企業(yè)內(nèi)部控制學(xué)（第二版）第一篇內(nèi)部控制基礎(chǔ)與架構(gòu)

1、企業(yè)內(nèi)部控制學(xué)（第二版）（第二版）企業(yè)內(nèi)部控制學(xué)第一篇內(nèi)部控制基礎(chǔ)與架構(gòu)第二篇內(nèi)部控制設(shè)計(jì) 第三篇內(nèi)部控制評(píng)價(jià)第四篇內(nèi)部控制審計(jì)第一篇內(nèi)部控制基礎(chǔ)與架構(gòu) 第一章緒論 第二章國(guó)際內(nèi)部控制框架 第三章我國(guó)內(nèi)部控制概述 第一章緒論第一節(jié)內(nèi)部控制及其演變第二節(jié)內(nèi)部控制的理論基礎(chǔ)第三節(jié)內(nèi)部控制的必要性【學(xué)習(xí)目標(biāo)】 了解內(nèi)部控制的產(chǎn)生過程,掌握內(nèi)部控制的定義,理解內(nèi)部控制的理論基礎(chǔ)以及內(nèi)部控制的必要性。第一節(jié)內(nèi)部控制及其演變一、內(nèi)部控制定義 所謂內(nèi)部控制,是指由企業(yè)董事會(huì)/監(jiān)事會(huì)、經(jīng)理層和全體員工實(shí)施的,旨在合理保證企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理合法合規(guī)、資產(chǎn)安全、財(cái)務(wù)報(bào)告及相關(guān)信息真實(shí)完整,提高經(jīng)營(yíng)效率和效果,促進(jìn)企業(yè)實(shí)

2、現(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)略的一系列控制活動(dòng)過程。二、內(nèi)部控制的演變 內(nèi)部控制的發(fā)展歷程可以劃分為以下幾個(gè)階段。(一)20世紀(jì)40年代以前的“內(nèi)部牽制”階段(二)20世紀(jì)40年代到70年代末的“內(nèi)部控制”階段(三)20世紀(jì)70年代到90年代末的“內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)”階段(四)20世紀(jì)90年代以后的“內(nèi)部控制整合框架”階段第二節(jié) 內(nèi)部控制的理論基礎(chǔ)一、委托代理理論二、控制論第三節(jié)內(nèi)部控制的必要性1.提高會(huì)計(jì)信息資料的正確性和可靠性2.保證生產(chǎn)和經(jīng)營(yíng)活動(dòng)順利進(jìn)行,圓滿實(shí)現(xiàn)企業(yè)的經(jīng)管目標(biāo)3.保護(hù)企業(yè)財(cái)產(chǎn)的安全完整4.保證企業(yè)既定方針的貫徹執(zhí)行5.為審計(jì)工作提供良好基礎(chǔ)第二章國(guó)際內(nèi)部控制框架第一節(jié)COSO內(nèi)部控制框架概述第二

3、節(jié)COSO內(nèi)部控制要素第三節(jié) 內(nèi)部控制有效性評(píng)價(jià)【學(xué)習(xí)目標(biāo)】 了解COSO框架的基本特征及框架,掌握COSO與企業(yè)內(nèi)部控制的內(nèi)在關(guān)系,理解COSO框架中有關(guān)內(nèi)部控制目標(biāo)與要素的內(nèi)涵，并理解內(nèi)部控制有效性的評(píng)價(jià)。第一節(jié)COSO內(nèi)部控制框架概述一、內(nèi)部控制的定義 內(nèi)部控制是一個(gè)由主體的董事會(huì)、管理層和其他員工實(shí)施的，旨在為實(shí)現(xiàn)運(yùn)營(yíng)、報(bào)告和合規(guī)目標(biāo)提供合理保證的過程。這個(gè)定義強(qiáng)調(diào)內(nèi)部控制是：1.旨在實(shí)現(xiàn)目標(biāo)2.一個(gè)持續(xù)不斷的過程3.由人來實(shí)施4.可以提供合理保證5.與組織的結(jié)構(gòu)相適應(yīng)二、內(nèi)部控制的目標(biāo)1.運(yùn)營(yíng)目標(biāo)2. 報(bào)告目標(biāo)3.合規(guī)目標(biāo)第二節(jié)COSO內(nèi)部控制要素一、要素組成1.控制環(huán)境2.風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估

4、3.控制活動(dòng)4.信息與溝通5.監(jiān)督活動(dòng)內(nèi)部控制要素關(guān)系圖 二、與各要素相關(guān)的原則1.與控制環(huán)境相關(guān)的原則2.與風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估相關(guān)的原則3.與控制活動(dòng)相關(guān)的原則4.與信息與溝通相關(guān)的原則5.與監(jiān)督活動(dòng)相關(guān)的原則三、要素內(nèi)容(一)控制環(huán)境1.員工的誠(chéng)信和道德價(jià)值觀2.員工的勝任能力3.董事會(huì)和審計(jì)委員會(huì)4.管理層的經(jīng)營(yíng)理念和經(jīng)營(yíng)風(fēng)格5.組織結(jié)構(gòu)6.管理層授權(quán)和職責(zé)分工7.人力資源政策和措施(二)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估1.風(fēng)險(xiǎn)及風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的定義2.如何進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估(1)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別(2)風(fēng)險(xiǎn)分析(3)應(yīng)對(duì)變化 (三)控制活動(dòng)1.控制活動(dòng)的類型2.控制活動(dòng)的要素3.控制活動(dòng)應(yīng)和風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估相結(jié)合4.信息系統(tǒng)的控制(四)信息與溝通1

5、.信息(1)信息的識(shí)別和獲取(2)信息加工和報(bào)告(3)信息系統(tǒng)的整合2.溝通(1)內(nèi)部溝通(2)外部溝通(3)溝通的方式(五)監(jiān)督1.持續(xù)性監(jiān)督行為2.獨(dú)立評(píng)估第三節(jié) 內(nèi)部控制有效性評(píng)價(jià)第三章我國(guó)內(nèi)部控制概述第一節(jié)內(nèi)部控制的原則與目標(biāo)第二節(jié)內(nèi)部控制的內(nèi)容與分類 第三節(jié)內(nèi)部控制的程序與方法【學(xué)習(xí)目標(biāo)】通過本章的學(xué)習(xí),理解我國(guó)內(nèi)部控制理論、內(nèi)部控制的目標(biāo)與原則的內(nèi)在關(guān)系,掌握內(nèi)部控制的基本原則與內(nèi)部控制的方法。第一節(jié)內(nèi)部控制的原則與目標(biāo)一、內(nèi)部控制的原則（一）全面性原則（二）重要性原則（三）制衡性原則（四）適應(yīng)性原則（五）成本效益原則二、內(nèi)部控制的目標(biāo)（一）戰(zhàn)略目標(biāo)（二）營(yíng)運(yùn)目標(biāo)（三）報(bào)告目標(biāo)（四

6、）資產(chǎn)目標(biāo)（五）合規(guī)目標(biāo)第二節(jié)內(nèi)部控制的內(nèi)容與分類一、內(nèi)部控制的內(nèi)容1.單位應(yīng)當(dāng)對(duì)貨幣資金收支和保管業(yè)務(wù)建立嚴(yán)格的授權(quán)批準(zhǔn)程序。2.單位應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對(duì)籌資業(yè)務(wù)的管理。3.單位應(yīng)當(dāng)合理規(guī)劃采購(gòu)與付款業(yè)務(wù)的機(jī)構(gòu)和崗位。4.單位應(yīng)當(dāng)建立實(shí)物資產(chǎn)管理的崗位責(zé)任制度。5.單位應(yīng)當(dāng)建立成本費(fèi)用控制系統(tǒng)。6.單位應(yīng)當(dāng)制定恰當(dāng)?shù)匿N售政策。7.單位應(yīng)當(dāng)建立科學(xué)的工程項(xiàng)目決策程序。8.單位應(yīng)當(dāng)建立科學(xué)的對(duì)外投資決策程序。9.單位應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格控制擔(dān)保行為,建立擔(dān)保決策程序和責(zé)任制度。 二、內(nèi)部控制的分類1.內(nèi)部控制按照控制目的，可分為會(huì)計(jì)控制與管理控制。2.內(nèi)部控制按照層次，可分為戰(zhàn)略控制、管理控制、作業(yè)控制。3.內(nèi)部控制

7、按照控制的重要性，可分為主導(dǎo)控制與補(bǔ)償性控制(替代性控制)。4.內(nèi)部控制按照控制方式，可分為：(1)命令式控制。 (2)預(yù)防性控制。(3)偵查式控制。(4)糾正性控制。內(nèi)部控制按照控制方式的分類見右表按控制方式劃分事前事中事后命令式控制預(yù)防性控制偵查式控制糾正性控制 內(nèi)部控制按照控制方式的分類 第三節(jié)內(nèi)部控制的程序與方法一、內(nèi)部控制的程序（一）確立控制目標(biāo)（標(biāo)準(zhǔn)）1.明確控制目標(biāo)（標(biāo)準(zhǔn)）的特性簡(jiǎn)明、適用、一致、可行、可操作；2.確定關(guān)鍵控制目標(biāo)（關(guān)鍵業(yè)務(wù)、關(guān)鍵資源、關(guān)鍵費(fèi)用或成本項(xiàng)目）；3.確定控制標(biāo)準(zhǔn)的類型：定量標(biāo)準(zhǔn)、定性標(biāo)準(zhǔn)，實(shí)物標(biāo)準(zhǔn)、價(jià)值標(biāo)準(zhǔn)等。（二）衡量控制結(jié)果1.檢查執(zhí)行記錄；2.實(shí)績(jī)與目標(biāo)進(jìn)行比較；3.計(jì)量偏離目標(biāo)的差異；4.獲取實(shí)際工作結(jié)果的途徑包括：觀察、審閱內(nèi)部報(bào)表和報(bào)告、抽樣調(diào)查等。（三）分析差異1.判別差異的嚴(yán)重程度；2.分析造成差異原因：3.分析形成差異的各因素對(duì)差異的影響程度。（四）采取應(yīng)對(duì)措施1.根據(jù)問題性質(zhì)采取措施；2.根據(jù)差異程度采取措施。（五）綜合檢查評(píng)價(jià)1.健全性測(cè)試完善程序測(cè)試；2.控制性測(cè)試功能與業(yè)務(wù)測(cè)試；3.綜合評(píng)價(jià)分析可依賴程序與薄弱環(huán)節(jié)。二、內(nèi)部控制的方法（一）職責(zé)分工控制（二）授權(quán)控制（三）審核批準(zhǔn)控制（四）預(yù)算控制（五）財(cái)產(chǎn)保護(hù)控制（六）會(huì)計(jì)系統(tǒng)控制（