段彩青論文二稿

1、段彩青論文二稿呼倫貝爾學(xué)院本科生畢業(yè)論文題目對(duì)清水河縣人民銀行內(nèi)部控制的建議專(zhuān)業(yè)2011 級(jí)會(huì)計(jì)學(xué) 2 班2 、內(nèi)部控制的有效合理性不夠43 、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估意識(shí)不夠44 、內(nèi)部控制活動(dòng)還不夠規(guī)范45 、內(nèi)部控制監(jiān)督防范體制不夠完善4四、完善清水河縣支行內(nèi)部控制問(wèn)題的對(duì)策51 、對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的防范52 、內(nèi)部控制的完善5五、總結(jié)6參考文獻(xiàn)6英文摘要7對(duì)清水河縣人民銀行內(nèi)部控制的建議作 者：段彩青指導(dǎo)教師：趙曉紅摘要：人民銀行是國(guó)家重要的金融調(diào)控機(jī)關(guān)和金融市場(chǎng)規(guī)制機(jī)關(guān)， 肩負(fù)制定與執(zhí)行國(guó)家貨幣政策、 維護(hù)國(guó)家金融穩(wěn)定、 提供金融服務(wù)三大基本職能， 在國(guó)家金融調(diào)控和金融市場(chǎng)規(guī)制方面發(fā)揮著重要的作用。 銀行內(nèi)部

2、控制評(píng)價(jià)是全面了解銀行內(nèi)部控制設(shè)計(jì)與運(yùn)行情況。 發(fā)現(xiàn)銀行內(nèi)部控制存在問(wèn)題和完善銀行內(nèi)部控制體制機(jī)制的重要環(huán)節(jié)。 人民銀行內(nèi)部控制評(píng)價(jià)和研究的文獻(xiàn)較多，現(xiàn)有一些研究成果， 這些成果主要體現(xiàn)在人民銀行內(nèi)部控制評(píng)價(jià)理論和方法以及評(píng)價(jià)現(xiàn)狀與問(wèn)題的對(duì)策與建議等方面。 當(dāng)我們對(duì)相關(guān)研究文獻(xiàn)進(jìn)行整理的時(shí)候，有助于我們進(jìn)一步理清人民銀行分支機(jī)構(gòu)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)的研究現(xiàn)狀，推進(jìn)人民銀行分支機(jī)構(gòu)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)建設(shè)。關(guān)鍵詞 : 人民銀行內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)防范業(yè)務(wù)素質(zhì)由于人民銀行金融資產(chǎn)管理和金融市場(chǎng)交易主要由總行及直屬機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)，相對(duì)于信用風(fēng)險(xiǎn)與市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)， 操作風(fēng)險(xiǎn)是人民銀行主要面臨的風(fēng)險(xiǎn)， 而操作風(fēng)險(xiǎn)主要集中在會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)部門(mén)，

3、因此加強(qiáng)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制研究， 提高內(nèi)部會(huì)計(jì)控制水平， 不僅具有理論意義， 更具有強(qiáng)烈的現(xiàn)實(shí)意義。 本文是從人民銀行分支機(jī)構(gòu)的角度，研究如何完善會(huì)計(jì)內(nèi)部控制來(lái)防范和化解操作風(fēng)險(xiǎn)。一、內(nèi)部控制的概述1、內(nèi)部控制的概念內(nèi)部控制的發(fā)展大概經(jīng)歷了四個(gè)階段： 內(nèi)部牽制階段， 內(nèi)部控制制度階段，內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)階段，內(nèi)部控制整合框架階段。在內(nèi)部控制制度階段開(kāi)始有了， 內(nèi)部會(huì)計(jì)控制和內(nèi)部管理控制的劃分，主要是通過(guò)形成和推行一套內(nèi)部控制制度來(lái)實(shí)施控制。內(nèi)部控制理論與實(shí)務(wù)已經(jīng)歷了五大發(fā)展階段， 其中內(nèi)部控制整體框架階段的標(biāo)志性成果是美國(guó)科索委員會(huì)提交的內(nèi)部控制整體框架研究報(bào)告的形成。而中國(guó)人民銀行制定的分支機(jī)構(gòu)內(nèi)部控制

4、指引第二條將內(nèi)部控制定義為通過(guò)制定和執(zhí)行一系列具體的制度、程序和方法，對(duì)相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行識(shí)別、 分析和應(yīng)對(duì)的過(guò)程，并且完全借鑒美國(guó)科索委員會(huì)提出的內(nèi)部控制整體框架的研究成果，將央行分支機(jī)構(gòu)內(nèi)部控制界定為分支機(jī)構(gòu)內(nèi)部控制環(huán)境、分支機(jī)構(gòu)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、分支機(jī)構(gòu)內(nèi)部控制活動(dòng)、分支機(jī)構(gòu)內(nèi)部控制的信息及其溝通。分支機(jī)構(gòu)內(nèi)部控制的監(jiān)控五大要素。2、內(nèi)部控制的目標(biāo)人民銀行分支機(jī)構(gòu)內(nèi)部控制的目標(biāo)就是人民銀行內(nèi)部控制的目標(biāo)。 人民銀行分支機(jī)構(gòu)內(nèi)部控制的目標(biāo)與企業(yè)內(nèi)部控制的目標(biāo)既有聯(lián)系， 又有區(qū)別企業(yè)內(nèi)部控制的目標(biāo)包括經(jīng)營(yíng)管理合法合規(guī)目標(biāo)、 資產(chǎn)安全目標(biāo)、 財(cái)務(wù)報(bào)告及相關(guān)信息真實(shí)完整可靠目標(biāo)、 經(jīng)營(yíng)效率效果提升目標(biāo)和發(fā)展戰(zhàn)

5、略實(shí)現(xiàn)目標(biāo)。二、人行清水河縣支行內(nèi)部控制現(xiàn)狀及存在的問(wèn)題1、清水河縣支行內(nèi)部控制現(xiàn)狀1）規(guī)章制度流于形式，內(nèi)控意識(shí)淡薄。并且在新的操作形勢(shì)下，不能夠真正落實(shí)一套行之有效的內(nèi)控制度。 導(dǎo)致人民銀行在內(nèi)控上出現(xiàn)了許多問(wèn)題。會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度的制定和實(shí)施主要存在以下問(wèn)題 : 規(guī)章制度流于形式，內(nèi)控意識(shí)淡薄， 盡管人民銀行在過(guò)去的工作實(shí)踐中， 經(jīng)過(guò)多年的探索與研究，建立了一套行之有效的內(nèi)控制度，但在很多情況下不能真正落實(shí)。2）忽略對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的防范和控制。在新的操作方式下，銀行往往重視業(yè)務(wù)拓展和財(cái)務(wù)管理， 而忽略了對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的防范和控制， 一部分銀行員工錯(cuò)誤地認(rèn)為會(huì)計(jì)內(nèi)控就是單純地建章建制，是高層領(lǐng)導(dǎo)的事， 與普

6、通員工無(wú)關(guān)， 內(nèi)控制度觀念薄弱執(zhí)行內(nèi)控制度只是為了應(yīng)付上面的檢查， 沒(méi)有真正意識(shí)到會(huì)計(jì)內(nèi)控工作對(duì)銀行運(yùn)營(yíng)的重要性， 使制度和規(guī)定成為一紙空文， 內(nèi)控意識(shí)淡薄，會(huì)計(jì)人員每天面臨的業(yè)務(wù)量大， 壓力過(guò)大，往往忽略政治學(xué)習(xí)和業(yè)務(wù)素質(zhì)的提高，沒(méi)有真正從思想上認(rèn)識(shí)到會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)在新的操作方式下所存在的風(fēng)險(xiǎn)，合格監(jiān)管人員匱乏，監(jiān)督力度不夠。2、內(nèi)部控制存在的問(wèn)題傳統(tǒng)的業(yè)務(wù)監(jiān)督重心一般是在出現(xiàn)問(wèn)題后事后監(jiān)督， 這種監(jiān)督對(duì)銀行風(fēng)險(xiǎn)的防范和控制十分被動(dòng)， 在銀行業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)實(shí)行網(wǎng)絡(luò)化辦公實(shí)行自動(dòng)化的新形勢(shì)下，負(fù)責(zé)監(jiān)督的管理人員大多從基層選拔出來(lái)，工作積極性高， 但對(duì)新形勢(shì)下的操作模式缺乏系統(tǒng)的學(xué)習(xí)，對(duì)電子網(wǎng)絡(luò)化業(yè)務(wù)每個(gè)環(huán)

7、節(jié)的處理程序及其對(duì)應(yīng)的規(guī)章制度缺乏深刻的了解和掌握，會(huì)計(jì)監(jiān)督不到位，檢查方法和手段單一而且深度和廣度不夠，往往僅限于會(huì)計(jì)憑證要素的審核， 會(huì)計(jì)監(jiān)督科技含量低， 檢查中出現(xiàn)一些死角和盲點(diǎn)，在實(shí)際工作中， 多個(gè)部門(mén)對(duì)同一問(wèn)題重復(fù)檢查，對(duì)已發(fā)生案件缺乏重點(diǎn)監(jiān)督，嚴(yán)重影響會(huì)計(jì)內(nèi)部控制效率， 另外，還不時(shí)出現(xiàn)一些漏查和職責(zé)分工不明確的現(xiàn)象，甚至對(duì)查出的違規(guī)行為和人員不敢管理，不敢上報(bào)。原因在于問(wèn)責(zé)機(jī)制不健全， 違規(guī)處罰措施不到位， 缺乏對(duì)會(huì)計(jì)稽查人員的再監(jiān)督，臨柜會(huì)計(jì)隊(duì)伍整體業(yè)務(wù)素質(zhì)低等情況。人民銀行分支機(jī)構(gòu)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)缺乏有效的組織保障和協(xié)調(diào)目前人民銀行分支機(jī)構(gòu)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)缺乏有效的組織保障內(nèi)部監(jiān)督是

8、內(nèi)部控制的重要環(huán)節(jié)之一。為了達(dá)到人民銀行分支機(jī)構(gòu)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)工作的有效開(kāi)展， 必須要對(duì)相關(guān)業(yè)務(wù)內(nèi)部控制執(zhí)行情況進(jìn)行持續(xù)的監(jiān)督和檢查， 目前人民銀行內(nèi)審部門(mén)主要是對(duì)內(nèi)部控制系統(tǒng)進(jìn)行檢查與評(píng)價(jià)， 人民銀行分支機(jī)構(gòu)大多數(shù)都沒(méi)有設(shè)立獨(dú)立的內(nèi)部機(jī)構(gòu)或部門(mén)， 導(dǎo)致人民銀行分支機(jī)構(gòu)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)缺乏有效的組織和保障。其次，人民銀行內(nèi)部控制制度建設(shè)缺乏系統(tǒng)性的管理。 執(zhí)行機(jī)制不完善并且存在風(fēng)險(xiǎn)隱患。人民銀行分支機(jī)構(gòu)內(nèi)部控制監(jiān)督評(píng)價(jià)機(jī)制不健全，其中內(nèi)部控制評(píng)價(jià)缺乏有效的組織保障是其主要表現(xiàn)之一。另外，在人民銀行分支機(jī)構(gòu)內(nèi)部控制系統(tǒng)運(yùn)行全過(guò)程中， 忽視了內(nèi)部控制系統(tǒng)在本分支機(jī)構(gòu)內(nèi)部各部門(mén)間的相互監(jiān)督和協(xié)調(diào)的工作，

9、決策信息不能在本分支機(jī)構(gòu)內(nèi)部有效的傳遞， 分支機(jī)構(gòu)內(nèi)部的監(jiān)督部門(mén)在及時(shí)獲取有用的決策和執(zhí)行信息是困難的， 很難實(shí)現(xiàn)對(duì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)事前、 事中、事后的全過(guò)程監(jiān)督，不能科學(xué)準(zhǔn)確評(píng)價(jià)分支機(jī)構(gòu)內(nèi)部控制運(yùn)行質(zhì)量和運(yùn)行效果， 內(nèi)部控制制度執(zhí)行的有效性大打折扣人民銀行分支機(jī)構(gòu)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)缺乏科學(xué)的評(píng)價(jià)指標(biāo)體系。目前人民銀行分支機(jī)構(gòu)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)還處在起步探索階段， 雖然某些分支機(jī)構(gòu)制定了內(nèi)部控制評(píng)價(jià)指標(biāo)體系或風(fēng)險(xiǎn)管理指標(biāo)體系， 但分支機(jī)構(gòu)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)往往過(guò)于片面， 未能從內(nèi)部控制機(jī)制建設(shè)全局的角度對(duì)分支機(jī)構(gòu)內(nèi)部控制存在問(wèn)題進(jìn)行系統(tǒng)分析， 人民銀行內(nèi)控評(píng)價(jià)存在指標(biāo)權(quán)重分配欠缺科學(xué)。缺乏理論支持，主要依靠評(píng)價(jià)人員的經(jīng)

10、驗(yàn)和主觀判斷得出結(jié)論等問(wèn)題。所以分支機(jī)構(gòu)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)存在一定隨意性。針對(duì)上述問(wèn)題，為了完善銀行會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制， 我們進(jìn)行了分析， 對(duì)比，研究，以及解決問(wèn)題。三、清水河支行內(nèi)部控制存在問(wèn)題的原因分析雖然，近年來(lái)我國(guó)的基層人民銀行在積極開(kāi)展內(nèi)控建設(shè)， 并且也取得了一定的成效，但是由于起步較晚， 基礎(chǔ)較薄弱等原因。 還是存在一些薄弱環(huán)節(jié)，以清水河縣人民銀行來(lái)舉例。主要表現(xiàn)在以下幾個(gè)方面：1、內(nèi)控機(jī)制建設(shè)不到位部分員工包括少數(shù)部門(mén)負(fù)責(zé)人不能夠正確認(rèn)識(shí)內(nèi)控機(jī)制的重要性， 有的錯(cuò)誤的將內(nèi)控機(jī)制建設(shè)工作理解為一項(xiàng)臨時(shí)的任務(wù)、 一份階段性的工作。 有的認(rèn)為內(nèi)控機(jī)制建設(shè)是各項(xiàng)工作制度和業(yè)務(wù)規(guī)程的簡(jiǎn)單匯總， 只要

11、有了規(guī)章制度，內(nèi)部控制的任務(wù)就完成了。內(nèi)部控制的目的也就達(dá)到了。沒(méi)有從根本上認(rèn)識(shí)到內(nèi)部控制是一種不斷完善的動(dòng)態(tài)循環(huán)過(guò)程。 也是組織機(jī)構(gòu)實(shí)現(xiàn)既定目標(biāo)的重要手段。 他們沒(méi)有認(rèn)識(shí)到內(nèi)部控制目標(biāo)是涉及到全行的每一個(gè)部門(mén)， 每一個(gè)人員的工作。 而是誤認(rèn)為內(nèi)控建設(shè)是內(nèi)部審計(jì)部門(mén)的工作。因而，他們不是主動(dòng)開(kāi)展內(nèi)部控制建設(shè)， 而是等內(nèi)審部門(mén)提出問(wèn)題后再去修訂，完善內(nèi)部控制機(jī)制， 這種認(rèn)識(shí)上的偏差影響了內(nèi)部控制建設(shè)的有效開(kāi)展。2、內(nèi)部控制的有效合理性不夠雖然目前人民銀行已經(jīng)制定了許多內(nèi)控制度， 其中包括：貨幣政策，金融穩(wěn)定，金融服務(wù)和內(nèi)部管理等。 但從內(nèi)審的各方面來(lái)看人民銀行還未達(dá)到完整的貫穿于整個(gè)業(yè)務(wù)運(yùn)行的各

12、個(gè)環(huán)節(jié)中。 隨著人民銀行職能的變換和自身的發(fā)展，該行根據(jù)自身情況去修訂內(nèi)部控制制度。以至于內(nèi)控缺乏系統(tǒng)性，以至于存在一定的滯后性。 同時(shí)清水河縣分行在預(yù)防各類(lèi)風(fēng)險(xiǎn)措施， 結(jié)合實(shí)際運(yùn)用合理的成本方面也還做的不夠。3、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估意識(shí)不夠有些單位在平時(shí)的工作中將主要精力放在日常經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的運(yùn)營(yíng)和管理上。缺乏對(duì)各類(lèi)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行系統(tǒng)和科學(xué)的管理、 控制的概念。對(duì)業(yè)務(wù)和科學(xué)管理所遇到的分險(xiǎn)進(jìn)行分險(xiǎn)識(shí)別， 等級(jí)劃分，識(shí)別原因， 預(yù)計(jì)后果及制定應(yīng)對(duì)策略較少。4、內(nèi)部控制活動(dòng)還不夠規(guī)范1）制度規(guī)程方面還不夠規(guī)范。一些部門(mén)還沒(méi)有對(duì)本部門(mén)正在執(zhí)行的規(guī)章制度做好收集、 整理、修訂和完善的工作。 有些制度多個(gè)版本同時(shí)進(jìn)行，沒(méi)有

13、條理。有些業(yè)務(wù)已經(jīng)發(fā)生變化， 但制度沒(méi)有及時(shí)修訂。 隨著業(yè)務(wù)的發(fā)展，需要及時(shí)廢止和淘汰的制度沒(méi)有及時(shí)的進(jìn)行清理。 有些制度在制定的時(shí)候沒(méi)有結(jié)合實(shí)際，很難進(jìn)行下去。 有些基層人民銀行制定的細(xì)則與上級(jí)銀行制度相違背。2）崗位設(shè)置及管理不規(guī)范。有些一人行沒(méi)有根據(jù)人員變動(dòng)及時(shí)修訂崗位職責(zé)。沒(méi)有按照制度規(guī)定定期進(jìn)行崗位輪換。業(yè)務(wù)交接手續(xù)記錄不全。3）權(quán)限管理有缺失。該銀行在工作上沒(méi)有按照金額標(biāo)準(zhǔn)逐級(jí)審批權(quán)限嚴(yán)格執(zhí)行。集體會(huì)議決策過(guò)程和結(jié)果記錄不完整。5、內(nèi)部控制監(jiān)督防范體制不夠完善少數(shù)部門(mén)負(fù)責(zé)自我監(jiān)督意識(shí)不強(qiáng)。 檢查監(jiān)督不力， 對(duì)于違反問(wèn)題的員工暫且姑息將就。 對(duì)于內(nèi)部監(jiān)督檢查缺乏高度的認(rèn)識(shí)。 被動(dòng)的應(yīng)

14、付掩蓋一些問(wèn)題，報(bào)喜不報(bào)憂。有關(guān)內(nèi)控監(jiān)督部門(mén)的職責(zé)不夠明確。 造成內(nèi)部管理中的檢查難， 查處難，糾正更難。難以發(fā)揮內(nèi)部控制的綜合效能。內(nèi)部審計(jì)部門(mén)的監(jiān)督權(quán)威性， 獨(dú)立性不強(qiáng)。只有建議權(quán)，而沒(méi)有處理權(quán)。導(dǎo)致一些嚴(yán)重的問(wèn)題屢查屢犯。 難以從根本上遏制和消除。 使內(nèi)部控制的威懾力大打折扣。同時(shí)在同級(jí)部門(mén)的監(jiān)督效力得到了制約。監(jiān)督部門(mén)配合不夠默契。 存在重復(fù)檢查或者監(jiān)督真空的現(xiàn)象。 沒(méi)有形成具有很好效果的監(jiān)督合力。五是內(nèi)部控制的專(zhuān)項(xiàng)評(píng)審的標(biāo)準(zhǔn)體系和方式方法還沒(méi)有形成。四、完善清水河縣支行內(nèi)部控制問(wèn)題的對(duì)策1、應(yīng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的防范（1）對(duì)風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題的防范措施。對(duì)各個(gè)部門(mén)，沒(méi)項(xiàng)業(yè)務(wù)，每個(gè)控制環(huán)節(jié)的分險(xiǎn)進(jìn)行分析。

15、內(nèi)部控制的風(fēng)險(xiǎn)也就是內(nèi)控審計(jì)的重中之重。 因此分析分險(xiǎn)級(jí)次、采取相應(yīng)措施。才能夠有效的進(jìn)行控制風(fēng)險(xiǎn)。 并且將內(nèi)控劃分為一類(lèi)風(fēng)險(xiǎn)控制點(diǎn)， 二類(lèi)風(fēng)險(xiǎn)控制點(diǎn)， 三類(lèi)風(fēng)險(xiǎn)控制點(diǎn)。一類(lèi)風(fēng)險(xiǎn)控制點(diǎn)包括領(lǐng)導(dǎo)班子，辦公室，國(guó)庫(kù)會(huì)計(jì)，貨幣經(jīng)營(yíng)、保衛(wèi)金融管理六大類(lèi)。二類(lèi)風(fēng)險(xiǎn)包括調(diào)查統(tǒng)計(jì)、人事、紀(jì)檢、內(nèi)審事后監(jiān)督三大類(lèi)。三類(lèi)風(fēng)險(xiǎn)包括黨群工人一大類(lèi)。其次是劃分責(zé)任類(lèi)別， 明確部門(mén)責(zé)任崗位責(zé)任， 領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任和個(gè)人責(zé)同時(shí)，為銀行的各類(lèi)財(cái)產(chǎn)購(gòu)買(mǎi)保險(xiǎn)。防范各種風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生。（2）正確合理的內(nèi)部審計(jì)機(jī)制是內(nèi)部控制的基礎(chǔ)。 這其中包括內(nèi)部審計(jì)部門(mén)的獨(dú)立性以及如何將內(nèi)控審計(jì)形成制度的問(wèn)題。作為基層人民銀行，只能對(duì)其所做出的的規(guī)則進(jìn)行積

16、極地探索和嘗試。3）強(qiáng)化內(nèi)控審計(jì)文化建設(shè)。一個(gè)健全有效的內(nèi)部控制體系是基層人民銀行賴(lài)以生存和發(fā)展的生命線。 是防范各種分險(xiǎn)發(fā)生的有效途徑。 建立員工的積極性，使其踏實(shí)做好每一份工作。 其次讓員工充分認(rèn)識(shí)到內(nèi)控審計(jì)的氛圍的重要性。 就可以得以改善其內(nèi)控難度。 使得內(nèi)部管理控制和內(nèi)部會(huì)計(jì)控制得以順利進(jìn)行。2、內(nèi)部控制的完善在審計(jì)進(jìn)行監(jiān)督與檢查的同事， 應(yīng)明確內(nèi)部控制審計(jì)的執(zhí)行部門(mén)。 對(duì)于內(nèi)審部門(mén)實(shí)際開(kāi)展工作的過(guò)程當(dāng)中。 必須獲取人民銀行領(lǐng)導(dǎo)的支持， 取得其他部門(mén)的理解， 以便更好的開(kāi)展工作。 明確審計(jì)的周期， 對(duì)各支行規(guī)定四年一個(gè)周期的模式。由各行根據(jù)支行的實(shí)際情況自行安排審計(jì)的時(shí)間和對(duì)象。以其真

17、正能達(dá)到規(guī)范內(nèi)控，防范風(fēng)險(xiǎn)的目的。建立健全的內(nèi)部管理制度與內(nèi)部控制制度。抓大對(duì)員工的績(jī)效考核制度，讓每一位員工都認(rèn)識(shí)到認(rèn)真工作的重要性。 內(nèi)部控制與會(huì)計(jì)核算存在作者天然的聯(lián)系：一方面會(huì)計(jì)核算為內(nèi)部控制提供了必要的手段，另一方面，運(yùn)用會(huì)計(jì)核算進(jìn)行經(jīng)濟(jì)管理活動(dòng)時(shí)必須實(shí)施內(nèi)部控制。 由于單位一切資金運(yùn)動(dòng)和資產(chǎn)變化都要通過(guò)會(huì)計(jì)核算表現(xiàn)出來(lái)， 會(huì)計(jì)核算所涉及的風(fēng)險(xiǎn)涵蓋了單位面臨的主要風(fēng)險(xiǎn)， 因此在會(huì)計(jì)核算與管理過(guò)程中運(yùn)行的會(huì)計(jì)內(nèi)部控制是整個(gè)內(nèi)部控制的核心部分。由于人民銀行金融資產(chǎn)管理和金融市場(chǎng)交易主要由總行及直屬機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)，相對(duì)于信用風(fēng)險(xiǎn)與市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)， 操作風(fēng)險(xiǎn)是人民銀行主要面臨的風(fēng)險(xiǎn)， 而操作風(fēng)險(xiǎn)主要集中

18、在會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)部門(mén)，因此， 加強(qiáng)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制研究， 提高內(nèi)部會(huì)計(jì)控制水平，不僅具有理論意義，更具有強(qiáng)烈的現(xiàn)實(shí)意義。五、總結(jié)為了完善清水河人民銀行內(nèi)部控制 , 應(yīng)該做到如下幾點(diǎn) : 人民銀行內(nèi)部控制評(píng)價(jià)研究的未來(lái)展望進(jìn)一步完善人民銀行分支機(jī)構(gòu)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)體系完善人民銀行分支機(jī)構(gòu)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)體系， 一是需要準(zhǔn)確界定內(nèi)部控制評(píng)價(jià)的目標(biāo)，以及構(gòu)建人民銀行分支機(jī)構(gòu)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)的目標(biāo)， 既要滿(mǎn)足上級(jí)監(jiān)管部門(mén)和社會(huì)公眾對(duì)信息提供信息披露的要求， 也要有助于人民銀行各分支機(jī)構(gòu)內(nèi)部控制戰(zhàn)略目標(biāo)資產(chǎn)保全目標(biāo)以及經(jīng)營(yíng)效效率的實(shí)現(xiàn)。 二是樹(shù)立并貫徹風(fēng)險(xiǎn)管理理念構(gòu)建央行分支機(jī)構(gòu)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)體系過(guò)程中， 評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)的確定評(píng)價(jià)指

19、標(biāo)及其權(quán)重的選擇均應(yīng)貫徹風(fēng)險(xiǎn)管理理念， 分支機(jī)構(gòu)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)的重點(diǎn)應(yīng)該是確認(rèn)分支機(jī)構(gòu)執(zhí)業(yè)過(guò)程中面臨的風(fēng)險(xiǎn)類(lèi)別及測(cè)試管理和應(yīng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的方法， 揭示并確認(rèn)關(guān)鍵的重要的風(fēng)險(xiǎn)類(lèi)型， 合理確保分支機(jī)構(gòu)發(fā)展戰(zhàn)略與風(fēng)險(xiǎn)偏好一致風(fēng)險(xiǎn)與回報(bào)相關(guān)聯(lián)， 實(shí)現(xiàn)全面風(fēng)險(xiǎn)管理。 三是確定科學(xué)的分支機(jī)構(gòu)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)分支機(jī)構(gòu)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)的確定應(yīng)與內(nèi)部控制評(píng)價(jià)目標(biāo)契合， 可以選擇將考核分支機(jī)構(gòu)內(nèi)部控制目標(biāo)實(shí)現(xiàn)程度的結(jié)果考核指標(biāo)與包括分支機(jī)構(gòu)內(nèi)部控制環(huán)境分支機(jī)構(gòu)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估分支機(jī)構(gòu)內(nèi)部控制活動(dòng)分支機(jī)構(gòu)內(nèi)部控制信息及其溝通分支機(jī)構(gòu)內(nèi)部控制監(jiān)控五個(gè)要素的過(guò)程考核指標(biāo)有機(jī)結(jié)合起來(lái)。 四是擴(kuò)大人民銀行分支機(jī)構(gòu)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)責(zé)任主體將分支

20、機(jī)構(gòu)領(lǐng)導(dǎo)與所有員工納入內(nèi)部控制評(píng)價(jià)的責(zé)任主體范疇， 在日常內(nèi)部控制工作中參與內(nèi)部控制評(píng)價(jià)， 促使其逐步熟練對(duì)內(nèi)部控制進(jìn)行持續(xù)的日常評(píng)估，激發(fā)員工積極執(zhí)行控制程序并不斷改進(jìn)， 實(shí)現(xiàn)由全員評(píng)價(jià)到整體防控的飛躍。劉俊認(rèn)為， 構(gòu)建人民銀行分支機(jī)構(gòu)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)體系， 上級(jí)行應(yīng)總結(jié)已開(kāi)展內(nèi)控評(píng)價(jià)的經(jīng)驗(yàn)， 綜合中西方內(nèi)控評(píng)價(jià)的成果， 結(jié)合央行工作實(shí)際，統(tǒng)一制訂央行分支機(jī)構(gòu)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)和實(shí)施細(xì)則， 不斷規(guī)范和促進(jìn)分支機(jī)構(gòu)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)工作。參考文獻(xiàn)1 張曉海、史秀輝 . 人民銀行基層支行內(nèi)部控制缺陷問(wèn)題分析J.金融研究，2011(2)2 鄧 昕、盧 米 . 基于風(fēng)險(xiǎn)管理的人民銀行分支行內(nèi)部控制評(píng)價(jià)J.審計(jì)月

21、刊 ，2008(8)3 李 鈾 . 人民銀行內(nèi)部控制評(píng)價(jià)的研究 J. 金融縱橫 ,2008(6)4 李思敏 . 加強(qiáng)人民銀行分支行能力建設(shè)推動(dòng)構(gòu)建和諧社會(huì)D. 南方金融 ,2011(11)5 彭國(guó) 甫 . 地方政府公 共事業(yè)績(jī)效管 理評(píng)估 研究 J. 湖南 人民出 版社 ,2014(11)Suggestions to the internal control of the peoplesbank of qingshui riverAuthor: Duan caiqingInstructor: Zhao xiaohongAbstract: the peoples bank of China is

22、 a country important financial regulatory authority and financial market regulation authority, carry on the design and implementation of national currency policy, maintain the countrys financial stability, provide financial services to the three basic functions, in the national financial regulation and financial market regulation plays an important role. Banks internal control evaluation is acomprehensive understanding of the internal control design and operating conditions. Found the bank internal control problems and perfect