中國財政史（第五版）第01章夏商西周時期的國家財政

1、中國財政史（第五版） 第 5 版夏商西周時期的國家財政春秋戰(zhàn)國時期的財政秦漢時期的財政魏晉南北朝時期的財政隋唐五代時期的財政兩宋時期的財政遼、金、元時期的財政明朝的財政清朝的財政：前期和后期北洋政府時期的財政國民政府初期的財政：初期、抗戰(zhàn)時期和崩潰時期課程框架第一章 夏商西周時期的國家財政內(nèi)容提要中國財政范疇的產(chǎn)生夏商西周時期的財政特征夏商西周時期的財政收入夏商西周時期的財政支出夏商西周時期的財政管理第一節(jié) 中國財政范疇的產(chǎn)生一、國家萌芽的出現(xiàn)二、中國財政范疇的形成一、國家萌芽的出現(xiàn)母系氏族社會：仰韶文化父系氏族社會中期以前：只有一般的經(jīng)濟分配關(guān)系，沒有財政分配關(guān)系，沒有剩余產(chǎn)品中后期：齊家文

2、化和大汶口文化，剩余產(chǎn)品出現(xiàn)，貧富之分更加明顯。部落聯(lián)盟：進入奴隸社會。出現(xiàn)剩余產(chǎn)品，形成階級，國家出現(xiàn)能力二、中國財政范疇的形成財政是一個經(jīng)濟范疇，也是一個歷史的范疇，它是在具備一定的經(jīng)濟和政治條件基礎(chǔ)上產(chǎn)生和發(fā)展的。財政是經(jīng)濟發(fā)展的產(chǎn)物，也是國家和階級的產(chǎn)物，并與國家發(fā)生著直接聯(lián)系。財政產(chǎn)生伊始， 滿足了國家的下列職能需要:滿足了國家行政職能的需要 滿足了國家公益性需要滿足了國家經(jīng)濟建設(shè)方面的需要第二節(jié) 夏商西周時期的財政特征一、夏商西周時期的經(jīng)濟與政治特征二、夏商西周時期的財政特征一、夏商西周時期的經(jīng)濟與政治特征夏朝以農(nóng)業(yè)立國，手工業(yè)也有一定發(fā)展。夏朝手工業(yè)的發(fā)展，標志著其經(jīng)濟已經(jīng)由新石

3、器時代進入了青銅器時代。夏朝的建立使奴隸制得到了確立和鞏固，其政治特點是:首先，奴隸大量存在。其次，天子具有至高無上的權(quán)利。最后，宣揚君權(quán)神授，實行宗法統(tǒng)治。一、夏商西周時期的經(jīng)濟與政治特征（續(xù)一）商朝的經(jīng)濟與夏朝相似，以農(nóng)立國，并進一步發(fā)展。商朝的畜牧業(yè)、手工業(yè)同樣有一定發(fā)展。由于農(nóng)業(yè)和手工業(yè)的發(fā)展，加之統(tǒng)治者的揮霍，帶動了商業(yè)的發(fā)展。商王朝是一個以商王為核心、并由各部族和方國加盟的聯(lián)合統(tǒng)治，商王是最大的奴隸主，各部族和方國的首領(lǐng)則是大大小小的奴隸主。一、夏商西周時期的經(jīng)濟與政治特征（續(xù)二）西周的經(jīng)濟在商朝的基礎(chǔ)上又有了進一步發(fā)展，成為中國奴隸社會的鼎盛時期。農(nóng)業(yè)的發(fā)展為社會的進步提供了最初

4、的物質(zhì)基礎(chǔ)，而物質(zhì)的豐富，又促進了手工業(yè)、商業(yè)以及自然科學的發(fā)展。西周是奴隸制日臻完善的時期。周朝禮儀制度比較健全，有自己的官制、兵制、刑法、地制及禮制。夏、商、西周時期的經(jīng)濟、政治經(jīng)歷了一個由建立、鞏固、發(fā)展到盛極而衰的曲折的歷史發(fā)展過程，這個時期的財政制度與財政思想也同經(jīng)濟、政治一樣，經(jīng)歷了一個由形成到健全、由簡到繁的歷史變革。二、夏商西周時期的財政特征夏、商、西周三代的經(jīng)濟部門主要是農(nóng)業(yè)和畜牧業(yè)。奴隸制國家對土地的獨占和控制以及對奴隸、平民的勞役剝削，將其創(chuàng)造的物質(zhì)財富的大部分集中起來，用以滿足國家職能和奴隸主階級生活的需要，是這一時期國家財政的基本性質(zhì)。其特征具體來說有以下幾點:二、夏

5、商西周時期的財政特征（續(xù)一）土地王有創(chuàng)定貢賦分田制祿與井田制賦公私不分與分權(quán)財政第三節(jié) 夏商西周時期的財政收入一、田制二、貢納三、田賦四、軍賦五、徭役六、工商雜稅七、官營經(jīng)濟收入一、田制在中國古代，財政收入的主要來源是農(nóng)業(yè)稅收，土地的廣袤、土地的墾殖、土地的分配等狀況決定著農(nóng)業(yè)稅收的收入狀況，因此，于是土地制度就成為財政收入的重要基礎(chǔ)。二、貢納以下獻上稱為“貢”，在古文獻記載中，貢分為貢納和貢賦（即田賦），這里先談貢納。所謂貢納即各諸侯國或臣服國向天子貢獻的各種財物。貢納收入是夏、商、周三代國家財政的重要收入來源。（1）夏朝的“任土作貢”，即以本地所出產(chǎn)的土特產(chǎn)品貢獻給天子的貢獻制度。 （2）

6、商朝的貢納。 （3）西周的“貢土所宜”，即適合貢什么，即貢什么，不一定是本土所產(chǎn)。三、田賦田賦是對土地征收的賦稅。夏商西周時期的田賦制度，因為文獻記載簡約，是史學界長期爭論的問題，看法不一。按照孟子的記述，一般認為夏朝實行貢法，商朝實行助法，西周實行徹法。1.夏朝的貢法夏朝的貢法包括的內(nèi)容有：（1）在征稅之前，明確各州的土壤性質(zhì)、田地等級、賦稅的等級等，以作為征收的依據(jù)，。詳見表1-1。（2）征收的對象是各地土地出產(chǎn)的農(nóng)作物，并以實物交納。（3）繳納方式是按地理遠近，分為五服，分別采取不同的繳納方式，以照顧運輸條件和距離遠近，兼顧稅收公平，。詳見表1-2。（4）貢法的平均稅率為1/10。但在征

7、收時，既要考慮到土壤性質(zhì)、土田等級、賦稅等級和運輸遠近，還要考慮到常年平均產(chǎn)量，即所謂“貢者校數(shù)歲之中以為?！?，每夫的實際負擔是有區(qū)別的。表1-1 田等、賦等、貢物一覽表州別土質(zhì)田等賦等貢別包裝貢物路線篚包、匭、錫貢冀白壤3等5級1等1級入谷不貢 夾石碣石入于河兗黑、墳起2等6級3等9級漆、絲織文 浮于濟、漯達于河青白、墳起，海濱斥鹵之地1等3級2等4級鹽、絺、各種海物、絲、枲、鈆、松、怪石等厥篚檿、絲 浮于汶達于濟徐赤、埴、墳起1等2級2等5級五色土、珠、魚、夏翟、孤桐、浮磬等厥篚玄纖、縞 浮于淮、泗，達于河揚涂泥3等9級3等7級，上錯，即6級金三品，瑤、琨、筱簜、齒、革、羽、毛，島夷卉服厥

8、篚織貝厥包橘柚錫貢沿于江、海，達于淮泗表1-1 田等、賦等、貢物一覽表荊涂泥3等8級1等3級齒、革、羽、毛，金三品，杶、干、栝、柏，礪、砥、砮、丹等，九江納錫大龜厥篚玄纁璣組包匭菁茅浮于江、沱、潛、漢，逾于洛，達于南河豫厥土惟埌，下土墳壚2等4級(錯)1等2級漆、枲、絺、纻厥纖纊錫貢磬錯浮于洛，達于河梁青黎3等7級3等8級(錯)璆、鐵、銀、鏤、砮、熊、狐、貍、織皮 西傾因桓是來，浮于潛，逾于沔，入于渭，亂于河雍黃埌1等1級2等6級球、琳、瑯玕織皮 浮于積石，至于龍門西河，會于渭汭表1-2 按地理遠近確定不同的輸賦方式一覽表服制賦役的種類甸服(五百里)百里納總(帶蒿秸的谷類，就是連根莖葉一塊繳納

9、)二百里納铚(不帶根子的谷物)三百里納秸(只要禾穗)四百里納粟(有殼的谷粒)五百里納米侯服(五百里)百里采(湯沐之地，王卿居住地)二百里男邦(男爵居住地)三百里諸侯(諸侯的領(lǐng)域)綏服(五百里)三百里揆文教(斟酌人民的情形施以教化，表示不待約束而自服)二百里奮衛(wèi)(振興武力之地)表1-2 按地理遠近確定不同的輸賦方式一覽表要服(五百里)三百里夷(夷人所居，臣服)二百里蔡(流放犯人較近之地)荒服(五百里)三百里蠻(蠻荒之地，以文德服之，不治以法)二百里流(流放犯人極遠之地)2.商代的助法商代實行的助法，是借助民力助耕公田，以公田的收獲物作為財政收入的田賦制度。據(jù)孟子滕文公上記載，助法的具體辦法是：以

10、井田為基礎(chǔ)，中間是公田，四周的八塊為私田，私田由各家自種，而公田由八家助耕；耕田時，先種公田，然后種私田；收獲時，私田的收獲物歸各家，不收稅，而公田的收獲則全部上交官府。在這種方式之下，勞動者只提供一定的勞動力，對因土地肥瘠、年成好壞所造成的產(chǎn)量多少的情況，不負任何責任，這顯然有利于調(diào)動勞動者的生產(chǎn)積極性。3.西周的徹法西周時期田賦的征收制度實行的是徹法。孟子滕文公上說:“周人百畝而徹”，又說:“徹者，徹也”。徹法的稅率，一般認為是1/10，這可能是大致的平均稅率，實際情況可能是有差別的，在不同地域?qū)嵭胁煌亩惵?。四、軍賦軍賦是國家在井田制基礎(chǔ)上，在向奴隸主貴族征調(diào)軍隊的同時而要求各級奴隸主貴

11、族和平民提供的軍需物資，包括戰(zhàn)馬、兵車、武器、糧草等。五、徭役西周的徭役據(jù)周禮載，主管徭役征發(fā)的職官為小司徒，征發(fā)的徭役按土地的肥瘠情況。在實際征役時，每家不應(yīng)該超過一人。六、工商雜稅周禮所載“九賦”中的“關(guān)市之賦，山澤之賦，幣余之賦”，實際上屬于工商雜稅。一般認為，西周后期才有關(guān)市之賦、山澤之賦等工商稅收。七、官營經(jīng)濟收入官營經(jīng)濟“工商食官”，即官營手工業(yè)和商業(yè)所生產(chǎn)的產(chǎn)品和經(jīng)營收入直接為王朝政府和奴隸主貴族提供服務(wù)，構(gòu)成政府的官營經(jīng)濟收入。第四節(jié) 夏商西周時期的財政支出一、財政支出的內(nèi)容二、財政支出的原則一、財政支出的內(nèi)容祭祀支出軍事支出王室支出俸祿支出公共工程建設(shè)支出其他支出二、財政支出

12、的原則節(jié)約開支的原則收支對口的原則每一種收入，只對應(yīng)一種支出，?？顚Ｓ茫坏孟嗷ヅ灿?。這樣，就以收入為基本前提，既能保證支出的需要，又對支出有所節(jié)制，避免大手大腳地花銷，達到節(jié)約的目的。表1-3 西周財政收支對口支出項目資金來源祭祀之式邦都之賦賓客之式邦中之賦喪荒之式山澤之賦羞服之式關(guān)市之賦工事之式邦甸之賦幣帛之式邦縣之賦芻秣之式四郊之賦匪頒之式家削之賦賜予之式幣馀之賦好用之式貢之余財?shù)谖骞?jié) 夏商西周時期的財政管理一、財政管理體制和管理機構(gòu)二、財政管理體制三、量入為出與建立儲備四、上計及會計制度五、平抑物價制度一、財政管理體制和管理機構(gòu)尚書周書洪范第六的“八政”尚書洪范的八政中，將食貨列為首位

13、，說明當時國家對財政管理還是十分重視的。但由于國家機構(gòu)初建，財政與經(jīng)濟分配還未明確劃分，故夏商西周三代尚未設(shè)立專門的理財機構(gòu)，而采用分官任事的職任制度。夏朝時疆域不大，政事不繁，官員設(shè)置不多。商代的疆域擴大，經(jīng)濟發(fā)展，國家機構(gòu)已明確地分為中央和地方兩級，前者稱內(nèi)服，后者稱外服。西周時期，隨著奴隸制國家的發(fā)展，有關(guān)財政的機構(gòu)和職官的設(shè)置，更加嚴密和完備。二、財政管理體制財政管理體制是處理政府間財政關(guān)系的具體形式，其核心是如何在政府間劃分財權(quán)和財政收支范圍。夏商西周時期，由于實行土地國王所有制，具體又通分封制實現(xiàn)對土地的占有和使用，所以，在三代時期財政管理體制分為兩個層次，一方面包括國家財政與王室

14、財政的關(guān)系，另一方面又包括中央財政與地方財政的關(guān)系。三、量入為出與建立儲備據(jù)禮記王制記載:“冢宰制國用，必于歲之杪，五谷皆入然后制國用。用地小大，視年之豐耗。以三十年之通制國用，量入以為出。國無九年之蓄曰不足，無六年之蓄曰急，無三年之蓄曰非其國也。三年耕，必有一年之食;九年耕，必有三年之食。以三十年之通，雖兇旱水溢，民無菜色，然后天子食，日舉以樂。”這里提出了兩個原則:一是量入為出;二是建立國家儲備。這是我國最早的國家預(yù)算制度，或者說是我國量入為出原則之濫觴。四、上計及會計制度史載，夏禹南巡狩至大越，登苗山而朝諸侯，“大會計，爵有德，封有功，因而更名苗山曰會稽”（史記集解史記）。這說明諸侯具有了會計核算，并有責成諸侯上報財政收支情況憑以考核治績（即上計）的意義了。西周時期，國家十分重視會計、上計與考核工作。周禮天官冢宰第一周禮對此記載頗詳，據(jù)載：“司會掌國之官府、郊野、縣都之百物財用。，凡在書契、版圖者之貳，（即副本），以逆（接受）群吏之治，而聽其會計。以參互考日成，以月要考月成，以歲會考歲成四、上計及會計制度此外，宰夫還負有對預(yù)算、會計工作的監(jiān)督之責。宰夫“歲終，則令群吏正歲會。，月終，則令正月要。，旬終，則令正日成，而以考其治。治不以時舉者，以告而誅之”。“（周禮