精準納稅籌劃課件

1、精準納稅策劃1/38賈獻偉 投行律師稅務律師某投資企業(yè)投后管理顧問2/38稅3/38我國當前征收稅種稅類稅種特征一、流轉稅類增值稅間接稅，中央與地方共享稅（除海關代征）間接稅、中央稅消費稅關稅間接稅、中央稅二、所得稅類個人所得稅直接稅、中央與地方共享稅企業(yè)所得稅直接稅、地方稅三、財產稅類房產稅直接稅、地方稅契稅直接稅、地方稅車船稅直接稅、地方稅船位噸稅直接稅、中央稅（海關代征）4/38我國當前征收稅種稅類稅種特征四、資源稅類資源稅間接稅，中央與地方共享稅間接稅、地方稅土地增值稅城鎮(zhèn)土地使用稅間接稅、地方稅耕地占用稅間接稅、地方稅五、行為稅印花稅直接稅、地方稅（除證券交易印花稅）城市維護建設稅間

2、接稅、地方稅煙葉稅間接稅、地方稅環(huán)境保護稅直接稅車輛購置稅直接稅、中央稅5/38刑6/38虛開增值稅專用發(fā)票、用于騙取出口退稅、抵扣稅款發(fā)票罪量刑三年以上十年以下有期徒刑五萬元以上五十萬元以下罰金三年以下有期徒刑和拘役二萬元以上二十萬元以下罰金十年以上有期徒刑或無期徒刑五萬元以上五十萬元以下罰金或者沒收財產7/38 虛開增值稅專用發(fā)票、用于騙取出口退稅、抵扣稅款發(fā)票罪 追訴標準 01虛開稅款數額在1萬元以上02致使國家稅款受騙數額在5千元以上8/38罰9/38 稅務處理決定書 虛開增值稅專用發(fā)票稅額為2，295，715.28元追繳增值稅2，295，715.28元補交企業(yè)所得稅按日加收滯納稅款萬

3、分之五滯納金10/38 稅務處理決定書（續(xù)） 01強制執(zhí)行02你企業(yè)若同本局在納稅上有爭議，必須先依照本決定期限繳納稅款或者提供擔保，然后可自上述款項繳清或者擔保被稅務機關確認之日起六十日內向廣州市國家稅務局申請行政復議11/38應征稅額計算公式應征稅額計稅數額稅率12/38A人流B物流C資金流D發(fā)票流企業(yè)信息流13/38 稅務征稅伎倆革命性巨變稅收專管員等金稅N期工程人工智能為主人工為主14/38金稅三(.N.)期+大數據分析=企業(yè)財稅在“裸奔” 15/38 企業(yè)慣用傳統(tǒng)逃避稅伎倆內外兩套賬A隱匿收入B虛增成本C虛增費用D降低利潤E做假（假業(yè)務、假發(fā)票、假憑證等）E16/38 傳統(tǒng)伎倆還有效

4、 17/38 企業(yè)傳統(tǒng)業(yè)、法、財、稅流程1業(yè)務：簽單2法務：審核3財務：收款開票4稅務：納稅18/38 傳統(tǒng)業(yè)務流程還有效 19/38 企業(yè)抉擇 123繼續(xù)逃稅？繼續(xù)避稅？精準納稅20/38我們對稅思索“金稅三期”稅收征管系統(tǒng)已于年年底在全國正式上線。“金稅N期”+大數據分析+云計算=企業(yè)財稅“裸奔”?！敖鸲怤期”給企業(yè)帶來是危險還是機遇？企業(yè)應怎樣實現精準納稅，不多繳、不少繳呢？企業(yè)應怎樣預防稅收機關多征稅呢？企業(yè)怎樣利用國家稅收杠桿，提升企業(yè)凈利潤，實現股東價值最大化？企業(yè)怎樣利用國家稅收政策，助力處理“融資難”問題？企業(yè)怎樣應對稅務稽查？企業(yè)怎樣躲避法律風險、尤其是刑事法律風險，以免牢獄

5、之災呢？.21/38精準納稅策劃思維導圖22/38業(yè)、法、財、稅一體化精讀稅法精打細算法務稅務業(yè)務 財務精通業(yè)務精心溝通23/38 精準納稅策劃關鍵基礎 優(yōu)化交易結構 24/38XXX有限合作企業(yè)（籌1200萬）GP：辰曜，LP:認籌客戶上海中視信影文化產業(yè)有限企業(yè)霍城午視文化傳輸傳媒有限企業(yè)安徽衛(wèi)視交易結構圖初稿認籌客戶上海中視信影文化產業(yè)有限企業(yè)授權辰曜項目募資辰曜授權XXXX經紀商招募認籌客戶投資投資？投資？播出拍攝、制作、發(fā)行電視綜藝節(jié)目今夜歡樂頌（暫定名），播出平臺：安徽廣播電視臺衛(wèi)星頻道（以下簡稱“安徽衛(wèi)視”）,以及安徽衛(wèi)視自有網絡平臺：海豚TV（網址、友情提醒：請注意交易結構不可

6、忽略但又不能顯示關鍵利益相關者政府25/38精準納稅策劃八字秘笈降01減02免03抵0426/38精準納稅策劃八字秘笈退05扣06拆07轉0827/38稅務策劃慣用技術方法扣除減免稅抵免稅率差異延期分拆不予征稅退稅28/38案例分析一：進項轉出 怎樣補交企業(yè)所得稅？29/38某貿易企業(yè)銷售5000萬元，采購成本4000萬 元，費用700萬元，年末利潤300萬元，企業(yè)按300萬元繳納了企業(yè)所得稅。年3月，稅務機關通知，其中一家供給商提供增值稅專用發(fā)票被認定為虛開，包括金額2000萬元，需要補稅。企業(yè)極其痛苦地做了進項轉出，補交了增值稅。企業(yè)認為事情就此結了。稅務機關又提出，虛假憑證不能作為稅前列

7、支依據，所以，企業(yè)還包括補交企業(yè)所得稅。怎樣補？30/38案例分析二：白酒企業(yè)稅務策劃 31/38 某白酒生產商市場零售價每箱（每箱12瓶）1，400元，每年銷售10，000箱。該企業(yè)在銷售過程中，需要交納消費稅和增值稅。現怎樣進行稅務策劃？ 32/38某白酒集團企業(yè)消費稅、增值稅 獨立核實銷售部門購進價 批發(fā)價30 100釀酒企業(yè)成本 售價20 30轉讓定價降低稅基消費稅=30*20%+從量稅渠道經銷商利用轉讓定價降低計稅依據 增值稅33/38案例分析三：運輸搬運企業(yè)稅務策劃B企業(yè)為增值稅普通納稅人，承接多家建筑企業(yè)清理運輸垃圾作業(yè)任務，需對建筑垃圾進行裝卸搬運、運輸作業(yè)，一年含增值稅銷售額大約5000萬，其中裝卸搬運部分約為3000萬，運輸部分約為萬。A企業(yè)在簽署協議前應怎樣進行納稅策劃？另，交通運輸服務增值稅率為11%、裝卸搬運增值稅率為6%。 34/38 增值稅銷項稅額計算公式一、 增值稅銷項稅額計算公式銷項稅額=（不含稅）銷售額稅率銷項稅額=（含稅）銷售額/（1+稅率）稅率二、交通運輸服務增值稅率為11%、裝卸搬運增值稅率為6%。35/38案例三：拆業(yè)務 方案一：5000萬 增值稅銷項稅額=5000（1+11%）11%=495.50（萬元） 方案二：分拆3000萬和萬 增值稅銷項稅額=3000（1+6%）6%+（1+11%）11%=368.01（萬元） 4