負債債，以市市場交易易價格作作為確定定其公允允價值的的基礎(chǔ)。 第三十

41、八八條 金融資資產(chǎn)的減減值測試試和減值值準(zhǔn)備計計提方法法1、資產(chǎn)產(chǎn)負債表表日對以以公允價價值計量量且其變變動計入入當(dāng)期損損益的金金融資產(chǎn)產(chǎn)以外的的金融資資產(chǎn)進行行減值測測試。對對單項金金額重大大的金融融資產(chǎn)單單獨進行行減值測測試；對對單項金金額不重重大的金金融資產(chǎn)產(chǎn)，包括括在具有有類似信信用風(fēng)險險特征的的金融資資產(chǎn)組合合中進行行減值測測試；單單獨測試試未發(fā)生生減值的的金融資資產(chǎn)（包包括單項項金額重重大和不不重大的的金融資資產(chǎn)），包括在在具有類類似信用用風(fēng)險特特征的金金融資產(chǎn)產(chǎn)組合中中進行減減值測試試。 2、按攤攤余成本本計量的的金融資資產(chǎn)，期期末有客客觀證據(jù)據(jù)表明其其發(fā)生了了減值的的，根據(jù)據(jù)其

42、賬面面價值與與預(yù)計未未來現(xiàn)金金流量現(xiàn)現(xiàn)值之間間的差額額計算確確認(rèn)減值值損失，短期應(yīng)應(yīng)收款項項的預(yù)計計未來現(xiàn)現(xiàn)金流量量與其現(xiàn)現(xiàn)值相差差很小的的，在確確定相關(guān)關(guān)減值損損失時，不對其其預(yù)計未未來現(xiàn)金金流量進進行折現(xiàn)現(xiàn)。 3、在活活躍市場場中沒有有報價且且其公允允價值不不能可靠靠計量的的權(quán)益工工具投資資，或與與該權(quán)益益工具掛掛鉤并須須通過交交付該權(quán)權(quán)益工具具結(jié)算的的衍生金金融資產(chǎn)產(chǎn)發(fā)生減減值時，將該權(quán)權(quán)益工具具投資或或衍生金金融資產(chǎn)產(chǎn)的賬面面價值，與按照照類似金金融資產(chǎn)產(chǎn)當(dāng)時市市場收益益率對未未來現(xiàn)金金流量折折現(xiàn)確定定的現(xiàn)值值之間的的差額，確認(rèn)為為減值損損夫， 4、可供供出售金金融資產(chǎn)產(chǎn)的公允允價值發(fā)

43、發(fā)生較大大幅度下下降且預(yù)預(yù)期下降降趨勢屬屬于非暫暫時性時時，確認(rèn)認(rèn)其減值值損失，并將原原直接計計入所有有者權(quán)益益的公允允價值累累計損失失一并轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)出計入入減值損損失。 第三十九九條 涉及對對外投資資項目應(yīng)應(yīng)與被投投資方簽簽訂投資資合同或或協(xié)議，其中長長期投資資合同或或協(xié)議必必須經(jīng)董董事會批批準(zhǔn)后方方可對外外正式簽簽署。在在簽訂投投資合同同或協(xié)議議之前，不得支支付投資資款或辦辦理投資資資產(chǎn)的的移交；投資完完成后，應(yīng)取得得被投資資方出具具的投資資證明或或其他有有效憑據(jù)據(jù)。 第四十條條 投投資的股股票和債債券資產(chǎn)產(chǎn)可委托托銀行、證券公公司，信信托公司司等獨立立的專門門機構(gòu)保保管，也也可由本本公司自自行

44、保管管。如由由本公司司自行保保管，必必須執(zhí)行行嚴(yán)格的的聯(lián)合控控制制度度，即至至少要由由兩名以以上人員員共同控控制，不不得一人人單獨接接觸投資資資產(chǎn)，對任何何投資資資產(chǎn)的存存入或取取出，都都要將投投資資產(chǎn)產(chǎn)的名稱稱、數(shù)量量、價值值及存取取的日期期等詳細細記錄于于登記簿簿內(nèi)，并并由所有有在場人人員簽名名。 第四十一一條 財務(wù)部部門應(yīng)對對本公司司的對外外投資活活動進行行完整的的會計記記錄，進進行詳盡盡的會計計核算，按每一一個投資資項目分分別設(shè)立立明細賬賬簿，詳詳細記錄錄相關(guān)資資料。 第九章長長期股權(quán)權(quán)投資的的核算與與管理第四十二二條 長期股股權(quán)投資資初始投投資成本本的確定定 1、同一一控制下下的企業(yè)

45、業(yè)合并形形成的，合并方方以支付付現(xiàn)金、轉(zhuǎn)讓非非現(xiàn)金資資產(chǎn)、承承擔(dān)債務(wù)務(wù)或發(fā)行行權(quán)益性性證券作作為合并并對價的的，在合合并日按按照取得得被合并并方所有有者權(quán)益益賬面價價值的份份額作為為其初始始投資成成本。長長期股權(quán)權(quán)投資初初始投資資成本與與支付的的合并對對價的賬賬面價值值或發(fā)行行股份的的面值總總額之間間的差額額調(diào)整資資本公積積；資本本公積不不足沖減減的，調(diào)調(diào)整留存存收益。 2、非同同一控制制下的企企業(yè)合并并形成的的，在購購買日按按照支付付的合并并對價的的公允價價值和各各項直接接相關(guān)費費用作為為其初始始投資成成本。 3、除企企業(yè)合并并形成以以外的長長期股權(quán)權(quán)投資初初始投資資成本的的確定： (1）以

46、以支付現(xiàn)現(xiàn)金取得得的，按按照實際際支付的的購買價價款作為為其初始始投資成成本，實實際支付付的價款款中包含含已宣告告發(fā)放但但尚未領(lǐng)領(lǐng)取的現(xiàn)現(xiàn)金股利利，按實實際支付付的價款款減去已已宣告發(fā)發(fā)放但尚尚未領(lǐng)取取的現(xiàn)金金股利的的差額，作為初初始投資資成本； (2）以以發(fā)行權(quán)權(quán)益性證證券取得得的，按按照發(fā)行行權(quán)益性性證券的的公允價價值作為為其初始始投資成成本，但但不包括括自被投投資單位位收取的的已宣告告但尚未未發(fā)放的的現(xiàn)金股股利和利利潤； (3）投投資者投投入的，按照投投資合同同或協(xié)議議約定的的價值作作為其初初始投資資成本，但合同同或協(xié)議議約定價價值不公公允的除除外。在在確定投投資者投投入的長長期股權(quán)權(quán)投

47、資的的公允價價值時，在該權(quán)權(quán)益性投投資存在在活躍市市場的，應(yīng)當(dāng)參參照活躍躍市場信信息確定定其公允允價值；不存在在活躍市市場的，無法按按照市場場信息確確定其公公允價值值的情況況下，應(yīng)應(yīng)當(dāng)將其其按照一一定的估估值技術(shù)術(shù)等合理理的方法法確定的的價值作作為其公公允價值值。 第四十三三條 長期股股權(quán)投資資的核算算方法l、成本本法 對實施控控制的長長期股權(quán)權(quán)投資（公司持持有的對對子公司司的投資資）采用用成本法法核算，在編制制合并財財務(wù)報表表時按照照權(quán)益法法進行調(diào)調(diào)整；對對不具有有共同控控制或重重大影響響，并且且在活躍躍市場中中沒有報報價、公公允價值值不能可可靠計量量的長期期股權(quán)投投資，采采用成本本法核算算

48、； 2、權(quán)益益法 應(yīng)當(dāng)采用用權(quán)益法法核算的的為以下下兩類：一是對對合營企企業(yè)投資資；二是是對聯(lián)營營企業(yè)投投資。 3、投資資企業(yè)因因減少投投資等原原因?qū)Ρ槐煌顿Y企企業(yè)不再再具有共共同控制制或重大大影響的的，并且且在活躍躍市場中中沒有報報價、公公允價值值不能可可靠計量量的長期期股權(quán)投投資，應(yīng)應(yīng)當(dāng)改按按成本法法核算。并以權(quán)權(quán)益法下下長期股股權(quán)投資資的賬面面價值作作為按成成本法核核算的初初始投資資成本。 因追加投投資等原原因能夠夠?qū)Ρ煌锻顿Y單位位實施共共同控制制或重大大影響但但不構(gòu)成成控制的的，應(yīng)當(dāng)當(dāng)改按權(quán)權(quán)益法核核算，并并以成本本法下長長期股權(quán)權(quán)投資賬賬面價值值或按企業(yè)會會計準(zhǔn)則則第222 號號-金

49、融融工具確確認(rèn)與計計量確確定的投投資賬面面價值作作為按權(quán)權(quán)益法核核算的初初始投資資成本。 4、確定定對被投投資單位位具有共共同控制制、重大大影響的的依據(jù)；按照合合同約定定，與被被投資單單位相關(guān)關(guān)的重要要財務(wù)和和經(jīng)營決決策需要要分享控控制權(quán)的的投資方方一致同同意的，認(rèn)定為為共同控控制；對對被投資資單位的的財務(wù)和和經(jīng)營政政策有參參與決策策的權(quán)力力，但并并不能夠夠控制或或者與其其他方一一起共同同控制這這些政策策的制定定的，認(rèn)認(rèn)定為重重大影響響。 第四十四四條 長期股股權(quán)投資資的管理理方法 1、公司司長期股股權(quán)投資資的確定定，由主主管職能能部門根根據(jù)市場場分析，投資方方式及投投資回報報率等方方面進行行

50、可行性性分析后后，提出出投資立立項申請請，經(jīng)公公司董事事會（或或股東大大會）審審批后，財務(wù)部部門按公公司投資資付款操操作程序序核對審審核無誤誤后子以以辦理投投資付款款手續(xù)，并進行行賬務(wù)處處理。 2、公司司章程規(guī)規(guī)定，各各子公司司未經(jīng)公公司批準(zhǔn)準(zhǔn)或授權(quán)權(quán)不得對對外進行行投資，因生產(chǎn)產(chǎn)經(jīng)營發(fā)發(fā)展需要要，必須須由子公公司直接接對外投投資的，應(yīng)遵循循公司章章程的有有關(guān)規(guī)定定，經(jīng)子子公司相相關(guān)決策策層批準(zhǔn)準(zhǔn)后，報報公司董董事會（或股東東大會）決策批批準(zhǔn)，并并按公司司對外信信息披露露程序履履行信息息披露后后，子公公司才能能辦理對對外投資資的相關(guān)關(guān)事宜。 第四十五五條 長期股股權(quán)投資資減值準(zhǔn)準(zhǔn)備的計計提 資

51、產(chǎn)負債債表日，以成本本法核算算的、在在活躍市市場中沒沒有報價價、公允允價值不不能可靠靠計量的的長期股股權(quán)投資資，有客客觀證據(jù)據(jù)表明其其發(fā)生減減值的，按照類類似投資資當(dāng)時市市場收益益率對預(yù)預(yù)計未來來現(xiàn)金流流量折現(xiàn)現(xiàn)確定的的現(xiàn)值低低于其賬賬面價值值之間的的差額，計提長長期投資資減值準(zhǔn)準(zhǔn)備；其其他投資資，當(dāng)存存在減值值跡象時時，按本本制度第第十三章章所述方方法計提提長期投投資減值值準(zhǔn)備。 第十章固固定資產(chǎn)產(chǎn)和在建建工程的的核算與與管理第四十六六條 固定資資產(chǎn)是指指使用壽壽命超過過一個會會計年度度，為生生產(chǎn)商品品、提供供勞務(wù)、出租或或經(jīng)營管管理而持持有的，有關(guān)的的經(jīng)濟利利益很可可能流入入企業(yè)且且成本能

52、能夠可靠靠計量、單位價價值較高高的有形形資產(chǎn)。 第四十七七條 固定資資產(chǎn)的管管理部門門及管理理范圍 （一）公公司固定定資產(chǎn)實實行統(tǒng)一一和分級級管理相相結(jié)合的的管理體體制，公公司固定定資產(chǎn)管管理工作作由設(shè)備備處統(tǒng)一一負責(zé)，由使用用部門負負責(zé)日常常管理，財務(wù)部部門負責(zé)責(zé)公司固固定資產(chǎn)產(chǎn)的核算算，及時時做好固固定資產(chǎn)產(chǎn)增減變變動及固固定資產(chǎn)產(chǎn)的折舊舊的賬戶戶處理，正確反反映固定定資產(chǎn)的的增減變變化。 （二）公公司固定定資產(chǎn)投投資項目目按公司司章程規(guī)規(guī)定的程程序，經(jīng)經(jīng)董事會會或股東東大會大大會批準(zhǔn)準(zhǔn)后，由由基建技技改處組組織相關(guān)關(guān)部門實實施，財財務(wù)部負負責(zé)工程程項目投投資的核核算。 （三）公公司設(shè)備備

53、處負責(zé)責(zé)固定資資產(chǎn)大、中修計計劃的審審定工作作，針對對固定資資產(chǎn)的實實際情況況編制年年度固定定資產(chǎn)大大中修計計劃，經(jīng)經(jīng)公司總總經(jīng)理辦辦公會審審議批準(zhǔn)準(zhǔn)后組織織實施。財務(wù)部部門根據(jù)據(jù)大、中中修計劃劃在年度度內(nèi)分期期核算大大中修理理費用，計入成成本費用用。 （四）固固定資產(chǎn)產(chǎn)的清查查盤點由由公司設(shè)設(shè)備處及及其使用用單位負負責(zé)，財財務(wù)、審審計部門門參與。 第四十八八條 固定資資產(chǎn)計價價 （一）固固定資產(chǎn)產(chǎn)按照成成本進行行初始計計量。 （二）外外購的固固定資產(chǎn)產(chǎn)的成本本包括買買價、進進口關(guān)稅稅等，以以及為使使固定資資產(chǎn)達到到預(yù)定可可使用狀狀態(tài)前所所發(fā)生的的可直接接歸屬于于該資產(chǎn)產(chǎn)的其他他支出。 （三）

54、自自行建造造固定資資產(chǎn)的成成本，由由建造該該項資產(chǎn)產(chǎn)達到預(yù)預(yù)定可使使用狀態(tài)態(tài)前所發(fā)發(fā)生的必必要支出出構(gòu)成。 （四）投投資者投投入的固固定資產(chǎn)產(chǎn)，按投投資合同同或協(xié)議議約定的的價值作作為入賬賬價值，合同或或協(xié)議約約定價值值不公允允的按公公允價值值入賬。 （五）非非貨幣性性資產(chǎn)交交換、債債務(wù)重組組和企業(yè)業(yè)合并取取得的固固定資產(chǎn)產(chǎn)，應(yīng)分分別按相相關(guān)的會會計準(zhǔn)則則確定。 （六）融融資租入入的固定定資產(chǎn)，按租賃賃開始日日租賃資資產(chǎn)的公公允價值值與最低低租賃付付款額的的現(xiàn)值中中較低者者入賬。 （七）在在原有固固定資產(chǎn)產(chǎn)的基礎(chǔ)礎(chǔ)上改建建、擴建建的，按按固定資資產(chǎn)的賬賬面價值值減去改改建、擴擴建中發(fā)發(fā)生的變變

55、價收入入，加上上由于改改建、擴擴建而使使該項固固定資產(chǎn)產(chǎn)達到預(yù)預(yù)定可使使用狀態(tài)態(tài)前發(fā)生生的支出出，作為為入賬價價值。 （八）接接受損贈贈的固定定資產(chǎn)，按以下下規(guī)定確確定其入入賬價值值 1、捐贈贈方提供供了有效效憑據(jù)（如發(fā)票票、報關(guān)關(guān)單、有有關(guān)協(xié)議議）的，按憑據(jù)據(jù)上標(biāo)明明的金額額加上應(yīng)應(yīng)支付的的相關(guān)稅稅費，作作為入賬賬價值。 2、捐贈贈方?jīng)]有有提供憑憑據(jù)的，如同類類或類似似的固定定資產(chǎn)存存在活躍躍市場的的，按同同類或類類似固定定資產(chǎn)的的市場價價格估計計的金額額，加上上應(yīng)支付付的相關(guān)關(guān)稅費，作為入入賬價值值；如同同類或類類似的固固定資產(chǎn)產(chǎn)不存在在活躍市市場的，應(yīng)按該該接受捐捐贈的固固定資產(chǎn)產(chǎn)的預(yù)計

56、計未來現(xiàn)現(xiàn)金流量量現(xiàn)值，作為入入賬價值值。 （九）在在財產(chǎn)清清查中盤盤盈的固固定資產(chǎn)產(chǎn)，按同同類或類類似固定定資產(chǎn)的的市場價價格，減減去該項項固定資資產(chǎn)的新新舊程度度估計的的價值損損耗后余余額，作作為入賬賬價值。 第四十九九條 固定資資產(chǎn)折舊舊 （一）公公司固定定資產(chǎn)折折舊采取取加速折折舊法（閑置固固定資產(chǎn)產(chǎn)采用和和其他同同類別固固定資產(chǎn)產(chǎn)一致的的折舊方方法）。結(jié)合公公司的實實際情況況，在不不考慮計計提固定定資產(chǎn)減減值準(zhǔn)備備的前提提下，確確定公司司固定資資產(chǎn)的類類別、預(yù)預(yù)計使用用年限和和預(yù)計凈凈殘值率率（固定定資產(chǎn)原原值的33%-5%）如下下： 固定資產(chǎn)產(chǎn)類別折折舊年限限（年） 預(yù)計凈凈殘值年

57、年折舊率率（% ) 房屋及建建筑物110-433 33%-5% 22.211%-9.5% 設(shè)備及運運輸6-77 3%-5% 133.577%-15.83% 年折舊率率和月折折舊率按按加速折折舊法計計提折舊舊的基本本原理計計算確定定。 （二）計計提折舊舊的固定定資產(chǎn)范范圍 1、固定定資產(chǎn)應(yīng)應(yīng)當(dāng)按月月計提折折舊。當(dāng)當(dāng)月增加加的固定定資產(chǎn)，當(dāng)月不不計提折折舊，從從下月起起計提折折舊；當(dāng)當(dāng)月減少少的固定定資產(chǎn)，當(dāng)月照照提折舊舊，從下下月起停停提折舊舊。 2、已提提足折舊舊（即逾逾齡）的的固定資資產(chǎn)，無無論是否否繼續(xù)使使用，均均不再計計提折舊舊；未提提足折舊舊而提前前報廢的的固定資資產(chǎn)也不不再補提提折舊

58、。 3、已達達到預(yù)定定可使用用狀態(tài)但但尚末辦辦理竣工工決算的的固定資資產(chǎn)，應(yīng)應(yīng)當(dāng)按預(yù)預(yù)估價值值為基礎(chǔ)礎(chǔ)計提折折舊；待待辦理竣竣工決算算后，再再按實際際成本調(diào)調(diào)整原來來的暫估估價值，但不需需調(diào)整原原已計提提的固定定資產(chǎn)折折舊。 4、公司司固定資資產(chǎn)專業(yè)業(yè)管理部部門至少少每年對對固定資資產(chǎn)的使使用壽命命、預(yù)計計凈殘值值和折舊舊方法進進行一次次復(fù)核。固定資資產(chǎn)使用用壽命、預(yù)計凈凈殘值和和折舊方方法的改改變應(yīng)作作為會計計估計變變更，按按有關(guān)會會計準(zhǔn)則則的規(guī)定定處理。 第五十十條 固定資資產(chǎn)清理理 公司設(shè)設(shè)備處及及其使用用單位必必須按規(guī)規(guī)定加強強對固定定資產(chǎn)的的管理，公司對對固定資資產(chǎn)定期期或不定定期地

59、進進行盤點點，根據(jù)據(jù)盤點中中發(fā)現(xiàn)的的盤盈、盤虧、毀損、報廢的的情況，通過編編制“固定資資產(chǎn)清查查盤點表表”，各使使用單位位應(yīng)查明明原因，寫出書書面報告告，按管管理權(quán)限限及規(guī)定定程序報報經(jīng)公司司設(shè)備處處審核鑒鑒定后，上報公公司財務(wù)務(wù)部，由由財務(wù)部部匯總后后報公司司總經(jīng)理理辦公會會議、董董事會或或股東大大會批準(zhǔn)準(zhǔn)，在期期末結(jié)賬賬前處理理完畢。財務(wù)部部門按有有關(guān)規(guī)定定上報相相關(guān)主管管部門批批準(zhǔn)，并并辦理相相關(guān)稅前前扣除事事項。 第五十十一條 固定定資產(chǎn)減減值準(zhǔn)備備，按本本制度第第十三章章所述方方法計提提。 第十一章章無形資資產(chǎn)及長長期待攤攤費用核核算與管管理第五十二二條 無形資資產(chǎn)的核核算與管管理

60、（一）無無形資產(chǎn)產(chǎn)是指企企業(yè)擁有有或者控控制的沒沒有實物物形態(tài)的的可辨認(rèn)認(rèn)的非貨貨幣性資資產(chǎn)。包包括專利利權(quán)、商商標(biāo)權(quán)、非專利利技術(shù)、土地使使用權(quán)等等。 （二）無無形資產(chǎn)產(chǎn)按成本本進行初初始計量量計價： 1、外購購無形資資產(chǎn)，按按實際支支付的價價款入賬賬，包括括購買價價款、相相關(guān)稅費費以及直直接歸屬屬于使該該項無形形資產(chǎn)達達到預(yù)定定用途所所發(fā)生的的其他支支出； 2、投資資者投入入無形資資產(chǎn)的成成本，應(yīng)應(yīng)當(dāng)按照照投資合合同或協(xié)協(xié)議約定定的價值值確定，在合同同或協(xié)議議約定價價值不公公允的情情況下，應(yīng)按無無形資產(chǎn)產(chǎn)的公允允價值入入賬； 3、通過過非貨幣幣性資產(chǎn)產(chǎn)交換和和債務(wù)重重組或企企業(yè)合并并中取得