財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告管理制度（范本）

1、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告管理制度（范本） 財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告是反映企業(yè)某一特定日期財(cái)務(wù)狀況和某一會(huì)計(jì)期間經(jīng)營(yíng)成果、現(xiàn)金流量的文件。是經(jīng)濟(jì)分析的重要組成部分，是提高企業(yè)管理水平的重要環(huán)節(jié)，是研究企業(yè)資金、成本、損益狀況的工具，是提高經(jīng)濟(jì)效益的有效方法。為此，根據(jù)企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告條例特制定本制度。 一、會(huì)計(jì)報(bào)表 會(huì)計(jì)報(bào)表是會(huì)計(jì)核算的最終結(jié)果，它是根據(jù)日常核算資料編制的，總括地反映企業(yè)在一定時(shí)期內(nèi)的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果和理財(cái)進(jìn)程的報(bào)告文件，也是企業(yè)向外部傳遞經(jīng)濟(jì)信息的途徑。 會(huì)計(jì)報(bào)表分公司與基層單位兩級(jí)會(huì)計(jì)報(bào)表。（一）、公司會(huì)計(jì)報(bào)表設(shè)置的種類(lèi) 根據(jù)企業(yè)會(huì)計(jì)制度規(guī)定和主管財(cái)政部門(mén)有關(guān)會(huì)計(jì)報(bào)表的要求，會(huì)計(jì)報(bào)表主要包括： 1

2、、財(cái)稅信息快報(bào) 2、資產(chǎn)負(fù)債表 3、利潤(rùn)表 4、現(xiàn)金流量表 （二）、會(huì)計(jì)報(bào)表的編制1、資產(chǎn)負(fù)債表的編制 資產(chǎn)負(fù)債表是反映企來(lái)在某一特定日期財(cái)務(wù)狀況的報(bào)表。該表按照資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益分類(lèi)分項(xiàng)列示。其中，資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益的定義及列示應(yīng)當(dāng)遵循下列規(guī)定：（1）、資產(chǎn)，是指過(guò)去的交易、事項(xiàng)形成并由企業(yè)擁有或都控制的資源，該資源預(yù)期會(huì)給企業(yè)帶來(lái)經(jīng)濟(jì)利益。在資產(chǎn)負(fù)債表上，資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)按照其流動(dòng)性分類(lèi)分項(xiàng)列示，包括流動(dòng)資產(chǎn)、長(zhǎng)期投資、固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)及其他資產(chǎn)。（2）、負(fù)債，是指過(guò)去的交易、事項(xiàng)形成的現(xiàn)時(shí)義務(wù)，履行該義務(wù)預(yù)期會(huì)導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè)。在資產(chǎn)負(fù)債表上，負(fù)債應(yīng)當(dāng)按照其流動(dòng)性分類(lèi)分項(xiàng)列示，包括

3、流動(dòng)負(fù)債、長(zhǎng)期負(fù)債等。（3）、所有者權(quán)益，是指所有者在企業(yè)資產(chǎn)中享有的經(jīng)濟(jì)利益，其金額為資產(chǎn)減去負(fù)債后的余額。在資產(chǎn)負(fù)債表上，所有者權(quán)益應(yīng)當(dāng)按照實(shí)收資本（或股本）、資本公積、盈余公積、未分配利潤(rùn)等項(xiàng)目分項(xiàng)列示。 2、利潤(rùn)表 利潤(rùn)表是反映企業(yè)在一定會(huì)計(jì)期間經(jīng)營(yíng)成果的報(bào)表。該表是按照各項(xiàng)收入、費(fèi)用及構(gòu)成利潤(rùn)的各個(gè)項(xiàng)目分類(lèi)分項(xiàng)編制而成的。其中，收入、費(fèi)用和利潤(rùn)的定義及列示應(yīng)當(dāng)遵循下列規(guī)定：（1）、收入，是指企業(yè)在銷(xiāo)售商品、提供勞務(wù)及讓渡資產(chǎn)使用權(quán)等日?；顒?dòng)中所形成的經(jīng)濟(jì)利益的總流入。收入不包括為第三方或者客戶代收的款項(xiàng)。在利潤(rùn)表上，收入應(yīng)當(dāng)按照其重要性分項(xiàng)列示。（2）、費(fèi)用，是指企業(yè)為銷(xiāo)售商品、提供

4、勞務(wù)等日?；顒?dòng)所發(fā)生的經(jīng)濟(jì)利益的流出。在利潤(rùn)表上，費(fèi)用應(yīng)當(dāng)按照其性質(zhì)分項(xiàng)列示。（3）、利潤(rùn)，是指企業(yè)在一定會(huì)計(jì)期間的經(jīng)營(yíng)成果，在利潤(rùn)表上，利潤(rùn)應(yīng)當(dāng)按照營(yíng)業(yè)利潤(rùn)、利潤(rùn)總額和凈利潤(rùn)等利潤(rùn)的構(gòu)成分類(lèi)分項(xiàng)列示。 3、現(xiàn)金流量表 現(xiàn)金流量表是反映企業(yè)一定會(huì)計(jì)期間現(xiàn)金和現(xiàn)金等價(jià)物（以下簡(jiǎn)稱(chēng)現(xiàn)金）流入和流出的報(bào)表?，F(xiàn)金流量表應(yīng)當(dāng)按照經(jīng)營(yíng)活動(dòng)、投資活動(dòng)和籌資活動(dòng)的現(xiàn)金流量分類(lèi)分項(xiàng)列示。（1）、經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，是指企業(yè)投資活動(dòng)和籌資活動(dòng)以外的所在交易和事項(xiàng)。在現(xiàn)金流量表上，經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的現(xiàn)金流量按照其經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的現(xiàn)金流入和流出的性質(zhì)分項(xiàng)列示。（2）、投資活動(dòng)，是指企業(yè)長(zhǎng)期資產(chǎn)的購(gòu)建和不包括在現(xiàn)金等價(jià)物范圍內(nèi)的投資及其處置活

5、動(dòng)。在現(xiàn)金流量表上，投資活動(dòng)的現(xiàn)金流量按照其投資活動(dòng)的現(xiàn)金流入和流出的性質(zhì)分項(xiàng)列示。（3）、籌資活動(dòng)，是指導(dǎo)致企業(yè)資本及債務(wù)規(guī)模和構(gòu)成發(fā)生變化的活動(dòng)。在現(xiàn)金流量表上，籌資活動(dòng)的現(xiàn)金流量按照其籌資活動(dòng)的現(xiàn)金流入和流出的性質(zhì)分項(xiàng)列示。4、其他報(bào)表按有關(guān)要求編制。（三）、會(huì)計(jì)報(bào)表的審核 1、按企業(yè)會(huì)計(jì)制度和主管部門(mén)的有關(guān)規(guī)定按時(shí)編報(bào)會(huì)計(jì)報(bào)表，做到數(shù)字真實(shí)、計(jì)算準(zhǔn)確、內(nèi)容完整、說(shuō)明清楚、報(bào)送及時(shí)。 2、各種會(huì)計(jì)報(bào)表之間，各項(xiàng)目之間，有對(duì)應(yīng)關(guān)系的相互一致，本期與上期報(bào)表之間有關(guān)數(shù)字相互銜接。 3、各種報(bào)表所規(guī)定補(bǔ)充資料要填列齊全。 4、會(huì)計(jì)報(bào)表由單位負(fù)責(zé)人、會(huì)計(jì)主管人審閱簽章。（四）、會(huì)計(jì)報(bào)表的報(bào)送時(shí)間

6、 根據(jù)財(cái)政局的要求和有關(guān)部門(mén)的需要，會(huì)計(jì)報(bào)表的報(bào)送時(shí)間：月份快報(bào)，月份終了后5天報(bào)出，月份報(bào)表，月份終了后10報(bào)出，年度報(bào)表根據(jù)財(cái)政局規(guī)定時(shí)間報(bào)出。 二、會(huì)計(jì)報(bào)表附注 會(huì)計(jì)報(bào)表附注是為便于會(huì)計(jì)報(bào)表使用者理解會(huì)計(jì)報(bào)表的內(nèi)容而對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)表的編制基礎(chǔ)、編制依據(jù)、編制原則和方法及主要項(xiàng)目等所作的解釋。會(huì)計(jì)報(bào)表附注至少應(yīng)當(dāng)包括下列內(nèi)容： 1、不符合基本會(huì)計(jì)假設(shè)的說(shuō)明； 2、重要會(huì)計(jì)政策和會(huì)計(jì)估計(jì)及其變更情況、變更原因及其對(duì)財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果的影響； 3、或有事項(xiàng)和資產(chǎn)負(fù)債日后事項(xiàng)的說(shuō)明； 4、關(guān)聯(lián)方關(guān)系及其交易的說(shuō)明； 5、重要資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓及其出售情況 6、企業(yè)合并、分立； 7、重大投資、融資活動(dòng)； 8、會(huì)計(jì)

7、報(bào)表中重要項(xiàng)目的明細(xì)資料； 9、有助理解和分析會(huì)計(jì)報(bào)表需用說(shuō)明的其他事項(xiàng)。 三、財(cái)務(wù)情況說(shuō)明書(shū) 財(cái)務(wù)情況說(shuō)明書(shū)是企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的重要組成部分，是對(duì)企業(yè)一定會(huì)計(jì)期間內(nèi)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)、資金周轉(zhuǎn)和利潤(rùn)實(shí)現(xiàn)及分配情況的綜合說(shuō)明。它全面扼要地提供了企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)、財(cái)務(wù)活動(dòng)情況，分析部結(jié)經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)和存在的不足，是企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告使用者了解和考核單位生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)和業(yè)務(wù)活動(dòng)開(kāi)展情況的重要資料。財(cái)務(wù)情況說(shuō)明至少應(yīng)當(dāng)對(duì)下列情況作出說(shuō)明： 1、企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的基本情況； 2、利潤(rùn)實(shí)現(xiàn)和分配情況 3、資金增減和周轉(zhuǎn)情況； 4、對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量有重大影響的其他事項(xiàng)。 四、財(cái)務(wù)評(píng)價(jià) 財(cái)務(wù)評(píng)價(jià)是對(duì)企業(yè)一定時(shí)期財(cái)務(wù)活動(dòng)分

8、析所進(jìn)行的總括性分析和評(píng)論，是在財(cái)務(wù)報(bào)告編報(bào)的基礎(chǔ)上進(jìn)行的。財(cái)務(wù)評(píng)價(jià)包括兩個(gè)內(nèi)容：一是根據(jù)有關(guān)資料計(jì)算能反映償還能力、營(yíng)運(yùn)能力和盈利能力方面的指標(biāo)；二是對(duì)指標(biāo)進(jìn)行分析，從中了解企業(yè)經(jīng)營(yíng)情況好壞程度及其原因。 1、財(cái)務(wù)評(píng)價(jià)指標(biāo) （1）、資產(chǎn)負(fù)債率：反映企業(yè)資產(chǎn)總額中，債權(quán)人提供資金所占的比重，以及企業(yè)資產(chǎn)對(duì)債權(quán)人權(quán)益的保障程度。計(jì)算公式： 資產(chǎn)負(fù)債率=負(fù)債總額資產(chǎn)總額 （2）、流動(dòng)比率：反映企業(yè)用可在短期內(nèi)變?yōu)楝F(xiàn)金的流動(dòng)資產(chǎn)償還到期流動(dòng)負(fù)債的能力。計(jì)算公式： 流動(dòng)比率=流動(dòng)資產(chǎn)流動(dòng)負(fù)債 （3）、速動(dòng)比率：反映企業(yè)隨時(shí)可變現(xiàn)資產(chǎn)償付到期債務(wù)的能力。計(jì)算公式： 速動(dòng)比率=速動(dòng)資產(chǎn)流動(dòng)負(fù)債 （4）、應(yīng)

9、收賬款周轉(zhuǎn)率：反映企業(yè)應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)速度的指標(biāo)。計(jì)算公式： 應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率=賒銷(xiāo)凈額應(yīng)收賬款平均余額 （5）、存貨周轉(zhuǎn)率：反映企來(lái)銷(xiāo)售能力和流動(dòng)資產(chǎn)流動(dòng)性的指標(biāo)，也是衡量企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)各環(huán)節(jié)中存貨運(yùn)營(yíng)效率的一個(gè)綜合指標(biāo)。計(jì)算公式： 存貨周轉(zhuǎn)率=銷(xiāo)貨成本存貨平均余額 （6）、銷(xiāo)售利潤(rùn)率：反映企業(yè)銷(xiāo)售收入的獲利水平。計(jì)算公式：銷(xiāo)售利潤(rùn)率=利潤(rùn)總額銷(xiāo)售收入（7）成本利潤(rùn)率：反映企業(yè)主要成本的利用效果，是企業(yè)加強(qiáng)成本管理的著眼點(diǎn)。計(jì)算公式： 成本利潤(rùn)率=利潤(rùn)總額成本（8）總資產(chǎn)報(bào)酬率：是衡量企業(yè)運(yùn)用全部資產(chǎn)獲利的能力。計(jì)算公式： 總資產(chǎn)報(bào)酬率=息稅前利潤(rùn)平均資產(chǎn)總額（9）、凈資產(chǎn)利潤(rùn)率：反映企業(yè)自有資金投資收益水平的指標(biāo)。計(jì)算公式： 凈資產(chǎn)利潤(rùn)率=凈利潤(rùn)平均所有者權(quán)益（10）、資本保值增值率：主要反映所有者投入企業(yè)資本的完整性和保全性。計(jì)算公式： 資本保值增值率=期末所有者權(quán)益總額期初所有者權(quán)益總額 2、財(cái)務(wù)指標(biāo)的分析 財(cái)務(wù)分析的主要依據(jù)，是列示于財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表的各項(xiàng)數(shù)據(jù)資料。我公司根據(jù)實(shí)際情況的需要，采用以下幾種方法： 1、比率分析法：是在同一會(huì)計(jì)報(bào)表的不同