納稅籌劃研究納稅籌劃新企業(yè)所得稅法下的納稅籌劃課件

1、納稅籌劃研究納稅籌劃新企業(yè)所得稅法下的納稅籌劃課件納稅籌劃研究納稅籌劃新企業(yè)所得稅法下的納稅籌劃課件 珠海母公司？ A 子公司？ B 子公司？ 珠海母公司？ 珠?？偣?？ A 分公司？ B 分公司？ 珠?？偣?？子公司呢？分公司呢？子公司呢？分公司呢？2009年珠?？倷C(jī)構(gòu)：盈利500萬元A分支機(jī)構(gòu)：盈利60萬元B分支機(jī)構(gòu)：虧損110萬元 A和B為 子公司，應(yīng)納企業(yè)所得稅：500*20%+60*25%=115（萬元）A和B為 分公司 ，應(yīng)納企業(yè)所得稅:(500+60-110）*20%=90（萬元） 115-90=252009年珠?？倷C(jī)構(gòu)：盈利500萬元A分支機(jī)構(gòu)：盈利60設(shè)立分公司節(jié)稅25萬元設(shè)

2、立分公司 分公司！ 不在當(dāng)?shù)丶{企業(yè)所得稅！ 分公司！ 明者遠(yuǎn)見于未萌智者避危于未形 納稅籌劃的目的少繳稅款納稅籌劃的目的 一、利用稅率進(jìn)行籌劃 二、利用稅基進(jìn)行籌劃 三、利用稅額進(jìn)行籌劃 四、利用轉(zhuǎn)嫁稅負(fù)進(jìn)行籌劃 五、利用延期納稅進(jìn)行籌劃 納稅籌劃的五種方法 納稅籌劃的五種方法例:金達(dá)家具制造有限公司 銷售人員 報酬 每月工資：2000元年終銷售獎金提成=銷售額*10%2008年市場部 小楊 : 銷售額：310(萬元）財務(wù)人員計算如下：年終獎金=310*10%=31（萬元）應(yīng)繳個人所得稅：310000*25%-1375=76125(元）例:金達(dá)家具制造有限公司 銷售人員 報酬 每月工資：20金

3、達(dá)公司銷售人員報酬 納稅籌劃方案銷售獎金中：差旅費占20%，通信費占10%年終獎=31-31*（20%+10%）=21.7 (萬元）個人所得稅=217000*20%-375=43025（元）小楊可少交個人所得稅=76125-43025=33100（元）金達(dá)公司可少繳企業(yè)所得稅：310000*（20%+10%）*18%=16740（元）金達(dá)公司銷售人員報酬 納稅籌劃方案銷售獎金中：差旅費占20變則通通則久變而通之以盡利變則通納稅籌劃的空間一、稅收優(yōu)惠政策二、選擇機(jī)會三、稅收政策缺陷納稅籌劃的空間一、稅收優(yōu)惠政策 1、利用技術(shù)轉(zhuǎn)讓進(jìn)行納稅籌劃 2、利用高新技術(shù)優(yōu)惠政策進(jìn)行籌劃 3、利用研發(fā)費用進(jìn)行

4、納稅籌劃 4、利用創(chuàng)業(yè)投資優(yōu)惠政策進(jìn)行籌劃 5、利用固定資產(chǎn)加速折舊政策進(jìn)行籌劃 6、農(nóng)業(yè)企業(yè)的納稅籌劃 7、利用環(huán)境保護(hù)優(yōu)惠政策進(jìn)行籌劃 8、 利用扶持中小企業(yè)發(fā)展的政策進(jìn)行籌劃 9、 照顧特殊人群就業(yè)對企業(yè)所得稅的影響 10、利用國際稅收協(xié)定進(jìn)行納稅籌劃新稅法下的企業(yè)所得稅籌劃 1、利用技術(shù)轉(zhuǎn)讓進(jìn)行納稅籌劃新稅法下的企業(yè)所得稅籌劃一、利用技術(shù)轉(zhuǎn)讓進(jìn)行納稅籌劃技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得 500萬元，免稅！技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得500萬元，超過部分減半征收！例如：技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得=轉(zhuǎn)讓收入-成本費用=500萬元 節(jié)省企業(yè)所得稅：500*18%=90（萬元） 節(jié)省企業(yè)所得稅:500*25%=125（萬元）一、利用技術(shù)轉(zhuǎn)讓進(jìn)

5、行納稅籌劃技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得 500萬元，二、利用高新技術(shù)優(yōu)惠政策進(jìn)行納稅籌劃高新技術(shù)企業(yè)稅率：15%008年1月1日之后的高新技術(shù)企業(yè)：兩免三減半與法定稅率25%相比，節(jié)省40%100% !二、利用高新技術(shù)優(yōu)惠政策進(jìn)行納稅籌劃高新技術(shù)企業(yè)稅率：1三、利用研發(fā)費用進(jìn)行納稅籌劃符合條件的研發(fā)費用：加計50% 例如：企業(yè)研發(fā)費支出300萬元，可稅前列支150%，即450萬元。節(jié)?。海?50-300）*25%=37.5（萬元）三、利用研發(fā)費用進(jìn)行納稅籌劃符合條件的研發(fā)費用包括:新產(chǎn)品設(shè)計費工藝規(guī)程制定費設(shè)備調(diào)整費原材料和半成品的試制費技術(shù)圖書資料費研究機(jī)構(gòu)人員工資用于研究開發(fā)的儀器、設(shè)備折舊委托其他單位和

6、個人進(jìn)行科研試制的費用其他費用 符合條件的研發(fā)費用包括:四、利用創(chuàng)業(yè)投資優(yōu)惠政策進(jìn)行納稅籌劃創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)采取股權(quán)投資方式投資于未上市的中小高新技術(shù)企業(yè)2年以上的，可以按其投資額的70%，抵扣應(yīng)納稅所得額。 例：華天公司系創(chuàng)投企業(yè)，于2009年2月1日采取股權(quán)投資方式投資某中小高新企業(yè)500萬元。 兩年以后，2011年:節(jié)省:500*70%*25%=87.5(萬元）四、利用創(chuàng)業(yè)投資優(yōu)惠政策進(jìn)行納稅籌劃五、利用固定資產(chǎn)加速折舊進(jìn)行納稅籌劃企業(yè)的固定資產(chǎn)由于技術(shù)進(jìn)步等原因，可以縮短折舊年限或者采取加速折舊方法。在不考慮資金時間價值情況下：成立于2007年3月16日之前：可采用直線法；成立于2007年

7、3月16日之后成立：可加速折舊。 五、利用固定資產(chǎn)加速折舊進(jìn)行納稅籌劃固定資產(chǎn)加速折舊免費賺取利息！ 固定資產(chǎn)加速折舊六、農(nóng)業(yè)企業(yè)的納稅籌劃免稅范圍：農(nóng)作物種植、牲畜和家禽飼養(yǎng)、中藥材種植、獸醫(yī)、農(nóng)技推廣、農(nóng)機(jī)維修減半征稅范圍：茶葉種植、花卉種植、海水養(yǎng)殖、內(nèi)陸?zhàn)B殖 六、農(nóng)業(yè)企業(yè)的納稅籌劃免稅范圍：農(nóng)作物種植、牲畜和家禽飼養(yǎng)、七、利用環(huán)境保護(hù)政策進(jìn)行納稅籌劃節(jié)能節(jié)水專用設(shè)備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄環(huán)境保護(hù)專用設(shè)備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄安全生產(chǎn)專用設(shè)備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄 購買符合上述目錄的專用設(shè)備并實際投入使用的，可以投資額的10%申請抵免應(yīng)納稅額。七、利用環(huán)境保護(hù)政策進(jìn)行納稅籌劃節(jié)能節(jié)水專用設(shè)備企業(yè)所得

8、稅例： 2009年，大新公司購節(jié)能設(shè)備價款100萬元。大新公司2009年應(yīng)繳納企業(yè)所得稅6萬元，2010年應(yīng)繳納企業(yè)所得稅5萬元?？傻置馄髽I(yè)所得稅：100*10%=10萬元2009年應(yīng)繳納6萬元，實繳納：0萬元2010年應(yīng)繳納5萬元，實繳納：1萬元例： 2009年，大新公司購節(jié)能設(shè)備價款100萬元。大新公司八、利用扶持中小企業(yè)政策進(jìn)行納稅籌劃小型微利企業(yè)照顧稅率：20% 類型 應(yīng)納稅額 從業(yè)人員 資產(chǎn)總額工業(yè)企業(yè) 30萬元以下 100人以下 3000萬元以下其他企業(yè) 30萬元以下 80人以下 1000萬元以下八、利用扶持中小企業(yè)政策進(jìn)行納稅籌劃小型微利企業(yè)照顧稅率：2九、照顧特殊人群就業(yè)籌劃企業(yè)所得稅安置殘疾人：按支付工資加計100%包括：盲、聾、啞、肢體殘疾、智力殘疾、精神殘疾九、照顧特殊人群就業(yè)籌劃企業(yè)所得稅十、利用國際稅收協(xié)定進(jìn)行納稅籌劃對非居民