出口貨物的退稅規(guī)范

1、特定出口物資的退(免)稅規(guī)定一、對外修理修配的退稅規(guī)定對外修理修配是指企業(yè)耗用國內(nèi)生產(chǎn)的零部件及原材料為外商修理船舶或其它設(shè)備等的業(yè)務(wù)。目前對修理修配業(yè)務(wù)存在兩種方式：一是生產(chǎn)企業(yè)承接的國外修理修配業(yè)務(wù)；二是外貿(mào)企業(yè)承接國外修理修配業(yè)務(wù)后托付生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)行的修理修配業(yè)務(wù)。（一）生產(chǎn)企業(yè)承接的修理修配業(yè)務(wù)退稅規(guī)定生產(chǎn)企業(yè)在修理修配的物資復(fù)出境后，可向當(dāng)?shù)刂鞴艹隹谕硕惖亩悇?wù)機(jī)關(guān)報(bào)送出口物資退（免）稅申報(bào)表，同時(shí)提供以下憑證資料：1、已用于修理修配的零部件、原材料等的購貨增值稅專用發(fā)票和物資出庫單；2、修理修配發(fā)票；3、修理修配物資復(fù)出境報(bào)關(guān)單（出口退稅聯(lián)）；4、外匯收入核銷單（出口退稅專用）。其應(yīng)退

2、稅額按照生產(chǎn)企業(yè)修理修配增值稅專用發(fā)票所列稅額計(jì)算，具體計(jì)算方法：1、免征當(dāng)期外輪修理修配業(yè)務(wù)的銷項(xiàng)稅額。2、當(dāng)期外輪修理修配業(yè)務(wù)的進(jìn)項(xiàng)應(yīng)退稅額=當(dāng)期外輪修理修配進(jìn)項(xiàng)金額適用退稅率。3、當(dāng)期外輪修理修配進(jìn)項(xiàng)金額=當(dāng)期全部進(jìn)項(xiàng)金額當(dāng)期外輪修理修配銷售收入占當(dāng)期全部銷售收入的比例。當(dāng)期外輪修理修配銷售收入占當(dāng)期全部銷售收入的比例需經(jīng)征稅機(jī)關(guān)、退稅機(jī)關(guān)共同確認(rèn)，一經(jīng)認(rèn)定1年不變，年終進(jìn)行清算。（二）外貿(mào)企業(yè)承接國外修理修配業(yè)務(wù)后托付生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)行的修理修配業(yè)務(wù)，其應(yīng)退稅額按照生產(chǎn)企業(yè)開具的修理修配專用發(fā)票（專用稅票）所列稅額計(jì)算。外貿(mào)出口企業(yè)承接國外修理修配業(yè)務(wù)后托付生產(chǎn)企業(yè)修理修配的物資復(fù)出境后，辦

3、理修理修配增值稅的退稅須提供以下憑證資料：1、受托生產(chǎn)企業(yè)修理修配增值稅專用發(fā)票（稅款抵扣聯(lián)）；2、外貿(mào)企業(yè)開給外方的修理修配發(fā)票；3、修理修配物資復(fù)出境報(bào)關(guān)單（出口退稅聯(lián)）；自1995年7月1日起，用于修理外輪的物資可免予提供“出口物資報(bào)關(guān)單”（出口退稅專用聯(lián)），但須提供由海關(guān)、邊防、衛(wèi)生、檢疫等聯(lián)合檢查后出具的蓋有海關(guān)驗(yàn)訖章的有關(guān)船舶出口口岸證明，在海關(guān)作出統(tǒng)一規(guī)定前發(fā)生的修理業(yè)務(wù)，退稅機(jī)關(guān)臨時(shí)能夠依照海關(guān)差不多出具的證明文件（必須帶有海關(guān)簽章）原件及其它有效的出口退稅憑證辦理退稅；1998年7月1日起，對出口企業(yè)對外承接修理修配的外輪，必須提供海關(guān)簽發(fā)出口物資報(bào)關(guān)單（出口退稅聯(lián)）。4、外

4、匯核銷單（出口退稅專用）。二、對外承包工程的退稅規(guī)定對外承包工程又稱國際承包，它是指我國對外承包公司承攬的外國政府、國際組織或私人為主的建設(shè)項(xiàng)目，以及物資采購和其它承包業(yè)務(wù)。對外承包工程公司運(yùn)出境外用于對外承包工程項(xiàng)目的設(shè)備、原材料、施工機(jī)械等物資，在物資報(bào)關(guān)出口后，可向當(dāng)?shù)刂鞴艹隹谕硕惖亩悇?wù)機(jī)關(guān)申請退稅。對外承包工程公司運(yùn)出境外用于對外承包工程項(xiàng)目的設(shè)備、原材料、施工機(jī)械等物資辦理退稅時(shí)除提供出口物資退（免）稅申報(bào)表外，還應(yīng)提供以下憑證資料：1、購進(jìn)物資的增值稅專用發(fā)票（稅款抵扣聯(lián)）；2、出口物資報(bào)關(guān)單（出口退稅聯(lián)）；3、對外承包工程合同；4、增值稅稅收（出口物資專用）繳款書；5、稅務(wù)機(jī)關(guān)要

5、求提供的其它憑證資料。三、外輪供應(yīng)公司的退稅規(guī)定外輪供應(yīng)公司、遠(yuǎn)洋運(yùn)輸供應(yīng)公司銷售給外輪、遠(yuǎn)洋國輪的物資，可按月向當(dāng)?shù)刂鞴艹隹谕硕惖亩悇?wù)機(jī)關(guān)申請退稅。（一）外供、遠(yuǎn)供企業(yè)銷售給外輪、遠(yuǎn)洋國輪的物資在供船銷售環(huán)節(jié)予以免稅。（二）對購進(jìn)供應(yīng)外輪和遠(yuǎn)洋國輪的物資，依照增值稅專用發(fā)票所列金額和適應(yīng)退稅率予以退稅，應(yīng)征消費(fèi)稅物資可按提供的“稅收（出口物資專用）繳款書”予以退還消費(fèi)稅。外輪供應(yīng)公司、遠(yuǎn)洋運(yùn)輸供應(yīng)公司銷售給外輪、遠(yuǎn)洋國輪的物資辦理退稅除提供出口物資退（免）稅申報(bào)表外，還應(yīng)提供以下憑證資料：1、購進(jìn)物資的增值稅專用發(fā)票（稅款抵扣聯(lián)）；2、外銷發(fā)票；其中，外銷發(fā)票須列名銷售物資名稱、數(shù)量、銷售金

6、額并經(jīng)外輪、遠(yuǎn)洋國輪船長簽名方可有效；3、外匯收入憑證；4、退消費(fèi)稅的，還應(yīng)提供消費(fèi)稅專用繳款書。具體計(jì)算如下：當(dāng)期應(yīng)退增值稅=當(dāng)期外供物資購進(jìn)金額出口物資適用退稅率當(dāng)期應(yīng)退消費(fèi)稅=當(dāng)期外供物資購進(jìn)金額（數(shù)量）稅率（單位稅額）（三）外供、遠(yuǎn)供企業(yè)應(yīng)對外供物資單獨(dú)核算，當(dāng)期外供物資的購進(jìn)金額無法劃分清晰的，可按下列公式計(jì)算：當(dāng)期外供物資的購進(jìn)金額=當(dāng)期全部物資的進(jìn)項(xiàng)金額當(dāng)期外供物資的銷售收入占全部銷售收入的比例當(dāng)期外供物資的銷售收入占全部銷售收入的比例由主管征、退稅機(jī)關(guān)共同核定，比例一經(jīng)確定一年不變，年終清算，多退少補(bǔ)，征稅機(jī)關(guān)能夠依照此比例劃分核定內(nèi)銷物資的進(jìn)項(xiàng)稅額。四、小規(guī)模納稅人物資出口退

7、（免）稅規(guī)定（一）出口企業(yè)購進(jìn)小規(guī)模納稅人物資出口退稅規(guī)定出口企業(yè)從小規(guī)模納稅人購進(jìn)并持一般發(fā)票的物資后，不論是內(nèi)銷或出口均不得抵扣或退稅。但考慮到我國有許多傳統(tǒng)出口物資屬小批量、多品種，特不是一些手工業(yè)品，簡單加工產(chǎn)品，不適于大規(guī)模批量生產(chǎn)，為了更好的滿足國際市場的需要，愛護(hù)我國傳統(tǒng)出口物資的生產(chǎn)和進(jìn)展，特準(zhǔn)下列12類物資予以退稅。具體品名如下：抽紗、工藝品、香料油、山貨、草柳竹藤制品、魚網(wǎng)魚具、松香、五倍子、生漆、鬃尾、山羊板皮、紙制品。這特準(zhǔn)予以退稅的12類物資范圍，暫按國家稅務(wù)總局、對外貿(mào)易經(jīng)濟(jì)合作部編發(fā)的對外貿(mào)易出口業(yè)務(wù)統(tǒng)一商品目錄與退稅率對比表中的物資范圍掌握。對出口企業(yè)購進(jìn)小規(guī)模

8、納稅人特準(zhǔn)退稅的12類物資出口，提供的一般發(fā)票應(yīng)符合中華人民共和國發(fā)票治理規(guī)定的有關(guān)使用規(guī)定，否則不予辦理退稅。若出口企業(yè)從小規(guī)模納稅人購進(jìn)物資并持稅務(wù)部門代開的增值稅專用發(fā)票的，可按有關(guān)規(guī)定辦理退稅。（二）小規(guī)模納稅人自營和托付出口物資的免稅規(guī)定小規(guī)模納稅人自營和托付出口的物資，一律免征增值稅、消費(fèi)稅，其進(jìn)項(xiàng)稅額不予抵扣或退稅。五、運(yùn)往境外作為在國外投資的物資的退稅規(guī)定對外投資是指國內(nèi)企業(yè)以現(xiàn)金、實(shí)物、無形資產(chǎn)或者通過購買股票、債券等有價(jià)證券的方式對外進(jìn)行的投資。企業(yè)在國內(nèi)購買運(yùn)往境外作為國外投資的物資，其物資的最終消費(fèi)在國外，而且還為國家節(jié)約了外匯，為了支持利用國內(nèi)物資參與國外投資，國家規(guī)

9、定對這類物資也視同出口物資予以退稅。具體的退稅方法是企業(yè)在國內(nèi)采購并運(yùn)往境外作為在國外投資的物資，可于所購物資報(bào)關(guān)出口后，向當(dāng)?shù)刂鞴艹隹谕硕惖亩悇?wù)機(jī)關(guān)報(bào)送出口物資退（免）稅申請表申請辦理退稅。同時(shí)提供下列單證和資料，以備審批退稅的稅務(wù)機(jī)關(guān)核查。1、對外貿(mào)易經(jīng)濟(jì)合作部及其授權(quán)單位批準(zhǔn)其在國外投資的文件（影印件）。2、在國外辦理的企業(yè)注冊登記副本和有關(guān)合同副本。3、出口物資的購進(jìn)增值稅專用發(fā)票。4、出口物資報(bào)關(guān)單（出口退稅聯(lián)）。5、增值稅稅收專用繳款書。運(yùn)往境外作為在國外投資物資的應(yīng)退稅額依出口物資購進(jìn)的增值稅專用發(fā)票所列的進(jìn)項(xiàng)金額和稅額計(jì)算。六、出口樣品、展品的退稅規(guī)定對出口企業(yè)報(bào)關(guān)出口的樣品、展品，如出口企業(yè)最終在境外將其銷售的，準(zhǔn)予憑出口樣品、展品的出口物資報(bào)關(guān)單（出口退稅聯(lián)）、出口收匯核銷單