會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)：尋求專業(yè)支持規(guī)避涉稅風(fēng)險(xiǎn)-0

1、尋求專業(yè)支持規(guī)避涉稅風(fēng)險(xiǎn)現(xiàn)在在一些企業(yè)家口中，稅收風(fēng)險(xiǎn)已經(jīng)成為一個(gè)熱門詞語(yǔ)。那么，究竟什么是稅收風(fēng)險(xiǎn)？企業(yè)為何會(huì)面臨稅收風(fēng)險(xiǎn)？企業(yè)該如何降低和避免稅收風(fēng)險(xiǎn)？稅收風(fēng)險(xiǎn)是指企業(yè)因?yàn)槎愂斩鴮?dǎo)致企業(yè)利益受損的可能性。這種可能性表現(xiàn)在兩個(gè)方面，一是因主客觀原因?qū)е缕髽I(yè)對(duì)稅收政策的理解和執(zhí)行發(fā)生偏差，遭受稅務(wù)等部門的查處而增加稅收滯納金、罰款、罰金等額外支出的可能性，二是企業(yè)因多繳稅款或未用足稅收優(yōu)惠政策等而減少應(yīng)得經(jīng)濟(jì)利益的可能性?，F(xiàn)階段，企業(yè)的涉稅風(fēng)險(xiǎn)比以往任何時(shí)期都加大了。2001 年國(guó)家對(duì)稅收征管法進(jìn)行了修訂后，稅務(wù)機(jī)關(guān)的執(zhí)法剛性進(jìn)一步增強(qiáng)。按照稅收征管法的有關(guān)規(guī)定，少繳未繳的稅款在10%以上就構(gòu)

2、成了偷稅行為，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以對(duì)納稅人處以所偷稅款 0.5 倍以上 5 倍以下的罰款。同時(shí)，有關(guān)部門還要追究當(dāng)事人、責(zé)任人的刑事責(zé)任。而在2000 年修訂的會(huì)計(jì)法中，一旦查出企業(yè)有做假賬的情況，企業(yè)的財(cái)務(wù)人員、主管財(cái)務(wù)的負(fù)責(zé)人和法定代表人都將承擔(dān)相應(yīng)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任、行政責(zé)任和法律責(zé)任。因此，作為企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理者來(lái)說(shuō)，不要以為納稅僅僅是財(cái)務(wù)人員的事，一旦出了問(wèn)題，企業(yè)的法定代表人也要承擔(dān)法律責(zé)任的。目前來(lái)講，影響企業(yè)稅收風(fēng)險(xiǎn)的因素主要有兩個(gè)，一個(gè)是內(nèi)部因素，一個(gè)是外部因素。在內(nèi)部因素中，企業(yè)管理者的經(jīng)營(yíng)風(fēng)格、個(gè)性、法律意識(shí)等任何一個(gè)方面都會(huì)對(duì)企業(yè)的稅收風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生影響。 比如前幾年北京某著名演員因?yàn)閮?nèi)部矛盾

3、沒(méi)有處理好，被舉報(bào)有偷稅行為， 后來(lái)稅務(wù)部門依法把她的19 處住宅拍賣抵扣稅款。 據(jù)說(shuō)這位演員就是由于個(gè)性張揚(yáng)、法律意識(shí)淡薄而造成稅收風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)內(nèi)部從事財(cái)務(wù)工作和主管財(cái)務(wù)工作人員的素質(zhì)高低影響稅收風(fēng)險(xiǎn)的大小。稅收專業(yè)性比較強(qiáng)，而一些企業(yè)特別是民營(yíng)企業(yè)，缺乏比較專業(yè)的財(cái)務(wù)人員，很容易在稅收上出現(xiàn)問(wèn)題。有的企業(yè)雖然有比較專業(yè)的財(cái)務(wù)人員，但對(duì)待稅收的態(tài)度不端正，以做假賬或鉆稅法空子為本事，這也容易給企業(yè)帶來(lái)比較大的稅收風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)稅務(wù)管理流程影響稅收風(fēng)險(xiǎn)。一些企業(yè)大多是在財(cái)務(wù)部門內(nèi)部安排一個(gè)辦稅人員，甚至是讓一個(gè)會(huì)計(jì)或者是出納來(lái)兼任辦稅人員，這種情況已經(jīng)不能適應(yīng)目前稅務(wù)管理的需要。一些大型企業(yè)已經(jīng)開(kāi)始

4、設(shè)立單獨(dú)的稅務(wù)部，配有專門的稅務(wù)部的經(jīng)理，他和財(cái)務(wù)部是平級(jí)的。當(dāng)企業(yè)發(fā)生了財(cái)務(wù)行為之后，財(cái)務(wù)部會(huì)按照財(cái)務(wù)的規(guī)定進(jìn)行會(huì)計(jì)核算，編制記賬憑證登記明細(xì)賬，需要辦稅的時(shí)候，稅務(wù)部又會(huì)按稅法的規(guī)定辦理申報(bào)事項(xiàng)。這樣客觀上就降低了企業(yè)的稅收風(fēng)險(xiǎn)。在影響企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的外部因素中，稅制因素十分重要。一般而言，發(fā)達(dá)國(guó)家都是以所得稅為主體稅制結(jié)構(gòu)，不發(fā)達(dá)國(guó)家以流轉(zhuǎn)稅為主體稅制結(jié)構(gòu)。我國(guó)是發(fā)展中國(guó)家，兩者兼而有之。所以，復(fù)雜的稅制因素給企業(yè)帶來(lái)很大的稅收風(fēng)險(xiǎn)。每年財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局頒發(fā)的稅收法規(guī)有1000 條之多，到各省后法規(guī)數(shù)量就更多了。因此，企業(yè)稍不留神，就有可能遭遇稅收風(fēng)險(xiǎn)。有這么多影響企業(yè)稅收風(fēng)險(xiǎn)的因素，

5、企業(yè)該如何降低和避免稅收風(fēng)險(xiǎn)呢？筆者以為有四個(gè)方面是企業(yè)應(yīng)該注意的。首先是了解和熟悉納稅人的權(quán)利，增強(qiáng)稅收風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)。很多企業(yè)可能會(huì)遇到在某個(gè)時(shí)期內(nèi)資金緊張，不能夠繳納稅款的情形，這是非常普遍的。企業(yè)傳統(tǒng)的做法有可能是讓財(cái)務(wù)人員把納稅申報(bào)表報(bào)給稅務(wù)機(jī)關(guān)，但是沒(méi)有資金上繳給國(guó)庫(kù)，這種行為如果發(fā)生以后，被稅務(wù)局發(fā)現(xiàn)是要進(jìn)行處罰的。遭遇這種情況后，企業(yè)往往會(huì)覺(jué)得很冤。實(shí)際上，企業(yè)完全可以申請(qǐng)延期繳納稅款，這個(gè)權(quán)限原來(lái)由縣級(jí)局審批，現(xiàn)在由省級(jí)局審批。其次，轉(zhuǎn)換企業(yè)經(jīng)營(yíng)理念，聘請(qǐng)稅務(wù)顧問(wèn)，尋求專業(yè)支持，防范稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)?，F(xiàn)在，越來(lái)越多的企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理者主動(dòng)的開(kāi)始尋求專業(yè)支持，就是聘請(qǐng)稅務(wù)顧問(wèn)，事先進(jìn)行合理的稅收籌劃，把握處理企業(yè)的涉稅事宜，規(guī)避稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。第三，企業(yè)要正確處理稅法與會(huì)計(jì)的差異，降低稅收風(fēng)險(xiǎn)。隨著全球經(jīng)濟(jì)的一體化，跨國(guó)經(jīng)濟(jì)的行為越來(lái)越多，所以會(huì)計(jì)制度改革的大的方向就是具有趨同性，要跟國(guó)際會(huì)計(jì)準(zhǔn)則接軌，便于跨投資者的投資分析。但是，稅收是一個(gè)國(guó)家主權(quán)很重要的組成部分，永遠(yuǎn)不可能和其他國(guó)家一致。因此，稅收制度改革和會(huì)計(jì)制度改革的最終結(jié)果是稅法和會(huì)計(jì)兩者的差異越來(lái)越大。最后，企業(yè)要善于尋求稅務(wù)協(xié)調(diào)來(lái)化解稅收風(fēng)險(xiǎn)。在稅務(wù)協(xié)調(diào)中，一方面要與微觀的具體某個(gè)事項(xiàng)的主管