管理審計方法（第二版）第八章管理審計報告方法、溝通方法和后續(xù)審計方法

1、第八章 管理審計報告方法、溝通方法和后續(xù)審計方法主要知識點審計報告，是在審計工作結(jié)束之前，由審計人員根據(jù)審計工作的完成情況和審計的結(jié)果編寫并報送被審計單位的書面文件。編寫管理審計報告是審計人員對被審事項進(jìn)行全面管理評價的一個總結(jié)，其中包含審計人員提出的書面管理建議。因此，如何編寫管理審計報告是管理審計中最后需要解決的重要問題。本章主要內(nèi)容包括：審計報告設(shè)計方法，審計報告編寫步驟與方法，管理審計業(yè)務(wù)溝通，審計報告的復(fù)核和呈送，管理審計后續(xù)審計方法。關(guān)鍵概念管理審計報告；管理審計溝通；后續(xù)審計第一節(jié)審計報告設(shè)計方法一、格式的設(shè)計1.報告的標(biāo)題2.報告的接受者3.報告的具體內(nèi)容4.報告人的落款二、報

2、告內(nèi)容的設(shè)計3審計評價1基本情況2存在問題4管理建議三、表達(dá)方式的設(shè)計方法1.表達(dá)形式的選擇表達(dá)形式的選擇，就是指是采用簡式的形式表達(dá)，還是采用詳式的形式表達(dá)。采用簡式表達(dá)形式編制的審計報告，被稱為簡式審計報告。2.表達(dá)體裁的選擇審計報告的體裁主要有四種：敘述式、條文式、表格式和綜合式。第二節(jié)審計報告編寫步驟與方法一、報告編寫步驟與方法1.收集和選擇資料2.編制附件，提供佐證3.整理資料，擬定提綱4.編寫報告5.提交審計報告二、編寫報告應(yīng)注意的問題1抓住重點，切忌面面俱到2數(shù)據(jù)充分，切忌言之空洞3反復(fù)核實，切忌粗枝大葉4簡潔明了，切忌冗長乏味第三節(jié)管理審計業(yè)務(wù)溝通一、業(yè)務(wù)溝通的類型1.正式溝通

3、與非正式溝通2.口頭溝通與書面溝通3.全面溝通和缺陷溝通4.進(jìn)度溝通、財務(wù)溝通、經(jīng)營溝通二、業(yè)務(wù)溝通方式的選擇（一）業(yè)務(wù)溝通的影響因素業(yè)務(wù)的類型。審計評價結(jié)果。管理的需求。組織的性質(zhì)以及組織是集權(quán)化還是分權(quán)化。各個層次管理者對審計活動地位的認(rèn)可程度。二、業(yè)務(wù)溝通方式的選擇（二）溝通的形式口頭溝通最終報告溝通中期溝通二、業(yè)務(wù)溝通方式的選擇（三）業(yè)務(wù)溝通的要素摘要導(dǎo)言（前言）目標(biāo)陳述范圍陳述意見陳述二、業(yè)務(wù)溝通方式的選擇（四）溝通信息的特點1.溝通必須完全客觀2.溝通觀點必須清晰3.溝通要簡明4.溝通要及時5.溝通應(yīng)具有建設(shè)性6.應(yīng)關(guān)注經(jīng)營層和管理層的期望、感受和需求第四節(jié)審計報告的復(fù)核和呈送一、

4、審計報告的復(fù)核（一）最終報告溝通在最終報告確定前與被審計單位討論管理審計評價和管理建議，可以發(fā)現(xiàn)定性不夠準(zhǔn)確的內(nèi)容，以降低審計風(fēng)險。（二）審計報告的復(fù)核所有的書面審計報告在正式發(fā)送前，審計人員都需要對其內(nèi)容、格式及筆誤進(jìn)行校訂。二、審計報告的呈送最終的審計報告應(yīng)呈送到與業(yè)務(wù)有直接利害關(guān)系的所有人員手上，每份審計報告的呈送欄上都應(yīng)列出分發(fā)呈送人員并注明審核人員。內(nèi)部審計機構(gòu)應(yīng)當(dāng)將報告呈送給被審計單位和組織的適當(dāng)管理層，并要求被審計單位在規(guī)定的期限內(nèi)落實糾正措施。在具體的管理審計工作中，審計報告應(yīng)呈送給下列人員：（1）被審計單位管理層；（2）被審計單位相關(guān)治理機構(gòu)；（3）采取糾正措施的人員；（4）

5、審計報告審核責(zé)任人。第五節(jié)管理審計后續(xù)審計方法一、后續(xù)審計程序首先，管理層對審計管理建議的反饋。其次，審計人員應(yīng)對管理層反饋進(jìn)行評價。再次，驗證管理層的反應(yīng)。最后，若審計人員不滿意被審計單位的反應(yīng)，可以采取恰當(dāng)措施繼續(xù)保持溝通，充分交換各自的理由，直至達(dá)成一致意見。二、即時改進(jìn)措施有時管理審計建議需要被審計單位立即采取措施進(jìn)行改進(jìn)，在這種情況下，如果還要給被審計單位一段時間進(jìn)行思考，就可能會造成更大的損失。例如，發(fā)現(xiàn)現(xiàn)金管理內(nèi)部控制缺陷，存貨管理中的高風(fēng)險事項等。審計人員有責(zé)任對即時改進(jìn)措施的落實和效果進(jìn)行后續(xù)跟蹤，以確定存在的問題得到解決或風(fēng)險得以控制。審計部門負(fù)責(zé)人應(yīng)該建立一套后續(xù)過程，監(jiān)

6、督和保證已經(jīng)實施了有效的管理改進(jìn)措施，或者確認(rèn)高級管理層已經(jīng)接受了不采取任何改進(jìn)措施所帶來的風(fēng)險。三、實施后續(xù)審計（一）實施后續(xù)審計影響因素審計報告或管理建議的重要性管理審計改進(jìn)措施的成本與收益如果改進(jìn)措施失敗，其所造成的損失或影響糾正措施的復(fù)雜程度期限三、實施后續(xù)審計（二）后續(xù)審計的方法1把審計評價結(jié)果和管理建議給負(fù)責(zé)采取改進(jìn)措施的適當(dāng)管理層，并督促其及時安排資源實施改進(jìn)工作，以便盡快降低管理風(fēng)險，減少損失。2在就審計評價或管理建議與被審計單位進(jìn)行溝通后的合理的期限內(nèi)，審計人員要注意收集管理層對改進(jìn)措施的反饋。3審計人員要了解改進(jìn)措施中涉及的相關(guān)職能部門對改進(jìn)措施的反應(yīng)，若發(fā)現(xiàn)有不同意見，則審計人員要慎重考慮其合理性及由此帶來的新的