出口退稅相關(guān)文件

1、百科名片出口物資退（免，Export Rebates）稅，簡稱出口退稅，其差不多含義是指對出口物資退還其在國內(nèi)生產(chǎn)和流通環(huán)節(jié)實際繳納的產(chǎn)品稅、營業(yè)稅和。制度，是一個國家稅收的重要組成部分。出口退稅要緊是通過退還出口物資的國內(nèi)已納稅款來平衡國內(nèi)產(chǎn)品的稅收負擔，使本國產(chǎn)品以不含稅成本進入國際市場，與國外產(chǎn)品在同等條件下進行競爭，從而增強競爭能力，擴大出口創(chuàng)匯。目錄 HYPERLINK /view/59245.htm l 5_1#5_1 1、它是一種收入退付行為 HYPERLINK /view/59245.htm l 5_2#5_2 2、它具有調(diào)節(jié)職能的單一性 HYPERLINK /view/592

2、45.htm l 5_3#5_3 3、它屬間接稅范疇內(nèi)的一種國際慣例 HYPERLINK /view/59245.htm l 7_1#7_1 1.有關(guān)證件的送驗及登記表的領(lǐng)取 HYPERLINK /view/59245.htm l 7_2#7_2 2.退稅登記的申報和受理 HYPERLINK /view/59245.htm l 7_3#7_3 3.填發(fā)出口退稅登記證 HYPERLINK /view/59245.htm l 7_4#7_4 4.出口退稅登記的變更或注銷 HYPERLINK /view/59245.htm l 9#9 九、變更退稅登記的范圍 HYPERLINK /view/5924

3、5.htm l 10#10 十、出口退稅政策 HYPERLINK /view/59245.htm l 11#11 十一、新出口退稅政策五大特點 HYPERLINK /view/59245.htm l 12#12 十二、增值稅退稅率 HYPERLINK /view/59245.htm l 13#13 十三、先征后退 HYPERLINK /view/59245.htm l 14#14 十四、“免、抵、退”稅的會計處理 HYPERLINK /view/59245.htm l 15#15 十五、退稅票據(jù)丟失 HYPERLINK /view/59245.htm l 16#16 什么是騙稅？對騙稅如何處罰

4、？ HYPERLINK /view/59245.htm l 5_1 1、它是一種收入退付行為 HYPERLINK /view/59245.htm l 5_2 2、它具有調(diào)節(jié)職能的單一性 HYPERLINK /view/59245.htm l 5_3 3、它屬間接稅范疇內(nèi)的一種國際慣例 HYPERLINK /view/59245.htm l 7_1 1.有關(guān)證件的送驗及登記表的領(lǐng)取 HYPERLINK /view/59245.htm l 7_2 2.退稅登記的申報和受理 HYPERLINK /view/59245.htm l 7_3 3.填發(fā)出口退稅登記證 HYPERLINK /view/592

5、45.htm l 7_4 4.出口退稅登記的變更或注銷展開一、出口退稅簡介1985年3月，正式頒發(fā)了關(guān)于批轉(zhuǎn)財政部關(guān)于對進出口產(chǎn)品征、退產(chǎn)品稅或增值稅的規(guī)定的通知，規(guī)定從1985年4月1日起實行對出口產(chǎn)品退稅政策。1994年1月1日起，隨著國家稅制的改革，我國改革了已有退還產(chǎn)品稅、增值稅、的出口退稅治理方法，建立了以新的增值稅、消費稅制度為基礎(chǔ)的制度。 出口退稅出口退稅 二、出口退稅條件（1）必須是增值稅、消費稅征收范圍內(nèi)的物資。增值稅、消費稅的征收范圍，包括除直接向農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者收購的免稅農(nóng)產(chǎn)品以外的所有增值稅應(yīng)稅物資，以及煙、酒、化妝品等11類列舉征收消費稅的消費品。 之因此必須具備這一條件，

6、是因為出口物資退（免）稅只能對差不多征收過增值稅、消費稅的物資退還或免征其已納稅額和應(yīng)納稅額。未征收增值稅、消費稅的物資（包括國家規(guī)定免稅的物資）不能退稅，以充分體現(xiàn)未征不退的原則。 （2）必須是報關(guān)離境出口的物資。所謂出口，即輸出關(guān)口，它包括自營出口和兩種形式。區(qū)不物資是否報關(guān)離境出口，是確定物資是否屬于退（免）稅范圍的要緊標準之一。凡在國內(nèi)銷售、不報關(guān)離境的物資，除另有規(guī)定者外，不論出口企業(yè)是以外匯依舊以人民幣結(jié)算，也不論出口企業(yè)在財務(wù)上如何處理，均不得視為出口物資予以退稅。 對在境內(nèi)銷售收取外匯的物資，如賓館、飯店等收取外匯的物資等等，因其不符合離境出口條件，均不能給予退（免）稅。 （3

7、）必須是在財務(wù)上作出口銷售處理的物資。出口物資只有在財務(wù)上作出銷售處理后，才能辦理退（免）稅。也確實是講，出口退（免）稅的規(guī)定只適用于貿(mào)易性的出口物資，而對非貿(mào)易性的出口物資，如捐贈的禮品、在國內(nèi)個人購買并自帶出境的物資（另有規(guī)定者除外）、樣品、展品、郵寄品等等，因其一般在財務(wù)上不作銷售處理，故按照現(xiàn)行規(guī)定不能退（免）稅。 （4）必須是已收匯并經(jīng)核銷的物資。按照現(xiàn)行規(guī)定，出口企業(yè)申請辦理退（免）稅的出口物資，必須是已收外匯并經(jīng)部門核銷的物資。 一般情況下，出口企業(yè)向申請辦理退（免）稅的物資，必須同時具備以上4個條件。然而，生產(chǎn)企業(yè)（包括有的生產(chǎn)企業(yè)、托付外貿(mào)企業(yè)代理出口的生產(chǎn)企業(yè)、，下同）申請

8、辦理出口物資退（免）稅時必須增加一個條件，即申請退（免）稅的物資必須是生產(chǎn)企業(yè)的自產(chǎn)物資（外商投資企業(yè)經(jīng)省級外經(jīng)貿(mào)主管部門批準收購出口的物資除外）。 三、出口退稅登記1、出口企業(yè)應(yīng)持經(jīng)濟合作部及其授權(quán)批準其出口經(jīng)營權(quán)的批件、工商營業(yè)執(zhí)照、代碼證書和證于批準之日起三十日內(nèi)向所在地主管退稅業(yè)務(wù)的稅務(wù)機關(guān)填寫出口企業(yè)退稅登記表（生產(chǎn)企業(yè)填寫一式三份，退稅機關(guān)、基層退稅部門、企業(yè)各一份），申請辦理退稅登記證； 2、沒有進出口經(jīng)營權(quán)的生產(chǎn)企業(yè)應(yīng)在發(fā)生第一筆托付出口業(yè)務(wù)之前，需持托付出口協(xié)議、工商營業(yè)執(zhí)照和國稅稅務(wù)登記證向所在地主管退稅業(yè)務(wù)的稅務(wù)機關(guān)辦理注冊退稅登記。 3、出口企業(yè)退稅稅務(wù)登記內(nèi)容發(fā)生變化

9、時，企業(yè)在辦理變更注冊登記的，應(yīng)當自工商行政治理機關(guān)辦理之日起三十日內(nèi)，持有關(guān)證件向退稅機關(guān)申請辦理，填寫退稅登記變更表（生產(chǎn)企業(yè)填寫一式兩份，退稅機關(guān)、企業(yè)各一份）。按照規(guī)定企業(yè)不需要在工商行政治理機關(guān)辦理注冊登記的，應(yīng)當自有關(guān)機關(guān)批準或者宣布變更之日起三十日內(nèi)，持有關(guān)證件向退稅機關(guān)申請辦理變更稅務(wù)登記。 四、出口退稅范圍（一）下列企業(yè)出口屬于增值稅、消費稅征收范圍物資可辦理出口退（免）稅，除另有規(guī)定外，給予免稅并退稅： l、有出口經(jīng)營權(quán)的內(nèi)（外）資生產(chǎn)企業(yè)自營出口或托付外貿(mào)企業(yè)代理出口的自產(chǎn)物資； 2、有出口經(jīng)營權(quán)的外貿(mào)企業(yè)收購后直接出口或托付其他外貿(mào)企業(yè)代理出口的物資； 3、生產(chǎn)企業(yè)（無

10、）托付外貿(mào)企業(yè)代理出口的自產(chǎn)物資； 4、內(nèi)企業(yè)從區(qū)外有進出口權(quán)的企業(yè)購進直接出口或加工后再出口的物資； 5、下列特定企業(yè)（不限因此否有出口經(jīng)營權(quán)）出口的物資； （1）公司運出境外用于對外承包項目的物資； （2）對外承接修理修配業(yè)務(wù)的企業(yè)用于對外修理修配的物資； （3）外輪供應(yīng)公司、遠洋運輸供應(yīng)公司銷售給外輪、遠洋國輪而收取外匯的物資； （4）企業(yè)在國內(nèi)采購并運往境外作為在國外投資的物資； （5）援外企業(yè)利用中國政府的援外優(yōu)惠貸款和合資合作項目基金方式下出口的物資； （6）外商投資企業(yè)特定投資項目采購的部分國產(chǎn)設(shè)備； （7）利用或國外政府貸款，采納國際招標方式，由國內(nèi)企業(yè)中標銷售的； （8）境外

11、帶料企業(yè)的出境設(shè)備、原材料及散件； （9）外國駐華使（領(lǐng)）館及其外交人員、國際組織駐華代表機構(gòu)及其官員購買的中國產(chǎn)物品。 以上“出口”是指報關(guān)離境，退（免）稅是指退（免）增值稅、消費稅，對無進出口權(quán)的商貿(mào)公司，借權(quán)、掛靠企業(yè)不予退（免）稅。上述“除另有規(guī)定外”是指出口的物資屬于稅法列舉規(guī)定的免稅物資或限制、禁止出口的物資。 （二）一般退免稅物資應(yīng)具備的條件 1、必須是屬于增值稅、消費稅征稅范圍的物資； 2、必須報關(guān)離境，對出口到出口加工區(qū)物資也視同報關(guān)離境； 3、必須在財務(wù)上做銷售； 4、必須收匯并已核銷。 （三）下列出口物資，免征增值稅、消費稅 1、復出口的物資，即原材料進口免稅，加工自制的

12、物資出口不退稅； 2、避孕藥品和用具、古舊圖書，內(nèi)銷免稅，出口也免稅； 3、出口卷煙：有出口卷煙，在生產(chǎn)環(huán)節(jié)免征增值稅、消費稅，出口環(huán)節(jié)不辦理退稅。其他非打算內(nèi)出口的卷煙照章征收增值稅和消費稅，出口一律不退稅； 4、軍品以及軍隊系統(tǒng)企業(yè)出口軍需工廠生產(chǎn)或軍需部門調(diào)撥的物資免稅。 5、國家現(xiàn)行政策中享受免稅的物資，如飼料、農(nóng)藥等物資出口不予退稅。 6、一般物資援助項下實行實報實銷結(jié)算的援外出口物資； （四）下列企業(yè)出口的物資，除另有規(guī)定外，給予免稅，但不予退稅 1、屬于生產(chǎn)企業(yè)的自營出口或托付外貿(mào)企業(yè)代理出口的自產(chǎn)物資； 2、外貿(mào)企業(yè)從小規(guī)模納稅人購進并持管通的物資出口，免稅但不予退稅。但對下列

13、出口物資考慮其占出口比重較大及其生產(chǎn)、采購的專門因素，特準退稅： 抽紗、工藝品、香料油、山貨、草柳竹藤制品、漁網(wǎng)漁具、松香、五倍子、生漆、鬃尾、山羊板皮、紙制品。 3、外貿(mào)企業(yè)直接購進國家規(guī)定的免稅物資（包括免稅農(nóng)產(chǎn)品）出口的，免稅但不予退稅。 4、外貿(mào)企業(yè)自非生產(chǎn)企業(yè)、非市縣外貿(mào)企業(yè)、非農(nóng)業(yè)產(chǎn)品收購單位、非基層供銷社和非成機電設(shè)備供應(yīng)公司收購出口的物資。 （五）除經(jīng)批準屬于復以外，下列出口物資不免稅也不退稅： 1、一般物資援助項下實行承包結(jié)算制的援外出口物資； 2、國家禁止出口的物資，包括天然包括天然牛黃、麝香、銅及銅基合金（電解銅除外）白金等； 3、生產(chǎn)企業(yè)自營或托付出口的非自產(chǎn)物資。 國

14、家規(guī)定不予退稅的出口物資，應(yīng)按照出口物資取得的銷售收入征收增值稅。 （六）貿(mào)易方式與出口退（免）稅 出口企業(yè)出口物資的貿(mào)易方式要緊有、進料加工、來料加工（來件裝配、來樣加工）（現(xiàn)已取消），對一般貿(mào)易、進料加工、易貨貿(mào)易、補償貿(mào)易能夠按規(guī)定辦理退（免）稅，易貨貿(mào)易與補償貿(mào)易與一般貿(mào)易計算方式一致；來料加工免稅。 五、出口退稅特點我國的出口物資退（免）稅制度是參考國際上的通行做法，在多年實踐基礎(chǔ)上形成的、自成體系的專項稅收制度。這的稅收制度與其他稅收制度比較，有以下幾個要緊特點： 1、它是一種收入退付行為稅收是國家為滿足，按照法律規(guī)定，參與國民收入中剩余產(chǎn)品分配的一種形式。出口物資退（免）稅作為一

15、項具體的稅收制度，其目的與其他稅收制度不同。它是在物資出口后，國家將出口物資已在國內(nèi)征收的流轉(zhuǎn)稅退還給企業(yè)的一種收入退付或收的行為，這與其他稅收制度籌集財政資金的目的顯然是不同的。 2、它具有調(diào)節(jié)職能的單一性我國對出口物資實行退（免）稅，意在使企業(yè)的出口物資以不含稅的價格參與國際。這是提高企業(yè)產(chǎn)品競爭力的一項政策性措施。與其他稅收制度鼓舞與限制并存、收入與減免并存的雙向調(diào)節(jié)職能比較，出口物資退（免）稅具有調(diào)節(jié)職能單一性的特點。 3、它屬間接稅范疇內(nèi)的一種國際慣例世界上有專門多國家實行間接稅制度，盡管其具體的間接稅政策各不相同，但就間接稅制度中對出口物資實行“”而言，各國差不多上一致的。為奉行出

16、口物資間接稅的“零稅率”原則，有的國家實行免稅制度，有的國家實行退稅制度，有的國家則退、免稅制度同時并行，其目的差不多上對出口物資退還或免征間接稅，以使企業(yè)的出口產(chǎn)品能以不含間接的價格參與國際市場的競爭。出口物資退（免）稅政策與各國的征稅制度是緊密相關(guān)的，脫離了征稅制度，出口物資退（免）稅便將失去具體的依據(jù) 六、出口退稅公式退稅額=（金額）/（1+）*出口退稅率。 例如：貨值100萬人民幣，增值稅率為17%，退稅率為13%，則： 1000000/1.17*0.13=111111.11元人民幣 為進一步操縱外貿(mào)出口的過快增長，緩解我國外貿(mào)順差過大帶來的突出矛盾，優(yōu)化出口商品結(jié)構(gòu)，抑制“高耗能、高

17、污染、資源性”產(chǎn)品的出口，促進的轉(zhuǎn)變和進出口貿(mào)易的平衡，減少貿(mào)易摩擦，促進和經(jīng)濟社會可持續(xù)進展，經(jīng)國務(wù)院批準，2007年6月18日，財政部和商國家進展改革委、商務(wù)部、海關(guān)總署公布了財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)低部分商品出口退稅率的通知，規(guī)定自2007年7月1日起，調(diào)整部分商品的出口退稅政策。 這次政策調(diào)整共涉及2831項商品，約占中全部商品總數(shù)的37%，要緊包括三個方面： 一是進一步取消了553項“高耗能、高污染、資源性”產(chǎn)品的出口退稅，要緊包括：瀕危動植物及其制品、鹽和水泥等礦產(chǎn)品、肥料、等化工產(chǎn)品、金屬碳化物和活性碳產(chǎn)品、皮革、部分木板和一次性木制品、一般普碳焊管產(chǎn)品、非合金鋁制條桿等簡單有色

18、金屬加工產(chǎn)品，以及分段船舶和非機動船舶。 二是降低了2268項容易引起貿(mào)易摩擦的商品的出口退稅率，要緊包括：服裝、鞋帽、箱包、紙制品、植物油、塑料和橡膠( 18730,365,1.99%)及其制品、部分石料和及其制品、部分鋼鐵制品、焦爐和摩托車等低附加值機電產(chǎn)品、，以及粘膠纖維。 三是將10項商品的出口退稅改為政策，要緊包括：花生果仁、油畫 出口退稅、雕飾板、郵票和印花稅票。 鑒于這次出口退稅政策調(diào)整以緩解外貿(mào)順差過大為要緊政策目標，考慮到去年出口退稅政策調(diào)整設(shè)置過渡期出現(xiàn)的問題，這次出口退稅政策調(diào)整沒有設(shè)置過渡期，而是將調(diào)整的政策內(nèi)容提早一定時刻對社會公布，以使企業(yè)有提早預(yù)備時刻。同時，考慮

19、到一些造船合同和對外工程承包合同一般期限較長，價格難以調(diào)整，因此，規(guī)定對此前差不多簽訂的船舶出口合同和工程中標或差不多簽訂的價格上不能更改的長期對外承包工程合同涉及的出口設(shè)備和建材，于2007年7月20日前在主管出口退稅的稅務(wù)機關(guān)登記備案的，準予仍按原出口退稅率執(zhí)行完畢。 目前，企業(yè)方法包括“先征后退”和“免、抵、退”稅。 七、出口退稅登記的一般程序1.有關(guān)證件的送驗及登記表的領(lǐng)取企業(yè)在取得有關(guān)部門批準其經(jīng)營出口產(chǎn)品業(yè)務(wù)的文件和工商行政治理部門核發(fā)的工商登記證明后，應(yīng)于30日內(nèi)辦理出口企業(yè)退稅登記 2.退稅登記的申報和受理企業(yè)領(lǐng)到出口企業(yè)退稅登記表后，即按登記表及有關(guān)要求填寫，加蓋企業(yè)公章和有

20、關(guān)人員印章后，連同出口產(chǎn)品經(jīng)營權(quán)批準文件、工商登記證明等證明資料一起報送稅務(wù)機關(guān)，稅務(wù)機關(guān)經(jīng)審核無誤后，即受理登記。 3.填發(fā)出口退稅登記證稅務(wù)機關(guān)接到企業(yè)的正式申請，經(jīng)審核無誤并按規(guī)定的程序批準后，核發(fā)給企業(yè)出口退稅登記; 4.出口退稅登記的變更或注銷當企業(yè)經(jīng)營狀況發(fā)生變化或某些退稅政策發(fā)生變動時，應(yīng)依照實際需要變更或注銷退稅登記。 八、出口退稅附送材料1.報關(guān)單。報關(guān)單是物資進口或出口時進出口企業(yè)向海關(guān)辦理申報手續(xù)，以便海關(guān)憑此查驗和驗放而填具的單據(jù)。 2.出口。這是出口企業(yè)依照與出口購貨方簽訂的銷售合同填開的單證， 出口退稅是外商購貨的要緊憑證，也是出口企業(yè)財會部門憑此記帳做出口產(chǎn)品的依

21、據(jù)。 3.進貨發(fā)票。提供進貨發(fā)票要緊是為了確定出口產(chǎn)品的供貨單位、產(chǎn)品名稱、計量單位、數(shù)量，是否是生產(chǎn)企業(yè)的銷售價格，以便劃分和計算確定其進貨費用等。 4.或收匯通知書。 5.屬于生產(chǎn)企業(yè)或托付出口自制產(chǎn)品，凡以到岸價結(jié)算的，還應(yīng)附送出口物資運單和出口保險單。 6.有進料加工復出口產(chǎn)品業(yè)務(wù)的企業(yè)，還應(yīng)向稅務(wù)機關(guān)報送進口料、件的合同編號、日期、進口料件名稱、數(shù)量、產(chǎn)品名稱，進料成本金額和實納各種稅金額等。 7.產(chǎn)品征稅證明。 8.出口收匯已核銷證明。 9.與出口退稅有關(guān)的其他材料。 九、變更退稅登記的范圍變更退稅登記的范圍包括： 改變名稱； 改變； 改變法定代表人、財務(wù)經(jīng)理、； 增設(shè)或撤銷分支機

22、構(gòu)； 改變住宅或經(jīng)營地點； 改變生產(chǎn)或經(jīng)營方式； 增減（資本）； 改變隸屬關(guān)系； 改變生產(chǎn)經(jīng)營期限； 改變或增減開戶銀行差不多帳號； 改變其他稅務(wù)登記內(nèi)容。 企業(yè)在辦理變更退稅登記時，應(yīng)提交的資料： 變更稅務(wù)登記申請書； 工商變更登記表及工商執(zhí)照（注冊登記執(zhí)照）； 退稅機關(guān)發(fā)放的原退稅登記證件（登記證正、副本、登記表等）； 4、出口企業(yè)發(fā)生解散、破產(chǎn)、撤銷以及其他情形騙稅行為暫緩退稅，依法終止退稅業(yè)務(wù)的，應(yīng)當在向工商行政治理機關(guān)辦理注銷手續(xù)前，清算已退，追回多退稅款，再持有關(guān)證件向原退稅機關(guān)申報辦理注銷退稅登記。 出口企業(yè)因住宅、經(jīng)營地點變動而涉及改變退稅稅務(wù)登記機關(guān)的，應(yīng)當在向工商行政治理機

23、關(guān)申請辦理變更或前或者住宅、經(jīng)營地點變動前，向原退稅登記機關(guān)申請辦理注銷退稅登記。 出口企業(yè)被工商行政治理機關(guān)吊銷的，應(yīng)當自營業(yè)執(zhí)照被吊銷之日起30日內(nèi)，向原退稅登記機關(guān)申請注銷退稅登記。 出口企業(yè)辦理注銷出口退稅稅務(wù)登記時，應(yīng)提交的資料包括： 上級主管部門批文或、職代會的決議，外商投資企業(yè) 應(yīng)報送政府部門的批復和董事會決議； 工商行政治理機關(guān)同意注銷登記的證件或吊銷執(zhí)照決定書； 原退稅機關(guān)核發(fā)的稅務(wù)登記證件（正、副本原件）； 結(jié)清稅款、罰款、的繳款書復印件； 其他有關(guān)資料、證件。 5、未辦理出口退稅稅務(wù)登記證的企業(yè)，一律不予辦理出口退（免）稅，對逾期辦理出口退（免）稅登記的企業(yè)除令其限期糾正

24、外，處以1000元罰款。 6、出口退稅稅務(wù)登記證實行年審和定期換證制度，時刻由市局統(tǒng)一制定。 十、出口退稅政策中國出口退稅政策： 出口退稅是指對出口商品已征收的國內(nèi)稅部分或全部退還給出口商的一種措施，這也是國際慣例。1994年1月1日開始施行的中華人民共和國規(guī)定，出口商品的為零，關(guān)于出口商品，不但在出口環(huán)節(jié)不征稅，而且稅務(wù)機關(guān)還要退還該商品在國內(nèi)生產(chǎn)、流通環(huán)節(jié)已負擔的稅款，使出口商品以不含稅的價格進入國際市場依照增值稅暫行條例規(guī)定，企業(yè)物資出口后，稅務(wù)部門應(yīng)按照出口商品的進項稅額為企業(yè)辦理退稅，由于稅收減免等緣故，商品的進項稅額往往不等于實際負擔的稅額，假如按出口商品的進項稅額退稅，就會產(chǎn)生少

25、征多退的問題，因此就有了計算出口商品應(yīng)退稅款的比率。 年稅制改革以來，中國出口退稅政策歷經(jīng)次大幅調(diào)整。 年和年進行了第一次大幅出口退稅政策調(diào)整，由原來的對出口產(chǎn)品實行零稅率調(diào)整為、和三檔。 年為促進出口進行了第二次調(diào)整，提高了部分出口產(chǎn)品退稅 率至、四檔。 此后，外貿(mào)出口連續(xù)三年大幅度、超打算增長帶來了財政拖欠退稅款的問題。年月日起國家第三次調(diào)整出口退稅率為、和五檔。 年進行了第四次調(diào)整，中國分期分批調(diào)低和取消了部分“高耗能、高污染、資源性” 產(chǎn)品的出口退稅率，同時適當降低了等容易引起貿(mào)易摩擦的出口退稅率，提高重大技術(shù)裝備、產(chǎn)品、生物醫(yī)藥產(chǎn)品的出口退稅率。 年月日執(zhí)行了第五次調(diào)整的政策，調(diào)整共

26、涉及項商品，約占海關(guān)稅則中全部商品總數(shù)的。通過這次調(diào)整以后，出口退稅率變成、和五檔。 年月日第六次出口退稅政策調(diào)整后，部分紡織品、服裝的出口退稅率由提高到；部分竹制品的出口退稅率提高到。 第七次調(diào)整確實是將從年月日實施的上調(diào)出口退稅率政策。此次調(diào)整涉及項商品，約占海關(guān)稅則中全部商品總數(shù)的。要緊包括兩個方面的內(nèi)容：一是適當提高紡織品、服裝、玩具等勞動密集型商品出口退稅率。二是提高抗艾滋病藥物等高技術(shù)含量、高附加值商品的出口退稅率。屆時，中國的出口退稅率將分為、和六檔。 2008年12月1日起執(zhí)行了第八次調(diào)整的政策，涉及提高退稅率的商品范圍有: （一）將部分橡膠制品、林產(chǎn)品的退稅率由5%提高到9%

27、。 （二）將部分模具、玻璃器皿的退稅率由5%提高到11%。 （三）將部分水產(chǎn)品的退稅率由5%提高到13%。 （四）將箱包、鞋、帽、傘、家具、寢具、燈具、鐘表等商品的退稅率由11%提高到13%。 （五）將部分化工產(chǎn)品、石材、有色金屬加工材等商品的退稅率分不由5%、9%提高到11%、13%。 （六）將部分機電產(chǎn)品的退稅率分不由9%提高到11%，11%提高到13%，13%提高到14%。 2009年1月1日起執(zhí)行了第九次調(diào)整的政策，提高部分技術(shù)含量和附加值高的機電產(chǎn)品出口退稅率。具體規(guī)定如下： 一、將航空慣性導航儀、陀螺儀、離子、核反應(yīng)堆、工業(yè)機器人等產(chǎn)品的出口退稅率由13%、14%提高到17%。 二

28、、將摩托車、電導體等產(chǎn)品的出口退稅率由11%、13%提高到14%。 2009年2月1日起執(zhí)行了第十次調(diào)整的政策，將紡織品、服裝出口退稅率提高到15%。 2009年4月1日起執(zhí)行了第十一次調(diào)整的政策，提高部分商品的出口退稅率。具體明確如下： 一、CRT彩電、部分電視機、光纜、（UPS）、有襯背的精煉銅制印刷電路用覆銅板等商品的出口退稅率提高到17%。 二、將紡織品、服裝的出口退稅率提高到16%。 三、將六氟鋁酸鈉等化工制品、香水等香化洗滌、聚氯乙烯等塑料、部分橡膠及其制品、毛皮衣服等皮革制品、信封等紙制品、日用陶瓷、顯像管玻殼等玻璃制品、周密焊鋼管等鋼材、單晶硅片、直徑大于等于30cm的單晶硅棒

29、、鋁型材等有色金屬材、部分鑿巖工具、等商品的出口退稅率提高到13%。 四、將甲醇、部分塑料及其制品、木制相框等木制品、車輛后視鏡等玻璃制品等商品的出口退稅率提高到11%。 五、將碳酸鈉等化工制品、建筑陶瓷、衛(wèi)生陶瓷、鎖具等小五金、銅板帶材、部分搪瓷制品、部分鋼鐵制品、仿真首飾等商品的出口退稅率提高到9%。 六、將商品次氯酸鈣及其他鈣的次氯酸鹽、硫酸鋅的出口退稅率提高到5%。 2009年4月1日，國家正式發(fā)文，企業(yè)出口退稅從原來的15%上調(diào)至16%，希望借此推動紡織企業(yè)的復蘇。 2010年6月22日財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于取消部分商品出口退稅的通知（財稅201057號）：經(jīng)國務(wù)院批準，自2010

30、年7月15日起取消下列商品的出口退稅： 1. 部分鋼材； 2. 部分有色金屬加工材； 3. 銀粉； 4. 酒精、玉米淀粉； 5. 部分農(nóng)藥、醫(yī)藥、化工產(chǎn)品； 6. 部分塑料及制品、橡膠及制品、玻璃及制品。 取消出口退稅的具體商品名稱和商品編碼見附件。 具體執(zhí)行時刻，以“出口物資報關(guān)單（出口退稅專用）”海關(guān)注明的出口日期為準。 ： 國務(wù)院2003年10月日公布關(guān)于改革現(xiàn)行出口退稅機制的決定，決定強調(diào)，按照“新賬不欠，老賬要還，完善機制，共同負擔，推動改革，促進進展”的原則，對歷史上欠退稅款由負責償還，確保改革后不再發(fā)生新欠，同時建立中央、地點共同負擔的出口退稅新機制。決定明確了改革的具體內(nèi)容。一

31、是適當降低出口退稅率。二是加大中央財政對出口退稅的支持力度。從年起，中央進口環(huán)節(jié)增值稅、消費稅收入增量首先用于出口退稅。三是建立中央和地點共同負擔出口退稅的新機制。從年起，以年出口退稅實退指標為基數(shù)，對超基數(shù)部分的應(yīng)退稅額，由中央和地點按：的比例共同負擔。四是推進外貿(mào)體制改革，調(diào)整出口產(chǎn)品結(jié)構(gòu)。通過完善法律保障機制等，加快推進生產(chǎn)企業(yè)自營出口，積極引導外貿(mào)出口代理制進展，降低出口成本，進一步提升我國商品的國際競爭力。同時，結(jié)合調(diào)整出口退稅率，促進出口產(chǎn)品結(jié)構(gòu)優(yōu)化，提高出口整體效益。五是累計欠退稅由中央財政負擔。對截至年底累計欠企業(yè)的出口退稅款和按增值稅分享體制阻礙地點的財政收入，全部由中央財政

32、負擔。其中，對欠企業(yè)的出口退稅款，中央財政從年起采取全額貼息等方法予以解決。 新的出口退稅機制有效地化解退稅不及時的難題，截至2004年11月20日，全國累計辦理2004年出口物資退(免)稅1669億元人民幣，2003年12月31日往常的出口退稅老賬已全部還清，2004年差不多辦理出口退稅申報的企業(yè)差不多都能夠在年底前拿到退稅款，應(yīng)該講新政策比較好地解決了長期大量的歷史遺留欠退稅的問題，實現(xiàn)了短期政策調(diào)整目標，不管是從依舊外貿(mào)企業(yè)，對此的反映差不多上積極的，總體上都給予了確信的評價。 出口退稅新機制在運行中出現(xiàn)了一些新情況和新問題，要緊是地點負擔不均衡，部分地區(qū)負擔較重，個不地點甚至限制外購產(chǎn)

33、品出口、限制引進出口型外資項目等。為此，2005年8月國務(wù)院公布國務(wù)院關(guān)于完善中央與地點出口退稅負擔機制的通知。通知指出，在堅持中央與地點共同負擔出口退稅的前提下完善現(xiàn)有機制，并自2005年1月1日起執(zhí)行。一、調(diào)整中央與地點出口退稅分擔比例。國務(wù)院批準核定的各地出口退稅基數(shù)不變，超基數(shù)部分中央與地點按照92.5：7.5的比例共同負擔。二、規(guī)范地點出口退稅分擔方法。各?。▍^(qū)、市）依照實際情況，自行制定省以下出口退稅分擔方法，但不得將出口退稅負擔分解到鄉(xiāng)鎮(zhèn)和企業(yè)；不得采取限制外購產(chǎn)品出口等干預(yù)外貿(mào)正常進展的措施。所屬市縣出口退稅負擔不均衡等問題，由省級財政統(tǒng)籌解決。三、改進出口退稅退庫方式。出口退

34、稅改由中央統(tǒng)一退庫，相應(yīng)取消中央對地點的出口退稅基數(shù)返還，地點負擔部分年終專項上解。 十一、新出口退稅政策五大特點我國從1985年開始實行出口退稅政策以來，先后在1994年、1999年和去年三次調(diào)整出口退稅政策。依照去年10月最新出臺的財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整的通知規(guī)定，與前兩次調(diào)整比較，按現(xiàn)行出口結(jié)構(gòu)，這次出口退稅率的平均水平降低了3個百分點左右。 研讀新的出口退稅規(guī)則，有五大鮮亮特點。 第一，借市場的力量培育優(yōu)勢產(chǎn)業(yè)的國際競爭力。中共十六屆三中全會將“完善”列為主題。新的出口退稅政策能夠講正是完善社會主義市場經(jīng)濟體制的主題中應(yīng)有之意。我國已成為大國之一，在某些行業(yè)諸如紡織服裝、家用電器

35、、電子元器件等行業(yè)，在國際競爭中具有明顯的成本優(yōu)勢，降低其出口退稅率，并可不能阻礙到這些行業(yè)的出口競爭能力。相反，在一定程度上減少政策支持的力度，更多地通過市場的方法培育與進展它們的競爭力，盡管短期是有損的，長期則是有利的。 第二，借國際規(guī)則擴大對農(nóng)產(chǎn)品出口的支持。出口退稅是國際上通行的做法，特不是對農(nóng)產(chǎn)品的政策支持不管是依舊進展中國家差不多上當仁不讓的。其中一個重要的緣故確實是目前農(nóng)產(chǎn)品的各種政策支持尚未納入的框架之內(nèi)。新的出口退稅政策對農(nóng)產(chǎn)品出口關(guān)愛有加，通知規(guī)定“現(xiàn)行出口退稅率為和的農(nóng)產(chǎn)品”和“現(xiàn)行出口退稅率為的以農(nóng)產(chǎn)品為原料加工生產(chǎn)的工業(yè)品”維持原有的退稅率。除此之外，對部分農(nóng)產(chǎn)品的加

36、工行業(yè)的產(chǎn)品還提高了退稅率。小麥粉、玉米粉、分割鴨、分割兔等物資的出口退稅率，就由調(diào)高到。 第三，借地點優(yōu)勢調(diào)整區(qū)域間的利益分配。據(jù)今年初外經(jīng)貿(mào)部提供的資料顯示，2002年我國外貿(mào)十強?。ㄊ校┓植皇?、上海、北京、山東、天津、遼寧和。其中，廣東進出口總額高達億，占去年我國外貿(mào)進出口總額的。全國進出口總額的比重的為十強省市所占有。毫無疑問這些省市占有全國退稅總額的絕大部分，換句話講，強省從中央財政中通過退稅渠道獲得了更多的政策支持。相比之下，中央財政在退稅資金方面則倍受壓力，全國尚欠出口退稅額到年底將達到3000億之巨。新政策規(guī)定中央和地點共同負擔出口退稅，對超基數(shù)部分的應(yīng)退稅額，由中央和地點按7

37、5:25的比例共同負擔。此項規(guī)定可謂是一箭多雕，其一，中央財政壓力減輕；其二，出口多的省市在超基數(shù)之上負擔部分退稅額并可不能阻礙其財政能力；其三，能夠在一定程度上平衡不同區(qū)域間的利益分配。 第四，借調(diào)節(jié)國內(nèi)的供求。新政策依照不同產(chǎn)品國際競爭力和國內(nèi)情況，采取了大致三類措施予以調(diào)節(jié)。一是維持部分產(chǎn)品的出口退稅率不變。二是下調(diào)部分產(chǎn)品的出口退稅率。三是取消部分產(chǎn)品的出口退稅。特不是在取消出口退稅的產(chǎn)品目錄中，資源性產(chǎn)品為多，諸如石油原油、航空煤油、輕柴油、木漿、紙板等等。下調(diào)出口退稅率的產(chǎn)品也有類似的情況，如焦炭、煤、銅、鋁、磷、鐵合金等產(chǎn)品的退稅率有較大幅度的下調(diào)。近幾年這些產(chǎn)品的國內(nèi)市場相對旺

38、盛的需求增長有缺口，通過杠桿能夠在一定程度上抑制出口，改善相關(guān)產(chǎn)品的國內(nèi)市場供給。 最后，借非匯率的手段緩解升值的壓力。近年來，以為首的少數(shù)發(fā)達國家強烈要求人民幣升值，盡管我國政府多次在各種場合都明確地表達了人民幣穩(wěn)定對國內(nèi)經(jīng)濟、亞洲經(jīng)濟以及世界經(jīng)濟的重要性，然而人民幣升值的實際壓力依舊存在。至月底我國總額達到億美元。進一步講，多年來的進出口貿(mào)易順差和外匯儲備高速增長，使國際社會要求人民幣升值的要緊理由并沒有被改變。因此，新出口退稅政策是巧借非匯率的手段，力求減少與要緊貿(mào)易伙伴的，以緩解國際社會對人民幣升值的預(yù)期。 十二、增值稅退稅率退每年都會發(fā)生變化，變化時刻不確定，跟蹤最新的退稅率變化內(nèi)容

39、可到中國出口退稅咨詢網(wǎng)查詢稅率速查欄目，可進行多年度、多時刻段的查詢，包含增值稅、消費稅稅率。 2004年1月1日起，依照國家出口退稅率調(diào)整如下： 一、下列物資維持現(xiàn)行出口退稅率不變 （一）現(xiàn)行出口退稅率5%和13%的農(nóng)產(chǎn)品； （二）現(xiàn)行出口退稅率為13%的以農(nóng)產(chǎn)品為原料加工生產(chǎn)的工業(yè)品（該通知第三條和第四條的規(guī)定除外）； （三）現(xiàn)行稅收政策規(guī)定增值稅征稅稅率為17%、退稅稅率為13%的物資（該通知第三條和第四條的規(guī)定除外）； （四）船舶、汽車及其關(guān)鍵零部件、航空航天器、數(shù)控機床、加工中心、印刷電路、鐵道機車等現(xiàn)行出口退稅率為17%的物資（及名稱見附件1） 二、小麥粉、玉米粉、分割鴨、分割兔等

40、附件2所列明的物資的出口退稅率，由5%調(diào)高到13%。 三、取消原油、木材、紙漿、山羊絨、鰻魚苗、稀土金屬礦、磷礦石、天然石墨等附件3所列明物資的出口退稅政策。對其中屬于應(yīng)征消費稅的物資，也相應(yīng)取消出口退（免）消費稅政策。 四、調(diào)低下列物資的出口退稅率 （一）汽油（商品代碼27101110）未鍛軋鋅（商品代碼7001）的出口退稅率調(diào)低到11%： （二）未鍛軋鋁、黃磷及其他磷、未鍛軋鎳、鐵合金、鉬礦砂及其精礦等附件4所列明的物資的出口退稅率調(diào)低到8%； （三）焦炭半焦炭、煉焦煤、輕重燒鎂、瑩石、滑石、凍石等附件5所列明的物資的出口退稅率調(diào)低到5%； （四）除第一條、第二條、第三條及本條第（一）款、

41、第（二）款、第（三）款規(guī)定的物資外，凡現(xiàn)行出口退稅率為17%和15%的物資，其出口退稅率一律調(diào)低到13%；凡現(xiàn)行征稅率和退稅率均為13%的物資，其出口退稅率一律調(diào)低到11%。 五、出口企業(yè)在2003年10月15日前已對外簽訂的、價格不可更改的屬于本通知第四條第（四）款范圍的成套設(shè)備（指出口價值在200萬美元以上的成套設(shè)備）及大型機電產(chǎn)品（指單臺、件價值在100萬美元以上的機電產(chǎn)品）的出口合同，按合同規(guī)定的出口日期在2004年1月1日以后出口的，必須在2003年11月15日前執(zhí)出口合同正本和副本到主管退稅機關(guān)登記備案，省審核后，在2003年11月30日前將符合條件的出口合同及有關(guān)資料報國家稅務(wù)總

42、局（上報格式見附件6），國家稅務(wù)總局會同財政部審核批準后，由當?shù)貒叶悇?wù)局按照調(diào)整前的退稅率辦理退稅。對未能在2003年11月15日前登記備案的成套設(shè)備和大型機電產(chǎn)品，一律按調(diào)整后的退稅率辦理出口退稅。 六、自2004年1月1日起，不管任何企業(yè)以何種貿(mào)易方式出口物資均按本通知規(guī)定的出口退稅率執(zhí)行。具體執(zhí)行日期以出口物資上海關(guān)注明的離境日期為準。 十三、先征后退“先征后退”是指生產(chǎn)企業(yè)自營出口或托付代理出口的物資，一律先按照增值稅暫行條例規(guī)定的征稅率征稅， 然后由主管出口退稅業(yè)務(wù)的稅務(wù)機關(guān)在國家出口退稅打算內(nèi)按規(guī)定的退稅率審批退稅。先征后退”方法按照當 期出口物資離岸價乘以外匯人民幣牌價計算應(yīng)退稅額。 當期應(yīng)納稅額=當期內(nèi)銷物資的銷項稅額+當期出口物資離岸價外匯人民幣牌價征稅率-當期全部進項稅額 當期應(yīng)退稅額=出口物資離岸價格外匯人民幣牌價退稅稅率 十四、“免、抵、退”稅的會計處理1、物資出口，將不予免征、抵扣或退稅的稅額轉(zhuǎn)入成本 借： 貸：應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅（） 2、